„Consilier în domeniul educației”, 2012, N 3

Ce sunt granturile? În ce cazuri sumele subvențiilor primite nu sunt incluse în baza impozitului pe venitul personal? Ce explicații dau specialiștii direcțiilor financiare și fiscale pe această temă? Și cum să restituiți taxa dacă a fost reținută de instituție în mod ilegal? Citiți despre toate acestea în articol.

Granturi

La baza lor, granturile sunt fonduri monetare și alte fonduri transferate gratuit și irevocabil de către cetățeni și entitati legale, inclusiv cele străine, precum și organizatii internationale care au primit dreptul de a acorda subvenții în teritoriu Federația Rusă pentru implementarea de programe specifice, activități, studii etc. în condiţiile prevăzute de concedente. O astfel de definiție este dată, de exemplu, în art. 2 din Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică a statului”.

Granturile sunt stabilite atât la nivel federal, cât și la nivel de subiecte ale Federației Ruse și municipii. Procedura și condițiile de alocare a acestora sunt aprobate de către competent reguli, de exemplu:

• pentru sprijinul statului cercetarea științifică a tinerilor oameni de știință ruși - candidați și doctori în științe - prin Decretul președintelui Federației Ruse din 09.02.2009 N 146, Decretul Guvernului Federației Ruse din 27.04.2005 N 260;
• pentru sprijinul de stat al cercetării științifice efectuate sub îndrumarea unor oameni de știință de frunte în limba rusă institutii de invatamant superior învăţământul profesional, - Decretul Guvernului Federației Ruse din 04.09.2010 N 220;
• pentru suport proiecte creative de importanță națională în domeniul culturii și artei - Decretul președintelui Federației Ruse din 07/01/1996 N 1010, Decretul Guvernului Federației Ruse din 09/09/1996 N 1061 etc.

Granturile stabilite la nivelul subiecților Federației Ruse și municipalităților sunt alocate în conformitate cu prevederile elaborate de acestea.

Scutirea impozitului pe venitul persoanelor fizice în ceea ce privește plățile din subvenții

În cazul primirii unui grant de către o persoană, se pune întrebarea: Este necesar ca angajatorul-instituția angajatoare să rețină impozitul pe venitul personal din plățile către persoane fizice din fondurile de grant?

De regula generala Impozitul pe venitul personal se percepe pentru toate veniturile persoanelor fizice primite în numerar sau în natură, precum și pentru veniturile sub formă de beneficii materiale (clauza 1, articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Totuși, în paragraful 6 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse de la 1 ianuarie 2008, au fost prescrise excepții. În special, se precizează că sumele primite de contribuabili sub formă de granturi (ajutor gratuit) acordate pentru sprijinirea științei și educației, culturii și artei în Federația Rusă de către organizații internaționale, străine și (sau) ruse, conform listei de astfel de organizații aprobate de Guvernul Federației Ruse sunt scutite de impozitare.

Lista organizațiilor internaționale și străine, la primirea subvențiilor de la care este posibil să nu se colecteze impozitul pe venitul persoanelor fizice și, de asemenea, să nu se ia în considerare încasările în venituri organizații rusești- beneficiarii granturilor, a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 iunie 2008 N 485.

În prezent, această listă este valabilă în versiunea Decretului Guvernului Federației Ruse din 02.08.2010 N 585 și în ea inclus:

1. Organizația Națiunilor Unite pentru Educație, Știință și Cultură.
2. Organizația Națiunilor Unite pentru Dezvoltare Industrială.
3. Comisia Comunităților Europene.
4. Consiliul Statelor Mării Baltice.
5. Consiliul de Miniștri nordic.
6. Agenția Internațională pentru Energie Atomică.
7. Organizația Cooperării Economice la Marea Neagră.
8. Programul Națiunilor Unite pentru Mediu.
9. Programul Națiunilor Unite pentru Dezvoltare.
10. Fondul Națiunilor Unite pentru Copii.
11. Fundația Eurimage din subordinea Consiliului Europei.
12. Institutul Comun pentru Cercetări Nucleare.
13. Fondul interstatal pentru cooperare umanitară a statelor membre ale Comunității Statelor Independente.

Lista organizațiilor ruse ale căror granturi (ajutor gratuit) acordate pentru sprijinirea științei, educației, culturii și artei în Federația Rusă nu sunt supuse impozitării a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 iulie 2009 N 602. În prezent , această Listă este valabilă astfel cum a fost modificată prin Hotărârea Guvernului RF din 21 martie 2012 N 216 și conține următoarele organizații:

1. Fundație caritabilă„Faptă bună”, Nijni Novgorod.
2. Fundația caritabilă „Mercy”, Moscova.
3. Fundația Caritabilă Aleksey Yordan pentru Asistență Corpului de Cadeți, Moscova.
4. Corporația de Stat „Corporația Rusă de Nanotehnologii”, Moscova.
5. nonprofit Organizatie de caritate„Fundația caritabilă V. Potanin”, Moscova.
6. Fundația non-profit pentru promovarea conservării și dezvoltării patrimoniului cultural, științific, spiritual și natural al Eurasiei, Moscova.
7. Organizație non-profit „Fondul Rusiei de Cultură”, Moscova.
8. Organizație non-profit „Fundația de caritate pentru inițiative culturale (Fundația Mihail Prokhorov)”, Norilsk.
9. Regional fond public asistență pentru știința internă, Moscova.
10. Fundația Rusă pentru Științe Umanitare, Moscova.
11. Fundația Rusă pentru Cercetare de bază, Moscova.
12. Fundația Dinastia lui Dmitri Zimin pentru programe necomerciale, Moscova.
13. Fundația pentru Sprijinirea Educației și Științei (Fundația Alferov), Sankt Petersburg.
14. Fundația pentru Sprijinirea Profesorilor Rusi, Moscova.
15. Fundația Patrimoniului Yegor Gaidar, Moscova.
16. Fondul Internațional pentru Tehnologii și Investiții, Moscova.
17. Fundația pentru programe științifice și educaționale inovatoare „Știința naturală modernă”, Moscova.
18. Fundația Russkiy Mir, Moscova.
19. Organizație non-profit „Fundația de Caritate „Artă, Știință și Sport”, Moscova.

În scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 septembrie 2010 N 03-04-05 / 9-575, se menționează că plățile sub formă de granturi, anonimîn Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 iulie 2009 N 602, sunt supuse impozitării cu impozitul pe venitul personal în modul general stabilit.

Contabilii instituțiilor de stat (municipale) care primesc granturi trebuie să monitorizeze modificările legislației. Listele de organizații pot fi completate. În acest caz, efectul retroactiv al dispozițiilor relevante, de regulă, nu este prevăzut.

De exemplu, Fundația Rusă pentru Cercetare de bază (RFBR) a fost inclusă în Lista organizațiilor aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 iulie 2009 N 602.

Sprijinul financiar este asigurat de RFBR în baza Acordului dintre RFBR și organizația care deservește proiectul în conformitate cu Regulile de organizare și desfășurare a lucrărilor la proiectele susținute de RFBR (aprobat prin Hotărârea Consiliului RFBR din 12.03. 2008; denumite în continuare Reguli). Clauza 2.1.3 din Regulament stabilește că fondurile pentru implementarea unui proiect susținut de RFBR sunt alocate de către aceștia sub formă de grant și sunt puse exclusiv la dispoziția șefului de proiect competitiv pe răspunderea sa personală și trebuie să fie cheltuită strict în scopurile prevăzute de proiect. Totodată, managerul de proiect are dreptul de a cheltui fondurile grantului pe baza devizului de cost aprobat de RFBR și documente normative RFBR. În virtutea clauzei 2.5.2 din Reguli, asigurarea implementării proiectului în conformitate cu programul și termenele declarate este responsabilitatea managerului de proiect. Organizația respectă ordinea financiară și economică și întreținere implementarea proiectelor competitive (clauza 2.7 din Regulament). Fondurile primite în contul personal al instituției de la RFBR pot fi utilizate de către instituție pentru a compensa costurile organizatorice și tehnice ale deservirii proiectelor în valoare de cel mult 15% din fiecare sumă încasată, de comun acord cu managerii de proiect.

Din Regulament rezultă că beneficiarii granturilor sunt persoane fizice - șeful proiectului competitiv și executanții proiectului. Fondurile plătite de instituții din grant se ridică la și la conducerea managerilor de proiect oameni de știință(coexecutorii de granturi) care participă la proiecte RFBR sunt scutiți de impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, contabilii instituțiilor de stat (municipale) într-un număr de cazuri încă impozitează plățile către acești angajați cu impozit pe venitul personal.

De menționat că Ministerul de Finanțe al Rusiei a vorbit în numeroase scrisori despre scutirea de la impozitul pe venitul persoanelor fizice a fondurilor plătite din sumele granturilor prin ordin al conducătorilor de proiect cercetătorilor care participă la proiectele RFBR, de la data includerii acesteia. în Lista organizațiilor ruse aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15.07.2009 N 602. În special, o astfel de poziție este exprimată în Scrisorile din 03.03.2010 N 03-04-06/9-20, din 15.03.2010 N 03-04-06/9-34, din 04.05.2010 N 03-04- 05/9-249, din 20.09.2010 N 03-04-05/9-561, din 28.12.2010 N 03-04-05/9-757, din 22.03.2011 N 03-04-06/9-53 , din 11.04.2011 N 03-04-06/8-86, din 03.05.2011 N 10116-1429/95.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a confirmat, de asemenea, că fondurile plătite din sumele granturilor angajaților unor astfel de instituții sunt scutite de impozitul pe venitul personal, în conformitate cu paragraful 6 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu condiția ca acești angajați să fie recunoscuți ca beneficiari ai granturilor și cheltuirea fondurilor granturilor corespunde scopului propus (Scrisori din 20.05.2010 N ShS-37-3 / [email protected], din 23.07.2010 N ШС-37-3/ [email protected], din 28.12.2010 N 03-04-05 / 9-757, din 06.04.2011 N KE-4-3 / [email protected]). Totodată, în Scrisoarea din 20.05.2010 N ShS-37-3 / [email protected] Serviciul Federal de Taxe din Rusia a indicat că beneficiul se aplică plăților atât în ​​temeiul contractelor de muncă cât și de drept civil.

Academia Rusă de Științe a emis chiar și o scrisoare specială pe această problemă din 03.05.2011 N 10116-1429/95.

În același timp, este necesar să se facă distincția între plățile către oamenii de știință care participă la proiecte ale organizațiilor menționate în Lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse N 602 și plățile către angajații care nu aparțin acestei categorii de persoane. De exemplu, în Scrisoarea N 03-04-06/9-11 din 28 ianuarie 2011, Ministerul de Finanțe al Rusiei a indicat că remunerația pe cheltuiala grantului, plătită membrilor personalului Institutului din rândul personalului administrativ, managerial, Personalul de inginerie și tehnică care nu este executanți ai proiectului Fondului Umanitar Științific al Rusiei (RGNF), care oferă suport organizațional, financiar și tehnic pentru proiecte, este supus impozitului pe venitul personal în conformitate cu procedura general stabilită. Și Fundația Umanitară Rusă este, de asemenea, inclusă în Lista aprobată prin Decretul Guvernului N 602, alături de Fundația Rusă pentru Cercetare de bază.

Rambursarea excesului de impozit reținut

În cazul în care contabilul a greșit și a reținut impozitul pe venitul personal din plățile efectuate prin granturi în mod ilegal, impozitul trebuie returnat angajaților.

În scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.06.2011 N KE-4-3 / [email protected] a reținut că restituirea către contribuabil a sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut în mod excesiv se face sub rezerva prevederilor definite la art. Artă. 78 și 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

De menționat că de la 1 ianuarie 2011, o nouă versiune a alin.1 al art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a stabilit regulile de returnare a impozitului pe venitul personal reținut în mod excesiv.

Agentul de retinere la sursa care descopera faptul retinerii fiscale excesive trebuie raporteaza-l contribuabilului-salariat in termen de 10 zile de la data descoperirii unui asemenea fapt. În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește forma și metoda prin care agentul fiscal informează contribuabilul cu privire la reținerea excesivă a impozitului și cuantumul impozitului. Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, un agent fiscal are dreptul de a informa contribuabilul despre faptul reținerii excesive a impozitului la sursă și cuantumul impozitului sub orice formă, după ce a convenit în prealabil cu contribuabilul asupra procedurii de trimitere a acestui mesaj (Scrisoare al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 mai 2011 N 03-04-06 / 6-112). Mesajul poate fi predat contribuabilului personal sau trimis prin posta. Atunci când transmiteți un mesaj către un contribuabil pe al doilea exemplar al acestuia, este de dorit să primiți o marcă de livrare de la o persoană.

La precizat paragraful 1 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune nimic despre modul în care agentul ar trebui să înregistreze faptul descoperirii reținerii excesive a impozitului pe venitul personal din venitul contribuabilului. În acest caz, este logic să se întocmească o situație contabilă în care să se indice data la care a fost descoperită eroarea.

Angajatul, la rândul său, trebuie să depună angajatorului o cerere scrisă de rambursare a impozitului. O cerere poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății taxei (clauza 7 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 19 martie 2010 N 20-14 / 3 / [email protected]).

Rambursarea impozitului către o persoană fizică în numerar nu este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse. Dimpotriva, se stabileste ca rambursarea taxei sa se faca in forma fara numerar prin virament Baniîn contul bancar al contribuabilului. Prin urmare, angajatul trebuie să indice în cererea sa de rambursare a impozitului numărul de cont în care ar trebui să fie transferate fondurile.

Angajatorul, primind cererea salariatului, este obligat sa restituie surplusul de impozit retinut in termen de trei luni de la data primirii cererii de la persoana fizica. Dacă perioada specificată este încălcată, plata în exces ar trebui returnată cu dobândă. Acestea sunt taxate pentru fiecare zi calendaristică de întârziere pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei, care era în vigoare în zilele de încălcare a perioadei de rambursare.

Rambursarea impozitului se efectuează de către agentul fiscal pe cheltuiala sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice:

• plătibil de către contribuabilul căruia instituția returnează impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut în exces;
• deținute de instituție din veniturile altor contribuabili;
• restituit de organul fiscal din fondurile bugetare la solicitarea instituției.

Compensarea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice restituite salariatului cu sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice care urmează a fi reținute din veniturile acestuia este posibilă dacă acesta continuă să lucreze în instituție și înregistrează venituri impozabile.

De asemenea, este posibil să se compenseze cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice returnat cu suma totală a impozitului plătit de către instituție în ansamblu, fără a se adresa autorităților fiscale.

Exemplu. Să presupunem că, din greșeala unui contabil, suma excesului de impozit reținut din venitul unui angajat sa ridicat la 2.000 de ruble.

Eroarea a fost descoperită în aprilie 2012. Contabilul este obligat să întocmească o situație contabilă la descoperirea unei erori și să notifice salariatul cu privire la plata în exces a impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Să presupunem că angajatul a fost anunțat în timp util și a solicitat o rambursare a impozitului pe venitul personal pe 27 aprilie.

Poate un agent fiscal să returneze unui angajat suma impozitului pe venitul personal reținut anterior în mod excesiv din venitul său în aprilie 2012 în dimensiune completă dacă se știe că valoarea impozitului pe venitul personal care trebuie reținută din veniturile tuturor angajaților pentru luna aprilie a fost de 10.000 de ruble?

Poate, la urma urmei valoare totală impozitul pe venitul persoanelor fizice de virat la buget din salariile pentru aprilie, vă permite să plătiți datoria către angajat pentru impozitul pe venitul personal. Din această sumă, agentul fiscal poate transfera 2.000 de ruble în contul bancar al contribuabilului, iar diferența este de 8.000 de ruble. (10.000 de ruble - 2.000 de ruble) va trimite la buget.

Pot apărea situații în care cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care urmează să fie virat la buget în următoarele trei luni nu este suficient pentru a restitui impozitul unei persoane fizice după primirea unei cereri de la aceasta. În acest caz, agentul fiscal trebuie să se adreseze organului fiscal de la locul înregistrării cu o cerere de restituire a sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice reținute din veniturile contribuabilului de la buget. El trebuie să facă asta în în termen de 10 zile lucrătoare din ziua în care contribuabilul i-a depus cererea relevantă. În același timp, contribuabilul însuși nu trebuie să solicite din nou o rambursare (clauza 2 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 mai 2011 N 03-04-06 / 6-112).

Cerințe pentru depunerea cererii de către un agent fiscal la paragraful 1 al art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este stabilit. Vă recomandăm să includeți:

• cerere de restituire a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• valoarea impozitului rambursat;
• perioada de impozitare pentru care a fost reținut excesiv și achitat la buget;
• motive pentru returnare;
• detaliile agentului fiscal (de exemplu, numele organizației, locația acesteia, PSRN, TIN, detalii bancare);
• detaliile contribuabilului (numele complet, locul de reședință, TIN).

Cererea trebuie să fie semnată de agentul fiscal sau de reprezentantul legal al acestuia.

Împreună cu cererea adresată organului fiscal, agentul fiscal trebuie să depună:

• extras din registru contabilitate fiscală pentru perioada fiscală relevantă;
• documente care confirmă deducerea excesivă și virarea la buget a sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Restituirea către agentul fiscal de la buget a sumei plătite în plus a impozitului pe venitul persoanelor fizice se face de organul fiscal în modul prevăzut de art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse (paragraful 7, clauza 1, articolul 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Inspectoratul trebuie să informeze în scris agentul fiscal cu privire la decizia sa de rambursare a plății excedentare (refuzul de a efectua o rambursare) în termen de cinci zile lucrătoare de la data deciziei (clauza 6, articolul 6.1, clauza 9, articolul 78 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Dacă se ia o decizie pozitivă, inspecția este obligată să restituie agentului fiscal plata în exces pentru impozitul pe venitul personal în termen de o lună de la primirea unei cereri din partea acestuia (clauza 6, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care perioada specificată este încălcată, se percepe dobândă la suma care trebuie returnată pentru fiecare zi calendaristică de întârziere (clauza 10, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că agentul fiscal are dreptul de a returna unei persoane fizice o taxă plătită în exces fonduri proprii fara a astepta revenirea lui de la buget. Dar acesta este un drept, nu o obligație a unui agent fiscal. În consecință, instituția are tot dreptul să restituie salariatului impozitul supraimpozit numai după ce acesta primește suma corespunzătoare de la organul fiscal.

Suma impozitului pe venitul personal, reținută în mod excesiv din venitul unei persoane, poate fi compensată cu plățile viitoare pentru acest impozit (clauzele 1, 14, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O astfel de compensare se realizează în prezența cererilor relevante din partea contribuabililor. La rândul său, agentul fiscal trebuie să depună la inspecție o cerere de compensare a plății în exces (clauzele 4, 14, articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Autoritatea fiscală ia o decizie privind compensarea sau refuzul compensării sumelor fiscale în termen de 10 zile lucrătoare de la data solicitării agentului fiscal (clauza 6, articolul 6.1, alineatul 2, clauza 4, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Inspectoratul trebuie să informeze agentul fiscal cu privire la decizia sa în scris. în termen de cinci zile lucrătoare după luarea deciziei (clauza 6, articolul 6.1, clauza 9, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul unei decizii pozitive, agentul fiscal are dreptul de a compensa impozitul pe venitul personal plătit în plus cu plățile viitoare.

La paragraful 1 al art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că, în absența unui agent fiscal, contribuabilul are dreptul de a depune o cerere la organul fiscal pentru restituirea sumei impozitului reținut în mod excesiv de la el și transferat în sistemul bugetar. al Federației Ruse mai devreme de către agentul fiscal, simultan cu depunerea Înapoierea taxei după încheierea perioadei fiscale. O astfel de situație poate apărea atunci când o organizație este lichidată sau când un angajat este concediat dintr-o organizație care a efectuat o reținere excesivă a impozitului.

Contabilitatea tranzacțiilor de rambursare a taxelor

Atunci când reflectați în contabilitatea unei instituții de stat (municipale) operațiuni de returnare a impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut excesiv, este necesar să acordați atenție următoarelor.

in primul rand, baza pentru efectuarea unei operațiuni de rambursare a impozitului este o cerere scrisă a angajatului. Pe o astfel de declarație, este indicat să se facă o intrare permisivă a contabilului șef sau a șefului instituției. Cererea trebuie să indice neapărat data depunerii acesteia la departamentul de contabilitate, precum și datele bancare ale contului către care ar trebui efectuate transferuri.

În al doilea rând, asigurați-vă că instituția dispune de fonduri suficiente pentru a recupera sumele excesului de impozit reținut. Dacă valoarea taxelor curente nu este suficientă, atunci trebuie să contactați biroul fiscal în prealabil în modul indicat mai sus.

În contabilitate, operațiunile de returnare a impozitului reținut excesiv se reflectă după cum urmează:

Storno:

Credit de cont 0 30301 730 „Creștere a conturilor de plătit pentru impozitul pe venitul personal”

• valoarea impozitului acumulat pe venitul personal a fost ajustată cu valoarea impozitului de rambursat pentru ultima lună;

Debit cont 0 30211 830 „Reducerea conturilor de plătit pe salarii”

Credit de cont 0 20111 610 „Distribuirea de fonduri ale instituției din conturile personale din trezorerie”

• valoarea salariului a fost transferată angajatului, ținând cont de ajustarea surplusului de impozit reținut (în același timp, se reflectă dispunerea de fonduri în contul extrabilanțiar 18).

Trebuie menționat că rambursarea impozitului se efectuează indiferent de sursa din care au fost calculate anterior salariile pentru un anumit angajat și, prin urmare, indiferent de fondurile folosite pentru a transfera sumele impozitului reținut la buget.

Cum să obțineți un grant - unde să aplicați + de ce aveți nevoie pentru asta + ce documente să furnizați + și ce să faceți cu banii primiți.

Ai o idee nebună de a începe o afacere, precum și o mare dorință de a lucra?

Dar în același timp nu ai destui bani pentru asta?

Și nu vrei să te dai cu prietenii sau să iei un împrumut de la o bancă?

Atunci veți fi informații foarte utile despre cum să obțineți o subvenție.

Nu este un secret pentru nimeni că multe proiecte de afaceri s-au putut concretiza datorită tocmai unui astfel de sprijin financiar.

Dacă vrei și tu să obții această oportunitate, atunci pregătește-te pentru faptul că va trebui să depui mult efort, dar rezultatul va merita.

Ce este un grant?

Înainte de a vorbi despre cum să obțineți un grant, trebuie să înțelegeți însuși conceptul despre ce este acesta.

Un grant este fie în natură, fie în natură pentru a începe sau extinde o afacere.

important trăsătură distinctivă un astfel de sprijin este că nu necesită retur, adică este gratuit.

Granturile pentru deschiderea sau dezvoltarea unei afaceri pot fi acordate de:

• stat;
• fundații private;
• organizatii straine.

Pe baza acestui fapt, trebuie să înțelegeți că aceste organizații pot propune cerințe diferite pentru a primi o grant.

Așa că nu vă pierdeți energia aplicându-vă oriunde puteți.

Alegeți sursa care se va potrivi domeniului dumneavoastră de activitate și lucrați la îndeplinirea condițiilor acesteia.

Unde să aplici pentru a obține un grant?

„Jumătate din ceea ce separă antreprenori de succes de la învinși, este perseverență.”
Steve Jobs

După cum am menționat mai sus, există trei categorii principale de organizații care sunt dispuse să furnizeze bani sau alte active.

Dar există nuanțe aici, folosind care puteți înțelege unde ar trebui să mergeți mai întâi.

De asemenea, ar trebui să înțelegeți că acele fonduri care sunt gata să ofere sprijin financiar, servesc unor scopuri diferite.

Caracteristici de acordare a granturilor de către organizațiile de stat

1. La acordarea granturilor, fondurile de stat acordă prioritate categoriilor neprotejate social:
   • absolvenți de universitate,
   • cei care se află în centrul de angajare,
   • care au fost disponibilizați,
   • militar pensionar,
   • mame singure,
   • persoane cu dizabilități
   • tineri profesioniști cu vârsta sub 30-35 de ani.

Statul nu oferă întreaga sumă pentru a vă deschide afacerea.

Se acordă preferință acelor antreprenori care sunt dispuși să investească și fonduri proprii.

2. Se acordă preferință sfere sociale precum și producția și agricultura.
3. Cel mai adesea, statul este gata să finanțeze achiziția de echipamente sau materii prime, dar în același timp refuză să acopere costul plății salariilor.
4. La acordarea unui grant pentru dezvoltarea afacerii, statul acordă atenție perioadei de funcționare a întreprinderii și nu trebuie să depășească 1-2 ani, precum și dacă întreprinzătorul este capabil să angajeze persoane suplimentare.

Particularități ale acordării de granturi de către fundații private și străine

1. Fondurile private și străine sunt foarte pretențioase în ceea ce privește raportarea, adică trebuie să vadă că banii emiși vor merge pentru a acoperi anumite cheltuieli, și nu în „buzunarul tău”.
2. Astfel de organizații acceptă de bunăvoie să emită un grant pentru plata salariilor, spre deosebire de stat.

Dacă sunt necesare fonduri pentru finanțarea inovațiilor în economie și afaceri, atunci fondurile private interne sunt cel mai adesea specializate în această problemă.

Dar puteți aplica în siguranță la cele străine dacă aveți nevoie să deschideți sau să dezvoltați o afacere legată de ecologie, artă, cultură, societate, sfera IT.

3. Astfel de fonduri practică acordarea de granturi în tranșe, adică banii vin treptat pentru implementarea anumitor etape.

Documente necesare pentru a primi un grant

Fiecare organizație de finanțare și sprijin pentru afaceri necesită propria listă de documente, dar cel mai adesea acestea se suprapun.

Prin urmare, vi se pot solicita următoarele documente:

• cerere de participare corect executată la selecția pentru grant;
• copii ale documentelor care confirmă identitatea dumneavoastră, precum și, dacă este necesar, chestionarul participantului;
• copii ale documentelor care confirmă că ai cunoștințe în domeniul economiei (diplomă, certificat de absolvire a cursurilor de specialitate);
• copiile documentelor care fac dovada înregistrării și înregistrării afacerii la serviciul fiscal, precum și înscrierea în registru; copii ale documentelor care confirmă crearea și disponibilitatea locurilor de muncă - acest lucru este necesar dacă aplicați pentru dezvoltarea afacerii;

Această listă de documente poate fi completată, așa că aveți grijă când o depuneți.

Dacă ceva este compilat incorect sau lipsește ceva, fundația are tot dreptul să vă refuze participarea.

Cum să obțineți o subvenție: ce să faceți?

Deci, te-ai apropiat deja de întrebarea: " Cum să obțineți o subvenție?”, atunci ar trebui să știi ordinea acțiunilor tale:

Alegeți o organizație care vi se potrivește, de unde puteți obține un grant.

Trebuie să fie relevant pentru domeniul dvs. de lucru.

1. Aflați unde organizația a distribuit deja bani, în ce sumă și pentru ce proiecte.
2. Studiați cerințele pe care fondul le propune, precum și regulile de întocmire a unei cereri de participare la selecție.
3. Pregătiți toate documentele necesare.

Scrieți un plan de afaceri credibil, care precizează clar obiectivele, problemele și soluțiile.

Concentrați-vă pe partea financiară.

4. Pregătește o prezentare convingătoare și detaliată a viitorului tău proiect.

Trebuie doar să aștepți.

În majoritatea cazurilor, după expirarea termenului limită de aplicare, fundațiile au la dispoziție 3 luni pentru a examina cererile primite.

Cum se decid cererile de grant?

Și abia atunci fondul începe să studieze planuri de afaceri.

Cel mai adesea, fondurile folosesc propria lor scală de punctaj dezvoltată, datorită căreia pot forma o evaluare a participanților.

Când luați în considerare, o atenție deosebită este acordată nu numai obiectivelor și problemelor stabilite, ci și soluționării acestora.

Se verifică și fiabilitatea calculelor date.

Fondurile de stat iau act de acei antreprenori care pot contribui ei înșiși cu o anumită sumă la dezvoltarea sau deschiderea unei afaceri.

Și planurile de afaceri care necesită finanțare completă sunt cel mai adesea respinse.

În ceea ce privește finanțarea unei afaceri deja în funcțiune, se atrage atenția și asupra dinamicii dezvoltării.

Dacă o întreprindere a avut rezultate slabe în perioada în care a existat, atunci este probabil să fie refuzată.

Puncte suplimentare în „pușculița” pot fi primite de acele proiecte care au primit deja fonduri din fondul selectat.

Notificările sunt trimise câștigătorilor, iar informațiile despre aceștia apar pe site-ul oficial al fondului.

Cât de realist este să primești un grant de la stat pentru dezvoltarea afacerii tale,

spus in video:

Ce sa faci cu banii primiti?

Prin urmare, primul are anumite obligații care necesită îndeplinire:

• fondurile primite trebuie utilizate exclusiv în scopurile pentru care sunt emise;
• toate rapoartele necesare trebuie transmise într-un interval de timp strict specificat;
• în caz de forță majoră sau dacă este imposibil să finalizați o anumită parte a proiectului, trebuie să contactați imediat fondul pentru a face ajustări;
• în timpul verificărilor, comisionul nu poate fi împiedicat și este necesar să se furnizeze toate informațiile care se referă la fondurile primite.

În caz de utilizare greșită a grantului sau nerespectarea altor condiții ale acordului, organizația poate solicita rezilierea acestuia și poate solicita instanței de judecată o cerere de returnare a tuturor fondurilor alocate.

Astfel, nu ar trebui să fii doar interesat cum să obțineți o subvenție, dar și cum să îndeplinești toate condițiile fondului care îți va da bani.

Știți că aceasta este o șansă excelentă de a obține finanțare suplimentară pentru afacerea dvs., așa că luați-o în serios.

Veți avea o oportunitate nu numai pentru propria dezvoltare, ci și pentru a contribui la îmbunătățirea situației economice din regiunea dumneavoastră.

Articol util? Nu ratați altele noi!
Introduceți e-mailul dvs. și primiți articole noi prin poștă

I.V. Artemova,
contabil șef, consultant

În anul următor, continuăm o serie de articole despre particularitățile relației dintre indivizi - beneficiari de granturi și instituții în baza cărora se lucrează la proiectul pentru care a fost primit grantul.<*>. Relația dintre un individ și o instituție în acest caz nu este de muncă, totuși, este în interesul ambelor părți să se organizeze corespunzător. activitatea muncii echipa care efectuează munca pe cheltuiala grantului.
<*>Citiți despre caracteristicile și problemele contabilității subvențiilor în instituțiile de stat și municipale în următoarele articole:
- A. Yu. Shikhov "Grants, unde este mijlocul de aur?" în revista „Consilier în Educație” nr.6 pe anul 2015;
- A. Yu. Shikhov „Venitul instituției din granturi” în revista „Consilier în domeniul educației” nr. 7 pentru 2015;
- T.P. Erofeeva „Proprietatea beneficiarului” în revista „Consilier în educație” nr. 8 pentru 2015;
- T.P. Erofeeva „Tranzacții intermediare ale instituțiilor de stat (municipale)” în revista „Consilierul unui contabil al unei instituții de stat și municipale” nr. 12 pentru 2015;
- M.N. Zhelonkina „Fluxul de documente în cadrul executării ordinelor persoanelor fizice” în revista „Consilier al contabilului unei instituții de stat și municipale” nr. 12 pentru 2015.

lider și organizație

Unul dintre cei mai mari donatori de granturi din Rusia este Fundația Rusă pentru Cercetare de bază (denumită în continuare RFBR, Fundația), așa că vom considera organizarea relațiilor dintre un individ - un beneficiar și o instituție care utilizează regulile RFBR ca un exemplu. RFBR și-a aprobat propria procedură de realizare a lucrărilor pe proiecte susținute de RFBR și cu ajutorul unui grant (denumită în continuare Procedura RFBR). Textul integral al Ordinului RFBR este disponibil la http://www.rfbr.ru/rffi/ru/financial_support/o_1917171.
Conform Procedurii RFBR, un beneficiar de grant este un manager de proiect care a depus o cerere de grant și a câștigat concursul.
În aproape toate cazurile, atunci când un proiect (cerere) la concursul Fondului este depus de persoane fizice, se indică organizația care va asigura condițiile de implementare a proiectului (denumită în continuare Organizația). De obicei, aceasta este instituția în care lucrează managerul de proiect.
RFBR constată că nu contează pentru el dacă implementatorii proiectului se află sau nu într-o relație de muncă cu Organizația, întrucât relația dintre beneficiar și Organizația care asigură condițiile de implementare a proiectului este de drept civil.
În Procedura RFBR se precizează că cercetarea managerului de proiect nu poate fi inclusă în activitatea principală a instituției, adică instituția nu este clientul acestor lucrări. În consecință, chiar dacă executanții proiectului se află în relații de muncă cu Organizația din alte motive, lucrarea proiectului se desfășoară în timp nelucrător iar relația în legătură cu execuția proiectului dintre beneficiar și Organizație este de drept civil.

Granturile sunt fonduri transferate gratuit și irevocabil de către cetățenii și persoanele juridice care au dobândit dreptul de a acorda granturi pe teritoriul Federației Ruse, în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse, pentru implementarea unor activități științifice specifice, programe și proiecte științifice și tehnice, proiecte inovatoare, desfășurarea de cercetări științifice specifice în condițiile prevăzute de donatori (articolul 2 din Legea federală din 23 august 1996 nr.  127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică de stat”). Instituția bugetară, pe baza unui acord tripartit încheiat între aceasta, Fundația Rusă pentru Cercetare de bază (RFBR) și beneficiarul grantului, participă la implementarea proiectelor științifice. În articol vom vorbi despre acțiunile întreprinse de instituție în implementarea proiectelor științifice, precum și despre contabilizarea operațiunilor efectuate de instituție în baza acestui acord.

Relațiile dintre o instituție, o persoană fizică - un beneficiar și RFBR sunt reglementate de un acord încheiat între participanții la relații juridice în conformitate cu normele legislației Federației Ruse. Regulile de organizare și desfășurare a lucrărilor la proiecte științifice susținute de Fundația Rusă pentru Cercetare de bază, aprobate prin Hotărârea Biroului Consiliului Fundației din 29 ianuarie 2014 (denumite în continuare Reguli), stabilesc acțiunile. al beneficiarului, instituției și fundației în stadiul implementării proiectului ( sec. 3 reguli). Luați în considerare acțiunile beneficiarului și ale instituției, prezentându-le sub forma unui tabel.

Documentarea decontărilor

Având în vedere cele de mai sus, transferul de fonduri către un beneficiar al grantului - o persoană fizică în contul său bancar sau emiterea acestora de la casieria instituției, precum și instrucțiunile de transfer, trebuie să fie executate cu documente contabile primare. Procedura de confirmare a cheltuielilor efectuate de beneficiar pentru efectuarea lucrărilor la un proiect științific pentru care s-au asigurat fonduri de grant trebuie stabilită prin actul local al instituției în conformitate cu prevederile acordului de finanțare încheiat între RFBR, persoană fizică - beneficiar și o instituție bugetară ( Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 iulie 2015 nr. 02‑07‑10/42612 ).

Beneficiarul a instruit instituția să încheie un acord cu antreprenorul pentru lucrările de instalare.

Documentele care confirmă faptul cheltuirii banilor în această situație vor fi ordinul beneficiarului, întocmit în scris pentru a încheia un acord cu organizația, un contract de prestare a muncii, un act de muncă efectuat, întocmit într-o formă arbitrară, dar conţinând toate detaliile necesare. Actele locale interne ale instituției stabilesc cine (instituția sau beneficiarul grantului) păstrează documentele-fundații originale (contracte, documente contabile primare) care confirmă legitimitatea cheltuirii fondurilor grantului. Instrucțiunile scrise ale beneficiarului trebuie păstrate de către instituție, acestea fiind documente care confirmă îndeplinirea de către instituție a termenilor acordului încheiat între aceasta, RFBR și beneficiar.

Beneficiarul a instruit instituția să-i dea fonduri în valoare de 5.000 de ruble. pentru achizitionarea materialelor necesare studiului.

Instrucțiunea de eliberare a numerarului de la casieria instituției pentru cheltuirea fondurilor în cadrul studiului se întocmește în scris și se anexează la ordinul de numerar. Documente care confirmă achiziționarea materialelor (bilete de trăsură (f. Torg-12), încasări în numerar, bonuri de vânzare etc.), dacă se stabilește prin actul local intern al instituției, poate:

• atașat raportului de avans întocmit de beneficiar și păstrat de instituție;
• depune la compartimentul de contabilitate al instituției fără a emite un raport în avans, iar contabilul deja notează asupra acestora cu privire la data și valoarea decontărilor cu beneficiarul pentru materialele achiziționate;
• rămâne cu beneficiarul.

Operațiuni contabile

Corespondența conturilor pentru primirea și utilizarea fondurilor de grant este următoarea:

Corespondența conturilor date în tabel, în virtutea normelor clauzei 34 din Instrucțiunea privind procedura de întocmire, depunere anuală, trimestrială. situațiile financiare instituțiile bugetare și autonome de stat (municipale), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25 martie 2011 nr. 33n, nu este reflectată în raportul privind implementarea de către instituție a planului său de activitate financiară și economică ( f. 0503737) (Scrisoarea nr. 02-07-10 / 42728).

Având în vedere natura fondurilor (beneficiarii sunt persoane fizice), utilizarea lor în felul său esenta economica nu o cheltuială a instituției (Scrisoarea nr. 02-07-10/42728). În conformitate cu Orientările privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2013 Nr. fonduri pentru eliminarea temporară în contabilitate și raportare instituție bugetară, sunt reflectate folosind articolul 510 „Încasare în conturile bugetare” (610 „Vedere din conturile bugetare”) din KOSGU. Compensarea cheltuielilor instituției pentru implementarea unui proiect științific prevăzută de acordul de grant, în cazurile specificate de clauzele acordului, se reflectă la articolul 130 „Venituri din furnizarea de servicii cu plată(lucrări) „KOSGU.

Instituția a încheiat un acord tripartit de participare la implementarea unui proiect științific, conform căruia beneficiarul grantului este un angajat al instituției. Un grant în valoare de 1.000.000 de ruble a fost primit în contul personal al instituției. Beneficiarul i-a transmis un ordin pentru eliberarea de fonduri în valoare de 10.000 de ruble. pentru achiziționarea de reactivi chimici necesari studiului. Conform regulilor stabilite în instituție, documentele care confirmă cheltuielile beneficiarului grantului rămân la acesta și nu se depun la compartimentul de contabilitate.

În contabilitate, operațiunile pentru primirea unui grant și anularea fondurilor sunt reflectate după cum urmează:

Instituția are dreptul să-și compenseze cheltuielile pentru crearea condițiilor de implementare a proiectului în suma convenită cu beneficiarul grantului, dar nu depășind 20% din valoarea grantului (clauza 3.7 din Reguli).

În condițiile acordului încheiat între RFBR, beneficiarul grantului și instituție, acesteia din urmă i se plătește o remunerație în valoare de 20% din valoarea grantului - 200.000 de ruble.

În contabilitate, operațiunile de primire a remunerației pentru participarea la implementarea unui proiect științific se reflectă după cum urmează:

Impozitul pe venitul personal

Astfel, venitul persoanelor fizice - beneficiarii de granturi sub forma unui grant (parte din acesta) prevăzut pentru cercetare științifică în conformitate cu un acord încheiat cu o fundație inclusă în lista Guvernului Federației Ruse, este scutit de venitul personal. impozit în baza clauzei 6 a art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 30 martie 2015 Nr. 03-04-06 / 17268). Lista organizațiilor ruse, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 iulie 2009 nr. 602, include Fundația Rusă pentru Cercetare de bază și, prin urmare, granturile de la această fundație nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Primele de asigurare

La finalul articolului formulăm următoarele concluzii:

1. Relațiile dintre o instituție, o persoană - un beneficiar și RFBR sunt reglementate de un acord încheiat în conformitate cu normele legislației Federației Ruse, Regulile pentru organizarea și desfășurarea lucrărilor la proiecte științifice susținute de Fundația Rusă pentru Cercetare de bază, aprobată prin Hotărârea Biroului Consiliului Fundației din 29 ianuarie 2014.
2. Fondurile primite în conturile personale ale instituțiilor bugetare sub formă de granturi se reflectă în codul tipului de activitate 3 „Fonduri în dispoziție temporară” și nu sunt fonduri ale instituției.
3. Fondurile grantului sunt cheltuite în numele beneficiarului și sunt înregistrate folosind articolele 510„Chitanță în conturile bugetare” ( 610 „Vedere din conturile bugetelor”) KOSGU.
4. Procedura de confirmare a cheltuielilor efectuate de beneficiar pentru efectuarea lucrărilor la un proiect științific pentru care s-au asigurat fonduri de grant este stabilită prin actul local al instituției în conformitate cu prevederile acordului de finanțare încheiat între RFBR, persoana fizică. beneficiarul și instituția bugetară.
5. Veniturile beneficiarilor de granturi acumulate acestora în detrimentul fondurilor de grant alocate de RFBR nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.
6. Veniturile beneficiarilor de granturi acumulate acestora în detrimentul fondurilor de grant alocate de RFBR sunt supuse primelor de asigurare.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2015 nr. 52n „Cu privire la aprobarea formularelor documentelor contabile primare și a registrelor contabile utilizate de autoritățile publice ( organisme guvernamentale), organele autonomiei locale, organele de conducere ale fondurilor nebugetare de stat, instituțiile de stat (municipale) și Orientările metodologice de aplicare a acestora.

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor bugetare, aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2010 nr. 174n.

Echipa științifică a instituției autonome (Universitate) a câștigat un grant de la Fundația Rusă pentru Cercetare de bază (denumită în continuare RFBR). A fost încheiat un acord tripartit între RFBR, beneficiar (o persoană fizică - un angajat al liderului de grup) și Organizație (Universitate). Conform termenilor acordului, grantul se virează în contul Universității, deschis în Trezoreria Federală din care, în numele beneficiarului, plățile se efectuează în conformitate cu lista de cheltuieli admisibile în cadrul granturilor RFBR (inclusiv compensarea costurilor cu forța de muncă ale beneficiarului, echipamente, întreținere). Conform respectivul acord nu există niciun raport de muncă între Universitate și beneficiar în legătură cu implementarea proiectului finanțat prin grant. În conformitate cu ce articol din KOSGU și CWR să plătească compensații pentru costurile cu forța de muncă ale beneficiarului grantului? Pentru a cumpăra echipament? Întreținere (electricitate, gaz, apă)?

Răspuns

Conform unui acord tripartit cu Fundația Rusă pentru Știință, instituția acționează ca intermediar.

Pentru o instituție, un grant reprezintă fonduri la dispoziție temporară.

Transferul de către instituție a fondurilor grantului în numele proprietarului fondurilor (beneficiarul) în scopurile prevăzute de proiectul pentru care s-a primit grantul, inclusiv compensarea cheltuielilor de muncă ale beneficiarului, echipamente, întreținere, se reflectă la art. KOSGU 610 „Vedere din conturile bugetare”.

Totodată, în momentul formării politicii contabile, instituția are dreptul să prevadă ținerea evidenței încasărilor și cheltuielilor fondurilor de grant în registrele contabile analitice.

Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 iulie 2016 nr. 02-06-10 / 38856, din 25 ianuarie 2016 nr. 02-07-10 / 2899.

Motivație
Cum poate o instituție bugetară (autonomă) să reflecte în contabilitate primirea de granturi sub formă de subvenții

Reflect granturi în temeiul articolului KOSGU 180 „Alte venituri” (secțiunea V din instrucțiuni, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din 1 iulie 2013 nr. 65n, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30 august 2013 nr. 02-13). -09 / 35843).

Granturile de la alte organizații ar trebui considerate ca venituri din activități CFA plătite 2 . Dacă instituției i se acordă un grant câștigat de angajați, reflectați-l în CFA 3 „Fonduri temporare”. De exemplu, acestea sunt granturi RFBR (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 octombrie 2015 Nr. 02-07-10/59926).*

O instituție poate câștiga un grant în cadrul unui concurs susținut de autorități. În acest caz, grantul poate fi adus ca subvenție direcționată - prin acord. Apoi păstrați înregistrări conform KFO 5 „Subvenții pentru alte scopuri” în același mod ca și pentru subvențiile vizate.

Trebuie să calculez obligatoriu prime de asigurare să plătească salariatului fondurile din grantul RFBR. Grantul a fost câștigat de un angajat. A fost încheiat un acord tripartit între angajat, instituție și RFBR

Da, aveți nevoie din partea de grant pe care o plătiți angajatului ca compensare pentru costurile de muncă ale acestuia (fonduri pentru consumul personal).

În situația în cauză, a fost încheiat un acord tripartit între Fundația Rusă pentru Cercetare de bază (RFBR), beneficiar și instituția în care își desfășoară activitatea. Un astfel de acord este un contract de drept civil (articolul 420 din Codul civil).

Conform contractului, angajatul primește un grant de la Fundația Rusă pentru Cercetare de bază și efectuează cercetări pe un proiect științific. Iar instituția contribuie la implementarea acestui proiect și, în numele angajatului, cheltuiește cheltuielile pe cheltuiala grantului. Puteți utiliza banii grantului doar conform Listei de cheltuieli, care este prevăzută în contract.

Lista cheltuielilor admisibile include costurile pentru:

 Consumul personal al beneficiarului grantului – remunerarea muncii și rambursarea cheltuielilor. De exemplu, pentru mâncare în timpul expedițiilor și cercetărilor pe teren;

 excursii afara localitate unde locuiește beneficiarul;

 expediere trimiteri poştale;

 lucrări și servicii conexe (servicii de traducător, servicii editoriale și de editare, lucrări experimentale și tehnologice etc.);

 achiziționarea de aparate, echipamente, medicamente, consumabile etc.

De asemenea, o condiție este adăugată de obicei la Listă ca toate taxele și plățile obligatorii prevăzute de lege să poată fi incluse în cheltuielile grantului.

Primele de asigurare se percep la remunerația pe care instituția le plătește salariaților în cadrul relațiilor de muncă și contractelor de drept civil (subclauza 1, clauza 1, articolul 420 din Codul fiscal). O listă închisă a plăților care nu fac obiectul primelor de asigurare este dată la articolul 422 din Codul fiscal. Plata banilor pentru consum personal către un angajat-beneficiar din grant nu este inclusă în această listă. Aceasta înseamnă că trebuie percepute prime de asigurare. Mai mult, această obligație revine instituției care plătește banii.

Asemenea precizări sunt date în scrisorile Ministerului Finanțelor din data de 05.04.2017 Nr. 03-15-06 / 20178, Nr. 19483.

Calculați primele de asigurare de accident pentru remunerație pe cheltuiala grantului, întrucât beneficiarul grantului este un angajat al instituției cu care a fost încheiat contractul contract de munca(alin. 4, pct. 1, art. 5, pct. 1, art. 20.1 din Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).

Sfat: dacă sunteți gata să dați în judecată, nu plătiți prime de asigurare din valoarea remunerației unui angajat în detrimentul unui grant. Unele instanțe recunosc că în acest caz nu se pune obiectul impozitării.

Primele de asigurare se percep pe remunerația pe care instituția o plătește angajaților în baza contractelor de muncă și de drept civil. Baza include doar acele sume pe care plătitorul de contribuții le-a acumulat. O excepție o constituie plățile de la articolul 422 din Codul fiscal. Acest lucru este stabilit în paragraful 1 al articolului 420, paragraful 1 al articolului 421 din Codul fiscal.

Conform unui acord tripartit cu salariatul și RFBR, instituția este intermediar.

Relațiile de muncă dintre instituție și beneficiar în legătură cu implementarea proiectului în temeiul acordului nu apar. Pentru o instituție, un grant reprezintă fonduri la dispoziție temporară. Instituția nu percepe salariu sau remunerație unui angajat pentru munca la proiect, ci emite bani la solicitarea beneficiarului (scrisorile Ministerului Finanțelor din 01.07.2016 Nr. Faptul că s-a încheiat un contract de muncă între beneficiar și instituție nu înseamnă că toate plățile în favoarea salariatului reprezintă remunerație pentru munca sa. Prin urmare, nu trebuie să plătiți prime de asigurare din sumele pe care le plătiți angajaților din fondurile grantului.

La această concluzie ajung și judecătorii (a se vedea, de exemplu, Hotărârea Curții Supreme din 18 august 2016 Nr. 306-KG16-10328, Curtea de Arbitraj al Sectorului Nord-Vest din data de 9 februarie 2017 Nr. Ф07-41/2017, Curtea de Apel a XVII-a de Arbitraj din data de 27 octombrie 2016 Nr. 17AP-14081/2016). Deciziile au fost luate în conformitate cu Legea nr. 212-FZ, care a devenit nulă. În 2017 a fost transferată administrarea primelor de asigurare inspectoratele fiscale. Cu toate acestea, obiectul impozitării și baza de la care se calculează primele de asigurare nu s-au modificat. Prin urmare, este probabil ca judecătorii să ia decizii similare.

Vă rugăm să rețineți: dacă instituția nu are un raport de muncă sau de drept civil cu beneficiarul, nu este necesară plata primelor de asigurare și a contribuțiilor pentru accidente și boli profesionale. Acest lucru a fost indicat de Ministerul Finanțelor printr-o scrisoare din 05.04.2017 Nr. 03-15-06 / 20178, Nr. 15-03-06 / 20103.

contabilitate 1

Banii granturilor nu sunt proprietatea instituției, ei sunt considerați fonduri aflate la dispoziție temporară. Prin urmare, în contabilitate, nu este necesar să se facă înregistrări pentru acumularea primelor de asigurare pentru plățile din grant.

Specialiștii Ministerului de Finanțe au propus să țină evidența primelor de asigurare din subvenții în conturile în afara bilanțului. Pentru a face acest lucru, introduceți un cont suplimentar în afara bilanțului, de exemplu, 40CB „Contribuții de asigurare acumulate la granturi”. Remediați această opțiune contabilă și noul cont în afara soldului în politica contabilă.

Aceasta se precizează în scrisorile Ministerului Finanțelor din 08.07.2016 Nr.02-07-10/48337, din 01.07.2016 Nr.02-06-10/38856, din 25.01.2016 Nr.-02- /2899.*

În contabilitatea instituțiilor autonome:

În contabilitate, primirea fondurilor de grant pentru cedare temporară și prime de asigurare reflectă înregistrările:

Această procedură este dată în paragrafele 163, 164 din Instrucțiunea nr. 183n, paragrafele 365, 367 din Instrucțiunile Planului de conturi unificat nr. 157n.

Din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 ianuarie 2016 Nr. 02-07-10 / 2899

[Cu privire la procedura de contabilizare a granturilor de la Fundația Rusă pentru Cercetare de bază acordate persoanelor fizice în temeiul acordurilor tripartite]

„Departamentul Metodologie bugetară al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse (denumit în continuare Departamentul) a luat în considerare, în competența sa, o scrisoare privind procedura de înregistrare a granturilor de la Fundația Rusă pentru Cercetare de bază (denumită în continuare RFBR). ) acordate persoanelor fizice în temeiul acordurilor tripartite, și informează.
În cazurile în care, în conformitate cu acordurile de grant încheiate de către donatori, inclusiv RFBR, cu beneficiarii individuali ai grantului, fondurile grantului sunt creditate în contul personal al instituției prin acord între beneficiarul grantului și instituție, aceste fonduri ar trebui reflectate ca fonduri în eliminare temporară, datorită faptului că fondurile subvențiilor primite de persoane fizice nu sunt fonduri ale instituției.*
Înregistrarea în contabilitate a operațiunilor de primire a fondurilor aflate la dispoziția temporară a unei instituții bugetare se reflectă în creditul contului 330401730 „Majorarea conturilor de plătit pentru fondurile primite în regim de cedare temporară” și debitul contului 320111510 „Încasări de fonduri ale instituției”. la conturile personale în organul de trezorerie”.
Transferurile (plățile de la casierie) de către instituție a fondurilor grantului în numele proprietarului fondurilor (beneficiarul) în scopurile prevăzute de proiectul pentru care s-a primit grantul se reflectă în debitul contului 330401830 „Reducere”. a conturilor de plătit pe fonduri primite în cedare temporară” și conturi de credit 320111610 „Cezarea de fonduri ale unei instituții din conturile personale din organul de trezorerie”, 320134610 „Cezarea de fonduri de la casieria unei instituții”. Totodată, în momentul formării politicii contabile, instituția are dreptul să prevadă ținerea evidenței încasărilor și cheltuielilor fondurilor de grant (inclusiv pe tipuri de plăți) furnizate persoanelor fizice în registrele contabile analitice.
Aceste operațiuni, în virtutea prevederilor paragrafului 34 din Instrucțiunea privind procedura de întocmire, depunere a situațiilor financiare anuale, trimestriale ale instituțiilor bugetare de stat (municipale) și autonome, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din martie. 25, 2011 Nr. 33n, în Raportul privind implementarea de către instituție a activităților din planul său financiar și economic (f.0503737) nu sunt reflectate.
În conformitate cu prevederile secțiunii V „Clasificarea tranzacțiilor din sector controlat de guvern„Instrucțiuni privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.07.2013 nr. 65n (denumite în continuare Instrucțiuni 65n), clasificarea operațiunilor din sectorul administrației publice. (Anexa 4 la Instrucțiuni) este o grupare de operațiuni efectuate în sectorul administrației publice, în funcție de conținutul economic al acestora.

Ținând cont de natura fondurilor (beneficiarii grantului sunt persoane fizice), în esența lor economică, plățile de mai sus nu sunt cheltuieli ale instituției.
În conformitate cu prevederile secțiunii V din Directivele 65n, tranzacțiile care duc la o scădere (creștere) a fondurilor și nu sunt legate de cheltuielile (veniturile) instituțiilor, inclusiv de primirea (dispunerea) de fonduri pentru dispunerea temporară în contabilitate și raportarea unei instituții autonome sau bugetare, se reflectă cu ajutorul articolului 510 „Încasări în conturile bugetelor” (610 „Vedări din conturile bugetelor”) din clasificarea operațiunilor sectorului administrației publice. Alocarea de fonduri pentru compensarea costurilor instituției pentru implementarea unui proiect științific, în cazurile prevăzute de termenii acordului de grant, se reflectă la articolul 130 „Venituri din prestarea de servicii (lucrări) plătite”.*
Probleme de calculare a primelor de asigurare de stat fonduri extrabugetare, precum și caracteristicile procedurii de calcul a salariului mediu (castigul mediu) pentru toate cazurile de determinare a mărimii acestuia, prevăzute pentru Codul Muncii al Federației Ruse, intră în competența Ministerului Muncii și Protecției Sociale al Federației Ruse.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 octombrie 2015 Nr. 02-07-10/59926
[Contabilitatea bugetară: procedura de contabilizare a granturilor Fundației Ruse pentru Cercetare de bază acordate persoanelor fizice]

„Departamentul Metodologie bugetară al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse (denumit în continuare Departamentul) a luat în considerare o scrisoare privind procedura de înregistrare a granturilor de la Fundația Rusă pentru Cercetare de bază (denumită în continuare RFBR) acordate persoanelor fizice , și informează.
În virtutea prevederilor Decretului Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2004 nr. 329 „Cu privire la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse”, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse nu ia în considerare temeinicia cererilor. pentru evaluarea situaţiilor specifice de afaceri.
Cu toate acestea, Departamentul consideră că este necesar să raporteze următoarele.
În cazurile în care, în conformitate cu acordurile de grant încheiate de RFBR cu beneficiarii de grant - persoane fizice, fondurile de grant sunt creditate în contul personal al instituției prin acord între beneficiarul grantului și instituție, aceste fonduri ar trebui să fie reflectate ca fonduri în dispoziție temporară. , din cauza faptului că fondurile granturi primite de persoane fizice nu sunt fonduri ale instituției.
Contabilitatea unei operațiuni privind primirea de fonduri la dispoziția temporară a unei instituții bugetare se reflectă în creditul contului 330401730 „Creșterea conturilor de plătit pentru fondurile primite în regim de cedare temporară” și debitul conturilor 320111510 „Încasări de fonduri ale unei instituții”. la conturile personale în organul de trezorerie”.
Transferurile (plățile de la casierie) de către instituție a fondurilor grantului în numele proprietarului fondurilor (beneficiarul) în scopurile prevăzute de proiectul pentru care s-a primit grantul se reflectă în debitul contului 330401830 „Reducere”. a conturilor de plătit pe fonduri primite în cedare temporară” și conturi de credit 320111610 „Cezarea de fonduri ale unei instituții din conturile personale din organul de trezorerie”, 320134610 „Cezarea de fonduri de la casieria unei instituții”. Totodată, atunci când își formează politica contabilă, instituția are dreptul să prevadă contabilizarea încasării și cheltuirii fondurilor de grant (inclusiv după tipul de plată) furnizate persoanelor fizice în registrele contabile analitice.
Aceste operațiuni, în virtutea prevederilor paragrafului 34 din Instrucțiunea privind procedura de întocmire, depunere a situațiilor financiare anuale, trimestriale ale instituțiilor bugetare de stat (municipale) și autonome, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din martie. 25, 2011 Nr. 33n, în Raportul privind implementarea de către instituție a activităților din planul său financiar și economic (f.0503737) nu sunt reflectate.

În conformitate cu prevederile secțiunii V „Clasificarea operațiunilor sectorului administrației publice” din Ghidul privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 65n (denumită în continuare Ghidul nr. ) este o grupare de tranzacții efectuate în sectorul administrației publice, în funcție de conținutul economic al acestora.
Având în vedere natura fondurilor (beneficiarii sunt persoane fizice), natura economică a plăților de mai sus nu constituie o cheltuială pentru instituție.
În conformitate cu prevederile Secțiunii a V-a a Directivelor nr. 65n, tranzacțiile care au ca rezultat o scădere (creștere) fondurilor și care nu sunt legate de cheltuielile (veniturile) instituțiilor, inclusiv primirea (dispunerea) de fonduri pentru dispunerea temporară în contabilitate; și raportarea unei instituții autonome sau bugetare, se reflectă cu ajutorul articolului 510 „Încasare în conturile bugetelor” (610 „Vedere din conturile bugetelor”) din Clasificarea operațiunilor sectorului administrației publice. Alocarea de fonduri pentru compensarea costurilor instituției pentru implementarea unui proiect științific în cazurile prevăzute de termenii acordului de finanțare se reflectă la articolul 130 „Venituri din prestarea de servicii (lucrări) plătite”.*
Problema calculării primelor de asigurare pentru fondurile din afara bugetului statului este de competența Ministerului Muncii și Protecției Sociale al Federației Ruse.

Achiziționarea de echipamente cu grant

Instituția a primit un grant de la Fundația Rusă pentru Cercetare de bază (RFBR), beneficiarul grantului este un angajat. Cum se reflectă achiziția de echipamente în detrimentul unui grant în contabilitate?

Răspuns. Considerați grantul ca fonduri temporare. Înregistrați în contabilitate achiziția de echipamente pe cheltuiala unui grant în numele beneficiarului prin afișarea:

* În același timp, s-a reflectat și o creștere a contului extrabilanțiar 18 (cod 610).*

Mai multe despre subiect

Costul achiziției de echipamente în această situație nu va fi costurile instituției. Operațiunile care duc la o scădere a fondurilor și nu se referă la cheltuielile instituției, inclusiv retragerea fondurilor pentru dispunerea temporară, se reflectă în contabilitate folosind articolul 610 „Retragerea din conturile bugetare”.

În Raportul privind implementarea de către instituție a planului activităților sale financiare și economice (f. 0503737), aceste operațiuni nu sunt reflectate.

Oficialii au spus cum să contabilizeze granturile din fonduri

În cazul în care fondul a alocat o subvenție unei persoane și banii au fost creditați prin acord în contul personal al instituției, aceștia ar trebui să fie reflectați ca fonduri în dispoziție temporară în conformitate cu codul tipului de securitate financiară (KFO) 3. Acesta este datorită faptului că fondurile de grant nu sunt venituri ale instituţiei.

Contabilul trebuie să facă următoarele înregistrări în contabilitate:

* În același timp, se reflectă o creștere a contului extrabilanțiar 17 KFO 3/ 00 00 00000 00000 510 / 510 (KOSGU).

** În același timp, se reflectă o creștere a contului în afara bilanţului 18 KFO 3 / 00 00 00000 00000 610 / 610 (KOSGU).

O instituție, atunci când își formează politica contabilă, poate prevedea ca fondurile pentru granturi să fie contabilizate în registrele contabile analitice pentru încasări și retrageri (inclusiv pe tipuri de plăți).