Curtea Supremă a admis cererea autorităților fiscale și a recunoscut drept forță de muncă contractele companiei cu antreprenorul individual. Drept urmare, o companie a primit taxe suplimentare și acum trebuie să se conformeze Codul Muncii, deși a încheiat contracte de prestare de servicii. Potrivit documentelor, ea a plătit întreprinzătorului individual pentru servicii, dar pentru impozit rezultă că a plătit salarii angajaților. Și asta înseamnă impozit pe venit și contribuții la fonduri.

Toți antreprenorii individuali și cei care lucrează cu ei în baza unor contracte de drept civil trebuie să fie mai atenți. Poate mâine va veni fiscul la tine și va spune că nu ești client și antreprenor, ci angajator și angajat.

Ce sa întâmplat acolo?

O companie a încheiat contracte cu nouă antreprenori. Mulți ani au prestat diverse servicii: au prelucrat fier vechi, au reparat mașini, au ținut contabilitatea și s-au ocupat de logistică.

Ekaterina Miroshkina

economist

Nimeni nu a scris cereri de angajare, nu a cerut concediu medical plătit sau a plecat în concediu. Nu a avut cărți de muncăși personal. Fiecare antreprenor a plătit pentru sine un singur impozit simplificat și contribuții fixe. Este legal.

Dar apoi a venit fiscul și a spus: nu sunteți cu toții antreprenori, ci angajați. Și firma lucrează cu tine pentru a economisi taxe. Și mai doriți să economisiți taxe, iar contractele ca întreprinzători individuali au fost încheiate oficial.

Fiecare antreprenor a explicat că nu a vrut să încheie un contract de muncă, a lucrat pentru el însuși și a fost în general împotriva relaţiile de muncă cu partenerul dvs. de afaceri.

Compania a mai explicat că nu poate plăti impozit pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii individuali care se află într-un sistem fiscal simplificat și doresc să lucreze în baza unui contract de drept civil. Și chiar dacă vrea, atunci acești 13% vor trebui să fie reținuți de la antreprenori care plătesc în mod absolut legal și oficial 6% la buget. Adică, acest lucru nu va afecta cheltuielile companiei, iar oamenii vor primi mai puțin decât ar trebui și nu este clar de ce.

Autoritățile fiscale au amendat compania cu 280.000 de ruble și au perceput penalități de aproape 800.000 de ruble. Termenul de prescripție pentru unele amenzi a trecut, dar amenzile au fost dispuse să fie plătite. Și compania trebuie să rețină de la antreprenori suplimentar impozitul pe venit acumulat. Dacă nu funcționează, autoritățile fiscale vă vor taxa. S-a decis să nu se țină cont de faptul plății unui singur impozit pe impozitarea simplificată.

Pe ce bază au recunoscut organele fiscale contractele drept contracte de muncă? Deci este posibil deloc?

Conform legii, un contract de drept civil poate fi recunoscut ca contract de muncă. Aceasta se face la cererea salariatului, pe baza unui ordin al autoritatii de supraveghere sau prin instanta de judecata. Se poate aplica în instanță Inspectoratul Muncii pentru a calcula coplățile, alocațiile și alocațiile. Sau, de exemplu, impozit: ea vrea să colecteze impozit pe venit, prime de asigurare, penalități și amenzi.

Este imposibil să închei contracte de drept civil în locul contractelor de muncă. În cazul în care părțile înțeleg dinainte că nu sunt client cu un antreprenor, ci angajator și angajat, acestea sunt obligate să încheie un contract de muncă.

Daca instanta este de acord cu taxa, contractul de prestare de servicii este recunoscut drept munca retrodatare. Iar impozitele și penalitățile vor fi percepute suplimentar pentru toată perioada de cooperare cu un astfel de antreprenor. Nici antreprenorul însuși nu va fi bun.

Înseamnă asta că orice contract de drept civil poate fi recunoscut ca contract de muncă?

Nu, nu oricare. Contractul de muncă are caracteristici formale pe care organele fiscale le caută și le ține cont de instanță.

Un contract cu un antreprenor individual poate fi recunoscut drept muncă dacă acest antreprenor:

• îndeplinește aceleași sarcini în fiecare zi;
• primește o rată fixă ​​sau orară în fiecare lună;
• implicate in procesul de productie;
• face ceea ce ar trebui să facă o persoană într-o anumită funcție în stat: un contabil, șofer, logistician sau lucrător de magazin;
• lucrează unde se află firma și își folosește echipamentele;
• respecta programul de lucru;
• poartă responsabilitatea financiară.

Și cel mai important, un antreprenor individual în baza unui contract de drept civil lucrează în beneficiul său pentru a obține el însuși profit. Iar angajatul cu contract de muncă îndeplinește sarcini astfel încât compania să primească profit.

Aceasta este o listă orientativă. De asemenea, pot lua în considerare depozițiile martorilor și orice alte probe. Dacă autoritatea fiscală suspectează că compania are relații de muncă deghizate în baza unui acord cu un antreprenor individual, atunci va merge în instanță și va percepe taxe suplimentare tuturor participanților la schema vicleană.

Sunt antreprenor, plătesc 6% din venit și nu vreau probleme cu impozitul. Ce ar trebuii să fac?

Obțineți contractele corect. Nu utilizați șabloane de pe Internet și descrieți cu atenție sarcinile pe care le efectuați. Încercați să excludeți semnele prin care contractul poate fi recunoscut ca forță de muncă. Dacă nu o puteți face singur, contactați un avocat.

Fiscul și instanța studiază toate circumstanțele. În situația descrisă, compania avea oficial o singură persoană, iar raportarea pentru toți antreprenorii individuali a fost transmisă simultan prin intermediul unui singur operator de date.

Dacă lucrați cu mai multe companii, le oferiți diferite servicii și nu primiți simultan plată în contul dvs. curent, cel mai probabil nu sunteți în pericol.

Dar dacă aveți un client obișnuit care transferă plăți lunare prin contract perpetuu, taxa poate găsi vina. De fapt, nu poți face nimic: s-a întâmplat să deservi un proiect mare, să refuzi alte comenzi și să faci aceeași muncă pentru o sumă fixă. Acest lucru este legal: aveți dreptul de a lucra ca antreprenor individual și de a nu plăti impozit pe venitul personal. Dar s-ar putea să trebuiască să vă dovediți cazul în instanță.

Relațiile de afaceri se stabilesc cu ajutorul documentelor relevante - contracte, acorduri, contracte. Acest lucru se aplică și activităților antreprenorilor individuali. Ei pot înregistra cooperarea în acest fel nu numai cu companii sau persoane fizice, ci și cu aceiași comercianți privați. De exemplu, un contract de muncă între un antreprenor individual și un antreprenor individual este adesea semnat, implicând angajarea unui antreprenor de către altul. Luarea în considerare a documentației de cooperare între doi comercianți individuali este subiectul materialului nostru.

Caracteristicile contractului dintre întreprinzătorii privați

Merită evidențiat un număr trasaturi caracteristice, ceea ce va permite izolarea unei astfel de documentații de seria generală. Arata asa:

• un astfel de acord se încheie întotdeauna între persoane fizice care sunt comercianți individuali. Nu este oferită nicio altă opțiune;
• în plus, această lucrare este întotdeauna emisă numai pentru implementare activitate antreprenorială. De exemplu, este. Acest lucru este necesar pentru a putea lucra în continuare pe piață. De exemplu, serviciile de transport de mărfuri implică livrarea produselor. Dacă acest lucru nu se face, comerciantul nu va avea nimic de tranzacționat. Se dovedește că o parte câștigă făcând o muncă necesară pentru funcționarea celei de-a doua persoane. După cum puteți vedea, atât transportatorul, cât și distribuitorul de produse câștigă din antreprenoriat;
• O altă caracteristică interesantă este natura compensatorie a acestui document. Acesta prevede întotdeauna plata pentru îndeplinirea obligațiilor.

Acestea sunt caracteristicile cărora ar trebui să le acordați atenție. Se pot distinge și alte semne, dar ceea ce este scris mai sus este suficient pentru a identifica acest tip de document.

Înapoi la index

Procedura de încheiere a unui acord între întreprinzătorii privați

Acest proces nu are proprietăți caracteristice. Esența sa se rezumă la faptul că o parte oferă celeilalte cooperări în anumite condiții. În cazul în care condițiile de interacțiune par favorabile, se semnează documentul corespunzător. De exemplu, se găsește adesea un contract de închiriere între un antreprenor individual și un antreprenor individual. Această lucrare este dovada faptului că un antreprenor oferă altul pentru utilizarea temporară a unor spații contra cost.

Există situații în care nu se ajunge imediat la un acord. Dacă apare un astfel de caz, părțile intră în negocieri. Ei stabilesc totul probleme litigioaseși apoi să întocmească un contract. Apropo, această opțiune de rezolvare a neînțelegerilor nu este atât de comună pe cât ar părea. De regulă, contractele sunt standard. Cu alte cuvinte, ele nu implică nicio modificare. Părțile fie semnează astfel de documente, fie nu inițiază cooperarea. De aceea nu vă puteți angaja în elaborarea acestei lucrări oficiale. Se poate găsi gata făcută. În special, un exemplu de contract este disponibil pe resursa noastră.

Puteți face altfel. De exemplu, un astfel de document va ajuta la întocmirea în orice companie specializată în furnizare servicii juridice. Rețineți că această abordare va necesita costuri financiare suplimentare. Este mai bine să folosiți prima opțiune. Un formular de contract găsit pe internet poate fi întotdeauna arătat avocaților care vor concluziona asupra gradului de conformitate a acestei lucrări cu legislația în vigoare. Un astfel de control va costa cu un ordin de mărime mai ieftin.

Unele servicii online pentru antreprenori individuali au o interfață convenabilă pentru lucrul cu contracte. Iată, de exemplu, cum este implementat în sistemul Contabilitate-Kontur (fostul Elba):

Înapoi la index

Angajarea unui antreprenor de către altul

Aș dori să vorbesc în special despre această formă de cooperare. Cert este că relațiile de muncă devin cel mai adesea cauza diferitelor dispute. Pentru a nu vă întâlni în instanță, este mai bine să înțelegeți imediat punctele principale. Acest lucru va evita o mulțime de probleme. În plus, nu toată lumea știe dacă un antreprenor individual poate lucra în baza unui contract de muncă. Această întrebare este clarificată destul de des, așa că publicăm informații despre acest subiect în articolul nostru.

În general, nu este nimic special în angajarea unui comerciant unic. Procedura arată la fel ca și în cazul angajării unei firme. Pentru ca această operațiune să fie recunoscută ca legală, ar trebui să fie disponibile o serie de documente. Nu o vom analiza mai îndeaproape, deoarece acesta nu este subiectul materialului nostru. Să spunem doar că această listă conține și un contract de muncă cu un antreprenor individual, întocmit în 2 exemplare. Unul dintre ei rămâne la angajator, iar celălalt este dat comerciantului angajat.

Un antreprenor individual care acceptă un alt antreprenor individual pentru o anumită poziție este obligat să ia în considerare drepturile sale legale. În special, trebuie să se plătească perioada de boală, să se acorde concediu etc.

Există o serie de alte puncte semnificative. Acestea se referă la îndatoriri, condiții de muncă, responsabilitate etc. Toate aceste caracteristici trebuie incluse în contractul de muncă între întreprinzătorii individuali și întreprinzătorii individuali. Depinde mult de modul în care a fost elaborat acest document înainte de semnare. În special, cu cât este mai semnificativ, cu atât vă este mai ușor să vă apărați drepturile în instanță.

Înapoi la index

Puncte care trebuie reflectate în contract

Ca orice altă lucrare similară, acest document implică o serie de elemente obligatorii. Ele nu trebuie uitate, deoarece absența unor astfel de informații face ca documentul să fie ilegal. Același lucru se poate spune despre cazurile în care nu sunt indicate toate aceste condiții. Lista acestor date trebuie reținută pentru a evita greșelile neplăcute. Iată lista:

• prenumele, numele și patronimele părților la contract;
• informații din documente care dovedesc identitatea participanților la relațiile de muncă;
• TIN al antreprenorilor;
• functia muncii. Cu alte cuvinte, este necesar să se indice ce se cere de la un anumit angajat angajat;
• data semnarii contractului de munca. Această recuzită este întotdeauna prezentă. Nu o confundați cu o dată de expirare, care poate fi sau nu specificată. Apropo, dacă este absent, documentul este considerat nelimitat;
• salariu, eventuale indemnizații și sporuri;
• mod de operare;
• informatii referitoare la securitatea sociala.

Această listă poate fi extinsă. De exemplu, dacă vorbim de munca în condiții speciale, atunci acestea trebuie negociate. Să presupunem că se încheie un acord IP cu un șofer IP care va lucra pe propria mașină. Acest moment este semnificativ, prin urmare este întotdeauna documentat. Foarte des, o astfel de cooperare implică plăți suplimentare legate de funcționarea vehiculului.

Înapoi la index

Modificarea și rezilierea contractului

Legislația actuală indică faptul că acest document poate fi modificat numai dacă părțile au convenit de comun acord. Același lucru se poate spune despre încetarea executării obligațiilor din contract.

Modificarea și rezilierea prezentului document în mod unilateral este posibilă numai în cazul unei încălcări grave a contractului, modificări ale condițiilor de muncă și alte cazuri prevăzute de actele normative de reglementare în vigoare. Chiar și în prezența faptelor arătate mai sus, hotărârea definitivă este luată de instanță. El este cel care face legal refuzul de a coopera sau de a face ajustări. Excepție fac situațiile în care se ajunge la o soluție de compromis care se potrivește ambelor părți.

De exemplu, un contract de muncă a fost încheiat între un antreprenor individual și un antreprenor individual. În procesul de implementare, condițiile de muncă s-au schimbat semnificativ. Așadar, distribuitorul nu trebuia doar să ofere produsul pe piață, ci și să fie responsabil pentru acceptarea acestuia. Acest moment nu a fost specificat inițial. Vânzătorul nu a fost mulțumit de această stare de lucruri. Acesta a raportat acest lucru angajatorului, care a fost de acord să înceteze raportul de muncă înainte de termen. Ne putem imagina cu ușurință un alt final, care implică mersul în instanță.

Întreprinderile mici oferă adesea servicii populației generale, diverse instituții. În astfel de cazuri, contractul semnat devine asigurare pentru client și pentru antreprenorul individual. Documentul descrie drepturile cu obligatiile partilor, termenele si alte conditii de munca.

Caracteristici ale încheierii contractelor cu un antreprenor individual

Prin lege, IP este permis să efectueze activitate comerciala. Informațiile despre aceasta ar trebui să fie conținute în USRIP (single registrul de statîntreprinzători individuali) și în certificatul fiscal al unui om de afaceri. Procedura de încheiere a unui contract cu un antreprenor individual diferă puțin de semnarea unui acord cu persoane juridice:

1. Ambele părți ar trebui să își formuleze propriile cerințe cât mai precis posibil. În cazul în care obiectul contractului este vânzarea și cumpărarea oricărei proprietăți, documentul trebuie să conțină înregistrări ale stării acestuia, modului de transfer al banilor etc.
2. Un antreprenor individual este obligat să ofere o garanție pentru munca prestată sau pentru produsele livrate. Informațiile despre aceasta ar trebui să fie în document.
3. Un om de afaceri poate întocmi contracte pe cont propriu, dar este mai bine să încredințeze acest lucru unui avocat. În cazul în care clientul și antreprenorul au un litigiu, cu o interpretare ambiguă a unor puncte, instanța poate invalida acordul.
4. Antreprenorul individual și clientul au dreptul de a cere unul altuia orice documente suplimentare care confirmă situația financiară sau juridică a părților la tranzacție. Copiile sau originalele extraselor, certificatelor sunt anexate la contract.
5. În cazul încălcării uneia sau mai multor clauze ale acordului, se vor aplica sancțiuni asupra tuturor bunurilor întreprinzătorului (apartamente, mașini etc.) până la clarificarea ulterioară a circumstanțelor. Dacă un om de afaceri nu poate plăti o amendă sau compensa cheltuielile efectuate din vina lui, atunci proprietatea unui cetățean va fi vândută, iar o parte din profitul din tranzacție va fi folosită pentru achitarea datoriei.

Reglementare legală

Potrivit articolului 161 Cod Civil Contractul de drept civil RF și orice alte tranzacții între entități economice se încheie într-o formă scrisă simplă. Această lege se aplică tuturor contractelor. Conform legislației ruse, PI nu este considerată oficial ca entitate, prin urmare, procesul de încheiere a acordurilor între un om de afaceri și cetățeni sau instituții este reglementat de articolul nr. 23 din Codul civil al Federației Ruse.

Cum să întocmești un acord între un antreprenor individual și un SRL

Procedura de emitere a acestui document nu este practic diferită de emiterea unui contract standard între două instituții mari. Conține detaliile părților, data semnării, o descriere detaliată a obiectului acordului. În caz de îndoială cu privire la corectitudinea contractului, puteți obține un exemplu de contract cu un antreprenor individual în orice firmă de avocatură. Acordul, indiferent de specificul lucrării, trebuie să cuprindă:

• obiectul contractului;
• preambul (partea introductivă generală);
• obligațiile părților, drepturile acestora;
• durata contractului;
• valoarea contractului;
• modalități și condiții de plată, penalizare în caz de întârziere a plăților sau de neîndeplinire a unei părți din termenii contractului;
• responsabilitatea între participanți;
• procedura de reziliere a contractului;
• regulile de modificare a acordului.

Lista documentelor solicitate de la IP

Acord cu antreprenor individual este supus sistemului de impozitare aplicabil. Atunci când obiectul tranzacției este un serviciu, părțile trebuie să întocmească un act. Înainte de fabricarea, furnizarea de produse sau desfășurarea oricărui alt tip de activitate, o entitate comercială mică este obligată să prezinte următoarele documente:

• fotocopii ale paginilor principale ale pașaportului;
• un extras din registru;
• o copie a TIN-ului comercial (numărul individual de contribuabil);
• fotocopii ale documentelor privind înregistrarea ca antreprenor individual și cu privire la introducerea informațiilor în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Tipuri de contracte cu antreprenori individuali

Documentul se clasifică în funcție de tipul de muncă efectuată și statut juridic client. Cetățenii ar trebui să știe că un antreprenor individual poate semna un acord atât cu un client, cât și cu doi sau mai mulți. Conform legii, toti clientii care vor accepta rezultatul unui serviciu sau produs trebuie sa fie consemnati intr-un formular oficial. Următoarele tipuri de contracte pot fi semnate cu un antreprenor individual:

• pentru prestarea de servicii;
• livrari intre antreprenori individuali si SRL;
• între IP și individual;
• chirie;
• contractant;
• agentie (atunci cand antreprenorul reprezinta interesele clientului);
• pentru transportul de persoane sau bunuri;
• managerial;
• împrumuturi (cu și fără dobândă acumulată).

Pentru prestarea serviciilor

Acest tip de acord este considerat unul dintre cele mai comune. Tratat provizion plătit serviciul este potrivit pentru multe situații. Poate fi emis nu numai dacă întreprinzătorul individual se angajează să execute orice lucrare, ci și atunci când închiriază o proprietate, acordând un împrumut în numerar. Contractul poate fi contabil, transport, juridic, intermediar. Contractul de furnizare de servicii IP conține următoarele informații:

• o descriere detaliată a obiectului acordului;
• termenul de executare a lucrării prevăzut de actul încheiat;
• procedura de acceptare si plata a serviciilor prestate;
• amenzile prevăzute pentru calitatea necorespunzătoare a serviciilor prestate.

Acord de furnizare între IP și LLC

Tranzacția în acest caz are o formă simplă scrisă. Părțile trebuie să fie de acord conditii esentiale acorduri: tipul de produs, cantitatea acestuia, materialul folosit la fabricarea produsului etc. Termenul de livrare al produselor este important, insa fara el contractul nu va fi considerat nul. In cazul in care data transferului comenzii nu este stabilita, clientul va trebui sa astepte pana cand marfa apare in depozitul IP. Documentul, pe lângă condițiile de mai sus, trebuie să conțină:

• gama si calitatea produselor;
• asigurarea calității;
• procedura si modalitatea de plata;
• termenii de acceptare a mărfurilor;
• responsabilitatea părților;
• procedura de transfer a drepturilor asupra produselor și riscurile de pierdere sau deteriorare a acestora de la un antreprenor individual către un SRL.

Între antreprenor individual și persoană fizică

Scopul acestui tip de document este de a consolida acordul încheiat între un cetățean și un om de afaceri. Acordurile între un antreprenor individual și o persoană fizică pot fi încheiate oral dacă valoarea tranzacției este mai mică de 10.000 de ruble. În toate celelalte cazuri, se întocmește un contract scris, care va conține:

• detaliile ambelor părți;
• obiectul contractului;
• loc de munca;
• suma, programul de plată;
• responsabilitatea părților;
• detalii bancare;
• termenii de reziliere a contractului;
• conditii de evaluare a calitatii muncii prestate;
• semnături.

Contract de leasing

Potrivit acestui document, anumite bunuri mobile sau imobile sunt transferate pentru utilizare temporară unei anumite persoane sau companie. Formularul trebuie sa contina cantitatea si calitatea obiectelor inchiriate. Acordul trebuie să conțină suma plății pentru utilizarea temporară a proprietății. Contractul de închiriere cu întreprinzătorul individual conține:

• Numele complete ale părților.
• Descrierea proprietății. Sunt indicate numele complet al obiectului, adresa locației acestuia și zona.
• Valoarea estimată a proprietății închiriate.
• Starea obiectului la momentul semnării contractului și amortizarea (deprecierea).
• Răspunderea pentru daunele aduse proprietății în timpul închirierii.
• Obligațiile părților de a repara, menține bunul în stare bună.
• Căi, forme de calcul.
• Regulamentul privind posibilitatea sau imposibilitatea transferului proprietatii in subinchiriere.
• Condiții pentru rezilierea anticipată a contractului.

contract cu IP

Instituțiile și persoanele fizice angajează adesea IP. Un antreprenor individual cu așa ceva raporturi juridice acționează ca antreprenor principal. Lucrează o singură dată pentru client. Un om de afaceri poate implica alte firme mici în îndeplinirea sarcinilor, dar va fi responsabil pentru greșelile lor. Clientul se obliga sa accepte rezultatul serviciilor prestate si sa plateasca suma specificata in contract. Contractul cu IP conține:

• Descriere detaliata munca de efectuat.
• Termenul limită pentru sarcini. Bugetul alocat pentru implementarea obiectivelor.
• Procedura de calcul a amenzilor pentru nerespectarea sarcinilor stabilite în termenele limită. Acest lucru va ajuta la rezolvarea rapidă a litigiilor cu contractantul fără a implica instanța.
• Procedura de calcul a penalitatii din vina clientului in lipsa materialele necesare, acces la obiect etc.

Procedura și regulile de întocmire a unui contract de muncă între un antreprenor individual și un angajat

Antreprenorilor individuali li se permite să fie angajatori pentru persoane fizice. Din 2019, antreprenorii individuali sunt considerați microîntreprinderi, astfel încât aceștia pot folosi un contract de muncă standard atunci când angajează un cetățean pentru muncă. Contractul este pe durată nedeterminată și pe durată determinată. Ultimul este de 5 ani. După expirarea perioadei specificate, angajatul este fie concediat, fie prelungit din nou contractul. Următoarele elemente trebuie incluse într-un contract formal de muncă:

• numele angajatorului;
• informații complete despre angajat, inclusiv locul de reședință permanent al acestuia;
• detaliile pașaportului angajatorului și angajatului;
• funcțiile de muncă ale salariatului;
• cuantumul salariului (conform legislației în vigoare, acesta trebuie să nu fie mai mic decât cel regional dimensiune minimă salariile, care sunt adesea mai mari decât salariul minim federal);
• timpul de începere;
• durată activitatea muncii indicarea timpului de odihnă;
• garanții, compensații;
• numărul individual de contribuabil (TIN);
• perioada de valabilitate (pentru contracte pe durată determinată);
• data încheierii contractului de muncă;
• locul unde a fost semnat contractul.

SP poate modifica termenii și condițiile contract de munca. Angajatorul trebuie să anunțe angajatul în termen de 14 zile. Omul de afaceri păstrează duplicatul avizului pentru el. Contractul va fi invalidat dacă angajatorul modifică unilateral oricare dintre termenii contractului semnat anterior. Într-o astfel de situație, un antreprenor poate fi tras la răspundere penală pentru încălcarea drepturilor unui angajat.

Video

Curtea Supremă a Federației Ruse, prin Hotărârea nr. 302-KG17-382 din 27 februarie 2017, a recunoscut ca schemă fiscală încheierea de contracte de servicii, în care artiștii interpreți sau executanți aveau statutul de întreprinzător individual. Vestea s-a răspândit imediat pe internet și nu toată lumea a înțeles esența problemei. Unii oameni de afaceri, mai ales precauți, au decis că nu mai este posibil să se încheie astfel de acorduri de principiu. De fapt, situația nu este deloc atât de clară.

Instanța Supremă nu a interzis încheierea de contracte de prestare de servicii și de prestare a lucrărilor de către antreprenori înregistrați ca întreprinzători individuali, ci s-a pronunțat doar într-un caz anume în care raporturile de muncă au fost înlocuite cu cele de drept civil.

Problema posibilității de a comanda unele lucrări sau servicii de la antreprenor fără a-l angaja în personal a fost deja discutată de multe ori la diferite niveluri. Chiar și Curtea Constituțională a vorbit pe această temă, de altfel, cea mai înaltă instanță a fost în favoarea faptului că clientul și antreprenorul au dreptul de a alege în mod independent natura înregistrării relațiilor lor.

Din Definiția Curții Constituționale din 19 mai 2009 N 597-О-О: „Astfel, formele juridice contractuale care intermediază prestarea muncii (prestarea serviciilor) supuse plății (activitatea remunerată), în baza unui contract remunerat, pot fi atât un contract de muncă, cât și contracte de drept civil (contracte, cesiuni, servicii cu plată etc.), care se încheie pe baza exprimării libere și voluntare a voinței entităților interesate - părți la viitorul contract.

Care este esența problemei

De ce, atunci, autoritățile fiscale recunosc atât de des contractele de drept civil cu interpreți (și nu numai cu antreprenori individuali, ci și cu persoane fizice obișnuite) ca nelegitime?

Motivul, ca întotdeauna, este în bani, în sumele care merg la buget. Judecați singur - atunci când înregistrați un angajat într-un stat în baza unui contract de muncă, angajatorul plătește prime de asigurare pentru el în valoare de 30% din sumele plătite (dacă nu există dreptul de a aplica rate reduse). În plus, 13% sub formă de impozit pe venitul personal este reținut de la angajat.

Dacă interpretul nu este acceptat în stat, dar este o persoană obișnuită, atunci situația se schimbă ușor pentru buget. Impozitul pe venitul personal din remunerație se reține în aceeași sumă - 13%, prime de asigurare pentru pensie obligatorie și asigurări medicale, clientul, la fel ca în situația cu angajatorul, plătește pe cheltuială proprie. Singura diferență este în contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale, acestea trebuie plătite doar dacă contractul de drept civil prevede o astfel de condiție.

Pentru clientul serviciilor sau lucrărilor să încheie Acordul GPC cu un individ este mai profitabil decât a-l lua în personal. Aici, economiile apar nu numai la contribuțiile la FSS, ci și la plata concediului de odihnă, deoarece executantul nu trebuie să fie trimis în concediu plătit. Și, în plus, în temeiul unui contract de drept civil, antreprenorul nu are dreptul la concediu medical, plata orelor suplimentare, salopete, crearea unui loc de muncă sigur, furnizarea de instrumente și materiale și așa mai departe.

Dar cele mai mari economii la impozite și contribuții se obțin dacă părțile (client/angajator și antreprenor/angajat) intră într-o relație ca entități independente de afaceri. În acest caz, clientul nu este responsabil pentru modul în care antreprenorul își îndeplinește obligațiile față de buget pentru plata impozitelor și taxelor. În plus, antreprenorul însuși, dacă lucrează la sistemul de impozitare simplificat Venituri, virează la buget nu 13% din impozitul pe venitul persoanelor fizice, ci doar 6% din venit.

Formal, performerul de PI nu încalcă legile, pentru că este înregistrat legal și plătește sincer impozite și taxe pentru el însuși. „Dar ai putea plăti mai mult!” - decide FTS. Și, prin urmare, este necesar să ne asigurăm că raporturile de drept civil sunt transferate în planul muncii. Pentru aceasta se folosesc chiar si cele mai nesemnificative conditii contractuale, care pot fi interpretate ca fiind inerente unui contract de munca.

Cum să nu faci

Desigur, nici angajatorii nu sunt întotdeauna albi și pufoși și uneori se gândesc la propriul beneficiu, ocolind legea. În cauza examinată de Curtea Supremă, a existat o situație în care clientul și-a înregistrat în mod deliberat angajații ca antreprenori individuali pentru a reduce sarcina fiscală. Mai mult, în stat a existat un singur angajat (manager), iar restul de 19 angajați ai organizației de recepție a fier vechi erau antreprenori pe sistemul simplificat de impozitare pe venit.

În același timp, toate „entitățile de afaceri independente”, judecând după termenii contractelor cu acestea, respectau programul de lucru cu o pauză de masă, se supuneau managerului, erau responsabile financiar, îndeplineau sarcini în conformitate cu funcțiile și specialitățile lor ( casier, logistician, maistru, lăcătuș) . Mai mult, raportarea fiscală pentru acești antreprenori individuali a fost predată de un reprezentant al clientului prin împuternicire.

Aici, într-adevăr, este greu de acuzat Curtea Supremă de o atitudine părtinitoare față de afaceri, deoarece s-a înlocuit raporturile de muncă reale cu cele de drept civil. Și pentru aceasta, articolul 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede o amendă de până la 200 de mii de ruble, plus taxe și contribuții suplimentare.

Diferențele reale dintre raporturile de muncă și cele de drept civil

Hotărârea Curții Supreme este o bună ilustrare a faptului că nu toate funcțiile de muncă pot fi transferate la statutul de servicii sau de muncă prin contract. Activitățile antreprenorului în temeiul unui contract de drept civil trebuie să aibă în mod necesar un rezultat măsurabil, adoptat prin act. Mai mult, clientul nu poate gestiona activitățile în timpul cărora se așteaptă să se obțină acest rezultat, ci are dreptul de a accepta etapele individuale de lucru sau servicii.

Este vorba despre esența relației. Însă există încă multe cazuri când relația dintre client și antreprenor nu era efectiv de muncă, dar, în același timp, textul contractului conținea condiții caracteristice contractelor de muncă. Adică a existat o discrepanță între conținutul și forma raporturilor juridice, iar autoritățile fiscale au folosit acest lucru în scopuri proprii.

Tabelul prezintă principalele diferențe dintre raporturile de muncă și cele de drept civil și înregistrarea acestora în contracte.

Astfel, contractele cu întreprinzătorii individuali pot fi în continuare încheiate, dar acestea trebuie să oficializeze relații de drept civil din viața reală și să nu conțină condiții tipice pentru relațiile de muncă.