Bugetul costurilor directe cu materiale (bugetul achizițiilor materialelor de bază și al stocurilor)

Având date despre volumele de producție, puteți începe să dezvoltați un buget pentru costurile directe ale materialelor.

Bugetul costurilor directe materiale și al articolelor de inventar în conținutul său include trei componente:

• ? buget (deviz) materiale de bază (nevoie);
• ? bugetul stocurilor de materiale la începutul și sfârșitul perioadei bugetare;
• ? buget de achizitii materiale.

Ele sunt interconectate: estimarea necesarului de materiale de bază servește drept bază pentru planul de achiziții pentru materiale, stocurile de materiale sunt parte integrantă planul de achiziții, toate împreună folosite pentru a justifica program de producție.

Pentru a pregăti un buget anual pentru costurile directe de producție a materialelor, sunt necesare următoarele informații:

• 1) volumul producției în unități (bucăți, metri, kilograme, seturi etc.);
• 2) cantitatea de materiale necesara pentru fabricarea unei unitati de productie (rata de consum);
• 3) costul unitar al fiecărui tip de material.

Cu ajutorul acestor informații se determină costurile materiale directe standard pentru producerea unei unități de producție, care, la rândul lor, stabilesc nivelul bugetar al costurilor materiale directe și stau la baza elaborării unui buget pentru achiziționarea de produse directe ( materiale de bază).

Conform exemplului condiționat, a fost calculată cantitatea necesară de materiale de bază pentru producția de mobilier (tabelul 7).

La întocmirea unui buget (estimare) costurilor directe materiale, acestea pornesc de la invarianța ratelor de consum de materiale și a prețurilor pentru acestea. Dacă acești parametri se modifică în cursul perioadei bugetare, estimările sunt recalculate.

Uneori, managerii trebuie să cunoască volumul specific de materiale, ținând cont de eventualele pierderi. Includerea în buget a pierderilor preconizate de materii prime și materiale vă permite să controlați nivelul pierderilor reale și, dacă depășește bugetul, să luați prompt măsuri pentru a preveni cheltuirea excesivă.

Tabelul 7 Costurile materiale directe estimate în 200X

* Costul materialului include prețul de achiziție și costurile de transport și achiziție (TR) 10% din prețul de achiziție.

Bugetul de utilizare a materialelor servește ca bază pentru bugetarea achiziției de materiale. Pentru a bugeta achiziționarea de materiale, este necesar să se prevadă formarea stocurilor de materiale reportate la sfârșitul perioadei bugetare și, la întocmirea bugetului, să se facă o ajustare pentru nivelul stocurilor inițiale (adică , stocuri la sfârşitul perioadei curente).

Stocurile de producție în scopul planificării cerințelor pentru materiale sunt împărțite în curente, pregătitoare și de asigurare (rezervă).

Stocul curent este necesar pentru asigurarea producerii materialelor pe perioada dintre doua livrari succesive (timpul si frecventa livrarilor sunt specificate in contractul cu furnizorii de materii prime si materiale). Se determină cu livrări uniforme ca produs al consumului mediu zilnic de material prin intervalul de timp dintre două livrări succesive:

Se creează un stoc pregătitor la momentul descărcarii materialelor, recepției cantitative și calitative, pregătirii pentru utilizare. Valoarea acestuia este determinată de condițiile de producție, tipurile de materiale, organizarea spațiilor de depozitare.

Luând în considerare stocurile de materiale la începutul și la sfârșitul perioadei de planificare (buget), există o dependență de echilibru între volumul achizițiilor de materiale și cantitatea necesară (consumabilă):

De aici și cantitatea de materiale care trebuie pregătite în perioada bugetară:

Într-un exemplu condiționat, bugetul pentru costurile directe ale materialelor este prezentat în tabelul 8.

La întocmirea bugetului de achiziții trebuie să se țină cont de o serie de factori, precum creșteri de preț, reduceri, condiții de credit comercial, posibile materiale de înlocuire, cursuri de schimb etc.

Uneori, bugetele pentru utilizarea și achiziționarea materialelor pot fi întocmite sub forma unui singur document. Dar dacă în producție sunt utilizate mai multe tipuri de materiale (o gamă largă de materiale), bugetul își pierde analiticitatea, iar eficiența funcției de control al bugetului scade.

Secvența de bugetare a costurilor materiale directe:

• 1. Determinați cele mai importante tipuri de materii prime și materiale necesare pentru producerea produselor.
• 2. Calculați ratele de consum de materii prime și materiale pe unitatea de produse de fabricat, sau pentru întregul volum de vânzări în funcție de ponderea costurilor directe cu materiale.
• 3. Modificările proiectate în structura costurilor directe ale materialelor (datorită modificărilor ratelor de consum de materiale, prețurilor pentru orice tip de materii prime și materiale) trebuie ajustate în luna corespunzătoare a perioadei bugetare.
• 4. Determinați alte costuri directe pentru materiale folosind rata în ruble pe unitatea de producție și volumul de vânzări planificat în fiecare lună a perioadei bugetare.

În exemplul condiționat, pentru a simplifica calculele, nu sunt prevăzute alte costuri directe pentru materiale.

Tabelul 8 Bugetul pentru costurile directe materiale pentru 200X

Notă:

• * date luate din devizul pentru materiale, luând în considerare inflația de 1% pe lună (tabelul 7).
• ** reprezintă 50% din necesarul de materiale pentru luna următoare.
• *** este egal cu stocul final din luna precedentă.

Bugetul de achiziții al companiilor producătoare depinde de volumul de producție planificat. Pe baza volumului planificat, producția intenționează să achiziționeze cantitatea necesară de materiale la un anumit cost. Bugetul de achiziții este un plan de achiziție de produse din gama de produse pe tip de produs sau pe principalii furnizori. Arată cât și ce produse ar trebui să fie achiziționate de întreprindere de la furnizori externi (de import) și interni. Bugetul de achiziții este alcătuit de departamentul de achiziții pe baza bugetului de vânzări, deoarece volumul achizițiilor depinde direct de volumul vânzărilor. Volumul achizițiilor de materii prime și materiale depinde de volumul așteptat de utilizare a acestora, precum și de nivelul așteptat al stocurilor.

Formula de calcul a volumului de achiziții este următoarea:

Volumul achizițiilor = volumul de utilizare + stocuri la sfârșitul perioadei - stocuri la începutul perioadei

Bugetul de achiziții, de regulă, se întocmește ținând cont de calendarul și procedura de rambursare a conturilor de plătit pentru materiale.

Cerințele planificate pentru achiziționarea materialelor și utilizarea acestora pot fi pregătite atât într-un singur document, cât și în bugete independente separate. Mulți preferă un singur document. Acest buget determină momentul achiziției și cantitatea de materii prime, materiale și semifabricate care trebuie achiziționate pentru îndeplinirea planurilor de producție. Utilizarea materialelor este determinată de bugetul de producție și de modificările propuse ale nivelurilor stocurilor. Înmulțind numărul de articole de materiale cu prețurile lor estimate de achiziție, se obține bugetul de achiziție a materialelor.

Sursa de informații pentru construirea unui buget de achiziții sunt următoarele date:

1) nevoia de resurse materiale de bază obținute în timpul formării planului de producție,

2) nivelul soldurilor resurselor materiale la începutul perioadei de planificare,

3) nivelul standardelor pentru stocurile de resurse materiale,

4) aplicații consolidate pentru materiale nestandardizate pentru implementarea producției activitate economică, oferte furnizorilor,

5) prețuri pentru toate tipurile de resurse materiale.

Necesarul de materiale pentru implementarea programului de producție se calculează pe baza volumului de producție estimat și a ratelor rezonabile de consum al resurselor materiale: De regulă, pentru a analiza indicatorii planificați și a monitoriza execuția, bugetul de achiziții poate fi grupat pe responsabilitatea financiară. centre, costuri articole de cost, tipuri de materiale, furnizori și divizii structurale.

Bugetul de achiziții este un plan de achiziție de produse din gama de produse pe tip de produs sau pe principalii furnizori. Bugetul de achiziții este format din:

1) Bugetul pentru achiziționarea de materii prime (bugetul de producție). Proceduri: - pe baza planului de volum de productie se elaboreaza un plan de achizitie de volume de materii prime si materiale; - volumul achizitiilor se realizeaza la un pret acceptabil, achizitiile si alcatuiesc suma totala a bugetului de achizitie de materii prime; - se imparte suma totala pentru achizitie la perioada de timp si se obtine bugetul achizitionarii materii prime pe perioade.

2) Bugetul pentru achiziționarea de bunuri pentru reparații și întreținere. Compilat din informații anterioare, ajustat pentru modificările așteptate ale nivelurilor stocurilor și ale prețurilor generale pe o perioadă de până la 12 luni

3) Bugetul pentru cumpărarea mijloacelor fixe se întocmește pe mai mulți ani, adesea până la 5 ani. Decizia de planificare a achiziției de mijloace fixe se ia pe baza nevoilor de producție, a perimării mijloacelor fixe existente și a necesității înlocuirii acestora. Problemele legate de timpii de livrare, costurile OS sunt rezolvate, creșterile de preț și opțiunile de plată pentru furnizori sunt luate în considerare

4) Bugetul cheltuielilor administrative. Conține informații despre remunerarea managerilor și a supraveghetorilor. Pentru calcul este necesar să se cunoască angajarea personalului și funcțiile departamentului de achiziții, abia după aceea bugetul însuși este elaborat în cifre. Bugetul cheltuielilor administrative cuprinde următoarele elemente: - fondul de salarizare pentru angajații compartimentului achiziții; - deduceri pentru nevoi sociale; - suma plăților de leasing; - combustibil si energie; - costurile de intretinere a echipamentelor; - cheltuieli de calatorie; - costul procesării comenzilor; - cheltuieli de birou; - costuri postale si comunicatii; - costul instruirii angajatilor departamentului de achizitii. Compararea cu bugetul de cheltuieli administrative al anului precedent este obligatorie, bugetul planificat se ajustează în funcție de aceasta. Bugetul final de achiziții include bugetele de achiziții ajustate enumerate mai sus.

Esența bugetării și funcțiile sale

Bugetarea este procesul de planificare a activităților unei întreprinderi. Există actuale (pe termen scurt, până la 1 an) și prospective (pe termen lung, mai mult de un an). Bugetarea se referă la planificarea curentă.

Baza bugetării este bugetarea. Bugetul este un plan al activităților companiei în termeni de bani. Acesta arată suma planificată a veniturilor care trebuie realizată, costurile care urmează să fie suportate în perioada analizată, precum și capitalul care trebuie strâns pentru implementarea planurilor. Ca urmare a bugetării, devine clar ce profit va primi întreprinderea atunci când implementează un anumit plan de acțiune.

Caracteristici de bugetare

1. Planificare. Bugetul, fiind parte integrantă a planului, contribuie la munca clară și intenționată a întreprinderii.

2. Coordonare activitatile departamentelor. În procesul de elaborare a bugetelor, planurile centrelor de responsabilitate individuală sunt coordonate între ele. Acest lucru încurajează managerii departamentelor individuale să lucreze pentru atingerea obiectivelor cu care se confruntă compania în ansamblu.

3. Control. Abaterea rezultatelor efective de la cele planificate, care se determină lunar, servesc la controlul activităților centrelor de responsabilitate și ale conducătorilor acestora. În unele companii, bonusurile pentru managerii AC pot fi calculate ca un anumit procent dintr-o variație favorabilă în centrul său de responsabilitate (de exemplu, ca procent din cantitatea de materiale economisită);

4. Stimulare. Procesul de bugetare este un instrument puternic pentru motivarea managerilor să atingă obiectivele centrelor lor de responsabilitate.

Structura bugetului general

În funcție de sarcinile stabilite, există bugete generale și bugete private.

buget care acoperă activitati generale se numește întreprindere general. Scopul său este de a combina și rezuma estimările și planurile diferitelor departamente ale întreprinderii.

Sunt denumite bugetele diferitelor departamente ale întreprinderii privat bugetele.

Bugetul general al oricărei organizații este format dintr-un buget de funcționare și financiar.

La rândul său, bugetul de funcționare include următoarele tipuri de bugete:

1. Buget pentru implementare (vanzari);

2. Bugetul de productie;

3. bugetul pentru costurile materiale directe și bugetul pentru achiziționarea materialelor;

4. Bugetul costurilor directe cu forța de muncă;

5. buget pentru cheltuieli generale;

6. Bugetul de cost produsele vândute

7. Buget pentru cheltuieli comerciale si administrative;

8. Bugetul de profit și pierdere.

Bugetul financiar include:

1. Prognoza mișcării Bani;
2. Bilanțul prognozat;
3. Plan de investiții

Spre deosebire de raportare financiară(de exemplu, bilanţ, formular nr. 3 etc.) forma bugetului nu este standardizată. Structura sa depinde de obiectul planificarii si de gradul de calificare al dezvoltatorilor.

EXEMPLU de bugetare operațională.

Să luăm în considerare un exemplu de întocmire a bugetului de funcționare al unei întreprinderi de producție.

Întreprinderea de cusut este angajată în coaserea costumelor pentru femei, folosind două tipuri de țesături - lână și flanel. Conducerea întreprinderii trebuie să elaboreze un buget de funcționare pentru 2009.

Conducerea întreprinderii și-a stabilit planul de dezvoltare pentru anul 2009 după cum urmează:

Tab. 1. Prognoza pentru vanzarea costumelor

Tab. 2. Nivelul inventarului planificat produse terminate la sfarsitul perioadei

Tab. 3. Valoarea planificată a costurilor directe

Tab. 4. Compoziția costurilor directe incluse în costul de producție

Tab. 5. Stocurile planificate de materiale la sfarsitul perioadei

Tab. 6. Valoarea planificată a costurilor indirecte

Tab. 7. Date privind disponibilitatea materialelor în stoc la începutul perioadei

Tab. 8. Date privind disponibilitatea produselor finite (costume) în stoc la începutul perioadei

1 pas. Bugetul de vânzări

Bugetul de vânzări este punctul de plecare pentru întregul proces de bugetare.

Pentru aproape toate organizațiile, bugetul de vânzări este cel mai dificil pas în procesul de planificare. Acest lucru se datorează faptului că volumul vânzărilor și. Prin urmare, veniturile sunt determinate nu atât capacitati de productieîntreprinderi, pentru câte oportunități de marketing piata reala, care este influențată de factori necontrolați:

activitățile concurenților;

· Poziția generală pe piata nationala si mondiala;

· Fluctuațiile sezoniere ale cererii;

· Stabilitatea furnizorilor și cumpărătorilor.

Există două estimări principale care stau la baza bugetului de vânzări:

1. Stat. prognoza bazata pe analiza matematica a conditiilor economice generale, conditiilor pietei, curbelor de crestere a productiei.

2. Expertiza obtinuta prin colectarea opiniilor personalului de vanzari. În unele companii, personalul de vânzări evaluează vânzările produsului pentru fiecare dintre clienți. În alte companii, managerii regionali evaluează volumele totale de vânzări în general pentru regiunea lor.

Pe baza prognozei de vânzări se întocmește un buget de vânzări. (Date din tabelul 1)

BUGET DE VÂNZĂRI

2 pas. Intocmirea bugetului de productie.

Bugetul de producție determină câte unități de producție trebuie produse pentru a îndeplini bugetul de vânzări și pentru a menține inventarul de produse finite la nivelul planificat de conducere.

Bugetul de productie se intocmeste atat in natura (bucati), cat si in unitati monetare.

Volumul producției în unități naturale se calculează după cum urmează:

Buget de producție = Buget de vânzări + Stoc proiectat de produse finite la sfârșitul anului - stoc de produse finite la începutul perioadei.

Prin urmare, bugetul de producție are următoarea formă

3 pas. Elaborarea unui buget pentru costul materialelor și a unui buget pentru achiziționarea materialelor în unități naturale

La planificarea achiziției de materiale, este necesar să se țină cont de nivelul stocurilor atât la începutul cât și la sfârșitul perioadei de planificare.

Pentru a calcula consumul de materiale în unități naturale, trebuie să știți:

Stocuri de material la începutul perioadei de raportare;

· Cerințe materiale pentru a îndeplini bugetul de producție.

Până la întocmirea bugetului, depozitul întreprinderii avea 7.000 de flanele și 6.000 de metri de lână, al căror cost a fost determinat la 49 și 60 de mii de ruble. (tabelul 7)

Conform tabelului 4, pentru un costum sunt necesari 6 metri de flanel si 4 metri de lana. Program de producție: pentru costume - 1000 buc. Calculați costul materialului, în metri, pentru programul de producție

Bugetul costurilor directe materiale

Pentru a determina câte materiale trebuie achiziționate în perioada de planificare, trebuie să ținem cont de ce nivel de stocuri dorește să ajungă compania până la sfârșitul perioadei. Conform Tabelului. 5, firma vrea sa ajunga la volumul stocurilor pentru flanel - 8.000 m, pentru lana - 2.000 m.

Bugetul de achiziții materiale de bază din punct de vedere fizic și valoric

„Album de forme bugetare ale unei întreprinderi mici”.

Procedura de intocmire a Bugetului de Achizitii si Inventariere:
1. Determinarea valorilor standard ale stocurilor de bunuri achiziționate la sfârșitul lunii în termeni fizici pe luni
2. Determinarea costului stocurilor pentru toate lunile.

Figura 8.4. este prezentată o organigramă a procesului de achiziții și bugetare a stocurilor.

Figura 8.4. Procesul de achiziții și bugetare a inventarului

Bugetarea achizițiilor și a inventarului începe cu colectarea datelor necesare. Acestea includ:

• Volume de vânzări (unități)
• Preturi de achizitie pentru perioada
• cote de TVA
• Ratele stocurilor de mărfuri și materiale (%)
• Plan de consum de materiale (unitate)
• Procentul de plată pentru furnizarea perioadei curente în aceeași perioadă
• Cost de livrare pe perioadă
• Plata livrarilor din perioada precedenta (%)
• Datorii scadente în perioada curentă (%)

Sectiunea marfuri pentru revanzare

Pasul 1 Calculul costului bunurilor achiziționate (excluzând stocurile). Costul fiecărui articol este stabilit separat. În continuare, se determină valoarea totală a costului tuturor mărfurilor. Costul total al bunurilor achiziționate este reflectat în coloana „Costul total al bunurilor achiziționate”. Suma TVA este alocată pe rând separat în coloana „inclusiv TVA” în fiecare cost al mărfurilor, precum și în valoarea totală a acestora.

Pasul 2 Calculul costului stocurilor țintă de mărfuri la sfârșitul perioadei. Pentru fiecare produs, se stabilește un standard de stoc țintă la sfârșitul perioadei în termeni fizici, definit ca procent din volumul vânzărilor (unități). În continuare, stocul țintă de mărfuri la sfârșitul perioadei este determinat în termeni valorici pentru fiecare produs. Valoarea totală a stocului țintă de mărfuri la sfârșitul perioadei în termeni valoric este reflectată în coloana „Total stoc țintă de mărfuri la sfârșitul perioadei”. Valoarea TVA-ului este alocată pe rând separat în coloana „inclusiv TVA” în fiecare cost al stocurilor țintă de bunuri la sfârșitul perioadei, precum și în valoarea totală a acestora.

Pasul 3 Calculul costului stocurilor țintă de mărfuri la începutul perioadei. Stocul de mărfuri la începutul perioadei este egal cu stocul de mărfuri la sfârșitul perioadei precedente. Pentru fiecare produs, stocul la începutul perioadei este determinat în termeni valorici. În plus, valoarea totală a stocurilor tuturor bunurilor la începutul perioadei este reflectată în coloana „Total stoc de mărfuri la începutul perioadei”. Valoarea TVA este alocată pe rând separat în coloana „inclusiv TVA” în fiecare cost al stocurilor țintă de mărfuri la începutul perioadei, precum și în valoarea totală a acestora.

Pasul 4 Calculul sumei cheltuielilor pentru achiziționarea de bunuri. Se determină suma totală a cheltuielilor pentru achiziționarea de bunuri pe perioade. Această sumă este reflectată în coloana „Valoarea totală a costurilor pentru achiziționarea de bunuri”. Suma TVA este alocată într-un rând separat în coloana „inclusiv TVA”.

Sectiunea Materiale

Pasul 1 Calculul costului materialelor achiziționate (excluzând stocurile). Costul fiecărui material este determinat separat. În continuare, se determină valoarea totală a costului tuturor materialelor. Costul total al materialelor achiziționate este reflectat în coloana „Costul total al materialelor achiziționate”. Valoarea TVA este alocată într-un rând separat în coloana „inclusiv TVA” în fiecare cost al materialelor, precum și în valoarea totală a acestora.

Pasul 2 Calculul costului stocurilor țintă de materiale la sfârșitul perioadei. Pentru fiecare material, un standard de stoc țintă este stabilit la sfârșitul perioadei în termeni fizici, definit ca procent din volumul vânzărilor (unități). În continuare, stocul țintă de materiale la sfârșitul perioadei este determinat din punct de vedere al valorii pentru fiecare material. Valoarea totală a stocului țintă de materiale la sfârșitul perioadei în termeni valoric este reflectată în coloana „Total stoc țintă de materiale la sfârșitul perioadei”. Valoarea TVA este alocată pe rând separat în coloana „inclusiv TVA” în fiecare cost al stocurilor țintă de materiale la sfârșitul perioadei, precum și în valoarea totală a acestora.

Pasul 3 Calculul costului stocurilor țintă de materiale la începutul perioadei. Stocul de materiale la începutul perioadei este egal cu stocul de materiale la sfârşitul perioadei precedente. Pentru fiecare material, stocul la începutul perioadei este determinat în termeni valorici. În plus, costul total al stocurilor tuturor materialelor la începutul perioadei este reflectat în coloana „Total stoc de materiale la începutul perioadei”. Valoarea TVA este alocată pe rând separat în coloana „inclusiv TVA” în fiecare cost al stocurilor țintă de materiale la începutul perioadei, precum și în valoarea totală a acestora.

Pasul 4 Calculul sumei costurilor pentru achiziționarea materialelor. Se determină suma totală a costurilor pentru achiziționarea materialelor pe perioade. Această sumă este reflectată în coloana „Valoarea totală a costurilor pentru achiziționarea materialelor”. Suma TVA este alocată într-un rând separat în coloana „inclusiv TVA”.

După compilarea secțiunilor Bunuri pentru revânzare și Materiale, se determină suma totală a costurilor de achiziție pentru perioada respectivă. Această valoare este reflectată în coloana „Valoarea totală a costurilor de achiziție”. Suma TVA este alocată într-un rând separat în coloana „inclusiv TVA”.

Programul de plată a achiziției

Pasul 1 Calculul sumei datoriilor de plătit la începutul perioadei. Se determină suma conturilor de plătit la începutul perioadei pentru fiecare produs achiziționat, precum și suma totală a conturilor de plătit la începutul perioadei pentru toate bunurile achiziționate. În continuare, se determină suma datoriilor de plătit la începutul perioadei pentru fiecare material achiziționat, precum și suma totală a conturilor de plătit la începutul perioadei pentru toate materialele achiziționate. Suma totală a conturilor de plătit la începutul perioadei pentru bunurile și materialele achiziționate este reflectată în coloana „Suma totală a conturilor de plătit de plătit la începutul perioadei”.

Pasul 2 Stabilirea sumei de plată pentru livrările din perioada curentă. Se stabilește valoarea plății pentru livrări pentru fiecare produs achiziționat, precum și suma totală a plății pentru toate bunurile achiziționate. În continuare, se determină suma plății pentru livrări pentru fiecare material achiziționat, precum și suma totală a plății pentru toate materialele achiziționate. Suma totală de plată pentru livrările din perioada curentă pentru bunuri și materiale achiziționate este reflectată în coloana „Plata totală pentru livrările din perioada curentă pentru bunuri și materiale achiziționate”.

Pasul 3 Determinarea sumei datoriei de plată în perioada curentă pentru bunurile și materialele achiziționate (repartizarea plății datoriilor de anul trecut pe perioade ale anului curent). Pentru fiecare produs achiziționat se determină suma datoriei de plătit în perioada curentă, precum și suma totală a datoriei pentru toate bunurile achiziționate. În continuare, se determină valoarea datoriei plătibile în perioada curentă pentru fiecare material achiziționat, precum și valoarea totală a datoriei pentru toate materialele achiziționate.

Pasul 4 Calculul soldului conturilor de plătit la sfârșitul perioadei. Soldul conturilor de plătit la sfârșitul perioadei este determinat pentru fiecare produs achiziționat, precum și valoarea totală a soldului conturilor de plătit la sfârșitul perioadei pentru toate bunurile achiziționate. În plus, se determină soldul conturilor de plătit la sfârșitul perioadei pentru fiecare material achiziționat, precum și valoarea totală a soldului conturilor de plătit la sfârșitul perioadei pentru toate materialele achiziționate. Soldul total al conturilor de plătit la sfârșitul perioadei pentru bunurile și materialele achiziționate este reflectat în coloana „Soldul total al conturilor de plătit la sfârșitul perioadei”.

Suma totală reală a plăților pentru perioada curentă pentru achiziții este reflectată în coloana „Total plăți”.

Bugetul de achiziții al companiilor producătoare depinde de volumul de producție planificat. Pe baza volumului planificat, producția intenționează să achiziționeze cantitatea necesară de materiale la un anumit cost. Bugetul de achiziții este un plan de achiziție de produse din gama de produse pe tip de produs sau pe principalii furnizori. Arată cât și ce produse ar trebui să fie achiziționate de întreprindere de la furnizori externi (de import) și interni. Bugetul de achiziții este alcătuit de departamentul de achiziții pe baza bugetului de vânzări, deoarece volumul achizițiilor depinde direct de volumul vânzărilor. Volumul achizițiilor de materii prime și materiale depinde de volumul așteptat de utilizare a acestora, precum și de nivelul așteptat al stocurilor.

Formula de calcul a volumului de achiziții este următoarea:

Volumul achizițiilor = volumul de utilizare + stocuri la sfârșitul perioadei - stocuri la începutul perioadei

Bugetul de achiziții, de regulă, se întocmește ținând cont de calendarul și procedura de rambursare a conturilor de plătit pentru materiale.

Cerințele planificate pentru achiziționarea materialelor și utilizarea acestora pot fi pregătite atât într-un singur document, cât și în bugete independente separate. Mulți preferă un singur document. Acest buget determină momentul achiziției și cantitatea de materii prime, materiale și semifabricate care trebuie achiziționate pentru a fi îndeplinite. planuri de productie. Utilizarea materialelor este determinată de bugetul de producție și de modificările propuse ale nivelurilor stocurilor. Înmulțind numărul de articole de materiale cu prețurile lor estimate de achiziție, se obține bugetul de achiziție a materialelor.

Un plan de costuri și timp pentru o anumită perioadă, care sunt necesare pentru a satisface nevoile materiale ale întreprinderii, prevăzute de buget, în contextul materialelor

Pentru a evalua eficacitatea și oportunitatea domeniilor de activitate selectate pentru perioada următoare, se formează bugetele de funcționare și financiare ale întreprinderii. O condiție importantă pentru buna funcționare a întreprinderii este planificarea de înaltă calitate și securitatea deplină a nevoii de resurse materiale.

Bugetul de achiziții se formează ca un plan pentru serviciul de logistică și determină necesitatea achiziționării de materii prime, materiale, componente din punct de vedere fizic și valoric în perioada de planificare:

planul de achiziție în natură este conceput pentru a determina volumul și gama de resurse materiale necesare;

Sursa de informații pentru construirea unui buget de achiziții sunt următoarele date:

1) nevoia de resurse materiale de bază obținute în timpul formării planului de producție,

2) nivelul soldurilor resurselor materiale la începutul perioadei de planificare,

3) nivelul standardelor pentru stocurile de resurse materiale,

4) aplicații consolidate pentru materiale nestandardizate pentru implementare producţie şi economică activitati, oferte de furnizori,

5) prețuri pentru toate tipurile de resurse materiale.

Necesarul de materiale pentru implementarea programului de producție se calculează pe baza volumului de producție estimat și a ratelor rezonabile de consum al resurselor materiale: De regulă, pentru a analiza indicatorii planificați și a monitoriza execuția, bugetul de achiziții poate fi grupat pe responsabilitatea financiară. centre, costuri articole de cost, tipuri de materiale, furnizori Și diviziuni structurale. Volumul total calculat de achiziții ale unui anumit material pentru perioada este alocat furnizorilor în conformitate cu prioritatea contractelor și propunerilor de furnizare. În cazul aprovizionării limitate cu resurse de la furnizorul cel mai prioritar are loc analiza posibilității următoarelor contracte. Bugetul de achiziție ca valoare se calculează pentru fiecare contract prin înmulțirea cantității de material cu prețul acestuia. În cazul în care contractul cu furnizorul are un comportament specific de preț care diferă de rata stabilită de creștere a prețului materialului, atunci se folosesc prețuri contractuale. Este posibil să se aplice prețurile de bază ale materialelor, ținând cont de schimbările dinamice - indicele inflaționist (mediu). Bugetarea achizițiilor și a inventarului începe cu colectarea datelor necesare. Acestea includ:

1) Volume de vânzări (unități)

2) Preturile de achizitie pentru perioada respectiva

3) cote de TVA

4) Norme de stocuri de mărfuri și materiale (%)

5) Plan de consum de materiale (unități)

6) Procentul de plată pentru furnizarea perioadei curente în aceeași perioadă

7) Costul de livrare pentru perioada respectivă

8) Plata livrarilor din perioada precedenta (%)

9) Datorii scadente în perioada curentă (%)