Fond salariile angajați cu normă întreagă este format din:

Fondul de salarii de baza;

fond de salarii suplimentar;

Alte plăți de stimulente și compensații

Salariul de bază este o remunerație pentru munca prestată în conformitate cu standardele de muncă stabilite (norme de timp, producție, serviciu, atributii oficiale). Se stabilește sub formă de tarife wok (salarii), tarife la bucată pentru muncitori și salariile oficiale pentru angajati

Salariile suplimentare sunt remunerații pentru munca care depășește normele stabilite, pentru succesul și ingeniozitatea muncii și pentru condiții speciale de muncă. Include plăți suplimentare, indemnizații, plăți de garanții și compensații prevăzute de legislația în vigoare; premii legate de performanță sarcini de producție si functii.

Alte stimulente și plăți compensatorii include plăți sub formă de remunerație pe baza rezultatelor muncii pe an; bonusuri pentru prevederi și sisteme speciale; compensații și alte plăți bănești și materiale neprevăzute de acte ale legislației în vigoare sau care se efectuează peste normele stabilite prin aceste acte.

Compoziția costurilor cu forța de muncă este formată din un numar mare elemente. Prin urmare la. În analiză generală, este indicat să se studieze cele mai semnificative elemente care stau la baza fondului de salarii. Cu o analiză tematică, gama de elemente poate fi extinsă.

Analiza ar trebui să ia în considerare salariile nominale și reale.

Salariul nominal este suma fondurilor primite de angajat pentru munca prestată în perioada de facturare (zi, lună, an)

Salariile reale sunt cantitatea de bunuri și servicii care pot fi achiziționate cu salariile primite (nominale). Este în esență puterea de cumpărare a salariilor nominale. Salariile și salariile reale depind de prețurile nominale, precum și de prețurile bunurilor și serviciilor.

Pentru a obține salarii reale, trebuie să împărțiți salariile nominale la indicele prețurilor pentru bunuri și servicii.

După evaluarea componenței și structurii fondului de salarii, este necesar să se analizeze implementarea planului și dinamica salariilor pentru anumite categorii de lucrători.

Tabelul 47 prezintă rezultatele implementării planului de salarizare la întreprindere

. masa 47

. Implementarea planului de fond de salarizare pentru angajati

După cum arată Tabelul 47, costurile cu forța de muncă au crescut pentru toate categoriile de lucrători.

Următorul pas în analiza costurilor cu forța de muncă este calculul abaterii absolute și relative a fondului de salarii de la nivelul planificat.

Economiile absolute (depășirea) fondului de salarii se calculează scăzând din valoarea reală stabilită prin plan (sau nivelul perioadei precedente), adică;

unde DФа - economii absolute (depășire);

ff,. Fpl - respectiv fondul de salarii efectiv și planificat

Tabelul 47 prezintă date privind abaterea fondului de salarii efectiv de la cel planificat. Datele arată depășiri ale masei salariale pentru toate categoriile de lucrători

Cu toate acestea, modificarea absolută a fondului de salarii nu ține cont de modificările volumului producției, productivității muncii, cu care acestea sunt asociate.

Prin urmare, împreună cu modificările absolute, se determină economiile relative (cheltuielile excesive) ale fondului de salarii.

Economiile relative (cheltuielile excesive) ale fondului de salarii se calculează ca diferență între valoarea efectivă acumulată salariuși fondul său planificat, ajustat pentru rata reală de creștere (scădere) a volumului producției.

În același timp, se ajustează partea variabilă a fondului de salarii, care se modifică proporțional cu modificarea volumului producției (salarii la cote, bonusuri angajaților pt. rezultatele producției, și suma plăților de concediu, corespunzătoare cotei salariilor variabile), adică.

unde DFv - economiile relative (excesul de cheltuieli) ale fondului de salarii;

FF - fondul de salarii efective;

F ism,. F P- respectiv, suma variabilă și constantă a fondului de salarii planificat;

și Q - indicele de ieșire

În unele cazuri, se stabilește un standard pentru creșterea fondului de salarii pentru fiecare creștere procentuală a producției. Un astfel de standard nu prevede o modificare proporțională a părții variabile a fondului de salarii, aceste modificări ale volumului producției. De exemplu, pentru fiecare creștere procentuală a producției, este permisă creșterea salariilor de 0,7%. În acest caz, economiile relative (supraponderarea) fondului de salarii sunt determinate de formula:

Unde. T este rata de creștere a volumului producției;

K - coeficientul de ajustare al fondului de salarizare în conformitate cu standardul stabilit

Pentru a determina economiile relative (depășirea cheltuielilor) ale fondului de salarizare, folosim datele din Tabelul 46 și Tabelul 47 și presupunem că ponderea costurilor variabile în fondul de salarizare este de 56,0%, iar coeficientul de ajustare conform standardului este 0 0,7 .

În primul rând, calculăm părțile variabile și constante ale fondului de salarii pentru angajații activității principale

Economiile relative (cheltuielile excesive) ale fondului de salarii sunt:

Prin formula (419):

Conform formulei (420):

Astfel, în ciuda depășirii absolute, întreprinderea, ținând cont de ritmul de creștere a volumului producției, a realizat economii în fondul de salarii folosind oricare dintre metodele utilizate. Cu un factor de ajustare istoric, economiile sunt în mod natural mai mici, deoarece valoarea ajustată a părții variabile a masei salariale este în cele din urmă redusă.

Pe parcursul analizei fondului de salarii, aprecierea salariului mediu, care se determină prin împărțirea fondului de salarii la numărul de salariați, devine esențială. De asemenea, este recomandabil să se efectueze o evaluare a salariului mediu pentru anumite categorii de lucrători.

Pe lângă salariul mediu anual (lunar), ar trebui estimat salariul mediu zilnic și salariul mediu orar pentru lucrători.

Salariul mediu anual al unui angajat se calculează după formula:

Unde. Х Р - salariul mediu anual;

Ф - fondul de salarii anuale;

N- efectivul mediu muncitorii

Salariul mediu orar al unui muncitor este determinat de formula:

Unde. X G- salariul mediu orar;

X R- salariul mediu anual;

T rt- durata perioadei de lucru;

T rd- ore de lucru

Calculele și analiza salariului mediu sunt date în Tabelul 48

Conform Tabelului 48, putem concluziona că salariul mediu anual al unui muncitor din activitatea principală a crescut cu 6,2%, inclusiv un muncitor - cu 6,7%, i.e. creșterea salariului mediu. Reducerea salariului unui muncitor a depășit aceeași rată pentru toate personalul de producție. Salariul mediu orar a crescut semnificativ - cu 17,2,2%.

Pe baza formulelor 421 și 422, este posibil să se construiască un sistem de factori care să reflecte dependența fondului de salarii de anumiți factori.

Deci, din formula 421 rezultă:

Analiza factorială bazată pe ecuația (423) se efectuează conform următoarei scheme:

Abaterea totală de la plan este

inclusiv prin schimbarea:

Numar mediu de angajati

Salariu mediu

Verificarea soldului:

Pentru angajații din activitatea principală, pe baza datelor din Tabelul 48, rezultatele analizei factoriale sunt următoarele:

Astfel, creșterea fondului de salarii este cauzată de o creștere a salariului mediu anual al lucrătorilor din activitatea principală.

Conform ecuației (422) sistem de factori ia următoarea formă:

Analiza factorială se efectuează în următoarea secvență:

Modificarea generală a salariului mediu anual al unui angajat

inclusiv modificări la:

Durata perioadei de lucru

Ore de lucru

Salariul mediu orar

Verificarea soldului:

Calculele vor fi efectuate pe baza datelor din Tabelul 48

. masa 48

. Analiza salariului mediu

Astfel, și în acest caz, salariul mediu anual al muncitorului a crescut doar în detrimentul creșterii salariului mediu pe oră. Reducerea duratei perioadei de lucru si a duratei zilei de munca a contribuit doar la scaderea salariului mediu anual.

Între indicatori economici trebuie să existe anumite rapoarte care determină în mare măsură eficacitatea activitate economicăîntreprinderilor. Dintre aceste rapoarte, se acordă multă atenție relației dintre ratele (coeficienții) de creștere a productivității muncii și salariile medii. Rata de creștere a productivității muncii trebuie să depășească rata de creștere a salariilor medii. Numai în acest fel și proporțiile asigură o reproducere extinsă a produsului social, o creștere a profiturilor și o creștere a profitabilității.

Coeficientul care determină raportul dintre ratele (coeficienții) indicatorilor de mai sus se calculează prin formula:

Unde. K - coeficient de avans (lag)

W f, W ( pl)- producerea unui angajat al activității principale, respectiv efectiv și conform planului;

X r (f),. X r (pl)- salariul mediu al unui angajat din activitatea principală, respectiv efectiv și conform planului;

eu w,. ȘI . Xp- indicele, respectiv, al productivităţii muncii şi al salariilor medii

Conform Tabelului 46 și Tabelului 48, coeficientul de plumb (lag) este:

acestea. productivitatea muncii crește mai rapid decât salariul mediu. Coeficientul de avans (lag) a fost calculat și arată că productivitatea muncii crește de 1.066 de ori mai rapid decât salariul mediu. Tăiați placa. Astfel de proporții, după cum sa menționat mai sus, caracterizează întreprinderea studiată din partea cea mai bună.

În contextul inflației, la analiza indicelui de creștere a salariului mediu, este necesar să se țină cont de indicele prețurilor la bunurile de larg consum pentru perioada studiată.

unde si R- indicele prețurilor de consum

La efectuarea unei analize activitate economicăîntreprinderile ar trebui să extindă gama de indicatori prin care se evaluează raportul ratelor de creștere

Deci, este oportun să se estimeze raportul dintre ratele de creștere ale fondului de salarii și venitul net sau fondul de salarii și profitul etc.

Având în vedere cele de mai sus, ar trebui să acordați atenție următoarelor. Este inadmisibil să se considere ca dogmă depășirea constantă a ratei de creștere a productivității muncii față de rata de creștere a salariului mediu în stadiile individuale de dezvoltare, iar rapoartele opuse sunt posibile ca urmare a politicii sociale. Principalul lucru este că acesta din urmă nu devine o tendință, ci acoperă o perioadă scurtă de timp, deoarece, mai devreme sau mai târziu, premiul duce la o „politică de consumare a resurselor”.

NOTĂ DE POLITICĂ PRIVIND INDICATORII DE MUNCĂ

LA OAO OMSKSHINA PENTRU 2008-2009

Completat de un student

grupa EP-615

Hoffman Alena Arkadievna

Volumul producției. 3

Numărul de personal. 4

Productivitatea muncii a muncitorilor. 6

Analiza salariilor.. 7

Analiza salariului mediu.. 8

Evenimente. 10

Volumul producției

tabelul 1

Indicatori de volum de producție

Analiza datelor a arătat că volumul producției în 2008 a scăzut cu 291.011 mii ruble (de la 6.703.638 la 6.412.627), sau 1.430.100 (27,42%) unități, sau 8.755 (5,08) tone. Aceste modificări sunt asociate cu o scădere a productivității muncii și cu o scădere a numărului de locuri de muncă auxiliare.

După cum se poate observa din figură, volumul producției (mii de ruble) a scăzut în 2009 cu 4,34%, bucăți - 27,42% și în tone cu 5,08%

Numărul de personal

masa 2

În structura PPP în 2009, ca și în 2008, lucrătorii reprezentau 85%. Iar ponderea lucrătorilor auxiliari depășește ponderea celor principali și se ridică la 56%.

Tabelul 3

Rata de creștere a personalului

Vedem schimbări la toate categoriile de personal, cu excepția grupului neindustrial. Dar în fața unei scăderi a numărului. Numărul total, precum și cel al lucrătorilor, au scăzut cu 9,1%, iar cea mai mare modificare a structurii numărului de lucrători auxiliari o vedem - 9,3%.

Productivitatea muncii a muncitorilor

Tabelul 4

Indicatori de productivitate a muncii

În ciuda faptului că indicatorii productivității muncii în tone au scăzut ușor, în termeni monetari și cantitativi au scăzut cu 5,34%, respectiv 20,13%.

Analiza salariilor

Tabelul 5

Indicatori de salarizare, milioane de ruble

După cum se poate observa din tabelul 5, în primul trimestru al anului 2009, comparativ cu aceeași perioadă din 2008, fondul de salarii a crescut mai semnificativ (3,3 milioane de ruble) decât în ​​trimestrele următoare (2,9, 2,8, 2,8) și creșterea sa la sfârșitul anului sa ridicat la 5% sau 11,8 milioane de ruble.

Analiza salariului mediu

Tabelul 6

Indicatori ai salariului mediu,

O analiză a salariului mediu a arătat că în primul trimestru creșterea acestuia a fost de 10% (până la 639), 2-14% (până la 896), 3-19% (până la 1300), 4-21% (până la 1506) și în doar un an - 15,5% sau 1059.

Tabelul 6

Structura plăților în iulie 2009 (mii de ruble)

Cea mai mare pondere o reprezintă costurile raționale, dar ponderea costurilor iraționale este de aproape 10%. Acestea sunt în principal costurile suprataxelor pentru muncă peste program, plăți suplimentare până la câștigul mediu, plăți suplimentare pentru munca suplimentară și plata la transferul într-o poziție inferioară.

Tabelul 8

Analiza ratelor de creștere a indicatorilor la întreprindere pentru 2008 - 2009.

În general, întreprinderea a înregistrat o creștere a productivității muncii în termeni de valoare cu 35,57 mii de ruble. Cu toate acestea, productivitatea muncii în termeni fizici a scăzut semnificativ cu 130,94 bucăți, în același timp s-a înregistrat o ușoară creștere a productivității muncii în tone cu 0,75 tone. Această situație indică faptul că a existat o schimbare în gamă, compania a început să producă alte produse, care s-au dovedit a fi mai intensive în materie de materiale și cu forță de muncă.

Rata de creştere a salariilor pentru 2008-2009 este de 1,05%, iar comparativ cu anul 2008, în 2009 salariile au crescut cu 11,80 mil. muncitorii au devenit mai productivi. Creșterea productivității muncii pentru orice întreprindere, desigur, este un factor pozitiv. O creștere a producției pe unitatea de timp este de obicei însoțită de o creștere a valoare absolută salariile totale ale angajatilor.

Evenimente.

1. După numărul de personal:

Reduceți numărul de lucrători auxiliari și creșteți numărul celor principali.

2. Este necesar să se creeze noi industrii pentru a crește volumul producției.

3. Analizați securitatea întreprinderii cu resurse de muncă.

4. Să studieze cauzele fluctuației de personal în vederea elaborării de măsuri pentru eliminarea ulterioară a acesteia.

5. După salariu

Prin reducerea plăților iraționale, creșteți salariile.

Introduceți un nou sistem de bonusuri care ține cont de contribuția fiecărui angajat.

6. Analizați productivitatea și costurile forței de muncă pentru a identifica factorii care afectează fondul de salarii.

7. După productivitatea muncii:

Reconsiderați organizarea și întreținerea locurilor de muncă.

Nivel salarial garantat dimensiune minimă salariile și se caracterizează prin salariul mediu al muncitorului. Există următoarele tipuri:

• salariul mediu orar se calculează ca coeficient de împărțire a sumei salariilor acumulate ale angajaților din statul de plată pe lună la numărul de ore-muncă efectiv lucrate de angajații incluse în statul de plată;
• salariul mediu zilnic se calculează ca coeficient de împărțire a sumei salariilor acumulate ale angajaților din statul de plată pe lună la numărul de zile-om lucrate efectiv de către angajații incluse în statul de plată;
• Salariul mediu lunar se calculează ca câtul dintre suma salariilor acumulate ale angajaților salariați pe lună împărțit la numărul mediu de angajați.

Din fondul de salarii este necesară deducerea sumelor acumulate cu titlu de salariu angajaților personalului necotat.

Există și salarii nominale, adică. suma plății în numerar primite pentru muncă și salariile reale, de ex. cantitatea de bunuri și servicii care poate fi achiziționată efectiv pentru salarii nominale. Salariile reale depind de nivelul salariilor nominale și de nivelul prețurilor la bunuri și servicii. Relația dintre salariile nominale și cele reale este exprimată prin raport

Unde F r - salariile reale; Fn- salariile nominale; eu p - indice de pret.

În statistică, o modificare a unei valori într-o perioadă este caracterizată de un indice - o valoare relativă care arată modificarea acestui proces în comparație cu o altă perioadă de timp luată ca bază. Indicii salariilor nominale și reale sunt legați prin raportul:

Unde eu n - salariile reale; I g - salariul nominal; eu p - indice de pret.

Dacă, de exemplu, salariile nominale au crescut cu 10% (indicele salariului nominal este de 110%) și prețurile cu 8% (indicele prețurilor de consum - 108%), atunci indicele salariului real este 110: 108 = 101,8%, adică. puterea de cumpărare a salariilor nominale a crescut cu doar 1,8% față de perioada anterioară.

Important de reținut!

Uneori în literatura de specialitate se pot găsi calcule similare cu următoarele: „Dacă indicele salariului nominal pentru perioada a fost de 125%, iar indicele prețurilor a fost de 115%, atunci creșterea salariilor reale este de 125% - 115% = 10%” . Acestea sunt calcule incorecte, nefondate, care contrazic formula de mai sus. Acestea sunt uneori folosite pentru calcule aproximative dacă apare o inflație moderată.

Trebuie remarcat faptul că economiștii întreprinderilor nu analizează adesea dinamica salariilor reale, este mai degrabă datoria agentii guvernamentale, în special organele de statistică de stat.

Analiza dinamicii salariilor se realizează prin metoda indicelui.

Indicele compoziției variabile a salariilor (І ps) arată modificarea nivelului mediu al salariilor în perioada de raportare față de baza, în funcție de modificarea salariului mediu al anumitor categorii de lucrători și a acestora. gravitație specificăîn putere totală muncitorii.

Unde F0 - salarizare în perioada de bază a categoriei i-a de personal; F 1 - salarizare în perioada de raportare a categoriei a II-a de personal; T 0 - numărul mediu în perioada de bază a categoriei a II-a de personal; T 1 - efectivul mediu în perioada de raportare a categoriei a 2-a de personal; X 0 - salariul mediu în perioada de bază a categoriei a II-a de personal; X 1 - salariul mediu în perioada de raportare al categoriei a II-a de personal.

Indicele compoziției fixe a salariilor (І fS) arată cum nivelul salariilor s-a modificat doar ca urmare a unei modificări

nivelul salariilor angajaților în perioada de raportare, dar în comparație cu valoarea de referință, fără a ține cont de modificările în structura personalului:

Indicele schimbărilor structurale (linia І) arată modificarea nivelului mediu al salariilor în funcție de modificarea ponderii numărului de salariați cu diferite niveluri de salariu:

Notarea în ultimele două formule este aceeași ca în cea anterioară. Pentru indicii considerați, este valabilă următoarea relație:

Să studiem dinamica nivelului salariilor muncitorilor (Tabelul 9.4).

Tabelul 9.4

Date inițiale pentru analiza dinamicii salariilor

Pentru a determina dinamica nivelului salariilor în general pentru categoria „Lucrători”, calculăm indicele compoziției variabilei:

І ps \u003d (17 880: 1100): (15 360: 1050) \u003d 1.11115057.

În consecință, nivelul salariilor lucrătorilor în perioada de raportare a crescut cu 11,11% față de valoarea de referință. Creșterea a fost determinată de doi factori:

1) creșterea salariilor atât pentru lucrătorii principali, cât și pentru cei auxiliari. Vom dezvălui influența acestui factor folosind indicele de compoziție fix:

І fs = (16,544 900 + 14,950 200):

: (15,013 900 + 13,667 200) = 1,100623,

acestea. nivelul salariilor medii ale muncitorilor a crescut cu 10,06%;

2) schimbări structurale, și anume o scădere a ponderii lucrătorilor auxiliari în numărul total și o creștere a ponderii lucrătorilor principali bine plătiți în numărul total. Vom lua în considerare influența acestui factor prin calcularea indicelui deplasărilor structurale:

І pagină = (( 15,013 -900+ 13,667 200): 1100):

: ((15,013 750 + 13,667 300): 1050) = 1,0095,

acestea. ca urmare a reducerii ponderii lucrătorilor auxiliari, salariul mediu a crescut cu 0,95%.

Vom verifica corectitudinea calculelor folosind raportul 1,100623 1,0095 = 1,11115057, care este egal cu indicele de compoziție variabil.

Analiza efectuată nu este suficientă pentru a face decizie de management. În plus, putem recomanda economistului muncii să acorde atenție:

• cu privire la motivele care au condus la o creștere cu 20% a numărului de lucrători principali și la o scădere cu 34% a numărului de lucrători auxiliari;
• analiza dinamicii producției pe lucrător și a dinamicii productivității muncii. Dacă creșterea producției per muncitor și a productivității muncii au depășit creșterea salariilor, atunci creșterea salariilor medii poate fi considerată justificată; dacă creșterea numărului de lucrători de bază este cauzată de deschiderea unei noi producții, dezvoltarea de noi tipuri de produse, atunci chiar și cu o scădere a producției totale pe muncitor se poate justifica o creștere a salariului mediu; este necesar să se analizeze separat producția și productivitatea muncii pentru producția existentă și pentru cea nou creată;
• analiza rezultatelor muncii lucrătorilor auxiliari, cum a afectat reducerea numărului acestora fiabilitatea, de exemplu, a funcționării echipamentelor, dacă a existat o creștere a timpului pentru repararea echipamentelor și o reducere a perioadei de revizie, dacă creșterea salariului mediu al lucrătorilor auxiliari este asociată cu plăți suplimentare pentru ore suplimentare cauzate de reparațiile de urgență ale echipamentelor .

Astfel, economistul trebuie să vadă în spatele valorilor indicatorilor procesele care au condus la rezultatele obținute.

Tabelul 17. Dinamica salariului mediu

Conform Tabelului 17, masa salarială în 2013 față de 2012 a crescut cu 11,3%. S-a înregistrat și o creștere a personalului cu 278 de persoane (3,4%). Cel mai mult, numărul specialiștilor a crescut cu 243.

Următoarele modele pot fi utilizate pentru analiza factorială deterministă a abaterii absolute în ceea ce privește masa salarială:

1) FZP = CR * GZP 2) FZP = CR * D * DZP 3) FZP = CR * D * P * CHZP

unde HR este numărul mediu anual de angajați.

D - numărul de zile lucrate de un salariat pe an.

P este ziua medie de lucru.

GZP - salariul mediu anual al unui muncitor.

DZP - salariul mediu zilnic al unui muncitor.

NWP este salariul mediu pe oră pe lucrător.

Calculul influenței factorilor conform modelelor date se poate face prin metoda diferențelor absolute:

FZPchr = (ChRf - ChRpl) * Dpl * Ppl * ChZPpl? FZPd = ChRf * (Df - Dpl) * Ppl * ChZPpl? FZPp = ChRf * Df * (Pf - Ppl) * ChZPpl? FZPchzp = ChRf * Df * Pf * (CHZPf - CHZPpl) Melnik MV, Gerasimova EB Analiza activității financiare și economice a întreprinderii. Tutorial,. M.: FORUM: INFRA-M, 2009. - p.143

Tabelul 18. Date pentru analiza factorială

Modificarea fondului de salarii s-a datorat: număr mediu anual angajati?FZPchr = 248 * 247 * 8 * 130,5 = 63951264 tr. numărul de zile lucrate de un angajat pe an? zi medie de lucru?FZPp = 0 tr. salariul mediu orar al unui angajat?

Tabel 19. Indicatori de performanță a salarizării

Tabelul 19 arată că profitul net al Bashkir Distribution Electric Networks LLC aproape sa dublat. De asemenea, se poate observa că veniturile companiei sunt mari, iar profitul net este relativ mic. Acest lucru indică costul ridicat al serviciilor de transport de energie electrică. Organizația trebuie să ia măsuri pentru a o reduce. Acest lucru se poate face doar prin reducerea pierderilor de transport de energie electrică, deoarece tarifele de transport de energie electrică sunt reglementate de Comitetul de Tarife și Bashkir Distribution Electric Networks LLC nu le poate ridica în mod arbitrar.

În acest fel, analiza factorilor a arătat că modificarea fondului de salarii s-a datorat în mare măsură salariului mediu orar al unui angajat (187620384 tr.), numărului mediu anual de salariați (63951264 tr.) și numărului de zile lucrate de un angajat pe an (- 26177256). tr. .). Masa salarială în 2013 față de 2012 a crescut cu 11,3%. Profitul net al Bashkir Distribution Electric Networks LLC aproape sa dublat.

Această secțiune calculează abaterile absolute și relative (ținând cont de modificările volumului producției) ale fondului de salarii din perioada de raportare de la plan.

Analiza implementării planului de salarizare se face în tabelul 9.

Tabelul 9 - Analiza implementării planului de salarizare

Abaterea absolută () se determină prin compararea fondurilor efectiv utilizate pentru salarii () cu fondul de salarii planificat () în ansamblu pentru întreprindere, unități de producție și categorii de salariați:

Muncitori (33)

Directori (34)

Specialisti (35)

Angajati (36)

Abaterea relativă este definită ca diferența dintre valoarea salariilor efectiv acumulate și fondul planificat, ajustată pentru coeficientul de îndeplinire a planului de producție. Ajustarea fondului de salarii planificat se face în funcție de coeficienții de industrie stabiliți, în acest caz se ia un coeficient de 0,7.

unde este abaterea relativa in fondul de salarii;

fond de salarii efective;

Fondul de salarii este planificat, ajustat în funcție de coeficientul de îndeplinire a planului de producție;

si - respectiv, suma variabila si constanta a fondului de salarii planificat;

Rata de îndeplinire a planului de ieșire

În anul de raportare, planul în ceea ce privește volumul vânzărilor a fost îndeplinit cu 92,75%, prin urmare, să se recalculeze fondul de salarii planificat al personalului industrial și de producție, coeficient egal cu

1 - 0,25 0,7 = 0,8250.

Tabelul 9 arată că s-a înregistrat o economii absolută în statul de plată pentru tot personalul cu 7,28%. În legătură cu neîndeplinirea planului de vânzare a produselor s-a înregistrat o relativă supracheltuire a fondului de salarii (18,77%).

Abaterea absolută se datorează efectului combinat al modificărilor numărului de categorii individuale de personal și al salariului mediu al unui angajat, care poate fi determinat prin formulele:

unde salarii i - fond de plată pentru categoria i-a de lucrători, rub.;

N psh i - numărul de salariați din categoria i-a, persoane;

– salariu mediu pentru categoria i-a, rub.

Analiza impactului acestor factori asupra abaterii absolute a fondului de salarii de la plan este realizată în tabelul 10.

Calculăm modificarea fondului de salarii ca urmare a modificării efective a numărului de angajați conform formulei:

unde - modificarea salariilor din cauza modificărilor în structura angajaților, mii de ruble;

unde - salariul mediu al unui muncitor conform planului, mii de ruble;

- salariul mediu al unui lucrător conform planului în ceea ce privește structura efectivă a lucrătorilor, mii de ruble;

Ch rsh f - numărul real de angajați, oameni.

(4782,6828+7462,741+683223+4288,525) / 917=4940,36 mii ruble

Tabelul 10 - Analiza influenței factorilor asupra abaterii absolute a fondului de salarii de la plan

Atunci modificarea fondului de salarii din cauza modificărilor în structura lucrătorilor va fi:

mii de ruble. (45)

mii de ruble. (46)

Rezultatele analizei influenței factorilor asupra modificării fondului de salarii sunt rezumate în tabelul 11.

Tabelul 11 ​​- Tabel rezumativ al influenței factorilor asupra modificării salariilor

În ciuda faptului că planul de producție și vânzare de produse nu a fost îndeplinit pe fondul de salarii în anul de raportare, s-au obținut economii de 7,27%, motivul pentru care aceasta este o scădere ușoară (cu 1,39%) a salariului mediu pe muncitor, precum și o scădere a numărului față de cel planificat cu 5,46%. Salariul mediu la categoria „Lucrători” a scăzut cu 1,95%.

Economiile în fondul de salarii în anul de raportare au fost facilitate de scăderea salariului mediu la categoriile „Manager” (cu 0,66%) și „Angajați” (cu 4,41%).

Analiza salariului mediu se face in tabelul 12.

Tabelul 12 - Analiza salariului mediu

Per total, planul salarial pentru atelier nu a fost îndeplinit, în ciuda creșterii salariilor specialiștilor cu 9,25%. Pentru restul categoriilor de lucrători s-a înregistrat o scădere a salariilor:

4,41% muncitori;

1,95% directori;

La 0,66% angajati.

Față de anul precedent, s-a observat o creștere semnificativă a salariului mediu pentru toate categoriile de lucrători. Acest lucru s-ar putea datora inflației.

Să calculăm impactul modificărilor numărului de angajați () și al modificărilor fondului de salarii () asupra modificării salariului mediu al unui angajat () conform formulelor:

, (48)

mii de ruble. (cincizeci)

mii de ruble. (51)

mii de ruble. (52)

Modificarea salariilor a fost influențată de scăderea fondului de salarii. O creștere a numărului față de cel planificat pentru unele categorii de lucrători (manager și angajați) și o scădere a altora (lucrători și specialiști) a dus la o scădere a salariilor medii. Din Tabel. 11 se poate observa că principalele motive ale scăderii fondului de salarii au fost modificarea efectivă a numărului (78,60%) și scăderea salariilor medii (21,40%) față de indicatorii planificați.