Funcția fiscală a autorităților vamale este asociată cu formarea bugetului federal Federația Rusă prin colectarea plăților vamale de la participanții la activitatea economică străină la deplasarea mărfurilor și mijloacelor de transport internațional peste frontiera vamală a Uniunii Vamale, precum și prin acumularea și distribuirea între părțile din Uniunea Vamală a veniturilor bugetare din importul de mărfuri într-un un singur teritoriu vamal.

plăți vamale - acestea sunt plăți obligatorii încasate de autoritățile vamale în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale.

Nu există o definiție legală a plăților vamale, care dă naștere la un numar mare de dispute cu privire la esența acestui concept.

Articolul 70 din Codul Vamal al Uniunii Vamale prevede următoarele tipuri de plăți vamale (Fig. 10.1):

• taxe vamale de import;
• taxe vamale de export;
• taxa pe valoarea adăugată (TVA) percepută atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale;
• accize percepute la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale;
• taxe vamale.

Pentru a proteja interesele economice ale Rusiei și ale Uniunii Vamale, se pot aplica următoarele:

• 1) sarcină specială, datorie specială preliminară;
• 2) taxă antidumping, taxă antidumping provizorie;
• 3) taxă compensatorie, taxă compensatorie provizorie.

Pentru reglementarea operațională a volumelor de import și export ale anumitor categorii de mărfuri, legislația Federației Ruse poate stabili taxe vamale sezoniere.

Orez. 10.1. Tipuri de plăți vamale

Semne speciale ale plăților vamale:

• 1) îndeplinesc funcții fiscale, de reglementare și protecționiste;
• 2) sunt reglementate de Codul Vamal al Uniunii Vamale (sectiunea 2), tratatele internationale ale statelor membre ale Uniunii Vamale, deciziile CEE (fostul CCC), Codul Fiscal, Legea privind reglementarea vamală, Legea Federației Ruse „Cu privire la tariful vamal”, precum și legislația Federației Ruse privind măsurile de protecție a intereselor economice ale Federației Ruse în comerțul exterior;
• 3) au caracter fiscal, deoarece fac obiectul deducerilor obligatorii la bugetele statelor participante la Uniunea Vamală conform procedurii stabilite cu repartizarea prealabilă a importului. taxe vamaleși alte plăți echivalente (Art. 51 BC);
• 4) sunt de natură transfrontalieră, deoarece se percep numai în cazul circulației mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale și sunt condiție prealabilă o astfel de mutare;
• 5) dreptul de a încasa plățile vamale revine autorităților vamale ale statelor membre ale Uniunii Vamale;
• 6) plata plăților vamale este asigurată de forța de constrângere a statelor membre ale Uniunii Vamale. Pentru neplata, nerespectarea termenelor de plata, sustragerea de la plata vamalului, vinovat este adus la raspundere penala, administrativa, financiara si juridica;
• 7) sunt de natură complexă, întrucât includ plăți fiscale: impozite (TVA, accize) și nefiscale (taxe vamale, taxe, alte taxe);
• 8) procedura și regulile de plată a plăților vamale depind de tipul de regim vamal sub care sunt plasate mărfurile și de direcția de circulație a mărfurilor (import, export, în cadrul Uniunii Vamale).

Caracteristicile încasării plăților vamale de la persoane fizice la mutarea mărfurilor pentru uz personal sunt stabilite de Cap. 49 din Codul Vamal al Uniunii Vamale și Acordul dintre Guvernul Federației Ruse, Guvernul Republicii Belarus și Guvernul Republicii Kazahstan din 18.06.2010 „Cu privire la procedura de deplasare a persoanelor fizice a mărfurilor de uz personal peste frontiera vamală a Uniunii Vamale și efectuarea operațiunilor vamale legate de eliberarea acestora”. Plata vamală în acest caz este cumulativă, adică. nediferențiate în taxe și impozite separate.

Pentru o înțelegere mai precisă a conceptului de „plăți vamale”, trebuie menționat că acesta este mai restrâns decât conceptul de „plăți prevăzute de legislația vamală”, întrucât acestea din urmă includ în plus și plățile obligatorii plătite la vânzarea mărfurilor confiscate. , dobânzi pentru acordarea amânărilor plătitorilor” sau rate, precum și penalități și amenzi. De asemenea, este necesar să se facă distincția între „plățile vamale” și „plățile percepute în legătură cu importul și exportul de mărfuri” descrise la art. 30 din Legea federală „Cu privire la fundamentele reglementării de stat a activităților de comerț exterior”. Acestea din urmă nu se aplică plăților vamale, nu se încasează de autoritățile vamale și sunt plăți pentru servicii prestate de organele de stat cu competență specială în domeniul controlului tehnic, restricțiilor cantitative privind circulația mărfurilor, licențierilor, controlului valutar, serviciilor statistice, confirmarea conformității produsului cu cerințele obligatorii, examinare și inspecție, carantină, serviciu sanitar și fumigație etc.

La importul de mărfuri pe teritoriul vamal al uniunii vamale, se percepe un număr mai mare de tipuri de plăți vamale decât la exportul de pe teritoriul vamal al uniunii vamale.

Taxe vamale -plata obligatorie încasată de autoritățile vamale la deplasarea mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale, precum și în alte cazuri stabilite de legislația vamală a Uniunii Vamale și de legislația națională a statelor membre ale Uniunii Vamale.

Taxa vamală ocupă un loc central în sistemul plăților vamale, întrucât este principalul instrument de reglementare vamală și tarifară a activității economice externe. Plata taxei vamale este o condiție esențială pentru circulația mărfurilor peste frontiera vamală, este obligatorie și este asigurată prin măsuri constrângerea statului. Reglementarea legală a plății taxelor vamale este de competența comună a Uniunii Vamale și a părților acesteia. Articolul 5 din Legea federală „Cu privire la elementele fundamentale ale reglementării de stat a activității de comerț exterior” se referă la taxele vamale drept taxe vamale de import, inclusiv taxe sezoniere și taxe vamale de export.

Legea federală nr. 95-FZ din 29 iulie 2004 a exclus taxa vamală de la art. 13 din Codul fiscal, care conține o listă a impozitelor și taxelor federale. Taxa vamală se distinge de taxă prin predominanța funcției de reglementare a taxei vamale față de cea fiscală, caracterul statutar de stabilire a cotelor taxei vamale și caracteristica plătită ca plată pentru acțiuni semnificative din punct de vedere juridic ale autorităților vamale la eliberarea de taxe vamale. bunuri. Totuși (ceea ce nu este tipic pentru taxa fiscală), compensarea taxei vamale nu este egală: cuantumul taxei vamale depășește în majoritatea cazurilor costurile autorităților vamale.

Criteriile de clasificare a taxelor vamale sunt diferite: direcția de circulație a mărfurilor, modul de calcul al taxelor vamale, procedura de introducere a taxelor vamale etc.

În sensul de mers taxele vamale de mărfuri se împart în importate (importat) și export (export), care se percep, respectiv, atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal comun al Uniunii Vamale și exportate în afara acestuia. După cum sa menționat mai sus, ratele taxelor vamale de import sunt stabilite de Uniunea Vamală și sunt aceleași pe teritoriul său vamal, în timp ce ratele taxelor vamale de export sunt stabilite de Federația Rusă și sunt valabile pe teritoriul Federației Ruse.

Cea mai mare parte a taxelor vamale atât în ​​Uniunea Vamală, cât și în străinătate sunt taxe vamale de import, care reprezintă principalul mecanism de protecție și adaptare a economiei naționale la produsele străine. Taxele vamale de import sunt stabilite în primul rând în scopuri protecționiste și joacă un rol în optimizarea raportului dintre exporturi și importuri, ținând cont de cerințele balanței de plăți și ale balanței comerciale a statelor membre ale Uniunii Vamale.

Taxele vamale la export sunt utilizate mai rar și au drept scop fie restricționarea exportului anumitor categorii de mărfuri și menținerea acestora pe teritoriul statului, fie dezvoltarea anumitor sectoare ale economiei, precum industriile prelucrătoare, prin majorarea taxelor vamale de export pe materie prima.

Legea vamală internațională prevede posibilitatea de a aplica tranzit taxe vamale, al căror scop poate fi reducerea fluxurilor de trafic prin teritoriul vamal sau exercitarea unei presiuni economice asupra țărilor vecine. Taxa de tranzit este resetată la zero aproape peste tot prin încheierea de tratate internaționale. De la mijlocul secolului XX. în sistemele juridice naționale este implementată principiul international libertatea tranzitului vamal, consacrata de art. V din Acordul general privind tarifele și comerțul (GATT) din 30 octombrie 1947 și o serie de alte acte juridice internaționale1. Acest principiu prevede scutirea regimului de tranzit vamal de la plata taxelor vamale.

După metoda de calcul taxele vamale pot fi (articolul 71 din Codul vamal al uniunii vamale):

• 1) ad valorem - ratele tarifare stabilite ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor impozabile;
• 2) specific - tarife stabilite în funcție de caracteristicile fizice ale mărfurilor în natură (cantitate, masă, volum sau alte caracteristici);
• 3) combinat - rate tarifare care combină metode specifice și ad valorem de calculare a taxelor vamale.

Cotele taxelor vamale sunt unificate și nu pot fi modificate în funcție de persoanele care deplasează mărfuri peste frontiera vamală a Uniunii Vamale, de tipurile de tranzacții și de alți factori. Taxele ad valorem sunt recunoscute ca fiind cele mai comune din lume. Acestea sunt cele mai conforme cu opiniile moderne asupra concurenței loiale și sunt potrivite în mod optim pentru aplicarea produselor finite, produselor de inginerie și știință intensivă. Avantajul taxelor ad valorem este că mențin nivelul de protecție al pieței interne împotriva fluctuațiilor prețurilor mărfurilor de pe piața mondială, iar dezavantajul este că este necesar să se determine corect prețul mărfurilor și să se stabilească valoarea în vamă a acestuia. , ceea ce nu este întotdeauna posibil de făcut1. Avantajul taxelor specifice este că nu este necesară determinarea cu exactitate a valorii în vamă, dar acestea nu răspund suficient la schimbările în indicatorii lanțului activității de comerț exterior.

În ordinea introducerii taxele vamale sunt împărțite în două grupe: obișnuite și particulare.

Comun taxele vamale se aplică în condiții stabile Comert extern sunt necondiționate și perpetue. Acestea includ majoritatea taxelor de import și export aplicabile ale Uniunii Vamale.

Special taxele vamale sunt de natură protecționistă și sunt stabilite pe perioade limitate pentru a preveni daunele sau a elimina amenințarea la adresa economiei naționale la importul de mărfuri străine. Taxele speciale includ taxe sezoniere, taxe speciale, taxe percepute în condițiile stabilirii scutirilor temporare de la regimul de funcționare a teritoriului vamal unic, precum și taxe la mărfurile supuse contingentelor tarifare.

Stabilire sezonier taxele se află sub jurisdicția națională a Federației Ruse și a altor membri ai Uniunii Vamale. Taxe sezoniere - tipuri de taxe vamale care se aplică produselor agricole și altor mărfuri, ale căror prețuri se modifică ciclic cu anotimpurile. În locul taxei vamale de import sau export se aplică taxe vamale sezoniere. Valabilitatea taxelor sezoniere nu poate depăși șase luni pe an (articolul 6 din Legea Federației Ruse „Cu privire la Tariful Vamal”).

Îndatoriri speciale sunt înființate în scopul apărării intereselor economice ale statelor membre ale Uniunii Vamale de importul de mărfuri străine și se plătesc peste taxele vamale de import percepute. Potrivit art. 7 din Legea Federației Ruse „Cu privire la tariful vamal”, în funcție de motivul introducerii unei astfel de măsuri de protecție, taxele speciale pot fi de trei tipuri:

• sarcini speciale, sarcini speciale preliminare;
• taxe antidumping, taxe antidumping provizorii;
• taxe compensatorii, taxe compensatorii provizorii.

Taxele speciale, antidumping și compensatorii sunt stabilite în conformitate cu tratatele internaționale ale statelor membre ale Uniunii Vamale și (sau) legislația statelor membre ale Uniunii Vamale și sunt percepute în modul prevăzut de Codul Vamal al Uniunea vamală pentru perceperea taxelor vamale de import.

Taxele vamale speciale sunt stabilite de Rusia pe baza Legii federale nr. 165-FZ din 8 decembrie 2003 „Cu privire la măsurile speciale de protecție, antidumping și compensatorii pentru importul de mărfuri”, în conformitate cu Acordul dintre Guvernul Federația Rusă, Guvernul Republicii Belarus și Guvernul Republicii Kazahstan din 25 ianuarie 2008 „Cu privire la aplicarea măsurilor speciale de protecție, antidumping și compensatorii în raport cu țările terțe”.

Introducerea unei măsuri speciale de protecție la importul de mărfuri trebuie precedată de o anchetă oficială efectuată în conformitate cu legislația vamală a statelor membre ale Uniunii Vamale. eu! pentru a determina necesitatea introducerii lor. Baza aplicării măsurilor de protecție poate fi stabilirea faptului unei creșteri a importurilor pe teritoriul vamal, prezența importurilor care fac obiectul unui dumping sau a importurilor subvenționate și producerea unor prejudicii grave (amenințare de daune) economiei interne. Impunerea acestor tipuri de taxe speciale poate fi precedată de aplicarea unor taxe speciale preliminare similare, care sunt introduse înainte de finalizarea anchetei în cazul în care întârzierea ulterioară a stabilirii. masuri speciale poate cauza prejudicii grave economiei nationale. Durata maximă a taxei speciale provizorii este de 200 de zile, taxa antidumping provizorie este de șase luni, iar taxa compensatorie provizorie este de patru luni.

sarcina speciala - aceasta este o taxă care se aplică la introducerea unei măsuri speciale de protecție în cazul creșterii importurilor de mărfuri, când acest produs dăunează (creează o amenințare de prejudiciu) economiei interne. Această taxă se percepe de către autoritățile vamale indiferent de perceperea taxei vamale de import. Durata măsurii de salvgardare nu depășește patru ani. Odată cu taxa specială, poate fi introdus un contingent de import ca măsură de protecție pentru a limita importurile crescute pe teritoriul vamal.

Taxa antidumping - un fel de taxă specială, care se aplică în scopul contracarării importurilor de dumping, care se percepe de către autoritățile vamale indiferent de perceperea taxelor vamale de import.

Dumping - un fenomen economic asociat cu vânzarea de bunuri la prețuri artificial scăzute, mai mici decât prețurile medii cu amănuntul și uneori mai mici decât costul. Dumpingul se realizează cu scopul de a pătrunde pe piață și de a elimina concurența prețurilor.

O taxă antidumping este un tip de măsură pentru contracararea importurilor care fac obiectul dumpingului, care se aplică împreună cu aprobarea obligațiilor în lanț asumate de exportator. Durata unei măsuri antidumping nu poate depăși cinci ani de la data începerii aplicării unei astfel de măsuri.

Taxa compensatorie - o taxă care se aplică în scopul neutralizării impactului unei subvenții specifice a unui stat străin (uniunea statelor străine) asupra sectorului economiei interne și se percepe de către autoritățile vamale indiferent de perceperea taxelor vamale de import. Este o măsură compensatorie odată cu aprobarea obligațiilor asumate de organismul împuternicit al statului străin subvenționant (uniunea statelor străine) sau exportator. Perioada de valabilitate a măsurii compensatorii nu poate depăși cinci ani de la data începerii aplicării acestei măsuri.

Taxele speciale sunt tipice pentru stabilirea scutirilor temporare de la modul de funcționare al teritoriului vamal unic al Uniunii Vamale.

Conform Listei mărfurilor și tarifelor pentru care în perioada de tranziție unul dintre statele membre ale Uniunii Vamale aplică cote taxelor vamale de import diferite de ratele Tarifului Vamal Comun aprobat prin decizia Consiliului Interstatal al EurAsEC din noiembrie 27, 2009, statele membre ale Uniunii Vamale au dreptul de a aplica cote diferite de CCT ale taxelor vamale de import pentru anumite mărfuri și vehicule în perioadele de timp stabilite. Stabilirea unei perioade de tranziție se explică prin diferențele existente în structura economiilor statelor membre și prin nevoile diferite în ceea ce privește volumul și gama de mărfuri importate pe teritoriile naționale.

La 1 ianuarie 2010 a intrat în vigoare Protocolul privind Condițiile și Procedura de Aplicare în Cazuri Excepționale a Cotelor Vamale de Import diferite de Cotele Tarifului Vamal Comun. Ratele mai mici sau mai mari se stabilesc prin decizia CEE pentru o perioadă care nu depășește șase luni.

Legislația națională a statelor membre ale Uniunii Vamale prevede utilizarea contingentelor tarifare. Dacă volumul mărfurilor nu depășește cantitatea (cota) stabilită, se aplică o cotă redusă a taxei vamale, iar atunci când volumul importurilor sau exporturilor depășește cota începe să se aplice o cotă majorată (a se vedea decizia CCC nr. 505 din 18 noiembrie 2010).

Cota tarifară - o măsură de reglementare a importului pe teritoriul vamal unic al anumitor tipuri de mărfuri originare din țări terțe, care prevede aplicarea pentru o anumită perioadă a unei cote mai mici a taxei vamale de import la importul unei anumite cantități de mărfuri (în termeni fizici sau valorici). ) comparativ cu rata taxei vamale de import aplicată în conformitate cu ETP.

Componentele fiscale ale plăților vamale includ TVA și accize. De la 1 februarie 1993, acestea au început să fie colectate atunci când mărfurile au fost importate pe teritoriul vamal al Rusiei, ceea ce a servit drept bază pentru clasificarea lor ca parte a sistemului de plăți vamale.

Starea actuală a procesului de integrare EurAsEC în cadrul Uniunii Vamale nu a atins nivelul de armonizare a politicii fiscale a statelor membre ale Uniunii Vamale, care este sarcina următoarelor etape de dezvoltare a integrării.

În prezent, procedura de colectare a TVA și accizelor pentru mărfurile transportate peste frontiera vamală a Uniunii Vamale și între membrii Uniunii Vamale este determinată de legislația fiscală și vamală națională a statelor membre, ținând cont de cerințele de integrare. legislatie: conform art. 4 din Legea privind reglementarea vamală în domeniul raporturilor juridice vamale pentru colectarea și plata plăților vamale aferente taxelor, legislația Federației Ruse privind afacerile vamale se aplică în partea nereglementată de legislația Federației Ruse privind taxe si impozite. Principalul document al Uniunii Vamale care reglementează regulile de percepere a TVA-ului și a accizelor este Acordul dintre Guvernul Federației Ruse, Guvernul Republicii Belarus și Guvernul Republicii Kazahstan din 25 ianuarie 2008 „Cu privire la principiile perceperii taxelor indirecte la exportul și importul de mărfuri, efectuarea muncii, prestarea de servicii în Uniunea Vamală și protocoalele adoptate la aceasta.

Prin natura lor, TVA-ul și accizele sunt impozite indirecte și îndeplinesc funcțiile fiscale de mobilizare a veniturilor către bugetul federal al Federației Ruse.

Taxa pe valoare adaugata - impozit indirect, reprezentând o formă de retragere la bugetul federal al statului a unei părți din valoarea adăugată, care este creată în toate etapele procesului de producție a bunurilor, lucrărilor și serviciilor și este plătită în buget pe măsură ce este vândută. Cotele de TVA sunt stabilite de art. 164 NK.

acciza - impozit federal indirect, stabilit în principal asupra bunurilor de consum. Inclus în prețul bunurilor și plătit ulterior de consumator. Se supun acesteia doar anumite categorii de bunuri „accizabile”. Reglementările privind accizele sunt reglementate de Cap. 22 din Codul fiscal, art. 181 din care definește o listă exhaustivă de 10 tipuri de produse accizabile, care pot fi grupate în patru grupe:

• produse care conțin alcool;
• produse din tutun;
• mașini;
• combustibili si lubrifianti.

Taxe vamale - plăți obligatorii încasate de autoritățile vamale pentru efectuarea de către acestea a unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic legate de eliberarea mărfurilor, escorta vamală a mărfurilor, depozitarea mărfurilor. Taxa vamală este o taxă fiscală care îndeplinește funcții compensatorii de rambursare a costurilor suportate de autoritățile vamale.

Tipurile și tarifele taxelor vamale sunt stabilite de legislația statelor membre ale Uniunii Vamale. Conform prevederilor cap. 14 din Legea privind reglementarea vamală se pot distinge următoarele tipuri de taxe vamale:

• taxe vamale pentru operațiuni vamale - se plătesc pentru operațiunile vamale la declararea mărfurilor, inclusiv la depunerea la autoritatea vamală a unui document incomplet declaratie vamala, declarație vamală periodică, declarație vamală temporară, declarație vamală completă;
• taxele vamale pentru escorta vamală - se plătesc la escortarea vehiculelor care transportă mărfuri în conformitate cu procedura vamală de tranzit vamal;
• taxele vamale pentru depozitare - se plătesc atunci când mărfurile sunt depozitate într-un depozit de depozitare temporară al autorității vamale;
• ratele taxelor vamale pentru operațiunile vamale sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse. Valoarea taxelor vamale pentru operațiunile vamale este limitată la costul aproximativ al serviciilor autorităților vamale (articolul 130 din Legea privind reglementarea vamală).

RF a introdus modificări care au precizat motivele încetării obligației de plată a taxelor și impozitelor vamale.

Anterior, paragraful 3 al art. 319 din Codul Vamal al Federației Ruse conținea o regulă de referință, conform căreia, în ceea ce privește mărfurile puse în liberă circulație, obligația de a plăti taxe și taxe vamale a fost încetată în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Aplicarea Codului Fiscal al Federației Ruse la relațiile juridice vamale a provocat controverse. Drept urmare, Codul Vamal al Federației Ruse a declarat în mod clar că obligația de a plăti taxe vamale încetează:

1) cu plata integrală a sumelor taxelor vamale și impozitelor;

2) cu decesul unei persoane fizice - plătitorul de taxe vamale, impozite sau cu anunțarea morții sale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse;

3) cu lichidarea organizaţiei - plătitorul de taxe şi impozite vamale.

Codul Vamal al Uniunii Vamale introduce precizările sale. În conformitate cu art. 80 din Codul vamal al Uniunii Vamale, obligația de a plăti plățile vamale încetează în următoarele cazuri:

1) plata sau perceperea taxelor vamale;

2) plasarea mărfurilor sub procedura vamala eliberarea pentru consumul intern cu acordarea de beneficii pentru plata taxelor vamale, taxelor, care nu sunt asociate cu restricții privind utilizarea și (sau) eliminarea acestor bunuri;

3) distrugerea (pierderea iremediabilă) a mărfurilor străine din cauza unui accident sau acțiuni forță majoră sau ca urmare a pierderii naturale în condiții normale de transport (transport) și (sau) depozitare;

4) dacă cuantumul sumei neachitate a taxelor vamale și impozitelor nu depășește suma echivalentă cu doi euro;

5) plasarea mărfurilor sub regimul vamal de refuz în favoarea statului, dacă obligația de plată a taxelor și taxelor vamale a apărut înainte de înregistrarea declarației vamale pentru plasarea mărfurilor sub acest regim vamal;

6) circulaţia mărfurilor în proprietatea statului;

7) executarea silită a bunurilor, inclusiv pe cheltuiala costului bunurilor;

8) refuzul de eliberare a mărfurilor în conformitate cu regimul vamal declarat, cu privire la obligația de plată a taxelor și taxelor vamale apărute în timpul înregistrării unei declarații vamale pentru plasarea mărfurilor sub acest regim vamal;

9) recunoscându-l ca fără speranță pentru colectare.

Din listă rezultă că Codul Uniunii amestecă motivele de scutire de taxe vamale și încetarea obligației de a le plăti.

Spre deosebire de Codul Muncii al Uniunii Vamale, la alin.2 al art. 319 din Codul Vamal al Federației Ruse, transferul mărfurilor în proprietatea statului este numit drept bază pentru scutirea de taxe vamale și nu încetarea obligației de a le plăti.

Să fim atenți la unul dintre motivele de încetare a obligației de plată a taxelor vamale și anume, dacă plata neachitată este mai mică de doi euro.

Există o prevedere similară în Codul Vamal al Federației Ruse. Adevărat, suma de 150 de ruble. și nu se referă la încetarea obligației de plată a taxelor vamale, ci la încasarea plăților vamale. În conformitate cu paragraful 5 al art. 348 din Codul Vamal al Federației Ruse, încasarea obligatorie a plăților vamale nu se efectuează dacă valoarea taxelor vamale și impozitelor neplătite pentru mărfurile specificate într-o declarație vamală sau mărfurile trimise în același timp de același expeditor către unul. destinatar, este mai puțin de 150 de ruble.

În spatele acestuia, la prima vedere, joc de cuvinte (interdicția de colectare în Codul Vamal al Federației Ruse și încetarea obligației de plată în Codul Vamal al Uniunii Vamale), se ascund modificări serioase în cele două coduri. Dacă acum un participant la activitatea economică străină nu plătește plăți vamale în valoare de 149 de ruble, nimeni nu-i va elimina statutul de infractor și nu-l va elibera de răspunderea pentru neplată, deoarece obligația de a plăti chiar și astfel de rămâne o sumă - nu va exista nicio recuperare în sine. Potrivit Codului Vamal al Uniunii Vamale, nu există obligația de a plăti sume mai mici de doi euro. Aceasta înseamnă că, dacă nu sunt plătiți, nu există nicio răspundere sau penalizare.

Dacă vorbim despre motivele scutirii de taxe vamale, trebuie menționate următoarele.

Potrivit paragrafului 2 al art. 319 din Codul Vamal al Federației Ruse, taxele vamale și taxele nu sunt plătite atunci când valoarea totală în vamă a mărfurilor importate într-o săptămână către un destinatar nu depășește 5.000 de ruble.

Alineatul 2 al art. 80 din Codul vamal al Uniunii Vamale scutește de taxe mărfurile importate la adresa unui destinatar de la un expeditor sub un singur document de transport (transport), a cărui valoare totală în vamă nu depășește suma echivalentă cu 200 de euro (aproximativ 9.000 de ruble). ). Limita de duty-free aproape sa dublat, a fost adăugată o clauză cu un singur expeditor și, cel mai important, nu există nicio referire la o perioadă săptămânală.

Aceasta înseamnă că mărfurile transportate pot fi împărțite în loturi în valoare de 200 de euro, fiecare având propriul document de transport sau trimis de diferiți expeditori și nu trebuie plătit nimic.

Timp: unde ai plecat, unde ai ajuns

Termenul de eliberare a mărfurilor în Codul Vamal al Uniunii Vamale (clauza 1 a articolului 196) a fost redus de la trei la două zile lucrătoare din ziua următoare zilei înregistrării declarației vamale. Dar această schimbare nu este la fel de semnificativă ca celelalte.

La importul de mărfuri, plățile vamale trebuie plătite cel târziu în ziua depunerii declarației vamale (clauza 1, articolul 329 din Codul Vamal al Federației Ruse). Se depune în cel mult 15 zile de la data în care mărfurile sunt prezentate autorităților vamale la locul sosirii lor pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau din ziua încheierii tranzitului vamal intern (clauza 1, articolul 129 din Codul Vamal al Federației Ruse).

Plata taxelor vamale și taxelor se acordă acum 15 zile de la data importului mărfurilor.

TC CU a prelungit această perioadă. La paragraful 3 al art. 211 din Codul vamal al Uniunii Vamale stabilește că taxele vamale de import trebuie achitate înainte de eliberarea mărfurilor în conformitate cu procedura vamală de eliberare pentru consum intern. Adică, de fapt, perioada de plată este echivalată cu perioada de depozitare temporară. Iar termenul de depozitare temporară a rămas neschimbat - patru luni (clauza 2, articolul 170 din Codul Vamal al Uniunii Vamale).

Prin termenul de depozitare temporară prevăzut la alin.1 al art. 185 din Codul vamal al Uniunii Vamale se echivalează și termenul de depunere a declarației vamale. Dar acestea nu sunt toate modificări ale ordinului de declarare.

Declarație vamală: depuneți și rescrieți

Faptul de neplată a taxelor vamale și a taxelor la momentul depunerii unei declarații vamale nu este un motiv pentru refuzul de a o accepta (clauza 2, articolul 132 din Codul Vamal al Federației Ruse). În consecință, acceptarea declarației va fi refuzată dacă nu se plătesc taxele vamale pentru vămuire.

La paragraful 4 al art. 190 din Codul vamal al Uniunii Vamale, care conține o listă închisă de motive pentru refuzul înregistrării unei declarații, nu există o astfel de clauză. Aceasta înseamnă că taxele de vămuire, precum și taxele și taxele, trebuie plătite până la momentul eliberării mărfurilor și nu până la momentul depunerii declarației.

Potrivit paragrafului 2 al art. 191 din Codul Vamal al Uniunii Vamale, participanții la activități economice străine li se permite să facă modificări declarației nu numai înainte de finalizarea înregistrării, ci și după eliberarea mărfurilor. Adevărat, nu există condiții pentru aceasta: acestea trebuie stabilite prin decizia Comisiei Uniunii Vamale.

O altă modificare - clarificarea condițiilor de retragere a declarației de către participant activitate economică externă.

Alineatul 1 al art. 134 din Codul Vamal al Federației Ruse vă permite să retrageți o declarație vamală dacă, înainte de a primi cererea declarantului, autoritatea vamală nu a constatat inexactitatea informațiilor indicate în aceasta, cu excepția cazului de detectare a inexactităților care nu afecta decizia de eliberare a mărfurilor.

Alineatul 3 al art. 192 din Codul vamal al uniunii vamale stabilește că retragerea unei declarații vamale este permisă dacă, înainte de a primi cererea declarantului, autoritatea vamală nu a notificat declarantului locul și ora controlului vamal al mărfurilor declarate în declarație vamală, și (sau) nu a constatat încălcări ale legislației vamale a Uniunii Vamale, care atrage o răspundere administrativă sau penală.

După efectuarea controlului vamal al mărfurilor, declarația poate fi retrasă numai dacă în cursul acestei verificări nu s-au constatat încălcări ale legislației vamale a Uniunii Vamale, care să aducă răspundere administrativă sau penală.

control vamal

Nu există modificări serioase în procedurile și metodele de control vamal față de cele actuale. Dar există o schimbare care va aduce multe probleme nu numai participanților la activitatea economică străină.

Vama are dreptul de a efectua măsuri de control după eliberarea mărfurilor. Acum, în baza paragrafului 2 al art. 361 din Codul Muncii al Federației Ruse, un astfel de control poate fi efectuat în termen de un an de la data pierderii statutului mărfurilor aflate sub control vamal. Iar conform art. 99 din Codul vamal al Uniunii Vamale, această perioadă a fost prelungită la trei ani.

Mai mult, Codul Vamal al Uniunii Vamale permite statelor membre ale Uniunii Vamale să o majoreze până la cinci ani. Este puțin probabil ca oficialii vamali ruși să rateze această oportunitate. Iar aceasta va deveni o adevărată problemă, având în vedere modificările intervenite odată cu auditul vamal (în Codul Vamal al Uniunii Vamale – auditul vamal).

Nu numai declaranții și reprezentanții vamali pot verifica. Ofițerii vamali pot vizita și orice alte persoane care au acționat ca contrapărți în temeiul acordurilor interne în legătură cu mărfurile care sunt verificate.

Între timp, acum se poate efectua un audit vamal cu persoane angajate în comerț cu ridicata sau cu amănuntul mărfuri importate (clauza 2, articolul 376 din Codul Muncii al Federației Ruse). Adică trebuie îndeplinite două condiții:

Organizația este angajată în comerț cu mărfuri importate;

La momentul verificării, organizația deține astfel de bunuri.

TK TS a dezlănțuit mâinile vameșilor. Cu cec pot veni, printre altele (clauza 2 al articolului 122 din Codul Muncii al Uniunii Vamale):

Pentru persoanele implicate direct sau indirect în tranzacții cu mărfuri plasate sub regimul vamal relevant;

Persoane în privința cărora există informații că în posesia și (sau) folosirea sunt (au fost) mărfuri deplasate ilegal peste frontiera vamală.

După intrarea în vigoare a Codului Vamal al Uniunii Vamale, o situație poate deveni normală atunci când o organizație a cumpărat mărfuri în Rusia pentru propriile nevoi, iar doi ani mai târziu, vama va veni la ea și va spune: mărfurile au fost importate cu încălcări. , care poate submina semnificativ stabilitatea circulației civile.

În plus, potrivit paragrafului 1 al art. 134 din Codul Vamal al Uniunii Vamale, în timpul controlului, vama va avea dreptul de a solicita băncilor și altor organizații de credit informații și documente referitoare la circulația fondurilor în conturile organizațiilor și necesare inspecției vamale, inclusiv cele care conțin secret bancar, precum și să solicite și să primească de la fiscale și alte organe de stat informații și documente, inclusiv cele care constituie secrete comerciale, bancare, fiscale și alte secrete protejate de lege.

reţinere vamală

Ce se va întâmpla după 1 iulie 2010 cu mărfurile pentru care nu a fost depusă nicio declarație sau pentru care perioada de depozitare temporară a expirat?

În aceste cazuri, în capitolul 21 din Codul vamal al Uniunii Vamale, vama este dispusă reținerea mărfurilor (mărfuri și documente pentru acestea care nu fac obiectul unor infracțiuni sau infracțiuni administrative). Mărfurile și documentele reținute pentru acestea sunt confiscate și depozitate de autoritățile vamale timp de o lună, iar produsele perisabile - în termen de 24 de ore (clauza 1, art. 146 din Codul Vamal al Uniunii Vamale).

Dacă proprietarul mărfurilor apare și se grăbește să îndeplinească toate formalitățile vamale, bunurile îi vor fi returnate (desigur, proprietarul însuși va plăti depozitarea). Dacă nimeni nu vine pentru bunuri, atunci în conformitate cu paragraful 1 al art. 148 din Codul Muncii al Uniunii Vamale, acestea vor fi implementate sau distruse.

Modificările, care urmează să intre în vigoare la 1 iulie 2010, sunt ambigue. În anumite privințe, participanții la activitatea economică străină au câștigat, dar în anumite privințe, vama și-a extins puterile deja mari. Pentru ca Codul Vamal al Uniunii Vamale să funcționeze, este nevoie nu doar de ratificarea acestuia, ci și de schimbări serioase în legislația vamală națională a Rusiei. În acest scop, Serviciul Vamal Federal al Rusiei a preluat elaborarea proiectului de lege „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă”. Această lege ar trebui să înlocuiască actuala lege internă

Taxa vamală în conformitate cu paragraful 31 al articolului 11 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) este o plată, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca autoritățile vamale să efectueze acțiuni legate de vămuirea, depozitarea și escorta bunuri.

Pentru a proteja interesele economice ale Federației Ruse, taxele speciale pot fi aplicate temporar mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind măsurile speciale de protecție, antidumping și compensatorii:

datorie speciala;

taxă antidumping;

taxă compensatorie.

Introducerea de măsuri speciale, antidumping și compensatorii pentru importul de mărfuri este precedată de o anchetă efectuată în conformitate cu lege federala din 8 decembrie 2003 Nr. 165-FZ „Cu privire la măsurile speciale de protecție, antidumping și compensatorii pentru importul de mărfuri” (!). Această investigație, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 3 din Legea federală din 8 decembrie 2003 nr. 165-FZ „Cu privire la măsurile speciale de protecție, antidumping și compensatorii la importul de mărfuri” (!) este efectuată pentru a:

· stabilirea prezenței unor importuri crescute pe teritoriul vamal al Federației Ruse și a prejudiciului grav adus sectorului economiei ruse sau a amenințării de a provoca daune grave sectorului economiei ruse;

· Stabilirea prezenței importurilor care fac obiectul unui dumping sau a importurilor subvenționate și a prejudiciului material care rezultă într-un sector al economiei ruse, a amenințării de a provoca daune materiale unui sector al economiei ruse sau a încetinirii semnificative a creării unui sector al economiei ruse .

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 318 din Codul Vamal al Federației Ruse (!), taxele speciale, antidumping și compensatorii stabilite în cadrul comerțului exterior cu mărfuri sunt percepute conform regulilor prevăzute pentru colectarea taxelor vamale de import. .

Clauza 2 a articolului 319 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) prevede cazurile în care taxele vamale și impozitele nu sunt plătite. Acest lucru se întâmplă atunci când:

mărfurile nu sunt supuse taxelor și taxelor vamale; în ceea ce privește mărfurile, a fost acordată o scutire completă condiționată de taxe și taxe vamale - în perioada de valabilitate a unei astfel de scutiri și sub rezerva condițiilor în legătură cu care a fost acordată o astfel de scutire;

· valoarea totală în vamă a mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse în termen de o săptămână pentru un destinatar nu depășește 5.000 de ruble;

înainte de punerea în liberă circulație a mărfurilor și în absența încălcării de către persoane a cerințelor și condițiilor stabilite de Codul Vamal al Federației Ruse, mărfurile străine au fost distruse sau pierdute iremediabil din cauza unui accident sau a unui caz de forță majoră sau ca urmare a uzura naturala sau pierderea in conditii normale de transport, depozitare sau utilizare (exploatare);

· Mărfurile sunt transferate în proprietatea federală în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse și alte legi federale.

Obiectul impunerii taxelor și taxelor vamale în conformitate cu articolul 322 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) sunt mărfurile transportate peste frontiera vamală. Baza de impozitare pentru calcularea taxelor și taxelor vamale este valoarea în vamă a mărfurilor și (sau) cantitatea acestora.

Valoarea în vamă a mărfurilor în conformitate cu paragraful 1 al articolului 323 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) este determinată de declarant în conformitate cu metodele de determinare a valorii în vamă stabilite de legislația Federației Ruse.

Am observat deja că, în conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse (!), importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse este un obiect. pe impozitarea TVA.

În cazul în care regimul vamal în care mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse implică plata taxei la vamă, atunci baza de impozitare pentru calcularea taxei, de regulă generală, se calculează ca suma următoarelor: componente:

valoarea în vamă a mărfurilor importate;

taxa vamală de plătit;

· cuantumul accizei de plătit (sub rezerva importului de produse accizabile).

Cu toate acestea, există două excepții de la această regulă - acesta este importul de produse prelucrate de mărfuri exportate anterior în conformitate cu regimul vamal de procesare pe teritoriul vamal și importul de mărfuri fără control vamal și vămuire.

Pentru o mai mare claritate, o schemă care va ajuta la determinarea modului în care este calculată baza impozabilă la importul de bunuri poate fi prezentată sub forma următorului tabel:

Când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, taxa pe valoarea adăugată acționează ca o plată vamală, prin urmare, în legătură cu astfel de operațiuni, împreună cu normele capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse. , se aplica normele legislatiei vamale.

Alături de faptul că valoarea în vamă a mărfurilor este una dintre componentele bazei de impozitare pentru calcularea TVA-ului, ea însăși reprezintă baza de impozitare pentru calcularea taxelor vamale.

În conformitate cu articolul 3 din Legea nr. 5003-1 (!), ratele taxelor vamale de import sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse. În cazul general, în scopul calculării taxelor și taxelor vamale, se aplică ratele aplicabile în ziua în care declarația vamală este acceptată de către autoritatea vamală (paragraful 1 al articolului 325 din Codul Vamal al Federației Ruse (!)) .

În cazul importului de produse accizabile, valoarea accizelor plătibile la buget este calculată în conformitate cu cerințele articolului 194 din Codul fiscal al Federației Ruse (!).

Pe baza acesteia, prezentăm formule de calcul a valorii taxei pe valoarea adăugată pe care declaranții o pot folosi pentru a determina valoarea TVA de plătit.

Taxa pe valoarea adăugată pentru mărfurile supuse taxelor vamale și accizelor de import se calculează după următoarea formulă:

Cu TVA = (C T + P C + A C) x H, unde

A C - cuantumul accizei;

Taxa pe valoarea adăugată pentru mărfurile supuse taxelor vamale de import și care nu fac obiectul accizelor se calculează după formula:

Cu TVA = (C T + P C) x H, unde

Cu TVA - suma taxei pe valoarea adaugata;

C T - valoarea în vamă a mărfurilor importate;

PS - cuantumul taxei vamale de import;

H este rata taxei pe valoarea adăugată ca procent.

Taxa pe valoarea adăugată pentru mărfurile care nu fac obiectul taxelor vamale și accizelor de import se calculează după formula:

Cu TVA = C T x H, unde

Cu TVA - suma taxei pe valoarea adaugata;

C T - valoarea în vamă a mărfurilor importate;

H este rata taxei pe valoarea adăugată ca procent.

Taxa pe valoarea adăugată pentru mărfurile care nu sunt supuse taxelor vamale de import, dar supuse accizelor, se calculează după formula:

Cu TVA \u003d (C T + A C) x H, unde

Cu TVA - suma taxei pe valoarea adaugata;

C T - valoarea în vamă a mărfurilor importate;

A C - cuantumul accizei;

H este rata taxei pe valoarea adăugată ca procent.

Dacă un lot de mărfuri importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse conține atât mărfuri accizabile, cât și mărfuri neaccizabile, baza de impozitare se stabilește separat pentru fiecare grup de mărfuri menționate.

În mod similar, baza de impozitare este, de asemenea, determinată dacă lotul de mărfuri importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse conține produse de prelucrare a mărfurilor exportate anterior de pe teritoriul vamal al Federației Ruse pentru prelucrare în afara teritoriului vamal al Federației Ruse.

Baza de impozitare pentru calcularea accizelor la importul de mărfuri accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse este determinată în conformitate cu articolul 191 din Codul fiscal al Federației Ruse (!). Regulile stabilesc că baza de impozitare ar trebui determinată în funcție de cotele de impozitare stabilite pentru bunurile accizabile importate - ad valorem sau hard.

La importul de mărfuri accizabile pentru care se stabilesc cote de impozitare fixe (specifice) (în ruble și copeici pe unitate de măsură), baza de impozitare este determinată ca volumul mărfurilor accizabile importate în termeni fizici.

La importul de mărfuri accizabile pentru care se stabilesc cote de impozitare ad valorem (ca procent pe unitate de măsură), baza de impozitare se determină ca suma dintre valoarea în vamă a mărfurilor accizabile și taxa vamală de plătit.

Metodele de determinare a valorii în vamă a mărfurilor accizabile, stabilite de art. 12 din Legea nr. 5003-1, au fost luate în considerare de noi mai sus.

Baza de impozitare trebuie să fie determinată de către contribuabil pentru fiecare transport de mărfuri accizabile importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse separat.

Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare grupă de produse accizabile dacă:

§ ca parte a unui lot de mărfuri accizabile importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, există mărfuri accizabile, al căror import este impozitat la diferite cote de impozitare, adică la diferite cote de impozitare ad valorem și diferite fixe;

§ un lot de mărfuri accizabile importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse conține mărfuri accizabile exportate anterior de pe teritoriul vamal al Federației Ruse în scopul procesării în afara teritoriului vamal al Federației Ruse.

Responsabilitatea pentru plata taxelor vamale și a taxelor în conformitate cu articolul 320 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) revine declarantului. Un declarant este o persoană care declară bunuri sau în numele căreia sunt declarate mărfuri.

Declarația de mărfuri poate fi efectuată și de către un agent vamal (reprezentant) - un intermediar care efectuează operațiuni vamale în numele și în numele declarantului sau o altă persoană căreia i se încredințează obligația sau i se acordă dreptul de a efectua operațiuni vamale. În acest caz, plata taxelor și taxelor vamale se face de către agentul vamal (reprezentant), în timp ce în conformitate cu paragraful 2 al articolului 144 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) pentru plata taxelor vamale, acesta suportă aceeași responsabilitate ca și declarantul.

Plățile vamale în baza articolului 324 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) sunt calculate de către persoanele responsabile în mod independent. În același timp, paragraful 1 al articolului 324 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) prevede cazurile în care taxele și taxele vamale sunt calculate de autoritățile vamale:

§ în conformitate cu paragraful 3 al articolului 295 din Codul Vamal al Federației Ruse (!), taxele vamale și taxele pe mărfurile pentru care nu este necesară o declarație vamală separată sunt calculate de autoritățile vamale care efectuează vămuirea în locurile internaționale. schimb poștal folosind o comandă de primire vamală;

§ atunci când depuneți o cerere de plată a plăților vamale în conformitate cu articolul 350 din Codul Vamal al Federației Ruse (!), calculul sumelor taxelor vamale și impozitelor de plătit este efectuat de autoritățile vamale.

Sumele taxelor vamale și impozitelor de plătit se calculează în moneda Federației Ruse. La calcularea taxelor și taxelor vamale, sumele primite sunt rotunjite conform regulilor de rotunjire la a doua zecimală. Formulele de calcul a taxelor și taxelor vamale sunt prezentate în Anexa 4 la Ghidul privind procedura de aplicare de către autoritățile vamale a prevederilor Codului Vamal al Federației Ruse referitoare la plățile vamale, aprobate prin Ordinul Comitetului Vamal de Stat. al Federației Ruse din 27 noiembrie 2003 Nr. 647-r „Cu privire la aprobarea instrucțiunilor metodologice privind procedura de aplicare de către autoritățile vamale a prevederilor Codului Vamal al Federației Ruse referitoare la plățile vamale” (!).

În unele cazuri, în scopul calculării taxelor și taxelor vamale, inclusiv pentru determinarea valorii în vamă a mărfurilor, este necesară recalcularea valutei străine. Articolul 326 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) definește că, în astfel de cazuri, cursul de schimb al valutei străine în moneda Federației Ruse, stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse în scopul contabilității și plăților vamale , în vigoare în ziua în care declarația vamală este acceptată de către autoritatea vamală, trebuie aplicată.

Calculul taxelor și taxelor vamale în cazul circulației ilegale a mărfurilor peste frontiera vamală sau al utilizării mărfurilor cu încălcarea restricțiilor stabilite se efectuează în conformitate cu articolul 327 din Codul Vamal al Federației Ruse (!).

Cotele taxelor vamale sunt unificate și nu pot fi modificate în funcție de persoanele care deplasează mărfuri peste frontiera vamală a Federației Ruse, de tipurile de tranzacții și de alți factori, cu excepția cazurilor stabilite de lege.

În conformitate cu articolul 3 din Legea nr. 5003-1 (!), ratele taxelor vamale de import sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.

Pentru calcularea plăților vamale în conformitate cu articolul 325 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) se aplică ratele aplicabile în ziua acceptării declarației vamale de către autoritatea vamală. În acest caz, ratele corespunzătoare denumirii și clasificării mărfurilor se aplică în conformitate cu Tariful Vamal al Federației Ruse și Codul Fiscal al Federației Ruse. Excepție fac cazurile în care, la declararea mărfurilor cu mai multe denumiri cu indicarea unui cod conform Nomenclatorului de mărfuri pentru activitatea economică străină, tuturor acestor mărfuri se aplică cotele taxelor vamale și impozitelor corespunzătoare acestui cod de clasificare. Se face o excepție și pentru cazurile de aplicare a cotelor unice de taxe și taxe vamale la mărfurile transportate peste frontiera vamală de către persoane fizice pentru uz personal.

Tariful vamal al Federației Ruse, care este un set de rate ale taxelor vamale sistematizate în conformitate cu Nomenclatorul mărfurilor pentru activitatea economică externă a Federației Ruse, a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 noiembrie 2001 nr. 830 „Cu privire la Tariful Vamal al Federației Ruse și Nomenclatura Mărfurilor Utilizată în Implementarea Activității Economice Externe” ( !).

Regulamentul privind aplicarea cotelor uniforme de taxe și taxe vamale pentru mărfurile transportate peste frontiera vamală a Federației Ruse de către persoane fizice pentru uz personal a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2003 nr. 718 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind aplicarea cotelor uniforme ale taxelor și impozitelor vamale în ceea ce privește mărfurile transportate peste frontiera vamală a Federației Ruse de către persoane fizice pentru uz personal” (!).

Decretul Consiliului Suprem al Federației Ruse din 21 mai 1993 nr. 5005-1 „Cu privire la adoptarea Legii Federației Ruse „Cu privire la Tariful Vamal” (!) Cotele maxime ale taxelor vamale de import ale Federației Ruse aplicabil mărfurilor originare din țări în comerț cu care Federația Rusă aplică regimul națiunii celei mai favorizate, stabilit la 100 la sută din valoarea în vamă a mărfurilor.

În cazul în care mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse cu încălcarea cerințelor stabilite de Codul Muncii al Federației Ruse, iar plățile vamale nu au fost plătite pentru aceste mărfuri, se determină sumele plăților plătibile. pe baza tarifelor în vigoare în ziua trecerii frontierei vamale. Dacă este imposibil să se stabilească o astfel de dată, se aplică tarifele aplicabile în ziua descoperirii de către autoritățile vamale a acestor mărfuri.

În scopul calculării TVA-ului, atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, ratele sunt aplicate în conformitate cu Tariful Vamal al Federației Ruse și Codul Fiscal al Federației Ruse. Pe baza paragrafului 5 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse (!), la importul de bunuri, se aplică cote de impozitare de 10 și 18 la sută.

Cotele accizelor pentru mărfurile accizabile importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt indicate în Anexa la Ordinul Serviciului Vamal Federal din 19 decembrie 2005 nr. 1184 „Cu privire la colectarea accizelor” ( !).

În conformitate cu articolul 3 din Legea nr. 5003-1 (!), ratele taxelor vamale de export și lista mărfurilor cărora li se aplică sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.

În prezent, sunt în vigoare următoarele decrete ale Guvernului Federației Ruse, care stabilesc ratele taxelor vamale de export:

§ Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2002 nr. 848 „Cu privire la aprobarea ratelor taxelor vamale de export pentru mărfurile produse din petrol exportat de pe teritoriul Federației Ruse în afara statelor părți la Acordurile privind uniunea vamală” (!) (stabilește cotele taxelor vamale de export pentru produsele fabricate din petrol).

§ Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 noiembrie 2001 nr. 834 „Cu privire la aprobarea cotei taxei vamale de export la semințele de muștar exportate de pe teritoriul Federației Ruse în afara statelor părți la acordurile Uniunii Vamale” (! ).

§ Decretul Guvernului Federației Ruse din 14 iulie 2001 nr. 530 „Cu privire la aprobarea cotei taxei vamale de export pentru șinele uzate exportate de pe teritoriul Federației Ruse în afara statelor părți la Acordurile privind uniunea vamală” (!) .

§ Decretul Guvernului Federației Ruse din 9 decembrie 2000 nr. 939 „Cu privire la aprobarea ratelor taxelor vamale de export pentru țiței și produse petroliere exportate de pe teritoriul Federației Ruse în afara statelor părți la Acordurile privind uniunea vamală” ( !) (stabilește cotele taxelor vamale de export la țiței și produse petroliere).

§ Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 aprilie 2000 nr. 351 „Cu privire la aprobarea taxelor vamale de export pentru mărfurile exportate de pe teritoriul Federației Ruse în afara statelor părți la Acordurile privind uniunea vamală” (!).

§ Decretul Guvernului Federației Ruse din 9 decembrie 1999 nr. 1364 „Cu privire la aprobarea ratelor taxelor vamale de export pentru mărfurile exportate de pe teritoriul Federației Ruse în afara statelor participante la acordurile Uniunii Vamale” (! ).

§ Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 decembrie 1999 nr. 1358 „Cu privire la aprobarea ratelor taxelor vamale de export pentru mărfurile exportate de pe teritoriul Federației Ruse în afara statelor părți la Acordurile privind uniunea vamală” (!).

§ Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 octombrie 1999 nr. 1198 „Cu privire la aprobarea ratelor taxelor vamale de export pentru mărfurile exportate de pe teritoriul Federației Ruse în afara statelor părți la Acordurile privind uniunea vamală” (!).

§ Decretul Guvernului Federației Ruse din 3 septembrie 1999 nr. 987 „Cu privire la aprobarea cotelor taxelor vamale de export pentru mărfurile exportate din Federația Rusă în afara statelor părți la Acordurile privind uniunea vamală” (!).

§ Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 iulie 1999 nr. 798 „Cu privire la aprobarea ratelor taxelor vamale de export pentru mărfurile exportate de pe teritoriul Federației Ruse în afara statelor părți la Acordurile privind uniunea vamală” (!).

Cotele uniforme ale taxelor vamale și impozitelor pentru mărfurile transportate peste frontiera vamală a Federației Ruse de către persoane fizice pentru uz personal sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2003 nr. 718 „Cu privire la aprobarea regulamentului privind aplicarea unor cote uniforme ale taxelor vamale și impozitelor pentru mărfurile deplasate peste frontiera vamală a Federației Ruse de către persoane fizice pentru uz personal” (!).

Plătitori de taxe vamale, impozitele în conformitate cu articolul 328 din Codul Muncii al Federației Ruse sunt declaranți și alte persoane care sunt obligate să plătească taxe vamale și impozite. Totodată, orice persoană are dreptul să plătească taxe vamale și taxe pentru mărfurile transportate peste frontiera vamală.

Declaranții și agenții vamali sunt responsabili pentru plata taxelor și taxelor vamale. Pe lângă aceste persoane, plătitorii de taxe și taxe vamale sunt:

§ un transportator vamal obligat să plătească taxe vamale și taxe în timpul tranzitului vamal intern în cazul nelivrării mărfurilor străine către autoritatea vamală de destinație (clauza 1 a articolului 90 din Codul Vamal al Federației Ruse ( !);

§ proprietarul unui antrepozit de depozitare temporară, responsabil cu plata taxelor și taxelor vamale în cazul pierderii mărfurilor depozitate într-un antrepozit temporar sau a eliberării acestora fără permisiunea autorității vamale (paragraful 2 al articolului 112 din Codul vamal al Federația Rusă (!)). Proprietarul unui antrepozit temporar plătește taxe și taxe vamale chiar și în cazul nelivrării mărfurilor străine către autoritatea vamală de destinație, dacă a primit permisiunea de tranzit vamal intern;

§ proprietarul unui antrepozit vamal responsabil cu plata taxelor și taxelor vamale pentru mărfurile depozitate într-un antrepozit vamal în cazul pierderii mărfurilor sau eliberării acestora fără permisiunea autorității vamale (paragraful 2 al articolului 230 din Codul vamal). Codul Federației Ruse (!)).

În scopul calculării penalităților:

§ prima zi de încălcare a restricțiilor privind utilizarea și eliminarea bunurilor;

§ ziua acceptării de către autoritatea vamală a declarației vamale pentru aceste mărfuri (dacă ziua încălcării nu poate fi determinată)

Încălcarea cerințelor și condițiilor procedurilor vamale (paragraful 5 al articolului 329 din Codul Vamal al Federației Ruse (!))

În scopul calculării penalităților:

§ prima zi a încălcării;

§ ziua începerii procedurii vamale relevante (dacă ziua încălcării nu poate fi determinată)

Mișcarea mărfurilor de către persoane pentru uz personal (paragraful 6 al articolului 329, alineatul 1 al articolului 287 din Codul Vamal al Federației Ruse (!))

La declararea mărfurilor în scris pe baza unui bon de primire vamal

Mișcarea mărfurilor în trimiteri poștale internaționale (clauza 6 a articolului 329, clauza 4 a articolului 295 din Codul Vamal al Federației Ruse (!))

La primirea unei trimiteri poștale internaționale într-o organizație poștală.

Exportul de mărfuri prin transport prin conducte (clauza 6 a articolului 329, clauza 1 a articolului 312 din Codul Vamal al Federației Ruse (!))

Nu mai târziu de a 20-a zi a lunii care precedă luna calendaristică de livrare - cel puțin 50 la sută din valoarea taxelor vamale calculate pe baza informațiilor specificate în declarația vamală temporară.

Cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare fiecărei luni calendaristice de livrare - partea rămasă din valoarea taxelor vamale.

Importul de mărfuri prin transport prin conducte (paragraful 6 al articolului 329, alineatul 2 al articolului 312 din Codul Vamal al Federației Ruse (!))

Cel târziu în a 20-a zi a lunii precedente fiecărei luni calendaristice de livrare, pe baza informațiilor specificate în declarația vamală temporară.

Nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare fiecărei luni calendaristice de livrare, informațiile actualizate sunt transmise. Taxa se plătește concomitent cu transmiterea informațiilor actualizate.

Mișcarea mărfurilor de-a lungul liniilor electrice (clauza 6 a articolului 329, clauza 5 a articolului 314 din Codul Vamal al Federației Ruse (!))

Cel târziu în ziua depunerii declarației vamale pentru mărfurile transportate peste frontiera vamală în termen de o lună calendaristică

Import temporar de mărfuri cu scutire parțială de taxe și taxe vamale (paragraful 6 al articolului 329, alineatul 3 al articolului 212 din Codul Vamal al Federației Ruse (!))

La alegerea persoanei care a primit un permis de import temporar:

la plasarea mărfurilor sub regimul vamal de import temporar:

periodic (periodicitatea este determinată de persoana care a primit un permis de import temporar, plata se face înainte de începerea perioadei relevante)

Detectarea mărfurilor importate ilegal de la persoane care au achiziționat astfel de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse (clauza 6 din articolul 329, clauza 2 din articolul 391 din Codul Vamal al Federației Ruse (!))

Persoanele cărora li se constată că au importat ilegal mărfuri au dreptul la plata taxelor vamale.

Dacă plățile se efectuează în termen de 5 zile de la data descoperirii mărfurilor sau se asigură plata acestora, bunurile nu vor fi retrase.

Articolul 330 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) prevede posibilitatea de a efectua plăți în avans în conturile autorităților vamale împotriva plăților vamale viitoare și a celor neidentificate de către plătitor ca tipuri și sume specifice de plăți pentru anumite mărfuri. .

Plățile în avans pot fi efectuate către casieria sau contul autorității vamale în moneda Federației Ruse, precum și în valută străină, în conformitate cu legislația valutară a Federației Ruse.

Plățile în avans nu pot fi considerate plăți vamale până când plătitorul emite un ordin în acest sens către autoritatea vamală sau autoritatea vamală percepe perceperea plăților în avans în conformitate cu articolul 353 din Codul Vamal al Federației Ruse (!). Ordinul este depunerea unei declarații vamale sau efectuarea altor acțiuni care indică intenția de a utiliza fondurile transferate ca plăți vamale.

Plata taxelor vamale conform articolului 331 din Codul Vamal al Federației Ruse (!)

ü în numerar la casieria autorității vamale:

ü prin transfer bancar în contul său deschis în aceste scopuri.

Taxa specială preliminară, taxa antidumping preliminară și taxa compensatorie preliminară sunt colectate în conformitate cu regulile stabilite de Codul Vamal al Federației Ruse privind perceperea taxelor vamale de import. Sumele acestor taxe nu fac obiectul transferului către bugetul federal până la luarea unei decizii finale de introducere, respectiv, a unei măsuri speciale de protecție, a unei măsuri antidumping sau a unei măsuri compensatorii în conformitate cu legislația Federației Ruse privind măsuri de protecție, antidumping și compensatorii la importul de bunuri (paragraful 1 al articolului 331 din Codul Muncii al Federației Ruse) .

Taxele și taxele vamale în conformitate cu paragraful 2 al articolului 331 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) pot fi plătite la alegerea plătitorului, atât în ​​moneda Federației Ruse, cât și în valută străină. Moneda Federației Ruse este convertită în valută străină la cursul de schimb în vigoare în ziua în care autoritatea vamală acceptă declarația vamală. În cazul în care obligația de plată a taxelor și taxelor vamale nu are legătură cu depunerea unei declarații vamale, recalcularea se face la cota în vigoare în ziua plății efective.

Articolul 334 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) prevede motivele pentru care se acordă o amânare sau plata în rate a plăților vamale. Un plan de amânare sau de rate este prezentat plătitorului dacă există cel puțin unul dintre următoarele motive:

daune cauzate acestei persoane ca urmare a unui dezastru natural, a unui dezastru tehnologic sau a altor circumstanțe de forță majoră;

· întârzierea acestei persoane a finanțării de la bugetul federal sau a plății ordinului de stat executat de această persoană;

· Mărfurile deplasate peste frontiera vamală sunt mărfuri perisabile;

· realizarea de către persoană a livrărilor în temeiul acordurilor interguvernamentale.

Conform articolului 333 din Codul Vamal al Federației Ruse (!), planul de amânare sau de rate se acordă la cererea scrisă a plătitorului pentru o perioadă de una până la șase luni. Amânarea sau plata în rate a plăților vamale se poate acorda pentru una sau mai multe tipuri de taxe vamale, taxe, precum și pentru întreaga sumă datorată sau o parte din aceasta, decizia de acordare se ia într-un termen care nu depășește 15 zile de la data depunerii cererii în acest sens.

Condiția pentru acordarea unui plan de amânare sau de rate este de a asigura plata plăților vamale în modul prevăzut de Capitolul 31 din Codul Vamal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, amânarea sau plata în rate a plăților vamale nu poate fi întotdeauna acordată, iar articolul 335 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) prevede circumstanțe care împiedică furnizarea acesteia. Deci, amânarea sau plata în rate a plăților vamale nu se acordă dacă în raport cu persoana care solicită furnizarea acesteia:

ü un dosar penal a fost deschis pe motivul unei infracțiuni legate de încălcarea legislației vamale a Federației Ruse;

ü S-a deschis procedura de faliment.

Pentru acordarea unui plan de amânare sau rate, se percepe dobândă, care se percepe la valoarea datoriei la plata plăților vamale, pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare în această perioadă.

Plata dobânzii în conformitate cu articolul 336 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) se face înainte sau simultan cu plata taxelor vamale, dar nu mai târziu de ziua următoare expirării planului de amânare sau de rate acordat.

Asigurarea platii taxelor vamale, taxeîn conformitate cu paragraful 1 al articolului 337 din Codul Muncii al Federației Ruse, se efectuează în următoarele cazuri:

§ asigurarea amânării sau plății în rate a taxelor vamale și impozitelor;

§ eliberarea condiționată a mărfurilor;

§ transportul și (sau) depozitarea mărfurilor străine;

§ implementarea de activitati in domeniul vamal.

Securitatea nu este asigurată dacă valoarea taxelor vamale, taxelor, penalităților și dobânzilor de plătit este mai mică de 20 de mii de ruble și, de asemenea, în cazul în care autoritatea vamală are motive să creadă că plățile vamale vor fi plătite.

Valoarea garanției este determinată de autoritatea vamală în conformitate cu articolul 338 din Codul Vamal al Federației Ruse (!).

Valoarea garanției pentru plata plăților vamale de către persoanele care desfășoară activități în domeniul vamal este stabilită de paragraful 2 al articolului 339 din Codul Vamal al Federației Ruse (!).

Pentru a asigura plata plăților vamale pentru mărfurile accizabile importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, a fost stabilită o sumă fixă. Se stabilește în conformitate cu Ordinul Serviciului Vamal Federal al Federației Ruse din 11 august 2005 nr. 725 „Cu privire la o sumă fixă ​​de garanție pentru plata plăților vamale în ceea ce privește mărfurile accizabile”.

Asigurarea plății taxelor vamale în temeiul articolului 340 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) este efectuată de plătitor, la alegerea sa, în unul dintre următoarele moduri:

ü un gaj de bunuri și alte proprietăți, în timp ce obiectul gajului poate fi mărfurile importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și alte bunuri care pot face obiectul gajului în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse;

o garanție bancară. O garanție bancară trebuie să fie emisă de o bancă, de o organizație de credit sau de asigurare inclusă în Registrul băncilor și altor organizații de credit ținut de serviciu federal autorizat in domeniul vamal;

ü depunerea de fonduri la casieria sau în contul autorității vamale în trezoreria federală(depozit bancar). Un depozit în numerar poate fi efectuat atât în ​​moneda Federației Ruse, cât și într-o valută străină cotată de Banca Centrală a Federației Ruse;

ü În calitate de garanție, pot acționa în calitate de garanți agenții vamali, proprietarii de depozite temporare, proprietarii de antrepozite vamale, precum și alte persoane.

Pe lângă metodele de mai sus, plata poate fi asigurată și printr-un contract de asigurare. Cazurile în care se aplică acest tip de garanție sunt stabilite de Serviciul Vamal Federal.

Pentru asigurarea plății taxelor vamale, autoritățile vamale acceptă contracte de asigurare care se încheie cu o societate de asigurări înscrisă în registrul societăților de asigurări ale căror contracte de asigurare pot fi acceptate drept garanție pentru plata taxelor vamale. Procedura și condițiile de includere a organizațiilor de asigurări în registrul specificat, excluderea acestora dintr-un astfel de registru, precum și procedura de menținere a acestuia sunt stabilite de Serviciul Vamal Federal al Federației Ruse.

Încasarea taxelor vamale, taxelorîn caz de neplată sau plată incompletă, aceasta se efectuează forțat de autoritățile vamale în conformitate cu capitolul 32 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Alineatul 3 al articolului 348 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) stabilește că recuperarea se face:

ü de la persoane juridice - pe cheltuiala fondurilor din conturile bancare, pe cheltuiala altor bunuri ale platitorului, precum si in instanta;

ü cu persoane fizice – numai în instanță.

Colectarea forțată a taxelor și impozitelor vamale în conformitate cu paragraful 5 al articolului 348 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) nu se efectuează dacă:

§ cererea de plată a plăților vamale nu a fost emisă în termen de trei ani de la data expirării termenului de plată a acestora sau de la data producerii unui eveniment care atrage după sine obligarea persoanelor la plata taxelor vamale și a impozitelor în conformitate cu cu Codul Muncii al Federației Ruse;

§ cuantumul taxelor și taxelor vamale neplătite pentru mărfurile specificate într-o declarație vamală sau mărfurile trimise în același timp de același expeditor la adresa unui destinatar este mai mică de 150 de ruble.

Încasarea incontestabilă a taxelor și impozitelor vamale este precedată de o cerere către plătitor de plată a plăților vamale. Cererea de plată a taxelor vamale în conformitate cu articolul 350 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) trebuie trimisă plătitorului în cel mult 10 zile de la data descoperirii faptului de neplată sau plată incompletă a taxe vamale. Solicitarea trebuie să conțină informații despre valoarea plăților, valoarea penalităților acumulate și (sau) dobânzi, termenul limită de plată în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, termenul limită pentru îndeplinirea cererii și alte informații.

Termenul de îndeplinire a cererii este de nu mai puțin de 10 zile și nu mai mare de 20 de zile de la data primirii acesteia. Dacă cerința nu este îndeplinită în acest termen, autoritățile vamale iau măsuri pentru a impune încasarea plăților vamale.

Decizia privind încasarea incontestabilă a plăților vamale pe cheltuiala fondurilor plătitorului în conturile bancare se ia în cel mult 30 de zile de la data expirării termenului de îndeplinire a cerinței de plată a plăților vamale. În cazul în care acest termen este ratat, decizia de recuperare incontestabilă nu este supusă executării. Un ordin de încasare este trimis la banca plătitorului de plăți vamale pentru a transfera fondurile necesare din contul plătitorului în contul autorității vamale.

Colectarea taxelor vamale pe cheltuiala mărfurilor în conformitate cu articolul 352 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) se efectuează pe baza unei hotărâri judecătorești, dacă o persoană este responsabilă pentru plata taxelor vamale și a taxelor sau persoana responsabilă nu este identificată, sau o instanță de arbitraj, dacă persoana responsabilă cu plata taxelor vamale, impozitelor este sau un antreprenor individual. Executarea silită se face numai pentru acele bunuri pentru care taxele vamale și taxele nu au fost plătite sau nu au fost plătite integral în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, iar executarea silită a bunurilor se efectuează indiferent de cine deține bunurile. Trebuie avut în vedere faptul că articolul 352 alineatul (2) din Codul Vamal al Federației Ruse (!) stabilește cazurile în care executarea silită a mărfurilor se efectuează fără a trimite o cerere de plată a plăților vamale - dacă termenul limită pentru depozitarea mărfurilor într-un depozitul temporar sau antrepozitul vamal a expirat, iar dacă nu este stabilit persoana responsabilă cu plata taxelor vamale.

Pentru a recupera plățile vamale pe cheltuiala altor bunuri ale plătitorului, în termen de trei zile de la data unei astfel de decizii, decizia relevantă se transmite executorului judecătoresc. Decizia este executată în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și cu legislația privind procedurile de executare.

În caz de neplată a plăților vamale în termenul stabilit în conformitate cu articolul 349 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) se plătesc amenzi. Penalitățile se acumulează pentru fiecare zi calendaristică de întârziere la plată, începând din ziua următoare zilei de calcul a termenelor de plată a plăților vamale până la ziua îndeplinirii obligației de plată a acestora sau până la data deciziei de acordare. o amânare sau plata în rate a plăților vamale, inclusiv, în procente corespunzătoare unei trei sutimi din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, din valoarea taxelor vamale, taxelor (arieratelor) neachitate. În scopul calculării penalităților, se aplică rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare în perioada de întârziere.

În cazul neplății taxelor și taxelor vamale, inclusiv în cazul calculării lor incorecte și (sau) plății în timp util, responsabilitatea față de autoritățile vamale în conformitate cu articolul 320 alineatul (3) din Codul Vamal al Federației Ruse (! ) vor fi suportate de persoana responsabilă cu plata acestora.

Rambursarea taxelor vamale, taxelor reglementate de capitolul 33 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Suma plătită în plus sau suprataxată a taxelor și impozitelor vamale în conformitate cu paragraful 1 al articolului 355 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) este suma de bani efectiv plătită sau colectată ca taxe și taxe vamale, a cărei sumă depășește suma de plată.

Ziua plății excedentare a taxelor vamale în conformitate cu clauza 16.3 din Orientările privind procedura de aplicare de către autoritățile vamale a dispozițiilor Codului Vamal al Federației Ruse referitoare la plățile vamale, aprobate prin Ordinul Comitetului Vamal de Stat al Federația Rusă din 27 noiembrie 2003 Nr. 647-r (denumite în continuare Ghid Nr. 647-r ) ( !), este:

ü în cazul plății în numerar - ziua acceptării fondurilor la casieria autorității vamale;

ü în cazul plății cu bonul vamal - ziua plății conform prezentului document;

ü în cazul formei de plată fără numerar - ziua debitării fondurilor din contul bancar al plătitorului;

ü la plata prin compensare plăți în avans sau un depozit în numerar - ziua în care autoritatea vamală primește o comandă de compensare.

Ziua încasării excesive a plăților vamale în conformitate cu clauza 16.4 din Instrucțiunile metodologice nr. 647-r (!) este:

ü in cazul debitarii incontestabile din contul platitorului - ziua in care institutia de credit scoate fondurile din contul platitorului;

ü în cazul executării silite asupra mărfurilor pentru care nu s-au plătit plățile vamale, sau cu privire la garanții sau alte bunuri ale plătitorului, precum și la compensarea cu plata taxelor vamale, impozitelor, fondurilor plătite de o bancă , altă instituție de credit în conformitate cu o garanție bancară, precum și de către garant în conformitate cu contractul de garanție - ziua primirii fondurilor în contul autorității vamale;

ü la colectarea taxelor vamale, taxelor în detrimentul soldului necheltuit al sumelor nerevendicate de plăți în avans sau a unui depozit în numerar - ziua în care autoritatea vamală decide să efectueze o astfel de compensare.

Plata excesivă sau încasarea plăților și taxelor vamale pot fi detectate atât de către plătitor însuși, cât și de către autoritatea vamală. În cazul în care faptul plății excesive sau încasării excesive este descoperit de către autoritatea vamală, aceasta este obligată în cel mult o lună de la data descoperirii să raporteze un astfel de fapt plătitorului.

Rambursarea sumelor plătite în plus sau suprataxate de taxe și taxe vamale se face pe baza cererii plătitorului, care trebuie depusă la autoritatea vamală în cel mult trei ani de la data plății sau încasării acestora.

Ordinul Comitetului Vamal de Stat al Federației Ruse din 25 mai 2004 nr. 607 „Cu privire la aprobarea listei de documente și a formularului de cerere” (!) cereri pentru returnarea (compensarea) fondurilor.

Notă! Prin decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 mai 2006 nr. 3027/06, acest ordin al Comitetului Vamal de Stat al Federației Ruse a fost recunoscut ca fiind corespunzător articolelor 63 și 355 din Codul Muncii al Federației Ruse. .

În conformitate cu documentul menționat, cererea plătitorului trebuie să fie însoțită de:

§ un document de plată care confirmă primirea fondurilor la casieria sau în contul autorității vamale deschis în aceste scopuri în conformitate cu legislația Federației Ruse;

§ documente pe baza cărora s-au cheltuit plățile în avans sau documente pe baza cărora au fost calculate și (sau) încasate plățile vamale;

§ documente care confirmă plata excesivă sau încasarea excesivă a plăților vamale sau documente care confirmă existența cazurilor stabilite de paragraful 1 al articolului 356 din Codul Vamal al Federației Ruse (!);

§ certificat de inregistrare la organul fiscal, daca nu a fost depus mai devreme cand vămuire;

§ certificat de înregistrare de stat entitate legală sau un certificat de înregistrare de stat a unei persoane fizice ca antreprenor individual, dacă nu au fost prezentate anterior în timpul vămuirii;

§ documente care dovedesc identitatea unei persoane fizice, inclusiv cele înregistrate ca antreprenor individual;

§ documente care confirmă autoritatea persoanei care a semnat cererea de returnare (compensare) fondurilor, dacă acestea nu au fost prezentate anterior în timpul vămuirii;

§ semnătura eșantion certificată corespunzător a persoanei care a semnat cererea de returnare (compensare) fondurilor.

§ alte documente care pot fi depuse de persoana care a efectuat platile in avans sau de catre platitorul de taxe si taxe vamale pentru a confirma valabilitatea restituirii.

Punctul 16.12 din Orientările privind procedura de aplicare de către autoritățile vamale a dispozițiilor Codului Vamal al Federației Ruse referitoare la plățile vamale, aprobate prin Ordinul Comitetului Vamal de Stat al Federației Ruse din 27 noiembrie 2003 nr. 647-r, stabilește că în lipsa de informații în cerere și nedepunerea cererii documente necesare, a cărui listă este aprobată prin Ordinul Comitetului Vamal de Stat al Federației Ruse din 25 mai 2004 nr. 607, cererea este supusă returnării plătitorului fără a fi luată în considerare, cu o explicație motivată în scris a motivelor imposibilitatea de a lua în considerare cererea. Returul cererii se face în cel mult 5 zile de la data primirii cererii de către autoritatea vamală. Dacă cererea este returnată fără contrapartidă, plătitorul are dreptul de a aplica din nou o cerere de returnare (compensare) a taxelor și taxelor vamale plătite în plus sau suprataxate.

Luarea în considerare a unei cereri de rambursare, luarea unei decizii și rambursarea directă a fondurilor în contul indicat în cerere trebuie efectuată într-un termen de cel mult o lună de la data depunerii cererii de către plătitor și a tuturor documentelor necesare.

În cazul în care perioada specificată este încălcată, se acumulează dobândă pentru valoarea plăților și taxelor vamale plătite în plus sau suprataxate pentru fiecare zi de încălcare a perioadei de returnare. Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care a fost în vigoare în perioada de încălcare a termenului. În alte cazuri, când plățile vamale sunt returnate, nu se plătește dobândă pentru acestea și sumele nu sunt indexate.

Rambursarea taxelor și taxelor vamale plătite în mod excesiv sau colectate în mod excesiv se face în moneda Federației Ruse, cu toate acestea, la cererea plătitorului, rambursarea poate fi efectuată sub forma unei compensații cu îndeplinirea obligațiilor față de plătiți alte taxe vamale, penalități, dobânzi sau amenzi.

Alineatul 9 al articolului 355 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) stabilește cazurile în care restituirea taxelor și taxelor vamale nu se face:

§ dacă plătitorul are o datorie la plata taxelor vamale în cuantumul datoriei specificate. În acest caz, taxele și taxele vamale supraplătite sau suprataxate pot fi compensate;

§ în cazul în care valoarea plăților vamale supuse rambursării este mai mică de 150 de ruble, cu excepția cazurilor de plată excesivă a plăților vamale de către persoane fizice sau încasarea excesivă a acestora de la persoanele respective;

§ in cazul depunerii unei cereri de restituire a taxelor vamale si taxelor dupa expirarea termenelor stabilite.

Restituirea taxelor vamale și taxelor se face și în alte cazuri stabilite de articolul 356 din Codul Vamal al Federației Ruse (!):

ü dacă declarația vamală depusă autorității vamale este considerată nedepusă în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse;

ü revocarea declarației vamale;

ü acordarea de avantaje tarifare sub forma unei rambursări a sumei taxei vamale plătite;

ü restabilirea regimului națiunii celei mai favorizate sau a preferințelor tarifare;

ü dacă Codul Muncii al Federației Ruse prevede restituirea sumelor plătite de taxe vamale și taxe atunci când se exportă mărfuri străine de pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau când acestea sunt distruse sau refuzate în favoarea statului sau când mărfurile sunt reimportate;

ü modificări cu permisiunea autorității vamale din regimul vamal declarat anterior, în cazul în care sumele taxelor vamale și impozitelor plătibile la plasarea mărfurilor în regimul vamal nou ales sunt mai mici decât sumele taxelor vamale și impozitelor plătite în cadrul regimului vamal inițial; regim, cu excepția cazului prevăzut de paragraful 6 al articolului 212 din Codul Vamal al Federației Ruse (!);

ü rambursarea (totală sau parțială) a taxei speciale preliminare, a taxei antidumping preliminare și a taxei compensatorii preliminare, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind măsurile speciale de protecție, antidumping și compensatoare la importul de mărfuri.

Rambursarea în cazurile de mai sus se efectuează la depunerea cererii de rambursare în cel mult un an din ziua următoare zilei în care au apărut împrejurările care presupun restituirea sumelor plătite de taxe vamale și impozite.

La 1 ianuarie 2005, a intrat în vigoare un nou capitol 33.1 „Taxe vamale”, introdus în Codul Vamal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 139-FZ din 11 noiembrie 2004 „Cu privire la modificările la Codul Vamal al Rusiei”. Federație” (!).

Tipuri de taxe vamale stabilit prin articolul 357.1 din Codul Vamal al Federației Ruse (!). Taxele vamale includ:

§ taxe vamale pentru vămuire;

§ taxe vamale pentru escorta vamală;

§ taxe vamale pentru depozitare.

Persoane responsabile cu plata taxelor vamale pentru vămuire sunt aceleași persoane care răspund de plata taxelor și impozitelor vamale. Astfel de persoane, în conformitate cu articolul 320 din Codul Vamal al Federației Ruse (!), sunt declarantul, precum și agentul vamal (intermediarul) care efectuează operațiuni vamale în numele și în numele declarantului sau al unei alte persoane care este încredințată. cu îndatorirea sau li s-a acordat dreptul de a efectua operaţiuni vamale.

Persoanele responsabile cu plata taxelor vamale pentru escorta vamală sunt persoanele care au primit permisiunea de tranzit vamal intern sau de tranzit vamal internațional. Adică, transportatorii sau expeditorii vor fi responsabili pentru plata taxelor vamale în acest caz. Escorta vamală în conformitate cu articolul 87 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) este escorta vehiculelor care transportă mărfuri în conformitate cu tranzitul vamal intern, efectuată oficiali autoritatile vamale.

Responsabili cu plata taxelor vamale pentru depozitare sunt persoanele care au plasat mărfuri într-un antrepozit de depozitare temporară sau antrepozit vamal al autorității vamale, precum și persoanele care au dobândit drepturi de proprietate asupra mărfurilor depozitate în antrepozitul vamal al autorității vamale.

Procedura de calcul a taxelor stabilit prin articolul 357.3 din Codul Vamal al Federației Ruse (!). Potrivit acestui articol, taxele vamale sunt calculate independent de persoanele responsabile cu plata lor. Autoritățile vamale calculează taxele vamale în cazul în care se fac cereri către plătitor pentru plata plăților vamale. Sumele sunt calculate în moneda Federației Ruse. Dacă este necesară recalcularea valutei străine pentru a calcula valoarea taxelor vamale, cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse în scopul contabilității și plăților vamale, în vigoare în ziua în care autoritatea vamală acceptă declarația vamală, ar trebui să fie aplicat.

Plătitori de taxe vamaleîn baza articolului 357.5 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) sunt declaranții și alte persoane care sunt obligate să plătească taxe vamale. Totodată, paragraful 2 al acestui articol stabilește că orice persoană este îndreptățită să plătească taxe vamale.

Conform paragrafului 2 al articolului 357.7 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) plata taxelor vamale se face în formulare stabilite în legătură cu plata taxelor şi impozitelor vamale. Punctul 10 din Scrisoarea nr. 01-06/12388 conține o explicație privind aplicarea cursului de schimb valutar pentru declararea temporară periodică.

Alineatul 1 al articolului 357.8 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) stabilește că colectarea și rambursarea taxelor vamale se efectuează în conformitate cu procedura stabilită pentru încasarea și rambursarea taxelor și impozitelor vamale.

Cazurile care constituie o excepție sunt luate în considerare în paragraful 2 al articolului 357.8 din Codul Vamal al Federației Ruse (!). Acest alineat stabilește că la ajustarea informațiilor cuprinse în declarația vamală care afectează cuantumul taxelor pentru vămuire, cuantumul taxelor vamale declarate la declararea mărfurilor nu se recalculează, nu se efectuează colectarea suplimentară și rambursarea taxelor vamale pentru vămuire. Prevederile prezentului alineat se aplică în cazurile de ajustare a informațiilor atât înainte, cât și după eliberarea mărfurilor.

21) mărfuri importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, plasate sub regimul vamal de import temporar sau regimul vamal al unei zone vamale libere și utilizate ulterior în transportul internațional ca vehicule.

Atunci când mărfurile prevăzute în prezentul alineat sunt plasate în regimul vamal de import temporar sau în regimul vamal al unei zone vamale libere, taxele vamale pentru vămuire se plătesc la ratele stabilite prin Hotărârea nr. 863 (!).

În cazul utilizării ulterioare a acestor mărfuri în transportul internațional ca mijloc de transport, taxele vamale pentru vămuire nu sunt supuse plății.

22) echipament profesional în timpul vămuirii în conformitate cu regimul vamal de export temporar în scopul producerii și eliberării de fonduri mass mediași la reimport.

Lista echipamentelor profesionale în scopul producerii și eliberării mass-media, pentru care nu se percep taxe vamale pentru vămuire în conformitate cu regimul vamal de export temporar și în cazul reimportului acestuia, a fost aprobată prin Decret. al Guvernului Federației Ruse din 17 februarie 2005 nr. 85 „Pe lista de echipamente profesionale pentru producția și eliberarea mass-media, pentru care nu se percep taxe vamale pentru vămuire în conformitate cu regimul vamal al export temporar și când este reimportat” (!).

23) mărfuri destinate filmărilor, spectacolelor, spectacolelor și evenimentelor similare plasate sub regimul vamal de import temporar sau regim vamal de export temporar, dacă acestor mărfuri li se acordă scutire condiționată deplină de taxe și taxe vamale;

24) mărfuri destinate competițiilor sportive, evenimentelor sportive demonstrative sau antrenamentelor, plasate în regim vamal de import temporar sau regim vamal de export temporar, dacă acestor mărfuri li se acordă scutire condiționată deplină de taxe și taxe vamale.

25) mărfurile importate pe teritoriul regiunii Kaliningrad în conformitate cu regimul vamal al zonei vamale libere, precum și produsele prelucrării acestora, plasate sub regimul vamal de acordare pentru consumul intern.

Taxele vamale pentru depozitare în conformitate cu paragraful 2 al articolului 357.9 din Codul Vamal al Federației Ruse (!) nu sunt percepute:

1) când mărfurile sunt plasate de către autoritățile vamale într-un antrepozit de depozitare temporară sau într-un antrepozit vamal al unei autorități vamale;

2) în alte cazuri stabilite de Guvernul Federației Ruse.

Guvernul Federației Ruse are dreptul de a stabili cazurile de scutire de la plata taxelor vamale pentru escortele vamale (paragraful 3 al articolului 357.9 din Codul Vamal al Federației Ruse).

Ratele taxelor vamale stabilit prin articolul 357.10 din Codul Vamal al Federației Ruse (!).

Tarifele taxelor de vămuire sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 decembrie 2004 nr. 863 „Cu privire la tarifele taxelor vamale pentru vămuirea mărfurilor” (denumit în continuare Decretul nr. 863) (!). Dar trebuie remarcat faptul că mărimea taxei vamale pentru vămuire nu poate depăși 100 de mii de ruble.

Scrisoarea Serviciului Vamal Federal din 20 aprilie 2005 nr. 01-06 / 12388 „Cu privire la taxele vamale pentru vămuire” (denumită în continuare Scrisoarea nr. 01-06 / 12388) (!) precizează că tarifele taxelor pentru vămuire stabilite prin Decretul nr. 863 ( !), se aplică pe baza valorii declarate în vamă a mărfurilor declarate.

În scopul calculării cuantumului taxelor pentru vămuire, se aplică tarifele aplicabile în ziua acceptării declarației vamale de către autoritatea vamală.

Taxele de vămuire se plătesc la declararea mărfurilor înainte de depunere sau concomitent cu depunerea unei declarații vamale.

Specificul plății taxelor de vămuire atunci când mărfurile sunt plasate în regim vamal de tranzit vamal internațional sunt stabilite de alin. 5 din Scrisoarea nr. 01-06/12388 (!). Acest alineat spune că plata taxelor vamale pentru vămuirea mărfurilor transportate cu trenul pe teritoriul vamal al Federației Ruse, în conformitate cu regimul vamal de tranzit vamal internațional, se efectuează în valoare de 500 de ruble pentru o scrisoare de transport feroviară utilizată ca declarație de tranzit. La eliberarea unui nou permis de tranzit vamal internațional, taxele vamale pentru vămuire nu sunt plătite, deoarece în acest caz declararea mărfurilor se efectuează la locul de sosire pe teritoriul vamal al Federației Ruse și reemiterea unui declarația de tranzit de către autoritatea vamală la efectuarea operațiunilor de marfă nu este considerată declarație repetată a acestora.

Taxe vamale pentru vămuire sunt plătite în următoarele sume (clauza 2 din articolul 357.10 din Codul Muncii al Federației Ruse):

§ pentru escorta vamală a fiecărui autovehicul și a fiecărei unități de material rulant feroviar pe o distanță:

ü până la 50 km - 2.000 de ruble;

ü de la 51 la 100 km - 3.000 de ruble;

ü de la 101 la 200 km - 4.000 de ruble;

ü peste 200 km - 1.000 de ruble pentru fiecare 100 de kilometri, dar nu mai puțin de 6.000 de ruble;

§ pentru escorta vamală a fiecărei mari, fluvii sau aeronave - 20.000 de ruble, indiferent de distanța de mișcare.

Pentru a calcula cuantumul taxelor pentru escorta vamală se aplică tarifele aplicabile în ziua acceptării declarației de tranzit de către autoritatea vamală.

Taxele sunt plătite înainte de implementarea efectivă a escortei vamale.

Pentru depozitare într-un antrepozit temporar sau într-un antrepozit vamal al unei autorități vamale taxe vamale sunt plătite în valoare de 1 rublă pentru fiecare 100 de kilograme din greutatea mărfurilor pe zi. Dacă mărfurile sunt depozitate în spații special adaptate (mobilate și echipate) pentru depozitarea anumitor tipuri de mărfuri, taxele vamale se plătesc în valoare de 2 ruble la 100 de kilograme din greutatea mărfurilor pe zi. 100 de kilograme incomplete din greutatea mărfurilor sunt echivalate cu 100 de kilograme complete, iar o zi incompletă este echivalată cu o zi întreagă (paragraful 3 al articolului 357.10 din Codul Muncii al Federației Ruse).

La calcularea cuantumului taxelor în acest caz se aplică tarifele aplicabile în perioada de depozitare a mărfurilor în depozite.

Taxele de depozitare trebuie plătite la depozitarea mărfurilor până la eliberarea efectivă a mărfurilor dintr-un depozit de depozitare temporară sau dintr-un antrepozit vamal.

Luați în considerare modul în care taxele vamale sunt luate în considerare în contabilitate organizare comercială.

Asemenea tipuri de plăți vamale, cum ar fi taxele vamale și taxele vamale, nu sunt incluse în plățile fiscale, deoarece nu sunt menționate la articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse (!). Plata acestora este reglementată de Codul Vamal al Federației Ruse. În acest sens, reflectați cuantumul taxelor și taxelor vamale în contul 68 „Calcule privind impozitele și taxele” Anexa Nr. !) la contabilitate următoarele active sunt acceptate ca stocuri:

ü utilizate ca materii prime, materiale și altele asemenea în producția de produse destinate vânzării (efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii);

ü destinat vânzării;

utilizate pentru nevoile de management ale organizaţiei.

O parte din stocuri este de asemenea deținută pentru vânzare, iar bunurile achiziționate sau primite de la alte persoane juridice sau persoane fizice și, de asemenea, sunt destinate vânzării.

Stocurile sunt acceptate în contabilitate la costul lor efectiv, în timp ce, conform paragrafului 6 din PBU 5/01 (!) la achiziționarea de stocuri contra cost, costul lor real este valoarea costurilor efective ale organizației pentru achiziție, cu excepția valorii adăugate. impozite și alte taxe rambursabile.

Costurile efective includ, în special, taxele vamale, precum și alte plăți legate direct de achiziționarea de stocuri.

Astfel, taxele și taxele vamale plătite de organizație la importul de stocuri vor fi incluse în contabilitate în costul inițial al activelor achiziționate.

În contabilitatea organizației, sumele taxelor vamale și taxelor la achiziționarea de stocuri importate se vor reflecta după cum urmează:

Pentru a contabilitate fiscală cheltuielile organizației pentru achiziționarea de materii prime utilizate în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) care formează baza sau constituie o componentă necesară în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii). ), în baza paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse (Anexa nr.!) sunt incluse în costurile materiale.

Costul stocurilor incluse în costurile materiale, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse (Anexa nr. !) Este determinat pe baza prețurilor lor de achiziție (excluzând TVA și accize, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse), inclusiv, în special, taxele și taxele de import asociate cu achiziționarea de stocuri.

Astfel, la achiziționarea de materii prime și materiale de la un furnizor străin, nu va exista nicio diferență în formarea costului inițial în scopuri de contabilitate și contabilitate fiscală, deoarece se va lua cuantumul taxelor și taxelor vamale în contabilitate și contabilitate fiscală. luate in considerare in costul initial al materiilor prime si materialelor achizitionate.

Atunci când o organizație utilizează metoda de angajamente în contabilitatea fiscală, data cheltuielilor materiale este recunoscută ca data transferului materiilor prime, materialelor către producție - în ceea ce privește materiile prime și materialele atribuibile bunurilor (lucrări, servicii) produse.

Dacă o organizație achiziționează bunuri importate, ar trebui să fie ghidată de articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse (!), care stabilește procedura de determinare a costurilor operațiunilor comerciale. În special, acest articol spune că în cursul lunii curente sunt formate în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, în cuantumul costurilor de distribuție sunt incluse și cheltuielile contribuabilului - cumpărătorul de bunuri pentru livrarea acestor bunuri, costurile de depozitare și alte cheltuieli ale lunii curente asociate achiziției, dacă acestea nu sunt incluse în costul de achiziție a bunurilor și vânzarea acestor bunuri. Costurile de distribuție nu includ costul achiziției de bunuri la un preț stabilit prin termenii contractului. Totodată, contribuabilul are dreptul de a forma costul de achiziție a bunurilor, ținând cont de costurile asociate achiziției acestor bunuri. Costul indicat al mărfurilor este luat în considerare atunci când sunt vândute în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse (!).

Costul achiziționării mărfurilor expediate dar nevândute la sfârșitul lunii nu este inclus în costurile asociate cu producția și vânzarea până în momentul vânzării acestora. Procedura de formare a costului de cumpărare a bunurilor este determinată de contribuabil în politica contabilă fiscală și se aplică pentru cel puțin două perioade fiscale.

Astfel, organizația poate alege una dintre două modalități posibile de contabilizare a taxelor și taxelor vamale și poate fixa decizia luată în ordinul politicii contabile:

ü ia în considerare valoarea taxelor vamale și taxelor în costul mărfurilor achiziționate, în timp ce aceste costuri vor fi recunoscute ca directe și contabilizate ca parte a costurilor de producție și vânzare pe măsură ce mărfurile sunt vândute.

ü luați în considerare cuantumul taxelor și taxelor vamale ca parte a altor cheltuieli (pe baza paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse), în timp ce aceste cheltuieli vor fi indirecte și, în consecință, pe în temeiul articolului 320 din Codul fiscal al Federației Ruse (!) va reduce veniturile din vânzarea perioadei curente de raportare.

Când se utilizează prima dintre opțiunile prezentate, nu există nicio diferență între datele contabile și contabile fiscale ale organizației. Dacă se utilizează a doua dintre opțiuni, atunci în contabilitatea organizației, costul inițial al bunurilor achiziționate va depăși costul acestor bunuri în scopuri de impozit pe profit, ceea ce va duce la formarea de diferențe temporare impozabile și, prin urmare, la formarea datoriilor privind impozitul amânat. În conformitate cu PBU 18/02 (!), obligațiile privind impozitul amânat ar trebui să fie reflectate în contabilitatea organizației pe creditul contului 77 „Datorii privind impozitul amânat” și debitul contului 68 „Calculele pentru impozite și taxe”. Diferența temporară impozabilă care decurge în acest caz și datoria corespunzătoare vor fi decontate pe măsură ce mărfurile de import sunt vândute.

Astfel, pentru a evita diferențele de achiziție a mărfurilor importate, este posibil să se recomande organizațiilor să includă cuantumul taxelor vamale și taxelor în costul inițial al mărfurilor achiziționate și să reflecte această ordine în ordinul politicii contabile.

Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat reglementat de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de la plata:

ü impozitul pe profit;

ü impozitul pe proprietate;

impozitul social unificat.

Întreprinzătorii persoane fizice care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de obligația de plată:

ü impozitul pe venitul persoanelor fizice (în raport cu veniturile realizate din activitatea de întreprinzător);

ü impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în raport cu bunurile utilizate pentru activități comerciale);

ü impozitul social unificat (în raport cu veniturile primite din activitatea de întreprinzător, precum și plățile și alte remunerații acumulate de aceștia în favoarea persoanelor fizice).

De asemenea, organizațiile și întreprinzătorii individuali nu sunt recunoscuți ca plătitori ai taxei pe valoarea adăugată. Excepție este taxa pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

La determinarea obiectului impozitării în conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (!), contribuabilii reduc veniturile primite cu cheltuielile efectuate, a căror listă este dată în acest articol. Conform paragrafului 11 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (!), cheltuielile includ sumele plăților vamale plătite atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse și nu pot fi returnate contribuabilului. în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse.

Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități este reglementat de capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Plata de către organizații a unui impozit unic prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti:

ü impozitul pe profit (în raport cu profiturile încasate din activități antreprenoriale supuse unui singur impozit);

ü impozitul pe proprietatea organizațiilor (în legătură cu bunurile utilizate pentru desfășurarea activităților antreprenoriale supuse unui singur impozit);

ü impozit social unic (în legătură cu plățile efectuate către persoane fizice în legătură cu desfășurarea activităților antreprenoriale supuse unui impozit unic).

Plata unui singur impozit de către întreprinzătorii individuali prevede înlocuirea plății următoarelor taxe:

ü impozitul pe venitul persoanelor fizice (in raport cu veniturile obtinute din activitati antreprenoriale supuse unui singur impozit);

ü impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în raport cu bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale supuse unui singur impozit);

ü impozitul social unificat (în raport cu veniturile realizate din activități de întreprinzător supuse unui impozit unic, și plățile efectuate către persoane fizice în legătură cu desfășurarea activităților antreprenoriale supuse unui impozit unic).

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt contribuabili ai impozitului unic nu sunt recunoscuți ca contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată în ceea ce privește tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, desfășurate ca parte a activităților antreprenoriale. supuse unui singur impozit. Excepție este taxa pe valoarea adăugată plătibilă atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Pentru mai multe informații despre problemele legate de plățile vamale, găsiți în cartea autorilor CJSC „BKR-Interfon-Audit” „Plățile vamale ale organizației ca structură de cheltuieli a organizației”.

Pentru mai multe informații despre problemele legate de activitățile de comerț exterior, puteți găsi în cartea autorilor CJSC „BKR-Intercom-Audit” „Activități de comerț exterior”.

În august 2012, Rusia a aderat la OMC. În același timp, țara este și membră a Uniunii Vamale. Invităm cititorii să ia în considerare principiile colectării taxelor vamale în cadrul uniunii vamale, ținând cont de situația schimbată.

În cadrul Comunității Economice Eurasiatice, începând cu anul 2007, în conformitate cu Tratatul privind crearea unui teritoriu vamal unic și formarea unei uniuni vamale din 06.10.2007, principalele scopuri, obiective și direcții ale reglementării vamale și tarifare în teritoriul vamal unic al trei state - Republica Belarus, Republica Kazahstan și Federația Rusă. În cadrul uniunii vamale se are în vedere crearea unui teritoriu vamal unic, în cadrul căruia nu se aplică taxe vamale, sunt în vigoare un tarif vamal comun și o politică vamală unică.

Organul suprem de conducere al Uniunii Vamale este Consiliul Interstatal al EurAsEC, înființat la nivelul șefilor de stat și de guvern, un comitet permanent de reglementare - Comisia Uniunii Vamale.

Formare piata comuna a necesitat ajustarea și unificarea legislației vamale naționale. Prin decizia Consiliului Interstatal al EurAsEC din 27 noiembrie 2009 nr. 17 (modificată la 16 aprilie 2010), a fost adoptat Codul Vamal al Uniunii Vamale. Crearea unui spațiu economic unic a afectat semnificativ procedura actuală de reglementare vamală a statelor membre ale Uniunii Vamale.

Ca urmare a aderării Rusiei la Acordul de la Marrakech privind înființarea OMC, au intrat în vigoare acte legislative separate ale Uniunii Vamale, menite să îmbunătățească în continuare sistemul juridic în condițiile comerțului mondial multilateral. Cea mai semnificativă este semnarea de către Federația Rusă a unei liste speciale de concesiuni și obligații pentru mărfuri specificate, anexată la Acordul general privind tarifele și comerțul din 1994 (GATT 1994). Pe termen mediu până în 2014-2016. cca 90% din numărul total de linii tarifare s-au păstrat la nivelul cotelor actuale, pentru unele - au fost reduse cotele taxelor vamale de import (1000 de articole de produse alimentare, îmbrăcăminte gata confecţionată, vehicule etc.).

Întrucât alte state membre ale Uniunii Vamale nu sunt membre ale OMC, pentru aceste țări, cotele taxelor pentru anumite tipuri de mărfuri nu s-au modificat și sunt valabile până în momentul aderării lor.

Taxe vamale: tipuri, plătitori, rate de bază

Taxa vamală este o plată obligatorie încasată de autoritățile vamale în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală. La exportul de mărfuri, taxa vamală este o taxă de import, la import - export.

Procedura de incasare si plata taxe vamale de import a stabilit:

• Codul Vamal al Uniunii Vamale (TC CU);
• acorduri și decizii internaționale ale Comisiei Economice Eurasiatice (CEE; până în 2012 - Comisia Uniunii Vamale);
• acte legislative adoptate de fiecare stat - membru al Uniunii Vamale (se precizează anumite prevederi din Codul Vamal al Uniunii Vamale).

La rândul său, să acte legislative Federația Rusă care reglementează aceste probleme include:

• Legea federală nr. 311-FZ din 27 noiembrie 2010 (modificată la 6 decembrie 2011) „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă” (denumită în continuare Legea federală nr. 311-FZ), care stabilește procedura vamală proceduri și control la importul sau exportul de mărfuri în Federația Rusă;
• Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 iulie 2011 nr. 565 (modificat la 6 februarie 2012) „Cu privire la aprobarea listei mărfurilor pentru care este permisă prelucrarea pentru consumul intern”.

Mecanism de colectare taxe vamale de export stabilite de fiecare stat membru al Uniunii Vamale. În Federația Rusă, taxele vamale de export sunt colectate pe baza:

• Legea Federației Ruse nr. 5003-1 din 21 mai 1993 (modificată la 6 decembrie 2011) „Cu privire la Tariful Vamal” (denumită în continuare Legea Federației Ruse nr. 5003-1) - în termeni de reglementare a ratelor taxelor vamale de export și a specificului acordării de preferințe și contingente tarifare;
• Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 martie 2012 nr. 191 „Cu privire la aprobarea regulilor pentru determinarea valorii în vamă a mărfurilor exportate din Federația Rusă”;
• alte legi federale, reglementări ale Serviciului Vamal Federal al Rusiei (FCS al Rusiei).

plătitori Taxele vamale de import și export sunt declarantul și alte persoane care sunt obligate să le plătească în conformitate cu Codul Vamal al Uniunii Vamale, precum și cu tratatele internaționale ale statelor membre ale Uniunii Vamale. La rândul său, Legea federală nr. 311-FZ stabilește că poate acționa ca declarant:

• persoane juridice situate pe teritoriul Federației Ruse și create în conformitate cu legislația rusă;
• antreprenori individuali cu reședința permanentă în Federația Rusă și înregistrați în conformitate cu legea aplicabilă;
• persoane fizice care au reședința permanentă în Federația Rusă, având caracteristicile prevăzute de normele Codului Vamal al Uniunii Vamale.

Pentru informația dumneavoastră.În unele cazuri, alte persoane pot fi, de asemenea, declaranți (de exemplu, un transportator și expeditor atunci când efectuează un regim vamal în regim de tranzit vamal, precum și persoane străine în cazurile prevăzute de Codul Vamal al Uniunii Vamale).

De regulă, declarantul este responsabil pentru plata taxelor vamale.

Obiectul impozitării taxele vamale sunt mărfuri transportate peste frontiera vamală a Uniunii Vamale. În funcție de tipul de rate aplicate, baza de calcul a taxelor vamale este valoarea în vamă a mărfurilor sau lor caracteristică fizică în natură(cantitate, greutate, ținând cont de ambalajul primar, care este inseparabil de produs până la consum și în care produsul este prezentat spre vânzare cu amănuntul, volum sau alte caracteristici).

Ratele de bază ale taxelor vamale de import sistematizat în Tariful Vamal Comun al Uniunii Vamale (CCT CU), care se aplică mărfurilor importate pe teritoriul vamal unic din țări terțe. Ratele CCT CU sunt stabilite prin Decizia Consiliului Comisiei Economice Eurasiatice și sunt ajustate anual.

La rândul său, fiecărui tip de produs ETT CU i se atribuie coduri digitale ale Nomenclatorului Mărfurilor pentru Activitatea Economică Externă a Uniunii Vamale (TN VED CU) în conformitate cu principiul atribuirii fără ambiguitate a mărfurilor la un singur cod. Procedura de întreținere și control al codurilor TN VED CU este efectuată de Serviciul Vamal Federal al Rusiei.

CCT CU include aproximativ 11.170 de articole tarifare, dintre care 9.208 sunt supuse cotelor vamale ad valorem, 216 sunt supuse unor rate specifice, iar restul de 1.746 sunt supuse unor taxe combinate.

În cazuri excepționale, statele membre ale Uniunii Vamale au dreptul de a stabili rate mai mari sau mai mici taxe vamale de import. În baza deciziei CEE, introducerea unei astfel de măsuri se datorează dezvoltării unui anumit sector al economiei. Se anexează, de asemenea, informații cu privire la cota CCT a UC pentru a fi luate în considerare pentru anumite tipuri de mărfuri, volumele de producție ale acestora și nivelul nevoilor (atât în ​​natură, cât și în valoare), informații despre volumele de import etc.

Decizia de a introduce o cotă a taxei mai mare sau mai mică se ia pe o perioadă de până la 6 luni; în unele cazuri, perioada poate fi prelungită. Astfel, Hotărârea Consiliului UC CEE din 19 martie 2012 Nr. 9 „Cu privire la modificările la anumite decizii ale Comisiei Uniunii Vamale privind problemele scutirii de taxe vamale de import pentru anumite categorii de mărfuri” a aprobat Lista de mărfuri scutite de plata taxelor la import pentru construcție pe teritoriul Republicii Belarus centrale nucleare.

Pentru reglementarea operațională a importului de mărfuri pe teritoriul vamal comun al statelor membre ale Uniunii Vamale, CEE are dreptul de a stabili taxe vamale sezoniere, a cărei perioadă de valabilitate nu poate depăși șase luni. În acest caz, în locul taxelor vamale de import se aplică taxe sezoniere. De exemplu, prin Hotărârea Comisiei Uniunii Vamale nr.913 din 25 ianuarie 2012 (acum documentul nu mai este valabil), au fost stabilite taxe sezoniere pentru perioada 1 mai-31 iulie 2012 pentru anumite tipuri de zahăr. .

Preferințe tarifare și beneficii

De menționat că Uniunea Vamală are un sistem unificat preferințe tarifare. Una dintre funcțiile principale ale preferințelor este promovarea dezvoltare economicățările în curs de dezvoltare și cele mai puțin dezvoltate ale comerțului mondial. În special, Lista mărfurilor originare și importate din țările în curs de dezvoltare și cele mai puțin dezvoltate, la importul cărora se acordă preferințe tarifare (aprobată prin Hotărârea Consiliului Interstatal al Comunității Economice Eurasiatice din 27 noiembrie 2009 nr. 18, cu modificările ulterioare). prin Hotărârea Consiliului Economic Suprem Eurasiatic din 19 decembrie 2011 nr. 17) conține preferințe tarifare pentru 70 de grupe de produse ETT CU (de exemplu, orez, bijuterii, antichități, mături, perii etc.).

Tratamentul preferențial este acordat pentru importul pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale a mărfurilor originare din țări terțe și este prevăzut pentru:

• tari in curs de dezvoltare. În aceste țări, taxele de import sunt stabilite la 75% din cotele de bază CTT CU (lista include 103 state, inclusiv Croația, Chile, Turcia, Malaezia);
• țările mai puțin dezvoltate. Aceste țări aplică taxe de import zero (49 de state sunt incluse în listă, de exemplu, Maldive, Etiopia, Guineea).

Efectul regimului preferențial este extins și asupra anumitor tipuri de mărfuri care sunt cele mai sensibile la import. Decizia de a include în Lista mărfurilor sensibile pentru care decizia de modificare a cotei taxei vamale de import este luată de către Comisia Uniunii Vamale prin consens, a anumitor mărfuri este luată în mod colectiv de către participanții la Uniunea Vamală. (de exemplu, include mărfuri aparținând grupului de carne și produse lactate, alimente și produse terminate, combustibili minerali, ulei etc.).

La importul de mărfuri pe teritoriul vamal comun al Uniunii Vamale, preferințe tarifare- scutire de plata taxelor vamale de import, cote reduse ale taxelor. Trebuie remarcat faptul că nu pot fi individuale. Procedura de acordare a prestațiilor este stabilită prin Hotărârea Consiliului Interstatal al EurAsEC din 27 noiembrie 2009 nr. 18 (modificată la 19 decembrie 2011) „Cu privire la reglementarea vamală și tarifară unificată a uniunii vamale a Republicii Belarus, Republica Kazahstan și Federația Rusă”. De exemplu, anumite tipuri de mărfuri importate sunt scutite de plata taxelor vamale de import:

• pentru uz oficial sau personal de către reprezentanții țărilor terțe, precum și persoanele fizice care au dreptul la import scutit de taxe vamale;
• sub formă de ajutor umanitar sau ca urmare a accidentelor și catastrofelor, dezastrelor naturale;
• ca ajutor gratuit, precum și în scopuri caritabile;
• persoane fizice, cu excepția celor interzise la import, nedestinate activităților de producție și antreprenoriale;
• în alte cazuri prevăzute de legislaţie.

Important!În fiecare an, ECS întocmește o listă specială a mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale, pentru care contingente tarifare. Cotele se aplică categoriei de mărfuri importate în regimul regimului vamal „eliberare pentru consumul intern”.

Cota tarifară este o măsură de reglementare a importului pe teritoriul vamal unic al anumitor tipuri de mărfuri agricole originare din țări terțe. La introducerea cotelor tarifare pentru o anumită cantitate de mărfuri (în termeni fizici sau valorici), se stabilește o cotă a taxei mai mică față de cele de bază. De exemplu, Hotărârea Comisiei Uniunii Vamale din 18 noiembrie 2011 nr. 865 (modificată la 13 noiembrie 2012) „Cu privire la Lista mărfurilor pentru care se stabilesc contingente tarifare de la 1 ianuarie 2012, precum și volumul contingentelor tarifare pentru importul acestor mărfuri în teritoriile statelor – Membrii Uniunii Vamale” pentru anul 2012 au fost introduse contingente tarifare pentru 9 grupe de mărfuri aferente produselor din carne.

În vederea aplicării unei reglementări vamale și tarifare unice pentru mărfurile importate pe teritoriul vamal comun al Uniunii Vamale, originare din orice țări terțe, inclusiv a căror origine nu este stabilită, tarifele de bază stabilite de Uniunea Vamală Unificată a Vămilor se aplică uniunea.

Preferințele vamale pentru mărfuri originare din țări cu care relațiile comerciale și politice nu prevăd regimul națiunii celei mai favorizate au fost anulate prin Ordinul Serviciului Vamal Federal al Rusiei din 2 august 2012 nr. 1560 „Cu privire la aplicarea cotelor taxelor vamale de import. din Tariful Vamal Comun al Uniunii Vamale”.

TK TS a stabilit următoarele ratele taxelor de import:

• ad valorem - perceput ca procent din valoarea în vamă;
• specifice - se stabilesc in functie de caracteristicile fizice in natura;
• combinat (mixt) - combina ambele tipuri de sarcini.

Rate ad valorem variază de la 0 la 30%, cu excepția unor articole (de exemplu, articole precum caviar, zahăr, bere, alcool etilic, autobuze uzate, autoturisme și camioane mai vechi de cinci ani și mobilier cu o valoare mai mică de 1,8 euro pe 1 kg). ). Cota taxei ad valorem se aplică în funcție de valoarea în vamă a mărfurilor. De exemplu, pentru subgrupa de mărfuri „Turbine hidraulice cu o capacitate de cel mult 1000 kW”, rata taxei ad valorem este de 15% din valoarea în vamă a echipamentului și se percepe în euro sau dolari SUA pe unitate.

Tarife specifice taxele se stabilesc in functie de caracteristicile fizice ale marfurilor in natura (cantitate, greutate, volum sau alte caracteristici). De exemplu, taxa specifică pentru subgrupul de mărfuri „Mere” este de 0,2 euro pe 1 kg, „Bere de malț” - 0,6 euro pe 1 litru.

Tarife combinate taxele sunt alcătuite din două rate alternative - o componentă ad valorem și una specifică. Aceste taxe se aplică unui anumit tip de mărfuri (anumite soiuri de carne, pește, produse lactate, conform anumite tipuri fructe și legume, hrană pentru animale, produse din tutun, săpun, materiale plastice și produse din plastic, piele și produse din blană, flori artificiale, ceramică, bijuterii de modă, aluminiu și tablă, produsele lor, îmbrăcăminte, electronice de larg consum, mașini, ceasuri și mobilier). De exemplu, pentru subgrupul de mărfuri „Conservator și produse din acesta”, rata taxei combinate este de 5% din valoarea în vamă, dar nu mai puțin de 0,2 euro pe 1 kg.

Cotele taxelor vamale de export pentru mărfurile exportate în afara Uniunii Vamale, la rândul lor, sunt reglementate de actele legislative ale statelor membre ale Uniunii Vamale în mod separat. În legătură cu aderarea Rusiei la OMC, tarifele taxelor vamale de export pentru mărfurile exportate de pe teritoriul Federației Ruse în afara statelor care sunt părți la acordurile privind uniunea vamală au fost ajustate și stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 756 din 21.07.2012. anumite categorii de mărfuri produse din petrol sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 noiembrie 2006 nr. 695 (modificat la 24 octombrie 2012).

Notă! Pentru anumite categorii de mărfuri produse din petrol, cotele taxelor vamale de export sunt calculate după formule speciale stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 decembrie 2010 nr. 1155 (modificat la 21 martie 2012) „La calculul cotelor taxelor vamale la export pentru anumite categorii de din petrol.”

În cadrul uniunii vamale, fiecare dintre participanții la piața internă are dreptul de a proteja interesele economice pe teritoriul său prin stabilirea măsuri de protecție. Acestea au scopul de a restricționa importul de mărfuri pe teritoriul vamal al unuia dintre statele membre ale Uniunii Vamale pentru libera lor circulație în piata interna. Astfel de măsuri includ introducerea de restricții cantitative la import sau datorie speciala, inclusiv temporare. Pe lângă introducerea de măsuri speciale ale barierei vamale, participanții la Uniunea Vamală au dreptul de a stabili măsuri compensatorii și antidumping pe teritoriul lor.

Măsurile compensatorii au drept scop limitarea importului de mărfuri subvenționate de unul dintre statele participante sau țări terțe. În acest caz, regulatorul economic este taxă compensatorie.

Măsurile antidumping, la rândul lor, vizează limitarea importurilor de mărfuri care fac obiectul unui dumping și se aplică atunci când taxă antidumping, inclusiv o taxă antidumping temporară sau acceptarea obligațiilor de preț.

Notă! Tipuri similare de taxe erau în vigoare înainte de intrarea Rusiei în Uniunea Vamală în conformitate cu Legea RF nr. 5003-1.

De regulă, taxele vamale percepute atunci când mărfurile sunt mutate peste frontiera vamală a uniunii vamale sunt calculate de către plătitorii de taxe vamale în mod independent. Cu toate acestea, există câteva excepții de la această regulă. Deci, în ceea ce privește mărfurile trimise prin poștă internațională, nu este necesară nicio declarație, deoarece plățile vamale sunt calculate de către autoritatea vamală de la locul (instituția) schimbului internațional de corespondență pe baza unui bon de primire vamal.

Calculul și plata taxelor vamale în Uniunea Vamală

Procedura generală de calcul și plată a taxelor vamale este stabilită de Codul Vamal al Uniunii Vamale. În plus, documente de reglementare separate reglementează prevederile privind:

• procedura de creditare și repartizare a taxelor vamale de import, a altor taxe, taxe (Acordul privind constituirea și aplicarea în Uniunea Vamală a procedurii de creditare și repartizare a taxelor vamale de import (alte taxe, impozite și taxe cu efect echivalent) din 21 mai , 2010;
• calcularea și plata taxelor vamale de export la exportul de mărfuri de pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale (Acord între Guvernul Federației Ruse, Guvernul Republicii Belarus și Guvernul Republicii Kazahstan din 25 ianuarie 2008 „Cu privire la taxe vamale de export în raport cu țările terțe”);
• asigurarea garanției pentru plata taxelor vamale și a taxelor pentru mărfurile transportate în conformitate cu regimul vamal de tranzit vamal (Acord între Guvernul Federației Ruse, Guvernul Republicii Belarus, Guvernul Republicii Kazahstan din data de 21.05.2010 (modificată la 19.12.2011) care asigură plata taxelor și taxelor vamale pentru mărfurile transportate în conformitate cu regimul vamal de tranzit vamal, specificul perceperii taxelor și taxelor vamale și procedura de transfer a sumelor încasate pentru astfel de bunuri”).

Taxele vamale se plătesc în moneda statului respectiv al uniunii vamale, la al cărui organism vamal este depusă declarația vamală. Moneda taxelor vamale calculate pentru plată poate să nu coincidă cu moneda în care sunt plătite, deoarece plățile vamale sunt plătite în moneda statului uniunii vamale. In acest sens, platitorii de plati vamale trebuie sa recalculeze cursul valutar tinand cont de cursul valutar curent stabilit in ziua inregistrarii declaratiei vamale. Cuantumul taxelor vamale de plătit sau de colectat se determină ținând cont de baza calculată și de nivelul taxei corespunzătoare.

Exemplul 1

Organizația rusă a încheiat un contract de comerț exterior pentru achiziționarea de echipamente de import cu o valoare contractuală de 20.000 de euro în condițiile plății anticipate de 100%. Cursul de schimb euro stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse a fost:

• de la data transferului plății anticipate către contrapartidă - 39,5 ruble / euro;
• la data înregistrării declarației vamale - 40,2 ruble / euro.

Cota ad valorem a taxei vamale de import este de 10% din valoarea în vamă pe unitate.

Astfel, furnizorul străin trebuie să transfere bani gheataîn valoare de 100% plată în avans în valoare de 790.000 de ruble. (20.000 euro × 39,5 ruble / euro). Taxa vamală, la rândul său, trebuie plătită la data înregistrării declarației vamale în valoare de 80.400 de ruble. (20.000 € × 10% × 40,2).

Procedura de calcul a taxei vamale de import plătibile la aplicarea unei anumite cote, vom lua în considerare următorul exemplu.

Exemplul 2

Organizația rusă a încheiat un contract de comerț exterior pentru achiziționarea unui lot de bere de malț de 0,5 litri în valoare de 10.000 de sticle. Valoarea contractului a fost de 25.000 de euro. Cota specifică a taxei vamale este de 0,6 euro pe 1 litru. Cursul de schimb stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la data înregistrării declarației vamale este de 41,65 ruble/euro.

Astfel, organizația trebuie să plătească taxe vamale în valoare de 124.950 de ruble. (10.000 de unități × 0,5 l × 0,6 euro × 41,65).

La aplicarea ratei combinate se aplică o procedură diferită pentru calcularea taxei vamale de import de plătit. În cazul în care rata combinată este stabilită ca procent din valoarea în vamă (componenta ad valorem), dar nu mai puțin de o anumită sumă (euro sau dolar american) per unitate de mărfuri (componentă combinată), este necesar să se calculeze secvenţial taxa pe ad valorem, iar apoi pe rata specifică. În continuare, se determină cuantumul taxei vamale, care se consideră egal cu cea mai mare dintre valorile calculate obținute. Luați în considerare procedura de calcul a taxei pe baza aplicării ratei combinate.

Exemplul 3

Organizația rusă a încheiat un contract de comerț exterior pentru achiziționarea unui lot de produse din tablă. Volumul lotului importat este de 1,5 tone, valoarea de contract a produselor este de 10.000 euro. Cursul de schimb stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la data înregistrării declarației vamale este de 41,42 ruble/euro. Cota combinată a taxei de import la produsele din tablă este de 5% din valoarea în vamă, dar nu mai puțin de 0,2 euro pe 1 kg.

Valoarea estimată a componentei ad valorem va fi de 500 de euro (10.000 × 5%), cea specifică - 300 de euro (1500 kg × 0,2).

Cea mai mare dintre valorile calculate va fi ad valorem (500 euro > 300 euro). În consecință, organizația trebuie să plătească taxe vamale în valoare de 20.710 de ruble. (500 euro × 41,42).

În scopul calculării taxelor vamale plătibile la mutarea mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale, se aplică ratele în vigoare în ziua înregistrării declarației vamale de către autoritatea vamală. Cu toate acestea, există excepții de la această regulă prevăzute de Codul Vamal al Uniunii Vamale sau de tratatele internaționale. De exemplu, reguli speciale sunt prevăzute atunci când mărfurile sunt eliberate înainte de depunerea unei declarații vamale (articolul 197 din Codul vamal al uniunii vamale) sau când mărfurile sunt deplasate ilegal peste frontiera vamală (articolul 81 din Codul vamal al uniunii vamale).

Codul Vamal al Uniunii Vamale stabilește un termen general pentru plata taxelor vamale atunci când mărfurile sunt plasate sub regim vamal până la punerea în liberă circulație a mărfurilor. Lista cazurilor în care obligația de plată a taxelor vamale trebuie încetată este extinsă (articolul 80 din Codul vamal al Uniunii Vamale). Principalele sunt:

• plata sau incasarea taxelor vamale;
• plasarea mărfurilor în regim vamal pentru eliberarea în consum intern cu acordarea de avantaje pentru plata taxelor vamale;
• distrugerea (pierderea irecuperabilă) a mărfurilor străine ca urmare a unui accident sau forță majoră sau ca urmare a unei pierderi naturale etc.

În unele cazuri, plățile vamale pot să nu fie plătite (articolul 80 din Codul Vamal al Uniunii Vamale). În special, la importul de mărfuri (cu excepția uzului personal) între un destinatar și expeditor sub un singur document de transport (transport) cu o valoare în vamă de cel mult 200 de euro.

Condițiile de plată a taxelor vamale sunt valabile pentru fiecare regim vamal separat (articolul 82 din Codul Vamal al Uniunii Vamale). De exemplu, pentru mărfurile plasate sub regimul vamal „eliberare pentru consumul intern”, termenul de plată a taxelor este stabilit înainte de eliberarea acestora. În acest caz, perioada de depozitare temporară a mărfurilor este de două luni. La cererea scrisă a declarantului, autoritatea vamală are dreptul de a prelungi acest termen cu până la patru luni. Astfel, perioada totală de plată a taxelor vamale a fost majorată de la 15 zile la patru luni (clauzele 1, 2, art. 170 din Codul Vamal al Uniunii Vamale).

După punerea în liberă circulație a mărfurilor, autoritățile vamale au dreptul de a verifica exactitatea informațiilor declarate în timpul vămuirii. Durata unei astfel de revizuiri este de trei ani.

Îndeplinirea obligațiilor de asigurare a plății taxelor vamale (articolul 85 din Codul vamal al Uniunii Vamale) se realizează atunci când:

• transportul mărfurilor în regim de tranzit vamal;
• modificarea termenului de plată a taxelor vamale;
• plasarea mărfurilor sub regimul de transformare în afara teritoriului vamal etc.

Această listă nu include regimurile vamale individuale, cum ar fi eliberarea condiționată a mărfurilor sau depozitarea mărfurilor străine. Cu toate acestea, normele actuale ale Codului Vamal al Uniunii Vamale prevăd posibilitatea extinderii acestei liste la nivelul legislației naționale.

Plătitorii de taxe vamale au dreptul de a aplica garanția generală pentru plata plăților, a cărei esență este următoarea. Dacă mai multe operațiuni vamale sunt efectuate de aceeași persoană pe teritoriul unuia dintre statele Uniunii Vamale, atunci autorității vamale i se poate asigura o garanție pentru plata taxelor vamale pentru toate operațiunile. Procedura de aplicare a securității generale este determinată de legislația națională.

Cuantumul garanției se stabilește pe baza sumelor taxelor vamale plătibile atunci când mărfurile sunt plasate sub regim vamal pentru eliberare pentru consumul intern sau export, fără a ține cont de preferințele tarifare și de avantajele la plata acestora.

La plasarea mărfurilor sub regimul vamal de tranzit vamal, cuantumul garanției se stabilește în mod similar. În același timp, cuantumul acestuia nu trebuie să fie mai mic decât sumele plăților vamale plătite, care ar fi plătibile în alte state ale Uniunii Vamale, ca și cum mărfurile ar fi plasate pe teritoriul lor sub proceduri vamale similare.

Garanția pentru plata taxelor vamale nu este asigurată dacă valoarea taxelor vamale de plătit nu depășește 500 de euro. Totodată, Codul Vamal al Uniunii Vamale prevede posibilitatea stabilirii la nivelul legislației naționale a altor cazuri în care nu este prevăzută garanția pentru plata taxelor vamale.

Modalitățile de asigurare a plății taxelor vamale sunt stabilite similar celor în vigoare în Federația Rusă înainte de aderarea la Uniunea Vamală. Acestea includ: numerar, garanție bancară, garanție și gaj asupra proprietății. În același timp, legislația națională poate prevedea și alte metode de securitate, întrucât astăzi există diferențe semnificative în domeniul dreptului civil și al legislației bancare în statele Uniunii Vamale.

_______________________________________________________________________________

Legea federală nr. 126-FZ din 21 iulie 2012 „Cu privire la ratificarea Protocolului de aderare a Federației Ruse la Acordul de la Marrakech de instituire a Organizației Mondiale a Comerțului din 15 aprilie 1994”.