În prezent, practica deschiderii magazinelor cu amănuntul de către organizațiile industriale, care sunt lor diviziuni separateși vânzarea cu amănuntul atât a produselor finite ale acestor organizații, cât și a mărfurilor achiziționate. Cu privire la contabilitatea și impozitarea vânzărilor în baza unui contract de comerț cu amănuntul cu produse producție proprie spune-i lui V.V. Patrov și M.L. Pyatov, Universitatea de Stat din Sankt Petersburg.

Organizarea contabilității tranzacțiilor cu mărfuri în magazine proprii provoacă o serie de probleme. Printre acestea: alegerea nomenclatorului conturilor sintetice pentru contabilizarea deplasării mărfurilor de producție proprie în magazin, stabilirea prețului contabil al mărfurilor, calificarea în scopuri contabile și de impozitare a faptelor de transfer al produse finite la depozitul magazinului, calculul valorii alocației comerciale realizate etc.

Soluționarea acestor probleme este îngreunată de absența cerințelor directe de reglementare care determină metodologia de reflectare a acestor operațiuni în contabilitate.

La înregistrarea tranzacţiilor pentru cu amănuntul produse finite, în primul rând, se pune problema calificării în scopuri de contabilitate și impozitare a faptelor de transfer al produselor finite din atelierele și depozitele fabricii către magazin. Are loc vânzarea de bunuri în acest caz și, prin urmare, cifra de afaceri aferentă transferului de valori este supusă TVA-ului și altor taxe de vânzare? Mișcarea mărfurilor apare deja în această etapă? rezultate financiare afectează venitul impozabil?

Dacă magazin de vânzare cu amănuntul este independentă în raport cu producătorul entitate legală(de exemplu, de o filială a unei fabrici), bunurile sunt vândute în baza unui contract de vânzare-cumpărare sau sunt transferate în temeiul unui contract de comision, comision sau contract de agenție. În același timp, faptul transferului de bunuri ar trebui să se reflecte în contabilitatea părților la tranzacție (magazinul și uzina de producție a mărfurilor) în modul stabilit pentru contabilizarea executării contractelor relevante.

Dacă magazinul este o subdiviziune structurală a producătorului (și anume, luăm în considerare această opțiune), atunci transferul mărfurilor în depozitul magazinului în conformitate cu legislația civilă și fiscală în vigoare nu poate fi calificat drept vânzare (vânzare) de către fabrică. către magazin, deoarece un astfel de transfer nu poate avea loc între subdiviziuni structurale separate ale aceleiași persoane juridice.

În acest caz, normele legislației fiscale ne trimit direct la reglementări drept civil. În conformitate cu definiția generală dată de articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzarea bunurilor în scopuri fiscale reprezintă transferul dreptului de proprietate asupra acestora către terți pe bază de rambursare.

În conformitate cu definiția specială a conceptului de implementare în scopuri de TVA, care este dată la paragraful 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, vânzarea bunurilor este înțeleasă ca transferul dreptului de proprietate asupra acestora către terți, atât pe bază rambursabilă, cât și nerambursabilă. Totodată, conform paragrafelor. 2 p. 1 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse în scopuri de TVA, transferul de bunuri pentru nevoi proprii este recunoscut ca vânzare numai dacă costurile acestor bunuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit.

Prin urmare, conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, transferul de bunuri către un punct de vânzare cu amănuntul - o unitate structurală a unei organizații, deoarece nu implică pierderea dreptului de proprietate asupra acestor bunuri de către organizație, nu este vânzarea lor pentru în scopuri fiscale.

Cifra de afaceri pentru vânzarea acestor bunuri apare numai după vânzarea cu amănuntul a acestora către clienți, adică. transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărători.

Conform instrucțiunilor generale din Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi, produsele transferate în magazin ar trebui să fie reflectate într-un subcont separat în contul 43 " Produse terminate" (de exemplu, „Produse finite în magazin”). Faptul de transfer al produselor în magazin, prin urmare, trebuie înregistrat în cont printr-o înregistrare pe debitul contului 43 al subcontului „Produse finite în magazin” și creditul contului 43 al subcontului „Produse finite în depozit”. Acest lucru face însă imposibilă contabilizarea acestuia la prețurile de vânzare, întrucât contul 42 „Marja comercială”, conform acelorași Instrucțiuni de aplicare a graficului. de conturi, se deschide exclusiv la contul 41 „Marfa”. 43 „Produse finite”, atunci când se înregistrează în subconturile rămase pentru acest cont la cost, este incorectă, întrucât una sau alta versiune a evaluării obiectului contabil. reflectate în orice cont ar trebui aplicate întregului cont.

Mai mult decât atât, destul de des magazinele organizate de organizațiile de producție își vând atât produsele proprii, cât și mărfurile achiziționate, iar organizarea contabilității circulației mărfurilor doar în sumă face dificilă anularea acestora, cu condiția ca tranzacțiile cu mărfuri să se reflecte atât în ​​contul 41. „Marfuri” și în contul 43 „Produse finite”. Prin urmare, în opinia noastră, pare mai rațional să luăm în considerare produsele transferate în magazinul cu amănuntul organizarea producţiei, efectuat pe contul 41 „Marfa”.

Acest lucru face posibilă contabilizarea mărfurilor din magazin la prețuri de vânzare folosind contul 42 „Marja comercială” pentru a reflecta marja comercială, ceea ce facilitează foarte mult contabilitatea operațiunilor de primire și vânzare a mărfurilor. Cât priveşte faptul că Instrucţiunile de utilizare a planului de conturi nu conţin schema standardînregistrări de corespondență:

Debit 41 „Marfa” Credit 43 „Produse finite”

apoi, conform acesteia document normativ, „în cazul producerii unor fapte activitate economică, corespondență pentru care nu este prevăzută în schema standard, organizația o poate completa, cu respectarea abordărilor uniforme stabilite prin prezenta instrucțiune.

Pe baza prevederilor avute în vedere, se poate propune următoarea metodologie de contabilizare a vânzărilor cu amănuntul de produse finite:

Faptul de transfer al produselor finite către magazinul de vânzare cu amănuntul se reflectă în înregistrarea de debit a contului 41 „Marfă” subcontul „Produse din producție proprie” și creditul contului 43 „Produse finite” pentru costul valorilor introduse. de către magazin.

Reflectarea sumei TVA aferente valorii de vânzare a mărfurilor creditate de magazin ar trebui să se facă pe creditul contului 42 „Marja comercială” subcontului „Marja comercială pe produse de producție proprie”. Totodată, înscrierea pe debitul contului 41 „Marfa” subcontul „Produse din producție proprie” în corespondență cu contul 42 „Marja comercială” a subcontului „Marja comercială pe produse din producție proprie” se face în cuantum de marca comercială a magazinului și TVA la prețul de vânzare cu amănuntul al mărfurilor.

Exemplu

1.000 de unități au fost transferate în magazin. produse, cost unitar care este de 200 de ruble, iar prețul cu amănuntul este de 260 de ruble. (fără TVA - 20%). Înregistrările se vor face în contabilitate:

Debit 41 Subcontul „Mărfuri” „Produse din producție proprie” Credit 43 „Produse finite” - 200.000 de ruble. (200 ruble x 1000);
Debit 41 Subcontul „Mărfuri” „Produse din producție proprie” Credit 42 „Marja comercială” Subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” - 60.000 de ruble. [(260 de ruble - 200 de ruble) x 1000];
Debit 41 Subcontul „Mărfuri” „Produse din producție proprie” Credit 42 „Marja comercială” Subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” - 52.000 de ruble. (260 ruble x 1000 x 20%).

Alexandru Kaptsov

Timp de citire: 6 minute

A A

Organizare producție eficientă bunurile sunt departe de problema centrala antreprenor modern. Produsele create trebuie, de asemenea, vândute profitabil și prompt. În aceste scopuri, schema de atragere a partenerilor și a dealerilor pare a fi foarte eficientă. Unde și cum să găsiți rapid intermediari de afaceri?

Principalele tipuri de vânzări de produse: dezvoltarea unei scheme de vânzare

Creare structura eficienta Rețea de vânzări– Garanția vânzărilor eficiente și eficiente a produselor.

Pentru atingerea acestui scop trebuie să se formeze un lanț de circulație a mărfurilor: „producător-intermediar-cumpărător”.

În același timp, putem vorbi acum despre existența mai multor opțiuni pentru tipurile de vânzări, printre care:

1. Canale directe - vânzarea de bunuri pe cont propriu.
2. canale indirecte – utilizarea serviciilor intermediarilor (unul sau mai mulți).

Punct important: Canalele directe își permit doar să le folosească companii mari cu un brand cunoscut în rândul consumatorilor. Este mai bine pentru noii producători, precum și pentru firmele mici și mijlocii, să se concentreze pe serviciile intermediarilor.

Canalele de distribuție indirecte (intermediare) includ multe varietăți, inclusiv:

• Canal cu un singur strat prevede prezența unui singur intermediar (broker sau dealer).
• Canal cu două straturi include doi intermediari (angrosist și detailist).
• Canal cu trei niveluri este format din trei intermediari (vânzătorul de loturi angro mari, vânzătorul de loturi angro mici, vânzătorul cu amănuntul).

Pe lângă clasificarea de mai sus, putem vorbi despre existența mai multor tipuri de intermediari:

1. - Aceștia sunt angrosisti care desfășoară toate operațiunile de tranzacționare în nume propriu și pe cheltuiala lor (de fapt, achiziționează bunuri în proprietatea lor).
2. Distribuitori – poate participa la vânzările cu ridicata și cu amănuntul de bunuri; deși achiziția se realizează pe cheltuiala lor, aceștia tranzacționează în numele producătorului.
3. comisionari - intermediarii, a căror schemă de lucru este opusă ordinii de funcționare a distribuitorilor: primesc mărfuri pe cheltuiala producătorului, dar acționează în nume propriu.
4. Agenți - actioneaza pe cheltuiala si in numele producatorului, oferindu-i acestuia o mica taxa, acces la cumparatorii cu amanuntul.
5. Brokerii - un tip special de intermediari, a căror funcţie se exprimă în stabilirea legăturilor între persoane juridice. care sunt interesaţi de furnizarea de produse.

Pentru a dezvolta o schemă optimă pentru vânzarea mărfurilor pentru produsele companiei, puteți utiliza una dintre cele trei abordări pentru formarea canalelor de distribuție:

• Distribuție exclusivă presupune definirea unor pieţe specifice între care este necesară distribuirea mărfurilor. În funcție de numărul acestora, se selectează numărul de intermediari.
• distributie intensiva presupune implicarea unui număr maxim posibil de intermediari pentru a acoperi un număr semnificativ de teritorii.
• distributie selectiva sugerează că, în unele cazuri, producătorul utilizează distribuție exclusivă, iar în alte cazuri - distribuție intensivă.

Astfel, alegerea unui anumit tip de produse de marketing depinde de scopurile și obiectivele politicii de marketing a întreprinderii.

Unde să cauți un dealer care să-ți vândă produsele: opțiunile disponibile

Una dintre întrebările cheie pentru producători: unde să găsești dealeri profesioniști, conștiincioși și eficienți:

• in primul rand , este necesar să se studieze toate disponibile publicații tipărite anunturi, precum si informatii din resurse specializate de pe Internet.
• În al doilea rând , are sens să vizitați expozițiile de produse, la care sunt întotdeauna prezenți dealeri calificați, inclusiv cei din industrie.

Punct important: Indiferent de modul în care căutați dealeri, ar trebui să acordați atenție profesionalismului și experienței acestor specialiști.

Dacă vorbim despre procesul de căutare a dealerilor pe Internet, atunci este logic să nu acordăm atenție resurselor publice - forumuri și panouri de buletin, unde toți cetățenii care doresc să fie dealeri își oferă serviciile (în principal fără experiență și calificări relevante) , ci către portaluri speciale plătite care caută dealeri pentru companii.

Care sunt beneficiile utilizării acestor servicii:

1. Pe astfel de resurse, de regulă, doar dealerii profesioniști care au deja experiență în domeniul comercial registrează.
2. În acest caz, administrația portalului corespunzător este angajată în căutarea de parteneri pentru producători.
3. Prin acest tip de site-uri, puteți ajunge la dealeri care lucrează nu numai pentru piețele interne, ci și pentru piețele externe.
4. Necesitatea de a vă înregistra pe resursă evaluează solicitanții care sunt potențial neinteresanți pentru companie.

Când vine vorba de găsirea dealerilor prin intermediul târgurilor comerciale, revânzătorii profesioniști cu mai multă experiență sunt mai probabil să contacteze, dar acest tip de activitate nu este obișnuit.

Atunci când alegeți un dealer pentru o companie, trebuie să acordați atenție unor astfel de informații despre acest specialist, cum ar fi:

• Prezența unui număr semnificativ de tranzacții încheiate cu succes.
• Experiență de lucru, inclusiv în industria de interes pentru producător.
• Recenzii favorabile de la alți producători.
• Cunoştinţe aceasta piata: caracteristicile și structura sa.
• Disponibilitatea bazelor materiale necesare pentru achiziționarea produselor.

Sarcinile principale pe care dealerul va trebui să le rezolve sunt să efectueze o activitate activă politica comercialași promovarea numelui și produselor companiei pe piețe specifice.

Cum să interesezi un potențial dealer în vânzarea de mărfuri: secretele negocierilor

Pentru a asigura condiții favorabile pentru vânzarea produselor, este important nu numai să găsiți un dealer, ci și să îl interesați în cooperarea cu un anumit producător.

În primul rând, compania garantează intermediarului:

1. Livrare de produse de înaltă calitate cu documentele necesare implementării cu succes și un set complet informatie necesara despre fiecare tip de produs.
2. Notificarea unei modificări a detaliilor, a procedurii de lucru sau a proprietarului companiei.
3. Rambursarea unei părți din costurile evenimentelor publicitare.
4. Furnizarea de informații despre noi tipuri de mărfuri.

Punct important: Reducerile și bonusurile pentru dealerii experimentați și calificați sunt întotdeauna semnificativ mai mari decât pentru începători.

O atenție deosebită trebuie acordată negocierilor cu dealerii, care ar trebui să aibă ca rezultat încheierea unui acord. În acest sens, producătorul trebuie să demonstreze deja în prima etapă bunăvoință, deschidere către cooperarea pe termen lung și prietenie.

În plus, puteți folosi una dintre modalitățile binecunoscute de a atrage dealeri, inclusiv:

• Sistem de precomandă . Producătorul trimite mostre de produse și cataloage dealerilor. Ei pregatesc un lot de comenzi pe care, la cererea lor, producatorul le livreaza in termenul stabilit prin contract. Un astfel de sistem stă la baza canalelor de distribuție pe mai multe niveluri. În același timp, dealerii de nivel superior se pot aștepta să primească beneficii de vânzări mai semnificative decât intermediarii de nivel inferior.
• pe scară largă activitati promotionale cu cupoane . Producătorul distribuie cupoane potențialilor cumpărători și anunță dealerii. Ultimul extrem de benefic este serviciul clienților care prezintă astfel de cupoane.
• Primul pachet gratuit . O modalitate eficientă, dar costisitoare de a atrage atenția dealerilor. Producătorul trimite un transport gratuit de mărfuri intermediarului său, sub rezerva achiziției ulterioare a unui anumit volum de produse.
• Consignație . Producătorul trimite unul sau mai multe loturi de mărfuri dealer-ului cu păstrarea deplină a tuturor drepturilor de proprietate asupra acestuia. Partea nevândută a producției este returnată producătorului.

Aplicând anumite metode de atragere a dealerilor, producătorul nu ar trebui să uite, de exemplu, de desfășurarea unei campanii de publicitate la scară largă. Promovarea mărcii în unele regiuni stimulează invariabil interesul pentru acesta în altele.

Contractul încheiat în urma negocierilor cu dealerii trebuie depus la un avocat profesionist pentru a verifica drepturile și obligațiile fiecăreia dintre părți. Toate aspectele interacțiunii ar trebui să fie reflectate în ea cât mai detaliat posibil.

Implicarea dealerilor în vânzarea produselor va ajuta la organizarea unui sistem de marketing eficient, care poate aduce mai multe rezultate decât vânzările directe. În acest sens, este important să verificați cu atenție calitate profesionala revânzători, să-i intereseze de cooperare și să încheie un acord competent din punct de vedere legal.

Fiecare persoană din viața sa s-a gândit cel puțin o dată să-și creeze propria producție.

Producția este profitabilă?

ÎN lumea modernă antreprenorii încearcă să urmeze calea celei mai mici rezistențe și preferă să-și investească banii în dezvoltarea diferitelor cafenele, magazine etc.? Chirii mari, lipsa de înțelegere cu proprietarii, concurența, lipsa de coordonare în munca echipei, prezența insuficientă duc adesea la nerentabilitatea acestor unități și la închiderea lor.

Cea mai bună soluție în dorința de a avea un venit constant este să-ți creezi propria producție. Acesta este un proces destul de complex care necesită mult efort, timp și efort. Bani. Dar, cu organizarea sa competentă, un rezultat pozitiv nu va întârzia să apară.

Investiții în numerar

Mulți oameni cred că producția necesită o investiție foarte mare. sume de bani, deoarece aceasta este una dintre zonele cu un prag ridicat de intrare. Dar acum, în lumea modernă, există multe oportunități de a atrage flux de fonduriîn propria afacere.

În primul rând, există un astfel de lucru ca credit. Este ușor de emis și primit în bănci Federația Rusă la depunerea pachetului de documente solicitat. Dacă producția dvs. va avea o legătură cu agricultură sau alte activitati legate de substituirea importurilor, atunci exista sansa de a obtine un imprumut in conditii foarte favorabile. Pentru a aplica, este necesar să pregătiți o serie de documente: un plan de afaceri detaliat, un studiu de fezabilitate al proiectului, o referință oficiu fiscal confirmarea activitatii antreprenoriale.

Aveți și oportunitatea de a atrage investiții de pe site-urile de crowdfunding. Acest lucru va necesita revizuirea proiectului și convingerea oamenilor de viitorul său demn. Există suficiente site-uri ca acesta pe internet. un numar mare de.

De asemenea, este posibil să începeți o afacere cu producție minimă care nu necesită cheltuieli mari. Aveți garaj, pivniță sau depozit inutil? Așadar, de ce să nu începi să-l folosești în așa fel încât această zonă să aducă ceva venituri?

China este una dintre cele mai bogate țări din punct de vedere al producției. Din anumite motive, toți oamenii cred că în această țară toate fabricile sunt giganți. Doar nu, majoritatea producătorilor chinezi sunt întreprinderi mici care aduc venit bun. Majoritatea mărfurilor de producție proprie din Regatul Mijlociu sunt livrate în Europa, America și nouă, în Rusia.

Ce va trebui să înfrunți?

Trebuie spus că producția este un tip de activitate antreprenorială în care nu pot fi evitate controalele frecvente, încasările mari de taxe și presiunea din partea autorităților. Este de remarcat faptul că producția dvs. trebuie păstrată curată și ordonată, deoarece nimeni nu a anulat standardele sanitare. Un om de afaceri începător ar trebui să se concentreze pe geolocalizarea viitoarei întreprinderi. Într-adevăr, în mega-orașe este foarte dificil să găsești o nișă gratuită și să începi rapid să faci profituri mari. În acest sens, în orașele mici sunt mult mai multe șanse.

Dar, pe de altă parte, există un număr mare de consumatori în mega-orașe, care joacă în mâinile producătorului. De asemenea, trebuie să înțelegeți că la început producția dvs. poate aduce bani minusculi și, uneori, nu dă niciun rezultat. Aici este foarte importantă rezistența antreprenorului, capacitatea lui de a duce problema până la capăt.

Selecția de nișă

Ce să producă? Pentru a răspunde la această întrebare, trebuie să înțelegeți în ce zonă doriți să vă creați propria producție. În afara secolului 21 - timpul tehnologie avansata. Aveți întotdeauna acces la World Wide Web la îndemână, acolo puteți găsi multe idei originale. Trebuie doar să strecurați puțin și să înțelegeți ce produse nu sunt produse în Federația Rusă și de ce.

Chiar dacă produsul care vă interesează este încă produs în Rusia, atunci nu ar trebui să îl ocoliți. La urma urmei, se întâmplă adesea ca componentele principale să fie produse în străinătate. Și aceasta este o ocazie de a stabili producția acestor piese particulare. Principalul lucru este să abordați corect această problemă și să o studiați cu atenție. Într-adevăr, pentru a ne crea propria producție în țara noastră, există toate componentele necesare: o piață internă și externă dezvoltată, ieftină. forta de munca. Numai Producătorii chinezi Trebuie să cheltuiești mulți bani pe logistică. Deci de ce reușesc ei, dar noi nu ar trebui?

Înregistrare

După ce ați decis ce veți produce, trebuie să înregistrați întreprinderea. Organizarea producției proprii este posibilă în cadrul unei persoane juridice, sau o persoană poate emite un „ antreprenor individual„A doua opțiune este perfectă pentru producția mică, prima este relevantă pentru medii și întreprindere mare. Diferența dintre un antreprenor individual și o entitate juridică este determinată în primul rând de impozitare și de costul deschiderii.

Pentru a explora care dintre aceste opțiuni este potrivită pentru dvs., trebuie să faceți calcule care se bazează pe mai mulți factori importanți:

• înregistrarea companiei;
• cumpărarea sau închirierea unui loc;
• cumpărarea sau închirierea unui instrument;
• recrutarea lucrătorilor și plata salariilor în prima etapă, când nu există venituri constante;
• publicitate.

Vânzări de produse

Vanzarea produselor din productie proprie este una dintre etapele finale care il apropie pe antreprenor de obtinerea de profit. Este important să se poată calcula corect prețul de vânzare al unei unități de mărfuri, inclusiv costurile directe de producție, cheltuielile generale și o marjă de mărfuri, care include un anumit procent din profitul net.

Pentru a vinde produse din propria dumneavoastră producție, trebuie să vă deschideți propriile magazine sau să vindeți aceste produse prin mare prize. Desigur, prima opțiune vă va aduce mult mai multe venituri, dar pentru a vă deschide propriile magazine, va trebui să studiați bine această problemă și să investiți mulți bani. La început, este mai bine să luați în considerare a doua opțiune, deoarece încă nu puteți ghici dacă produsele dvs. vor fi vândute. În această opțiune, principalii dvs. clienți vor fi marii angrosisti. Aceasta înseamnă că în mare parte vei vinde doar în cantități mari, dar totul depinde de zona pe care ai ales-o și de dorințele tale. De-a lungul timpului, dacă realizezi că lucrurile merg în sus, atunci, desigur, te poți gândi să-ți deschizi propriile puncte de vânzare.

Produsele finale ale propriei fabrici trebuie să aibă certificatele necesare, produsele trebuie să respecte GOST-urile actuale. De asemenea, merită să aveți grijă de înregistrarea în timp util a unei licențe de vânzare a mărfurilor.

Subtilități financiare

În procesul de organizare a propriei producții, trebuie să fiți familiarizat cu concepte precum „produse finite” și „produse semifabricate”.

Multe întreprinderi își vând propriile produse prin divizii structurale. Cum să reflectăm acest lucru în contabilitate? O astfel de vânzare se referă la comerțul cu amănuntul și este necesară plata UTII? Cum se repartizează costurile între două tipuri de activități dacă, pe lângă propriile lor, sunt vândute și bunurile achiziționate? Răspunsurile la aceste întrebări sunt în articolul nostru.

Sa spunem întreprindere producătoare vinde produse finite magazin propriu utilizatori finali. Desigur, o astfel de vânzare se încadrează în conceptul de comerț cu amănuntul (articolul 492 Cod Civil RF). Dar este necesar să transferăm această activitate către UTII? Nu, deoarece vânzarea produselor de producție proprie (producție) nu face obiectul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este menționat la articolul 346.27 din documentul fiscal principal.

În acest fel, această activitate este impozitat pe o bază generală sau, sub rezerva cerințelor stabilite, poate fi transferat la o „taxă simplificată”.

Efectuarea unui transfer la departament

Transferul produselor fabricate din depozit la subdiviziune structurală acolo unde va fi implementat se emite factura de deplasare interna (formular Nr. TORG-13). Se intocmeste in doua exemplare de catre persoana responsabila financiar a unitatii care livreaza obiectele de inventar. Primul servește drept bază pentru anularea produselor din stoc. Al doilea este pentru postarea obiectelor de valoare în departamentul de primire. Documentul completat este semnat de către expeditor și destinatar și predat departamentului de contabilitate pentru a contabiliza deplasarea obiectelor de inventar.

Contabilitate

Contabilitatea deplasarii produselor finite in departamentele care desfasoara activitate comercială, se păstrează în contul cu același nume 43 pe un subcont separat „Produse finite într-o organizație non-comercială”. Acest lucru este prevăzut la punctul 219 din Orientările pentru contabilitate inventare (aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n). Transferul produselor din activitatea principală către divizia de tranzacționare este contabilizat în contul 43 ca o mișcare internă.

Vânzarea se reflectă în contul 90 „Vânzări” în modul general stabilit, ca în operațiunile de vânzare a produselor finite dintr-un depozit.

Numai în acest caz se creditează subcontul „Produse finite într-o organizație necomercială” al contului 43.

Luați în considerare, folosind un exemplu, cum să reflectați în tranzacțiile contabile pentru vânzarea produselor proprii de către divizia comercială a unei organizații.

Exemplul 1

Avrora LLC își vinde propriile produse în magazinul său. Costul produselor finite este de 100.000 de ruble, iar prețul de vânzare este de 177.000 de ruble. Contabilul Avrora LLC va reflecta operațiunile privind mișcarea produselor finite astfel:

Debit 43 subcont „Produse finite în stoc” Credit 20
- 100.000 de ruble. - marfa este creditata la depozit;

Debit 43 subcont „Produse finite într-o organizație non-comercială” Credit 43 subcont „Produse finite în stoc”
- 100.000 de ruble. - transferat produse finite din depozit catre departamentul de vanzari;

Debit 62 Credit 90
- 177.000 de ruble. - venituri reflectate din vânzările cu amănuntul;

Debit 90 Credit 43 subcont „Produse finite într-o organizație necomercială”
- 100.000 de ruble. - amortizarea costului produselor finite;

Debit 90 Credit 68
- 27.000 de ruble. - TVA perceput;

Debit 90 Credit 99
- 50.000 de ruble. (177.000 - 100.000 - 27.000) - rezultatul financiar a fost anulat la finele lunii de raportare.

În acest caz, acest tip de activitate se încadrează sub conceptul de „ cu amănuntul”, prevăzut la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că se poate aplica sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat. Dar numai dacă o astfel de activitate este transferată către UTII din regiunea în care se desfășoară. În plus, suprafața podelei de tranzacționare nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați. m.

Vă rugăm să rețineți: dacă, pe lângă propriile dvs., se vând produse achiziționate, combinarea a două regimuri de impozitare este inevitabilă. Aceasta înseamnă că este necesar să se asigure o contabilitate separată pentru două tipuri de activități (clauza 7 a articolului 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Să presupunem că o companie se combină mod comunși „imputare”. În scopul impozitării profiturilor, veniturile și cheltuielile aferente UTII nu sunt luate în considerare (clauza 9, articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, este necesară o contabilitate separată a veniturilor și cheltuielilor. Ce se întâmplă dacă costurile nu pot fi împărțite? Apoi se determină proporțional cu ponderea veniturilor organizației din activități „imputate” în venitul total al întreprinderii. Să luăm în considerare această situație cu un exemplu.

Exemplul 2

Venitul total al întreprinderii s-a ridicat la 1.000.000 de ruble, inclusiv veniturile din activitățile supuse UTII - 200.000 de ruble. Cheltuieli generale de afaceri care nu pot fi atribuite niciunui regim de impozitare - 300.000 de ruble.

Este necesar să se facă o proporție:
(200.000 de ruble: 1.000.000 de ruble) x 300.000 de ruble = 60.000 de ruble.

Astfel, 60.000 de ruble trebuie să fie atribuite costurilor activităților supuse UTII.

La calcularea UTII, valoarea rentabilității de bază trebuie înmulțită cu coeficientul deflator K1. Acest lucru este menționat în paragraful 4 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În 2007, acest raport a fost stabilit la 1,096 (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 mai 2007 nr. 03-11-02/151).

Adevărat, finanțatorii anteriori au insistat să folosească K1 în valoare de 1.241 (scrisoare din 2 martie 2007 nr. 03-11-02 / 62). Cei care au profitat de aceste precizări și au aplicat acest coeficient în primul trimestru al anului 2007 trebuie acum să recalculeze. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o declarație fiscală modificată pentru primul trimestru al anului 2007. Ca urmare, va fi dezvăluită o sumă plătită în plus, care, potrivit cererii, poate fi direcționată fie la plata impozitului în următoarele perioade fiscale, fie returnată într-un cont bancar conform regulilor stabilite de art. 78 din Codul fiscal. Federația Rusă.

Sunteți contabil, dar directorul nu vă apreciază? Crezi că îi irosești banii și plătești taxe în exces?

Deveniți un specialist valoros în ochii managementului. Învață să lucrezi cu conturile de încasat.

Centrul de pregătire pentru grefieri are unul nou.

Antrenamentul este complet la distanță, eliberăm un certificat.

Răspunsul la întrebarea dvs. este dat în scrisoarea de mai jos.

Scrisoarea precizează clar: În baza articolului 346.27 din Cod, comerțul cu amănuntul include activitățile antreprenoriale legate de vânzarea de bunuri (inclusiv pentru numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de vânzare cu amănuntul.

Vânzarea produselor proprii printr-o rețea de vânzare cu amănuntul este una dintre modalitățile prin care subiecții pot extrage activitate antreprenorială venituri din implementarea activitatilor in domeniul productiei de produse finite.

În acest sens, activitatea unui întreprinzător individual în vânzarea cu amănuntul a produselor metalice din producția proprie prin magazin propriu nu poate fi transferată în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

Totodată, un antreprenor individual care aplică sistemul simplificat de impozitare în raport cu alte tipuri de activități desfășurate de acesta poate aplica acest regim de impozitare activităților de mai sus, sub rezerva prevederilor capitolului 26.2 din Cod.

Pe baza acestei precizări, nu este nevoie să introduceți codul 47.91.2 - comerț cu amănuntul efectuat direct folosind rețeaua de informare și comunicații de pe Internet

Activitatea dumneavoastră nu este reglementată de articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse - contract de vânzare cu amănuntul și de cumpărare

Scrisoare a Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 aprilie 2013 N 03-11-11 / 128 Cu privire la aplicarea sistemului de impozitare sub forma UTII, precum și simplificarea sistemul fiscal în legătură cu activitățile antreprenoriale în domeniul vânzării de bunuri de producție proprie și prestării de servicii de fabricare a produselor metalice

Întrebare: 1. Antreprenorul se ocupă de forjare și producție de produse metalice (cod OKVED 28.4), se ține o contabilitate separată. Se aplică două sisteme de impozitare USN (15%) pentru lucrul cu organizațiile și UTII pentru lucrul cu populația. Planifică să deschidă un magazin pentru a primi comenzi și a-și vinde produsele conform comenzilor individuale ale populației. Se pune întrebarea: la ce sistem de impozitare ar trebui să ne referim produsele fabricate spre vânzare într-un magazin? Dacă mai devreme UTII plătea din numărul de oameni angajați în producția de produse pentru populație, atunci cum să se ocupe de spațiu de vânzare cu amănuntul magazin, pentru vânzarea produselor finite?

2. Pe parcurs, antreprenorul urmează să vândă metal laminat. Implementarea se realizează de către populația și organizațiile din magazin. Ce sistem de impozitare ar trebui aplicat acestui tip de activitate?

Raspuns: Departamentul Politica Fiscala si Tarifara Vamala a examinat o contestatie la procedura de aplicare a sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pt. anumite tipuri activități, precum și un sistem de impozitare simplificat și, pe baza informațiilor furnizate în contestație, raportează următoarele.

În conformitate cu paragraful 6 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități poate fi aplicat activități comerciale de vânzare cu amănuntul desfășurate prin magazine și pavilioane cu o zonă comercială hală de maximum 150 de metri pătrați pentru fiecare obiect al organizării comerțului.

Conform articolului 346.27 din Cod la stationar rețeaua comercială cu etaje de tranzacționare include o rețea comercială situată în clădiri și structuri (părțile acestora) destinate comerțului, având spații separate, dotate cu echipamente speciale, destinate comerțului cu amănuntul și serviciului clienți. Această categorie de facilități de cumpărături include magazine și pavilioane.

Zona de tranzacționare se înțelege ca parte a magazinului, pavilion (zonă deschisă), ocupată de echipamente destinate amenajării, demonstrarii mărfurilor, efectuării decontărilor în numerar și deservirii clienților, zona unităților de casă și numerar. cabine, zona locurilor de muncă personal de serviciu, precum și zona de treceri pentru cumpărători. Suprafața zonei de vânzare include și partea închiriată a zonei de vânzare. Zona spațiilor auxiliare, administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se asigură serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei podelei comerciale. Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate.

Documentele de inventar și titlu includ orice documente disponibile unei organizații sau unui antreprenor individual pentru un obiect al unei rețele comerciale staționare care conțin informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor unui astfel de obiect, precum și informații care confirmă dreptul de folosire a acestui obiect (contract de vânzare de spații nerezidențiale, pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, contract de închiriere (subînchiriere) spații nerezidențiale sau partea acestuia (părți) și alte documente) .

În baza articolului 346.27 din Cod, comerțul cu amănuntul include activitățile antreprenoriale legate de vânzarea de bunuri (inclusiv pentru numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) în baza contractelor de vânzare cu amănuntul.

Articolul specificat din Cod stabilește că, în special, vânzarea produselor de producție proprie (fabricație) nu se aplică comerțului cu amănuntul.

Vânzarea produselor proprii prin intermediul unei rețele de vânzare cu amănuntul este una dintre modalitățile prin care entitățile comerciale pot extrage venituri din activitățile de producție de produse finite.

Astfel, activitatea de întreprinzător în domeniul vânzărilor cu amănuntul a mărfurilor de producție proprie (producție), în sensul aplicării capitolului 26.3 din Cod, nu este recunoscută ca comerț cu amănuntul și nu se trece la plata unui impozit unic pe venitul imputat. .

În acest sens, activitatea unui întreprinzător individual în vânzarea cu amănuntul a produselor metalice din producția proprie prin magazin propriu nu poate fi transferată în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

Totodată, un antreprenor individual care aplică sistemul simplificat de impozitare în raport cu alte tipuri de activități desfășurate de acesta poate aplica acest regim de impozitare activităților de mai sus, sub rezerva prevederilor capitolului 26.2 din Cod.

În plus, potrivit paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Cod, sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat poate fi aplicat activităților de întreprinzător din domeniul prestării de servicii personale, grupurile, subgrupele, tipurile acestora. și (sau) servicii domestice individuale clasificate în conformitate cu Clasificator integral rusesc servicii pentru populatie.

Articolul 346.27 din Cod stabilește că serviciile casnice includ servicii cu plată furnizate indivizii(excluzând serviciile de amanet și serviciile de reparații, întreținereși vehicule de spălat) prevăzute de clasificatorul panrus de servicii pentru populație, cu excepția serviciilor pentru fabricarea de mobilier, construcția de case individuale.

Clasificatorul integral rusesc al serviciilor pentru populație OK 002-93 (OKUN), aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 28 iunie 1993 N 163, servicii incluse în subgrupul „Repararea și fabricarea produselor metalice” ( cod 013400) sunt clasificate ca servicii casnice.

Alineatul 1 al articolului 730 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că, în temeiul unui contract de gospodărie (în baza căruia sunt furnizate servicii de uz casnic), antreprenorul angajat în activitatea antreprenorială relevantă se obligă să îndeplinească, la instrucțiunile unui cetățean (client) anumită muncă conceput pentru a satisface nevoile casnice sau alte nevoi personale ale clientului, iar clientul se angajează să accepte și să plătească pentru lucrare. Ținând cont de cele de mai sus, în legătură cu activitățile din domeniul prestării populației (persoanelor fizice) a serviciilor de fabricare a produselor metalice pe baza de contracte cu consumatorii, în conformitate cu paragraful 1 alin.2 al art. 346.26 din Cod, se poate aplica un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

Activitatea de întreprinzător pentru prestarea serviciilor sus-menționate către organizații nu se aplică în cazul prestării de servicii personale către populație, iar normele capitolului 26.3 din Cod nu se aplică unor astfel de activități.

Totodată, trebuie menționat că, potrivit articolului 346.29 din Cod, la calcularea cuantumului unui impozit unic pe venitul imputat în raport cu activitățile antreprenoriale din prestarea de servicii, indicatorul fizic „numărul de salariați, inclusiv se folosește un antreprenor individual”.

Totodată, procedura de repartizare a suprafeței podelei de tranzacționare a unui obiect al unei rețele comerciale staționare (magazin) atunci când se desfășoară simultan pe aceasta tipuri de activități antreprenoriale impozitate în cadrul sistemului de impozitare simplificat și tipuri de activități antreprenoriale. pentru care se plătește un singur impozit pe venitul imputat și diverse indicatori fizici(pentru comerțul cu amănuntul - „zona zonei de tranzacționare (în metri patrati)", pentru serviciile casnice - "numărul de salariați, inclusiv un antreprenor individual", nu este definit de Cod.

Totodată, la aplicarea sistemului de impozitare simplificat în scopul calculării impozitului, sunt semnificative doar rezultatele de cost ale activităților.

Cuantumul unui impozit unic pe venitul imputat aferent activităților de întreprinzător în prestarea de servicii personale se calculează pe baza numărului de salariați angajați în acest domeniu de activitate.

Prin urmare, odată cu implementarea simultană pe aceeași suprafață a platformei comerciale a magazinului (mai puțin de 150 mp) Tipuri de activități comerciale supuse unui singur impozit pe venitul imputat ( servicii casniceși comerțul cu amănuntul cu bunuri achiziționate), precum și tipurile de activități impozitate în cadrul sistemului simplificat de impozitare (vânzarea de bunuri din producție proprie și prestarea de servicii către organizațiile producătoare de produse metalice), la calcularea cuantumului unui impozit unic pe venitul imputat în raport cu vânzările cu amănuntul de bunuri achiziționate.bunurile ar trebui să ia în considerare suprafața totală a etajului de vânzări al magazinului.

În plus, prevederile paragrafelor 6 și 7 ale articolului 346.26 din Cod prevăd că la desfășurarea mai multor tipuri de activități antreprenoriale supuse impozitării printr-un singur impozit pe venitul imputat în conformitate cu capitolul 26.3 din Cod, contabilizarea indicatorilor este necesar. pentru calculul impozitului se păstrează separat pentru fiecare tip de activitate.

Contribuabilii care desfășoară alte tipuri de activitate de întreprinzător împreună cu activități de întreprinzător supuse impozitului unic pe venitul imputat sunt obligați să țină evidență separată a proprietății, pasivelor și tranzacții de afaceriîn legătură cu activitatea de întreprinzător supusă impozitării prin impozitul unificat pe venitul imputat și activitatea de întreprinzător pentru care contribuabilii plătesc impozite în conformitate cu un regim de impozitare diferit. Totodată, contabilizarea proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în legătură cu tipurile de activități antreprenoriale supuse impozitării printr-un singur impozit pe venitul imputat se efectuează de către contribuabili în modul general stabilit.

De asemenea, vă informăm că, în conformitate cu Regulamentul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2004 N 329, și cu Regulamentul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 iunie 2012 N 82 n, Ministerul Finanțelor al Rusiei ia în considerare apelurile individuale și colective ale cetățenilor și organizațiilor cu privire la problemele de competența Ministerului de Finanțe al Rusiei.

În conformitate cu Regulamentele și Regulamentele, dacă prin lege nu se prevede altfel, cererile de examinare a contractelor, actelor constitutive și a altor documente ale organizațiilor, precum și pentru evaluarea situațiilor economice specifice, nu se iau în considerare pe fond.

În baza paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 21 din Cod, contribuabilii au dreptul de a primi informații gratuite (inclusiv în scris) de la autoritățile fiscale de la locul lor de înregistrare cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxele și legislația de reglementare. actele adoptate în conformitate cu acesta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, competențele autorităților fiscale și ale acestora. oficialiși, de asemenea, primiți formulare declaratiilor fiscale(calcule) și explicații privind procedura de completare a acestora.

La rândul lor, potrivit paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 32 din Cod, autoritățile fiscale sunt obligate să informeze gratuit (inclusiv în scris) contribuabilii, plătitorii de taxe și agenții fiscali cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația privind impozitele și taxe și cu privire la adoptate în conformitate cu actele juridice de reglementare ale acesteia, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, competențele autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și depunerea formularelor a declarațiilor fiscale (calculelor) și explicați procedura de completare a acestora.

Având în vedere cele de mai sus, în problema posibilității aplicării sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat la vânzarea produselor metalice laminate către populație prin intermediul unui magazin, din lipsa unei informații mai complete cu privire la modul în care acest tip. de activitate antreprenorială se desfășoară, trebuie să contactați organele fiscale de la locul desfășurării activității specificate.

Director adjunct al Departamentului S.V. Razgulin