Dacă o organizație sau un antreprenor individual este folosit ca regim de impozitare, atunci trebuie să cunoască toate subtilitățile și caracteristicile calculării acestei taxe fiscale. Și sunt o mulțime. Să începem în ordine.

Momente de bază

Prin lege, cei care au dreptul de a lucra pe UTII organizatii comercialeși antreprenori individuali care sunt angajați în anumite tipuri de activități. Sunt enumerate în Clasificator integral rusesc servicii către populație și parțial în OKVED. Cu toate acestea, domeniile specifice de activitate în care utilizarea UTII este posibilă în fiecare regiune este determinată individual la nivelul autorităților locale. La rândul lor, ei sunt ghidați de caracteristicile economice și teritoriale ale regiunii.

Dezvoltându-și întreprinderea într-o direcție sau alta, fiecare om de afaceri trebuie să știe dacă se încadrează sau nu sub UTII. Acest lucru este important pentru că, dacă utilizarea „imputației” este posibilă, atunci o companie sau un antreprenor individual o poate face în mod semnificativ.

Trecerea la UTII este o procedură strict voluntară.

Care este diferența dintre UTII și alte forme de impozite

Cea mai importantă diferență dintre UTII este că aici impozitul se plătește nu pe profitul efectiv primit, ci pe venitul viitor estimat. În același timp, un singur impozit înlocuiește mai multe plăți de impozite precum impozitul pe venitul persoanelor fizice, TVA, impozitul pe proprietate și impozitul pe venit.

UTII pentru retail

Destul de des, „imputarea” este folosită tocmai în domeniu cu amănuntul. Acest lucru este benefic pentru comercianți: dacă afacerea merge bine, atunci, indiferent de valoarea veniturilor, aceștia trebuie să plătească o sumă strict definită de impozite la bugetul de stat. Adevărat, aici se află principalul dezavantaj al UTII: în cazul în care comerțul este la zero sau o organizație, exact ca un antreprenor individual, din anumite motive a încetat să-și desfășoare activitățile, dar nu a avut timp să notifice serviciul fiscal despre asta, mai trebuie sa platesti "imputare".

Condiții de utilizare a UTII pentru comerțul cu amănuntul

Nu fiecare societate comercială are dreptul de a aplica regimul special UTII în activitatea sa. Există o serie de restricții care trebuie luate în considerare dacă doriți să lucrați conform „imputației”. Aici sunt ei:

• suprafața podelei de tranzacționare a companiei nu trebuie să depășească 150 mp. În caz contrar, comerțul trebuie să se desfășoare fie printr-o rețea non-staționară, fie în interior, fără un spațiu de tranzacționare;
• instituţiilor Catering nu poate folosi „imputare”;
• vânzătorii de combustibil nu au dreptul de a lucra la „imputare”: benzină, gaz și uleiuri de motor;
• antreprenori care își livrează produsele clienților prin magazine online sau prin poștă.

Aceștia și alți antreprenori individuali și organizații care lucrează în domeniu vânzări cu amănuntul, nu poate folosi UTII. O listă completă a restricțiilor poate fi găsită în Codul fiscal al Federației Ruse.

Formula și parametrii de bază pentru calcularea UTII în retail

Ca și în cazul calculului oricărui alt impozit, contabilii întreprinderilor și organizațiilor care se află pe UTII trebuie să cunoască formula prin care se calculează acest impozit. Potrivit UTII, va fi așa:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

Explicatii:
DB- venitul de bază. În esență, acesta este venitul lunar estimat pentru anumite tipuri de activități. Pentru 2016, în comerțul cu amănuntul, este egal cu 1800 de ruble pe metru pătrat;

FP este un indicator fizic. Pentru diferite zone, indicatorii fizici pot fi diferite fenomene, de exemplu, pentru companii de transport sunt vehicule implicate în lucrări pentru firmele furnizoare servicii casnice populația este numărul de angajați. Dacă vorbim de retail, atunci indicatorul fizic aici va fi zona de tranzacționare.

Pentru informarea dvs.: pentru a reduce plățile de impozite la încheierea unui contract de închiriere pentru un magazin sau un departament de vânzări, este mai bine să faceți imediat distincția între comerț și depozite. Acest lucru este important, deoarece numai zona zonei de tranzacționare, adică un obiect pentru realizarea unui profit, este utilizată pentru a calcula impozitul.

K 1- coeficient stabilit la nivel federal și care reflectă rata inflației. În limbajul economiștilor, acest coeficient este altfel numit deflator. Acest indicator este modificat o dată pe an printr-un ordin special al Ministerului Dezvoltării Economice.

K 2- coeficient, care este dezvoltat de regiunile Federației Ruse la nivel local. Ia în considerare mulți factori simultan: cum ar fi sezonalitatea, modul de funcționare al unei întreprinderi sau antreprenor individual, salariu angajati etc. Pentru a afla K 2 trebuie sa contactati fiscul de la locul inregistrarii;

% - cota de impozitare.

Luați în considerare exemple de calcule UTII în diferite cazuri. Toate datele inițiale sunt luate pentru 2016.

Exemplul 1 (suprafață de vânzare 5-150 mp)

În primul exemplu, să luăm suprafața unui spațiu comercial de 70 mp. Magazinul este situat într-o regiune în care K 2 este egal cu 0,6.

În total avem:

Venit de bază - 1800;
Indicator fizic - 70;
% — 15;
K1 - 1,798;
K2 - 0,6;

Acum să trecem la calcul:

UTII \u003d 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 20389,32 ruble

Aceasta este suma impozitului pe care contribuabilul trebuie să o plătească pentru o lună.

Exemplul 2 (suprafața de vânzare mai mică de 5 mp)

Dacă suprafața locului de tranzacționare nu depășește 5 mp, atunci trebuie utilizată o altă formulă pentru calcul. În acest caz, parametri precum randamentul de bază și indicatorul fizic vor fi o valoare constantă strict definită de 9000.

În exemplul de mai jos, lăsați zona priza va fi egal cu 3 mp. Regiunea este aceeași cu K 2 egal cu 0,6.

Datele inițiale sunt:

Venit de bază + indicator fizic - 9000;
% — 15;
K1-1, 798;
K2 - 0,6;

Considerăm UTII:

UTII \u003d 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 1456,38 ruble

- atât trebuie să plătească trezoreriei conform UTII proprietarul unui chioșc cu o suprafață de vânzare de 3 mp, pentru o lună de muncă.

Exemplul 3 (comerț cu mărfuri mixte)

Aici oferim un calcul mai detaliat, luând în considerare câțiva factori care afectează reducerea impozitului.

Atenţie! Dacă o întreprindere comercializează mai multe tipuri de mărfuri simultan, ar trebui să studiați cu atenție K 2 regional. În unele cazuri, acest lucru poate reduce semnificativ impozitul. Să luăm un exemplu concret.

Să luăm ca obiect de impozitare un magazin de băuturi cu o suprafață de 25 mp. K 2 regional pentru băuturile alcoolice din această regiune va fi egal cu 1.

Calculăm după formula de mai sus:

1800*25*1.798*1*0.15=12136.5 ruble.

Întrucât UTII trebuie plătit trimestrial, înmulțim suma primită cu 3.

Ca urmare, avem 36409,5 - acesta este cât trebuie să plătim la bugetul de stat pentru un trimestru

Cu toate acestea, în acest caz, există un mic truc care poate fi folosit destul de legal pentru a reduce taxa. Magazinul de băuturi vinde nu numai alcool, ci și alt fel produse (inclusiv gustări), ceea ce înseamnă că poate fi considerat un aliment mixt. Și pentru această categorie, coeficientul este complet diferit - doar 0,27.

1800*25*1.798*0, 27*0.15=3, 276.85*3 = 9830.5 ruble

Astfel, diferența dintre primul și al doilea calcul este de 26.579 de ruble.

Dar aceasta nu este limita. Dacă luăm în considerare acest calcul în termeni de antreprenor individual, atunci poate reduce acest impozit pe contribuțiile plătite la Fondul de Pensii și MHIF pentru el însuși în cuantum de 100%, dar numai cu condiția ca acestea să fie efectuate în mod regulat și fără întârziere. În prezența vânzătorilor, acest impozit este redus cu 50% din plățile efectuate pentru aceștia către fonduri extrabugetare.

Cu o abordare competentă și ținând cont de toți factorii, impozitul plătit pe UTII poate fi redus semnificativ. După cum se poate vedea din exemplul de mai sus, dimensiunea sa este influențată de plățile către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări medicale obligatorii, în plus, dacă țineți cont corect de profitabilitatea de bază (și este diferită pentru fiecare tip). de activitate), atunci puteți optimiza UTII și mai interesant.

Suprafata de vanzare

Comerțul cu amănuntul se realizează prin magazine și pavilioane. Acesta poate fi transferat în sistemul de impozitare sub formă de UTII doar într-un singur caz. Suprafața platformei de tranzacționare nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați. m pentru fiecare obiect de organizare comercială.

Să ne întoarcem la. Zona de tranzacționare este partea din magazin, pavilion (zonă deschisă) ocupată de echipamente destinate amenajării, demonstrației de mărfuri, efectuării decontărilor de numerar și deservirii clienților, zona caselor de marcat și a cabinelor de marcat, zonă personal de serviciu, precum și zona de treceri pentru cumpărători. Suprafața zonei de vânzare include și partea închiriată a zonei de vânzare.

Suprafața podelei de tranzacționare nu include zona spațiilor utilitare, administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se prestează serviciul pentru clienți.

Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate.

Astfel de documente includ orice documente aflate la dispoziția contribuabilului pentru organizarea comerțului. Acestea contin informatii:

În ceea ce privește scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor unui astfel de obiect;
- despre dreptul de utilizare a acestui obiect.

Acestea pot fi spații nerezidențiale, pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, (subînchiriere) spații nerezidențiale sau părțile acestuia, etc.

Luați în considerare un exemplu.

Organizația Day închiriază un magazin de la un antreprenor individual. Au semnat un contract de închiriere.

Conform termenilor acestui document, suprafața totală a magazinului este de 200 de metri pătrați. m. Totodată, 50 mp. m este suma suprafețelor camerelor utilitare și a unui depozit și 150 mp. m - suprafața platformei de tranzacționare.

Dimensiunea suprafeței podelei de tranzacționare a magazinului utilizat de organizația „Carte” pentru comerțul cu amănuntul nu depășește 150 de metri pătrați. m. Aceasta confirmă contractul de închiriere. Într-o astfel de situație, The Day este obligată să impună UTII activităților de retail. Desigur, sub rezerva tuturor celorlalte condiții stabilite de Ch. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ce trebuie să faceți dacă în perioada fiscală s-a schimbat suprafața localului dvs. de vânzare cu amănuntul?

De exemplu, ați luat o parte din spațiu pentru un depozit suplimentar, ați închiriat-o etc. Aveți dreptul să reduceți valoarea indicatorului fizic „zonă de vânzare” pentru calculul UTII. Noua valoare a indicatorului poate fi aplicată de la începutul lunii în care a fost modificat. Temeiul este paragraful 9 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, acest lucru se poate face numai dacă există documente de titlu și de inventar adecvate. Aceste documente trebuie depuse împreună cu declarația. Totodată, în acest caz, titlul de proprietate (ordinul șefului de schimbare a destinației spațiului, contractul de închiriere etc.) trebuie, în fara esec să fie completat cu un inventar (explicație sau certificat ITO). Aceasta este scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-11-04 / 3/411.

Este posibil să se calculeze suprafața podelei de tranzacționare numai pe baza datelor contractului de închiriere?

Documentele de titlu nu sunt suficiente pentru a determina în mod fiabil zona platformei de tranzacționare. Pentru aceasta, se utilizează atât un contract de închiriere nerezidențială, cât și documente de inventar, inclusiv o explicație emisă de ITO (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei N 03-11-05 / 10).

Dacă este făcută, este vreo măsură de luat?

Dacă ați făcut reamenajare, trebuie să efectuați un inventar tehnic neprogramat. Această obligație decurge din normele Reglementărilor privind contabilitatea tehnică de stat și inventarierea tehnică în Federația Rusă proiecte de construcții capitale, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse N 921 (vezi Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei N 03-11-05 / 17).

Adică, documentele de inventar trebuie să corespundă întotdeauna cu starea reală a lucrurilor. Vă recomandăm să reînregistrați documentele de inventar în timp util, astfel încât suprafața reală a podelei de tranzacționare să corespundă datelor ITO. De asemenea, monitorizează conformitatea datelor de titlu și de inventar.

Ce se înțelege prin loc de tranzacționare

Un loc de tranzacționare este un loc folosit pentru a face tranzacții cumpărare și vânzare cu amănuntul. Locurile de tranzacționare includ:

Clădiri, construcții, structuri (părțile acestora) și (sau) terenuri utilizate pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul;
- obiecte de organizare a comerțului cu amănuntul care nu au etaje comerciale (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri);
- tejghele, mese, tavi (inclusiv cele amplasate pe terenuri);
- terenuri utilizate pentru amplasarea spatiilor de comert cu amanuntul care nu dispun de podele comerciale, ghisee, mese, tavi si alte obiecte.

Zona de comert

Cum să determinați zona locului de tranzacționare în raport cu comerțul cu amănuntul? Este posibilă pe baza diverselor documente de inventar (documentație tehnică pentru obiectul comerțului, explicație, plan etc.).

Alături de documentele de inventar, documentele de proprietate (inclusiv un contract de închiriere (subînchiriere)) ale unui loc de tranzacționare pot servi ca bază pentru determinarea zonei unui loc de tranzacționare.

În ediția actuală a cap. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu există nicio regulă conform căreia zona unui loc comercial nu include zone destinate acceptării, depozitării mărfurilor, pregătirii acestora pentru vânzare și alte zone similare. O astfel de normă este stabilită numai în legătură cu comerțul prin magazine și pavilioane (paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, zona locului în care depozitați mărfurile sau efectuați pregătirea înainte de vânzare a acesteia, precum și locul de trecere a cumpărătorilor, vor trebui luate în considerare la calcularea UTII (vezi, de exemplu, Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei N 03-11-05 / 67). De exemplu, organizația Day închiriază o cameră cu o suprafață totală de 35 mp. m pe acoperit piata constructiilor. În această cameră, organizația stochează simultan bunurile achiziționate în vrac și le vinde cu amănuntul. La intrarea in camera se afla un tejghea special. În spatele lui, un reprezentant al organizației „The Day” plătește cumpărătorii și dă bunurile ambalate. Suprafața pe care se efectuează decontări și se emit bunuri este de 5,8 metri pătrați. m.

În ciuda faptului că cea mai mare parte a suprafeței spațiilor închiriate este folosită pentru depozitarea mărfurilor, suprafața locului de tranzacționare va fi de 35 mp. m.

Suprafata mai mica de 5 mp

Dacă suprafața locului de tranzacționare prin care se efectuează comerțul este mai mică sau egală cu 5 mp. m, atunci trebuie să aplicați indicatorul fizic " loc de tranzacționare". Rentabilitatea de bază pe unitatea de indicator fizic pe lună în acest caz va fi de 9.000 de ruble.

Suprafata peste 5 mp

Suprafața locului de tranzacționare prin care se desfășoară comerțul este mai mare de 5 metri pătrați. m. Indicatorul fizic pentru comerțul cu amănuntul va fi „zona locului de tranzacționare (în metri patrati)".

Rentabilitatea de bază pe unitatea de indicator fizic pe lună în acest caz va fi de 1800 de ruble.

Cum se calculează suprafața spațiului comercial al unui magazin (pavilion) atunci când se calculează UTII? Ce documente pot confirma calculul corect? Cum să determinați corect suprafața podelei de tranzacționare dacă chiriașul subînchiriază o parte din acesta?

Această întrebare a fost pusă de oficialii companiei. Miezul problemei este următorul.

Compania încheie un contract de închiriere pentru comerțul cu amănuntul. Contractul conține informații despre suprafața totală a spațiilor și suprafața de vânzare cu amănuntul necesară pentru calculul UTII. Compania subînchiriază apoi o parte din sediu. Cum se intocmesc documente pentru a nu supraestima indicatorul fizic pentru UTII? Este necesar să se facă modificări sau completări la contractul de închiriere inițial, schimbând spațiul de vânzare cu amănuntul din acesta, sau va fi suficient ca autoritățile fiscale să furnizeze contracte de subînchiriere care să arate ce zonă subînchiriază societatea pentru a justifica calculul indicatorului fizic ( minus suprafata de subinchiriere) ?

Ministerul Finanțelor luate în considerare această întrebareși a dat următoarele precizări în scrisoarea N 03-11-11/53554 din data de 9.12.2013.
Pentru determinarea UTII în comerțul cu amănuntul prin instalații staționare cu etaje de tranzacționare se ia în considerare un indicator fizic - „suprafața solului de vânzare”, determinată în metri pătrați (clauza 3 din art. 346.29 din Codul fiscal).

Ce este inclus în zona de vânzări?

Codul fiscal la articolul 346.27 cuprinde următoarele elemente în acest concept: spațiul comercial este format din suprafețe care sunt ocupate de:

Echipamente pentru amenajarea, demonstrarea mărfurilor (rafturi, vitrine etc.);

Un loc pentru decontările de numerar cu clienții și serviciul acestora (casă, punct de eliberare a mărfurilor);

Suprafața ocupată de case de marcat și unități;

Locuri de muncă pentru însoțitori (masă, scaun, culoar pentru însoțitori);

Pasaje pentru cumpărători.

Mai simplu spus, o zonă de vânzări este un loc în care cumpărătorii interacționează direct cu vânzătorii.

Suprafața zonei de tranzacționare în temeiul contractului de închiriere este considerată parte închiriată a zonei de tranzacționare.

Ce nu este inclus in zona de vanzari?

Spații utilitare și administrative;

Spații pentru depozitarea, primirea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare în locuri în care nu există serviciu pentru clienți.

Informații despre zona de tranzacționare.

Cum se calculează suprafața podelei de tranzacționare? Informații despre zona de tranzacționare pot fi găsite în documentele de titlu și de inventar. Acestea pot fi pașapoarte tehnice, diagrame, planuri, explicații, contracte de cumpărare și vânzare, contracte de închiriere și subînchiriere etc. Acestea. acestea sunt documentele care reflectă scopul și amenajarea sediului, precum și dreptul de folosință a acestui sediu (capitolul 26.3 din Codul fiscal).

Dacă documentele nu au o definiție clară a spațiului comercial, trebuie să îl desenați singur pentru a calcula UTII și, în consecință, să îl justificați.

Chiriașul spațiului, cu acordul proprietarului, poate subînchiria spațiul primit (clauza 2, articolul 615 din Codul civil al Federației Ruse).

Astfel, în cazul în care o parte din suprafața comercială a unui magazin (pavilion) este subînchiriată de către chiriaș, UTII se calculează din suprafața podelei care participă efectiv la comerțul cu amănuntul, care este definită ca suprafața închiriată a podeaua de tranzacționare specificată în contractul de închiriere, minus suprafața podelei de tranzacționare, închiriată în subînchiriere.

Pentru a confirma datele indicatorului fizic, pe lângă contractul de închiriere, este necesară furnizarea unui contract de subînchiriere.

Calcularea UTII pentru retail pentru un exemplu, vezi.

Calculul indicatorilor fizici la combinarea modurilor

carte gratuită

Mai degrabă plecați în vacanță!

Pentru a obține o carte gratuită, introduceți datele în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.

Instruire

În cazul în care obiectul comerțului are mai multe hale, cu o suprafață de cel mult 120 de metri pătrați fiecare. m, atunci când se calculează UTII, aria de pe plaja unor astfel de spații este luată în considerare separat dacă acestea sunt utilizate ca etaje comerciale. Dacă spațiile sunt folosite ca încăperi de utilitate, atunci nu se plătește nicio taxă pentru utilizarea lor.

Baza pentru determinarea zonei podelei de tranzacționare este indicatorul specificat în documentul de inventar. Acest alineat se aplică contribuabililor care au un obiect Impozitarea UTII Deținut.

Dacă există o discrepanță între pașaportul tehnic și zona de tranzacționare din cauza reamenajării, atunci este necesar să se efectueze un inventar tehnic programat. Un document despre aceasta în viitor va fi baza pentru plata impozitului imputat.

Este necesar să depuneți o cerere corespunzătoare la organul fiscal pentru modificarea suprafeței de vânzare și să atașați o copie a rezultatelor inventarului tehnic.

Dacă spațiile comerciale sunt închiriate, atunci o anexă scrisă la contractul de închiriere poate deveni un document care confirmă suprafața podelei de tranzacționare. Ar trebui să precizeze în detaliu care zonă este utilizată pentru comerțul real și care pentru nevoile de depozitare. În acest caz, la verificare oficiu fiscal este prezentat acest document.

Notă

Potrivit art. 346, 27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, zona de depozitare, camere administrative și utilitare nu este inclusă în zona din care se plătește UTII.

Sfat util

În cazul în care inspectorii fiscali au identificat încălcări în reflectarea suprafeței reale a obiectului UTII în declarație și subestimarea veniturilor, se percepe o taxă suplimentară de impozit neplătit pe toată perioada de utilizare a incintei, cu excepția cazului în care comerciantul poate dovedi contrariul. Cu toate acestea, există precedente când decizia autorităților fiscale de a percepe UTII suplimentar și o amendă a fost contestată și anulată printr-o hotărâre judecătorească.

Surse:

• Comentariul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse cu privire la această problemă
• Descrierea precedentului judiciar pentru plata UTII

Impozitul unificat pe venitul imputat se calculează pe baza venitului de bază și a coeficienților K1 și K2.De regulă, aceștia depind de regiunea în care se desfășoară activitatea. În biroul dvs. fiscal, trebuie să achiziționați o notă despre impozitul imputat în regiunea dvs.

Vei avea nevoie

• Calculator și „Decizie privind sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat”

Instruire

Deci, dacă aveți retail, desfășurat în platforme de tranzacționare, atunci randamentul de bază va fi egal cu 1800 * pe suprafață de tranzacționare în metri pătrați.
(De exemplu, suprafața platformei dvs. de tranzacționare este de 15 mp, atunci randamentul de bază este egal cu
15*1800=27000 - timp de 1 lună.). În continuare, determinăm K1 conform datelor din anul curent. K1 este coeficientul activat an calendaristic, ținând cont de modificările prețurilor de consum. Este stabilit de guvernul Federației Ruse.
Obținem: 1800*15=27000
27000*3(luni întregi)=81000
Înmulțim cu coeficientul K1 (în 2011 K1 = 1,372)
81000*1,372=111132

Apoi înmulțim cu K2, care este egal cu: K2 = Kvd * Kmd, unde Kvd este tipul antreprenorial înmulțit cu componenta calculată. Ne uităm la broșura achiziționată. K2 pentru comerţul(produse nealimentare) este 0,8.
În continuare, căutăm un coeficient care determină unitatea de cont la locul de desfășurare a activității.
Căutăm aceeași factură pentru un anumit an. Dacă magazinul nostru este în centrul orașului - atunci Kmd = 1
Atunci K2=0,8*1=0,8.
111132*0,8=88905,6
Rotunjim și obținem 88906. Acesta este venitul nostru imputat pentru 3 luni cu o suprafață de tranzacționare de 15 mp.

Impozitul pe venitul imputat va fi egal cu
88906 * 15% \u003d 13336 ruble.
Trebuie remarcat faptul că pentru o tranzacție care nu are un etaj de tranzacționare, indicatorul fizic de bază va fi diferit.
Din suma primită scadem suma primelor de asigurare plătite în această perioadă pentru asigurarea obligatorie de pensie (nu mai mult de 50% din impozitul acumulat) și obținem suma impozitului pe venitul imputat de plătit.
Declarația fiscală trebuie depusă la organul fiscal până în a 20-a zi de la perioada de raportare.

Sfat util

Este convenabil să generați un raport în programul Persoană juridică contribuabil

Surse:

• Cum se calculează EVD?

Pentru a determina locul de tranzacționare, utilizați cele cinci semne specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Numai în acest caz, serviciile de închiriere a spațiului comercial sunt supuse aplicării unui astfel de Impozit Unic pe Venitul Imputat.

Vei avea nevoie

• Codul fiscal al Federației Ruse.

Instruire

La deschiderea unui retail întreprindere comercială acordați o atenție deosebită alegerii locului de tranzacționare, concentrându-vă pe 5 semne date în Codul Fiscal al Federației Ruse.

În primul rând, alegeți o parte din imobil pentru un loc de tranzacționare: clădiri, clădiri, structuri sau un teren separat. Alegeți un loc de tranzacționare pe care să îl utilizați în scopul furnizării de servicii de alimentație publică sau tranzacții de vânzare cu amănuntul.

Ca confirmare a scopului locului de tranzacționare, folosiți documentele de titlu sau de inventar, sau chiar faptul de a presta servicii pentru alimentația publică sau de a efectua o vânzare cu amănuntul.

Doar în acest caz puteți aplica Impozitul Unic pe Venitul Imputat acestui tip de activitate. În cazul în care o parte din suprafața închiriată pentru un loc de tranzacționare este subînchiriată, aceasta este supusă și Impozitului Unic perceput pe venitul imputat.

De asemenea, țineți cont de faptul că un loc de tranzacționare nu poate avea etaje de tranzacționare pentru a putea aplica Impozitul Unic pe Venitul Imputat și poate fi situat și în staționar. rețeaua comercială fără etaje comerciale. Aceste facilități includ piețe, chioșcuri, Mall-uri, comerț și obiecte similare. Un obiect este recunoscut ca o rețea comercială staționară în cazul în care se confirmă faptul utilizării sale pentru întreținere. activitati comerciale.

Utilizați pentru tranzacționare nu numai un loc de tranzacționare staționar, ci și unul mobil și/sau pliabil. Serviciile de transfer în chirie (posedare temporară, utilizare temporară) a unui loc selectat pentru comerț situat într-unul dintre obiectele unei rețele comerciale staționare, numai dacă toate cele cinci cerințe sunt îndeplinite, sunt supuse Impozitului unic pe venitul imputat.

Videoclipuri similare

Notă

Legea nu clarifică cine este obligat să facă dovada folosirii efective a obiectului ca obiect de comerț - contribuabilul sau organul fiscal.

Sfat util

Rețea comercială staționară - rețea comercială situată în clădiri, structuri, clădiri destinate și/sau utilizate pentru organizarea comerțului, conectată la rețele de comunicații.

Zona de comert- un indicator important pe baza căruia se fac calculele. Suma profitului, suma cheltuielilor, profitabilitatea și multe indicatori economici calculat folosind această valoare.

Atunci când calculați UTII din acest tip de activitate, utilizați un indicator fizic - zona etajului de tranzacționare (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indicatorul rentabilității de bază este de 1800 de ruble. pe lună de la 1 mp. m de suprafață (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În scopul aplicării UTII, conceptul de „trading floor” nu este definit de legislația fiscală. În acest sens, serviciul fiscal recomandă să se ghideze după definiția platformei de tranzacționare, care este dată în GOST R 51303-99 (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 2 iulie 2010 nr. ShS-37-3 / 5778). ). Conform acestei definitii de la sub podeaua comercială se referă la o parte principală special echipată a zonei de vânzare a magazinului, concepută pentru a servi clienții (clauza 43 din secțiunea 2.3 din GOST R 51303-99).

Setați suprafața podelei de tranzacționare în funcție de datele titlului și ale documentelor de inventar (paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, poate fi un contract de vânzare de spații nerezidențiale, un pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații, un contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau o parte a acestuia (paragraful 24 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În zona platformei de tranzacționare, includeți:

• parte din magazin, pavilion (zonă deschisă), ocupată de echipamente pentru amenajarea, demonstrarea mărfurilor, efectuarea plăților și deservirea clienților;

• zona de case de marcat si cabine;

• zona locurilor de muncă ale personalului de serviciu;

• zona de culoar pentru cumparatori;

• partea închiriată a podelei comerciale.

Excludeți din zona zonei de tranzacționare:

• zona încăperilor utilitare;

• zona spațiilor administrative și de agrement;

• zona spațiilor de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se prestează serviciul clienți.

Astfel de cerințe sunt cuprinse în paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, pentru a calcula UTII, suprafața închiriată (subînchirierea) poate fi exclusă din zona de vânzare. Pentru a face acest lucru, proprietarul (sau chiriașul care subînchiriază o parte din podeaua comercială) trebuie să aibă documente care să confirme dimensiunea suprafeței care nu este folosită de el pentru vânzarea cu amănuntul. Astfel de documente pot fi contracte de închiriere (subînchiriere), care indică cantitatea de spațiu transferată chiriașului (sublocatarului).

Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 decembrie 2013 Nr. 03-11-11 / 53554.

De regula generala la calcul zona UTII casele de marcat și cabinele trebuie să fie incluse în zona platformei de tranzacționare (paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, această procedură este valabilă dacă casieria se află direct pe podeaua de tranzacționare a unității comerciale staționare. Dacă casa de numerar este scoasă de pe platforma de tranzacționare sau situată într-o altă cameră, atunci nu țineți cont de suprafața pe care o ocupă atunci când calculați UTII. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 noiembrie 2006 Nr. 03-11-04/3/443.

Dacă depozitul este dotat cu un etaj de tranzacționare, calculați UTII în funcție de suprafața acestuia. Dacă în depozit nu există nicio platformă de tranzacționare, utilizați numărul de locuri de tranzacționare sau suprafața acestora pentru a calcula UTII.

Astfel, răspunsul la această întrebare depinde de caracteristicile unității de tranzacționare.

Următorii indicatori fizici sunt utilizați pentru a calcula UTII din comerțul cu amănuntul (cu excepția tranzacțiilor cu livrare și livrare):

• suprafața locului de tranzacționare, dacă spațiile utilizate aparțin unei rețele staționare care dispune de etaje comerciale (magazine și pavilioane);

• numărul locurilor de tranzacționare, în cazul în care spațiile utilizate aparțin unei rețele staționare care nu are podele comerciale, sau unei rețele nestaționare și suprafața acesteia este mai mică de 5 metri pătrați. m;

• suprafața locurilor comerciale, dacă spațiile utilizate aparțin unei rețele staționare care nu are podele comerciale sau unei rețele nestaționare, iar suprafața acesteia este mai mare de 5 mp. m.

Aceasta rezultă din paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Obiectele de rețea staționare cu etaje comerciale includ clădiri care îndeplinesc simultan următoarele cerințe:

• sunt destinate comercializării și sunt conectate la comunicații de inginerie (paragrafele 13, 14 ale articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• echipat cu spații pentru comerț (demonstrarea mărfurilor) și servicii pentru clienți, etaje comerciale (asta reiese din definițiile unui magazin și ale unui pavilion - alineatele 26, 27 ale articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, dacă un depozit este destinat comerțului și este dotat cu spațiile de tranzacționare necesare, aceasta înseamnă că aparține obiectelor unei rețele comerciale staționare. În ceea ce privește condiția de conectare la utilități (rețele de energie electrică și termică, alimentare cu apă, canalizare), atunci, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, aceasta nu este obligatorie (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 ianuarie 2006 nr. 03-11-05 / 4).

Pentru a determina ce obiect comercial îi aparține sediul (cu sau fără platformă de tranzacționare), consultați documentele de titlu și de inventar. Dacă depozitul îndeplinește definiția unui magazin sau pavilion, adică este dotat cu un etaj comercial, calculați UTII în funcție de suprafața sa. Dacă în depozit nu există nicio platformă de tranzacționare, utilizați următoarele pentru a calcula UTII:

• numărul de locuri de tranzacționare (dacă suprafața fiecăreia dintre ele nu depășește 5 mp);

• suprafața locurilor comerciale (în raport cu locurile comerciale, a căror suprafață depășește 5 mp).

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, dacă o organizație folosește spațiile nu în conformitate cu scop tehnic, atunci trebuie făcute modificări corespunzătoare documentelor de inventar (certificat de înregistrare). Pentru a face acest lucru, trebuie să efectuați un inventar tehnic (scrisorile din 9 aprilie 2007 nr. 03-11-04 / 3/107, din 9 aprilie 2007 nr. 03-11-05 / 65, din 4 iulie 2006 Nr. 03-11 -04/3/335 si din 24 aprilie 2006 Nr. 03-11-05/109).

Situație: cum se calculează UTII dacă organizația folosește același sol de tranzacționare în activități diferite? De exemplu, pentru operațiuni cu ridicata și cu amănuntul sau pentru comerțul cu amănuntul și furnizarea de servicii personale, servicii de catering.

Dacă podeaua comercială este folosită pentru conducere tipuri diferite activități, la calcularea UTII, trebuie luată în considerare întreaga suprafață a sălii.

În special, acest lucru ar trebui făcut dacă organizația desfășoară atât operațiuni de vânzare cu amănuntul, cât și operațiuni en-gros pe același nivel de tranzacționare; desfășoară comerț cu amănuntul și oferă servicii de uz casnic sau de catering; comerțul cu amănuntul bunurilor și mărfurilor achiziționate producție proprie. Acest lucru se precizează în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 aprilie 2013 Nr. 03-11-11 / 128, din 22 aprilie 2009 Nr. 03-11-06 / 3/101, din 3 iulie 2008 Nr. 03-11- 04/3/311, 13 aprilie 2007 Nr. 03-11-04/3/115.

Întreaga zonă trebuie luată în considerare și în cazul în care aceeași hală este utilizată pentru comerțul cu amănuntul sub regimuri fiscale diferite. De exemplu, dacă o parte a comerțului cu amănuntul este asociată cu vânzarea de bunuri accizabile (nu este tradusă în UTII), iar o parte este asociată cu vânzarea altor bunuri. În ciuda faptului că într-o astfel de situație doar o parte din podeaua de tranzacționare este utilizată pentru activități din cadrul UTII, taxa trebuie calculată pe baza suprafeței totale. Explicații similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 septembrie 2012 nr. 03-11-11 / 276.

Poziția departamentului financiar se explică prin absența în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a unui mecanism de alocare a spațiului de vânzare cu amănuntul care este utilizat simultan pentru desfășurarea mai multor tipuri de activități sau pentru desfășurarea unui tip de activitate în diferite regimuri fiscale. . Legitimitatea acestei abordări este confirmată de Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 octombrie 2009 nr. 9757/09.

Factori de corecție

Pe lângă indicatorul fizic și profitabilitatea de bază, atunci când calculați UTII din zona platformelor de tranzacționare, utilizați următoarele valori:

• coeficientul deflator K1 (Clauza 4, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• factor de corecție K2 (Clauza 4, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, valoarea coeficientului K1 nu este rotunjită, iar valoarea coeficientului K2 este rotunjită la trei zecimale (clauza 11, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

cota de impozitare

Dacă autoritățile locale nu stabilesc o cotă redusă de impozitare, calculați suma UTII la o cotă de 15 la sută (articolul 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare

Pentru a calcula UTII, determinați mai întâi baza de impozitare pentru trimestrul de raportare. Acest lucru se poate face folosind formula:

Valoarea indicatorului fizic - aria etajului de tranzacționare - este inclusă în calculul UTII rotunjit la unități întregi (clauza 11 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când rotunjiți dimensiunea unui indicator fizic, aruncați valorile sale mai mici de 0,5 unități și rotunjiți 0,5 unități sau mai mult la o unitate întreagă (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 iunie 2009 nr. 03- 11-11 / 111).

Modificarea indicatorului fizic

Dacă în timpul trimestrului suprafața etajului de tranzacționare a crescut sau a scăzut, luați în considerare modificările de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

calculul UTII

După ce a determinat mărimea bazei de impozitare, calculați suma UTII pentru trimestrul de raportare. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Aceasta rezultă din paragraful 10 al paragrafului 5.2 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 ianuarie 2012 Nr. MMV-7-3 / 13.

Un exemplu de calcul al UTII din comerțul cu amănuntul prin obiecte cu etaje de tranzacționare. Zona de tranzacționare s-a schimbat în perioada fiscală

Alfa LLC vinde cu amănuntul prin propriul magazin și folosește UTII.

În 2016, valoarea coeficientului deflator K1 este 1,798. Valoarea factorului de corecție K2 de către autoritățile locale este stabilită la 0,7. Cota de impozitare este de 15%.

Zona de vânzări a magazinului organizației (conform documentatie tehnica) are 80 mp. m. Pe data de 10 februarie a fost atașată podelei o încăpere de 10 metri pătrați. m (au fost aduse modificări corespunzătoare în documentația tehnică).

Astfel, suprafața etajului de vânzări utilizată de Alfa în vânzările cu amănuntul se ridica la:

• în ianuarie - 80 mp. m;
• în februarie - 90 mp. m;
• în martie - 90 mp. m.

Venitul imputat pentru calcularea UTII pentru primul trimestru a fost:
1800 rub./mp. m × (80 mp + 90 mp + 90 mp) × 0,7 × 1,798 = 589.025 ruble.

UTII pentru primul trimestru este egal cu:
589.025 RUB × 15% = 88.354 RUB