Lyubov Nisenboim Director de guvernanță corporativă, management al riscului și conformitate, PricewaterhouseCoopers
Revista „Consultant”, Nr.13 pe anul 2011

Multe companii cheltuiesc sume uriașe de bani pe proiecte pentru a îmbunătăți eficiența afacerii, dar rezultatul lasă încă mult de dorit. Cum să maximizăm eficiența investițiilor și a operațiunilor curente? Care este rolul managementului riscului în procesul de management al companiei? Cum să construiești o afacere în care managementul riscului este parte integrantă a tuturor proceselor efectuate de angajații companiei?

Implementarea unui sistem eficient de management al riscului poate face o companie mai rezistentă la risc. Cu toate acestea, pentru ca un astfel de sistem să funcționeze, este foarte important să înțelegem clar și să aloci eficient rolurile și responsabilitățile în cadrul companiei, ceea ce va facilita luarea deciziilor manageriale bazate pe informații complete despre riscuri.

Numai construind pe această bază solidă companiile pot aborda în mod eficient factorii de risc.

Ca răspuns la controlul sporit din partea acționarilor, majoritatea companiile rusești a creat servicii separate de management al riscurilor. Acest lucru a ridicat semnificativ statutul managementului riscului în ochii conducerii și a consiliului de administrație, dar au apărut și noi probleme.

Când responsabilitatea pentru managementul riscului este transferată către o funcție funcțională separată, alte unități de afaceri renunță de obicei din această funcție. În acest sens, unele riscuri scad inevitabil din vedere, ceea ce poate duce la consecințe devastatoare.

PwC a susținut cel de-al doilea business mic dejun pentru managerii de risc și specialiști în domeniu pe tema „Managementul riscului este responsabilitatea tuturor”. La eveniment au participat peste 60 de persoane.

Figura 1. Care este nivelul de sprijin al managementului superior pentru managementul riscului în compania dumneavoastră?

Principala întrebare adresată participanților a fost cum pot fi organizate activitățile de management al riscurilor astfel încât acestea să devină parte din munca de zi cu zi a fiecărui angajat al companiei. Ei și-au împărtășit experiența în consolidarea așa-numitelor trei linii de apărare în modelul de interacțiune în sistemul de management al riscului și au discutat, de asemenea, rolurile și responsabilitățile pentru fiecare dintre liniile de apărare.

Managementul riscului este responsabilitatea tuturor

Managementul riscului nu este un proces nou pentru companiile rusești. Mulți dintre aceștia implementează sisteme cuprinzătoare de management al riscului, care nu sunt cu nimic inferioare celor mai bune practici mondiale. Companiile care au beneficiat cel mai mult de pe urma implementării susțin că crearea unei abordări la nivel de companie a managementului riscului poate necesita adesea o revizuire a rolurilor și responsabilităților managerilor și angajaților și, uneori, a întregii structuri organizaționale a întreprinderii.

Potrivit unui sondaj al directorilor cele mai mari companiiÎn lumea PwC, cei mai mulți directori seniori intenționează să-și schimbe semnificativ sistemul de management al riscului, mai degrabă decât orice alt element al strategiei corporative, modelului organizațional sau operațional. Cu toate acestea, când am întrebat participanții la micul dejun de afaceri de management al riscului despre nivelul real de suport de management în limitele sistemului de management al riscului din companiile lor, doar 35% au descris nivelul actual de sprijin ca fiind suficient.

În cadrul discuției, participanții au remarcat importanța participării managementului la dezvoltarea sistemului de management al riscurilor și formarea unei culturi a companiei care să determine succesiunea acțiunilor angajaților și adoptarea anumitor decizii în activitățile lor zilnice, ținând cont ia în considerare riscurile existente.

Cu toate acestea, pentru funcționarea eficientă a sistemului de management al riscului, doar suportul de management nu este suficient. Este necesar să se stabilească un model de interacțiune care să articuleze și să delimiteze clar rolurile și responsabilitățile în sistemul de management al riscului. Consiliul de administrație și conducerea superioară a companiei ar trebui să supravegheze implementarea și munca eficienta trei linii de apărare. Acest model definește funcțiile, atribuțiile și responsabilitățile unităților de afaceri, funcțiile de management și control al riscurilor și funcțiile de audit intern în cadrul sistemului de management al riscului.

Creșterea unei culturi de management al riscului sau Trei linii de apărare

Prima linie de apărare

Cum să întărească responsabilitatea managementului și a unităților structurale?

Managementul și unitățile de afaceri formează prima linie de apărare prin controale menite să asigure că managementul riscului este integrat în procesul decizional al companiei și în operațiunile cheie de afaceri. Diviziile structurale sunt proprietarii riscurilor și sunt responsabile pentru identificarea, analizarea, gestionarea, reducerea nivelului riscurilor și raportarea riscurilor cheie.

Figura 2. Care este nivelul de implicare al diviziilor structurale în procesul de management al riscului în compania dumneavoastră?

Întrebați despre implicarea unităților structurale în procesul de management al riscului, doar un sfert dintre participanți au răspuns că unitățile structurale din organizația lor sunt implicate activ în acest proces, i.e. identifică într-adevăr riscurile în timp util, pregătesc rapoartele necesare și pun în aplicare măsuri pentru a le gestiona. Și în timp ce mulți angajați pot fi reticenți în a răspunde solicitărilor din partea funcției de management al riscului, este de remarcat faptul că nivelul de implicare a angajaților în procesul de management al riscului este semnificativ mai mare decât înainte.

Concluzii interesante sunt trase din rezultatele votului participanților asupra modului în care rolurile și responsabilitățile sunt stabilite în cadrul sistemului de management al riscului în companiile lor. În majoritatea companiilor, unde unitățile de afaceri sunt reticente în a-și asuma responsabilitatea pentru managementul riscului sau sunt pasive în acest proces, aceste roluri și responsabilități în cadrul sistemului de management al riscului fie nu sunt deloc documentate, fie sunt documentate într-o politică sau reglementare de management al riscului, existența unor pe care mulţi angajaţii nici măcar nu le cunosc. Adesea, acesta este unul dintre principalele motive pentru care unitățile de afaceri sunt inactive sau reticente în a participa sau nu înțeleg pe deplin rolul lor în managementul riscului. Ca practica de a lucra cu mari organizații rusești Cu toate acestea, aceste roluri și responsabilități în cadrul sistemului de management al riscului sunt rareori precizate în fișele postului. Doar 21% dintre respondenți au răspuns că sunt documentate și implementate.

Figura 3. Cum sunt definite rolurile și responsabilitățile în cadrul sistemului de management al riscului din compania dumneavoastră?

A doua linie de apărare

Care este rolul unei unități moderne de management al riscului?

Aceste divizii explică conceptul corporativ de risc și stabilesc standarde pentru managementul riscului, inclusiv procesele asociate, tehnologia și cultura. Aceste unități autorizate, independente, centralizate ar trebui să monitorizeze activitățile altor unități structurale din limitele sistemului de management al riscului și să analizeze informațiile de risc primite de la acestea. Funcțiile unei funcții tipice de management al riscului includ consilierea, coordonarea, sprijinirea și formarea angajaților companiei în domeniul managementului riscului.

Dacă competența acestei unități include responsabilitatea pentru identificarea, evaluarea în timp util a riscurilor și managementul riscurilor, sistemul de management al riscurilor nu va funcționa eficient. Când am întrebat care ar trebui să fie cu adevărat rolul unei funcții moderne de management al riscului, au fost enumerate următoarele funcții:

• dezvoltarea și implementarea unei abordări metodologice a managementului riscului;
• coordonarea actiunilor companiei in domeniul managementului riscului;
• consiliere si suport metodologic al diviziilor companiei pe probleme de management al riscului;
• coordonarea și pregătirea raportării riscurilor;
• instruirea angajaților cu privire la managementul riscurilor;
• monitorizarea implementarii planului de actiune pentru managementul riscului de catre diviziile structurale, coordonarea activitatii cu serviciul de audit intern;
• dezvoltarea și implementarea măsurilor de îmbunătățire a sistemului de management al riscurilor.

A treia linie de apărare, sau Cum se organizează o evaluare independentă a rezultatelor managementului riscului?

A treia linie de apărare a organizației include auditorii interni și consiliul de administrație. Serviciul de audit intern oferă o opinie independentă că societatea gestionează riscul în mod corespunzător și că sistemul său de management al riscului este eficient. Consiliul de Administrație acceptă această opinie ca un ghid de acțiune și o alocă serviciului de audit intern resursele necesare. Sub supravegherea comitetului de audit, funcția de audit intern evaluează resursele de management al riscului, revizuiește procedurile de guvernanță corporativă, evaluează performanța guvernanței corporative și testează procedurile de escaladare a problemelor.

Figura 4. Ce măsură de consolidare a sistemului de management al riscului poate aduce cel mai mare beneficiu companiei dumneavoastră?

Consiliul de administrație dă tonul procesului de management al riscului, evaluează și aprobă nivelul de risc pe care o organizație este pregătită să-l asume, ținând cont de scopurile și obiectivele strategice în domeniul managementului riscului („apetitul pentru risc”). Comitetele de Audit, Managementul Riscului și Remunerare asistă Consiliul de Administrație în asigurarea supravegherii generale a eficacității sistemului de management al riscului al organizației.

În cadrul discuțiilor în grupuri, participanții la micul dejun de afaceri au evidențiat importanța interacțiunii dintre auditorii interni, departamentul de management al riscului, conducere și consiliul de administrație. Cu toate acestea, ei au subliniat că lipsa unei separări clare a responsabilităților între personalul de audit intern și managementul riscurilor, care face adesea parte din funcția de audit intern, poate împiedica acest lucru.

Rezumat și pașii următori

Pentru a încheia discuția, am întrebat participanții care credeau că ar fi cea mai benefică măsură pentru companie. Mai mult de o treime din toți participanții au considerat că interacțiunea dintre managementul riscului și alte unități de afaceri ar putea aduce cel mai mare beneficiu organizației. Un sfert dintre participanți au remarcat că asigurarea responsabilității în cadrul sistemului de management al riscului prin implementarea KPI-urilor poate, de asemenea, să beneficieze organizația și să consolideze o cultură bazată pe risc.

Trebuie adăugat că doar implementarea cumulativă a tuturor măsurilor propuse poate aduce beneficii reale organizațiilor din piata ruseasca.

La evenimentele organizate de PwC, se pune destul de des problema cu privire la beneficiile și beneficiile implementării sistemelor integrate de management al riscului. Opiniile conducătorilor înșiși și ale angajaților departamentelor relevante ni s-au părut foarte interesante.

Patruzeci la sută dintre participanți au remarcat că în ultimul an, implementarea unui sistem de management al riscului a contribuit la întărirea imaginii corporative a companiilor lor. Potrivit unei alte treimi dintre participanți, acest sistem ajută la creșterea eficienței și transparenței raportării pentru acționari. Ambele variante indică beneficii intangibile din implementarea unui sistem de management al riscului, care, desigur, aduce și anumite beneficii companiei.

Figura 5. Ce măsură de consolidare a sistemului de management al riscului poate aduce cele mai multe beneficii în compania dumneavoastră?

Cu toate acestea, de la introducerea unui sistem de management al riscului, în primul rând se așteaptă rezultate tangibile legate de o reducere reală a incertitudinii, prevenirea pierderilor și reducerea costurilor. Doar 19% dintre participanți au remarcat exact acest beneficiu (reducere cu 15% a costurilor de finanțare și reducere cu 4% a primelor de asigurare). Înseamnă acest rezultat că sistemul de management al riscului nu creează beneficii pentru companiile care operează în Rusia, care pot fi măsurate în bani? Mai degrabă, poate fi dictată de faptul că organizațiile nu articulează întotdeauna în mod clar obiectivele implementării unui sistem de management al riscului și, în consecință, nu este întotdeauna posibil să se măsoare aceste beneficii.

Ministerul Educației și Științei Federația Rusă

UNIVERSITATEA DE STAT NOVOSIBIRSK

ECONOMIE ȘI MANAGEMENT „NINH”

institut

departament

LA PROTECTIE

sef sectie

17.06.2015

MUNCĂ DE LICENȚĂ

Specialitate superioară învăţământul profesional

Managementul într-o organizație

Managementul riscurilor

Antreprenor, _____________________ (A.A. Akulova)

Student gr. MOP1LI (semnătură, dată)

Consilier științific _____________________

(data semnaturii)

Controlul standard a trecut ______________________

(data semnaturii)

Novosibirsk 2015

Conţinut

Introducere

Astăzi, riscul este o caracteristică integrală a băncilor. Joacă un rol decisiv în modelarea performanței financiare a băncilor, servește ca o caracteristică importantă a calității activelor și pasivelor băncilor și, prin urmare, ar trebui utilizată într-o analiză comparativă a stării financiare, a poziției acestora pe piața serviciilor bancare.

Riscurile sunt peste tot și întotdeauna, așa că indiferent de ceea ce facem, evaluarea deciziilor noastre în ceea ce privește riscurile este importantă și necesară în orice caz. Chiar și când vine vorba de afaceri și planuri personale, riscurile trebuie cântărite. Desigur, în sectorul financiar, riscurile ies în prim-plan, pentru că aici circulă cantități uriașe de informații și se iau un număr foarte mare de decizii. Una dintre cele mai importante sarcini ale managementului riscului este dezvoltarea și implementarea în procesele zilnice a instrumentelor decizionale – modele de evaluare a riscurilor. Aceste modele se bazează în primul rând pe statistici. Prin urmare, Sberbank este un paradis absolut pentru orice matematician-modelator, deoarece cantitatea de date despre clienți este fără precedent. Acum, peste 600 de modele cu diferite niveluri de complexitate au fost introduse în proces și funcționează. Este foarte important ca modelul să nu existe doar, ci să fie utilizat și în procese reale, ajutând la luarea deciziilor ponderate în funcție de risc. Toate modelele funcționează și prezintă o capacitate de predicție ridicată.

Sberbank a implementat conceptul „clasic” de trei linii de protecție împotriva riscurilor. Prima linie de apărare sunt acei angajați care comunică direct cu clienții sau cu documente. Prima linie de apărare nu sunt doar cuvintele mari. Multe depind de profesionalismul și responsabilitatea acestor oameni - la urma urmei, ei sunt cei care văd clientul „în direct” și documentele „adevărate”. A doua linie de apărare este managementul riscului. Peste 4.000 de angajați lucrează acum în blocul Riscuri - aceștia sunt asiguratori în toate liniile de afaceri (persoane care efectuează evaluarea independentă a riscurilor) și metodologi. A treia linie de apărare este serviciul de audit intern, care revizuiește în mod regulat toate procesele și procedurile din bancă, inclusiv procesele de management al riscului.

Principalul risc bancar, în special în practica rusă, este riscul de credit. Gestionarea acestui risc este factorul cheie, care determină eficiența băncii. Acesta este riscul nerambursării sau rambursării premature a împrumutului către deținătorul activului, care în acest caz va suferi pierderi financiare. Ea definește relevanţă temele tezei.

Valoarea riscului de credit poate fi influențată atât de factori macro- și microeconomici. Într-un mediu în care economia este instabilă, legislația este imperfectă, și în multe cazuri contradictorie, este foarte important să existe un sistem eficient de management al riscului de credit. Prin urmare, banca trebuie să dezvolte o politică de creditare, o schemă de organizare documentată și un sistem de control asupra activităților de creditare.

Obiectul de studiu este filiala Novosibirsk 8047/0386 a Sberbank of Russia OJSC.

Scopul acestei lucrări este de a studia fundamentele teoretice și de a analiza riscurile de credit într-o organizație folosind exemplul Unității Structurale Interne a Sberbank din Rusia OJSC Nr. 8047/0386 (denumită în continuare VSP)

Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:

1. Luați în considerare bazele teoretice ale riscului de credit;

2. Prezentare sistem de management al riscului de credit;

3. Analizează metodologia de analiză a riscului de credit;

4. Prezentați o analiză a managementului riscului de credit folosind exemplul VSP 8047/0386;

5. Analizați principalele deficiențe în managementul riscului de credit;

6. Determinați domeniile pentru îmbunătățirea managementului riscului de credit.

Absolvire munca de calificare au fost utilizate metode: metoda analizei de sistem, metoda observației participante, metoda analizei documentelor.

Semnificația practică a lucrării constă în faptul că rezultatele obținute în timpul studiului și concluziile bazate pe acestea pot fi utilizate direct în lucrările VSP 8047/0386 al Sberbank of Russia OJSC, cu adaptarea și identificarea cu succes a unui real economic economic. efect, este posibilă răspândirea acestei practici în rețelele de sucursale ale JSC Sberbank din Rusia.

1. FUNDAMENTE TEORETICE ALE RISCURILOR DE CREDIT

1.1 Natura și structura riscurilor de credit

Operațiunile de credit ale băncilor comerciale reprezintă unul dintre cele mai importante tipuri de activități bancare. Pe piața financiară, creditarea își păstrează poziția de cel mai profitabil activ al instituțiilor de credit, deși cel mai riscant. Riscul de credit, prin urmare, a fost și rămâne principalul tip de risc bancar.

Riscul de credit este riscul de nerespectare a obligațiilor de credit către o instituție de credit terță, ceea ce înseamnă, de asemenea, că plățile pot fi întârziate sau deloc plătite, ceea ce, la rândul său, poate duce la probleme de flux de numerar și poate afecta negativ lichiditatea băncii. În ciuda inovațiilor din sectorul serviciilor financiare, riscul de credit rămâne principala cauză a problemelor bancare. Peste 80% din conținutul bilanțurilor băncii este de obicei dedicat acestui aspect particular al managementului riscului. Pericolul acestui tip de risc apare atunci când se efectuează operațiuni de împrumut și alte operațiuni echivalente, care se reflectă în bilanț, putând fi și de natură extra-bilanț.

Aceste operațiuni includ:

credite (împrumuturi) acordate și primite;

depozite plasate și atrase;

alte fonduri plasate, inclusiv cererile de primire (rambursare) a datoriilor hârtii valoroase, acțiuni și efecte prevăzute în cadrul unui contract de împrumut;

facturi reduse;

plata de către o instituție de credit către un beneficiar în baza garanțiilor bancare nerecuperate de la principal;

creanțele bănești ale unei instituții de credit în cadrul tranzacțiilor de finanțare contra cesiunii unei creanțe bănești (factoring);

creanțele instituției de credit în temeiul drepturilor dobândite în cadrul tranzacției (cesiunea creanței);

creanțele instituției de credit asupra creditelor ipotecare achiziționate pe piața secundară;

creanțele instituției de credit în cadrul tranzacțiilor de vânzare (cumpărare) de active financiare cu plată amânată (livrare de active financiare);

creanțe ale unei instituții de credit către plătitori în baza acreditivelor plătite (în ceea ce privește acreditivele neacoperite de export și import);

cerințe pentru ca contrapartea să returneze fonduri în cadrul celei de-a doua părți a tranzacției pentru achiziționarea de valori mobiliare sau alte active financiare cu obligația de a le vinde înapoi dacă valorile mobiliare sunt necotate;

creanțele unei instituții de credit (locator) față de un locatar în cadrul operațiunilor de leasing financiar (leasing).

Eficacitatea evaluării și managementului riscurilor este în mare măsură determinată de clasificarea acesteia.

Acceptarea riscurilor de credit stă la baza activității bancare, iar gestionarea acestora este considerată în mod tradițional principala problemă a teoriei și practicii managementului bancar. Se pot distinge următoarele tipuri de riscuri de credit: Riscul de credit direct; Risc condiționat de creditare; Riscul neîndeplinirii de către contraparte a termenilor contractului; Riscul de emitere și plasare; riscul de compensare. Luați în considerare caracteristicile de clasificare a riscurilor de credit din tabelul 1.1

Tabel 1.1 - Caracteristici de clasificare a riscurilor de credit

În funcție de amploarea factorilor, se disting riscurile de credit interne și externe; din gradul de legătură a factorilor cu activitatea băncii - risc de credit, dependent sau independent de activitatea băncii.

Există, de asemenea, următoarele grupuri de risc:

Grup de „riscuri asociate cu împrumutatul”: riscul de neîndeplinire a obligațiilor de către împrumutat; risc de țară (regiune); riscul limitării transferului de fonduri; riscul de concentrare.

Grupa „Riscuri interne”: riscuri de neplată a principalului și a dobânzii; riscul de înlocuire a debitorului se referă în primul rând la tranzacțiile de pe piața de capital; risc de credit.

Factorul de risc de credit bancar este cauza unor eventuale pierderi de valoare a activelor băncii, ceea ce determină natura și amploarea acestora. Studiul factorilor de risc de credit bancar trebuie abordat cuprinzător, evidențiind motivele care se află în domeniul politicii de creditare a băncii, al activității economice a împrumutatului și al stării economice generale a industriei, regiunii, statului în ansamblu.

Astfel, în general, este evident că riscul de credit este cauzat de probabilitatea neîndeplinirii de către contrapărțile băncilor a obligațiilor acestora, care, de regulă, se manifestă prin nerambursarea (totală sau parțială) a obligațiilor. principalul și dobânda asupra acestuia în termenele stabilite prin contract.

În general, riscurile bancare sunt împărțite în patru categorii: financiare, operaționale, de afaceri și riscuri extraordinare. Riscurile financiare, la rândul lor, includ două tipuri de riscuri: pur și speculativ. Riscurile pure înseamnă posibilitatea unei pierderi sau a unui rezultat zero. Riscurile speculative sunt exprimate în posibilitatea de a obține rezultate atât pozitive, cât și negative.

Riscurile bancare financiare includ:

Pierderi suportate de instituția de credit ca urmare a neîndeplinirii, îndeplinirii premature sau incomplete de către debitor a obligațiilor financiare față de instituția de credit în conformitate cu termenii contractului.

Aceste datorii financiare pot include obligații ale debitorului pentru:

împrumuturi primite, inclusiv împrumuturi interbancare (depozite, împrumuturi), alte fonduri plasate, inclusiv creanțe pentru primirea (rambursarea) titlurilor de creanță, acțiuni și bilete la ordin prevăzute în cadrul unui contract de împrumut;

bilete la ordin contabilizate de institutia de credit;

garanții bancare în baza cărora nu au fost rambursate fondurile plătite de instituția de credit;

operațiuni de finanțare contra cesiunii unei creanțe bănești (factoring);

drepturile (creantele) dobândite de instituția de credit în cadrul unei tranzacții (cesiunea de creanță);

ipoteci achizitionate de o institutie de credit pe piata secundara;

tranzacții de vânzare (cumpărare) de active financiare cu plată amânată (livrare de active financiare);

acreditive plătite de o instituție de credit (inclusiv acreditive neacoperite);

restituirea fondurilor (activelor) în cadrul unei tranzacții de achiziție de active financiare cu obligația înstrăinării inverse a acestora;

cerințele unei instituții de credit (locator) pentru tranzacțiile de leasing financiar.

O trăsătură caracteristică a riscului de credit este că acesta apare nu numai în procesul de acordare a unui împrumut și de primire a dobânzii asupra acestuia, ci și în legătură cu alte obligații din bilanţ și din afara bilanţului, cum ar fi garanţiile, acceptările și investiţiile în valori mobiliare.

Concentrarea riscului de credit se manifestă prin acordarea de împrumuturi mari unui debitor individual sau unui grup de debitori afiliați, precum și ca urmare a afilierii debitorilor unei instituții de credit fie la anumite sectoare ale economiei, fie la regiuni geografice. sau în prezența unui număr de alte obligații care îi fac vulnerabili la aceiași factori economici.

Riscul de credit crește atunci când se acordă împrumuturi unor persoane aferente unei instituții de credit, de exemplu. acordarea de împrumuturi persoanelor fizice sau juridice care au oportunități reale de a influența natura deciziilor luate de instituția de credit privind acordarea de împrumuturi și condițiile de creditare, precum și persoanelor a căror luare a deciziilor poate fi influențată de instituția de credit.

Riscul de credit, de ex. riscul ca debitorul să nu poată efectua plăți de dobândă sau să ramburseze principalul împrumutului în conformitate cu condițiile specificate în contractul de împrumut este parte integrantă a activității bancare. Riscul de credit înseamnă că plățile pot fi întârziate sau deloc plătite, ceea ce, la rândul său, ar putea duce la probleme de flux de numerar și poate afecta negativ lichiditatea băncii. În ciuda inovațiilor din sectorul serviciilor financiare, riscul de credit rămâne principala cauză a problemelor bancare. Peste 80% din conținutul bilanțurilor bancare este de obicei dedicat acestui aspect particular al managementului riscului.

Din cauza consecințelor periculoase ale riscului de credit, este important să se efectueze o analiză cuprinzătoare a capacității băncii de a evalua, administra, supraveghea, controla, executa și recupera împrumuturi, avansuri, garanții și alte instrumente de creditare. revizuire generală managementul riscului de credit include o analiză a politicilor și practicilor băncii.

Această analiză ar trebui să determine, de asemenea, caracterul adecvat al informațiilor financiare primite de la împrumutat, care au fost folosite de bancă atunci când a luat decizia de a acorda un împrumut. Riscurile asociate fiecărui împrumut trebuie reevaluate periodic, deoarece tind să se modifice.

Riscul operațional este riscul de pierderi directe sau indirecte din procesele interne ilegale și eronate ale băncii sau evenimente externe.

Evenimentele din cadrul VSP includ:

Ineficacitatea / ineficiența proceselor din diviziile băncii;

Eșecuri, timpi de nefuncționare a sistemelor IT;

Erori neintenționate sau încălcări deliberate din partea personalului.

Evenimentele externe ale VSP includ:

Dezastre naturale;

Modificări ale cerințelor de reglementare;

Acțiuni ale terților.

Sunt utilizate trei abordări fundamental diferite pentru a determina mărimea riscului operațional:

BIA (Basic Indicator Approach) - abordare bazată pe un indicator de bază: calculul riscului operațional se bazează pe dependența de veniturile organizației - se ia venitul mediu brut pe 3 ani și este inclus în capital cu o creștere de 10 ori.

SA (Standardized Approach) - o abordare standardizată: depinde de valoarea veniturilor în contextul activităților (tabelul 1.2).

Tabelul 1.2 - Raportul de activitate

AMA (Advanced Measurement Approaches) - o abordare avansată a evaluării riscurilor operaționale: riscul operațional este calculat pe baza datelor privind pierderile suportate și potențiale; ia în considerare activitatea organizaţiei în domeniul managementului riscului operaţional. AMA oferă estimări mai precise care reflectă valoarea pierderilor așteptate și neprevăzute pentru o anumită organizație.

Alegerea abordării rămâne în sarcina băncii. Ca informaţie şi dezvoltare tehnologică băncile pot trece de la o abordare simplă BIA la o AMA mai complexă și își pot dezvolta propria abordare.

Este important să se gestioneze riscul operațional de către toate diviziile băncii, deoarece riscul operațional nu este specific și se realizează în toate procesele băncii, iar pierderile din realizarea riscului operațional pot fi foarte semnificative și chiar catastrofale.

Tabelul 2.1 - Etapele managementului riscului operațional

Aceste etape (Tabelul 2) de identificare a riscurilor operaționale și de gestionare a acestora presupun o analiză completă a tuturor condițiilor de funcționare a băncii pentru prezența sau perspectiva riscurilor operaționale, evaluarea acestora prin diverse metode (abordări), precum și monitorizarea acestora, controlul și minimizarea riscurilor operaționale.

Gestionarea diferitelor riscuri operaționale este asociată cu factorii care influențează aceste riscuri, precum și cu metodele de obținere a estimărilor, a datelor statistice care contribuie la urmărirea mai precisă a cauzelor și consecințelor acțiunilor care au condus la apariția riscurilor operaționale.

Consecințele riscurilor operaționale asociate cu emiterea ilegală de carduri și comiterea de acțiuni frauduloase cu acestea sunt (Tabelul 3): o creștere a nivelului de nemulțumire a clienților, refuzul de a coopera, o scădere a cotei de piață și o scădere a băncii. sursa de venit.

Tabel 3.1 - Manifestarea riscului operațional în canalele de deservire a clienților la distanță

În prezent, cel mai utilizat canal la distanță pentru deservirea clienților băncilor este Mobile Banking (MB), un serviciu oferit de Sberbank of Russia OJSC, care vă permite să obțineți informații despre toate tranzacțiile cu cardul, precum și să efectuați plăți, transferuri și alte operațiuni folosind telefon mobil oricând, oriunde.

Serviciul MB este popular în rândul clienților, dar vine și cu riscuri operaționale.

Principalele motive pentru care clienții solicită debitarea neautorizată a fondurilor de pe un card de credit folosind serviciul MB sunt:

Conectarea ilegală a serviciului „MB” la cardul clientului.

Dezactivarea intempestivă a serviciului atunci când telefonul este pierdut sau numărul este schimbat.

Activități frauduloase (probabil prin contul personal al operatorilor de telefonie mobilă și al magazinelor online, viruși rău intenționați).

Conform VSP 8047/0386 „Sberbank of Russia” pentru perioada 01/04/2014 până la 31/04/2015, numărul de solicitări ale clienților pentru serviciul „MB” este de 56, vârful cererilor a avut loc în aprilie 2015. – 13. A fost efectuată o analiză a 56 de contestații - 98% dintre acestea sunt legate de debitarea neautorizată a fondurilor de pe carduri de credit prin MB, valoarea prejudiciului s-a ridicat la 153.355 de ruble.

La începutul trimestrului II al anului 2015, numărul activităților frauduloase cu carduri de credit prin serviciul MB a crescut de 2,6 ori față de aceeași perioadă a anului precedent. Creșterea precedentelor asociate serviciului „MB” se datorează în primul rând unei creșteri a numărului de utilizatori.

După analizarea dinamicii solicitărilor din partea clienților băncilor, putem concluziona că se constată o creștere a nemulțumirii și a neîncrederii în sistemul bancar, ceea ce crește prejudiciul financiar și reputațional al acestuia, prin urmare, este necesar un program de măsuri care să cuprindă următoarele măsuri:

Creșterea atenției asupra problemelor de securitate a informațiilor, dezvoltarea unui sistem de securitate a informațiilor, a unui sistem antivirus corporativ, instruirea personalului IT capabil să monitorizeze fluxurile de informații și siguranța acestora.

Îmbunătățirea cunoștințelor IT a angajaților și clienților băncii. Implementarea tehnologia Informatiei ar trebui să fie însoțită de cursuri de formare și perfecționare pentru angajații băncii, care la rândul lor ar trebui să informeze clienții despre posibilitățile și pericolele sistemelor utilizate.

Îmbunătățirea metodelor de determinare a riscului operațional, identificarea abordărilor individuale.

riscul afacerii - aceasta este una dintre principalele caracteristici ale activitatilor unei intreprinderi comerciale in conditii de incertitudine si posibilitatea unor consecinte adverse in caz de defectare.

Riscuri extraordinare – includ toate tipurile de riscuri exogene care pun în pericol operațiunile băncii sau pot submina situația financiară și adecvarea capitalului acesteia. Printre astfel de riscuri se numără evenimentele politice (de exemplu, căderea guvernului), răspândirea unei reacții în lanț a crizei ca urmare a falimentului bancar sau a prăbușirii bursiere, criza sistemului bancar, dezastrele naturale, războaiele civile. În cele mai multe cazuri, riscurile extreme sunt imprevizibile până în ultimul moment. Prin urmare, banca nu are alte mijloace de contracarare a acestor riscuri, în afară de menținerea unui capital de rezervă suplimentar. Limita dintre riscul de urgență și riscul sistemic (de țară) este adesea foarte neclară.

1.2 Principii și metode de management al riscului de credit

Sistemul de management al riscului satisface următoarele principii de bază:

Conștientizarea riscurilor. Procesul de management al riscului afectează fiecare angajat din organizații. Deciziile de desfășurare a oricărei operațiuni se iau numai după o analiză cuprinzătoare a riscurilor la nivelul organizațiilor care decurg dintr-o astfel de operațiune. Angajații organizațiilor care efectuează tranzacții expuse riscurilor sunt conștienți de riscul tranzacțiilor și realizează identificarea, analiza și evaluarea riscurilor înainte de a efectua tranzacții. Organizațiile au documente de reglementare care reglementează procedura de efectuare a tuturor operațiunilor supuse riscurilor. Efectuarea de noi operațiuni bancare în lipsa documentelor de reglementare, administrative sau a deciziilor relevante ale organelor colegiale care reglementează procedura de finalizare a acestora nu este permisă.Separarea puterilor.Organizațiile au implementat structuri de management în care nu există conflict de interese: la nivelul structurii organizatorice sunt separate diviziile și angajații, care sunt responsabili cu desfășurarea operațiunilor expuse riscurilor, contabilizarea acestor operațiuni, gestionarea și controlul riscurilor.

Controlul riscurilor. Conducerea Băncii, organele colegiale ale Băncii primesc periodic informații despre nivelul riscurilor acceptate și faptele de încălcare a procedurilor, limitelor și restricțiilor stabilite de management al riscului. La nivelul organizatiei functioneaza un sistem de control intern care permite controlul efectiv asupra functionarii sistemului de management al riscurilor din fiecare departament.Necesitatea de a oferi „trei linii de apărare”.Stabiliți responsabilitatea colectivă pentru acțiunile de asumare a riscurilor:

Acceptarea riscului (prima linie de apărare): Unitățile de afaceri ar trebui să depună eforturi pentru a obține combinația optimă de rentabilitate și risc, să urmeze obiectivele de dezvoltare stabilite și raportul dintre rentabilitate și risc, să monitorizeze deciziile de asumare a riscurilor, să țină cont de profilurile de risc ale clienților atunci când efectuează tranzacții/tranzacții, implementează și gestionează procese și instrumente de afaceri, participă la procesele de identificare și evaluare a riscurilor, respectă cerințele documentelor de reglementare interne, inclusiv în ceea ce privește managementul riscului;

Managementul riscului (linia a 2-a de apărare): Funcții de risc și finanțare - elaborează standarde, principii, limite și restricții de management al riscului, monitorizează nivelul riscurilor și întocmește rapoarte, verifică conformitatea nivelului de risc cu apetitul pentru risc, consiliază, modelează și agrega profilul de risc global;

Audit (a 3-a linie de apărare): funcție de audit intern și extern - efectuează o evaluare independentă a conformității proceselor de management al riscului cu standardele stabilite, o evaluare externă a deciziilor privind acceptarea riscului.

Combinație de abordări centralizate și descentralizate ale managementului riscului. Sberbank combină abordările centralizate și descentralizate de gestionare a riscurilor. Organele colegiale abilitate ale Băncii pentru managementul riscului stabilesc cerințele, restricțiile, limitele, metodologia în materie de management al riscului pentru băncile și organizațiile teritoriale. Băncile teritoriale efectuează managementul riscului în limitele stabilite pentru acestea de către organele abilitate și/sau oficiali restrictii si puteri.

Formarea de comitete de risc la nivel înalt1.

Comitetele dedicate la nivel înalt iau decizii de gestionare a riscurilor;

Sistemul de comitete este format ținând cont de structura modelului de afaceri al Grupului.Necesitatea asigurării independenței funcției de risc.

Asigurarea independenței diviziilor relevante pentru evaluarea și analiza riscurilor față de diviziile care efectuează operațiuni/tranzacții supuse riscurilor;

Includerea funcției de risc în procesul decizional la toate nivelurile, implicarea funcției de risc ca într-un proces decizional la nivel înalt decizii strategiceși managementul riscului la nivel operațional; - Asigurarea independenței funcției de validare.

Utilizarea tehnologiei informației.

Procesul de management al riscului se bazează pe utilizarea tehnologiilor informaționale moderne. Organizatiile folosesc sisteme informatice care permit identificarea, analiza, evaluarea, managementul si controlul riscurilor in timp util.

Îmbunătățirea continuă a sistemelor de management al riscului.Organizațiile îmbunătățesc în mod constant toate elementele managementului riscului, inclusiv sistemele informaționale, procedurile și metodologiile, ținând cont de obiectivele strategice, schimbările în Mediul extern, inovații în practica mondială a managementului riscului.

Managementul activitatilor bancii, tinand cont de riscul acceptat.Organizația evaluează caracterul adecvat al capitalului de care dispune (disponibil), adică capitalul intern (denumit în continuare IC) pentru a acoperi riscurile acceptate și potențiale. Procedurile interne de evaluare a adecvării capitalului (în continuare - ICAAP) includ și proceduri de planificare a capitalului bazate pe strategia de dezvoltare stabilită a băncii, obiectivele de creștere a afacerii și rezultatele unei evaluări actuale cuprinzătoare a acestor riscuri, testarea la stres a stabilității băncii în raport cu factori de risc interni și externi. Grupul alocă domenii prioritare dezvoltarea și distribuirea capitalului folosind analiza indicatorilor de performanță ajustați la risc ai diviziilor și liniilor de activitate individuale. Grupul include indicatori de risc în planurile de afaceri consolidate.

Limitarea riscurilor acceptate prin stabilirea de limite în cadrul sistemului de limite stabilit.Grupul are un sistem de limite și restricții care face posibilă asigurarea unui nivel acceptabil de risc pentru pozițiile agregate ale organizației. Sistemul de limitare al băncii are o structură pe mai multe niveluri:

Limita generală pentru bancă, care este stabilită pe baza apetitului pentru risc determinat în conformitate cu strategia de management al riscului;

Limite ale tipurilor de riscuri semnificative pentru Grup (de exemplu, limite ale riscurilor de credit și de piață);

Limite pentru organizațiile membre ale Grupului, subdiviziunile structurale ale organizațiilor membre ale Grupului responsabile cu asumarea riscurilor care sunt semnificative pentru Grup;

Limite pentru debitorii individuali (contrapărți), pentru tranzacționarea instrumentelor de portofoliu etc.
Metodologie de identificare, evaluare și managementriscurile în divizii se formează pe baza unității abordărilor metodologice utilizate în cadrul Sberbank.

Pentru gestionarea riscului de credit se folosesc următoarele metode de management, care sunt prezentate în fig. unu.

Orez. 1 - Metode de management al riscului de credit

Principalele metode de management al riscului de credit includ:

1) metode de evaluare cantitativă a riscurilor;

2) metode de prevenire a apariţiei riscurilor de credit;

3) metode de reducere a riscurilor de credit.

Analiza cantitativă presupune calcularea valorilor numerice ale riscurilor individuale și a riscului obiectului în ansamblu, se face o evaluare a posibilelor consecințe ale măsurilor riscante și se dezvoltă un sistem de măsuri pentru prevenirea acestora.

Metodele de cuantificare includ: metode probabilistice, indirecte, analitice, statistice, de scoring, expert și combinate.

1. Metode statistice

1.1. Estimarea probabilității de execuție.

Esența acestei metode este de a calcula ponderea deciziilor finalizate și neîndeplinite în valoare totală deciziile luate, ceea ce permite estimarea probabilității de executare a oricărei decizii.

1.2. Analiza distribuţiei probabile a fluxului de plăţi.

Cu o distribuție de probabilitate cunoscută pentru fiecare element al fluxului de plată, sunt estimate posibile abateri ale valorilor fluxurilor de plată față de cele așteptate. Fluxul cu cea mai mică variație este considerat cel mai puțin riscant.

1.3. arbori de decizie.

Utilizat de obicei pentru a analiza riscurile evenimentelor care au un număr previzibil sau rezonabil de opțiuni de dezvoltare.

1.4. Modelarea prin simulare a riscurilor.

Această metodă implică efectuarea de experimente pe computer cu modele matematice. Este utilizat în cazurile în care experimentele reale sunt nerezonabile, costisitoare sau nu sunt fezabile în practică. Dacă informațiile sunt insuficiente, atunci datele efective lipsă sunt înlocuite cu valorile obținute în timpul experimentului de simulare (adică, generate de computer).

1.5. Tehnologia Risc Metrics.

Folosit pentru a evalua riscul pieței valorilor mobiliare. Gradul de impact al riscului asupra unui eveniment se realizează prin calcularea modificării potențiale maxime posibile a prețului unui portofoliu format dintr-un set diferit de instrumente financiare cu o probabilitate dată și pentru o anumită perioadă de timp.

Principalele avantaje ale metodelor statistice includ capacitatea de a lua în considerare diverși factori de risc și scenarii. Principalul dezavantaj al acestor metode este necesitatea de a folosi caracteristici probabilistice în ele.

2. Metode analitice

2.1. Analiza de sensibilitate.

Această metodă presupune studiul dependenței unui indicator rezultat de variația valorilor indicatorilor implicați în determinarea acestuia.

2.2. O metodă de ajustare a ratei de actualizare pentru risc.

Aceasta metoda cel mai des folosit în practică. Constă în ajustarea unei rate de actualizare de bază, care este considerată fără riscuri. Ajustarea se face prin adăugarea primei de risc necesare.

2.3. Metoda echivalentelor.

Această metodă vă permite să ajustați valorile așteptate ale fluxului de plăți prin introducerea unor factori speciali de reducere (a) pentru a aduce încasările așteptate la valorile plăților, a căror primire este practic fără îndoială și valorile ​dintre care pot fi determinate în mod fiabil.

2.4. metoda de scriptare.

Este, de fapt, o metodă mai avansată de analiză a sensibilității. Vă permite să combinați studiul sensibilității indicatorului rezultat cu analiza estimărilor probabilistice ale abaterilor acestuia.

Metodele analitice sunt utilizate în principal în evaluarea riscurilor proiectelor de investiții.

3. Metoda de evaluare a experților.

Metoda se bazează pe efectuarea unui sondaj la mai mulți experți independenți, de exemplu, pentru a evalua nivelul de risc sau a determina influența diverșilor factori asupra nivelului de risc. Apoi, informațiile primite sunt analizate și utilizate pentru atingerea scopului.

Credit scoring este un sistem de evaluare a bonității (riscurilor de credit) a unei persoane pe baza unor metode statistice numerice. De regulă, este utilizat în împrumuturile expres de consum (magazin) pentru sume mici. Scoring-ul constă în atribuirea de puncte prin completarea unui anumit chestionar elaborat de evaluatorii și asiguratorii de risc de credit. În funcție de rezultatele punctajelor înregistrate, sistemul ia decizia de a aproba sau de a refuza acordarea unui împrumut.

Datele pentru sistemele de scoring sunt obținute din probabilitățile de rambursare a creditelor de către grupuri individuale de debitori obținute din analiza istoricului de credit a mii de oameni. Se crede că există o corelație între anumite date sociale (a avea copii, atitudinile față de căsătorie, a avea educatie inalta) și buna credință a împrumutatului.

Scorul de credit este un sistem simplificat de analiză a unui împrumutat, care face posibilă reducerea cerințelor de calificare a unui ofițer de credite implicat în revizuirea cererilor de împrumut și creșterea vitezei de examinare a acestora.

Metodele de prevenire a apariției riscurilor de credit includ - evaluarea bonității împrumutatului și monitorizarea creditului.

În evaluarea bonității debitorului se înțelege atât capacitatea de a-și achita integral și la timp obligațiile, cât și disponibilitatea (prezența dorinței) unei persoane de a-și rambursa datoriile în timp util și în totalitate.

Monitorizarea creditului este controlul băncii asupra utilizării și rambursării unui împrumut. Banca monitorizează în mod regulat utilizarea prevăzută a împrumutului, îndeplinirea altor condiții ale acordului.

Metodele de reducere a riscurilor de credit sunt împărțite în mod convențional în:

Metode active conditionat (diversificarea portofoliului de credite si riscuri, stabilirea limitelor de creditare, monitorizarea calitatii portofoliului de credite, gestionarea creditelor cu probleme, derivate de credit)

Metode pasive condiționat (respectarea standardelor de risc de credit, garanții, asigurări)

Metode activ-pasive condiționat (formarea unei rezerve pentru eventuale pierderi la împrumuturi)

1.3 Analiza stării managementului riscului în Sberbank din Rusia

Sberbank of Russia este lider pe piața de retail banking. Stabilitatea permanentă, stabilitatea financiară, îndeplinirea tuturor obligațiilor sale față de clienți, politica flexibilă a ratei dobânzii permit menținerea încrederii populației, asigurând un flux constant de fonduri în depozite. Banca răspunde prompt la fluctuațiile de pe piața financiară prin îmbunătățirea produselor existente și introducerea de noi produse care țin cont de nevoile diverse grupuri clientii.

Odată cu acceptarea depozitelor, Banca deservește populația activă economic și pensionarii, plătindu-le venituri. În conformitate cu actele legislative ale Federației Ruse, sucursalele Băncii plătesc compensații preliminare pentru depozitele cetățenilor îndreptățiți să o primească. Alături de formele tradiționale de deservire a populației, Sberbank of Russia introduce și dezvoltă în mod activ tehnologiile bancare moderne. Sistemul propriu de decontare AS SBERKART este dezvoltat pe baza unor tehnologii avansate care utilizează carduri cu microprocesor.

Activitatea intenționată a Sberbank din Rusia privind organizarea de servicii complete pentru entitățile juridice a contribuit la formarea unei baze stabile de clienți a băncii și la atragerea de noi clienți corporativi pentru servicii.

Clienții VSP 8047/0386 sunt întreprinderi din toate sectoarele economiei, de orice formă de proprietate - de la întreprinderi mici până la întreprinderi lider rusești, diverse instituții financiare și instituții guvernamentale. Majoritatea celor mai mari corporații și companii rusești sunt deservite și finanțate de Bancă, inclusiv OAO Rostelecom, diviziile OAO Gazprom, OAO NK Lukoil, OAO TNK, OAO Sibneft, ZAO Severnaya Neft, OAO Transneft, OAO Severstal etc.

Banca deservește Fondul de pensii al Rusiei, Ministerul Combustibilului și Energiei, subdiviziunile Ministerului Apărării al Federației Ruse, Ministerul Afacerilor Interne al Federației Ruse, Ministerul urgente al Federației Ruse, Comitetul Vamal de Stat, executorii judecătorești ai Ministerului Justiției din Rusia, conturile speciale ale grupurilor de implementare a proiectelor în cadrul cooperării dintre Federația Rusă și BIRD și BERD.

Cooperarea cu entitățile constitutive ale Federației Ruse este îmbunătățită în sfera deservirii structurii bugetare și financiare a regiunilor. Peste 76.000 de conturi de subdiviziune sunt deservite în sucursalele Băncii autoritățile locale autoritati si persoane juridice finantate de la bugetele locale.

Serviciul propriu de colectare a numerarului Băncii a fost înființat și funcționează pentru un serviciu complet pentru clienți. Cercul de clienți mari din numărul exportatorilor și importatorilor deserviți de Bancă s-a extins considerabil. Operațiunile documentare de comerț exterior efectuate de Bancă pentru clienții săi se dezvoltă activ.

Banca rămâne unul dintre cei mai importanți operatori de pe piața rusă a obligațiunilor denominate în valută - OVGVZ și euroobligațiuni ale emitenților ruși.

Fiind cel mai mare operator atât în ​​Sistemul de tranzacționare al Rusiei (RTS), cât și în Bursa Interbancară din Moscova (MICEX), și având o rețea extinsă de sucursale, Banca a onorat cu promptitudine comenzile clienților pentru cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare, atât pe bursa de la Moscova. și în toată Rusia.

Banca ocupă o poziție de lider în ceea ce privește valoarea totală a investițiilor în economia rusă, în ceea ce privește valoarea maximă a împrumuturilor acordate per împrumutat, precum și în ceea ce privește termenii pentru care sunt acordate împrumuturile.

Pentru a veni în întâmpinarea nevoilor clienților săi în produse moderne de creditare, Banca a oferit tipuri diferiteîmprumuturi, inclusiv descoperit de cont, împrumuturi cu facturi, linii de credit în condiții favorabile pentru clienți; a furnizat toate tipurile de garanții bancare, inclusiv garanții pentru buna executare a contractului, returnarea avansului, vamă etc.

Banca a finanțat activ proiecte legate de construcția și reconstrucția de locuințe, centre de afaceri, magazine și alte proiecte de construcție comercială.

O atenție deosebită a fost acordată creării de produse bancare pentru creditare, ținând cont de specificul industriei întreprinderilor de creditare.

Datorită introducerii unui nou produs bancar - împrumuturi întreprinderilor care extrag aur și argint - în 14 regiuni ale Rusiei: Krasnoyarsk, Primorsky, teritoriile Altai, Bashkortostan, Buryatia, Sakha (Iakutia), Tyva, Sverdlovsk, Novosibirsk, Khabarovsk, Chita regiunile , Irkutsk, Amur, Magadan - volumul acestor operațiuni a crescut semnificativ.

Banca implementează o strategie de creștere a volumului de creditare pentru investiții pe termen lung pentru întreprinderile rusești, asigurând astfel dezvoltarea economiei ruse.

Concentrându-se în mod tradițional pe piața bancară cu amănuntul, Sberbank crește în mod dinamic volumele de împrumuturi indivizii.

Pentru a stimula producția internă, împrumuturile pentru achiziționarea de bunuri de folosință îndelungată rusești sunt acordate populației la dobânzi mai mici.

Politica prudentă de creditare a Băncii și munca intenționată cu împrumuturile problematice au asigurat o reducere semnificativă a creditelor restante.

Direcția principală a creditării este industria, care reprezintă 39,47% din credite, aceasta arată strategia principală a politicii de creditare dusă de Sberbank, dar pe locul doi pot fi ocupate activitățile de construcții, comerț și intermediar și băncile comerciale, care împreună țin cont. pentru 30,33%. Cea mai mică atenție acordată agricultură, deoarece această industrie are cea mai dificilă situație și cea mai mică posibilitate de rambursare a creditului.

Volumul operațiunilor cu metale prețioase pentru persoane fizice a crescut semnificativ. Vânzarea de lingouri de aur măsurate către populație se realizează în sucursalele Băncii situate în 37 de regiuni ale Rusiei.

Rolul său în domeniul operațiunilor cu bancnote, în satisfacerea nevoilor clienților săi și ale băncilor comerciale în numerar și valută a crescut.

Cercul valutelor convertibile restrânse, în care Banca a efectuat operațiuni de conversie și a îndeplinit nevoile clienților, sa extins.

Ca garanție pentru un împrumut, Banca poate fie să asigure riscul de nerambursare a împrumutului, fie să solicite împrumutatului să își asigure răspunderea conform contractului de împrumut.

Unul dintre tipurile de asigurare a riscurilor economice este alocarea de rezerve pentru eventualele pierderi la credite. Rezerva pentru eventuale pierderi pentru fiecare credit se constituie in ziua emiterii acestuia. Mărimea acestuia este stabilită ca procent din valoarea sa, în funcție de grupa de risc din care aparține împrumutul.

Există 5 grupe de risc de împrumuturi: se creează o rezervă de cel puțin 2% din valoarea acestora pentru grupa 1, 5% pentru grupa 2, 30% pentru grupa 3, 75% pentru grupa 4 și 100% pentru grupa 5.

Tabel 2.1 - Clasificarea creditelor pe grupe de risc

2. ORGANIZAREA SISTEMULUI DE DEZVOLTARE A PERSONALULUI PE EXEMPLU DE OAO SBERBANK A RUSIEI VSP 8047/0386

2.1 Caracteristici generale O AO „Sberbank a Rusiei”

Sberbank of Russia este cea mai mare bancă din Federația Rusă și din CSI. Activele sale reprezintă mai mult de un sfert din sistemul bancar al țării (27%), iar ponderea sa în capitalul bancar este la nivelul de 26%. Potrivit revistei The Banker (1 iulie 2012), Sberbank s-a clasat pe locul 43 în ceea ce privește capitalul de bază (capital de nivel 1) printre cele mai mari bănci din lume.

Fondată în 1841, Sberbank of Russia este astăzi o bancă universală modernă, care răspunde nevoilor diferitelor grupuri de clienți într-o gamă largă de servicii bancare. Sberbank ocupă cea mai mare cotă pe piața depozitelor și este principalul creditor al economiei ruse

Sberbank of Russia are o rețea unică de sucursale, care include în prezent 18 bănci regionale și peste 19.100 de sucursale în toată țara. Băncile subsidiare ale Sberbank of Russia operează în Kazahstan, Ucraina, Belarus și Turcia.

Numele complet al băncii: SA „Sberbank of Russia”

Numărul de licență 1481

Fondatorul și principalul acționar al Băncii este Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei).

Sberbank OJSC este o organizație cu o structură de management verticală, adică. are mai multe niveluri de control. După tip, aceasta este o structură funcțională.

Structura organizațională funcțională este împărțirea organizației în elemente separate, fiecare dintre ele având propriile sarcini și responsabilități specifice, clar definite, de exemplu. Modelul prevede împărțirea personalului în grupuri, în funcție de sarcinile specifice pe care le îndeplinesc angajații.

Conducerea Sberbank din Rusia se bazează pe principiul corporatismului în conformitate cu Codul de guvernanță corporativă aprobat de Adunarea Generală anuală a Acționarilor Băncii în iunie 2002.

Serviciile oferite de OJSC Sberbank of Russia includ:

Pentru persoane juridice:

1) servicii de decontare și numerar;

2) deschiderea și menținerea conturilor corespondente „Loro”;

3) creditare;

4) operațiuni cu valori mobiliare;

5) operațiuni de conversie;

6) carduri bancare;

7) colectare;

8) service la distanță;

9) finanțare comercială și tranzacții documentare;

10) operațiuni cu metale prețioase;

11) serviciul depozitar;

12) operațiuni bancare;

13) închiriere de seifuri.

Pentru persoane fizice:

1) depozite și compensații la depozite;

2) creditare;

3) operațiuni cu valori mobiliare;

4) facturi de utilitati;

5) carduri bancare;

6) operațiuni de schimb valutar și necomercializare;

7) operațiuni cu hârtii prețioase;

8) transferuri de bani;

9) primirea salariile;

10) serviciul depozitar;

11) verificări de decontare;

12) închiriere de seifuri.

Unul dintre principalele avantaje competitive ale Sberbank of Russia este baza sa extinsă de clienți. Cooperarea băncii cu toate grupurile de clienți îi permite să gestioneze cu succes resursele și să minimizeze riscurile financiare. Atrăgând fonduri de la populație, OJSC Sberbank din Rusia formează o sursă stabilă de creditareîntreprinderi din diferite sectoare ale economiei.

Principalii concurenți ai băncii sunt:

Gazprombank

VTB 24

Banca Alfa

Raiffeisenbank

Rosbank, etc.

Obiectivele principale ale intreprinderii:

La fel ca scopul oricărei organizații comerciale, scopul principal al Sberbank este de a obține profit.

4. Dezvoltarea măsurilor de reducere a riscurilor la nivelul întreprinderii

3. Dezvoltarea măsurilor de reducere a riscurilor la nivelul întreprinderii

3.1 Metode de management al riscului financiar la Sberbank

Există o serie de metode de evaluare utilizate în prezent. risc financiar, care poate fi împărțit în:

Statistic;

Analitic;

Metoda analogiilor;

Metoda de expertiză și sisteme expert.

Metodele statistice utilizate pentru evaluarea riscului sunt dispersia, regresia și analiza factorială. Avantajele acestei clase de metode includ o anumită universalitate. Dezavantajele acestora provin din însăși esența cercetării statistice - necesitatea de a avea o bază de date mare, complexitatea și ambiguitatea constatărilor, anumite dificultăți în analiza seriilor temporale etc. În scopul calculării riscurilor de afaceri, aceste metode sunt utilizate relativ rar. Cu toate acestea, în timpuri recente a câștigat o oarecare popularitate analiza grupului, cu ajutorul căruia se pot obține date adecvate utilizării.

Metodele analitice sunt folosite cel mai des. Avantajul lor este că sunt destul de bine dezvoltate, ușor de înțeles și de operat cu concepte simple. Aceste metode includ: metoda reducerii, analiza de recuperare a costurilor, analiza pragului de rentabilitate a producției, analiza de sensibilitate, analiza de sustenabilitate.

La utilizarea metodei de actualizare, rata de actualizare este ajustată pentru factorul de risc, care se obține prin metoda evaluărilor experților. Dezavantajul metodei este că măsura riscului este determinată subiectiv.

Aplicarea metodei de recuperare a costurilor este de a calcula perioada de rambursare a proiectului.

Metoda pragului de rentabilitate este similară cu metoda de recuperare a costurilor, doar că, spre deosebire de prima, ea determină pragul de rentabilitate al proiectului, adică. metoda pragului de rentabilitate este limita pentru metoda rambursării.

Aplicarea metodei de analiză a sensibilității factorilor asupra indicatorilor tehnici și economici rezultați ai proiectului de investiții. Metoda de calcul al sensibilității este apropiată de una dintre metodele statistice - metoda analiza factorilor. De asemenea, determină gradul de influență a diverșilor factori asupra indicatorului rezultat.

Metoda de analiză a stabilității determină schimbarea în principal indicatori economici proiect în cazul modificării nefavorabile a diverșilor factori. De exemplu, valoarea profitului posibil este investigată atunci când prețurile la materiile prime și materialele necesare pentru producerea unui produs se modifică. Prin durabilitate în economie se înțelege capacitatea unui sistem economic de a-și menține performanța după impactul asupra acestuia al unor factori adversi.

metoda analogiei. Denumirea acestei metode indică faptul că prognoza stării financiare a proiectului, riscul implementării acestuia sunt determinate în conformitate cu un proiect similar care a fost implementat anterior. Se presupune că sistemul economic în cadrul căruia este implementat proiectul se comportă și el în mod similar.

Metoda de expertiză și sisteme expert. Deși aceste două metode sunt combinate într-o singură secțiune, ele sunt metode fundamental diferite.

Metoda evaluărilor experților se bazează pe intuiția și cunoștințele practice ale unor oameni special selectați - experți. Pe parcursul lucrărilor sunt chestionați experți (pot fi folosite diverse metode de anchetă) și pe baza acestui sondaj se construiește o prognoză a proiectului de investiții. Cu o selecție adecvată a experților și o organizare optimă a muncii lor, aceasta este una dintre cele mai precise și fiabile metode. Dificultatea constă în mecanismul de selectare a experților și de organizare a muncii acestora - eliminare situatii conflictualeîntre experți, stabilirea ratingului fiecărui expert, formularea corectă a întrebării de cercetare etc.

Spre deosebire de metoda expertizei, care se bazează pe intuiția experților, metoda sistemelor expert se bazează în special pe software și software matematic pentru calculatoare. Această metodă a fost dezvoltată relativ recent. Software-ul său include o bază de date, o bază de cunoștințe, o interfață. Baza de date conține tot felul de informații despre obiectul de studiu. Baza de cunoștințe conține reguli care descriu diverse situatii apărute în cursul evoluţiei obiectului studiat. O interfață este un sistem de comunicații, un software special care permite unei persoane care lucrează cu un sistem expert să pună întrebări pe un subiect de interes și să primească răspunsuri simulate de un computer. În prezent, sistemele expert se dezvoltă rapid. Acestea sunt programe de calculator care simulează acțiunile unui expert uman în rezolvarea problemelor dintr-un domeniu restrâns pe baza cunoștințelor acumulate care alcătuiesc baza de cunoștințe.

Principalul dezavantaj al tuturor acestor metode de calcul al riscului este că funcționează cu valori specifice, deterministe, ale coeficienților de risc. Coeficienții sunt calculați fie prin metoda estimărilor experților, fie într-un alt mod. Considerarea lor exclude componenta aleatorie a procesului de evolutie a situatiei economice de pe piata de bunuri si servicii. Cu toate acestea, ignorarea acestei componente duce uneori la rezultate incorecte. Astfel, pentru o evaluare corectă a riscului activității financiare și economice, este necesară investigarea nu numai a schimbării deterministe a situației pieței, ci și a modificării stocastice a acesteia. De la modele deterministe, ar trebui să trecem la modele probabilistice pentru prezicerea situației pieței.

3.2 Diversificarea ca instrument de management al riscului financiar

Una dintre cele mai eficiente tehnici de management al riscului este diversificarea.

Diversificarea este înțeleasă ca fiind procesul de alocare a fondurilor de investiții între diverse obiecte de investiții care nu au legătură directă între ele, în scopul reducerii gradului de risc și pierdere a veniturilor. Diversificarea este modalitatea cea mai rezonabilă și relativ mai puțin costisitoare de a reduce gradul de risc financiar.

Diversificarea se exprimă în deținerea multor active riscante, în loc să concentreze toate investițiile doar în unul dintre ele. Prin urmare, diversificarea ne limitează expunerea la riscul asociat unui singur tip de activ.

Diversificarea este dispersia riscului investițional. Cu toate acestea, nu poate reduce riscul investiției la zero. Acest lucru se datorează faptului că antreprenoriatul și activitățile de investiții ale unei entități economice sunt influențate de factori externi care nu au legătură cu alegerea obiectelor specifice de investiții de capital și, prin urmare, nu sunt afectate de diversificare.

Factorii externi afectează întreaga piață financiară, adică ele afectează activitate financiară toate instituțiile de investiții, băncile, companiile financiare și nu asupra entităților individuale de afaceri.

Factorii externi includ procesele care au loc în economia țării în ansamblu, operațiuni militare, tulburări civile, inflație și deflație, modificări ale ratei de actualizare a Băncii Rusiei, modificări ale ratelor dobânzilor la depozite, împrumuturi la băncile comerciale etc. Riscul prezentat de aceste procese nu poate fi redus prin diversificare.

Astfel, riscul este format din două părți: riscul diversificabil și riscul nediversificabil. Considerați-le în Figura 4.1.

În figură, valoarea AB arată valoarea riscului total, care constă din risc diversificabil (AK) și risc nediversificabil (KB).

Volum de risc, frecare.

0

Număr de obiecte de disipare a riscului, unități

Orez. - Dependenţa volumului (sau gradului) de risc de diversificare

Dependența grafică dată arată că extinderea obiectelor de investiții de capital, i.e. dispersia riscului, de la 5 la 15 vă permite să reduceți ușor și semnificativ cantitatea de risc de la valoarea OR1 la valoarea OR2.

Riscul diversificabil, numit si nesistematic, poate fi eliminat prin disiparea lui, i.e. diversificare. Riscul nediversificabil, numit și risc sistematic, nu poate fi redus prin diversificare.

Mai mult, studiile arată că extinderea obiectelor de investiții de capital, i.e. dispersia riscului, vă permite să reduceți ușor și semnificativ cantitatea de risc. Prin urmare, accentul ar trebui să fie pe reducerea gradului de risc nediversificabil.

Diversificarea presupune includerea în schema financiară a activelor diferitelor proprietăți. Cu cât sunt mai mulți, cu atât mai semnificativă (din cauza compensării reciproce a riscurilor-evitări) influența lor comună asupra limitării riscului datorită numărului mare.

Utilizarea de către firmă a unei abordări diversificate de portofoliu pe piața valorilor mobiliare vă permite să minimizați probabilitatea de a nu primi venituri. De exemplu, dacă un investitor cumpără acțiuni de cinci acțiuni diferite societățile pe acțiuniîn locul acțiunilor unei companii, crește probabilitatea de a obține un venit mediu de 5 ori și, în consecință, reduce gradul de risc de 5 ori.

Efectul de diversificare este, în esență, singura regulă rezonabilă pentru lucrul pe piețele financiare și pe alte piețe. Același efect este întruchipat în înțelepciunea populară - „nu vă puneți toate ouăle într-un singur coș”. Principiul diversificării spune că este necesar să se efectueze diverse operațiuni, fără legătură, atunci se va face o medie a eficienței, iar riscul va scădea cu siguranță.

Comparând, după ceea ce s-a întâmplat, mărimea profitului primit de investitorii cu investiții diversificate, și a celor care nu au făcut-o, rezultă că reprezentanții grupului al doilea au primit cel mai mare venit. Dar dintre ei și mai ales cei care au suferit cele mai importante pierderi. Dacă ți-ai diversificat investițiile, atunci șansele tale de a intra în ambele grupuri sunt reduse.

Desigur, toată lumea vrea să ajungă la cel mai mare jackpot și să fie cunoscută ca un geniu. Dar pentru a face acest lucru, trebuie să iei o decizie bazată pe ipoteze, al cărei rezultat va fi fie un profit mare, fie o pierdere mare. Poate că este mai bine să alegeți o opțiune de mijloc.

Principiul diversificării se aplică nu numai operațiunilor de mediere efectuate simultan, ci în locuri diferite (medierea spațială), dar și efectuate secvențial în timp, de exemplu, la repetarea unei operații în timp (medierea în timp).

O strategie rezonabilă este să cumpărați acțiuni la o companie stabilă pe 20 ianuarie a fiecărui an. Fluctuațiile inevitabile ale prețului acțiunilor acestei companii sunt mediate datorită acestei proceduri, iar aceasta manifestă efectul diversificării.

Teoretic, efectul diversificării este doar pozitiv - se face o medie a eficienței, iar riscul este redus.

3.3 Asigurare de risc financiar

Cea mai importantă și cea mai comună metodă de reducere a riscului este asigurarea de risc.

Esența asigurării se exprimă în faptul că investitorul este gata să renunțe la o parte din venit, tocmai pentru a evita riscul, i.e. este dispus să plătească pentru a reduce riscul la zero.

Asigurarea se caracterizează prin scopul propus al fondului monetar creat, cheltuirea resurselor sale doar pentru acoperirea pierderilor în cazuri prestabilite; natura probabilistică a relației; returnarea fondurilor. Asigurarea ca metodă de management al riscului înseamnă două tipuri de acțiuni: 1) redistribuirea pierderilor între un grup de antreprenori expuși aceluiași tip de risc (autoasigurare); 2) căutarea ajutorului de la o companie de asigurări.

Asigurarea pare a fi cea mai profitabilă măsură în ceea ce privește reducerea riscului, dacă nu pentru plata asigurării. Uneori, plata asigurării reprezintă o parte semnificativă a sumei asigurate și reprezintă o sumă substanțială.

Asigurarea este un ansamblu de relații economice între participanții săi în ceea ce privește formarea unui fond de asigurare vizat pe cheltuiala contribuțiilor în numerar și utilizarea acestuia pentru compensarea daunelor și plata sumelor de asigurare.

Majoritatea (dar nu toate) riscurile pure sunt asigurate, în timp ce riscurile speculative, în general, nu sunt asigurate.

Un risc neasigurabil este un risc pe care majoritatea companiilor de asigurări evită să îl asigure, deoarece probabilitatea pierderilor asociate cu acesta este aproape imprevizibilă. Companiile de asigurări sunt întotdeauna reticente, cel puțin, să ia în considerare cooperarea în cazurile în care riscul este legat de stocurile guvernamentale sau de situația economică generală. Factorii incerti, cum ar fi modificarea legislației și fluctuațiile economice, sunt în afara domeniului de aplicare al asigurării.

Riscurile neasigurabile includ:

Riscuri de piață (factori care pot duce la pierderea proprietății sau a veniturilor, cum ar fi: modificări sezoniere sau ciclice ale prețurilor, indiferența consumatorilor, schimbări de modă etc.);

Riscuri politice (pericol de apariție a unor astfel de evenimente precum: schimbarea guvernului, război, restricții privind comerțul liber, taxe nerezonabile sau excesive, restricții privind liberul schimb valutar etc.);

Riscuri de producție (pericol al unor factori precum: funcționarea neeconomică a echipamentelor, lipsa de materii prime etc.);

Riscuri personale (șomaj, sărăcie din cauza divorțului etc.)

Uneori, riscurile neasigurabile devin asigurabile atunci când sunt colectate suficiente date pentru a estima cu exactitate pierderile viitoare.

Un risc asigurat este un risc pentru care nivelul pierderilor acceptabile este ușor de determinat și, prin urmare, compania de asigurări este gata să le ramburseze.

Riscurile asigurate includ:

Riscuri de proprietate - riscul pierderilor cauzate de dezastre care conduc la o pierdere directă a proprietății, la o pierdere indirectă a proprietății.

Riscuri personale - riscul de pierderi ca urmare a: deces prematur, invaliditate, batranete.

Riscuri asociate răspunderii legale - riscul pierderilor din cauza folosirii unui autoturism, șederii într-o clădire, ocupației, producției de bunuri, erori profesionale.

Asigurarea implică plata unei prime sau prime (prețul pe care îl plătiți pentru asigurare) pentru a evita pierderea.

În conformitate cu legislația în vigoare, asigurarea de risc financiar este înțeleasă ca un ansamblu de tipuri de asigurări care prevăd obligațiile asigurătorului pentru plăți de asigurare în cuantum de despăgubire totală sau parțială pentru pierderea de venit (cheltuieli suplimentare) cauzată de următoarele: evenimente:

a) oprirea producției sau reducerea producției ca urmare a unor evenimente specificate;

b) pierderea locului de muncă;

c) cheltuieli neprevăzute;

d) neîndeplinirea obligațiilor contractuale de către contrapartea asiguratului care este creditor în cadrul tranzacției;

e) cheltuielile de judecată (cheltuieli) efectuate de asigurat;

e) alte evenimente.

Există două tipuri de asigurări de risc:

1 - Autoasigurare, atunci când societatea constituie o anumită rezervă de fonduri, din care sunt acoperite eventualele pierderi;

2 - Apel la compania de asigurări, firmă.

Lider de piata in asigurarea riscurilor financiare de mari dimensiuni afaceri rusești este RESO-Garantia, Ingosstrakh, ROSNO și AlfaStrakhovanie.

În practica asigurărilor străine, asigurarea de credit afectează adesea diverse domenii de activitate și se împletește cu alte tipuri de asigurări. În funcție de localizarea și cauzele riscului de credit, se pot distinge următoarele tipuri de asigurări de credit:

Asigurare de credit de consum;

Asigurare de credit comercial (mărfuri, comerț);

Asigurare de credit bancar;

Asigurare de credit la export;

Asigurare de bilet la ordin.

Eram foarte interesat de asigurarea de credit bancar, pe care am decis să o studiez mai detaliat.

Asigurarea de credit bancar este împărțită în două tipuri:

Asigurare de risc de credit.

Asigurare de răspundere civilă a împrumutatului pentru nerambursarea împrumutului.

Obiectul care face obiectul asigurării, conform primului tip, este răspunderea tuturor sau persoane fizice a debitorilor (persoane fizice sau juridice) față de bancă pentru rambursarea la timp și integrală a împrumuturilor și a dobânzilor la împrumuturi în perioada specificată în contractul de asigurare. Asiguratul se confrunta cu o alegere: sa asigure cu dobanda cuantumul creditului emis sau doar cuantumul datoriei principale; asigurați răspunderea tuturor debitorilor cărora le-au fost acordate anterior împrumuturi sau răspunderea fiecărui individ. De regulă, în condițiile rusești moderne, în condiții de situație economică instabilă, este recomandabil să se asigure separat suma împrumutului cu dobândă pentru fiecare împrumutat. Cu toate acestea, ar trebui să se țină seama de faptul că, atunci când toate împrumuturile sunt asigurate, răspunderea organizației de asigurare devine automată și se stabilește un tarif preferențial în temeiul unor astfel de acorduri.

Contractul de asigurare pentru riscul de nerambursare a creditelor se încheie între societăți de asigurări (asigurători) și bănci, precum și alte organizații de credit (asigurători). Conform contractului de asigurare, asigurătorul plătește asiguratului o despăgubire în valoare de 50% până la 90% din valoarea împrumutului nerambursat de către împrumutat și dobânda aferentă acestuia.

Răspunderea asigurătorului ia naștere în cazul în care asiguratul nu a primit suma prevăzută prin contractul de împrumut într-un anumit termen de la data scadentă de plată prevăzută de contractul de împrumut (conform regulilor societăților de asigurări, de la 10 la 20 de zile), sau perioada stabilită de bancă în cazul în care împrumutatul nu îndeplinește termenii contractului de împrumut. Limita specifică a răspunderii asigurătorului și termenul de începere a răspunderii acestuia se stabilesc prin contractul de asigurare.

Contractul de asigurare se incheie pe baza unei cereri scrise a asiguratului si a unui calcul de referinta, intocmit in 2 exemplare. Totodată, asiguratul prezintă:

O copie a contractului de împrumut împreună cu toate documentele aferente;

Documente care confirmă posibilitatea de împrumut, de ex. garanția creditului;

O copie a încheierii privind studiul de fezabilitate al proiectului de dezvoltare a producției sau desfășurarea unei operațiuni comerciale și alte documente care pot fi esențiale pentru aprecierea gradului de risc;

Copii după actele constitutive, certificatul de înregistrare, situațiile financiare ale împrumutatului și alte documente la cererea societății de asigurări.

Societatea de asigurare, anterior incheierii unui contract de asigurare, examineaza documentele depuse pentru a constata daca exista garantii de returnare a fondurilor de catre debitor asupra creditului primit si pentru a asigura stabilitatea financiara a operatiunilor de asigurare. În cazul în care se constată că împrumutul este emis fără garanții suficiente, asigurătorul poate stabili un tarif mai mare sau chiar poate refuza încheierea unui contract de asigurare cu banca sau poate stabili o perioadă după care instituția de credit este obligată să restituie asigurătorului o sumă. în cuantumul soldului datoriei împrumutatului în baza contractului de împrumut în conformitate cu condiţiile speciale ale contractului de asigurare.

Asigurătorul, pe baza documentelor depuse, calculează plățile de asigurare pentru fiecare împrumutat individual și în ansamblu conform contractului de asigurare, pe baza sumei datoriei restante și a tarifelor stabilite. Plățile de asigurări pentru împrumuturile pe termen scurt (eliberate pe o perioadă mai mică de un an) se plătesc odată; pentru creditele pe termen lung acordate la un moment dat, suma anuală a plăților se plătește în unul sau doi termeni.

Contractul de risc de nerambursare a creditului intră în vigoare în ziua următoare zilei plății primei plăți de asigurare.

Suma asigurată se stabilește proporțional cu procentul de răspundere al asigurătorului determinat în contractul de asigurare, pe baza întregii sume a creanței ce urmează a fi restituită în condițiile contractului.

Perioada de asigurare pentru riscul de nerambursare a împrumuturilor individuale este stabilită pe baza termenilor de rambursare a creditului. La asigurarea tuturor creditelor acordate, contractul de asigurare pentru riscul nerambursării creditelor se încheie pe un an.

Tariful depinde de o serie de factori:

Perioada de utilizare a creditului;

Sumele împrumutului și ratele dobânzii;

nivel de risc;

Tipul de securitate.

Și în fiecare caz este determinat de compania de asigurări. În conformitate cu opinia experților care determină gradul final de risc, la stabilirea ratei, este posibil să se utilizeze coeficienți descrescători sau crescători. Atunci când se utilizează un factor de ajustare adecvat, tariful este determinat prin înmulțirea ratei de bază cu factorul. De exemplu, la încheierea unui contract de asigurare pentru riscul nerambursării unui credit acordat pe 3 luni, având în vedere lipsa garanției și eventuala declarare a debitorului insolvabil, se poate aplica mărimea maximă a coeficientului multiplicator ( de exemplu, 5.0). Cu un tarif de bază de 1,2, tariful final va fi de 6% (1,2 x 5).

Spre deosebire de asigurarea de nerambursare a creditelor, un contract de asigurare de răspundere a debitorilor pentru nerambursarea unui credit se încheie între o societate de asigurări (asigurători) și întreprinderi și organizații (asigurați). Obiectul asigurării îl constituie răspunderea împrumutatului față de banca care a emis împrumutul pentru rambursarea la timp și integrală a împrumutului, sau pentru rambursarea împrumuturilor, inclusiv a dobânzii la utilizarea împrumutului. Principalii termeni și condiții ale asigurării de răspundere civilă a debitorilor pentru nerambursarea creditelor sunt în general similare cu regulile și condițiile de asigurare a riscului de nerambursare a creditelor. Contractul de asigurare se incheie pe baza unei cereri scrise a asiguratului, intocmita in 2 exemplare. Concomitent cu cererea, asiguratul depune o copie a contractului de credit si o adeverință a termenelor de rambursare a creditului. Asigurătorul, pe baza documentelor depuse, calculează plățile de asigurare pe baza sumei asigurate și a tarifelor stabilite. Primele de asigurare trebuie plătite într-o sumă forfetară.

În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, răspunderea contractuală poate fi asigurată numai de partea creditoare.

Raspunderea organizatiei de asigurare apare daca asiguratul nu a restituit bancii creditoare suma prevazuta prin contractul de comodat in termen de trei zile de la data scadenta de plata prevazuta de contractul de comodat, fara a fi prelungita (prelungirea acestuia). Nu toată răspunderea împrumutatului este supusă asigurării, ci o anumită parte a acesteia (de la 50 la 90%).

Restul responsabilitatii revine asiguratului. Suma asigurată se stabilește proporțional cu procentul de răspundere al asigurătorului determinat în contractul de asigurare, pe baza întregii sume a datoriei de rambursat în baza contractului de împrumut.

La încheierea contractelor de asigurare pentru riscul nerambursării creditelor cu bănci și a contractelor de asigurare pentru răspunderea debitorilor pentru nerambursarea creditelor cu întreprinderi și organizații, indiferent de forma lor organizatorică și juridică, companiile de asigurări trebuie să țină cont de starea și reputația împrumutatului în ceea ce privește solvabilitatea acestuia.

Există multe metode de analiză pozitie financiară client. În practica băncilor americane se folosește sistemul „5C”, unde criteriile de selectare a clienților sunt indicate prin cuvinte care încep cu litera „si”:

Caracter - natura împrumutatului (reputația sa, gradul de responsabilitate, dorința și dorința de a rambursa datoria). Banca urmărește să obțină un portret psihologic al împrumutatului, folosind pentru aceasta un interviu personal cu acesta, un dosar din arhiva personală, consultări cu alte bănci și firme și alte informații disponibile.

Capacitate - capacități financiare, de ex. capacitatea de rambursare a creditului (determinată printr-o analiză amănunțită a veniturilor și cheltuielilor acestuia și a perspectivelor de modificare a acestora în viitor).

Capital - capital, proprietate. Banca acordă o mare atenție capitalului social al companiei, structurii acestuia, corelației cu alte elemente de activ și pasiv, precum și asigurării unui împrumut -

Garanția (garanția), suficiența acesteia, calitatea și gradul de realizare a garanției în caz de nerambursare a creditului.

Conditii - generale conditii economice. Termeni generali, care determină climatul de afaceri din țară și influențează atât poziția băncii, cât și a împrumutatului: starea situației economice, prezența concurenței din partea altor producători ai unui produs similar, taxe, prețuri la materiile prime etc.

Unul dintre scopurile ofițerilor de credite bancare este de a cuantifica (cuantifica) criteriile specificate în raport cu fiecare caz specific. Pe baza acesteia se va lua o decizie echilibrată cu privire la bonitatea împrumutatului, oportunitatea acordării unui împrumut către acesta, condițiile de preț și nepreț ale acestui împrumut etc.

În cadrul dilemei risc-randament, debitorii cu poziții financiare mai slabe (și, prin urmare, mai aversiți la risc) trebuie să plătească mai mult pentru un împrumut decât debitorii mai de încredere.

Asigurarea investitiilor financiare. Investițiile financiare sunt achiziționarea de active sub formă de titluri, atât capitaluri proprii, cât și creanțe, care vor aduce investitorului nu numai profit, ci și îi vor garanta un anumit nivel de securitate a investiției. Pe o piață financiară dezvoltată se stabilește o gradare stabilă a riscului și a rentabilității titlurilor de valoare. Se crede, de exemplu, că cele mai riscante sunt acțiunile ordinare speculative, care, totuși, aduc proprietarului un venit de 15-20%. În categoria titlurilor de valoare cu risc ridicat sunt incluse și acțiunile ordinare ale companiilor cu creștere rapidă (venituri 10-12%).

Titlurile de valoare cu risc moderat includ acțiuni ordinare care sunt foarte cotate la bursă (venitul pe acestea este de 8-10%), titluri ale fondurilor mutuale de investiții cu un portofoliu echilibrat - venit 7-8%, acțiuni convertibile cu dividend fix - 6-10% , obligațiuni convertibile - aduc venituri proprietarului lor 5-10%.

Titlurile de valoare cu un grad scăzut de risc includ obligațiuni municipale și guvernamentale care aduc proprietarului lor un venit mai mic de 4-6%.

Scopul asigurării este de a proteja investițiile de posibile pierderi rezultate din schimbările nefavorabile, imprevizibile ale condițiilor de piață și deteriorarea altor condiții pentru activitățile de investiții. Se împarte în funcție de natura riscurilor de asigurare în asigurări împotriva riscurilor politice și comerciale. Contractele de asigurare de risc politic se incheie la efectuarea investitiilor in tari straine. Se caracterizează prin imposibilitatea unei evaluări matematice a probabilității de apariție a evenimentelor asigurate și a pagubelor extrem de mari. Prin urmare, asigurătorii privați, cu rare excepții, nu se ocupă de această asigurare.

O astfel de asigurare este realizată în principal de structurile de asigurări de stat ale țării investitoare și de organizațiile financiare internaționale. În prezent, trei organizații de stat (în SUA, Germania și Japonia) reprezintă 80% din volumul total al tranzacțiilor efectuate în cadrul programelor naționale de asigurare a riscurilor investițiilor de stat.

Una dintre agențiile de stat specializate care asigură interesele imobiliare ale investitorilor împotriva riscurilor politice este înființată în 1969. Overseas Private Investment Corporation (OPIC) de către guvernul SUA. Activitățile OPIC acoperă investițiile SUA în 140 de țări dezvoltate și economii de piață emergente.

O caracteristică a sistemului de asigurări în cadrul OPIC este că o condiție prealabilă obligatorie pentru încheierea unui acord cu un anumit investitor este încheierea unui acord interguvernamental bilateral privind promovarea investițiilor. Astfel, abia după semnarea unui astfel de acord între SUA și Rusia în 1992, OPIC a avut ocazia de a participa la asigurarea riscurilor necomerciale ale investitorilor americani care investesc în Rusia. În ultimii trei ani, corporația a susținut 125 de proiecte de investiții, care sunt estimate la 3 miliarde de dolari, pentru implementarea a 40 de proiecte de afaceri.

Asigurarea activității de investiții împotriva riscurilor comerciale se realizează, de regulă, de către companii de asigurări private. Scopul unei astfel de asigurări este de a proteja investițiile de posibile pierderi rezultate din schimbările nefavorabile, imprevizibile ale condițiilor de piață și deteriorarea altor condiții de desfășurare a afacerilor.

Suma asigurată ca limită de răspundere conform contractului poate fi determinată în mai multe moduri:

În cuantumul sumei investițiilor investite în achiziția de acțiuni, alte titluri etc.;

În cuantumul sumei investițiilor și al profitului standard, care poate fi stabilit la nivelul oferit de investiția fără risc a capitalului.

În acest caz, cuantumul despăgubirii de asigurare se calculează ca diferență între suma asigurată și rezultatul financiar efectiv din investițiile asigurate, i.e. asiguratul este despăgubit pentru pierderi dacă, după o anumită perioadă, investițiile asigurate nu dau rambursarea așteptată ca urmare a unui eveniment asigurat.

Una dintre varietățile de asigurare a investițiilor financiare împotriva riscurilor comerciale este asigurarea obligațiilor financiare. Condițiile acestuia prevăd furnizarea de către asigurător a garanțiilor că anumite obligații financiare stipulate în procesul de încheiere a unei tranzacții comerciale, la care împrumutatul și investitorul sunt părți, vor fi îndeplinite. Asigurarea obligațiilor financiare este considerată un tip special de garanție care oferă protecție prin asigurare împotriva riscurilor asociate tranzacțiilor financiare.

Garanția este aria de activitate comercială în care își pot desfășura activitatea băncile, agențiile speciale și asigurătorii. Cu toate acestea, fiecare țară are specific reglementare legală astfel de operațiuni. Deci, de exemplu, în Franța și Japonia emiterea de garanții este un monopol al băncilor, în timp ce în Statele Unite emiterea acestora de către bănci este limitată.

Cod Civil Federația Rusă împărtășește acorduri de garanție și garanții bancare. În baza unui contract de garanție, garantul se obligă să fie responsabil față de creditorul unei alte persoane pentru îndeplinirea de către acesta din urmă a obligațiilor sale în totalitate sau în parte (articolele 971 - 979 din Codul civil al Federației Ruse).

În conformitate cu contractul de garanție bancară, garantul dă, la cererea altei persoane (principalul), obligația scrisă de a plăti creditorului (beneficiarul) principalului mandatar, în condițiile obligației date de garant, o sumă de bani. la prezentarea de către beneficiar a unei cereri scrise de plată (articolul 368 din Codul civil al Federației Ruse). În același timp, băncile, alte instituții de credit și organizațiile de asigurări au dreptul de a emite garanții bancare.

Apariția și dezvoltarea rapidă a tipurilor de asigurări de răspundere financiară pe piețele de asigurări din țările dezvoltate se datorează faptului că investitorii privați și micii corporații nu au adesea cunoștințe suficiente pentru a-și efectua propria analiză aprofundată a riscului investițiilor investiționale și in acelasi timp sunt interesati de investitii cu cel mai mic risc.

Dintre tipurile de asigurare a obligațiilor financiare se pot distinge asigurări: obligațiuni și alte valori mobiliare; împrumuturi pentru tranzacții comerciale pe termen scurt și investiții pe termen lung; obligatiuni ipotecare; plăți pentru închiriere, leasing etc.; plata costului echipamentului furnizat; împrumuturi auto.

În funcție de durata contractelor, toate tipurile de asigurări se împart de obicei în pe termen scurt (cu o perioadă de până la 8 ani), pe termen mediu (încheiat pe o perioadă de la 8 până la 30 de ani) și pe termen lung.

Una dintre caracteristicile acestei asigurări este că, atunci când este efectuată, asigurătorul își stabilește sarcina de a asigura tranzacții aproape de prag de rentabilitate (adică, nepermiterea plății despăgubirilor de asigurare), întrucât tarifele aplicate prevăd că probabilitatea de apariție. a evenimentelor asigurate și valoarea pierderilor din acestea trebuie să fie minimă. În acest sens, asigurătorii efectuează o selecție atentă a asiguraților și a obiectelor acceptate pentru asigurare, ghidându-se în primul rând de principiul prudenței.

3.4 Acoperirea riscului financiar cu instrumente derivate

Hedging-ul este utilizat în practica bancară, valutară și comercială pentru a se referi la diferite metode de asigurare a riscurilor valutare. Așadar, în cartea lui Dolan E. J. și colab., „Money, Banking and Monetary Policy”, acest termen este definit astfel: „Hedging este un sistem de încheiere a contractelor și tranzacțiilor futures, ținând cont de schimbările viitoare probabile ale cursurilor de schimb și urmărind scopul de a evita efectele adverse ale acestor modificări. În literatura de specialitate, termenul „hedging” a început să fie folosit într-un sens mai larg ca asigurare de risc împotriva modificărilor nefavorabile ale prețurilor pentru orice articole de stoc în cadrul contractelor și tranzacțiilor comerciale care implică furnizarea (vânzarea) de bunuri în perioadele viitoare.

Contractul, care servește la asigurarea împotriva riscurilor de modificare a cursurilor de schimb (prețuri), se numește „hedge”. O entitate care efectuează acoperire se numește „hedger”. Există două operațiuni de hedging: hedging pentru o creștere; acoperire în jos.

Acoperirea pentru o creștere sau acoperirea cu o achiziție este o tranzacție de schimb pentru achiziționarea de contracte futures (opțiuni). O acoperire ascendentă este utilizată în cazurile în care este necesară asigurarea împotriva unei posibile creșteri a prețurilor (ratelor) în viitor. Vă permite să setați prețul de achiziție mult mai devreme decât a fost achiziționat produsul real. Să presupunem că prețul unei mărfuri (rata de schimb sau titluri de valoare) crește după trei luni, iar marfa va fi necesară exact după trei luni. Pentru a compensa pierderile din creșterea așteptată a prețului, este necesar să cumpărați acum la prețul de astăzi un contract futures aferent acestui produs și să îl vindeți în trei luni în momentul în care acesta cumpără produsul. Deoarece prețul mărfii și contractul futures asociat cu acesta se modifică proporțional în aceeași direcție, contractul achiziționat anterior poate fi vândut la un preț mai mare cu aproape aceeași sumă cu cât prețul mărfii a crescut până în acel moment. Astfel, un agent de acoperire împotriva riscurilor se asigură împotriva unei posibile creșteri de preț în viitor.

Acoperirea descendentă sau acoperirea prin vânzare este o tranzacție de schimb cu vânzarea unui contract futures. Un agent de acoperire care se așteaptă să vândă o marfă în viitor și, prin urmare, vânzând un contract futures sau o opțiune la bursă, el se asigură împotriva unei posibile scăderi a prețului în viitor. Să presupunem că prețul unei mărfuri (rata de schimb, titluri de valoare) scade după trei luni, iar marfa va trebui vândută după trei luni. Pentru a compensa pierderile așteptate din scăderea prețului, agentul de acoperire vinde astăzi un contract futures la un preț ridicat, iar când își vinde mărfurile trei luni mai târziu, când prețul a scăzut, cumpără același contract futures la un preț mai mic (aproape același preț. Astfel, o acoperire scurtă este utilizată atunci când o marfă trebuie vândută la o dată ulterioară.

Un agent de hedger încearcă să reducă riscul cauzat de incertitudinea prețului pieței prin cumpărarea sau vânzarea de contracte futures. Acest lucru face posibilă fixarea prețului și a face veniturile sau cheltuielile mai previzibile. Cu toate acestea, riscul asociat cu acoperirea împotriva riscurilor nu dispare. Este preluat de speculatori, i.e. antreprenori care își asumă un anumit risc, precalculat.

Speculatorii de pe piața futures joacă un rol important. Asumând riscuri în speranța de a obține profit atunci când joacă pe diferența de preț, aceștia acționează ca un stabilizator de preț. Atunci când cumpără contracte futures la bursă, speculatorul plătește un comision de garanție, care determină cuantumul riscului speculatorului. Dacă prețul mărfurilor (cursul de schimb, titlurile de valoare) a scăzut, atunci speculatorul care a cumpărat contractul mai devreme pierde o sumă egală cu comisionul de garanție. Dacă prețul mărfii a crescut, speculatorul returnează suma egală cu comisionul de garanție și primește venituri suplimentare din diferența dintre prețurile mărfii și contractul achiziționat.

Atunci când o firmă dorește să se protejeze împotriva unui anumit risc, nu există o modalitate directă de a face acest lucru. Sarcina managerului financiar în astfel de cazuri este de a dezvolta noi instrumente financiareși metode, folosind cele deja existente pentru a găsi acest mod. Acest proces se numește „inginerie financiară”.

Managementul financiar corporativ implică adesea cumpărarea și vânzarea de instrumente derivate. Un instrument derivat este un activ financiar care este un derivat al altui activ financiar.

Există două tipuri de titluri derivate:

Contracte futures (mărfuri, valută, %, indice etc.) - futures;

Opțiuni pe acțiuni sau tranzacționabile liber.

Contracte futures - un contract de schimb standard pentru vânzarea și cumpărarea unui activ tranzacționat la bursă la un anumit moment în viitor la un preț stabilit de părțile la tranzacție la momentul încheierii acesteia.

Contractele futures aparțin clasei de contracte de cumpărare viitoare. Caracteristicile principale ale unui contract futures sunt:

Caracter de schimb, adică un contract de schimb dezvoltat pe acest schimb și rotativ numai pe acesta;

Standardizare în toți parametrii, cu excepția prețului;

Garanție deplină de la schimb că toate obligațiile stipulate prin contractul futures vor fi îndeplinite;

Prezența unui mecanism special de încetare anticipată a obligațiilor contractuale de către oricare dintre părți.

O opțiune de schimb liber tranzacționabilă este un contract de schimb standard pentru dreptul de a cumpăra sau vinde un activ de schimb sau un contract futures la prețul de exercitare înainte de o dată specificată cu plata unei anumite sume de bani pentru acest drept, numită primă. Dacă opțiunile sunt încheiate la bursă, atunci, ca și pentru contractele futures, condițiile pentru încheierea acestora sunt standardizate în toate privințele, cu excepția prețului opțiunii. Există două tipuri de opțiuni utilizate în mod obișnuit în practica de schimb:

opțiune call - dând dreptul, dar nu obligarea de a cumpăra un contract futures, mărfuri sau altă valoare la un preț dat, permițând, după plata unei prime mici, să primească profit nelimitat din creșterile de preț;

opțiune de vânzare - dând dreptul, dar nu obligarea de a vinde un contract futures sau altă valoare la un preț dat, permițând, după plata unei prime mici, să primească profit nelimitat din reducerile de preț.

Ingineria financiară implică adesea crearea de noi instrumente derivate, precum și combinarea instrumentelor derivate existente pentru a îndeplini sarcini specifice de acoperire. Într-o lume în care prețurile sunt stabile și se modifică foarte lent, ingineria financiară nu ar fi atât de necesară. Cu toate acestea, industria este în prezent în plină expansiune.

Astfel, hedging-ul este o formă de asigurare împotriva eventualelor pierderi prin încheierea unei tranzacții de echilibrare. Ca și în cazul asigurărilor, acoperirea necesită deturnarea unor resurse suplimentare. Acoperirea perfectă presupune eliminarea completă a posibilității de a obține orice profit sau pierdere pe o anumită poziție prin deschiderea unei poziții opuse sau compensatoare. Această „garanție dublă” atât împotriva profiturilor, cât și a pierderilor distinge acoperirea perfectă de asigurarea clasică.

4.5 Serviciu de management al riscului la Sberbank din Rusia

Managementul riscului este un sistem de management pentru o organizație, o întreprindere, care are ca scop reducerea riscului, prevenirea riscului inacceptabil; reprezintă o parte organică a managementului financiar.

Riscul este pericolul pierderilor neprevăzute ale profitului așteptat, venitului sau proprietății, numerarului, alte resurse din cauza unei schimbări accidentale a condițiilor activitate economică, circumstanțe nefavorabile.

Există multe tipuri de riscuri. În același timp, riscurile bancare diferă în anumite specificități și principii de clasificare.

Pentru a organiza activitatea de management al riscului, Sberbank a înființat un serviciu profesional de management al riscului, care este independent de diviziile front-office motivate de performanța afacerii. Activitatea Serviciului de Management al Riscurilor este structurată astfel încât să asigure echilibrul intern al activității Băncii în toate domeniile de activitate.

Scopul activităților de management al riscului este îmbunătățirea indicatori financiari, creșterea profitabilității, menținerea lichidității și adecvarea capitalului. În activitățile sale de management al riscului, Banca este ghidată de „Politica de management al riscului la OAO Sberbank din Rusia”, aprobată de Consiliul de administrație al Sberbank din Rusia.

MODEL DE „TREI LINII DE APĂRARE”

Modelul îmbunătățește înțelegerea managementului și controlului riscurilor prin separarea rolurilor și responsabilităților. Premisa de bază este că managementul și controlul eficient al riscurilor necesită supravegherea și conducerea conducerii superioare și a consiliului de administrație în cadrul a trei grupuri distincte (sau linii de apărare) în cadrul organizației (vezi Figura 18). Responsabilitățile fiecăruia dintre grupuri (sau „linii”) sunt următoarele:

• 1. proprietate și management risc și control (prima linie este managementul operațional).
• 2. urmărire operarea sistemului de risc și control pentru a sprijini managementul (funcții de management al riscului, control și conformitate definite de conducere).
• 3. oferind o confirmare independentă consiliul de administrație și conducerea de vârf a eficacității sistemelor de management și control al riscurilor (audit intern).

Figura 18. Relația dintre obiective, viziune și model

Fiecare dintre cele trei linii joacă un rol important în definirea cadrului conceptual pentru managementul unei organizații. Dacă fiecare dintre cele trei linii își îndeplinește rolul în mod eficient, atunci aceasta crește probabilitatea ca organizația să-și atingă cu succes obiectivele.

Fiecare persoană din organizație este responsabilă de controlul intern, dar pentru a se asigura că responsabilitățile cheie sunt îndeplinite corespunzător, Modelul clarifică definirea rolurilor și responsabilităților specifice. Dacă organizația construiește în mod corespunzător structura celor trei linii și acestea funcționează eficient, atunci acest lucru va asigura că nu există vulnerabilități și duplicarea inutilă a activităților și, de asemenea, garantează un management și un control eficient al riscului. Consiliul de Administrație va putea primi informații obiective despre cele mai grave riscuri ale organizației - și despre modul în care managementul minimizează astfel de riscuri.

Modelul oferă o structură flexibilă care poate fi folosită în plus Fundamente conceptuale. Diviziile fiecărei linii de apărare vor diferi de la organizație la organizație, iar unele divizii pot fi combinate sau împărțite de-a lungul liniilor de apărare (vezi Figura 19). De exemplu, în unele organizații, echipele de conformitate cu a doua linie pot fi implicate în dezvoltarea controalelor de primă linie, în timp ce alte părți din a doua linie se concentrează în primul rând pe monitorizarea performanței unor astfel de controale.

Implementarea principiilor de control intern (de la 1 la 17) stabilite în cadrul COSO pentru fiecare linie de apărare sunt reflectate în Anexa 5 la această publicație.

Figura 19. Modelul liniilor de apărare sin 1 .

1 Trei linii de apărare în managementul și controlul eficient al riscurilor. Institutul Auditorilor Interni, 2013.

Indiferent de structura celor trei linii de apărare create de o anumită organizație, există câteva principii de bază utilizate în Model:

• 1. Prima linie de apărare revine proprietarilor procesele de afaceri ale căror activități creează și/sau gestionează riscuri care pot contribui sau împiedica realizarea obiectivelor organizației. Implica identificarea riscurilor potrivite. Prima linie deține riscurile și este responsabilă pentru dezvoltarea și utilizarea controalelor organizației pentru a gestiona aceste riscuri.
• 2. A doua linie este asigurată pentru sprijinirea managementului prin consultanță, îmbunătățirea procesului și monitorizarea performanței managementului, alături de prima linie, pentru a asigura un management și control eficient al riscului. Unitățile din a doua linie de apărare sunt separate de prima linie de apărare, dar sunt sub controlul și conducerea conducerii superioare și îndeplinesc de obicei unele funcții de conducere. A doua linie este indispensabilă pentru îndeplinirea unei funcții de management și/sau de supraveghere în legătură cu multe aspecte ale managementului riscului.
• 3. A treia linie oferă o confirmare conducerii superioare și consiliului de administrație cu privire la modul în care eforturile primei și al doilea rând îndeplinesc așteptările consiliului de administrație și ale conducerii superioare. A treia linie de apărare de obicei nu poate îndeplini funcții manageriale pentru a-și proteja obiectivitatea și independența organizațională. În plus, a treia linie raportează direct consiliului. Ca atare, a treia linie nu se execută functii manageriale, care o separă de a doua linie de apărare.

Scopul oricărei organizații este de a-și atinge obiectivele. Realizarea unor astfel de obiective include valorificarea oportunităților, lupta pentru creștere, acceptarea și gestionarea riscurilor - toate pentru dezvoltarea organizației. Eșecul de a accepta riscurile adecvate, de a le gestiona și de a le controla în mod corespunzător, poate împiedica atingerea obiectivelor organizației. Există și va exista întotdeauna o contradicție între cele două linii de activitate „crearea valorii întreprinderii” și „pastrarea valorii întreprinderii”. Fundamente conceptuale prevede stabilirea unui cadru de evaluare și control al riscurilor pentru a asigura reglementarea și gestionarea corespunzătoare a acestora. Modelul conține îndrumări privind crearea unei structuri organizaționale, distribuția rolurilor și responsabilităților între părți, ceea ce va crește eficacitatea managementului și controlului riscurilor.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Foloseste formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http://www.allbest.ru/

Kozyreva Nadezhda

Articolul prezintă definiții și abordări în ceea ce privește construirea, în cadrul conceptului de trei linii de apărare (apărare), a activităților funcțiilor de control, acordând o atenție deosebită funcției de conformitate, serviciului de control intern și sistemului de management al riscului. Autorul, descriind rolul serviciilor de control, acordă o atenție deosebită faptului că, participând la afacerile comune ale companiei, fiecare funcție de control trebuie să își înțeleagă clar rolul, fără a interfera cu procesul „creativ” pe care îl trăiește fiecare afacere.

Cuvinte cheie: conformitatea, eficacitatea managementului riscului si sistemelor de control intern, conceptul COSO, managementul riscului, control financiar, control al calitatii.

A renunța la risc înseamnă a renunța la creativitate.

A. S. Pușkin

Ultimul deceniu a cunoscut o înăsprire a cerințelor de reglementare pe majoritatea piețelor financiare ale lumii, cu un accent deosebit pe eficacitatea managementului riscului și a sistemelor de control intern. Consecințe negative potențiale ale realizării riscurilor, cum ar fi pierderea reputației afacerii, pierderi financiare și mai grave - răspunderea administrativă sau penală a persoanelor responsabile și suspendarea activităților, orice afacere va considera nedorită, iar liderii companiei interesați de o dezvoltare durabilă pe termen lung , înțelegerea situației reale a riscurilor care pot preveni acest lucru va fi gata să ia măsuri adecvate și în timp util. Astfel, managementul însuși, interesat de păstrarea valorii afacerii, de creșterea sustenabilității și eficienței acesteia, este cel care trebuie să identifice și să reducă consecințele impactului riscurilor asupra rezultatelor financiare. Cel mai eficient mod de a face acest lucru este construirea unui sistem integrat de management al riscului de conformitate bazat pe „trei linii de apărare”.

Sistemul de control intern este un fenomen complex și de amploare. Să luăm în considerare toate componentele principale ale sistemului bazat pe practica bancară, precum și pe exemplul conceptului COSO.

Conform Regulamentului Băncii Rusiei nr. 242-P din 16 decembrie 2003 „Cu privire la organizarea controlului intern în instituțiile de credit și grupurile bancare”:

Controlul intern este o activitate desfășurată de o instituție de credit (organele de conducere, diviziile și angajații acesteia) și care vizează atingerea următoarelor obiective:

eficiența și eficacitatea activităților financiare și economice în cursul operațiunilor bancare și a altor tranzacții, eficacitatea gestionării activelor și pasivelor, inclusiv asigurarea securității activelor, managementul riscului bancar;

fiabilitatea, exhaustivitatea, obiectivitatea și promptitudinea întocmirii și prezentării rapoartelor financiare, contabile, statistice și de altă natură (pentru utilizatorii externi și interni), precum și securitatea informațiilor (protecția intereselor (obiectivelor) unei instituții de credit în sfera informațională, care reprezintă un ansamblu de informații, infrastructură informațională, entități care colectează, formează, difuzează și utilizează informații, precum și un sistem de reglementare a relațiilor care iau naștere în acest caz);

conformitatea cu actele juridice de reglementare, standardele organizațiilor de autoreglementare (pentru participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare), documentele constitutive și interne ale unei instituții de credit;

excluderea implicării unei instituții de credit și a participării angajaților acesteia la punerea în aplicare a activităților ilegale, inclusiv legalizarea (spălarea) veniturilor din infracțiuni,

și finanțarea terorismului, precum și transmiterea în timp util a informațiilor autorităților de stat și Băncii Rusiei, în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Comitetul de la Basel pentru Supravegherea Bancară în lucrarea „The Internal Control System in Banks: Fundamentals of Organization” (Comitetul de la Basel pentru Supravegherea Bancară, Basel, septembrie 1998. URL : http :// www . bis . org / public / bcbs 40. pdf ) definește controlul intern ca un proces desfășurat de consiliul de administrație, conducere și angajați la toate nivelurile. Aceasta nu este doar și nu atât o procedură sau o politică care se realizează într-o anumită perioadă de timp, ci un proces care se desfășoară constant la toate nivelurile din cadrul băncii. Consiliul de administrație și conducerea sunt responsabile pentru crearea unei culturi adecvate care facilitează exercitarea eficientă a controlului intern și pentru monitorizarea eficacității acestuia în mod continuu; totuși, toți cei din organizație trebuie să fie și ei implicați în acest proces. Implementarea controlului intern urmărește următoarele obiective principale:

6) producția și eficiența financiară a activităților (producție și obiective financiare);

7) fiabilitatea, exhaustivitatea și actualitatea informațiilor financiare și de management (în scop informativ);

8) conformitatea cu legile și reglementările aplicabile (obiective de conformitate).

Deci, este evident că sistemul de control intern urmărește nu doar atingerea obiectivelor de conformitate, ci și a celor de producție, financiare și informaționale. Acest proces ar trebui să includă toate riscurile asumate de bănci și să opereze la toate nivelurile din cadrul organizației.

Vizual, sistemul de control intern, incluzând atât obiectivele, cât și componentele constitutive și nivelurile organizației, este, de asemenea, prezentat în conceptul COSO 1 .

Sub control intern, conceptul COSO se referă la procesul desfășurat de consiliul de administrație, conducere și alți angajați pentru a oferi suficientă încredere în raport cu atingerea obiectivelor companiei, și anume:

Eficienta operationala;

Fiabilitatea raportării;

Respectarea legii.

Modelul sistemului de control intern COSO este prezentat sub forma unui cub cu mai multe fațete, care în versiunea inițială a conceptului consta din cinci componente interdependente (mediu de control,

Dezvoltat de Comitetul organizațiilor sponsorizate -- COSO.

evaluarea riscurilor, proceduri de control, informare și comunicare, monitorizare), iar ulterior odată cu publicarea Cadrului conceptual pentru managementul riscului organizațional (ERM COSO) a fost transformat în opt componente cu adăugarea de componente de stabilire a obiectivelor, definire a evenimentului și răspuns la risc (Fig. . 1).

Orez. unu. Model COSO ERM

riscul de conformitate a controlului intern

Esența modelului este de a demonstra relația dintre componentele sistemului de control intern și obiective. Sistemul de control intern urmărește atingerea unor obiective care includ patru categorii:

e obiective strategice - obiective de nivel înalt, corelate cu misiunea/viziunea organizației;

e obiective operaționale -- utilizarea eficientă și eficientă a resurselor;

e obiectivele în domeniul raportării - fiabilitatea raportării;

Obiectivele sale de conformitate sunt conformitatea cu legile și reglementările aplicabile.

Din punctul de vedere al funcției de conformitate, direcția principală a controlului conformității este asigurarea respectării ultimului obiectiv al modelului de mai sus. În timp ce obiectivele de raportare sunt de obicei sub responsabilitatea controlului financiar, obiectivele strategice și operaționale sunt împărtășite de toți membrii organizației.

Deci, având în vedere diversitatea sarcinilor, componentelor și nivelurilor organizației, cum se organizează eficient un sistem de control intern, inclusiv managementul riscului de conformitate? Cum să coordonezi optim activitatea unităților care alcătuiesc a doua linie de apărare?

Organizarea sistemului de control intern și sfera de responsabilitate a serviciului de conformitate

Cea mai bună practică prevede un model organizațional de control intern, constând din trei linii de apărare și, în consecință, trei niveluri de control. Există un control de prim nivel - acestea sunt procedurile care sunt efectuate zilnic direct de proprietarii proceselor de afaceri. Există funcții care alcătuiesc controlul celui de-al doilea nivel - acestea pot fi managementul riscului, conformitatea, controlul financiar, controlul calității etc. Și există un al treilea nivel - auditul intern, care exercită control independent cu subordonare directă comitetului de audit.

Orez. 2. Modelul cu trei linii de apărare

Managerii de procese de afaceri au cea mai bună înțelegere a amenințărilor și riscurilor în cadrul funcțiilor lor și formează prima linie de apărare în controlul intern, direct responsabili de gestionarea riscurilor și de atingerea performanței afacerii. A doua linie de apărare o reprezintă funcțiile de control responsabile în fața managementului (managementul riscurilor, controlul conformității și financiar, securitatea informațiilor etc.). Aceste funcții asigură disponibilitatea abordărilor și metodologiilor unificate pentru gestionarea riscurilor și amenințărilor, inclusiv instrumente precum:

Utilizarea abordărilor integrate de evaluare a riscurilor;

Analiza scenariilor și teste de stres;

Monitorizarea indicatorilor cheie de risc;

Elaborarea planurilor Management de crizași restabilirea sustenabilității financiare.

A treia linie de apărare este o acțiune independentă și responsabilă în fața acționarilor prin comitetul de audit și consiliul de supraveghere, serviciul de audit intern, al cărui scop global este o evaluare independentă, periodică a eficacității controlului intern și a sistemelor de management al riscurilor (anterior două linii de apărare).

Toate cele trei linii de apărare sunt concepute pentru a asigura identificarea în timp util și răspunsul la riscuri. Managementul care înțelege acest lucru va răspunde în mod normal la riscurile identificate atât de prima, cât și de a doua și a treia linie de apărare. Cu toate acestea, în practică, fiecare dintre liniile enumerate poate percepe dureros riscurile identificate de alte linii ca un fel de amenințare la adresa propriei eficiențe. Astfel, una dintre sarcinile principale ale conducerii oricărei bănci sau alte organizații este asigurarea interacțiune constructivă toate cele trei linii de apărare și cultura corporativă corespunzătoare, în care fiecare angajat este conștient de riscuri și își înțelege rolul în procesul de gestionare a acestora.

Domeniul de responsabilitate al serviciului de conformitate

Fiecare bancă poate avea propria listă de procese controlate de serviciul de conformitate. Deși, după cum arată experiența rusă și străină, există un set de bază de astfel de procese:

Sancțiuni economice;

Tranzacții cu afiliații;

Conflicte de interes;

Manipularea pieței și tranzacțiile privilegiate;

Activități legate de reglementarea valorilor mobiliare;

Conformitate anticorupție;

Codul de conduită și etică.

În plus, zona de atenție poate include procese precum interacțiunea cu autoritățile de supraveghere și de reglementare, lucrul cu reclamațiile clienților, respectarea standardelor de afaceri bancare responsabile și protecția drepturilor clienților/investitorilor, controlul asupra activității cu externalizarea, furnizori și intermediari, protecția datelor cu caracter personal, protecția concurenței. În plus, serviciul de conformitate ar trebui să participe activ la procesul de introducere a noilor produse bancare și alte inițiative și să aibă autoritatea necesară pentru a evalua cuprinzător riscurile de conformitate în procesul decizional.

Această listă corespunde în general capitolului 4.1 al Regulamentului 242-P, care stabilește cerințe pentru serviciul de control intern (serviciul de conformitate) și descrie funcțiile acestuia, principala dintre acestea fiind managementul cuprinzător al riscului de reglementare. Făcând o paralelă cu modelul COSO, managementul riscului de reglementare, inclusiv procesele de identificare, analiză, evaluare, control, monitorizare și raportare, este menit să asigure îndeplinirea obiectivelor de conformitate stabilite, și anume respectarea actelor juridice de reglementare, standardelor de auto -organizatii de reglementare (pentru participantii profesionisti la piata valorilor mobiliare), documentele constitutive si interne ale bancii. În același timp, este important de menționat că, desigur, o persoană nu este responsabilă pentru obiectivele de conformitate.ish l serviciul de conformitate, chiar și din punctul de vedere al celei de-a doua linii de apărare. Toți managerii unităților de afaceri trebuie să se asigure că activitățile lor respectă regulile și politicile interne, precum și cerințele legale. Mai mult, pentru domenii specializate de conformare precum conformitatea fiscală, conformitatea muncii, proprietatea intelectuală, protecția mediului, există divizii separate (departament fiscal, departament de resurse umane etc.) cu expertiza corespunzătoare pentru a asigura respectarea cerințelor. Dar, în același timp, se dovedește că șeful serviciului de control intern (serviciul de conformitate), chiar dacă nu este direct responsabil pentru astfel de domenii separate de conformitate, trebuie să coordoneze activitatea sistemului general de control al conformității și management al riscului de conformitate. la nivel de bancă. În plus, principalele riscuri de conformitate ar trebui incluse în planurile de monitorizare și testare efectuate de serviciul de control intern. Astfel, experții în servicii ar trebui să cunoască bine metodologia bancară generală și cerințele legale în toate domeniile majore, și nu doar domeniile cheie de conformitate, cum ar fi cunoștințele din interior, anticorupția și CSB/CFT.

După cum sa menționat mai devreme, obiectivele de conformitate sunt doar o componentă a sistemului de control intern, care are și alte obiective (strategice, operaționale și de raportare). Participanții la un astfel de sistem, după cum vedem din modelul celor trei linii de apărare, sunt toți angajați ai companiei și ai organelor de conducere. Toate diviziile din a doua linie de apărare constituie coloana vertebrală a sistemului de control intern, deoarece determină regulile și procedurile, cultura generală de comportament pentru prima linie de apărare și sunt mecanismul principal de monitorizare a eficacității sistemului de control intern. . Rezultă că principalii „colegi de pe linia a doua” pentru serviciul de control intern sunt:

Control financiar (contabil șef);

Securitate (inclusiv securitatea informațiilor);

managementul riscului;

CSB/CFT (dacă există o diviziune separată de conformitate);

Alte funcții de control.

Este foarte important să acordați atenție ultimului punct. Fiecare bancă poate avea propria sa structură de repartizare a puterilor și responsabilităților. Lista participanților la sistemul de control intern și, în special, a doua linie de apărare nu este închisă. Mai mult, unele departamente pot fi simultan prima linie de apărare pentru unele procese și a doua linie de apărare pentru altele. În practică, pentru a construi nu un sistem formal, ci unul real, se recomandă desemnarea în detaliu a responsabilității tuturor departamentelor în ceea ce privește rolul lor pe linia a doua. De exemplu, avocații pot fi responsabili pentru monitorizarea modificărilor în reglementări, departamentul IT pentru asigurarea securității informațiilor, departamentul operațiuni pentru implementarea unui plan de continuitate a afacerii, departamentul financiar pentru controlul financiar asupra acurateței raportării etc. Cu cât sunt mai mulți jucători pe a doua linie, cu atât sunt mai mari riscurile de duplicare a funcționalității, utilizarea diferitelor abordări ale evaluării riscurilor și vidul de informații. Mai mult, obiectivele de conformitate nu pot fi scoase din contextul altor obiective și al managementului riscului băncii în ansamblu. Gestionarea eficientă a riscurilor de conformitate, precum și a altor tipuri de riscuri, optimizează capitalul băncii și eliberează rezervele create pentru eventuale pierderi, precum penalități sau decontarea extrajudiciară a pierderilor.

Prin urmare, este foarte important să se stabilească corect interacțiunea tuturor funcțiilor implicate și să se organizeze schimbul de informații necesar.

Deci, cine ar trebui să fie în continuare responsabil pentru coordonarea activității unui sistem eficient de control intern? Evident, acesta nu este un audit intern. De asemenea, este evident că coordonatorul ar trebui să facă parte din a doua linie de apărare, deoarece aici se determină abordările, metodologia și regulile și se realizează controlul asupra execuției proceselor. Și dacă în cazul unei organizații mici este posibil să se descurce cu prezența unui coordonator formal (șeful serviciului de control intern), atunci cu cât lista riscurilor de conformitate este mai largă și cu cât mai multe domenii de activitate în bancă, mai urgentă problema coordonării reale a muncii. Băncile mari au uneori o unitate separată de control intern, care se concentrează în principal pe evaluarea riscurilor și pe testarea (revizuirile) procedurilor de control, și o unitate separată de conformitate, care este responsabilă cu lucrul pe principalele domenii de conformitate menționate mai devreme. Dar chiar și cu un astfel de model, are sens să existe un singur sponsor de un nivel suficient de înalt, cu puteri adecvate, care să fie nu doar arbitrul principal pe a doua linie de apărare în ceea ce privește controlul intern, dar ar putea și organiza munca tuturor departamentelor fără probleme și eficient, reducând la minimum costurile inutile, „trăgând pătura”, eliminând bugete și resurse separate pentru sarcini identice - tot ceea ce este atât de comun în orice organizație.

Să aruncăm o privire mai atentă la rolul șefului serviciului de control intern sau, așa cum l-am numit mai sus, arbitrul principal de pe a doua linie de apărare. Ce înseamnă coordonarea activității de control intern? Desigur, șeful serviciului de control intern nu poate fi un expert în toate procesele și nu poate controla eficacitatea tuturor mecanismelor de control. Dar el trebuie să stabilească regulile jocului și să aloce clar rolurile și responsabilitățile fiecărui participant.

Orez. 3

În primul rând, trebuie să implementați o politică sau o reglementare de control intern, precum și o serie de alte politici interdependente, cum ar fi o politică de management al riscului de conformitate, un cod de etică etc. Aceste documente de nivel înalt ar trebui să distribuie în mod clar rolurile și responsabilitățile nu numai între diferitele niveluri de protecție, ci și între subdiviziunile de pe a doua linie. În plus, proprietarii destinațiilor specifice de linia a doua creează și implementează standarde și proceduri separate care trebuie respectate pe prima linie. În același timp, este necesară introducerea și consolidarea clară a mecanismelor de control atât pe prima cât și pe a doua linie de apărare. Și auditul verifică periodic în mod independent sistemul construit sau elementele acestuia.

Șeful serviciului de control intern, pe lângă coordonarea funcționării sistemului în ansamblu, ar trebui să analizeze și eficacitatea acestuia și nevoia de schimbare.

Astfel, este necesar să se evalueze cel puțin două linii de apărare în ceea ce privește suficiența resurselor, inclusiv resursele umane (expertiză și experiență) și IT, oportunitatea identificării riscurilor și escaladarea acestora, eficacitatea schimbului de informații și a monitorizării. Înțelegeți unde există „puncte slabe” sau controale redundante și cum puteți crește stabilitatea sistemului. Și, în final, definiți o strategie de control intern, cum să măsurați eficacitatea sistemului pe baza unor indicatori și metrici specifici, nu numai pe baza necesității de a minimiza riscurile, ci și pe eficiența operațională.

În concluzie, să ne gândim în mod cotidian, ce este conformitatea, sistemul de control intern, managementul riscului și de ce este nevoie? Într-o oarecare măsură, conformitatea este prezentă în toate aspectele vieții noastre, inclusiv în viața oricărei organizații. Acolo unde există acțiuni și există un proces, există anumite controale. Un bun exemplu este parentingul. Când copilul tău pleacă în tabăra de vară, verifici dacă tot ce ai nevoie este în valiză și probabil că îi aduci aminte de anumite lucruri (spălați-vă pe dinți, schimbați șosetele etc.) și nu faceți asta pentru că este foarte plăcut. pentru tine, ci pentru că vrei să asigurăm un sejur confortabil și sănătos copilului în tabără pe toată durata turei. Dar orice control poate fi și redundant. Așadar, dacă vii în tabără o dată la două zile și verifici cum se descurcă copilul acolo, acest lucru îl poate împiedica să beneficieze deplin de acest proces și să-și atingă obiectivele. Astfel, controlul clădirilor, îndeplinirea cerințelor, conformitatea și gestionarea riscurilor ne sunt în general familiare și naturale. Dar este important ca toată lumea să participe la acest proces, înțelegându-și clar rolul, fără a interfera cu „procesul creativ” pe care îl trăiește fiecare afacere.

Literatură

1. Colbert J. L., Bowen P. L. Comparația controalelor interne: COBIT, SAC, COSO și SAS 55/78 // Jurnal de audit și control. - 1996. - Nr IV. -- 26-35.

2. Document de poziție IIA: The Three Lines of Defense in Effective Risk Management and Control, ianuarie 2013. URL: http://www.theiia.org/chapters/pubdocs/278/PP_Three_Lines_of_Defense.pdf

3. Cadrul de control financiar COSO 1992. Preluat de la Comitetul de organizații de sponsorizare al controlului intern al Comisiei Treadway: http://www.sox-online.com/coso_cobit_coso_framework.html

Găzduit pe Allbest.ru

Documente similare

Esența, sarcinile, structura și scopul controlului intern. Locul și rolul controlului intern în sistemul de contabilitate și management la întreprindere. Caracteristicile sistemului contabil ca parte integrantă a sistemului de control intern la întreprindere.

teză, adăugată 15.02.2016


Concepte de bază ale teoriei riscului și controlului intern. Clasificarea și varietatea riscurilor, criterii de măsurare a acestora. Studiul si evaluarea sistemului de contabilitate si control intern al clientului. Fiabilitatea mediului de control și a controalelor clienților.

rezumat, adăugat 22.12.2012


Controlul intern ca sistem de măsuri organizate de management, metode utilizate în implementarea acestuia. Obiectivele organizării sistemului de control intern. Obiectele controlului intern. Conținutul părții introductive a actului, temeiurile întocmirii acestuia.

rezumat, adăugat 16.02.2011


Conceptul și istoria dezvoltării hermeneuticii. Principii hermeneutice ale managementului personalului la întreprindere. Folosind abordarea hermeneutică pe exemplul PJSC „Sberbank of Russia”. Sistem de control intern. Organizarea managementului și informației.

lucrare de termen, adăugată 22.10.2016


Caracteristicile generale ale activităților SRL „ProfLeader”. Sistem de management al companiei comerciale. Structura organizationala management. Orientările valorice și motivele angajaților întreprinderii. Organizarea controlului intern în management, procedura de efectuare a unui audit.

raport de practică, adăugat 20.04.2015


Riscurile cheie ale investitorilor și dezvăluirea informațiilor. Conceptul, scopurile, obiectivele și regulile procedurii Due Diligence. Evaluarea sistemului de control intern al vânzărilor la nivelul condițiilor prealabile pentru compilarea informațiilor despre obiectul investiției pe exemplul SRL „Stealth”.

teză, adăugată 31.03.2011


Organizarea controlului asupra activităților subordonaților. Caracteristici ale managementului personalului. Controlul ca tip de activitate de management, tipurile și metodele acestuia. Sistemul de control intern pentru implementarea programului educațional general al învățământului preșcolar.

lucrare de termen, adăugată 21.10.2014


Controlul în funcție de management (sfera de aplicare a procesului de management). Concept și esență, etape de control. Rolul și funcțiile controlului în managementul economic. Caracteristicile controlului eficient. Tipuri de control: preliminar, curent, final.

lucrare de termen, adăugată 09.04.2014


Caracteristicile modalităților de protejare a informațiilor în întreprindere. Studiul informațiilor de natură internă, externă și specială, necesare pentru crearea și utilizarea unui sistem de protecție la nivel micro. Interacțiunea informațiilor cu serviciile de securitate.

rezumat, adăugat 06.10.2010


Concepte de bază în domeniul controlului. Valoarea controlului calității, locul său în evaluarea conformității. Testele, scopul și clasificarea lor. Caracteristicile controlului de stat, departamental și intern al calității produselor și serviciilor, etapele acestora.

Organizarea serviciului de control intern determină în mare măsură eficiența proceselor de afaceri ale întreprinderii, deoarece nu numai că verifică acuratețea datelor contabile, ci și minimizează riscurile companiei.

Contabilitatea IFRS ar trebui evaluată de controlorii interni, deoarece cu ajutorul unor date fiabile este posibilă atingerea obiectivelor stabilite de conducerea companiei, de exemplu, introducerea unui IPO, atragerea de investiții etc. Să luăm în considerare caracteristicile organizării controlului intern în o întreprindere care utilizează acest articol.

Importanța controlului intern poate fi cu greu supraestimată, deoarece adesea pe baza procedurilor de control intern (sau audit) deja efectuate, se efectuează și un audit extern, ale cărui rezultate sunt furnizate utilizatorilor externi de raportare.

Experienta straina in organizarea unui sistem de control intern

Așa-numitul model al celor trei linii de apărare a controlului intern a devenit larg răspândit și popular (vezi figura). Ideea acestui model este că sistemul de control intern într-o întreprindere poate fi organizat în moduri diferite, în funcție de stadiul dezvoltării sale.

În Rusia, abordarea a trei linii de apărare în construirea unui sistem de control intern nu face decât să câștige teren. În prezent, nu se acordă atenția cuvenită organizării serviciului de control intern, în special în companiile mijlocii. Serviciul de control intern este mai degrabă asociat cu verificarea disponibilității și utilizării activelor, lichidarea datoriilor, precum și verificarea calității situațiilor contabile (financiare) și optimizarea impozitelor și taxelor. În opinia noastră, acest format de organizare a serviciului de control intern trebuie revizuit, deoarece conceptul de control intern este mai extins și include analiza și evaluarea eficienței operaționale a întreprinderii, precum și evaluarea calității. a managementului riscului.

Atunci când se organizează un serviciu de control intern la o întreprindere, trebuie să se țină cont și de standardele COSO „ERM” (standardul COSO care era în vigoare înainte, diferă de COSO „ERM” prin concentrarea acestuia din urmă pe gestionarea riscurilor companiei și îmbunătățirea fiabilitatea raportării). Coso este o organizație privată din Statele Unite, creată pentru a oferi îndrumări personalului de conducere al organizațiilor în ceea ce privește controlul intern, managementul riscului, eliminarea cazurilor de fraudă în raportare financiară etc. Valoarea dezvoltării unui model de control intern pentru această organizație este că, comparând datele lor cu acestea, organizațiile vor putea să-și evalueze propriul sistem de control intern.

Caracteristicile organizării unui serviciu eficient de control intern

Există, de asemenea, dificultăți pe care companiile le pot întâmpina la înființarea unui serviciu de control intern la o întreprindere, în special acestea sunt:

• acces incomplet sau parțial la informațiile necesare;
• încredere insuficientă în activitățile serviciului de control intern;
• lipsa fondurilor pentru organizarea sistemului de control intern la întreprindere, în special, pentru întreținerea personalului;
• diferențele dintre standardele de audit rusești și internaționale etc.

Prima problemă poate fi rezolvată prin asigurarea unei interacțiuni eficiente a serviciului de control intern cu alte divizii ale companiei cu sprijinul conducerii companiei.

O sarcină foarte importantă a diviziei de control intern (audit) este creșterea încrederii în activitățile sale din partea angajaților altor divizii și a conducerii companiei. Adesea, specialiștii în control intern, audit și conformitate sunt percepuți de alți angajați ca specialiști care efectuează lucrări „inutile” și le distrag atenția de la activitatea lor principală. Această situație nu este propice pentru îmbunătățirea calității auditurilor. Fiecare companie rezolvă singură această problemă, dar toate metodele utilizate ar trebui să vizeze crearea unei atmosfere prietenoase în cadrul companiei între angajații săi.

Problema încrederii insuficiente în activitățile serviciului de control intern este rezolvată prin creșterea încrederii în specialiștii unui astfel de serviciu (mai mult, asigurarea unei interacțiuni eficiente între diviziile companiei poate crește și încrederea). Următorii factori sunt, de asemenea, importanți pentru creșterea credibilității controlorilor interni:

• calități și competențe profesionale;
• semnificația și calitatea informațiilor primite de controlori.

Astfel, specialiștii în control intern ar trebui, în mod ideal, să aibă un certificat de auditor, o experiență vastă de lucru și să fie bine versați în contabilitate și contabilitate fiscală, IFRS. În plus, specialiștii de acest gen trebuie să-și îmbunătățească constant abilitățile.

În ceea ce privește semnificația și calitatea informațiilor primite de controlorii interni, acest element afectează nu numai eficiența activității contabile a companiei, ci și luarea deciziilor de management de către conducerea acesteia. Semnificația și calitatea muncii se realizează prin pregătirea documentației de lucru pentru auditori (a se vedea tabelul de mai jos), obiectivitatea și completitudinea verificării contabilității.

Descrierea modelului celor trei linii de apărare pentru managementul riscului

Următoarea problemă care poate apărea la înființarea unui serviciu de control intern este lipsa de fonduri a companiei în aceste scopuri. De menționat că în prezent organizarea controlului intern nu este un capriciu al companiei, ci o cerință a timpului, deoarece corectarea erorilor poate dura mai mult timp. In functie de marimea si tipul de activitate al companiei, puteti alege numarul optim de specialisti. Pentru o companie mică, unul sau doi specialiști vor fi de ajuns; puteți apela și la serviciile companiilor de outsourcing. În orice caz, este indicat să evaluezi eventualele costuri în avans și să alegi cea mai acceptabilă opțiune pentru companie.

Există diferențe între standardele rusești și cele internaționale, atât de contabilitate, cât și de audit, prin urmare, dacă activitățile companiei urmează să fie evaluate din punct de vedere al standardelor internaționale, ar trebui să se gândească la atragerea de specialiști în control intern de nivelul și calificările corespunzătoare.

Cea mai importantă etapă în activitatea serviciului de control intern este controlul asupra ajustărilor la IFRS. Operațiunile verificate pot fi împărțite condiționat în standard (tipic), non-standard și verificarea riscurilor la care poate fi expusă afacerea.

Domenii complicate ale contabilității care necesită atenție sunt și evaluarea activelor și pasivelor, reflectarea rezervelor, întocmirea de note pentru raportare, verificarea datelor furnizate de sucursalele organizației.

Cea mai complexă abordare de evaluare oferită de IFRS este măsurarea la valoarea justă. Dacă fondurile sunt disponibile, cel mai bine este să contactați un evaluator profesionist, dar dacă compania nu are o astfel de oportunitate financiară, atunci puteți determina independent valoarea justă.

IFRS oferă mai multe opțiuni pentru determinarea valorii juste în funcție de tipul de activ: valoarea pe piața principală (anterior activă), valoarea activelor similare, valoarea actuală etc. La verificarea determinării valorii juste, specialistul în control intern trebuie să verifice documentația privind determinarea activului la valoarea justă, precum și obiectivitatea și fiabilitatea rezultatelor. Opinia utilizatorilor situațiilor financiare poate fi influențată în mare măsură de informațiile prezentate în notele la situațiile financiare. Sfera și domeniul de aplicare a dezvăluirilor ar trebui analizate cu atenție și convenite cu conducerea companiei.

Atenția către tine însuți necesită și acumularea de rezerve. Procedura de contabilizare a acestora este reglementată nu numai de IAS 37 „Provizioane, active contingente și datorii contingente”, ci și, în funcție de specificul activităților companiei, de IAS 11 „Contracte de muncă”, Interpretarea IFRIC (IFRIC) 6 „Datorii”. , apărute în legătură cu participarea la o piață specializată - deșeuri de echipamente electrice și electronice.

Pentru a organiza un serviciu de control intern eficient, este, de asemenea, necesară normalizarea activității altor departamente, în special a departamentului IFRS, pentru a verifica din nou materiale didactice, inclusiv politicile contabile, pentru erori și inconsecvențe în datele contabile. Programul fluxului de lucru este de asemenea important - dacă datele transmise serviciului de control intern sunt întârziate, munca acestuia se va desfășura și ea mult mai lent.

Alte departamente ale companiei trebuie să fie implicate în proces pentru a asigura munca coordonată. Particularitatea operațiunilor de control intern este că controlul ia în considerare nu numai domenii individuale (contabilitatea, operațiuni de combinare de întreprinderi) ale activităților companiei, ci și procese de afaceri întregi, precum și toate activitățile companiei.

Deci corect sistem organizat controlul intern în întreprindere este esenţial pentru îmbunătăţirea eficienţei firmei.

Evaluarea riscurilor posibile

Opinie

Svetlana Roganova , contabil principal al companiei Eldorado

Bune practici de control intern

În opinia noastră, cea mai eficientă metodă de desfășurare a activităților serviciului de control intern este utilizarea abordării bazate pe trei linii de apărare. Dacă această experiență străină este corect adoptată în Rusia, riscul ca compania, de exemplu, să facă greșeli situațiile financiare, va fi mic. Această metodă se bazează pe validarea datelor pe trei fronturi. Particularitatea abordării este că, dacă una dintre linii nu observă o eroare, atunci va fi nivelată pe următoarea linie de apărare. Lucrarea celei de-a treia linii de apărare este cea mai responsabilă, deoarece este necesar să se verifice datele primelor două.

Dificultatea în implementarea practică a proiectului constă în repartizarea corectă a specialiștilor pe cele trei linii de apărare. Sugestia noastră: includeți departamentul de contabilitate, departamentul de raportare pe prima linie de apărare, serviciul de control intern, departamentul responsabil de riscuri, serviciul de conformitate (dacă există) pe a doua linie și serviciul de audit intern pe a treia linie. . Auditorii externi vor acționa ca autoritate finală pentru verificarea datelor.

În ciuda faptului că pentru multe companii este destul de costisitoare să mențină un serviciu de control intern și în același timp și un audit intern, pentru o afacere mare aceasta este o nevoie reală în prezent, altfel, datorită cantității mari de informații. , este foarte usor sa nu observi o eroare sau sa nu tii cont de riscul corespunzator. Serviciul de audit intern ar trebui să aibă un rang mai înalt decât serviciul de control intern și să exercite controlul asupra activității acestuia din urmă. În plus, serviciile se pot ajuta reciproc în sprijinul metodologic, în efectuarea unui control reciproc al calității și în împărțirea domeniilor de responsabilitate. Cu această abordare, puteți reduce costurile auditului extern. Controlorii interni ar trebui, de asemenea, să interacționeze îndeaproape cu conducerea companiei și să rezolve problemele emergente împreună - eficiența serviciului de control intern în acest caz va crește semnificativ.