Uneori acest aspect este uitat. activitate antreprenorială ca crearea de diviziuni separate. S-ar părea că și-a înregistrat o firmă și lucrează cu calm. Cu toate acestea, legiuitorul stabilește o mulțime de obligații diferite care vor trebui îndeplinite.

Remarcăm imediat că pentru un SRL în care lucrează doar fondatorul însuși, nu este nevoie să fie deschise divizii separate (denumite în continuare „OP”, „izolare”) - doar cei care angajează asistenți cu contracte de muncă vor avea o asemenea obligație.

Ce este o izolare?

De asemenea, puteți înregistra un SRL la adresa locului de reședință al fondatorului. Ar putea fi casa sau apartamentul lui. Dacă nu creează producții industrialeîn blocurile de apartamente, atunci un apartament poate fi o opțiune acceptabilă pentru înregistrare.

În cazul în care activitățile Societății se vor desfășura exclusiv la adresa de înregistrare, atunci nu va fi nevoie să se creeze o separare. Cu toate acestea, nu orice tip de activitate poate fi desfășurat la o singură adresă.

De exemplu, dacă te angajezi în comerț, atunci fără a deschide puncte de vânzare cu amănuntul va fi problematic.

În acest caz, activitățile SRL se vor desfășura nu numai la adresa socială, ci și în alte locuri decât aceasta. Acest semn este primul care se gândește la crearea unui OP, dar nu este nevoie să vă grăbiți să îl descoperiți. Cert este că normele legale leagă înregistrarea așezărilor separate cu disponibilitatea locurilor de muncă la adresele lor, dar dacă acolo nu există locuri de muncă create, atunci nu există nicio obligație.

Diferența dintre o separare de sucursale și reprezentanțe

Mulți pot avea confuzie în cap, dar ce se înțelege exact prin OP? Conform articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse, acestea includ reprezentanțe și sucursale. Dar au o cu totul altă procedură de creare, cu introducerea informațiilor în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.

Există și alte tipuri de izolații, care sunt menționate la articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse și acestea trebuie să fie deschise dacă activitățile companiei se desfășoară nu numai la adresa sa principală.

Conform acestei norme, PE este orice subdiviziune care este structural separată de organizație, unde locurile de muncă staționare au fost create pe perioade mai mari de o lună.

Pe baza formulării normei, PO ar trebui deschis numai dacă sunt respectate cumulativ următoarele reguli:

1. Locurile de muncă sunt echipate la locul PE. Pe baza prevederilor normelor articolului 209 din Codul Muncii al Federației Ruse, la locul de muncă este un loc controlat de angajator, unde, in virtutea indeplinirii atributiilor de serviciu, trebuie sa soseasca un salariat, care lucreaza pentru acest angajator in baza unui contract de munca.
2. Locul de muncă este staționar. Aceasta înseamnă că munca este efectuată nu de lucrători la distanță care lucrează de la distanță, ci de oameni care se află direct în locurile în care totul este creat. conditiile necesare pentru munca lor.
3. Locul de muncă a fost creat de mai bine de o lună. Orice alte locuri de muncă care există pentru o perioadă mai scurtă de timp nu implică obligația de a deschide un PE.

Important! Dacă cu indivizii nu s-a încheiat un contract de muncă, ci un GPC, atunci nu există obligații de a deschide compartimente separate, deoarece neprestarea serviciilor pt. acorduri GPC nu creează locuri de muncă.

Astfel, dacă un SRL are un depozit la periferia orașului în care sunt depozitate loturile de mărfuri, atunci, de fapt, activitățile companiei se desfășoară și la adresa depozitului. Cu toate acestea, în acest depozit nu există pază sau sortator - doar mărfuri aflate în alarmă. În acest caz, nu este necesar să se înregistreze o separare, deoarece locul de muncă nu este echipat.

Dacă un paznic stă în depozit în fiecare zi, iar locul de muncă durează mai mult de 1 lună, atunci este necesar să deschideți un OP. La fel, dacă un SRL deschide vreunul prize prin oraș – dacă există un vânzător care lucrează pentru bază permanentă, apoi se deschide subdiviziunea separată.

Ce rost are deschiderea OP?

Deschiderea zonelor izolate este importantă pentru colectarea deducerilor fiscale. Conform articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal al angajaților trebuie plătit la locația PE în care lucrează.

Atunci când extinde o afacere, un SRL poate deschide mai multe PO în diferite orase prezenta lui. În consecință, impozitul pe venitul personal trebuie plătit la locul fiecărei izolări pentru fiecare angajat care lucrează în ele.

Dacă SRL-ul este înregistrat în Belgorod și activitatea se desfășoară în Stary Oskol, atunci nu există întrebări - diferite regiuni, diferite autorități fiscale.

Dar dacă izolarea este creată literalmente pe strada următoare și are același birou fiscal cu organizația-mamă? În acest caz, nu trebuie să deschideți OP?

Formularea legii nu face astfel de excepții. Legea spune că este necesară deschiderea izolării în toate cazurile când locul de activitate nu este la locul de înregistrare a SRL. Prin urmare, pentru a evita problemele cu Serviciul Fiscal Federal, este mai bine să înregistrați toate EP-urile, chiar dacă sunt situate în aceeași regiune și vor fi înregistrate la același birou fiscal cu sediul central.

Cum se deschide o divizie separată

Articolul 84 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că înregistrarea înregistrărilor separate se efectuează prin trimiterea de mesaje speciale către autoritățile fiscale. Dacă OP îndeplinește toate condițiile pentru locul de muncă, atunci în termen de o lună de la data creării sale, în conformitate cu articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să un mesaj cu formularul nr. C-09-3-1. să fie trimisă la Serviciul Fiscal Federal, unde este înregistrată SRL.

Important! Este necesar să trimiteți acest document la inspecția la locul de înregistrare a SRL, și nu la locul unde a fost deschis OP - aceasta este o greșeală destul de comună. Dacă trimiteți un mesaj direct organului fiscal unde va fi înregistrată separarea, mesajul va fi returnat solicitantului.

Mesajul din formularul nr. С-09-3-1 trebuie semnat de șeful SRL sau de o persoană autorizată prin procură. La mesaj va trebui atașată împuternicirea, nu trebuie atașate alte documente.

Mesajul poate fi trimis și către în format electronic prin semnarea lui EDS-ul capului.

Uneori se întâmplă ca o organizație să fie înregistrată la o anumită adresă legală și să înceapă să desfășoare activități la o altă adresă. Înseamnă asta că a fost creată o divizie separată entitate legală situat în afara locației sale? La urma urmei, o subdiviziune separată este supusă înregistrării separate la biroul fiscal de la locație (clauza 4, articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să dăm semnele unei subdiviziuni separate a unei persoane juridice și să stabilim când devine necesară înregistrarea unei subdiviziuni la Serviciul Fiscal Federal.

Semne ale unei diviziuni separate a unei persoane juridice

O subdiviziune a unei persoane juridice este recunoscută ca separată și supusă înregistrării la biroul fiscal dacă sunt îndeplinite următoarele criterii (paragraful 2 al articolului 11, paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 23, paragraful 4 al articolului 83 din Codul fiscal al Federația Rusă):

• unitatea este situată într-o altă locație decât locația organizației în sine. Citiți mai multe despre aceasta;
• Unitatea are cel puțin un loc de muncă fix. Am vorbit despre asta;
• locul de muncă a fost creat pentru o perioadă mai mare de o lună;
• locul de muncă specificat este controlat de organizație, și nu de orice altă entitate juridică;
• a angajat un angajat care va lucra în unitate. Citiți mai multe despre asta.

Rețineți că nu contează dacă crearea unei subdiviziuni separate este reflectată în documentele constitutive sau organizatorice și administrative ale organizației. Dacă semnele de mai sus ale unei persoane juridice separate sunt îndeplinite, atunci unitatea este supusă înregistrării (clauza 1, articolul 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Subdiviziuni separate sub forma unei sucursale sau reprezentanțe

Dacă o organizație deschide o sucursală sau o reprezentanță, atunci indică informații despre aceasta în acte fondatoare. După aceea, informațiile despre sucursală sau reprezentanță vor fi indicate într-un singur registrul de stat persoane juridice (EGRLE) (clauza 3 a articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse). Și apoi inspectoratul fiscal va înregistra automat o sucursală sau o reprezentanță pe baza informațiilor din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 3 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Alte divizii separate: înregistrare

Dacă se creează o subdiviziune separată a unei persoane juridice, situată în afara locației acesteia, care nu este o sucursală sau reprezentanță, atunci aceasta este înregistrată pe baza unui mesaj transmis de organizația însăși. Am vorbit despre asta în detaliu

Prezența unei subdiviziuni teritoriale îndepărtate a unei organizații ridică o serie de întrebări. Este o sucursală, reprezentanță sau subdiviziune separată? Cum și unde să plătească impozitele? Un loc de muncă la distanță este considerat o subdiviziune separată? Acestea și alte întrebări din acest articol primesc răspuns de către A.A. Kulikov, șef adjunct al Departamentului de verificări documentare al Direcției pentru infracțiuni fiscale a Direcției principale de afaceri interne pentru Sankt Petersburg și regiunea Leningrad.

Subdiviziune separată în Codul Fiscal al Federației Ruse

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscută o subdiviziune separată a unei organizații.

Pe baza definiției din Codul Fiscal al Federației Ruse, ținând cont de cerințele paragrafului 4 al articolului 83 din Cod, se pot distinge caracteristicile esențiale ale unei subdiviziuni separate:

• izolarea teritorială a proprietății deținute de organizație cu drept de proprietate față de organizația însăși, indiferent de faptul documentării înființării unității corespunzătoare;
• disponibilitatea locurilor de muncă (mai mult, legiuitorul indică o pluralitate dintre acestea din urmă) create pentru o perioadă de cel puțin o lună (în conformitate cu prevederile articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, o lună este înțeleasă ca un calendar). lună);
• desfășurarea activităților de către organizație prin unitatea relevantă.

În mod prioritar, atunci când se decide crearea unei subdiviziuni separate, este necesar să se stabilească adevăratul sens al izolării și trăsăturile sale esențiale.

Locația organizației și diviziunea acesteia

În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, conceptul locației organizației nu este dezvăluit, drept urmare, ținând cont de normele articolului 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aparatul conceptual al legislaţiei civile poate fi pe deplin implicat. În conformitate cu paragraful 2 al articolului 54 din Codul civil al Federației Ruse, locația unei persoane juridice este determinată de locul înregistrării sale de stat. Înregistrarea de stat a unei persoane juridice se efectuează la sediul organului executiv permanent al acesteia, iar în lipsa acestuia, un alt organism sau persoană îndreptățită să acționeze în numele persoanei juridice fără împuternicire. Deoarece normele relevante ale Codului civil al Federației Ruse, precum și Rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Rusiei și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei din 1 iulie 1996 nr. 6/8 „Cu privire la anumite Probleme legate de aplicarea părții întâi Cod Civil Federația Rusă„utilizați o normă de referință la prevederi act legislativ care reglementează problemele înregistrării de stat a persoanelor juridice, să ne întoarcem la textul acesteia din urmă. Pe baza semnificației paragrafului „c” al paragrafului 1 al articolului 5 lege federala din 08.08.2001 Nr. 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și antreprenori individuali„Sediul organului executiv permanent al unei persoane juridice este adresa acestuia. informatii suplimentareîn legătură cu conceptul de „adresă” este cuprins în paragraful „e” al paragrafului 2 al aceluiași articol, în care adresa este înțeleasă ca un set de detalii care determină amplasarea unui obiect în spațiu:

• numele subiectului Federației Ruse;
• numele raionului, al orașului, altul localitate;
• numele strazii;
• casa si numarul apartamentului.

Astfel, crearea unei diviziuni separate ca fapt juridic se poate afirma atunci când acesta din urmă (adică locuri de muncă staționare) este creat la o adresă diferită de adresa înregistrare de stat(și, prin urmare, locația) organizației.

O divizie, sucursală sau reprezentanță separată?

Conceptul de subdiviziune separată trebuie să fie clar distins de conceptele de drept civil similare ca conținut cu „sucursală” și „oficiu de reprezentanță”. Acestea din urmă, în conformitate cu articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse, includ o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale, care reprezintă interesele unei persoane juridice și le protejează (reprezentarea) sau realizează toate sau o parte din funcțiile sale, inclusiv funcțiile unei reprezentanțe (sucursale) . În virtutea indicației directe a Codului civil al Federației Ruse, reprezentanțele și sucursalele trebuie să fie indicate în actele constitutive ale persoanei juridice care le-a creat. În lipsa unei astfel de indicații, o reprezentanță sau sucursală nu poate fi considerată înființată.

Această problemă, în special, s-a manifestat în aplicarea prevederilor capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat”. În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile care au sucursale și (sau) reprezentanțe nu au dreptul să aplice sistemul simplificat. Această formulare a devenit, în unele cazuri, motivul de obstrucție în aplicarea sistemului fiscal simplificat de către contribuabili.

Crearea unei diviziuni separate

Crearea unei subdiviziuni separate dă naștere la o serie de consecințe pentru contribuabil, care sunt direct prevăzute de legislația Federației Ruse - înregistrarea la autoritățile fiscale, precum și calcularea și plata impozitelor și taxelor nu numai la locația organizației, dar și la locația subdiviziunilor separate (articolul 19 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Obligația de a notifica autorității fiscale despre crearea unei subdiviziuni separate este prevăzută în paragraful 2 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, în timp ce obligația de a înregistra un contribuabil la autoritățile fiscale la locația unei subdiviziuni separate. este prevăzut la alineatele 1 și 4 ale articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru nerespectarea cerințelor de mai sus, articolul 116 din Codul fiscal al Federației Ruse și 15.3 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevăd răspunderea fiscală și administrativă (până la 10.000 de ruble și, respectiv, până la 30 de salarii minime). ). În același timp, trebuie avut în vedere faptul că, dacă contribuabilul este deja înregistrat la organul fiscal, atunci nu există obligația de a se înregistra la aceeași autoritate fiscală, ci pe o bază diferită (inclusiv în cazul creării unui subdiviziunea) (paragraful 39 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei din 28 februarie 2001 nr. 5 „Cu privire la unele aspecte ale aplicării părții întâi a Codului fiscal al Federației Ruse”).

Termenele limită pentru depunerea unei cereri de înregistrare fiscală la locația unei subdiviziuni separate sunt prevăzute atât la articolul 23, cât și la articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• în conformitate cu paragraful 2 al articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse - în termen de o lună de la data creării, reorganizării sau lichidării acestora;
• în conformitate cu paragraful 4 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse - în termen de o lună de la crearea unei subdiviziuni separate (trebuie remarcat că această normă a Codului fiscal al Federației Ruse conectează obligația de a trimite o cerere pentru înregistrarea fiscală la locația unei subdiviziuni separate cu faptul că organizația desfășoară activități prin divizia separată specificată).

În conformitate cu articolul 9 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când se aplică prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale înseamnă Ministerul pentru Taxe și Taxe al Federației Ruse și subdiviziunile sale în limba rusă. Federaţie. Întrucât legiuitorul, atunci când decide asupra problemei înregistrării fiscale a unui contribuabil la crearea unei subdiviziuni distincte, se concentrează pe locul formării acesteia, se poate concluziona că contribuabilul trebuie să depună o cerere corespunzătoare la organul fiscal cu respectarea prevederilor jurisdicția teritorială, fără a ține cont de specificul contabilității anumitor grupuri de contribuabili în organele fiscale specializate (autoritățile fiscale ale unei industrii sau de orientare subiectivă - construcții, transport auto, bancar etc.). Această concluzie este confirmată și de faptul că necesitatea înregistrării la autoritățile fiscale la locul creării subdiviziunilor separate se datorează prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse, care prevăd obligația de a distribui obligațiile fiscale ale contribuabil, inclusiv la locul acestor subdiviziuni separate. Întrucât o parte din obligațiile fiscale ale contribuabilului este supusă repartizării către bugetele altor teritorii, este logic să se presupună un mecanism în care plata impozitelor care se încadrează pe aceste teritorii să fie controlată organele teritoriale la locul subdiviziunii separate. Totodată, este imposibil să nu se recunoască temeinicia argumentelor că o subdiviziune separată în cadrul raporturilor juridice fiscale ar trebui înțeleasă ca o astfel de subdiviziune care duce la obligarea contribuabilului la plata impozitelor la diferite bugete ale constituentului. entități ale Federației Ruse sau municipii. În caz contrar, izolarea unei astfel de subdiviziuni duce doar la izolarea teritorială, nefiind în niciun caz afectată cuantumul obligațiilor fiscale ale contribuabilului. Cu toate acestea, o astfel de argumentare, cu toată logica ei, nu a fost evaluată de către instanțe.

Locuri de muncă staționare

Un semn necesar al creării unei subdiviziuni separate este prezența locurilor de muncă staționare, adică create pentru o perioadă de cel puțin o lună. În conformitate cu articolul 209 din Codul Muncii al Federației Ruse, un loc de muncă este un loc în care trebuie să se afle un angajat sau unde trebuie să ajungă în legătură cu munca sa și care se află direct sau indirect sub controlul angajatorului. Între o organizație și o persoană se pot încheia atât contractele de muncă, cât și cele de drept civil, ceea ce afectează semnificativ stabilirea faptului disponibilității locurilor de muncă. Întrucât conceptul de loc de muncă este un element al sistemului relaţiile de muncă(reglementat de Codul Muncii al Federației Ruse), ar trebui să se recunoască faptul că locurile de muncă, în principiu, pot apărea numai dacă un contract de muncă este încheiat cu o persoană. Încheierea oricăror alte contracte, inclusiv prestarea de muncă sau prestarea de servicii, nu poate conduce la crearea de locuri de muncă și, în consecință, la formarea unei divizii separate. Această abordare a fost pe deplin sprijinit de Federal instanța de arbitraj a Districtului Orientul Îndepărtat când a fost emisă rezoluția din 14 februarie 2001 Nr. F03-A59 / 01-2 / 96. În ceea ce privește problema numărului de locuri de muncă staționare, este necesar să se atragă atenția contribuabililor asupra cazurilor individuale de arbitraj, a căror soluționare nu a avut loc în favoarea acestuia din urmă - instanța a precizat posibilitatea creării unei subdiviziuni separate. chiar dacă există un loc de muncă staționar (Decretul FAS MO din 23.01.2003 Nr. KA-A41 / 9052-02, rezoluția FAS VSO din 09.01.2001 Nr. A33-8564 / 00-C3-F02-2926 / 00-C1).

Astfel, se poate afirma că obligațiile contribuabilului care decurg din faptul formării unei subdiviziuni separate provin din momentul dotării locurilor de muncă staționare controlate de angajator, cu condiția ca activitățile să se desfășoare prin subdiviziunea distinctă specificată.

Această poziție a fost confirmată în multe acte judiciare.

Obligații de plată a impozitelor

Apariția unei subdiviziuni separate pentru un contribuabil, în virtutea dispozițiilor articolului 19 din Codul fiscal al Federației Ruse și a normelor speciale din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, dă naștere la obligații suplimentare legate de determinarea locul potrivit pentru plata impozitelor aferente.

Impozitul pe venitul personal (clauza 7, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Agenții fiscali - organizațiile ruse specificate la paragraful 1 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, care au subdiviziuni separate, sunt obligate să transfere sumele de impozit calculate și reținute atât la locația lor, cât și la locația fiecăreia dintre subdiviziunile lor separate. .

Suma impozitului de plătit către buget la locația unei subdiviziuni separate este determinată pe baza sumei venitului impozabil acumulat și plătit angajaților acestei subdiviziuni separate.

Impozitul social unificat (clauza 8, articolul 243 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Subdiviziunile separate care au bilanț separat, cont curent și acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, îndeplinesc obligațiile organizației de a plăti impozit (plăți în avans de impozit), precum și obligația de a depune calcule fiscale și declaratiilor fiscale la locația sa.

Suma impozitului (plata în avans a impozitului) plătibilă la locația unei subdiviziuni separate este determinată pe baza valorii bazei de impozitare aferentă acestei subdiviziuni separate.

Suma impozitului de plătit la locația organizației, care include subdiviziuni separate, este determinată ca diferență între suma totală impozitul de plătit de către organizație în ansamblu și suma totală a impozitului de plătit la locația subdiviziunilor separate ale organizației.

Contribuții de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie (clauza 8, articolul 24 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ).

Asigurători - organizații care includ divizii separate, plătesc prime de asigurare la sediul acesteia, precum și la locația fiecăreia dintre diviziile separate prin care acești asigurători plătesc remunerație persoanelor fizice.

Impozitul pe proprietatea organizațiilor (articolul 384 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O organizație care include subdiviziuni separate cu un bilanț separat plătește impozit (plăți în avans de impozit) la buget la locația fiecărei subdiviziuni separate cu privire la proprietățile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 374 din Codul fiscal al Federația Rusă, care se află într-un bilanț separat al fiecăruia dintre ele, într-o sumă determinată ca produsul cotei de impozitare în vigoare pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse, unde se află aceste subdiviziuni separate, și baza de impozitare ( cost mediu proprietate) determinată pentru perioada fiscală (de raportare) în conformitate cu articolul 376 din Codul fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește fiecare subdiviziune separată.

Impozitul pe profit (articolul 288 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuabili - organizațiile ruse cu subdiviziuni separate, calculează și plătesc sumele plăților în avans către bugetul federal, precum și sumele impozitului calculate la sfârșitul perioadei fiscale, la locația lor, fără a distribui sumele menționate între subdiviziuni separate. Plata plăților în avans, precum și a sumelor de impozite care urmează să fie creditate în partea de venituri a bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse și a bugetelor municipalităților, se efectuează de către contribuabili - organizații ruse la locația organizației, precum și ca și la locația fiecărei diviziuni separate pe baza cotei din profit atribuibilă acestor divizii separate.

Această cotă de profit este definită ca media aritmetică a cotei efectivul mediu salariați (costurile cu forța de muncă) și, respectiv, ponderea valorii reziduale a bunurilor amortizabile din această subdiviziune separată, în numărul mediu de salariați (costurile cu forța de muncă) și, respectiv, valoarea reziduală a bunurilor amortizabile, determinate în conformitate cu paragraful 1 al articolului 257. din Codul Fiscal al Federației Ruse, în general pentru contribuabil.

Ponderea numărului mediu de salariaţi şi gravitație specifică valoarea reziduală a proprietății amortizabile se determină pe baza indicatorilor efectivi ai numărului mediu de angajați (costuri cu forța de muncă) și a valorii reziduale a activelor fixe ale acestor organizații și diviziilor lor separate la sfârșitul perioadei de raportare.

Sumele plăților în avans, precum și sumele impozitului care urmează să fie creditate în partea de venituri a bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse și a bugetelor municipalităților, sunt calculate la cotele de impozitare în vigoare în teritoriile în care se află organizația și subdiviziunile sale separate. Calculul sumelor plăților anticipate de impozit, precum și a sumelor impozitului de plătit bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetelor municipalităților din locația subdiviziunilor separate este efectuat de către contribuabil în mod independent.

Informații despre sumele plăților anticipate de impozit, precum și sumele de impozit calculate la sfârșitul perioadei fiscale, contribuabilul va notifica subdiviziunile sale separate, precum și autoritățile fiscale de la locația subdiviziunilor separate cel târziu la termenul stabilit. prin prezentul articol pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare sau fiscală corespunzătoare.

Autoritățile fiscale încearcă să încadreze în conceptul de „subdiviziune separată” orice activitate a companiei. Să aruncăm o privire mai atentă la ce este o unitate separată și ce nu este. Și, de asemenea, când trebuie să vă înregistrați, și ce amendă pentru încălcări amenință.

Ce este o diviziune separată

concept "unitate separata" organizația este prezentată în paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, o subdiviziune separată a unei organizații este considerată orice subdiviziune care este izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare. Locul de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună.

Din această definiție se poate concluziona că componentă O organizație este recunoscută ca subdiviziune separată în prezența următoarelor caracteristici:

• amplasare teritorială în afara locației organizației. Adică adresa unității structurale trebuie să fie diferită de adresa organizației specificată în actele constitutive;
• echipamente la locația unei subdiviziuni separate a locurilor de muncă pentru o perioadă mai mare de o lună.

Conceptul de loc de muncă din legislația fiscală este absent. Prin urmare, ar trebui utilizată definiția dată în alte ramuri ale legislației. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conceptul de loc de muncă este cuprins în articolul 209 Codul Muncii. Acesta este locul unde trebuie să se afle lucrătorul sau la care trebuie să ajungă în legătură cu munca sa și care se află direct sau indirect sub controlul angajatorului.

În practică, uneori se pune întrebarea dacă se poate vorbi de o subdiviziune separată dacă organizația are locuri de muncă echipate pentru lucrătorii „străini”. De exemplu, o organizație a construit o clădire și a dotat-o camere de birou de inchiriat.

Din definiția de mai sus rezultă că un loc de muncă este direct legat de un angajat care a încheiat un contract de muncă cu angajatorul care a creat acest loc de muncă.

Articolele 15 și 16 din Codul Muncii al Federației Ruse prevăd că un angajat și un angajator sunt persoane care, pe baza unui contract de muncă încheiat între ei, au intrat într-un raport de muncă. Cu alte cuvinte, doar organizația cu care salariatul a încheiat un contract de muncă poate fi angajator.

De aici rezultă concluzia: locurile de muncă staționare, la care se face referire la paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt locuri de muncă create pentru o perioadă mai mare de o lună, echipate de o organizație pentru al lor muncitorii. Adică, la locația unei subdiviziuni separate, angajații organizației trebuie să își îndeplinească sarcinile de muncă. Echiparea locurilor de muncă pentru angajații unei alte organizații nu duce la formarea unei subdiviziuni separate.

Concluzia făcută este confirmată și de definiția locației dată în paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. subdiviziune separată. Acesta este locul în care organizația desfășoară activități prin subdiviziunea sa separată.

Desfășurarea activităților de către organizație printr-o subdiviziune separată în absența angajaților organizației la locația acesteia este imposibilă.

Exemplul 1

SRL „Condor” este înregistrată în Tver. Compania a achiziționat un birou în Moscova și l-a închiriat. Doar angajații chiriașului lucrează în birou.

În acest caz, Condor nu are o divizie separată la Moscova.

Luați în considerare cazul în care o organizație închiriază locuri de muncă create de o altă organizație pentru angajații săi în afara locației sale. În această situație, există o bază pentru atribuirea acestor locuri de muncă unei părți integrante a organizației chiriașilor. Astfel, organizația va trebui să recunoască apariția unei unități separate.

Dar dacă indivizii lucrează în afara locației organizației cu care organizația a încheiat nu contracte de muncă, ci de drept civil (de exemplu, un contract de muncă sau un contract de servicii)? În acest caz, în sensul Codului Fiscal al Federației Ruse, nu se poate vorbi de crearea unei subdiviziuni separate. Nu există relații de muncă cu persoanele fizice, ceea ce înseamnă că nu pot fi numiți angajați.

Totuși, atenție: contractele de drept civil ascund adesea relațiile de muncă obișnuite. Prin urmare, astfel de contracte fac obiectul unei atenții deosebite în cadrul controalelor efectuate de inspectoratul de muncă.

Dacă se dovedește că contractul de drept civil a fost încheiat doar în scopul „mascării” raporturilor de muncă, nu poate fi evitată o amendă. Autoritățile fiscale pot, de asemenea, să depună cereri legate de înregistrarea fiscală, plata taxelor și raportarea la locația unei astfel de subdiviziuni separate.

Se pune adesea următoarea întrebare: ce se întâmplă dacă a fost creat un singur loc de muncă? O interpretare literală a definiției dată la articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse poate duce la concluzia că, pentru a recunoaște o subdiviziune separată, este necesar să aveți cel puțin două locuri de muncă. La urma urmei, definiția spune că la locația unei subdiviziuni separate, este necesar să existe locuri de muncă staţionare.

Totuși, aceasta nu înseamnă că prevederea de mai sus a Codului impune prezența a două sau mai multe locuri de muncă. Condiția pentru crearea locurilor de muncă staționare, stabilită de articolul 11 ​​din Cod, va fi îndeplinită chiar dacă este dotat un singur loc de muncă.

Ca urmare, dacă într-o unitate structurală separată teritorial a fost creat un singur loc de muncă, o astfel de unitate este considerată a fi creată din punct de vedere fiscal. De exemplu, la locația birourilor de schimb valutar, de regulă, este creat un loc de muncă. În același timp, băncile recunosc aceste case de schimb valutar ca unități separate.

Exemplul 2

Atlant LLC este înregistrată în Omsk. Compania a achiziționat în regiunea Tomsk spatii industriale inutilizabil și necesită revizie. Pentru paza obiectului in timpul reparatiei a fost angajat un agent de paza in baza unui contract de munca.

În acest caz, în ciuda faptului că a fost creat un singur loc de muncă staționar, Atlant are o divizie separată în regiunea Tomsk.

Atunci când creează o divizie separată, compania emite o astfel de comandă.

Filiale, reprezentanțe și divizii separate: care este legătura?

Dacă citiți cu atenție definiția conceptului dată în paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse "diviziuni separate", puteți vedea un detaliu interesant. Se definește prin conceptul de „izolat teritorial de organizarea unității”. Acesta din urmă trebuie interpretat în sensul în care este folosit în alte ramuri de drept (clauza 1, art. 11 din Cod).

Potrivit articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse, subdiviziunile separate ale unei entități juridice situate în afara locației sale (adică subdiviziuni separate teritorial) pot exista în două forme - sucursale sau reprezentanțe.

Filialele și reprezentanțele funcționează pe baza reglementărilor aprobate și trebuie să fie indicate în documentele constitutive ale organizației (clauza 3, articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse).

În același timp, deși distinge doar două tipuri de subdiviziuni separate ale unei persoane juridice, Codul civil al Federației Ruse nu limitează o entitate juridică în crearea de subdiviziuni separate de alte tipuri. Astfel, Codul civil al Federației Ruse nu impune unei persoane juridice care a creat subdiviziuni separate sub alte forme decât o sucursală și o reprezentanță obligația de a indica informații despre acestea în documentele constitutive.

Codul Fiscal stabilește un criteriu suplimentar - crearea de locuri de muncă staționare. Dacă criteriul este îndeplinit, sucursala sau reprezentanța este recunoscută ca subdiviziune separată din punct de vedere al legislației fiscale.

Crearea de sucursale și reprezentanțe este aproape întotdeauna asociată cu dotarea locurilor de muncă staționare. Astfel, în marea majoritate a cazurilor, sucursalele și reprezentanțele sunt subdiviziuni separate din punct de vedere fiscal. Dar contrariul nu este adevărat: diviziile separate nu sunt doar sucursale și reprezentanțe.

Subdiviziune separată se consideră a fi creat indiferent de implementarea procedurii de înregistrare prevăzută la paragraful 3 al articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse pentru sucursale și reprezentanțe. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, pentru a fi considerată creată, o subdiviziune separată nu trebuie să fie indicată în actele constitutive.

Astfel, o subdiviziune distinctă, pentru a fi recunoscută ca atare din punct de vedere al legislației fiscale, trebuie să aibă trăsăturile stabilite de paragraful 2 al articolului 11 din Cod. Poate fi creat atât sub forma unei reprezentanțe sau a unei sucursale, cât și într-o altă formă care nu contravine legislației Federației Ruse.

Exemplul 3

Să folosim condițiile din exemplul 1. Să presupunem că Condor SRL și-a deschis o reprezentanță în locația biroului achiziționat. Angajează lucrători comunitari.

În acest caz, Condor are o divizie separată la Moscova.

A fost creată o divizie separată: ce să faci în continuare?

Crearea unei unități separate impune organizației să-și îndeplinească anumite responsabilități. În special, trebuie să fie înregistrat la organul fiscal la locația fiecărei subdiviziuni separate. Această cerință este consacrată în paragraful 1 al articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse. O cerere de înregistrare se depune în termen de o lună de la crearea unei subdiviziuni separate.

Când se consideră creată o unitate? Când locurile de muncă staționare sunt echipate în el. O astfel de dată poate fi, de exemplu, ziua în care angajatul și-a început sarcinile de muncă la locația unității.

După cum știți, pe lângă înregistrarea la locația subdiviziunilor separate, organizația trebuie să se înregistreze la inspectoratele fiscale la locația proprietății imobile și Vehicul supuse impozitării. Prin urmare, dacă organizația este deja înregistrată la biroul fiscal la locația subdiviziunii separate, nu este necesară reînregistrarea.

Pe lângă înregistrarea la locația unei subdiviziuni separate, organizația este, de asemenea, obligată să raporteze crearea sa la locul înregistrării sale. Pentru aceasta se alocă o lună din ziua în care a fost creată unitatea (clauza 2, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cum se raportează primele de asigurare, dacă există despărțiri, vezi articolul „Prime de asigurare 2017: divizii separate”.

Lichidarea unităților trebuie raportată în același mod. O organizație poate fi înregistrată la mai multe inspectorate fiscale. În acest caz, trebuie să informeze toată lumea despre crearea unei subdiviziuni separate. inspectii fiscale unde este înregistrată.

Exemplul 4

CJSC Topol este înregistrată la Moscova și este înregistrată numai la Inspectoratul Fiscal din Moscova. În 2013, a achiziționat un magazin în Sankt Petersburg și l-a închiriat. De când au fost achiziționate proprietăți imobiliare, compania a introdus registrele fiscale în Sankt Petersburg. La 1 ianuarie 2014 CJSC a reziliat contractul de închiriere și a decis să execute activitate comercială pe cont propriu. Pentru aceasta, în magazin au fost recrutați muncitori.

În acest caz, se consideră a fi creată o subdiviziune separată de la 1 ianuarie 2014. Cu toate acestea, organizația nu este obligată să se reînregistreze în scopuri fiscale în Sankt Petersburg. Ar trebui să informeze doar inspectoratele fiscale din Moscova și Sankt Petersburg despre crearea unei divizii separate.

Sancțiuni pentru încălcări

Dacă o organizație depune o cerere de înregistrare fiscală la locația unei subdiviziuni separate, cu încălcarea perioadei de o lună alocată pentru aceasta, va fi amendată. Dacă organizația întârzie să depună cererea, atunci se confruntă cu o amendă de 10.000 de ruble. Acest lucru este menționat în articolul 116 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care organizația nu numai că întârzie depunerea unei cereri, ci și începe să funcționeze la locația unei subdiviziuni separate, răspunderea va apărea în conformitate cu paragraful 2 al articolului 116 din Cod. Amenda va fi calculată ca pondere din veniturile primite ca urmare a desfășurării unor astfel de activități (10%). Amenda minimă este de 40.000 de ruble.

Sancțiunile amenință nu numai organizația, ci și ea oficiali care a comis încălcările de mai sus. Pentru întârzierea depunerii cererii, se percepe o amendă de la 500 la 1000 de ruble, iar dacă la acel moment funcționa o subdiviziune separată, de la 2000 la 3000 de ruble. Acest lucru este menționat în articolul 15.3 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

În cele din urmă, nu uitați că la locația subdiviziunilor separate, trebuie să plătiți unele taxe și să trimiteți rapoarte. O organizație care încalcă aceste responsabilități riscă să se confrunte cu probleme grave:

• În primul rând, ea poate fi trasă la răspundere în temeiul articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru nedepunerea unei declarații fiscale.
• În al doilea rând, în temeiul articolului 122 din Cod pentru neplata sau plata incompletă a impozitului.
• În al treilea rând, la locația unei subdiviziuni separate, se formează o restanță, asupra căreia se vor percepe penalități.

Prezentare generală a celor mai recente modificări în impozite, contribuții și salarii

Trebuie să vă restructurați munca din cauza numeroaselor modificări aduse Codului Fiscal. Acestea au afectat toate impozitele majore, inclusiv impozitul pe venit, TVA și impozitul pe venitul personal.

În Codul civil există o subdiviziune separată - aceasta este o subdiviziune situată în afara locației persoanei juridice, îndeplinind toate sau o parte din funcțiile acesteia.

Motive pentru crearea unei diviziuni separate

• Expansiunea afacerii
• Optimizarea controlului diviziuni structuraleîn alte regiuni
• Dorința organizației de a aduce producția mai aproape de sursele de materii prime cerințele legislației de mediu privind amplasarea industriilor periculoase și periculoase departe de așezări

Semne ale unei diviziuni separate

• Izolarea teritorială - situată în afara locației persoanei juridice
• Loc de muncă staționar - implică prezența lucrătorilor
• Separat - au propria lor structură de organe de conducere, determinată de organizația-mamă (Articolul 209 din Codul Muncii al Federației Ruse)

Echiparea unui loc de muncă staționar înseamnă crearea a tot ceea ce este necesar sarcinile de serviciu condiții, precum și îndeplinirea de către angajat a unor astfel de atribuții (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28 iulie 2011 N 03-02-07 / 1-265, rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 20 iunie , 2007 N F08-3590 / 2007-1449A, FAS al Sectorului Nord-Vest din data de 02.11.2007 în dosarul A26-11293/2005).

Diviziunile separate sunt împărțite în

• Ramuri
• Reprezentări
• OP în dreptul fiscal

Societatea poate crea sucursale și deschide reprezentanțe prin decizie intalnire generala membri ai societatii. Filialele și reprezentanțele sunt subdiviziuni separate ale organizației situate în afara locației persoanei juridice în sine. Principalele diferențe dintre o reprezentanță și o sucursală a unei companii rezidă în funcțiile îndeplinite.

Deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse și alte ramuri ale legislației nu conțin conceptul de „subdiviziune structurală a unei organizații”, paragraful 16 din Rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse din 17 martie 2004 N 2 trebuie urmate, conform cărora subdiviziunile structurale ale unei organizații trebuie înțelese ca sucursale, reprezentanțe și departamente, magazine, secții, sectoare etc.

Funcțiile Reprezentanței și Sucursalei Persoanei Juridice

Reprezentanța reprezintă exclusiv interesele Societății și asigură protecția acestora, în timp ce sucursala, dimpotrivă, îndeplinește toate sau parțial funcțiile Societății-mamă, inclusiv funcțiile de reprezentanță. Sucursala și reprezentanța companiei nu sunt persoane juridice și acționează în baza reglementărilor aprobate de societate. O sucursală și o reprezentanță sunt dotate cu proprietate de către firma care le-a creat. Șefii reprezentanțelor și sucursalelor sunt numiți de o persoană juridică și acționează pe baza unei procuri.

Crearea unui PE înseamnă încheierea unui contract de muncă cu un angajat care lucrează în afara biroului?

Potrivit art. 57 din Codul Muncii al Federației Ruse conditii obligatorii pentru includerea în contractul de muncă sunt, printre altele, locul de muncă, funcția de muncă, condițiile care determină natura muncii. Atunci când desfășurați activități cu caracter de călătorie, nu există motive pentru înregistrarea organizației la autoritatea fiscală la locul acestor activități (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03/01/2012 N 03-02-07 / 1 -50, din 28.07.2011 N 03-02 -07/1-265). De exemplu, când angajații vizitează diverse organizatii, la instalarea echipamentelor sau a programelor, acesti angajati nu isi desfasoara activitatea in biroul organizatiei (propriu sau inchiriat).

Același lucru este valabil și pentru lucrătorii care lucrează direct la domiciliu.

Lucrătorii la domiciliu sunt considerați a fi persoane care au încheiat un contract de muncă pentru efectuarea muncii la domiciliu din materiale și care folosesc instrumente și mecanisme alocate de angajator sau achiziționate de muncitorul la domiciliu pe cheltuiala sa (articolul 310 din Codul Muncii al Federației Ruse). ).

Atunci când o organizație desfășoară activități folosind forța de muncă a unui muncitor la domiciliu fără locuri de muncă staționare, nu există motive pentru înregistrarea organizației la organul fiscal de la locul de reședință al salariatului.

Dacă pentru executare functia muncii iar pentru implementarea interactiunii intre angajator si angajat pe probleme legate de implementarea acestuia se foloseste internetul, apoi se poate incheia intre parti un acord privind munca la distanta.

Potrivit art. 312.1 din Codul Muncii al Federației Ruse munca de la distanță este efectuarea unui anumit contract de muncă funcția de muncă, în special, în afara locului de muncă staționar. Astfel, munca la distanță nu implică dotarea unui loc de muncă staționar. Prin urmare, indiferent de cât timp este implicat un lucrător la distanță, nu se formează o subdiviziune separată.

O organizație nu creează o subdiviziune separată care încheie un contract pentru prestarea muncii de către forțele angajaților implicați de o terță organizație. O subdiviziune separată rezultă din organizația care a furnizat personalul.

• Locul de muncă trebuie creat pentru o perioadă mai mare de o lună

Timpul efectiv petrecut de un anumit angajat la locul de muncă, care este creat sau utilizat de organizație în afara locației sale, nu are o importanță fundamentală pentru recunoașterea unei subdiviziuni separate.

Semnele de mai sus în agregat înseamnă că organizația funcționează prin divizia sa separată. În scopul controlului fiscal organizatie ruseasca la locul unei astfel de activități (locația unei subdiviziuni separate) trebuie să fie înregistrată la autoritatea fiscală (articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Data creării unei divizii separate

Crearea unui loc de muncă staționar poate fi confirmată

• contract de închiriere a camerei
• Un contract de muncă cu un angajat în care locul de muncă este determinat la locația unei subdiviziuni separate
• Documente primare care dovedesc desfășurarea activităților la locația unei subdiviziuni separate (bilete de parcurs, certificate de acceptare)

Cel mai vechi dintre documentele care înregistrează prezența tuturor semnelor unei subdiviziuni separate și va determina data creării sale.

Dacă desfășurarea activităților necesită o autorizație specială din partea organismelor autorizate, în special, o licență, atunci data eliberării acesteia poate fi recunoscută ca data creării unei subdiviziuni separate, deoarece de la această dată activitățile pot fi executat.

USN la înregistrarea unei subdiviziuni separate

Dacă o organizație a creat o divizie separată care nu este o sucursală sau reprezentanță și nu a indicat-o ca atare în documentele sale constitutive, atunci are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

CCP utilizat de OP este înregistrat la Serviciul Federal de Taxe la locația acestei unități.

Dacă PE nu este alocat unui bilanţ separat, organizaţia trebuie să plătească prime de asigurare şi să prezinte rapoarte asupra acestora organelor teritoriale ale PFR şi FSS din Federaţia Rusă la locaţia sa.

Organizația, care include PE, este obligată să se înregistreze la organul fiscal la locația fiecărui PO.

Tipuri de servicii de la AAA-Investments LLC

• Înregistrarea companiilor (LLC/IP; PJSC/JSC)
• Înregistrarea organizațiilor non-profit
• Înregistrarea modificărilor
• Cumpărarea și vânzarea unei acțiuni
• Modificări în Codul Penal
• Modificări în tipurile de activități ale companiei (OKVED)
• Aducerea chartei în conformitate cu Legea federală N 312-FZ
• Schimbarea numelui, a adresei legale
• Lichidarea și reorganizarea SRL/PJSC/JSC (CJSC)
• Încetarea activității ca antreprenor individual
• Alte servicii
• Intrarea în registrul întreprinderilor mici din Moscova

Ne bucurăm să vă vedem printre clienții noștri!