veniturile vamale. Venituri fiscale vamale: reglementare legală
PLĂȚILE VAMALE CA SURSA DE FORMARE DE VENIT
AL STATULUI MODERN
ATROSCHENKOVA Irina Sergheevna
Adnotare: articolul este dedicat dezvăluirii conținutului economic și juridic al plăților vamale în Rusia modernă. Autorul dezvăluie exact conținutul financiar al veniturilor din activitatea economică externă ca o componentă semnificativă a bugetului federal.
Rezumat: articolul este dedicat dezvăluirii menținerii economice și legale a plăților vamale în Rusia modernă. Autorul menținerii financiare a veniturilor activităților de comerț exterior ca o componentă semnificativă a bugetului federal dezvăluie.
Cuvinte cheie: finanțe, activitate financiară, venituri bugetare federale, reglementare vamală, plăți vamale, reglementare comerț exterior.
Cuvinte cheie: finanțe, activitate financiară, venituri ale bugetului federal, reglementare vamală, plăți vamale, comerț exterior.
Una dintre cele mai dinamice sfere ale vieții sunt relațiile economice internaționale. Procese permanente care au loc în economia mondială afectează direct interesele majorității absolute a țărilor dezvoltate ale lumii, ceea ce creează, fără îndoială, necesitatea reglementare de stat activitatea economică externă.
Întrucât Federația Rusă este în prezent parte la un acord interstatal1 privind crearea unui spațiu vamal unic, semnat și de Belarus și Kazahstan, reglementarea vamală în uniunea vamală se realizează în conformitate cu legislația vamală a uniunii vamale, și anume: Codul Vamal al uniunii vamale, tratatele internaționale ale uniunii vamale ale țărilor membre și deciziile comisiei uniunii vamale.
Unul dintre obiectivele reglementării vamale a activităților de comerț exterior, precum și controlul asupra circulației mărfurilor peste frontiera vamală a uniunii vamale este, în primul rând, ca Rusia să primească venituri din importuri și exporturi, al căror procent este semnificative în bugetul de stat al ţării.
O astfel de primire de fonduri se realizează prin încasarea impozitelor, taxelor vamale, taxelor și altor plăți, adică prin încasarea plăților vamale.
În ceea ce privește plățile vamale în mod direct, astăzi nu există o definiție general acceptată și lipsită de ambiguitate a unui astfel de concept. Totodată, chiar și în prevederile actului legislativ principal care reglementează reglementarea vamală în uniunea vamală, adică în Vama.
1 Acord privind crearea unui teritoriu vamal unic și formarea unei uniuni vamale din 06.10.2007
codul femeilor Uniune vamală 2 nu dezvăluie sensul acestui concept.
În literatura științifică rusă, se pot găsi multe opinii cu privire la semnificația termenului „plăți vamale”. Deci, în două lucrări ale lui Svinukhov V.G. oferă două definiții complet diferite pentru același termen. Într-una dintre lucrări, plățile vamale sunt înțelese ca o taxă obligatorie, care este supusă colectării de către autoritățile vamale la importul sau exportul de mărfuri și care este condiție prealabilă import sau export de mărfuri 3. Într-o altă lucrare, înțelesul conceptului de plăți vamale înseamnă taxe și taxe colectate de autoritățile vamale, care sunt direct legate de circulația mărfurilor peste frontiera vamală și a căror plată este o condiție indispensabilă pentru aplicare. proceduri vamale" 4.
Un alt autor rus, V.Yu. Zhukovets, interpretează conceptul de plăți vamale ca totalitatea tuturor plăților plătibile de către o persoană în fara esec autorităţile vamale pentru circulaţia mărfurilor peste frontiera vamală a uniunii vamale5.
E.V. Romanova dă o altă definiție: plățile vamale sunt taxe vamale, taxa pe valoarea adăugată, accize, taxe vamaleși alte plăți care sunt prevăzute de legislația vamală în vigoare și care sunt încasate de autoritățile vamale în modul prescris pentru implementarea procedurilor vamale.
2 Codul Vamal al Uniunii Vamale (Anexa la Acordul privind Codul Vamal al Uniunii Vamale, adoptat prin Hotărârea Consiliului Interstatal al EurAsEC din 27 noiembrie 2009 nr. 17).
3 Svinukhov V.G. Reglementarea tarifelor vamale a activității economice străine. M., 2004. S. 35.
4 Svinukhov V.G. Afaceri vamale. M., 2005. S. 251.
5 Zhukovets V.Yu., Legea vamală în întrebări și răspunsuri. M., 2005. S. 98.
Știința juridică. 2011. Nr. 3
reglementarea tarifară a activităților de comerț exterior ale Federației Ruse”6.
Există și punctul de vedere al S.V. Khalipov, care se referă la plățile vamale în lucrările sale toate impozitele și taxele, obligația de a colecta care este atribuită puterilor autorităților vamale ale Federației Ruse7.
V.G. Draganov propune să se considere plățile vamale drept fonduri bănești care sunt supuse colectării de către autoritățile vamale ale Federației Ruse de la persoane direct implicate în circulația mărfurilor peste frontiera vamală de stat, echivalând în același timp plățile vamale cu veniturile vamale într-un anumit sens8.
O.Yu. Bakaeva oferă propria definiție a plăților vamale, înțelegându-le drept plăți obligatorii care acționează ca venituri fiscale și nefiscale către bugetul federal, colectate în același timp de autoritățile vamale în modul prescris și plătibile atunci când mărfurile sunt mutate în vamă. frontiera uniunii vamale9.
Pe baza punctelor de vedere diferite de mai sus ale autorilor ruși, trebuie remarcat că plățile vamale sunt fonduri colectate de autoritățile vamale de la persoane care participă la circulația mărfurilor și Vehicul prin frontiera vamală a uniunii vamale. Aspecte legale pentru calcularea, încasarea și plata taxelor vamale sunt reglementate de Codul Vamal al Uniunii Vamale.
Plățile vamale sunt supuse colectării de la persoane fizice, juridice și întreprinzători fără a forma o persoană juridică. În conformitate cu legislația vamală actuală a Federației Ruse, declaranții sau alte persoane care, în conformitate cu Codul Vamal al Uniunii Vamale sau tratatele internaționale ale statelor membre ale Uniunii Vamale, au obligația de a plăti astfel de plăți, pot acționa ca plătitori de plăți vamale.
Plățile vamale se plătesc, în funcție de tipul lor, în moneda de stat a Federației Ruse sau în valută străină, ale căror rate sunt cotate de Banca Centrală a Federației Ruse. Dacă este necesară conversia valutei străine în moneda unei țări - membră a uniunii vamale, atunci se aplică cursul de schimb stabilit de legislația acestei țări și care este valabil la momentul înregistrării.
6 Romanova E.V. Plățile vamale. Sankt Petersburg, 2005. S. 29-30.
7 Khalipov S.V. Legea vamală. M., 2004. S. 47.
8 Draganov V.G. Bazele afacerilor vamale. M., 1998. S. 330.
9 Bakaeva O.Yu. Reglementarea legală a activităților financiare ale ta-
autoritățile Federației Ruse. Saratov. 2005. S. 28.
straţiune declaratie vamala 10.
Termenele de plată a plăților vamale se stabilesc pe baza prevederilor tratatelor internaționale și a legislației țărilor - membre ale uniunii vamale. Cu toate acestea, Codul Vamal al Uniunii Vamale prevede posibilitatea amânării sau plății în rate a plăților vamale. În același timp, condițiile, temeiurile, procedura de modificare a condițiilor de plată a taxelor vamale sunt supuse stabilirii pe baza acordurilor internaționale ale membrilor uniunii vamale, iar impozitele - legislația țării - un membru al uniunea vamală, la bugetul căreia se plătește impozitul corespunzător.
În plus, în practică, există o aplicare a unei plăți vamale în avans, adică suma de bani pe care plătitorul o creditează în contul autorității vamale pentru plata viitoare a taxelor vamale. Aceste plăți în avans se plătesc în moneda țării - membru al Uniunii Vamale, pe teritoriul căruia această plată va fi utilizată în scopuri de plată.
Situația privind returnarea plăților vamale plătite în plus este reglementată de articolul 90 din Codul Vamal al Uniunii Vamale. Deci, taxele și taxele de export plătite în plus sunt rambursate în modul prescris de legislația țării - un membru al Uniunii Vamale, unde a avut loc plata plăților relevante, iar taxele de import plătite în plus sunt rambursate în temeiul și în modul stabilit. de legislația țării - membru al Uniunii Vamale, unde a fost efectuată plata taxei, ținând cont de particularitățile tratatelor internaționale ale unui astfel de stat.
Fondurile monetare primite din plata sau colectarea taxelor vamale vor fi creditate la bugetul federal al Federației Ruse. În același timp, valoarea plăților vamale este influențată de o listă destul de impresionantă de diverși factori care diferă în funcție de tipurile specifice de plăți vamale.
Principalul act legislativ care reglementează procedura de calcul și plata taxelor vamale, precum și cazurile de acordare a beneficiilor la plata acestora, pe lângă Codul Vamal al uniunii vamale, este Legea Federației Ruse din 21 mai 1993 nr. 5003-1 „Cu privire la tariful vamal”. Cu toate acestea, pe lângă legile de mai sus care reglementează raporturile juridice în cauză, trebuie remarcată și importanța numeroaselor decrete ale Guvernului Federației Ruse, acte ale Guvernului Federal. serviciul vamal Federația Rusă, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
10 Cod vamal al Uniunii Vamale, art. 78.
Revenind direct la tipurile de plăți vamale, trebuie menționat că articolul 70 din Codul Vamal al Uniunii Vamale stabilește următoarele plăți care trebuie plătite la mutarea mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale:
1) taxe vamale (care la rândul lor se împart în import și export);
2) taxe vamale (care includ taxe pentru efectuarea de către autoritățile vamale a acțiunilor legate de eliberarea mărfurilor, escorta vamală a acestora și alte acțiuni prevăzute de lege);
3) taxa pe valoarea adăugată;
4) accize.
În același timp, dintre plățile vamale menționate mai sus, este necesar să se evidențieze plățile care au o natură fiscală de formare, și anume taxa pe valoarea adăugată și accize, precum și veniturile nefiscale ale bugetului federal al țării. , care includ taxe vamale și taxe vamale11.
Toate tipurile de plăți vamale au unele caracteristici și caracteristici comune.
În primul rând, o trăsătură caracteristică comună a tuturor plăților vamale, fără excepție, este necesitatea de a le trimite la raporturile juridice vamale, ca urmare a apariției unei obligații de a le plăti la mutarea mărfurilor peste frontiera vamală. Deci articolul 80 din Codul Vamal al Uniunii Vamale reglementează cazurile de apariție și încetare a obligației la plata taxelor vamale. De-
printre altele, principiul obligației se regăsește și în mod direct în însăși definițiile taxelor vamale, impozitelor și taxelor.
În al doilea rând, stabilirea la nivel legislativ a plătitorilor, a obiectului impozitării, a procedurii de încasare a plăților vamale, a sumelor, formelor și termenelor de plată ale acestora.
În al treilea rând, obligația plății taxelor vamale este asigurată de puterea de constrângere a statului. Pentru încălcarea procedurii de plată a taxelor vamale, legislația în vigoare prevede răspunderea.
În al patrulea rând, un subiect special al încasării plăților vamale, și anume autoritățile vamale, ale căror atribuții sunt încasarea plăților vamale, controlul asupra corectitudinii calculului acestora, precum și adoptarea măsurilor de executare.
În al cincilea rând, formarea bugetului federal pe cheltuiala sumelor plăților vamale, deoarece fondurile de plătit sunt mai întâi transferate în contul autorității fiscale, după care sunt transferate în sistemul bugetar. Trebuie menționat că mai mult de o treime din toate veniturile bugetului federal rus constă în venituri din plata acestora12.
Analizând esența, principalele trăsături și caracteristici ale plăților vamale, putem concluziona că plățile vamale acționează ca principal instrument al politicii economice a statului. Plata taxelor vamale este o condiție fundamentală pentru realizarea operațiunilor legate de comerțul exterior.
11 Panskov VG, Reglementarea vamală a activității economice străine în Rusia: ghid de studiu. M.: Infra-M, 2008.
12 Svinukhov V.G., Okanova T.N. Impozitarea participanților la activitatea economică străină. M.: Maestru, 2008.
VENITURI VAMALE
una dintre posturile de venituri ale bugetului de stat. Acestea se formează ca urmare a taxării vamale a mărfurilor care trec granița țării și constau în taxe vamale, taxe de frontieră, amenzi și încasări din vânzarea mărfurilor confiscate de vamă. Pe lângă îndeplinirea funcțiilor economice și fiscale, VENITURI VAMALE acoperă costurile autorităților vamale de stat înseși. În aceste scopuri pot fi percepute taxe vamale speciale - licență, statistică, colet, timbru, precum și taxe sanitare etc. În condițiile moderne, taxele vamale speciale sunt adesea folosite ca mijloc de protecționism indirect.
Dicţionar de termeni financiari. 2012
Vedeți, de asemenea, interpretări, sinonime, semnificații ale cuvântului și ce este VENITURILE VAMALE în rusă în dicționare, enciclopedii și cărți de referință:
- VENITURI VAMALE
- Încasarea la postul de venituri a bugetului de stat a taxelor băneşti pentru procedurile vamale. etc. se formează ca urmare a taxării vamale a mărfurilor... - VENITURI VAMALE
- Încasarea la postul de venituri a bugetului de stat a taxelor băneşti pentru procedurile vamale. etc. se formează ca urmare a taxării vamale a mărfurilor... - SURSA DE VENIT
cel mai important indicator economic al activității întreprinderilor, firmelor și altor organizații, care reflectă veniturile lor financiare din toate tipurile ... - VAMĂ
FORMALITATI - indeplinirea de catre o persoana care deplaseaza marfuri si vehicule peste frontiera vamala a unei tari date a procedurilor necesare, inclusiv trecerea procedurilor veterinare, fitosanitare,... - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
TAXE PENTRU DEPOZITAREA MĂRFURILOR - un tip de taxe vamale pentru depozitarea mărfurilor și vehiculelor în antrepozitele vamale și depozitele temporare ... - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
TAXE PENTRU SPRIJINȚIA VAMALĂ A MĂRFURILOR - un tip de taxe vamale care sunt percepute în sume determinate de Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse pentru ... - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
TAXE PENTRU DEVAMUIRE - un tip de taxe vamale în valută națională și (sau) străină, percepute pentru vămuirea mărfurilor sau... - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
TAXE - taxe obligatorii și facultative, permanente și temporare (statistice, ștampile, licență, colet, pentru sigilarea, ștampilarea, depozitarea și siguranța mărfurilor... - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
PROCEDURI - monitorizarea respectarii procedurii de circulatie a bunurilor si bunurilor; inspecția articolelor; înregistrarea documentelor vamale; impunerea garanției vamale; examinare … - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
INFRACȚIUNI - contrabandă, sustragerea deliberată de la plățile vamale, tranzacțiile ilegale valutare și alte acte cu valori valutare, a căror comitere... - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
INFRACȚII - vezi ÎNCĂLCAREA REGULAMENTELOR VAMALE... - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
PLATI - tipuri diferite taxe vamale, taxe, taxe vamale, plăți și alte plăți colectate în conformitate cu procedura stabilită de autoritățile vamale ale Rusiei ... - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
ORGANELE FEDERATIEI RUSA - componente sistem unic agențiile de aplicare a legii din Federația Rusă care desfășoară direct afaceri vamale în Federația Rusă. intr-un singur sistem... - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
BENEFICII - beneficii sub formă de reducere sau anulare a taxelor vamale și restricții acordate statelor individuale, persoanelor juridice și persoanelor fizice. LA… - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
LABORATOARE - laboratoare create de Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse pentru a efectua examinări și cercetare a mărfurilor în vamă ... - VAMĂ în Dicționarul de termeni economici:
VENITURI - încasarea taxelor în numerar pentru procedurile vamale la postul de venituri a bugetului de stat. etc. format ca urmare a impozitării vamale a mărfurilor,... - SURSA DE VENIT în Dicționarul de termeni economici:
EXTRAORDINAR - vezi VENITURI EXTRAORDINAR... - SURSA DE VENIT în Dicționarul de termeni economici:
FISCAL - vezi VENITURI FISCALE... - SURSA DE VENIT în Dicționarul de termeni economici:
VAMA - vezi VENITURI VAMALE... - SURSA DE VENIT în Dicționarul de termeni economici:
REAL - vezi VENIT REAL... - SURSA DE VENIT în Dicționarul de termeni economici:
PRIMAR - vezi VENITURI PRIMARARE... - SURSA DE VENIT în Dicționarul de termeni economici:
STAT - vezi VENITURI STATUL... - SURSA DE VENIT în Dicționarul de termeni economici:
PERIOADA VIITOR - fonduri primite în perioada de raportare, dar aferente conform situațiile financiare pentru perioadele de raportare viitoare. Acesta este primit înainte... - VAMĂ
Taxe vamale - T. (după vechiul - vamă, din cuvântul tătar tamga - sigiliu) taxele aparțin numărului de impozite indirecte și reprezintă ... - SURSA DE VENIT în dicţionar enciclopedic Brockhaus și Euphron:
sau Dorințe - o pelerină în nord-est. vârful insulei Novaya Zemlya. Și-a luat numele de la faptul că ajung doar la el... - VAMĂ
TAXELE VAMALE, den. colectarea de la bunuri, bunuri si valori, trecute prin frontiera sub controlul vamal; tip de impozit indirect. Sunt împărțite în… - VAMĂ în Marele Dicționar Enciclopedic Rus:
CĂRȚI PERSONALIZATE, în Rusia, secolul al XVI-lea. - 1754 la vama locală; zilnic înregistrări (rezultatele inspecției, evaluarea mărfurilor, plata... - SURSA DE VENIT în Marele Dicționar Enciclopedic Rus:
VENITURI STATULUI, venituri ale statului folosite pentru a-și îndeplini funcțiile. Se formează capitole. arr. datorita impozitelor, incl. impozit pe venit, împrumuturi... - SURSA DE VENIT
sau Dorinta? un cap pe vârful de nord-est al insulei Novaia Zemlya. Și-a primit numele de la faptul că navele ajung doar la el... - SURSA DE VENIT în Tezaurul vocabularului rusesc al afacerilor:
Syn: Vezi... - SURSA DE VENIT în tezaurul rus:
Syn: Vezi... - SURSA DE VENIT în dicționarul de Sinonime al limbii ruse:
Syn: Vezi... - PLĂȚI VAMALE în dicționarul juridic mare într-un volum:
- PLĂȚI VAMALE în Big Law Dictionary:
- toate tipurile de plăți colectate de autoritățile vamale ale Federației Ruse la mutarea mărfurilor și vehiculelor peste frontiera vamală, precum și în ... - TARIFELE VAMALE în dicționarul termenilor financiari:
o listă sistematică a mărfurilor supuse taxelor. TARIFELE VAMALE sunt un mijloc clasic de gestionare a importurilor întregului guvern. De obicei TARIFELE VAMALE sunt stabilite la nivel național,… - TAXE VAMALE în dicționarul termenilor financiari:
o taxă percepută de stat printr-o rețea de birouri vamale din mărfuri, bunuri și valori atunci când acestea trec granița țării. Sunt de import... - TAXE VAMALE DE IMPORT în dicționarul termenilor financiari:
conform legislației Federației Ruse, acestea sunt stabilite ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor importate și plătite în ruble odată cu conversia valorii în vamă a mărfurilor ... - TAXE VAMALE în Dicționarul Enciclopedic al lui Brockhaus și Euphron:
I T. (în mod vechi - vamă din cuvântul tătar tamga - sigiliu) taxele aparțin numărului de impozite indirecte și reprezintă ... - MOSIILE SI VENITURI MANASTURILOR în Dicționarul Enciclopedic al lui Brockhaus și Euphron:
(in Rusia). - V. A. Milyutin nu permite existența pământului. posesiunile mănăstirilor înainte de secolul al XI-lea; prof. M. Gorchakov crede că... - TAXE VAMALE în Enciclopedia lui Brockhaus și Efron:
? T. (în mod vechi? vămi din cuvântul tătar tamga? sigiliu) taxele aparțin numărului de impozite indirecte și reprezintă ... - MOSIILE SI VENITURI MANASTURILOR în Enciclopedia lui Brockhaus și Efron:
(in Rusia) . ? V. A. Milyutin nu permite existența pământului. posesiunile mănăstirilor înainte de secolul al XI-lea; prof. M. ... - VAMĂ
(de la tamga), o agenție guvernamentală care controlează transportul mărfurilor (inclusiv bagaje și articole poștale) peste granița de stat și... - URSS. FINANȚE ȘI CREDIT în Marea Enciclopedie Sovietică, TSB:
și credit Esența și scopul finanțării. Finanțele URSS sunt un sistem de relații economice prin care formarea, distribuția și ... - URSS. BUNĂSTARE A OAMENILOR în Marea Enciclopedie Sovietică, TSB:
oameni Creșterea constantă a nivelului de viață al oamenilor este o lege a societății socialiste, o expresie a legii economice de bază a socialismului. Este o necesitate economica... - FISC IN DREPT în Dicționarul Enciclopedic al lui Brockhaus și Euphron:
(în epoca Imperiului Roman). Sensul cuvântului și evoluția conceptului. Sensul inițial al cuvântului fiscus este un coș, în principal unul în care se țineau bani, ... - STATISTICA COMERȚULUI ȘI INDUSTRIEI în Dicționarul Enciclopedic al lui Brockhaus și Euphron:
urmărește elucidarea cursului general de dezvoltare al industriei unei țări date, sau cel puțin a celor mai esențiale și caracteristice manifestări ale acestei dezvoltări. … - VAMA TARIFĂ în Dicționarul Enciclopedic al lui Brockhaus și Euphron:
I Cuvântul „tarif” provine de la denumirea orășelului Tarifa (q.v.) din apropierea strâmtorii Gibraltar. În timpul stăpânirii pe ambele maluri ale strâmtorii... - PICTURA DE STAT în Dicționarul Enciclopedic al lui Brockhaus și Euphron:
I este o expresie contabilă, pentru o anumită perioadă, a unui plan de management financiar. În acest sens, R. este doar o aplicare a legii bugetului...
Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Noua Cartă vamală din 1892, care a elaborat legislația privind infracțiunile în sfera vamală, definește componența infracțiunilor de contrabandă și răspunderea pentru comiterea acestora. Deci, în cazul încălcării repetate, o persoană și-ar putea pierde proprietatea, dar, împreună cu aceasta, normele prevedeau pedepse precum închisoarea și evacuarea din fâșia de frontieră. Sistemul de plăți, care s-a format în funcție de sursa de venit, a căpătat forme clare.
Deci, până la sfârșitul secolului al XIX-lea. În Rusia, s-a dezvoltat un sistem unificat de autorități vamale, al cărui centru era Departamentul de Taxe Vamale al Ministerului Finanțelor, care supraveghea direct afaceri vamaleîn țară. Compartimentul era format din membri ai prezenței speciale pentru aplicarea tarifelor la mărfuri (de la funcționari ai instituțiilor comerciale și industriale și membri ai Consiliului Comerțului și Fabricilor) și auditori vamali, cărora li s-a încredințat auditul instituțiilor vamale, ancheta. de contrabandă etc. Veriga inferioară a sistemului era raioanele vamale. Fiecare dintre ele cuprindea un anumit număr de vamă, porți vamale și treceri vamale.
În secolele XVIII - XIX. dezvoltarea politicii vamale a Rusiei a fost ciclică, când schimbarea regilor a avut uneori un impact puternic asupra schimbărilor în abordările reglementării Comert extern. (De exemplu, de la protecționism dur la o politică sensibilă de liber schimb și invers.)
La începutul secolului XX. plățile vamale în partea de venituri a bugetului de stat s-au ridicat la 14,5% (mai mult de 200 de milioane de ruble) pe an, al doilea doar după încasările din vânzarea băuturilor alcoolice tari. Această împrejurare ne permite să concluzionăm că funcția fiscală a autorităților vamale în Rusia prerevoluționară și importanţă pentru vistieria statului. Acest fapt este important de remarcat, deoarece în anii sovietici statul ar abandona aproape complet această funcție a autorităților vamale, instituind un monopol asupra comerțului exterior.
1.3.2 Dezvoltarefiscalse concentrezeActivitățiVamăcorpuridupă1917 G.șiînmodernperioadă
Evenimentele din Primul Război Mondial și din 1917 au distrus practic sistemul vamal al Rusiei.
În septembrie 1917 s-a constituit Comitetul Central al Sindicatelor Muncitorilor Vamali, iar timp de aproximativ un an a condus afacerile vamale din țară.
Printr-un decret al Consiliului Comisarilor Poporului din 1918, comerțul exterior a fost naționalizat, dar aceasta nu a însemnat încă o creștere a protecționismului, care a început să se dezvolte câțiva ani mai târziu. La 29 mai 1918 s-a constituit Grănicerea, iar la 14 februarie 1922 s-a aprobat primul tarif postrevoluționar. Din cauza lipsei de mărfuri și a foametei din țară, a fost destul de liberal, fiind recrutat în cât mai repede posibil umple piața internă cu produse importate. Dezavantajul său ar trebui considerat complexitate și confuzie, ceea ce a făcut dificilă calcularea în calcule. Nu au existat prețuri stabile nici în țară, nici în străinătate. Informațiile despre costul mărfurilor nu erau de încredere, iar calitatea mărfurilor era scăzută.
În timpul războiului civil a fost semnificativ slăbit statut juridic autorităților vamale, s-a discutat „chiar și un proiect de a transforma vama Moscovei în băi ale oamenilor”. Din fericire, astfel de tendințe nu și-au găsit o întruchipare reală.
Până la sfârșitul anilor 1920, statul a intervenit din ce în ce mai activ în activitățile industriei, naționalizând treptat aproape toate întreprinderile. Proprietatea privată a pământului este abolită, iar comerțul exterior este în sfârșit monopolizat. Statul controlează practic toate sferele de activitate, se introduce o ordine administrativă de conducere, se creează un aparat administrativ-birocratic.
Pe fondul monopolizării comerțului exterior are loc și o modificare a legislației. Legislația vamală suferă o schimbare puternică în direcția întăririi controlului asupra transportului de mărfuri și implementarea deciziilor privind monopolul de stat asupra comerțului exterior.
La 14 octombrie 1924, Prezidiul Comitetului Executiv Central al URSS a aprobat Carta Vamală, iar în 1928, datorită introducerii managementului administrativ al sistemului vamal, Codul Vamal a fost adoptat pentru prima dată ca principală legislație. acționează în acest domeniu al raporturilor juridice. Codul prevede un monopol asupra comerțului exterior și a fost instituit un nou sistem de autorități vamale. Conducerea afacerilor vamale din întreaga țară a fost încredințată Comisariatului Poporului pentru Comerț Exterior (NKVT), redenumit ulterior Minister.
Conducerea directă a afacerii vamale are loc prin Direcția Principală a Vămilor (GTU), care face parte din NKVT. Potrivit art. 2 din Codul din 1928, autoritățile vamale monitorizează aplicarea decretului privind monopolul de stat al comerțului exterior, precum și percepe taxe vamale și efectuează alte operațiuni vamale.
La GTU sunt create mai multe departamente. Astfel, sarcinile departamentului administrativ și financiar au cuprins dezvoltarea structurii autorităților vamale și a personalului acestora, contabilizarea personalului, întocmirea unui plan general de lucrări de construcție. Departamentul de tarife s-a ocupat de elaborarea tarifelor vamale, elaborarea proiectelor de contracte și acorduri cu alte state. Funcțiile departamentului de combatere a contrabandei au inclus elaborarea de proiecte de lege, reguli pentru procedurile de confiscare, precum și soluționarea cazurilor de contrabandă în ordinea supravegherii.
În 1922, GTU a unit 283 de instituții vamale locale (134 de vamă, 149 de posturi vamale), care făceau parte din șapte districte - Petrozavodsk, Vest, Sud, Transcaucazian, Turkestan, Semipalatinsk, Siberian și două secțiuni - Petrozavodsk și Crimeea. Serviciul vamal era format din 4850 de persoane. În 1923, reprezentanțele URSS au devenit principalul organism comercial pe piețele externe.
La sfârșitul anilor 1920 și 1930, sistemul de organizare a afacerilor vamale în URSS se simplifica din ce în ce mai mult datorită scăderii numărului de subiecți ai operațiunilor de export-import și scăderii cifrei de afaceri a traficului internațional de pasageri. Se reduce și numărul vameșilor. Astfel, aparatul angajaților vamii din Moscova, Leningrad și Odesa, numărând 800 - 1000 de persoane fiecare, este redus de 6 - 8 ori. În anii 1930 s-a consolidat în cele din urmă tendința de scădere a rolului autorităților vamale în relațiile comerciale externe. Adoptat în 1925 Codul Tarifelor Vamale URSS a durat mai mult de 30 de ani și a constat din patru grupe principale de rate tarifare.
Prima grupă includea tarifele vamale generale pentru import și export. De regulă, acestea au fost utilizate în comerțul cu țările din Europa de Vest și de peste mări. Acest grup prevedea impozitarea vamală maximă.
A doua grupă includea tarife speciale stabilite pentru comerțul cu țările din Est prin porturile Mării Caspice, precum și peste granița terestră de la Marea Neagră la est până la punctul de trecere al URSS, Mongolia și China de Nord. . Astfel de tarife au fost aplicate mărfurilor de origine turcă, iraniană, afgană, mongolă, chineză de vest.
Al treilea grup - tarife speciale introduse pentru bunurile de bază, a căror țară de origine a fost Afganistan.
În cele din urmă, al patrulea grup a constat din tarife diferențiate pentru mărfurile care se deplasează prin portul Murmansk.
Pe lângă grupele enumerate de rate ale taxelor vamale, a fost utilizat un grup de rate stabilite prin acorduri între URSS și alte state (tarife convenționale). Norma Art. 95 din Codul Vamal a stabilit posibilitatea aplicării unor suprataxe la nivelul taxelor vamale asupra mărfurilor acelor state care încalcă relatie contractuala cu URSS sau să ia calea discriminării comerţului exterior sovietic.
trăsătură caracteristică sovieticului sistem vamal- colectarea taxelor vamale in mod centralizat prin asociatii de import si export.
Al Doilea Război Mondial nu a putut decât să lase o amprentă asupra activităților autorităților vamale. Vama, capturată de naziști, a fost distrusă, mulți dintre angajații lor au murit pe front. Cu toate acestea, chiar și în astfel de condiții, vameșii și-au continuat activitățile, concentrându-se pe suprimarea transportului ilegal de mărfuri.
Între anii 30 și 60 ai secolului XX. URSS a fost practic izolată de lumea exterioară, ceea ce a afectat în mod firesc relațiile comerciale și vamale. Deceniile postbelice nu au fost marcate de schimbări majore în organizarea afacerilor vamale. Sursele acestui timp sunt extrem de rare și subliniază linia statului a celui mai sever protecționism și monopolul de stat asupra comerțului exterior.
Situația nu a fost atenuată de noul Cod Vamal al URSS din 1964, care a confirmat dreptul de monopol al statului asupra comerțului exterior. Conducerea afacerilor vamale a fost încredințată în competența Ministerului Comerțului Exterior și se desfășura prin intermediul Administrației Vamale Principale, care face parte din aceasta. Vama era recunoscută ca o verigă inferioară, a cărei funcție principală era controlul respectării monopolului de stat. „Cu toată importanța și universalitatea sa, acest control exprimă... principiul fundamental al comerțului cu țările străine”. Cu toate acestea, până în anii 80, serviciul vamal a făcut parte din diferite departamente, și abia la mijlocul anilor 80. departamentul vamal a dobândit independență - a fost creată Direcția Principală a Controlului Vamal de Stat (GU SCC) în cadrul Consiliului de Miniștri al URSS.
Începutul anilor 90 este o perioadă de schimbare. Transformarea în țară a relațiilor economice, libertate activitate antreprenorială, liberalizarea comerțului exterior au devenit factori de transformare a legislației vamale. Era nevoie urgentă de a adopta acte juridice fundamental noi. În 1991, au fost adoptate un nou Cod Vamal al URSS și Legea URSS „Cu privire la Tariful Vamal”. Nu se poate decât să fie de acord cu opinie celebră că Codul a fost o descoperire din anii lungi de stagnare în libertatea afacerilor și „a adus o mare contribuție la dezvoltarea legislației vamale interne. Unele dintre formulările, definițiile sale... par a fi mai încăpătoare și mai precise chiar și decât actualul Cod. ."
Încetarea existenței URSS și succesiunea Federației Ruse au condus la o reînnoire logică a legislației vamale și la o restructurare a activității autorităților vamale. Acest lucru a fost facilitat de faptul că „odată cu prăbușirea URSS, Rusia a primit 20% din vama existentă, în timp ce ponderea comerțului în comerțul exterior a depășit 50%”. Autoritățile vamale și-au câștigat independența în legătură cu semnarea la 25 octombrie 1991 de către președintele RSFSR a Decretului „Cu privire la înființarea Comitetului Vamal de Stat al RSFSR”.
În 1993, au fost adoptate două legi fundamentale: Codul Vamal al Federației Ruse (TC RF), Legea RF „Cu privire la Tariful Vamal”. Ei au fost cei zece ani care au fost principalele surse ale dreptului vamal, combinate cu o serie impresionantă de legi și reglementări federale, al căror număr era aproape de zece mii.
Dacă în 1991 - 1992. rolul principal în sfera vamală l-a jucat prin intermediul reglementării netarifare (cote, licenţiere operaţiuni de comerţ exterior), apoi în 1993 a devenit dominantă aplicarea efectivă a măsurilor de reglementare vamal-tarifară (economică). Asemenea măsuri s-au datorat preocupării statului cu privire la umplerea trezoreriei. Tariful vamal, ca orice alt act financiar legislativ, a fost „o expresie a cererilor economice conceptualizate, ajustate pentru echilibrul real al intereselor forțelor politice”. Această împrejurare exprima o preponderență sporită față de activitățile fiscale ale autorităților vamale.
Având în vedere continuitatea formării legislației vamale rusești și etapele de dezvoltare a funcției fiscale, se poate afirma că o anumită parte din realizările și rezultatele pozitive ale experienței acumulate este utilizată în prezent, reprezentând o valoare incontestabilă. În 2003, a fost adoptat un nou Cod Vamal al Federației Ruse. Necesitatea adoptării acesteia este dictată de o serie de factori: rămânerea în urmă cu normele dreptului vamal față de legislația federală semnificativ actualizată; Probleme activitati practice subiecții comerțului exterior și funcționarii autorităților vamale; legislația vamală greoaie și complexitatea unei game uriașe de statut; deficiențe în tehnologia procesului vamal.
Odată cu adoptarea Codului Vamal al Federației Ruse, a devenit posibil să vorbim despre o schimbare de ere în domeniul relațiilor economice internaționale, despre începutul tranziției de la „vama pentru guvern” la „vama pentru participanții la comerțul exterior”. ." Această lege cea mai importantă (sursa fundamentală a dreptului vamal) este menită să promoveze comerțul exterior și nu să creeze condiții pentru activitatea autorităților de reglementare și intervenția statului în acest domeniu. Acestea sunt tocmai cerințele, a căror îndeplinire este una dintre condițiile pentru aderarea Rusiei la OMC.
Domeniile prioritare de activitate ale autorităților vamale în conformitate cu noul act legislativ sunt promovarea dezvoltării comerțului exterior, accelerarea comerțului și unificarea procedurilor vamale. În același timp, liberalizarea deplină a comerțului exterior din cauza unui număr de factori obiectivi este în prezent imposibilă, trezoreria statului nu este pregătită să desființeze barierele economice de pe rutele comerciale. Prin urmare, funcția de completare a bugetului federal pentru autoritățile vamale pare, fără îndoială, rezonabilă. Nu întâmplător serviciul vamal este numit în mod justificat „donator de buget”, precizând că „cea mai mare parte a poverii fiscale a fost transferată la frontieră doar din cauza incapacității de a colecta taxe în interiorul țării”. Având în vedere rolul aspectelor financiare și juridice în activitățile autorităților vamale, studiul reglementării legale a veniturilor fiscale în domeniul comerțului exterior este de relevanță și semnificație practică.
Capitolul 2. Caracteristici generale ale veniturilor fiscale în domeniul vamal
2.1 Vamăplățila fel desursăformareprofitabilpărțifederalbuget
2.1.1 Sursa de venitdineconomic străinActivitățiînbugetarsistemRusăFederații
Structura sistemului bugetar al Federației Ruse include:
Bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului;
Bugetele subiecților Federației și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului teritorial;
bugetele locale.
Partea de venituri a bugetului federal constă din venituri fiscale și nefiscale ale sistemului bugetar. La veniturile fiscale ale bugetelor, în conformitate cu partea a 2-a a art. 41 din Codul bugetar al Federației Ruse, includ impozite și taxe federale, regionale și locale, precum și penalități și amenzi. Veniturile nefiscale sunt venituri din utilizarea mijloacelor publice sau proprietate municipală, venituri din servicii plătite instituţiile bugetare; fonduri primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală; venit sub formă asistență financiară primite din bugetele altor niveluri.
În prezent, există două entități principale care umple trezoreria bugetului federal - Serviciul Fiscal Federal al Ministerului Finanțelor al Rusiei și Serviciul Vamal Federal al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei. Plățile încasate de autoritățile vamale (taxe vamale de import și export, impozite indirecte, taxe vamale) se plătesc la buget ca impozite și venituri nefiscale. Acestea sunt alocate permanent bugetului federal ca venituri proprii.
Statul are dreptul suveran exclusiv, regalia vamală - de a impune plata mărfurilor importate sau exportate din țară. Datorită rolului lor fiscal, regalia „a primit și denumirea prerogativelor de venit ale trezoreriei (jura utilita fisci)”. În condiții moderne, Guvernul Federației Ruse, ca majoritatea țărilor cu economii în tranziție, nu poate refuza o astfel de sursă de venit precum plățile vamale. În componenta fiscală a bugetului federal, ponderea acestora se apropie de 40%. În consecință, finanțarea cheltuielilor statului, inclusiv în domeniul sănătății, educației, culturii, științei etc., depinde în mare măsură de eficiența activității autorităților vamale.
În secolul al XIX-lea DI. Mendeleev a remarcat că toate țările folosesc veniturile vamale, urmărind în principal trei obiective principale: „generarea indirectă de venituri (taxele fiscale), protecția principalelor industrii, suprimate de concurența străină, și dezvoltarea industriilor care pot avea loc în țară, dar au nu au fost încă consolidate, dar sunt legate de bunurile cerute de ţară”. În raport cu realitățile actuale, se pare că se pot evidenția două obiective principale de utilizare a instituției plăților vamale: fiscal (care vizează reînnoirea trezoreriei statului) și reglementare (asigurând un echilibru optim între industriile interne și cele externe).
Activitatea fiscală a autorităților vamale este în mod tradițional unul dintre principalele domenii de competență ale acestora. Are un impact semnificativ atât asupra economiei naționale, cât și asupra relațiilor comerciale internaționale. De aceea, veniturile statului din activitatea economică străină sunt în mare parte fiscale.
Conceptul de „fisk” a fost mult timp identificat cu termenul de „trezorerie”. Această definiție este utilizată pe scară largă în literatura străină specială a direcției de drept public, și anume în Franța, Anglia, Olanda, Germania, Austria și alte țări. În același timp, în toate cazurile de aplicare a acestui termen, prezența raporturilor juridice financiare, exprimate în atragerea de fonduri de la persoane fizice de către stat pentru acoperirea cheltuielilor acestuia, este considerată principala caracteristică de formare a sistemului. D.V. Vinnitsky oferă propria sa definiție a conceptului de fiscal, care include „orice instituții publice (statul și părțile sale), subiecții Federației, municipalitățile, precum și instituțiile publice special autorizate care acționează ca deținători de putere în relațiile de proprietate publică cu private. indivizi.”
Veniturile trezoreriei sunt utilizate pentru acoperirea cheltuielilor de stat și municipale. E.D. Sokolova notează că plățile fiscale implică „satisfacerea intereselor publice prin retragerea forțată de către stat (autonomia locală) a fondurilor care sunt deținute privat de persoane și organizații sau management economic sau Managementul operational de la persoane juridice de stat.
În sens larg, veniturile fiscale sunt înțelese în mod obișnuit ca fiind toate veniturile trezoreriei statului, adică. venituri din monopoluri de stat și întreprinderi de stat, impozite, taxe fiscale etc. In domeniul vamal platile vamale se manifesta ca atare.
Codul Vamal al Federației Ruse din 2003 se caracterizează prin separarea reglementării legale a instituției plăților vamale în comparație cu Codul Muncii al Federației Ruse adoptat în 1993. În ciuda faptului că o serie de acte codificate funcționează în temeiul categorie de plăți vamale: impozit, buget, coduri penale, codul contravențiilor administrative, - în Codul muncii al Federației Ruse nu există concepte de plăți vamale. În schimb, în art. 11 oferă definiții ale impozitelor și impozitelor interne. Din punct de vedere al legislației vamale, taxele sunt înțelese ca TVA și accize colectate de autoritățile vamale în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală. Taxele interne sunt aceleași, cu condiția să fie colectate atunci când mărfurile sunt comercializate pe teritoriul Federației Ruse. Cu toate acestea, lista plăților vamale pe aceste categorii nu este limitată. Potrivit art. 318 din Codul Muncii al Federației Ruse, acestea includ: taxe vamale (import și export), TVA, accize și taxe vamale.
2.1.2 LegalnaturăVamăplăți
În chiar vedere generala plățile vamale sunt fonduri bănești colectate de autoritățile vamale de la entitățile implicate în procesul de mutare a mărfurilor și vehiculelor peste frontiera vamală a Federației Ruse. În acest sens, trebuie luați în considerare câțiva factori.
În primul rând, temeiul legal pentru plățile vamale este Codul Vamal al Federației Ruse, în art. 318 care le-a instalat lista exhaustiva. Ca acte juridice conexe, anumite aspecte ale instituției studiate sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse, Legea Federației Ruse „Cu privire la Tariful Vamal”, precum și legislația Federației Ruse privind măsurile de protecție a interesele economice ale Federației Ruse în comerțul exterior.
În al doilea rând, plățile vamale sunt veniturile proprii ale bugetului federal. Ele îi sunt alocate în mod continuu și integral (articolul 51 din Codul bugetar al Federației Ruse). Absolut toate plățile vamale sunt venituri fiscale ale bugetului federal și nu pot fi cheltuite în alte scopuri.
În al treilea rând, plățile vamale sunt percepute numai dacă mărfurile sunt mutate peste granița vamală a Federației Ruse. În cele mai multe cazuri, ele servesc ca o condiție pentru o astfel de mișcare. Acest semn exprimă caracterul lor transfrontalier.
În al patrulea rând, autoritățile vamale sunt învestite cu dreptul de a încasa plățile vamale. Excepție fac cazurile de circulație a mărfurilor pe plan internațional trimiteri poștale când, potrivit părții 4 a art. 295 din Codul Muncii al Federației Ruse, subiectul plătește suma datorată organizației poștale, care ulterior o transferă în contul autorității vamale.
În al cincilea rând, plata taxelor vamale este asigurată de puterea de constrângere a statului. Pentru neplata, nerespectarea termenelor de plata, sustragerea de la plata vamalului, persoana vinovata raspunde penal, administrativ, financiar si juridic.
De remarcat că termenul „evitare” nu este definit de lege, dar are o semnificație practică semnificativă. Oamenii de aplicare a legii se confruntă adesea cu o situație în care este necesar să califice cu exactitate un act sau altul. Pare necesar să fim de acord cu opinia lui N.S. Gilmutdinova și V.D. Larichev, care înțeleg sustragerea de la efectuarea plăților vamale drept „acte periculoase din punct de vedere social, pedepsite penal, cu intenție prevăzute și interzise de legea penală, care vizează neplata totală sau parțială în timp fix prescris în condiţiile legii plăţile vamale". O asemenea faptă se pedepseşte cu acţiunea penală.
Legiuitorul folosește diverși termeni pentru a desemna plățile vamale fiscale, al căror conținut nu corespunde întotdeauna termenului aplicat. Uneori, acest lucru este dictat de tradiție. De exemplu, în majoritatea țărilor, inclusiv în Rusia, contribuția în numerar pentru exporturi și importuri se numește taxă vamală. În orice caz, o astfel de plată este impusă în mod imperativ și nu constituie altceva decât o „retragere forțată de fonduri”. Utilizarea inconsecventă a diferiților termeni apare, de regulă, din cauza lipsei de abordarea sistemelor la stabilirea plăților, ceea ce duce la întunecarea adevăratei lor naturi și îngreunează analizarea acestora de către contribuabil.
Se pare că în acest sens este imposibil să fim de acord cu opinia lui A.N. Fomichev privind includerea în sistemul plăților vamale a resurselor bănești sub formă de amenzi, penalități, fonduri primite din vânzarea mărfurilor convertite în proprietate federală. Desigur, ca măsuri de responsabilitate prin natura lor juridică, sunt venituri fiscale în structura bugetului Federației Ruse, dar trebuie identificate cu plățile vamale, a căror listă este stabilită de art. 318 din Codul Muncii al Federației Ruse, în mod ilegal.
De menționat că în majoritatea țărilor lumii se aplică un sistem de plăți vamale, în centrul căruia se află taxa vamală. În plus, importate în țările UE bunuri individuale sunt supuse taxelor vamale. De exemplu, în Marea Britanie, o mașină importată este impozitată cu o cotă de 10% din prețul său angro. În Franța se percep taxe parafiscale: pe piele - 0,18% din valoarea în vamă, pe producția de îmbrăcăminte - 6 - 11%, pe prune uscate - 4%. În Suedia, taxa de protecție a plantelor se percepe asupra bulbilor, plantelor vii, florilor tăiate etc. Cu toate acestea, astfel de suprataxe sunt justificate de interese. economie nationalași se aplică mărfurilor al căror import poate afecta în mod semnificativ producția internă.
Plățile vamale sunt una dintre condițiile pentru circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse. Această instituție se bazează pe comportamentul legal al participanților la operațiunile de comerț exterior. Lipsa de legitimitate a faptelor subiecților atrage după sine tragerea la răspundere juridică a acestora și impunerea de sancțiuni corespunzătoare. Această împrejurare servește drept criteriu de distincție resurse financiare percepute în domeniul vamal.
Deci, urmatoarele categorii de contributii obligatorii apartin platilor vamale: taxa, taxa, taxa. O astfel de clasificare a plăților obligatorii prevăzută de legislația vamală contravine normelor legislației fiscale, care operează în două categorii: „taxă” și „taxă”.
Care sunt definițiile acestor concepte date de legiuitor? Articolul 8 partea 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește impozitul ca o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută de la organizații și persoane fizice, sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin pe baza proprietății, gestiunii economice sau gestionării operaționale a fondurilor pentru scopul de a sprijini financiar activitățile statului și (sau) municipii. Taxa este o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru efectuarea taxelor în ceea ce privește plătitorii. organisme guvernamentale, organe administrația locală, alte organisme autorizate și funcționari ai acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).
În literatura juridică și economică, s-a acordat întotdeauna multă atenție definiției „taxului” și diferențierii acesteia față de conceptul de „colectare”. Cu toate acestea, A.V. Bryzgalin consideră că termenii „impozit”, „colectare”, „taxa” sunt sinonimi, iar utilizarea lor este explicată doar prin practica și tradițiile consacrate. Între timp, impozitele sunt cele care se manifestă ca principala sursă de acumulare a veniturilor statului. LA teorie economică Se obișnuiește să se definească impozitele ca „relații monetare care se dezvoltă între stat și persoane juridice și persoane fizice în legătură cu mobilizarea resurselor financiare în fonduri monetare centralizate”. Avocații, în schimb, consideră că impozitele nu pot fi relații; ele acționează în primul rând ca o plată, o contribuție care presupune anumite relații.
S.D. Tsypkin, examinând categoria de impozite ca instituție financiară specială, observă că, datorită impozitelor, „o parte din veniturile cetățenilor și organizațiilor este atrasă de un fond centralizat de fonduri pentru a satisface nevoile naționale”. O poziție similară o deține N.P. Kucheryavenko, subliniind că principala caracteristică a impozitului este primirea de fonduri de către stat pentru a acoperi costurile publice și a satura bugetul. Această împrejurare confirmă semnul fiscal al taxei.
Studiul categoriei de impozit a permis V.A. Solovyov să noteze contradicția conceptuală în definiția sa, exprimată în sintagma „plată încasată”. El consideră că, „pe de o parte, un impozit este o plată, o acțiune activă a unui plătitor care își manifestă voința, pe de altă parte, o taxă este o acțiune activă a unui subiect public, arătându-și voința în raport cu un subiect privat.” Cu toate acestea, se pare că o taxă poate fi atât plătită, cât și încasată în funcție de cine efectuează această acțiune. Important este ca plata este instrainata, iar acest lucru se poate intampla nu doar prin incasare, ci si prin plata pe baza voluntara. Codul Vamal al Federației Ruse în contextul termenului „plăți vamale” operează cu diferite concepte: plată, calcul, colectare, returnare, iar o astfel de stabilire nu este un conflict juridic.
Constatând caracterul public și rolul fiscal fundamental, N.I. Khimicheva interpretează impozitele ca fiind „obligatorii și în formă juridică plăți individuale gratuite ale organizațiilor și persoanelor fizice, stabilite în competența lor de către organele reprezentative. puterea statului sau autoguvernarea locală pentru înscrierea în sistemul bugetar (sau, în cazurile prevăzute de lege, fondurile extrabugetare de stat și municipale) cu stabilirea sumelor și a termenelor de plată a acestora.” O astfel de definiție reflectă trăsăturile acestui tip de plata cu scutire maxima.Taxele sunt de neconceput fara obligatia lor, stabilita de autoritati.modul de comanda.
Totodată, N.I. Khimicheva identifică o grupă de plăți (taxe de stat și vamale, taxe diverse), care diferă de taxe prin faptul că sunt de natură rambursabilă, iar obligația de a le plăti ia naștere numai în legătură cu o contestație la autoritățile de stat sau municipale pentru o anumită perioadă. serviciu. Având în vedere prezența unor caracteristici comune (plata obligatorie, înscrierea în sistemul bugetar sau fond extrabugetar, controlabilitatea plății de către organele fiscale), legislație, conform N.I. Khimicheva, combină aceste plăți cu impozitele într-un singur sistem, numit mai târziu sistemul fiscal - sistemul de impozite și taxe. Astfel, Codurile fiscale și bugetare ale Federației Ruse au referit anterior plățile de mai sus la grupul de venituri fiscale ale bugetului. Ulterior însă, ca urmare a introducerii unor modificări în acestea, a avut loc diferențierea și clarificarea, exprimată în faptul că impozitele indirecte au rămas venituri fiscale ale bugetului, iar taxele vamale și taxele vamale au fost trecute în categoria veniturilor nefiscale.
Taxa vamală este plata pentru desfășurarea diferitelor activități de către autoritățile vamale. În numele onorariului, legiuitorul stabilește conținutul contraprestației. Potrivit paragrafului 31 din partea 1 a art. 11 din Codul Muncii al Federației Ruse, o taxă vamală este o plată, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca autoritățile vamale să ia măsuri legate de vămuirea, depozitarea și escorta mărfurilor. O astfel de definiție reflectă în general esența plății studiate, totuși, următoarea definiție pare a fi mai preferabilă: taxa vamală este o taxă obligatorie netaxală percepută pentru a acoperi costurile autorităților vamale pentru efectuarea acțiunilor de vămuire, depozitare, și escorta mărfurilor transportate peste frontiera vamală a Federației Ruse.
Astfel, autoritățile vamale efectuează diverse acțiuni semnificative din punct de vedere juridic care sunt plătite de subiecții operațiunilor de export-import la un moment dat. Spre deosebire de taxe, acestea sunt rambursabile și sunt percepute în legătură cu prestarea anumitor servicii. Taxe vamale conform art. 357.1 din Cod sunt plătite pentru vămuire (la declararea mărfurilor), escortă vamală (când mărfurile sunt transportate în conformitate cu regimul de tranzit vamal intern sau cu regimul vamal de tranzit vamal internaţional), precum şi pentru depozitarea mărfurilor în antrepozite vamale si depozite temporare.
Particularitatea onorariului este „stabilirea mărimii acesteia pe baza echivalenței cu costurile suportate de fiscal în implementarea acțiunilor relevante cu semnificație juridică sau în producția de bunuri (lucrări, servicii) transferate plătitorului, sub rezerva plății taxei”. Desigur, în acest caz, se presupune nu o corespondență nominală, ci o anumită comparabilitate a costurilor subiectului și a costului. serviciu specific. Puteți îndeplini împărțirea taxelor vamale în unică (plată pentru fiecare operațiune) și forfetară (plată pentru întreaga gamă de servicii furnizate).
Anterior datei de 1 ianuarie 2005, cuantumul taxelor pentru vămuire era de 0,15% din valoarea în vamă a mărfurilor transportate, ceea ce, de fapt, neagă natura juridică a acestui tip de plată. Dependența taxei de valoarea mărfurilor, într-o anumită măsură, o echivalează cu o taxă, în timp ce mărimea acesteia ar trebui să fie constituită din costurile autorităților vamale pentru realizarea formalităților necesare. „Legarea” acestui tip de plată la costurile autorităților de reglementare va reduce, fără îndoială, valoarea taxei vamale și va reduce costurile participanților la comerțul exterior.
În prezent, tarifele taxelor vamale pentru vămuire sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse, iar valoarea maximă a acestora nu trebuie să depășească 100 de mii de ruble. Stabilirea unei astfel de limite este cel puțin nu clară. După ce s-a ghidat legiuitorul la stabilirea cuantumului acestuia? Se pare că valoarea taxelor vamale pentru vămuire ar trebui calculată exclusiv pe baza costului serviciilor prestate.
Codul Vamal al Federației Ruse conține o listă exhaustivă a plăților vamale. În art. treizeci lege federala Nr. 164-FZ din 8 decembrie 2003 „Cu privire la fundamentele reglementării de stat a activităților de comerț exterior” stabilește un sistem de plăți percepute în legătură cu importul și exportul de mărfuri. Plățile sunt pentru:
restricții cantitative;
Licențiere;
control valutar;
servicii statistice;
Confirmarea conformității produselor cu cerințele obligatorii;
Examinare și inspecție;
Carantină, igienizare și fumigație.
Legiuitorul stabilește ca valoarea plăților să nu depășească costul aproximativ al serviciilor prestate și să reprezinte protecția mărfurilor de origine rusă sau impozitarea în scopuri fiscale. Prin urmare, este posibil să se desemneze astfel de plăți prin termenul „taxe”. În același timp, nu toate plățile din acest grup sunt legate de vamă, deoarece unele dintre ele sunt colectate de organisme de stat specializate - de exemplu, în timpul certificării sau licenției. În consecință, lista acestora poate fi deschisă, iar parte din taxe - stabilite prin alte acte legislative.
Trebuie menționat că taxele vamale, taxele și taxele vamale au o funcție fiscală. Ele, de fapt, sunt contribuții obligatorii, sunt venituri proprii fiscale și nefiscale ale bugetului federal și sunt protejate de stat din punctul de vedere al constrângerii.
Semnul fiscal al taxelor si taxelor este indicat de S.G. Pepelyaev, menționând că „taxa reprezintă o barieră fiscală în calea accesibilității drepturilor fundamentale”. Se pare că în domeniul vamal această caracteristică are un conținut diferit pentru taxe, taxe și taxe. Mărimile taxei vamale și ale taxei vamale sunt incomparabile. Atunci când calculează valoarea plăților vamale așteptate, subiectul acordă în primul rând atenție cuantumului taxelor vamale și impozitelor. Volumul colectiei platite de acesta nu joaca un rol decisiv. Prin urmare, taxele și impozitele sunt asociate de către plătitor cu o barieră financiară, în timp ce colectarea nu este un astfel de obstacol. Dar toate aceste plăți au semn de fiscalitate, ele fiind recunoscute drept venituri ale trezoreriei statului.
Astfel, plățile vamale sunt parte integrantă a sistemului de impozite, taxe și alte plăți obligatorii, iar aplicarea lor este posibilă în cazul circulației mărfurilor și vehiculelor peste frontiera vamală. Condiția de mișcare este cea care determină locul special al plăților vamale în sistemul bugetar al Federației Ruse.
Pare adecvat să se formuleze următoarea definiție a plăților vamale.
Plățile vamale sunt plăți obligatorii care sunt venituri fiscale și nefiscale ale bugetului federal, colectate de autoritățile vamale și plătite în legătură cu circulația mărfurilor și vehiculelor peste frontiera vamală a Federației Ruse.
Practica plăților vamale ne permite să concluzionam că în prezent subiecții Federației nu sunt interesați de extinderea relațiilor economice externe pe teritoriile lor. Această situație este cauzată de faptul că în partea de venituri a bugetelor regionale nu există resurse colectate de autoritățile vamale. Toate merg la bugetul federal. În opinia noastră, partea lor de 5 - 7% ar putea rămâne în regiuni, realizând astfel semnificativ trezoreria subiecților Federației. Introducerea unei astfel de prevederi ar crea un interes regional, care poate fi exprimat în crearea unui climat investițional favorabil, extinderea cooperării cu partenerii străini și intensificarea activităților camerelor de comerț și industrie locale.
Lipsa interesului regional duce la autoeliminarea autorităților subiecților Federației de la rezolvarea acestor probleme urgente. Îmbunătățirea repartizării plăților vamale între bugetele federal și regional va contribui la integrarea Rusiei în sistemul global de relații economice.
taxa de plata bugetului vamal
2.1.3 Vamăpoliticășia eiinfluențăpeinstitutfiscalsursa de venit
Institutul de plati vamale functioneaza in cadrul politicii duse de stat in domeniul vamal. Această politică se bazează pe o anumită atitudine a autorităților publice față de mecanismele economice care afectează structura și volumul extern cifra de afaceri comercială.
Termenul „politică” în greacă înseamnă arta guvernării, participarea la treburile statului. Implementarea directiilor interne si politica externa confirmă suveranitatea statului, inclusiv economică, ceea ce îi întărește independența. Autonomia este determinată de suveranitatea puterii de stat politica comercialaţări.
Termenul de „politică vamală” nu este definit de legislația modernă, dar acționează ca o pârghie economică puternică, care este reglementată de lege. Acest fenomen este multistratificat, cu o structură complexă, caracterizată printr-o varietate de forme de expresie, precum și cantitate mare mijloace, modalități și metode de reglementare.
Politica vamală este parte integrantă a politicii interne și externe a oricărui stat, inclusiv a Federației Ruse. Orice stat din punct de vedere financiar și economic se bazează pe două componente principale: impozitele și taxele interne și plățile vamale. De ele depinde formarea părții de venituri a bugetului național. Fără o bază financiară și economică proprie, existența statului ca entitate suverană este practic imposibilă. Cu ajutorul măsurilor cuprinse în conținutul politicii vamale se poate realiza eficiența activităților financiare ale statului.
În literatura juridică și economică se pot găsi diverse interpretări ale termenului „politică vamală”. Unii autori consideră că este „un set de măsuri luate pentru a asigura utilizarea cât mai eficientă a instrumentelor de control vamal și reglementarea schimbului de mărfuri pe teritoriul vamal, participarea la implementarea sarcinilor comerciale și politice pentru protejarea pieței interne, stimularea dezvoltării. a economiei nationale”.
O astfel de definiție se concentrează mai mult pe funcțiile interne ale statului: reglementarea schimbului de mărfuri pe teritoriul vamal, protecția pieței interne, susținerea economiei naționale. Între timp, raporturile juridice vamale decurg din semnificația relațiilor de comerț exterior, ceea ce înseamnă că sunt direct legate de cooperarea internațională. Comerțul exterior este motorul dezvoltare economicăţări. De aceea în determinarea politicii vamale este necesar să se arate în relief relația dintre politica externă și cea vamală a statului.
Alți autori interpretează politica vamală ca „un sistem sau un set de măsuri, reguli de reglementare a activității economice externe, în primul rând de natură administrativă și imperioasă”. Într-adevăr, politica vamală funcţionează prin intermediul autorităţilor publice care instituie sisteme prohibitiv-permisive sau restrictive în sfera circulaţiei mărfurilor şi vehiculelor dintr-un stat în altul. Cu toate acestea, mecanismul unei astfel de reglementări se bazează nu numai pe abordarea putere-legal, ci și pe implementarea acelor măsuri care pot fi stabilite pe baza acordurilor internaționale încheiate, de exemplu, în cadrul uniunii vamale (aceste include preferințe tarifare ca sistem de beneficii vamale aplicate pentru un număr de mărfuri mutate). În acest sens, înțelegerea politicii vamale prin „un set de principii de reglementare a comerțului exterior” pare să aibă succes.
UN. Kozyrin înțelege politica vamală ca o activitate care urmărește „reglementarea schimburilor comerciale externe prin instituirea unui regim vamal adecvat pentru circulația obiectelor cu cifra de afaceri comercială peste frontiera (vamală) de stat”.
Având în vedere caracterizarea politicii vamale ca sistem de măsuri, reguli și reglementări, autorul oferă propria sa definiție, fiind de acord că „politica nu poate fi legalizată în exces”.
Deci, politica vamală este un sistem de măsuri economice, juridice, organizatorice și alte măsuri pe scară largă realizate de stat și care vizează reglementarea cuprinzătoare a relațiilor vamale și implementarea intereselor economice interne și externe.
Politica vamală este nucleul, „sufletul” afacerii vamale, „o reflectare a caracteristicilor care sunt imanente în esența sa, în timp ce toate celelalte părți servesc la îmbunătățirea și implementarea eficientă a acestei politici și, astfel, implementarea cu succes a tuturor domeniilor vamale. Afaceri." Ar trebui să se distingă prin logică, stabilitate, echilibru și să fie implementat pe baza legislației vamale. Astfel, Codul Vamal și legislația în acest domeniu sunt secundare politicii vamale. Procesele economice care au loc în stat sunt îmbrăcate în „haine legale”, introduse într-un anumit cadru în scopul dezvoltării durabile și nestingherite. Regulile reglementate de legislația acestei industrii sunt mijloacele de implementare a politicii vamale, întrucât „politica trebuie înțeleasă ca un set de principii pentru luarea deciziilor optime”.
În situația actuală, politica vamală este menită să perfecționeze mecanismul de reglementare a importurilor și exporturilor la toate nivelurile guvernamentale, vizându-l spre interesele producției interne, fără a încălca regulile recunoscute de comunitatea comercială mondială.
Trebuie menționat că actuala politică vamală a Rusiei este în conflict cu condițiile de aderare la Organizația Mondială a Comerțului. Un rol deosebit de semnificativ îl au negocierile tarifare în cadrul aderării țării la OMC, în care partenerii comerciali ai Rusiei cer destul de sever de la aceasta o deschidere radicală a pieței naționale. Îndeplinirea unei astfel de cerințe (și anume, dezarmarea tarifelor) va duce inevitabil la încălcarea intereselor producătorilor autohtoni. Serviciul vamal, acționând în mediul pieței mondiale și alegând direcțiile politicii vamale, poate accelera dezvoltarea comerțului exterior și a economiei naționale, dacă corespunde acestui mediu, sau încetini aceste procese dacă nu corespunde unor condiții specifice. .
Există două tipuri de politică vamală: protecționismul și comerțul liber (politica de liber schimb). Ambele domenii utilizează reglementarea vamală și tarifară, deoarece aceasta constituie baza activităților financiare ale statului reprezentat de autoritățile vamale. Politica vamală poate fi numită politica tarifară a statului, deoarece statul este cel care stabilește cotele taxelor vamale. O politică de acest fel „reglează deschiderea economiei sau protecționismul în raport cu propriul producător de mărfuri”.
Politica vamală protecționistă presupune instituirea unui impozit vamal ridicat asupra mărfurilor importate în țară. Astfel, statul pune o barieră în calea pătrunderii importurilor pe piaţa internă, protejând interesele producătorului autohton.
Implementat stat rus Politica protecționismului se reflectă, în special, în Conceptul de politică externă, care notează că în sfera relațiilor economice internaționale pentru Federația Rusă, una dintre priorități este promovarea „extinderii exporturilor interne și raționalizării importurilor. în țară.” Rusia consideră că este necesar să sprijine interesele antreprenoriatului pe piața mondială, să contracareze discriminarea producătorilor și exportatorilor autohtoni și să asigure respectarea strictă de către entitățile de comerț exterior a normelor legislației naționale.
Literatura economică descrie două tipuri de politici protecționiste: „1) protecționismul prețurilor (taxe vamale); prin impozitarea importurilor, autoritățile cresc în mod direct prețul mărfurilor importate pe teritoriul lor; 2) protecționismul netarifar, care de cele mai multe ori ia forma de restricții cantitative; se exprimă și în diverse taxe sau subvenții, de obicei indirecte”. Al doilea tip este cel mai utilizat de țările dezvoltate, deoarece completarea bugetelor acestora se formează în principal din cauza impozitelor interne.
Politica de comerț liber, dimpotrivă, urmărește încurajarea importurilor în toate modurile posibile prin eliminarea taxelor vamale de import și eliminarea barierelor netarifare pe rutele comerciale. De regulă, statul aderă la politica de liber schimb pentru o perioadă scurtă de timp. Deci, în Rusia, liberalizarea activității economice străine la începutul anilor 90 ai secolului al XIX-lea. nu ar putea avea loc cu adevărat fără eliminarea barierelor tarifare și netarifare. În condiții de deficit total, a fost extrem de necesară umplerea pieței interne a țării cu mărfuri ieftine de import. Astfel de obiective au fost atinse într-un an și jumătate - doi ani tocmai datorită politicii de comerț liber. După ce structurile de afaceri au stabilit relații economice externe cu parteneri străini, Rusia a trecut la o politică vamală protecționistă.
În modern conditii economice„nu există astfel de sectoare ale vieții publice care să iasă în totalitate din sfera controlului administrativ și juridic...”. Istoria a dovedit că „libertatea deplină a relațiilor de piață nu a fost nicăieri și niciodată, că statul nu poate sta deoparte atunci când decide. probleme criticeîn sfera economică, fiind în rolul unui paznic de noapte." Cu toate acestea, se poate găsi și o viziune neconvențională asupra acestei probleme. Așadar, G.A. Kartashov consideră că comerțul liber contribuie la prosperitatea țării, spre deosebire de protecționism, întrucât concurența este un factor care accelerează dezvoltarea economiei În opinia noastră, concurența este cea care poate avea un efect benefic asupra relațiilor economice, precum și distruge structurile de afaceri, în special pe cele mici și mijlocii. obiective strategice al statului nostru este să atingem un nivel de dezvoltare care să ne permită să conducem relațiile comerciale externe pe picior de egalitate cu producătorii străini.
În condițiile moderne, autoritățile vamale se confruntă cu o sarcină dificilă. Pe de o parte, funcția lor principală este de a crea condiții care să conducă la accelerarea comerțului peste frontiera vamală (clauza 1 a articolului 403 din Codul Muncii al Federației Ruse), iar pe de altă parte, indicatorii planificați ai veniturilor pentru bugetul nu scade de la an la an. Activitățile autorităților vamale sunt evaluate tocmai după volumul veniturilor transferate de acestea la buget. O astfel de abordare, precum A.V. Avdonin, creează „o iluzie eronată că veniturile bugetare din activitatea economică străină depind doar de calitatea muncii autorităților vamale”. În realitate, serviciul vamal poate asigura doar integralitatea colectării acestor venituri, iar volumul acestora depinde direct de numărul de participanți la comerțul exterior, de dorința acestora de a se angaja în activitate economică străină, de numărul de tranzacții de export-import, precum şi, în general, asupra politicii vamale şi tarifare dusă de stat. Acești indicatori îi poate investiga administrația vamală în procesul de monitorizare.
Este indicativ în acest sens că în Europa ministerele naționale de finanțe se adresează autorităților vamale cu o solicitare de a indica la buget cifrele pentru deduceri, pe care le vor putea furniza în următorii doi-trei ani. Aceste cifre sunt apoi introduse planuri financiare. Drept urmare, cu cât statul cere mai energic de la vamă să mărească încasarea plăților către buget, cu atât mai mult pierde fonduri la frontieră. Nedumerit de noul plan, vamesul argumentează: creșterea volumului plăților vamale este direct proporțională cu creșterea participanților la comerțul exterior. Dacă acest din urmă indicator nu crește, atunci se pot spera doar subiecții de încredere. Ca urmare, apare o situație când statul însuși începe să taie gâsca care depune ouăle de aur, în timp ce participanții înșiși îmbunătățesc din ce în ce mai mult canalele și metodele de sustragere a taxelor vamale. Una dintre consecințele negative ale întăririi funcției fiscale a autorităților vamale a fost aceea că până la sfârșitul anilor 90 ai secolului XX. Producătorul rus de mărfuri a pierdut jumătate din piața internă de consum. Serviciul Vamal Federal al Federației Ruse este o agenție care asigură în primul rând încasarea completă a plăților vamale, și nu metodologia de formare a acestora.
Majoritatea subiectelor de activitate economică străină (printre acestea, în prezent, există doar mari intreprinderi, întrucât întreprinderile mici și mijlocii au refuzat să participe la comerțul mondial) constată severitatea sarcinii fiscale în domeniul vamal. Nu întâmplător multe state europene, precum G.P. Tolstopiatenko, pentru a preveni consecințele socio-economice ale crizei, a stabilit sarcina de a reduce nivelul cotelor de impozitare, menținând în același timp volumul veniturilor bugetului național. Economiștii au formulat un astfel de principiu ca „principiul de a nu depăși sarcina fiscală marginală”.
Este firesc ca orice contribuabil, pentru a crește și de multe ori doar să-și salveze afacerea, să aleagă cele mai uşoare variante pentru poverile fiscale. Rezultatul întăririi funcției fiscale în țara noastră a fost incriminarea comerțului exterior, care a presupus pierderi uriașe pentru bugetul federal. Schemele de evitare a plăților vamale sunt descrise în literatura de specialitate. Desigur, corupția în rândul funcționarilor autorităților vamale contribuie în mare măsură la o astfel de evaziune.
Protecționismul politic și de altă natură anulează eficacitatea serviciului vamal. În combinație cu constrângeri bugetare severe, acest lucru subminează sistemul de compensare materială pentru costurile costurilor cu forța de muncă ale funcționarilor vamali, atunci când este scăzut. salariu nu permite nici angajarea sau reținerea specialiștilor competenți, nici ferirea acestora de mită.
Încălcările vamale majore sunt imposibile fără participarea agenților vamali. Abuzul de putere, corupția, birocrația, extorcarea, birocrația, fuziunea cu mediul criminal și iresponsabilitatea pătrund mai adânc în mediul de stat-legal. Importatorul este interesat să obțină mărfurile cât mai curând posibil și de aceea poate profita de ocazie pentru a „facilita” trecerea acestora prin vamă. Prin urmare, remunerația angajaților autorităților vamale ar trebui să fie un factor de descurajare suficient de puternic împotriva abuzului de funcție oficială. Sărăcia este un mediu favorabil corupției, deoarece „un vameș sărac este mai periculos decât orice alt contrabandist”.
...Documente similare
Caracteristici și tipuri generale, reglementarea legală a plăților și încasării plăților vamale. Condiții și procedura de circulație a mărfurilor și vehiculelor peste frontiera vamală. Executarea plății și procedura de executare silită pentru încasarea plăților vamale.
rezumat, adăugat 10.06.2011
Plăți vamale: Cadrul legal, organizarea controlului asupra plății acestora, un loc în veniturile bugetului federal. Controlul plăților vamale în sistemul de management al riscului vamal. Asigurarea plății taxelor vamale ca instituție a dreptului vamal.
lucrare de termen, adăugată 11.12.2009
Plățile vamale în Federația Rusă și factorii care reglementează sistemul de calcul. Rolul lor în formarea bugetului federal și asigurarea securității statului. Analiza eficacității acordării de beneficii pentru plata taxelor vamale pe exemplul vamei Omsk.
teză, adăugată 25.06.2010
Clasificarea plăților vamale în Federația Rusă. Tarifele vamale ca principal tip de plăți vamale. Experiență străină aplicarea tarifelor vamale. Caracteristici ale formării tarifelor vamale de export și import în Federația Rusă. Probleme și perspective de aplicare a acestora.
lucrare de termen, adăugată 28.02.2010
Reglementări privind plățile vamale. Calculul valorii taxelor vamale. ratele taxelor vamale. Taxa pe valoarea adăugată și accize. Plăți vamale pentru export. Scutirea de la plata accizelor la export. Taxe vamale pentru operațiunile vamale.
lucrare de termen, adăugată 28.05.2014
Plățile vamale și rolul lor în politica economică și financiară a statului. Clasificarea taxelor vamale. Principalele rezultate ale vamei Belgorod. Măsuri de îmbunătățire a sistemului de plăți vamale în Federația Rusă.
lucrare de termen, adăugată 18.03.2015
Tipuri de plăți vamale. Procedura de colectare a taxei pe valoarea adăugată. Caracteristicile taxelor vamale. Accize ca impozite indirecte incluse în prețul mărfurilor și plătite de cumpărător. Procedura de încasare a taxelor vamale pentru vămuire.
rezumat, adăugat 21.02.2013
Metode de determinare a valorii în vamă a mărfurilor. Rolul plăților vamale în reglementarea activității economice externe. Analiza principalelor metode de evaziune vamală. Valoarea plăților vamale în formarea părții de venituri a bugetului.
lucrare de termen, adăugată 27.10.2012
Caracteristici generale și tipuri de plăți vamale în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse. Reglementarea legală a plății taxelor percepute de autoritățile vamale. Încasarea și executarea obligatorie a plăților vamale.
lucrare de control, adaugat 23.03.2011
Rolul plăților vamale în formarea bugetului federal al Federației Ruse. Dinamica și structura încasărilor plăților către bugetul federal. Perspective pentru dezvoltarea plăților vamale în contextul aderării Rusiei la Organizația Mondială a Comerțului.
După ce ați studiat acest capitol, vă veți putea face o idee despre:
asupra esenței, mecanismului, consecințelor reglementării vamale a activității economice străine;
despre conceptul de taxă vamală, tarif vamal;
privind funcțiile și tipurile de taxe vamale;
asupra specificului taxei vamale ca impozit indirect;
asupra impactului taxelor vamale asupra economiei și comerțului exterior;
privind specificul și direcțiile principale ale politicii vamale a Federației Ruse în perioada transformărilor pieței;
privind metodologia de determinare a valorii în vamă a mărfurilor și a veniturilor vamale ale statului.
5.1. Reglementarea vamală a activităților de comerț exterior
Activitatea de comerț exterior este un tip aparte de activitate antreprenorială în domeniul schimburilor internaționale de bunuri, lucrări, servicii, informații, rezultate ale activității intelectuale.
În consecință, participanții la activitatea de comerț exterior sunt supuși regulilor care stabilesc regimul general al activității de întreprinzător, inclusiv regimul fiscal general. Alături de aceasta, există reguli speciale ale legislației comerțului exterior care țin cont de specificul activității antreprenoriale în sfera comerțului exterior.
În sistemul de reglementare a relațiilor economice externe, un loc prioritar îl ocupă fondurile natura economicași, în primul rând, fondurile vamale și tarifare, în baza cărora se efectuează operațiuni de export-import.
Prin perceperea taxelor vamale la import, care este o formă de impozitare, statul importator creează premise pentru creșterea prețurilor la mărfurile străine, reducând astfel competitivitatea acestora prin piata interna. Prin perceperea de taxe vamale la exportul de mărfuri, statul restrânge exportul de mărfuri pentru care cererea din țara exportatoare nu este satisfăcută sau exportul lor este nedorit.
Există două tipuri de politică vamală: (a) protecționism, caracterizat printr-un nivel ridicat al taxelor vamale la mărfurile importate și (b) comerțul liber, a cărui caracteristică principală este încurajarea importurilor cu taxe vamale minime.
Un mijloc important de implementare a politicii vamale este tariful vamal, care este o listă sistematizată de taxe asupra mărfurilor supuse taxelor și taxelor.
În ciuda justificării teoretice destul de profunde a oportunității comerțului liber și a avantajelor sale reale de preț pentru consumatorii finali, astăzi nu există o singură țară care să nu urmeze o politică de protecționism în comerțul internațional într-o măsură sau alta.
De ultimă oră tari diferite nu poate fi egală şi competitie perfecta nu există în comerțul internațional. Următoarele argumente susțin politica protecționismului:
introducerea temporară a măsurilor de restricționare a importurilor permite crearea și dezvoltarea unor industrii tinere, ferindu-le de concurența internațională;
introducerea de măsuri de protecție este benefică pentru producătorii locali de mărfuri care concurează cu importurile;
protecționismul poate crește nivelul ocupării forței de muncă și poate asigura dezvoltarea industriilor care furnizează materii prime și materiale industriei „protejate”;
este întotdeauna necesar să se îngrijească de realizarea securității naționale în sens larg și invulnerabilitatea militaro-politică, care sunt de obicei asociate cu eliminarea dependenței țării de aprovizionarea cu materii prime și alimente din străinătate, crearea unei industrii proprii de apărare. .
Mijloacele de reglementare a comerțului exterior pot lua diverse forme, în special, afectând direct prețul mărfurilor (taxe vamale, impozite, accize și alte taxe etc.) sau limitând valoarea sau cantitatea mărfurilor primite.
Cele mai comune mijloace sunt taxele vamale (tarife), ale căror scopuri sunt obținerea de resurse financiare suplimentare (de obicei pentru țările în curs de dezvoltare), reglementarea fluxurilor de comerț exterior (mai tipic pentru țările dezvoltate) sau protejarea producătorilor naționali (în principal în industriile cu forță de muncă intensivă). ).
Taxele vamale de import există în aproape toate statele. Exporturile sunt supuse taxelor doar în cazuri rare. Cotele taxelor aplicabile sunt colectate la import și ex. personaliza tarifele vamale.
Impactul taxelor vamale asupra economiei este ambiguu. Pe termen scurt, limitarea importurilor ajută la dezvoltarea sau menținerea producției interne. În același timp, slăbirea concurenței privează producția de stimulente pe termen lung pentru îmbunătățire și modernizare tehnică. Industria, care este garantată de protecția tarifară pentru a fi vândută pe piața internă la prețuri accesibile, intră în stagnare tehnică, pierzând treptat capacitatea de a concura pe piețele externe. Ca urmare, îmbunătățirea nivelului tehnic general al economiei naționale încetinește și ea, deoarece consumatorii achiziționează produse depășite din punct de vedere al calității internaționale. În plus, prin supraplătirea produselor acestei industrii, acestea includ aceste costuri în costurile de producție, ceea ce duce la o creștere a nivelului general al prețurilor.
Acestea, se pare, mărturisesc în favoarea eliminării cât mai curând posibil a tarifului de import. Negocierile privind reducerea taxelor vamale au reprezentat până de curând principala activitate a Acordului General privind Tarifele și Comerțul (GATT/OMC). De la intrarea în vigoare a GATT, taxele vamale de import în țările dezvoltate au fost reduse cu mai mult de 3/. iar după implementarea acordurilor încheiate în cadrul negocierilor din Runda Tokyo, valoarea medie a acestora a fost de 4,7% [Babin, p. 39].
În principiu, o respingere completă a tarifelor vamale de import este destul de posibilă. Acest lucru se datorează faptului că mărfurile, a căror competitivitate este determinată nu atât de preț, cât de factori de calitate, noutate și nivel tehnologic, încep să joace un rol din ce în ce mai important în comerțul internațional.
În același timp, majoritatea țărilor dezvoltate urmăresc să mențină protecția vamală pentru a asigura dezvoltarea industriilor mai puțin competitive și ca sursă de venituri pentru bugetul de stat. De asemenea, țările în curs de dezvoltare nu sunt pregătite să abandoneze protecția vamală, considerând-o ca un mijloc de protejare a economiilor lor, care nu sunt competitive în comparație cu economiile naționale ale țărilor dezvoltate.
În același timp, există o relație invers proporțională între nivelul de dezvoltare a economiei țării și nivelul de impozitare vamală a importurilor. Cu cât economia este mai dezvoltată, cu atât tariful este mai mic, de regulă. Acest lucru se datorează faptului că competitivitatea țării este destul de ridicată și nu este nevoie, cu rare excepții, de a proteja piața națională de produse străine similare cu taxe vamale ridicate,
Primind venituri din tariful vamal de import, statul are oportunități financiare pentru restructurarea economiei. Dacă, ca urmare a concurenței mărfurilor importate, industriile individuale încetează să mai existe, atunci organizarea de noi industrii și lupta împotriva șomajului vor necesita mult mai multe fonduri. Pentru a obține fondurile necesare, statul va trebui fie să impună taxe suplimentare, fie să recurgă la împrumuturi de stat.
Tariful de import ar trebui să fie flexibil, oferind protecție selectivă unor industrii și deschizând ușa concurenței internaționale pentru altele. În prezent, majoritatea țărilor dezvoltate au un tarif minim de import pentru materii prime, tarife mai mari pentru semifabricate și cel mai mare pentru produsele finite. Astfel, cotele medii ale taxelor vamale de import în SUA, țările UE și, respectiv, Japonia sunt: (a) pentru materii prime 1,8%; 1,6\%; 1,4\%; (b) semifabricate 6,1%; 6,2\%; 6,3\%; (c) pentru produsele finite 7,0%; 7,0\%; 6,4%. Nivelul mediu al tarifelor vamale în multe țări în curs de dezvoltare variază între 38-40%.
Utilizare sistem tarifar protectia aduce rezultatele dorite in urmatoarele cazuri:
cu o restrângere reală a importurilor şi crearea condiţiilor pentru producătorii autohtoni pentru dezvoltarea producţiei. Producătorii beneficiază atât de volume crescute de vânzări, cât și de prețuri mai mici față de mărfurile importate;
atunci când se efectuează o analiză amănunțită și o politică selectivă de stabilire a tarifelor ridicate și scăzute;
când țara importatoare are puterea de monopson1, în acest caz, furnizorii de produse, de regulă, sunt obligați să scadă prețurile, să reducă sau să-și elimine complet taxele;
dacă producerea unui produs autohton este o chestiune de prestigiu naţional.
5.2. Taxe vamale, funcțiile și tipurile acestora
Taxa vamală îndeplinește trei funcții principale: (a) fiscală, adică funcția de completare a părții de venituri a bugetului de stat (se aplică atât taxelor de import, cât și de export); (b) protecționist (protectiv), menit să protejeze producătorii locali de concurența străină nedorită (caracteristică taxelor de import); (c) echilibrarea, introdusă pentru a preveni exporturile nedorite de mărfuri, prețurile interne pentru care, dintr-un motiv sau altul, sunt mai mici decât prețurile mondiale (inerente taxelor de export).
Taxele vamale pot fi clasificate după diverse criterii de clasificare. Iată câteva opțiuni pentru clasificarea taxelor:
în funcție de obiectul impozitării: (a) importate; (b) export; (c) tranzit (impus mărfurilor în tranzit pe teritoriul unei țări date);
1 Monopsoniul este o situație de pe piață când un cumpărător se opune unui număr mare de mici producători.
prin metoda de colectare: (a) ad valorem (calculat ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor); (b) specific (calculat în cantitate fixă pe unitate de bunuri impozabile); (c) combinate (combină ambele tipuri de impozitare vamală);
după natura originii: (a) autonome (au dimensiuni maxime și se aplică mărfurilor care provin din țări și uniuni ale acestora care nu beneficiază de tratamentul națiunii celei mai favorizate în această țară); (b) convenționale (aplicate mărfurilor originare din țări și uniuni ale acestora care se bucură de națiunea cea mai favorizată în comerțul în acest stat; cuantumurile acestora sunt stabilite în conformitate cu tratatele internaționale și sunt minime);
după specificul aplicării: (a) antidumping; (b) special; (c) compensatorie; (d) preferențial;
după momentul acțiunii: (a) general; (b) temporar; (c) sezonier;
prin metoda de calcul: (a) nominală (aceasta include ratele tarifare specificate în tariful vamal); (b) efectiv (care reflectă nivelul real al taxelor vamale asupra mărfurilor finale, calculat luând în considerare nivelul taxelor impuse componentelor și părților acestor mărfuri importate);
în amploare și consecințe: (a) prohibitiv (un tarif atât de mare încât întrerupe complet comerțul internațional); (b) restrictiv (tariful încetinește comerțul internațional, generează creșteri de preț și o scădere a volumului operațiunilor de export-import);
După numărul de oferte pentru un produs: (a) simplu; (b) complex. Taxele vamale antidumping pot fi atât convenționale, cât și autonome. Aplicația lor este concepută pentru a împiedica intrarea pe piața națională a mărfurilor vândute de exportatori la prețuri scăzute în cunoștință de cauză. Dumpingul în sens strict precis este definit ca vânzarea de mărfuri pe piața externă la un preț sub costul de producție. Întrucât firmele sunt reticente în a furniza documentația privind costul de producție, dovezile indirecte ale dumpingului sunt utilizate în practică. De exemplu, organizatii internationale definiți dumpingul ca vânzarea de bunuri la un preț mai mic decât prețul de pe piața mondială sau internă. (Codul internațional antidumping este în vigoare din 1967.)
Taxele speciale sunt de sine stătătoare, se caracterizează prin cote mai mari și sunt utilizate ca măsură de protecție pentru producătorii autohtoni de produse concurente străine sau ca răspuns la acțiunile discriminatorii din alte țări.
Taxele compensatorii se introduc in cazul in care se stabileste ca unui exportator i se interzice prin dreptul international sa primeasca o subventie directa de stat in scopul cresterii competitivitatii sale, posibilitatea de a vinde marfa pe piata externa la un pret mai mic.
Taxele vamale preferențiale se caracterizează prin cote reduse și se aplică mărfurilor originare din state care au încheiat acorduri de reducere reciprocă a taxelor vamale asupra anumitor mărfuri, formând o uniune vamală sau o zonă de liber schimb, care circulă în comerțul frontalier, care provin din țările în curs de dezvoltare care utilizează preferinţele Sistemului General în conformitate cu normele comerț internațional.
La clasificarea taxelor vamale pe timp de acțiune, cele autonome sunt considerate permanente, cele temporare sunt introduse pentru o anumită perioadă de timp (de exemplu, pentru perioada de aplicare a sancțiunilor economice), cele sezoniere sunt folosite în anumite perioade ale anului pentru o perioadă de, de regulă, nu mai mult de patru luni.
Dezvoltarea tarifelor vamale a avut loc în două direcții. În primul rând, a crescut numărul de mărfuri supuse taxelor, iar în al doilea rând, s-au stabilit nu una, ci mai multe cote de taxe de diferite dimensiuni pentru fiecare produs, aplicate mărfurilor originare din diferite țări.
Ca urmare, se disting două tipuri de tarife vamale: simple și complexe.
Un tarif vamal simplu (pe o singură coloană) prevede o cotă a taxelor vamale pentru fiecare produs, care se aplică indiferent de țara de origine a mărfurilor. Un astfel de tarif nu oferă suficientă flexibilitate în politica vamală și, în principiu, nu corespunde conditii moderne lupta pe piata mondiala.
Un tarif vamal complex (cu mai multe coloane) pentru fiecare produs stabilește două sau mai multe rate ale taxelor vamale. Un tarif vamal complex, într-o măsură mult mai mare decât unul simplu, este adaptat concurenței de pe piața mondială. Vă permite să puneți presiune asupra unor țări prin impunerea de taxe mai mari asupra bunurilor lor sau să oferiți beneficii altora, legându-le astfel de piața dumneavoastră. Un exemplu de tarif vamal pe mai multe coloane al Federației Ruse este prezentat” în Tabelul 5.1 [Buglai, p. 45].
În exemplul dat, taxa generală este de 10% (a treia coloană), valoarea acesteia este maximă. Cota de bază a tarifului este reprezentată de o taxă de 5% (coloana a doua). Prima coloană este pentru taxele pe mărfurile din țările în curs de dezvoltare. Mărfurile originare din țările cel mai puțin dezvoltate beneficiază de avantaje speciale (import fără taxe vamale).
Astfel, tariful vamal este un fenomen complex și multivaloric care are nu doar o dimensiune economică, ci și o dimensiune politică. Cu toate acestea, din punct de vedere al științei financiare, taxa vamală este unul dintre tipurile de impozit indirect care se impune asupra cifrei de afaceri din comerțul exterior cu mărfuri datorită faptului că mărfurile se deplasează peste frontiera vamală. Taxa vamală are toate atributele fiscale principale:
plata taxei vamale este obligatorie și se asigură prin constrângere de stat;
taxa vamală nu este o taxă pentru prestarea de servicii și se percepe fără satisfacție reciprocă;
veniturile din taxe vamale plătite nu sunt destinate finanțării unor cheltuieli guvernamentale specifice.
Subiectul taxei vamale (contribuabilul) este declarantul. Poate fi proprietarul mărfurilor, transportatorul mărfurilor, Broker vamal. Obiectul impunerii taxei vamale poate fi valoarea în vamă, cantitatea de mărfuri transportată peste frontiera vamală, sau ambele în același timp.
Cotele taxelor vamale în Rusia, în conformitate cu legea, sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.
Taxele vamale, taxele aferente mărfurilor transportate peste frontiera vamală, taxele vamale pentru vămuirea aferentă se plătesc înainte sau concomitent cu acceptarea declarației vamale.
Legislația vamală a Federației Ruse a stabilit o procedură specială pentru plata veniturilor vamale. Acestea din urmă sunt plătite către autoritatea vamală care efectuează vămuirea mărfurilor. În ceea ce privește mărfurile expediate prin poștă internațională, plățile vamale se plătesc către întreprinderea de comunicații de stat, care transferă aceste plăți în conturile autorităților vamale.
Deci, putem trage mai multe concluzii. În primul rând, taxa vamală se referă la impozitele indirecte. În al doilea rând, taxele vamale și taxele vamale sunt o sursă de venituri ale bugetului federal (acest lucru este consacrat în Codul Fiscal al Federației Ruse). În al treilea rând, taxa vamală este o taxă generală, deoarece nu este destinată acoperirii unor costuri specifice. În al patrulea rând, plățile vamale sunt clasificate drept taxe unice, deoarece plata lor depinde de faptul importului (exportului) de mărfuri.
Cu toate acestea, taxa vamală este o taxă specială. Depinde de nivelul justificat obiectiv al prețurilor interne, de import și de export și servește ca instrument de retragere a diferenței dintre aceste prețuri în veniturile statului.
Statisticile arată că importanța fiscală a taxelor vamale în țările dezvoltate este în scădere. Deci, dacă în SUA la sfârșitul secolului al XIX-lea. până la 50% din toate veniturile bugetare au fost acoperite cu taxe de import, în prezent această pondere nu depășește 1,5%. Ponderea veniturilor din taxele vamale nu depășește câteva procente în bugetul marii majorități a țărilor industrializate (vezi Tabelul 4.1).
5.3. Politica vamală a Federației Ruse
Reformele pieței din Rusia au început odată cu liberalizarea activității economice străine, ceea ce a însemnat asigurarea liberei intrări a producătorilor individuali de mărfuri pe piața internațională, creșterea interesului întreprinderilor și organizațiilor pentru producția de produse competitive și utilizare eficientă investiții și împrumuturi străine, trecerea la o rată de piață unică a rublei și formarea unei piețe valutare.
Deja în prima jumătate a anului 1992 a început să fie implementată o politică liberală de comerț exterior. La 15 ianuarie 1992, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 32 „Cu privire la taxele vamale la mărfurile importate”, colectarea taxelor și a altor taxe a fost eliminată, cu excepția plății pentru procedurile vamale la importul de mărfuri în teritoriul Rusiei. Acest lucru s-a datorat nevoii de a satura piața de consum limitată cu bunuri.
Decretul Președintelui Federației Ruse din 14 iunie 1992 nr. 630 „Cu privire la tariful vamal de import temporar” a stabilit de la 1 iulie 1992 ratele taxelor de import în valoare de 5 până la 25% din valoarea în vamă a mărfurilor importate. . Cu toate acestea, o scădere semnificativă a cererii de produse interne și o încetinire a recesiunii economice au necesitat o creștere a dimensiunii ratelor. Decretul președintelui Federației Ruse din 7 august 1992 nr. 825 „Cu privire la modificările parțiale ale tarifului vamal de import temporar” prevedea o creștere generală de trei ori a tarifului de import și o creștere de o dată și jumătate pentru unele mărfuri, pentru care au început să se aplice tarife speciale.
Pe lângă taxe, de la 1 februarie 1993 au început să fie percepute TVA și accize la anumite bunuri (TVA a fost perceput la cota de 20%, accize de la 10 la 90%).
Totodată, în 1992 s-au introdus taxe de export pentru o serie de materii prime și, mai ales, pentru purtătorii de energie. Scopul acestei măsuri este menținerea prețurilor interne la energie și materii prime sub prețurile mondiale pentru adaptarea treptată a întreprinderilor autohtone la deschiderea economiei naționale; reducerea inflației costurilor;
retragerea pentru uz public a chiriilor diferențiate care altfel ar fi însușite de către exportatori sau consumatori străini; limitarea ofertei de mărfuri pe piaţa mondială pentru a preveni scăderea preţurilor.
În anul 2000, au fost percepute taxe de export la exportul de petrol, produse petroliere, gaze, îngrășăminte minerale, hârtie, carton, perle, pietre prețioase și metale prețioase, aluminiu, metale feroase, deșeuri și resturi de metale neferoase din Rusia.
Tabelul 1 oferă o idee despre dinamica veniturilor din taxele de export și import către bugetul federal. 5.2.
T m b i și c a 5.2
Dinamica gravitație specificăîncasări din taxe și taxe vamale către bugetul federal în structura veniturilor fiscale (\%)
Trebuie remarcat faptul că valoarea veniturilor vamale este influențată nu numai de natura politicii vamale a Federației Ruse, de ratele taxelor vamale, ci și într-o măsură semnificativă de conjunctura piețelor mondiale.
Consiliul Suprem al Federației Ruse prin Legea din 21 mai 1993 nr. 5003-1 „Cu privire la tariful vamal”, elaborată în conformitate cu principiile GATT / OMC, a determinat conținutul și natura tarifului vamal al Federația Rusă. Legea Federației Ruse din 18 iunie 1993 nr. 5221-1 a promulgat Codul Vamal al Federației Ruse.
Conform legislației ruse, principalele obiective ale tarifului vamal sunt: (1) raționalizarea structura mărfurilor importul de mărfuri în Rusia; (2) menținerea unui raport rațional de export și import de bunuri, venituri și cheltuieli valutare pe teritoriul Federației Ruse; (3) crearea condițiilor pentru schimbări progresive în structura producției și consumului de bunuri; (4) protejarea economiei Federației Ruse de efectele negative ale concurenței străine; (5) asigurarea condițiilor pentru integrarea efectivă a Rusiei în economia mondială.
Legea Federației Ruse „Cu privire la Tariful Vamal” consolidează integritatea spațiului economic și asigură unitatea politicii vamale, a legislației vamale și a serviciului vamal. Acesta prevede supremația normelor acordurilor internaționale, la care Rusia este parte, asupra dispozițiilor cuprinse în lege, adică se confirmă supremația drept internațional peste naţională.
Legea prevede că ad valorem, specific și tipuri combinate ratele taxelor. Tipurile speciale de taxe sunt speciale, antidumping și compensatorii. Legea stabilește procedura și metodologia de impozitare vamală, cele mai importante condiții comerciale și politice ale tarifului vamal și acțiunile conexe ale subiecților activității economice străine.
Taxele vamale, ca orice taxe interne, au anumite avantaje. Ele nu sunt individuale și sunt determinate de lege. Scutit complet de taxe:
vehicule pentru transportul internațional de pasageri și mărfuri;
articole de materiale și materiale tehnice exportate pentru a asigura activitățile navelor rusești angajate în pescuitul maritim, precum și produsele importate ale pescuitului acestora;
mărfuri importate sau exportate pentru uz oficial sau personal de către reprezentanții statelor străine, persoane fizice îndreptățite la importul fără taxe vamale a acestor articole în baza acordurilor internaționale;
valută și valori mobiliare, dar prevederea nu se aplică importului sau exportului efectuat în scopuri numismatice;
bunuri supuse conversiei în proprietatea statului;
bunuri care constituie ajutor umanitar;
bunuri destinate furnizării de asistență tehnică;
mărfurile care se deplasează sub control vamalîn regim de tranzit și destinate țărilor terțe;
mărfurile deplasate peste frontiera vamală de către persoane fizice și care nu sunt destinate producției sau altor activități comerciale.
Legea Federației Ruse „Cu privire la tariful vamal” permite stabilirea preferințelor sub formă de scutire de taxe, reducerea ratelor taxelor sau stabilirea de contingente tarifare pentru importul (exportul) preferențial de mărfuri. Astfel de măsuri se aplică statelor care formează împreună cu Federația Rusă o zonă de liber schimb sau o uniune vamală. Preferințele se aplică și mărfurilor din țările în curs de dezvoltare care utilizează sistemul național de preferințe al Federației Ruse.
La implementarea politicii comerciale a Federației Ruse, este permisă furnizarea de avantaje tarifare sub forma unei rambursări a taxei plătite anterior, a unei reduceri a cotei taxei sau, în cazuri excepționale, a scutirii de taxe [Chernik, Pochinok , Morozov, p. 241-242].
Codul Vamal al Federației Ruse stabilește procedura de organizare și activități ale autorităților vamale, mecanismul și regulile de control vamal.
Competența autorităților vamale (pe lângă Comitetul de Stat Vamal al Rusiei, acestea includ departamentele vamale regionale, birourile vamale și posturile vamale) în calitate de perceptor de taxe include următoarele competențe: (a) să colecteze plățile vamale; (b) acordarea de amânări și planuri de rate pentru plata taxelor vamale; (c) să ia măsuri pentru plata taxelor vamale și să aleagă modalitatea de garantare; (d) pentru executarea plăților vamale; (e) la tragerea la răspundere pentru neplata și plata în termen a plăților vamale; (e) pentru returnarea plăților vamale plătite în plus sau încasate; (g) să determine obiectul impozitului (ia o decizie cu privire la corectitudinea valorii în vamă declarată de declarant).
5.4. Metodologia de determinare a veniturilor vamale
Metodologia de calcul a veniturilor vamale se bazează pe determinarea valorii în vamă a mărfurilor, care constituie baza impozabilă. Valoarea în vamă a mărfurilor se înțelege ca valoare specifică determinată în conformitate cu procedura stabilită de lege și utilizată în scopul impozitării în vamă, adică ca bază (bază) inițială de calcul pentru calcularea plăților vamale ad valorem. În plus, calculul valorii în vamă este direct sau indirect necesar în alte scopuri vamale, precum statistici vamale, control asupra respectării cotelor de cost stabilite.
Introducerea regulilor de determinare a valorii în vamă permite autorităților vamale să implementeze cu succes una dintre principalele lor funcții - fiscală, deoarece aceasta asigură integralitatea veniturilor din colectarea plăților vamale către bugetul federal.
În Rusia, determinarea valorii în vamă a mărfurilor se realizează în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la tariful vamal” și altele. documente normative. Sistemul de determinare a valorii în vamă în Federația Rusă se bazează pe principii generale evaluare în vamă acceptată în practica internationala.
Valoarea în vamă este declarată de către declarant la autoritatea vamală a Federației Ruse atunci când mărfurile sunt mutate peste frontiera vamală a Rusiei. Controlul asupra corectitudinii determinării valorii în vamă este efectuat de către autoritatea vamală care efectuează vămuirea mărfurilor.
Legea stabilește șase metode de determinare a valorii în vamă a mărfurilor importate (respectiv articolele 19-24): (1) metodă bazată pe prețul de tranzacție al mărfurilor importate; (2) metoda prețului de tranzacție pentru mărfuri identice; (3) metoda bazata pe pretul tranzactiei pentru bunuri omogene; (4) metoda de scădere a costurilor; (5) metoda de adăugare a costurilor; (6) metoda de rezervă.
Metoda de evaluare a valorii în vamă la prețul de tranzacție al mărfurilor importate. Pentru implementarea acesteia se folosesc datele cuprinse în factură, precum și informații despre alte sume de cheltuieli (costul transportului, operațiunilor de încărcare și descărcare, asigurări, comisioane și comisioane de intermediere, taxe pentru utilizarea proprietății intelectuale).
Experiența arată că această metodă de evaluare este utilizată în 90% din tranzacțiile de import. Cu toate acestea, în unele cazuri, utilizarea sa nu este permisă. Acestea sunt cazurile în care vânzătorul și cumpărătorul sunt conectați exclusiv în afaceri și în relația lor, ceea ce poate afecta grav prețul.
Persoanele interdependente sunt înțelese ca persoane care îndeplinesc cel puțin unul dintre următoarele criterii:
una dintre părțile la tranzacție individual) sau un funcționar al unuia dintre participanții la tranzacție este în același timp și un funcționar al celuilalt participant la tranzacție;
participanții la tranzacție sunt coproprietari ai întreprinderii;
participanții la tranzacție sunt conectați relaţiile de muncă;
unul dintre participanții la tranzacție este proprietarul unei contribuții (acțiuni) sau proprietarul acțiunilor cu drept de vot în capitalul autorizat cealaltă parte a tranzacției, constituind cel puțin 5% capitalul autorizat;
ambele părți ale tranzacției se află sub controlul direct sau indirect al unui terț;
părțile la tranzacție controlează în comun, direct sau indirect, un terț;
unul dintre participanții la tranzacție este controlat direct sau indirect de un alt participant la tranzacție;
participanții la tranzacție sau ale acestora oficiali sunt rude.
În plus, prețul tranzacției nu poate sta la baza determinării valorii în vamă dacă depinde de respectarea unor condiții, al căror impact nu poate fi luat în considerare, și dacă datele cantitative utilizate de declarant nu sunt documentate sau determinate.
În cazul în care este imposibil să se utilizeze prima metodă, declarantul trebuie să selecteze una dintre cele cinci rămase prin eșantioane succesive, adică dacă valoarea în vamă nu poate fi determinată prin utilizarea celei de-a doua metode, atunci se aplică a treia metodă etc.
Utilizarea unei secvențe arbitrare este permisă numai atunci când se utilizează metodele de scădere și adunare a costurilor (metodele a patra și a cincea).
Metoda de evaluare a valorii în vamă la prețul de tranzacție al mărfurilor identice. Esența acestei metode este că valoarea în vamă a mărfurilor importate (estimate) este determinată prin utilizarea datelor relevante dintr-o tranzacție cu mărfuri identice, a cărei valoare în vamă a fost determinată de declarant prin metoda 1 și acceptată de autoritatea vamală.
Bunuri identice sunt înțelese ca fiind bunuri care sunt identice în toate privințele cu bunurile care sunt evaluate, inclusiv în următoarele aspecte: (a) caracteristici fizice; (b) calitate; (c) reputația pe piață; (d) țara de origine; (e) producător.
Această metodă poate fi aplicată numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții: în primul rând, mărfurile identice sunt vândute pentru import pe teritoriul Federației Ruse; în al doilea rând, mărfurile identice au fost importate concomitent cu evaluarea mărfurilor sau nu mai devreme de 90 de yeni înainte de importul mărfurilor în curs de evaluare; în al treilea rând, mărfurile identice sunt importate în aproximativ aceeași cantitate și în aceleași condiții comerciale.
În același timp, valoarea în vamă determinată de prețul unei tranzacții cu mărfuri identice trebuie ajustată ținând cont de costurile de livrare pe teritoriul Federației Ruse, comisioanele și taxele de intermediere, taxele de licență suportate de cumpărător și alte costuri. enumerate mai sus în prima metodă și incluse în prețul tranzacției. Această ajustare trebuie efectuată de către declarant pe baza unor informații fiabile și documentate.
Dacă, la aplicarea acestei metode, este dezvăluit mai mult de un preț de tranzacție pentru mărfuri identice, atunci cel mai mic dintre ele este utilizat pentru a determina valoarea în vamă.
Metoda de evaluare a valorii în vamă la prețul unei tranzacții cu mărfuri omogene. La utilizarea acestei metode de evaluare se ia ca bază pentru determinarea valorii în vamă prețul tranzacției pentru mărfuri similare celor importate. Prin bunuri omogene se înțelege bunuri care, deși nu sunt identice din toate punctele de vedere, au totuși caracteristici similare și sunt formate din componente similare, ceea ce le permite să îndeplinească aceleași funcții ca și bunurile care sunt evaluate și să fie interschimbabile din punct de vedere comercial.
Aceasta metoda aplicat sub rezerva următoarele prevederi: (a) sunt utilizate principiile celei de-a doua metode; (b) mărfurile nu sunt considerate a fi omogene, mărfurile fiind evaluate dacă nu sunt produse în aceeași țară; (c) mărfurile care nu sunt produse de producătorul mărfurilor evaluate sunt luate în considerare numai dacă nu există mărfuri identice sau similare produse de producătorul mărfurilor evaluate; (d) bunurile nu sunt considerate identice sau similare dacă proiectarea, dezvoltarea, opera de artă, designul, schițele, desenele și alte lucrări similare fabricat in Rusia.
Metoda de estimare a valorii în vamă pe baza scăderii valorii Evaluarea în vamă conform acestei metode se bazează pe prețul unei unități de mărfuri la care mărfurile care se evaluează (identice sau similare) sunt vândute în cel mai mare lot de pe teritoriul Federația Rusă nu mai târziu de 90 de zile de la data importului mărfurilor care sunt evaluate către un participant la tranzacție care nu este interdependent de fața vânzătorului.
Calculul valorii în vamă se efectuează după cum urmează. Din prețul unei unități de mărfuri se scad:
cheltuieli cu comisioane, marje de profit obișnuite și cheltuieli generale legate de vânzarea în Rusia a mărfurilor importate de aceeași clasă și tip;
valoarea taxelor vamale, taxelor, taxelor și altor plăți importate)"! plătibile în Federația Rusă în legătură cu importul și vânzarea de mărfuri;
cheltuielile obișnuite efectuate în Federația Rusă în legătură cu transportul, asigurarea, încărcarea și descărcarea.
Soldul primit după deducere este acceptat ca valoare în vamă a mărfurilor.
Metoda de evaluare a valorii în vamă pe baza adunării valorii. În acest caz, baza valorii în vamă este prețul mărfurilor, calculat prin adăugarea:
costul materialelor și costurile suportate de producători în legătură cu producția mărfurilor evaluate;
costurile totale tipice pentru importul în Rusia din țara de export a mărfurilor de același tip, inclusiv costurile de transport, încărcare și descărcare, asigurare la locul de trecere a frontierei vamale a Rusiei și alte costuri;
profitul primit de obicei de exportator ca urmare a livrării de astfel de bunuri către Rusia.
Metoda de rezerva pentru evaluarea valorii in vama. În cazul în care valoarea în vamă a mărfurilor nu poate fi determinată de către declarant ca urmare a aplicării consecvente a metodelor anterioare, valoarea în vamă a mărfurilor care se evaluează se determină ținând cont de practica mondială.
Această metodă se aplică chiar dacă vama consideră în mod rezonabil că metodele anterioare de determinare a valorii în vamă a mărfurilor nu pot fi utilizate.
Cuantumul taxei vamale se determină prin înmulțirea ratei taxei vamale ad valorem cu valoarea în vamă. Cotele taxelor vamale sunt unificate și se aplică în mod egal mărfurilor care au aceleași coduri ale nomenclatorului mărfurilor din activitatea economică străină.
Pe lângă taxele vamale, la trecerea frontierei vamale se percep și alte taxe și taxe: (1) TVA; (2) accize; (3) taxe pentru eliberarea licențelor de către autoritățile vamale și reînnoirea licenței; (4) taxe pentru eliberarea unui certificat de calificare a unui specialist în vămuire și reînnoirea certificatului; (5) taxe vamale pentru vămuire (0,1% în ruble și 0,05% în valută din valoarea în vamă a mărfurilor); (6) taxe vamale pentru depozitarea mărfurilor;
(7) taxe vamale pentru escorta vamală a mărfurilor;
(8) taxe de informare și consultanță; (9) plata pentru participarea la licitațiile vamale; (10) taxa de pre-acceptare6-1231
decizie; (11) taxa pentru includerea grinzilor și a altor instituții de credit în registrul Comitetului Vamal de Stat al Federației Ruse; (12) alte taxe, a căror colectare este încredințată autorităților vamale ale Federației Ruse.
Materiale pentru munca independentă
Definiți următoarele concepte cheie: taxe vamale; protecţionism; Comert liber; tarif vamal; funcțiile taxelor vamale; clasificarea taxelor vamale; tarif vamal monocoloană și multicoloană; specificul tarifului vamal ca impozit indirect; politica vamală a Federației Ruse; obiectivele tarifului vamal în Federația Rusă; beneficii dar taxe vamale; metode de determinare a valorii în vamă în Federația Rusă; taxe fiscale la mutarea mărfurilor peste frontiera vamală.
Întrebări și sarcini pentru discuție
Care este diferența dintre protecționism și comerțul liber ca tipuri de vamă PSHІIKI?
Dați argumente în favoarea protecționismului.
Cum afectează taxele de import dezvoltarea economică și bunăstarea?
De ce guvernele stabilesc taxe de import mai mici pentru materiile prime decât pentru produsele finite?
Care sunt funcțiile taxelor vamale?
Prindeți semnele după care sunt clasificate taxele vamale.
Care este semnificația tarifului vamal cu mai multe coloane?
Care sunt caracteristicile taxei vamale ca tip de impozit?
De ce a fost dusă politica liberală de comerț exterior în Rusia în prima jumătate a anului 1992?
Care sunt obiectivele tarifului vamal în Federația Rusă?
Ce mărfuri sunt complet scutite de taxe vamale în conformitate cu legislația rusă?
Care sunt principalele atribuții ale autorităților vamale?
Care este scopul determinării valorii în vamă a mărfurilor?
H. Cum se determină valoarea în vamă a mărfurilor pentru fiecare dintre cele șase metode de evaluare?
15. Ce taxe se percep la trecerea frontierei vamale a Rusiei?
calculul platii platii vamale
În condițiile uniunii vamale, apar noi legături de informații care permit luarea în considerare a particularităților formării veniturilor vamale. Acest principiu stă la baza noului concept, întrucât nu a fost luat în considerare de cel existent.
Scopul conceptului este Îmbunătățirea eficienței colectării plăților vamale și generarea de venituri vamale pentru implementarea sarcinilor în domeniul vamal în conformitate cu standardele internaționale și legislația Federației Ruse.
Realizarea acestui scop este asigurată de rezolvarea urmatoarelor probleme: îmbunătățirea calității reglementării vamale, contribuind la crearea condițiilor pentru atragerea de venituri la bugetul federal, accelerarea comerțului; îmbunătățirea administrării plăților vamale, inclusiv implementarea procedurilor vamale în conformitate cu standardele internaționale bazate pe ultimele realizări în domeniul tehnologiilor informaționale și de management; consolidarea interacțiunii cu autoritățile vamale ruse, străine și internaționale și cu alte autorități executive și organizații comerciale.
Implementarea acestor sarcini presupune asigurarea unui regim juridic stabil pentru comerțul exterior pe întreg teritoriul Federației Ruse, bazat pe următoarele: principii:
trecerea de la încasarea directă a plăților vamale la controlul mișcării efective a banilor pe conturile relevante pe baza acreditărilor trezorerielor statelor Uniunii Vamale;
standardizarea, îmbunătățirea legislației vamale, elaborarea de norme, reguli și proceduri în conformitate cu standardele internaționale;
transparență și predictibilitate; intervenție minimă;
orientarea spre consumator;
cooperare și parteneriat; echilibru în ceea ce priveşte relaţia dintre controlul vamal în domeniul securităţii şi măsurile de facilitare a comerţului.
În plus, acest concept este condiționat de principiile pe care se bazează Acordul privind înscrierea și distribuirea taxelor vamale de import, întrucât prevede un mecanism de monitorizare a caracterului complet al repartizării sumelor plătite, inclusiv dobânzi și penalități, către se reflectă în coloana 47 și coloana „B” declarația de mărfuri, precum și indicarea în declarația de mărfuri a oricăror informații despre plata taxelor vamale care apar după eliberarea acestor mărfuri. Acest control se bazează, în primul rând, pe controlul mișcării efective a banilor în conturile relevante pe baza acreditărilor trezorerielor. Prin urmare, principiile Acordului sunt luate în considerare și în conceptul propus.
Astfel, s-a format un nou concept de administrare a plăților vamale, care asigură o creștere a eficienței cu simplitate externă și rapiditate de vămuire a mărfurilor și vehiculelor transportate de persoane fizice și entitati legale. În interesul implementării acestui concept, a fost necesar să se elaboreze o nouă clasificare a veniturilor vamale, ținând cont de specificul formării veniturilor vamale în Federația Rusă în condițiile uniunii vamale.
Mai mult de jumătate din bugetul federal al Federației Ruse este format din veniturile administrate de Serviciul Vamal Federal
Sub venituri vamale se referă la fondurile primite de bugetul federal prin intermediul autorităților vamale. Acestea includ, pe lângă plățile vamale, și penalități, restanțe, amenzi și alte plăți, care,
în primul rând, sunt rezultatul aplicării sancțiunilor administrative și a sancțiunilor financiare și legale,
iar in al doilea rand nu sunt plati vamale in conformitate cu legislatia vamala actuala.
La studierea esenței plăților vamale, s-a relevat că acestea caracterizează mișcarea fondurilor de la plătitor în cont. Trezoreria Federală Rusia în legătură cu circulația mărfurilor peste granița Uniunii Vamale. Componența acestora este stabilită de art. 70 din Codul vamal al Uniunii Vamale.
Conceptul de „venituri vamale” reflectă finalul rezultate financiare activitățile Serviciului Vamal Federal al Rusiei în calitate de administrator al veniturilor bugetului federal al Federației Ruse, exercitând controlul asupra completității, acurateței calculului și oportunității plăților vamale și a altor plăți, a căror colectare este încredințată autorităților vamale .
Plățile vamale devin venituri vamale atunci când sunt plătite conform codurilor de clasificare bugetară și creditate în contul Trezoreriei Federale. În același timp, asigurarea fluxului de fonduri către bugetul federal și formarea acestora este de competența autorităților vamale. Aceste circumstanțe impun clasificarea veniturilor vamale în conformitate cu clasificarea bugetară.
Conform legislației vamale și bugetare, componența veniturilor vamale poate fi prezentată ținând cont de codurile de clasificare bugetară.
Se stabilește corespondența dintre codurile de clasificare bugetară și fiecare tip de venit vamal. Care, în primul rând, caracterizează veniturile vamale drept venituri ale bugetului federal și, în al doilea rând, ne permite să luăm în considerare în mod cuprinzător problemele de organizare a colectării și transferului de plăți vamale și a altor plăți, deoarece rezultatele finale ale activităților autorităților vamale reflectă doar suma vamală. plățile, precum și sumele penalităților acumulate pentru acestea, dobânzile și penalitățile sunt deja incluse în aceste cifre. Astfel, clasificarea veniturilor vamale a făcut posibilă evidențierea acelor domenii de activitate ale autorităților vamale în care este necesar să se întărească controlul asupra plății acestora. Astfel, datoria la plata taxelor vamale și penalităților crește anual.