De asemenea, merită luat în considerare faptul că USRIP indică exact adresa locului de reședință al antreprenorului, dar nu și adresa la care își desfășoară activitatea (subparagraful „e”, paragraful 2, articolul 5 din Legea federală din 8 august 2001 nr. 129-FZ „Pornit înregistrare de stat persoane juridice și întreprinzători individuali).

Valoarea răspunderii pentru obligații

Un antreprenor individual este răspunzător pentru obligațiile sale cu toate proprietățile sale (articolele 23-25 ​​din Codul civil al Federației Ruse).

Pe de o parte, aceasta oferă garanții suplimentare contrapărților săi. Este mai bine să încheiați un acord cu o persoană fizică în statut de antreprenor decât cu un SRL pe care acesta l-a creat membru unic. La urma urmei, un SRL va fi răspunzător numai în limitele proprietății care aparține SRL în sine (articolul 56 din Codul civil al Federației Ruse).

Pe de altă parte, realizarea acestui avantaj este destul de dificilă. Un antreprenor își poate vinde proprietatea în orice moment pentru a încerca să evite răspunderea pentru datorii. Și apoi creditorii vor trebui să conteste aceste tranzacții în cadrul procedurii complexe de faliment a unui antreprenor individual.

În plus, se poate dovedi că la momentul încheierii contractului, proprietatea întreprinzătorului (atât imobile, cât și mobilă) este deja gajată în favoarea altor persoane. În caz de faliment, acest lucru va oferi un avantaj creditorilor garantați, iar alți creditori vor fi dezavantajați.

Este deosebit de important să se țină cont de noile reguli privind înregistrarea gajurilor asupra bunurilor mobile, care au intrat în vigoare în timpul reformei. Cod Civil RF. LA registrul gajurilor asupra bunurilor mobile căutarea este disponibilă nu numai prin garanții, ci și prin garanții. Înainte de a încheia un acord, merită să verificați ce proprietate a gajat antreprenorul individual.

Activități

Toate tipurile de activitate antreprenorială pot fi împărțite în acelea prin care antreprenorii:

• au dreptul de a profesa după înregistrarea lor de stat fără notificări și autorizații;

• au dreptul de a se angaja după ce anunță autoritățile de reglementare;

• au dreptul de a profesa după obținerea licenței (permis);

• nu are deloc dreptul la muncă.

Listele de activități care necesită notificare sau licențe (permise) sunt aceleași pentru antreprenori și persoane juridice. Dar antreprenorii au mai multe interdicții decât persoanele juridice.

Sfat:Înainte de a încheia un acord cu un antreprenor, merită să vă asigurați că acesta este activ temeiuri legale este angajată în tipul de activitate antreprenorială care face obiectul tranzacției, a primit avizele necesare și a sesizat autoritățile de reglementare.

Absența unei licențe nu este motiv pentru contestarea tranzacției. Dar contrapartea unui antreprenor care acționează fără documente necesare, pot apărea și alte consecințe negative, inclusiv pretenții din partea autorităților fiscale.

1. Tipuri de activități care pot fi angajate imediat după înregistrare

Există un principiu: „tot ce nu este interzis este permis”. Antreprenorii persoane fizice au dreptul de a se angaja în orice tip de activitate, cu excepția celor pentru care interzicerea sau restricțiile sunt stabilite expres prin lege.

2. Activități care necesită notificare

Există 37 de tipuri de activități în care atât antreprenorii, cât și persoanele juridice se pot angaja numai după ce anunță autoritățile de reglementare, de exemplu, Rospotrebnadzor etc.

În special, aceste activități includ:

• servicii hoteliere, casnice, sociale;

• comerț cu amănuntul și comerț cu ridicata;

• transport Cu mașina(cu excepția transportului pe rute obișnuite de transport, precum și pentru a satisface propriile nevoi);

• activități de editare și tipărire;

• demonstrație de filme;

• producție de materiale textile, confecții, îmbrăcăminte, piele, produse din piele.

Lista completă conține paragraful 2 al articolului 8 din Legea federală din 26 decembrie 2008 nr. 294-FZ „Cu privire la protecția drepturilor persoanelor juridice și ale antreprenorilor individuali în punerea în aplicare a controlul statului(supraveghere) și control municipal”.

Procedura de notificare este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 16 iulie 2009 nr. 584 „Cu privire la procedura de notificare pentru începerea implementării anumite tipuri activitate antreprenorială”.

Dacă antreprenorul nu a trimis o notificare, el este obligat să plătească o amendă în valoare de 3 mii până la 5 mii de ruble. Dacă notificarea conține informații false, atunci amenda va fi mai mare - de la 5 mii la 10 mii de ruble. (Articolul 19.7.5-1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

3. Tipuri de activități pentru care este necesară o licență

Antreprenorii și organizațiile au dreptul de a se angaja în anumite tipuri de activități numai după obținerea unei licențe.

Lista tipurilor de activități licențiate este menționată la articolul 12 din Legea federală din 4 mai 2011 nr. 99-FZ „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități” (denumită în continuare Legea privind licențele), precum și legile, de exemplu, acestea sunt:

• activități medicale (subclauza 46, partea 1, articolul 12 din Legea cu privire la licențiere);

• transport prin transport pe apă interioară, transport maritim de pasageri (paragraful 20, partea 1, art. 12 din Legea cu privire la licențiere);

• servicii de detectiv privat (detectiv) (subclauza 33, partea 1, articolul 12 din Legea privind licențele, articolul 6 din Legea Federației Ruse din 11 martie 1992 nr. 2487-1 „Cu privire la activitățile de detectiv privat și de securitate în Federația Rusă»; în continuare - Legea nr. 2487-1), etc.

Pentru activitatea antreprenorială fără licență, antreprenorii individuali se confruntă cu o amendă de la 4.000 la 5.000 de ruble. cu sau fără confiscarea produselor fabricate, a instrumentelor de producție și a materiilor prime (partea 2 a articolului 14.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Pentru mai multe detalii, vezi Tipuri de activități pentru care este necesară o licență de la autoritățile de stat .

4. Tipuri de activități care sunt interzise antreprenorilor

Tipurile de activități pe care antreprenorii nu le pot desfășura sunt denumite direct în lege. Atunci când legea indică că numai persoanele juridice au dreptul să se angajeze într-o anumită activitate, aceasta înseamnă că aceasta este interzisă antreprenorilor.

De exemplu, acestea nu pot:

• se angajează în activități de securitate privată (art. 11 din Legea nr. 2487-1);

• dezvoltarea și fabricarea medicamentelor (paragrafele 30-32, articolul 4 din Legea federală din 12 aprilie 2010 nr. 61-FZ „Cu privire la circulație medicamente”, Clauza 1 din Regulamentul de licențiere a producției de medicamente, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 iulie 2012 nr. 686);

• se angajează în emisiuni de televiziune și radiodifuziune (Art. 2, 31 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 nr. 2124-1 „Cu privire la mijloacele mass media”, alin.1 din Regulamentul de acordare a licențelor pentru emisiile de televiziune și radiodifuziunea, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 decembrie 2011 nr. 1025);

• dezvoltarea, fabricarea, testarea, repararea, întreținerea echipamentelor aviatice (articolul 7 din Legea federală din 8 ianuarie 1998 nr. 10-FZ „Cu privire la reglementare de stat Dezvoltarea aviației”, Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 martie 2012 nr. 240);

• produc, furnizează energie electrică, vinde-o cetățenilor (Legea federală din 26 martie 2003 nr. 35-FZ „Cu privire la industria energiei electrice”, Ordinul Ministerului Industriei și Energiei din Rusia din 14 iunie 2005 nr. 119) ;

• vinde și produc alcool (pot să vândă cu amănuntul numai produse nealimentare care conțin alcool, bere și băuturi de bere, cidru, poire, hidromel) (clauza 1, articolul 11, clauza 1, articolul 16 din Legea privind reglementarea producției de stat). produse alcoolice) etc.

Caracteristicile litigiilor în cadrul contractelor cu întreprinzătorii individuali

Dacă evaluăm riscurile conducerii unei dispute, astfel de contrapărți precum antreprenorii individuali ocupă o poziție intermediară între indivizi - consumatori și organizații comerciale.

1. Caracteristici benefice pentru contractorii antreprenorilor

Normele de protecție a consumatorilor nu se aplică contractelor încheiate de un antreprenor în cadrul activităților sale comerciale. Aceasta rezultă din definiția termenului „consumator”, care este conținută în preambulul Legii Federației Ruse din 7 februarie 1992 nr. 2300-1 „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor”.

În plus, toate prevederile Codului civil al Federației Ruse, care stabilesc reguli speciale pentru activitati de afaceri.

Cel mai important exemplu al unei astfel de reguli este că persoanele angajate în activități antreprenoriale poartă o răspundere sporită pentru încălcarea unei obligații. Ei sunt responsabili, chiar dacă încălcarea contractului nu este vina lor (clauza 3, articolul 401 din Codul civil al Federației Ruse).

Instanța va aplica regulile stabilite pentru activitatea de întreprinzător, chiar dacă cetățeanul desfășoară efectiv activitate de întreprinzător, dar nu s-a înregistrat ca întreprinzător. Un cetățean nu are dreptul să se refere în legătură cu tranzacțiile încheiate la faptul că le-a făcut fără a fi întreprinzător (clauza 4, articolul 23 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă apare o dispută în ce calitate a intrat un cetățean într-o tranzacție (ca antreprenor individual sau ca consumator individual), instanța va evalua doar conținutul și scopul tranzacției. Faptul că un cetățean, la încheierea unui acord, nu și-a indicat statutul de întreprinzător individual, „nu presupune caracteristică automată comise de el tranzacții de afaceri ca săvârșit ca persoană fizică” (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 19 noiembrie 2013 Nr. F09-10485/13 în dosarul Nr. A76-24014/2012).

În astfel de cazuri, instanța poate decide că contractul a fost încheiat pentru a extrage beneficiu economic, ceea ce înseamnă că regulile privind antreprenorii se aplică unei persoane fizice.

2. Caracteristici care sunt periculoase pentru contractorii antreprenorilor

În cazul în care antreprenorul își propune să modifice termenii contractului, ceea ce este în mod clar nefavorabil pentru el, este recomandabil să facă un compromis rezonabil și să schimbe formularea. În caz contrar, el va avea posibilitatea de a contesta o astfel de condiție deja în timpul executării contractului. Acest lucru este posibil dacă poate demonstra că:

• condițiile propuse sunt în mod clar împovărătoare pentru el și, de asemenea, încalcă semnificativ echilibrul intereselor părților;

• a fost plasat într-o poziție care a făcut dificil să se convină asupra unui conținut diferit al condițiilor individuale ale contractului (adică, s-a dovedit a fi partea slabă contracte).

Cert este că în litigiile dintre o organizație și un antreprenor, instanța îl poate considera pe antreprenor ca partea slabăși să aplice acele noi mecanisme de protecție care au apărut în Codul civil al Federației Ruse la 1 iunie 2015.

Întreprinderile mici oferă adesea servicii populației generale, diverse instituții. În astfel de cazuri, contractul semnat devine asigurare pentru client și pentru antreprenorul individual. Documentul descrie drepturile cu obligatiile partilor, termenele si alte conditii de munca.

Caracteristici ale încheierii contractelor cu un antreprenor individual

Prin lege, IP este permis să efectueze activitate comerciala. Informațiile despre aceasta ar trebui să fie conținute în USRIP (single registrul de statîntreprinzători individuali) și în certificatul fiscal al unui om de afaceri. Procedura de încheiere a unui contract cu un antreprenor individual diferă puțin de semnarea unui acord cu persoane juridice:

1. Ambele părți ar trebui să își formuleze propriile cerințe cât mai precis posibil. În cazul în care obiectul contractului este vânzarea și cumpărarea oricărei proprietăți, documentul trebuie să conțină înregistrări ale stării acestuia, modului de transfer al banilor etc.
2. Un antreprenor individual este obligat să ofere o garanție pentru munca prestată sau pentru produsele livrate. Informațiile despre aceasta ar trebui să fie în document.
3. Un om de afaceri poate întocmi contracte pe cont propriu, dar este mai bine să încredințeze acest lucru unui avocat. În cazul în care clientul și antreprenorul au un litigiu, cu o interpretare ambiguă a unor puncte, instanța poate invalida acordul.
4. Antreprenorul individual și clientul au dreptul de a cere unul altuia orice documente suplimentare care confirmă situația financiară sau statut juridic părțile la tranzacție. Copiile sau originalele extraselor, certificatelor sunt anexate la contract.
5. În cazul încălcării uneia sau mai multor clauze ale acordului, se vor aplica sancțiuni asupra tuturor bunurilor întreprinzătorului (apartamente, mașini etc.) până la clarificarea ulterioară a circumstanțelor. Dacă un om de afaceri nu plătește o amendă sau nu compensează cheltuielile efectuate din vina lui, atunci proprietatea unui cetățean va fi vândută, iar o parte din profitul din tranzacție va fi folosită pentru achitarea datoriei.

Reglementare legală

În conformitate cu articolul 161 din Codul civil al Federației Ruse, un acord de drept civil și orice alte tranzacții între entitățile comerciale sunt încheiate într-o formă scrisă simplă. Această lege se aplică tuturor contractelor. Conform legislației ruse, un antreprenor individual nu este considerat în mod oficial o entitate juridică, prin urmare procesul de încheiere a acordurilor între un om de afaceri și cetățeni sau instituții este reglementat de articolul nr. 23 din Codul civil al Federației Ruse.

Cum să întocmești un acord între un antreprenor individual și un SRL

Procedura de emitere a acestui document nu este practic diferită de emiterea unui contract standard între două instituții mari. Conține detaliile părților, data semnării, o descriere detaliată a obiectului acordului. În caz de îndoială cu privire la corectitudinea contractului, puteți obține un exemplu de contract cu un antreprenor individual în orice firmă de avocatură. Acordul, indiferent de specificul lucrării, trebuie să cuprindă:

• obiectul contractului;
• preambul (partea introductivă generală);
• obligațiile părților, drepturile acestora;
• durata contractului;
• valoarea contractului;
• modalități și condiții de plată, penalizare în caz de întârziere a plăților sau de neîndeplinire a unei părți din termenii contractului;
• responsabilitatea între participanți;
• procedura de reziliere a contractului;
• regulile de modificare a acordului.

Lista documentelor solicitate de la IP

Acord cu antreprenor individual este supus sistemului de impozitare aplicabil. Atunci când obiectul tranzacției este un serviciu, părțile trebuie să întocmească un act. Înainte de fabricarea, furnizarea de produse sau desfășurarea oricărui alt tip de activitate, o entitate comercială mică este obligată să prezinte următoarele documente:

• fotocopii ale paginilor principale ale pașaportului;
• un extras din registru;
• o copie a TIN-ului comercial (numărul individual de contribuabil);
• fotocopii ale documentelor privind înregistrarea ca întreprinzător individual și cu privire la introducerea informațiilor în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Tipuri de contracte cu antreprenori individuali

Documentul este clasificat in functie de tipul de munca efectuata si de statutul juridic al clientului. Cetățenii ar trebui să știe că un antreprenor individual poate semna un acord atât cu un client, cât și cu doi sau mai mulți. Conform legii, toti clientii care vor accepta rezultatul unui serviciu sau produs trebuie sa fie consemnati intr-un formular oficial. Următoarele tipuri de contracte pot fi semnate cu un antreprenor individual:

• pentru prestarea de servicii;
• livrari intre antreprenori individuali si SRL;
• între un antreprenor individual și o persoană fizică;
• chirie;
• contractant;
• agentie (atunci cand antreprenorul reprezinta interesele clientului);
• pentru transportul de persoane sau bunuri;
• managerial;
• împrumuturi (cu și fără dobândă acumulată).

Pentru prestarea serviciilor

Acest tip de acord este considerat unul dintre cele mai comune. Un contract de prestare de servicii este potrivit pentru multe situații. Poate fi emis nu numai dacă întreprinzătorul individual se angajează să execute orice lucrare, ci și atunci când închiriază o proprietate, acordând un împrumut în numerar. Contractul poate fi contabil, transport, juridic, intermediar. Contractul de furnizare de servicii IP conține următoarele informații:

• o descriere detaliată a obiectului acordului;
• termenul de executare a lucrării prevăzut de actul încheiat;
• procedura de acceptare si plata a serviciilor prestate;
• amenzile prevăzute pentru calitatea necorespunzătoare a serviciilor prestate.

Acord de furnizare între IP și LLC

Tranzacția în acest caz are o formă simplă scrisă. Părțile trebuie să precizeze termenii esențiali ai acordului: tipul de produs, cantitatea acestuia, materialul utilizat la fabricarea produsului etc. Termenul de livrare al produselor este important, insa fara el contractul nu va fi considerat nul. In cazul in care data transferului comenzii nu este stabilita, clientul va trebui sa astepte pana cand marfa apare in depozitul IP. Documentul, pe lângă condițiile de mai sus, trebuie să conțină:

• gama si calitatea produselor;
• asigurarea calității;
• procedura si modalitatea de plata;
• termenii de acceptare a mărfurilor;
• responsabilitatea părților;
• procedura de transfer a drepturilor asupra produselor și riscurile de pierdere sau deteriorare a acestora de la un antreprenor individual către un SRL.

Între antreprenor individual și persoană fizică

Scopul acestui tip de document este de a consolida acordul încheiat între un cetățean și un om de afaceri. Acordurile între un antreprenor individual și o persoană fizică pot fi încheiate oral dacă valoarea tranzacției este mai mică de 10.000 de ruble. În toate celelalte cazuri, se întocmește un contract scris, care va conține:

• detaliile ambelor părți;
• obiectul contractului;
• loc de munca;
• suma, programul de plată;
• responsabilitatea părților;
• detalii bancare;
• termenii de reziliere a contractului;
• conditii de evaluare a calitatii muncii prestate;
• semnături.

Contract de leasing

Potrivit acestui document, anumite bunuri mobile sau imobile sunt transferate pentru utilizare temporară unei anumite persoane sau companie. Formularul trebuie sa contina cantitatea si calitatea obiectelor inchiriate. Acordul trebuie să conțină suma plății pentru utilizarea temporară a proprietății. Contractul de închiriere cu întreprinzătorul individual conține:

• Numele complete ale părților.
• Descrierea proprietății. Sunt indicate numele complet al obiectului, adresa locației acestuia și zona.
• Valoarea estimată a proprietății închiriate.
• Starea obiectului la momentul semnării contractului și amortizarea (deprecierea).
• Răspunderea pentru daunele aduse proprietății în timpul închirierii.
• Obligațiile părților de a repara, menține bunul în stare bună.
• Căi, forme de calcul.
• Regulamentul privind posibilitatea sau imposibilitatea transferului proprietatii in subinchiriere.
• Condiții pentru rezilierea anticipată a contractului.

contract cu IP

Instituțiile și persoanele fizice angajează adesea IP. Un antreprenor individual cu așa ceva raporturi juridice acționează ca antreprenor principal. El lucrează o singură dată pentru client. Un om de afaceri poate implica alte firme mici în îndeplinirea sarcinilor, dar va fi responsabil pentru greșelile lor. Clientul se obliga sa accepte rezultatul serviciilor prestate si sa plateasca suma specificata in contract. Contractul cu IP conține:

• Descriere detaliata munca de efectuat.
• Termenul limită pentru sarcini. Bugetul alocat pentru implementarea obiectivelor.
• Procedura de calcul a amenzilor pentru nerespectarea sarcinilor stabilite în termenele limită. Acest lucru va ajuta la rezolvarea rapidă a litigiilor cu contractantul fără a implica instanța.
• Procedura de calcul a penalitatii din vina clientului in lipsa materialele necesare, acces la obiect etc.

Procedura și regulile de întocmire a unui contract de muncă între un antreprenor individual și un angajat

Antreprenorilor individuali li se permite să fie angajatori pentru persoane fizice. Din 2019, antreprenorii individuali sunt considerați microîntreprinderi, astfel încât aceștia pot folosi un contract de muncă standard atunci când angajează un cetățean pentru muncă. Contractul este pe durată nedeterminată și pe durată determinată. Ultimul este de 5 ani. După perioada specificată, angajatul fie este concediat, fie contractul este reînnoit. Următoarele elemente trebuie incluse într-un contract formal de muncă:

• numele angajatorului;
• informații complete despre angajat, inclusiv locul de reședință permanent al acestuia;
• detaliile pașaportului angajatorului și angajatului;
• funcțiile de muncă ale salariatului;
• cuantumul salariului (conform legislației în vigoare, acesta nu trebuie să fie mai mic decât salariul minim regional, care este adesea mai mare decât salariul minim federal);
• timpul de începere;
• durată activitatea muncii indicarea timpului de odihnă;
• garanții, compensații;
• numărul individual de contribuabil (TIN);
• perioada de valabilitate (pentru contracte pe durată determinată);
• data încheierii contractului de muncă;
• locul unde a fost semnat contractul.

SP poate modifica termenii și condițiile contract de munca. Angajatorul trebuie să anunțe angajatul în termen de 14 zile. Omul de afaceri păstrează duplicatul avizului pentru el. Contractul va fi invalidat dacă angajatorul modifică unilateral oricare dintre termenii contractului semnat anterior. Într-o astfel de situație, un antreprenor poate fi tras la răspundere penală pentru încălcarea drepturilor unui angajat.

Video

Curtea Supremă a Federației Ruse, prin Hotărârea nr. 302-KG17-382 din 27 februarie 2017, a recunoscut ca schemă fiscală încheierea de contracte de servicii, în care artiștii interpreți sau executanți aveau statutul de întreprinzător individual. Vestea s-a răspândit imediat pe internet și nu toată lumea a înțeles esența problemei. Unii oameni de afaceri, mai ales precauți, au decis că nu mai este posibil să se încheie astfel de acorduri de principiu. De fapt, situația nu este deloc atât de clară.

Instanța Supremă nu a interzis încheierea de contracte de prestare de servicii și de prestare a lucrărilor de către antreprenori înregistrați ca întreprinzători individuali, ci s-a pronunțat doar într-un caz anume în care raporturile de muncă au fost înlocuite cu cele de drept civil.

Problema posibilității de a comanda unele lucrări sau servicii de la antreprenor fără a-l angaja în personal a fost deja discutată de multe ori la diferite niveluri. Chiar și Curtea Constituțională a vorbit pe această temă, de altfel, cea mai înaltă instanță a fost în favoarea faptului că clientul și antreprenorul au dreptul de a alege în mod independent natura înregistrării relațiilor lor.

Din Definiția Curții Constituționale din 19 mai 2009 N 597-О-О: contract rambursabil, pot exista atat contract de munca, cat si contracte de drept civil (contracte, cesiuni, servicii cu plata etc.), care se incheie pe baza unei exprimari libere si voluntare a vointei subiectilor interesati - parti la viitorul contract.

Care este esența problemei

De ce, atunci, autoritățile fiscale recunosc atât de des contractele de drept civil cu interpreți (și nu numai cu antreprenori individuali, ci și cu persoane fizice obișnuite) ca nelegitime?

Motivul, ca întotdeauna, este în bani, în sumele care merg la buget. Judecați singur - atunci când înregistrați un angajat într-un stat în baza unui contract de muncă, angajatorul plătește prime de asigurare pentru el în valoare de 30% din sumele plătite (dacă nu există dreptul de a aplica rate reduse). În plus, 13% sub formă de impozit pe venitul personal este reținut de la angajat.

Dacă interpretul nu este acceptat în stat, dar este o persoană obișnuită, atunci situația se schimbă ușor pentru buget. Impozitul pe venitul personal din remunerație este reținut în aceeași sumă - 13%, prime de asigurare pentru pensia obligatorie si asigurarea medicala, clientul, ca si in situatia cu angajatorul, plateste pe cheltuiala proprie. Singura diferență este în contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale, acestea trebuie plătite doar dacă contractul de drept civil prevede o astfel de condiție.

Pentru clientul serviciilor sau lucrărilor să încheie Acordul GPC cu un individ este mai profitabil decât a-l lua în personal. Aici, economiile apar nu numai din contribuțiile la FSS, ci și din plata de concediu, deoarece interpretul nu trebuie să fie trimis în concediu plătit. Și, în plus, în temeiul unui contract de drept civil, antreprenorul nu are dreptul la concediu medical, plata orelor suplimentare, salopete, crearea unui loc de muncă sigur, furnizarea de instrumente și materiale și așa mai departe.

Dar cele mai mari economii la impozite și contribuții se obțin dacă părțile (client/angajator și antreprenor/angajat) intră într-o relație ca entități independente de afaceri. În acest caz, clientul nu este responsabil pentru modul în care antreprenorul își îndeplinește obligațiile față de buget pentru plata impozitelor și taxelor. În plus, antreprenorul însuși, dacă lucrează la sistemul simplificat de impozitare Venituri, virează la buget nu 13% din impozitul pe venitul persoanelor fizice, ci doar 6% din venit.

Formal, performerul de PI nu încalcă legile, pentru că este înregistrat legal și plătește sincer impozite și taxe pentru el însuși. „Dar ai putea plăti mai mult!” - decide FTS. Și, prin urmare, este necesar să ne asigurăm că raporturile de drept civil sunt transferate în planul muncii. Pentru aceasta se folosesc chiar si cele mai nesemnificative conditii contractuale, care pot fi interpretate ca fiind inerente unui contract de munca.

Cum să nu faci

Desigur, nici angajatorii nu sunt întotdeauna albi și pufoși și uneori se gândesc la propriul beneficiu, ocolind legea. În cauza examinată de Curtea Supremă, a existat o situație în care clientul și-a înregistrat în mod deliberat angajații ca antreprenori individuali pentru a reduce sarcina fiscală. Mai mult decât atât, în stat era un singur angajat (manager), iar restul de 19 angajați ai organizației de recepție a fier vechi erau antreprenori pe sistemul simplificat de impozitare pe venit.

În același timp, toate „entitățile de afaceri independente”, judecând după termenii contractelor cu acestea, respectau programul de lucru cu o pauză de masă, se supuneau managerului, erau responsabile financiar, îndeplineau sarcini în conformitate cu funcțiile și specialitățile lor ( casier, logistician, maistru, lăcătuș) . Mai mult, raportarea fiscală pentru acești antreprenori individuali a fost predată de un reprezentant al clientului prin împuternicire.

Aici, într-adevăr, este greu de acuzat Curtea Supremă de o atitudine părtinitoare față de afaceri, deoarece a existat o substituție a realității relaţiile de muncă drept civil. Și pentru aceasta, articolul 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede o amendă de până la 200 de mii de ruble, plus taxe și contribuții suplimentare.

Diferențele reale dintre raporturile de muncă și cele de drept civil

Hotărârea Curții Supreme este o bună ilustrare a faptului că nu toate funcțiile de muncă pot fi transferate la statutul de servicii sau de muncă contractuală. Activitățile antreprenorului în temeiul unui contract de drept civil trebuie să aibă în mod necesar un rezultat măsurabil, adoptat prin act. Mai mult, clientul nu poate gestiona activitățile în cursul cărora se așteaptă să se obțină acest rezultat, ci are dreptul de a accepta etapele individuale de lucru sau servicii.

Este vorba despre esența relației. Însă există încă multe cazuri când relația dintre client și antreprenor nu era efectiv de muncă, dar, în același timp, textul contractului conținea condiții caracteristice contractelor de muncă. Adică a existat o discrepanță între conținutul și forma raporturilor juridice, iar autoritățile fiscale au folosit acest lucru în scopuri proprii.

Tabelul prezintă principalele diferențe dintre raporturile de muncă și cele de drept civil și înregistrarea acestora în contracte.

Astfel, contractele cu întreprinzătorii individuali pot fi în continuare încheiate, dar acestea trebuie să oficializeze relații de drept civil din viața reală și să nu conțină condiții tipice pentru relațiile de muncă.

Astăzi, companiile au dreptul de a încheia un acord pentru furnizarea de servicii de management al companiei cu antreprenori individuali contra cost. Cu toate acestea, în ciuda legalității unor astfel de relații din punctul de vedere al legislației actuale, autoritățile de reglementare continuă să considere astfel de tranzacții ca pe o modalitate de sustragere a impozitelor. Pretențiile din partea autorităților fiscale cu siguranță nu vor fi evitate dacă întreprinzătorul individual aplică sistemul de impozitare simplificat (USNO) „Venituri” (6%). În acest articol, vom încerca să ne dăm seama dacă este posibil să contestam pretențiile departamentului.

Este posibil să se încheie un acord pentru furnizarea de servicii de management al companiei cu un antreprenor individual

În prezent, nu există o soluție clară la problema legalității încheierii unui acord privind transferul de competențe al managerului companiei către o persoană fizică înregistrată în statutul de antreprenor individual. Formal, o întreprindere are dreptul de a numi un antreprenor individual în baza unui acord, deși o astfel de decizie este periculoasă din punctul de vedere al plății impozitelor.

Interzicerea directă a semnării unui acord cu un antreprenor privind furnizarea de servicii pentru administrarea unei persoane juridice pentru o anumită taxă legile actuale nu contin. Dar, pe de altă parte, partea 3 a articolului 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse pentru sustragerea înregistrării (înregistrare necorespunzătoare) contract de muncă(încheierea unui contract de drept civil) în momentul în care există efectiv raporturi de muncă, răspunderea este prevăzută pentru:

• o amendă în valoare de 10 până la 20 de mii de ruble pentru funcționari;
• Amenda de la 50 la 100 de mii de ruble pentru persoanele juridice.

Un acord pentru furnizarea de servicii de management al companiei cu un antreprenor individual - care este beneficiul fiscal

Pentru a înțelege care este beneficiul fiscal la încheierea unui contract de management al întreprinderii cu un antreprenor individual, vă prezentăm și analizăm caracteristică comparativă raporturile de muncă și dreptul civil (plata pentru implementare functii manageriale luați egal cu 100 de mii de ruble):

După o analiză simplă, se pot trage următoarele concluzii:

1. Prin încheierea unui contract de drept civil cu un antreprenor individual, societatea poartă unde mai putine cheltuieli pentru plăți fiscale.
2. Natura urgentă a relației dintre companie și antreprenor (acordul GPC presupune întotdeauna o durată limitată a acordului) asigură că nu există probleme cu concedierea și reducerea lucrătorului.

Cum se încheie în mod competent un contract pentru furnizarea de servicii de management al companiei cu un antreprenor individual

Acord cu un antreprenor individual pentru prestare Servicii de management este prin natura sa un acord mixt GPC, deoarece în ea puteți găsi semne de contracte pentru prestarea de servicii contra cost, gestionarea încrederii a proprietății, cesiuni. Este permisă semnarea unui acord cu un antreprenor individual, al cărui subiect este transferul de competențe al managerului, deoarece:

• exercitarea atribuțiilor organului executiv unic nu este o activitate de întreprinzător interzisă;
• legea nu interzice persoanelor juridice să transfere puterile organului executiv unic al unui SRL către un antreprenor individual în baza unui acord;
• pp. 2 p. 2.1 Art. 32 din Legea federală nr. 14-FZ spune că antreprenorul individual este cel care poate îndeplini funcția de manager, și nu orice cetățean (adică legea presupune apariția raporturilor de drept civil, și nu raporturilor de muncă, întrucât întreprinzătorul individual organizează în mod independent activitate economică pe propriul risc fara subordonarea programului de munca existent la intreprinderi).

Important! Pentru ca judecătorii, în cazul procedurilor cu serviciul fiscal, să nu reclasifice acordul GPC într-unul de muncă, condițiile prestării serviciilor, rezultatul și numărul posibil de etape de cooperare ar trebui să fie determinate de prevederi. a acordului.

Ce puncte să acordați o atenție specială (pe baza practicii judiciare)

Când se încheie un acord privind furnizarea de servicii de management cu un antreprenor, este important să se asigure că relația nu are semnele unei relații de muncă (descrise în textul articolelor 15, - Codul Muncii al Federației Ruse):

• Este imposibil ca managerul să se supună regulilor regulamentelor interne de muncă ale întreprinderii.
• Munca managerului nu trebuie plătită conform salariul oficial sau prin ratele tarifare(rezultatul muncii ar trebui plătit, și nu procesul de îndeplinire a sarcinilor).
• Nu trebuie emis un ordin de angajare în postul specificat, dimensiunea nu poate fi prescrisă salariile si alte conditii de munca.
• Este imposibil să accepti un antreprenor individual ca manager și să îi atribui funcții de muncă specifice.

În astfel de relații contractuale dintre companie și întreprinzătorul individual:

• Dobândește drepturile și responsabilitățile de a gestiona activitățile curente ale organizației (pe baza lege federala Nr. 14-FZ, contract și alte acte juridice).
• Primește dreptul la o recompensă bănească pentru serviciile lor.
• Denumit „manager”, desemnat ca atare în corespondența de afaceri, contractele încheiate în numele organizației cu contrapărțile, precum și în documentația oficială și financiară.
• El este într-o relație de drept civil cu SRL în baza unui acord privind prestarea de servicii contra cost.

Acte legislative pe această temă

Greșeli comune

Greşeală: Compania a încheiat un acord pentru furnizarea de servicii plătite pentru administrarea unui SRL cu un antreprenor. Prețul contractului nu includea compensarea costurilor antreprenorului și remunerația acestuia.

Cometariu: Acordul GPC cu antreprenorul individual, căruia îi sunt transferate funcțiile managerului, trebuie să conțină informații despre compensarea costurilor și remunerația bănească.

Greşeală:Întreprinzătorul cu care SRL a încheiat un acord de prestare a serviciilor de management al societății contra cost nu a inclus compensarea costurilor suportate de acesta în exercitarea atribuțiilor organului executiv unic, ca parte a veniturilor din care impozitează conform regimului simplificat. sistemul de impozitare ar trebui perceput.

Caracteristicile de proiectare a documentelor

Întreprinzătorii individuali au un statut special, diferit de persoanele fizice obișnuite, în același timp entitati legaleîn sensul deplin al cuvântului, nici ei nu contează. Acest lucru le conferă un statut juridic special, care afectează procedura de încheiere a contractelor cu întreprinzătorii individuali.

Am dedicat un articol separat caracteristicilor consolidării relațiilor de muncă între un antreprenor individual și un angajat - "", aici să încercăm să înțelegem caracteristicile contractelor comerciale cu antreprenori individuali pe care le încheie cu alți antreprenori sau SRL-uri.

Acord între întreprindere unică și SRL

În acele situații în care un antreprenor individual interacționează cu un SRL cu scopuri comerciale trebuie să existe un acord între ei. Desigur, dacă un antreprenor pur și simplu achiziționează un anumit produs sau serviciu de la o organizație la retail, nu este nevoie să încheie un acord între un antreprenor individual și un SRL, dar în toate celelalte cazuri este obligatoriu.

Principala cerință pentru orice contract cu antreprenori individuali este disponibilitatea datelor privind statutul juridic al unei persoane ca antreprenor (de preferință în formă completă, adică „antreprenor individual Petrov Petr Petrovici”), precum și o indicație a datelor Certificat de stat. Înregistrarea IP în USRIP. Aceasta se face, de regulă, fie în detaliile părților semnatare, fie direct în prima teză a contractului, indicându-se între cine se încheie (sintagma „... acționând în baza Certificatului de Înregistrare Nr. XXXXX ..." este folosit).

Utilizarea expresiei „acționând pe baza unui certificat” într-un acord cu un antreprenor individual este considerată controversată de unii avocați, deoarece antreprenorul individual acționează ca o persoană fizică. o persoană în orice caz, dar este înregistrată doar pentru a-și oficializa statutul. În același timp, în practică, o astfel de formulare se găsește în majoritatea tratatelor.

Este important la finalul contractului, atunci când descrieți detaliile părților care îl semnează, să indicați complet detaliile atât ale antreprenorului individual, cât și ale SRL-ului. Desigur, sunt necesare detalii complete de la companie, inclusiv numele complet, numărul și data certificatului de înregistrare, precum și datele șefului. Dacă contractul cu întreprinzătorul individual implică participarea unui mandatar în relațiile cu compania, atunci trebuie să indicați data și numărul procurii și, de asemenea, să atașați o copie a acesteia la contract.

În toate celelalte privințe, contractul dintre un antreprenor individual și un SRL trebuie să respecte pe deplin cerințele generale ale Codului civil aplicabile tuturor contractelor comerciale, și anume, trebuie să conțină:

• datele părților la acord;
• datele reprezentanților părților, confirmarea dreptului de a le semna;
• subiectul și condițiile obligațiilor reciproce;

Puteți descărca un exemplu de contract cu un antreprenor individual la sfârșitul articolului.

Acord între IP și IP

O categorie separată de contracte comerciale sunt contractele între întreprinzătorii individuali și întreprinzătorii individuali. Formalizarea unor astfel de relații este de cele mai multe ori necesară pentru asigurarea condițiilor de cooperare între antreprenori în furnizarea de bunuri sau materii prime, precum și în furnizarea de servicii. Astfel de relații nu pot fi formalizate între indivizii, întrucât esența lor se rezumă la extragerea de beneficii comerciale, prin urmare, între un antreprenor individual și un antreprenor individual se încheie un acord special, care are câteva caracteristici:

• acest document este semnat pe ambele părți de către antreprenori individuali;
• conținutul acordului se referă exclusiv la activitatea de întreprinzător;
• întrucât scopul relației dintre întreprinzătorii individuali este obținerea de beneficii, atunci în contractul dintre întreprinzătorii individuali și întreprinzătorii individuali este neapărat fixă ​​nu numai natura relației lor, ci și valoarea plății pentru obligațiile lor.

Ca și în cazul oricăror contracte cu întreprinzători individuali, o cerință obligatorie este desemnarea statutului juridic (IP), precum și indicarea datelor din Certificatul de stat. Înregistrarea IP (în detaliile părților sau în antetul acordului). Numai în acest caz, această cerință se aplică ambelor părți care semnează contractul.

În practică, există adesea cazuri în care un acord între un antreprenor individual și un antreprenor individual nu este încheiat, iar antreprenorii acționează pe propriul risc și risc. Nu vă recomandăm să faceți acest lucru, deoarece aceasta nu este doar o încălcare a legii aplicabile, ci vă crește semnificativ și riscurile comerciale.

Astfel, statutul juridic special al unui antreprenor individual în fara esec ar trebui să se reflecte în contractele cu antreprenorii individuali, atât la înregistrarea relațiilor cu alți antreprenori individuali, cât și cu organizațiile. În plus, contractele cu antreprenorii se încheie pe Cerințe generale Codul civil al Federației Ruse, dar numai în cazurile în care relația cu întreprinzătorul individual depășește interesele unei persoane private.