Spre deosebire de antreprenori, legiuitorul permite persoanelor juridice să-și deschidă propriile subdiviziuni separate (OS), care pot fi de mai multe tipuri. Cel mai adesea se deschid sucursale sau reprezentanțe, mai rar PO simple. Fiecare dintre ele are caracteristici similare, dar, în același timp, diferențe.

Scopul creării de unități structurale este extinderea afacerii, creșterea vânzărilor, deschiderea prize sau magazine, atragerea consumatorilor și, ca urmare, realizarea de profit. Adesea, în funcție de sarcinile stabilite de fondatorul sau directorul întreprinderii, în regiuni diferite tara sau in cadrul aceleiasi localitate deschide diferite tipuri de OP.

Inițial, conducerea companiei trebuie să-și dea seama care este fiecare dintre PO, ce puteri i se pot acorda, cum să-l înregistreze și să plătească taxe în viitor? Dacă o companie, de exemplu, trebuie să plaseze un singur angajat la distanță de sediul principal, care dintre tipuri ar trebui să fie clasificată această unitate structurală? Potrivit Codului fiscal, art. 11 în scopul impozitării, legiuitorul recunoaște în cadrul PO orice unitate dotată cu locuri de muncă staționare care poate funcționa mai mult de o lună.

Legiuitorul stabilește conceptul de loc de muncă staționar în Codul muncii, în art. 209. Se spune că trebuie să fie controlată de angajator. Pentru a face acest lucru, relația sa cu angajații trebuie să fie reglementată printr-un acord (drept muncii, drept civil etc.). De fapt, un PO cu locuri de muncă staționare poate apărea dacă întreprinderea intră Relatii de munca cu fizica față.

Încheierea altor contracte, de exemplu, pentru prestarea de lucrări sau prestarea de servicii nu este permisă. A doua trăsătură distinctivă a PO este distanța sa teritorială față de locația sediului principal, adică ar trebui să fie situat la o adresă diferită. Divizia este recunoscută ca separată, indiferent dacă informațiile despre aceasta sunt afișate în statutul companiei sau în alte documente interne.

Prezentare generală a conceptelor și vederilor

La legal unul sau mai multe PE dotate cu locuri de muncă pot fi deschise pentru o persoană.

La rândul lor, acestea sunt împărțite în:

• ramuri;
• reprezentari;
• simplu (obișnuit) OP.

Oricare dintre PO va putea funcționa pe deplin de îndată ce se creează locuri de muncă în locația sa. Legiuitorul citează referiri la acest concept în diverse reguli Cod fiscal, muncii si civil.

De asemenea, se consideră că proprietatea, care se află într-o zonă îndepărtată teritorial, aparține întreprinderii însăși, indiferent de modul în care s-a formalizat faptul descoperirii acesteia. Întreprinderea principală organizează activități prin unitatea sa structurală.

Diferența dintre o sucursală și o divizie separată a unui birou obișnuit sau reprezentativ constă în funcțiile și atribuțiile care trebuie îndeplinite:

• filiala va trebui să îndeplinească toate funcțiile întreprinderii principale sau ale unei părți a acestora, inclusiv cele reprezentative;
• reprezentanta este obligata sa reprezinte interesele societatii si sa le protejeze;
• OP obișnuit este un complex de lucru suplimentar, care nu este diferit de cele situate la locația sediului principal al întreprinderii.

Niciunul dintre tipurile de OP nu poate fi separat entitate legală, dar este creat cu scopul de a desfășura activități în numele întreprinderii principale, adică a creatorului acesteia. SP trebuie să acționeze pe baza autorității care urmează să fie aprobate de conducere.

Un SP obișnuit (simplu) poate să nu țină un bilanț separat, dar sucursalele sau reprezentanțele pot. Prin urmare, proprietatea care va fi separată de întreprindere într-o unitate structurală pentru îndeplinirea atribuțiilor este contabilizată diferit, pe PO principal sau pe acesta.

Organul împuternicit prin actele constitutive să conducă sucursala (reprezentanța) numește o anumită persoană care trebuie să acționeze în baza unei împuterniciri. Acțiunile șefului nu pot fi întemeiate pe instrucțiunile prevăzute doar în Regulamentul de sucursală sau reprezentanță, acte fondatoare. Atunci când o întreprindere își deschide o sucursală sau o reprezentanță, este obligată să introducă informații despre acest PE în documentele constitutive.

Pentru a crea un complex de lucru la distanță numit „OP simplu”, aveți nevoie de:

• conducătorul întreprinderii să emită un Ordin la crearea acesteia;
• modifica Regulamentul sau Regulile program de lucruîntreprinderea principală, adică la documentele locale.

Dacă este legal o persoană decide să creeze un PO simplu în 2019, nu trebuie să invite un angajat într-o funcție de conducere, să deschidă un cont bancar separat și să dea unității autoritatea de a angaja angajați.

Destul în casă documente normative indicați adresa PO și efectuați alte modificări. Decizia de deschidere a unei sucursale sau reprezentanțe se ia prin votul participanților sau fondatorilor cu înscrierea obligatorie în actele constitutive. O persoană este desemnată să conducă. Problemele rămase sunt rezolvate individual în fiecare caz în parte.

Specific și caracteristici

Oricare dintre aceste unități structurale - o sucursală (reprezentanță), un simplu PE trebuie:

• să fie situat la o adresă diferită de cea a companiei-mamă;
• să aibă cel puțin 1 loc staționar de lucru, care poate funcționa mai mult de 1 lună calendaristică;
• să aibă cel puțin un angajat să lucreze;
• se află sub controlul întreprinderii care a deschis-o.

Pe lângă caracteristicile principale, diverse PE au și altele distinctive, care sunt asociate nu numai cu îndeplinirea funcțiilor și sarcinilor, cerințele de deschidere, ci și cu înregistrarea. De exemplu, atunci când se deschide un complex de locuri de muncă echipate separat, o întreprindere trebuie să îl înregistreze la biroul fiscal, dar nu în fonduri extrabugetare, iar informațiile despre crearea nu ar trebui să fie introduse.

În ceea ce privește sucursalele (reprezentanțe), Codul Fiscal face aceste cerințe obligatorii. În funcție de tipul de PO deschis pentru taxă, se completează un formular special cu informații.

Cea mai comună formă de PE este o ramură, căreia i se pot atribui toate funcțiile, rolurile și activitățile întreprinderii principale, ceea ce este foarte convenabil pentru dezvoltarea afacerii, în ciuda procesului mai complicat de deschidere.

O sucursală (reprezentanță) seamănă mai mult cu o întreprindere principală decât cu un simplu PO, acesta din urmă este foarte limitat în drepturi și este de fapt o structură executivă separată.

Documentul principal pe baza căruia trebuie să lucreze oricare dintre PO este Regulamentul sau Regulile privind procedura de lucru. Totodata, o copie a cartii trebuie depusa la fiscul de la sediul sucursalei (reprezentanta), acest lucru nefiind necesar pentru un simplu EP.

Principalele diferențe dintre o ramură și o diviziune separată

În ciuda numeroaselor diferențe dintre tipuri variate OP, ei trasatura comuna depinde de compania principală. Ea deține nu numai proprietățile și fondurile din conturi, ci și obiectivele și sarcinile pe care le stabilește unității sale structurale. Principalele diferențe: documentarea descoperirii, realizarea tranzacții de afaceri, contabilitate și raportare.

Tabelul poate arăta clar acest lucru:

Alte precizări

Un punct important pentru implementarea activităților legale ale PE este înregistrarea la autoritățile de reglementare pentru contabilitate și transferul impozitelor și contribuțiilor. În practică, adesea se dovedește că un PE deschis nu funcționează așa cum a planificat întreprinderea, așa că multe nuanțe trebuie prevăzute în avans.

Înregistrare și înregistrare

Este necesară înregistrarea la oficiul teritorial al Adunării Naționale la locația oricărui PE. Dacă OP se află într-un sold dedicat, atunci va trebui să prezinte rapoarte în viitor.

Este necesar să depuneți o notificare la fisc despre deschiderea unui PE simplu în termen de o lună. Documentele de pe o sucursală (reprezentanță) se depun imediat după ce organismul autorizat ia o decizie de deschidere și o notează.

Este necesară depunerea unei cereri pentru înființarea unei sucursale (reprezentanță), precum și a copiilor certificate ale:

• proces-verbal al reuniunii fondatorilor sau participanților;
• Reglementări privind sucursala (reprezentanța);
• statutul întreprinderii cu mențiuni făcute despre formarea unei noi structuri, indicând numele și locația acesteia;
• împuterniciri pentru conducătorul desemnat;
• altele la cerere.

În termen de 5 zile, Consiliul de Supraveghere este obligat să efectueze modificări în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și să înregistreze în bazele sale de date informații despre noua unitate structurală a întreprinderii. După înregistrare, compania va primi o notificare privind modificările la carte, un extras din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice, certificat.

Toate informatie necesara despre noua structură se va transmite la fisc din oficiul teritorial al Adunării Naționale la locul unde se află sucursala (reprezentanța), unde va fi înregistrată. Dacă OP menține un bilanț separat în viitor, atunci va trebui să depuneți rapoarte, să plătiți impozite la locul în care se află sucursala (reprezentanța). De asemenea, noii unități structurale i se atribuie coduri separate ale Comitetului de Stat pentru Statistică.

Dacă într-un teritoriu, care se află sub jurisdicția diferitelor filiale ale Adunării Naționale, se deschid mai multe PO în cadrul unui municipalitate, apoi puteți alege unul dintre ele pentru înregistrare.

Întreprinderea principală este obligată să raporteze orice modificări în legătură cu PO deschis în termen de 3 zile, în caz contrar, se vor aplica penalități. Când se deschide un simplu OP, biroul fiscal este anunțat doar că un complex de locuri este creat de la distanță la o astfel de adresă, a cărui activitate va fi controlată de organizația principală.

Atunci când se presupune că PO va deschide un cont curent, va ține în mod independent un bilanţ, va calcula şi plăti salariile angajaţilor, aceasta indică obligaţia de a depune rapoarte la Fondul de Pensii şi la Fondul de Asigurări Sociale, alte bugetare şi fonduri extrabugetare. O sucursală și, în unele cazuri, o reprezentanță, va trebui să se înregistreze la Fonduri în termen de o lună de la data deschiderii. Toate Documente necesareÎnainte de livrare, acestea sunt certificate de un notar.

La oficiul teritorial al Fondului de pensii de la sediul sucursalei (reprezentanța) se depun următoarele:

• informații privind înregistrarea la Adunarea Națională;
• aviz de înregistrare a întreprinderii principale în PF;
• confirmarea bancară a unui cont curent deschis;
• cerere de înregistrare;
• altele la cerere.

Împreună cu cererea de înregistrare și o scrisoare de la Rosstat, informații despre:

• înregistrarea de stat a întreprinderii principale în impozit și FSS;
• înregistrarea la Adunarea Națională;
• decizia reuniunii fondatorilor privind deschiderea PE;
• având un cont curent.

Caracteristici comparative

Conceptul de tipuri de PE este absent în Codul Fiscal, deoarece pentru impozitare este important însuși faptul deschiderii și exploatării unei unități, și nu competențele pe care întreprinderea le va încredința acesteia. Codul civil citează diferențele dintre OP în art. 55, care indică scopul funcțional al fiecăruia dintre ele. Dacă, de exemplu, o reprezentanță negociază cu participanții la tranzacții civile pentru a încheia tranzacții înainte și după, dar, ca o sucursală, nu poate reprezenta singur interesele companiei în instanță.

Sucursala încheie direct tranzacții, negociază în numele întreprinderii, efectuează acțiuni pentru executare raporturi contractuale, poate desfășura orice activitate în care este angajată persoana juridică. față.

În ceea ce privește un PO simplu, putem spune că, de fapt, acesta este un plus față de acele locuri de muncă care sunt deja organizate de întreprindere la locația sa principală. Toate separat, PO nu pot fi participanți independenți la cifra de afaceri, ci doar intră în relații de muncă, civile, fiscale și altele în numele persoanelor juridice. chipuri. Prin urmare, responsabilitatea pentru activitățile oricărui PE revine întreprinderii care l-a deschis.

De exemplu, diferența dintre o sucursală și o subdiviziune separată este că prima poate depune o acțiune în justiție în numele întreprinderii, dar este necesar să atașeze șefului o împuternicire care confirmă autoritatea acestuia. OP obișnuit nici măcar nu poate face asta și nu are deloc un lider. Oricare dintre OP nu poate fi tras la răspundere fiscală separat de întreprinderea principală, în ciuda acțiunilor sale contrare legii.

Izolarea teritorială a PO, despre care vorbește Codul civil, implică o locație într-un alt subiect al Federației Ruse, adică aparținând unui alt municipiu, și nu prezența unei alte adrese poștale. Dar, în practică, NC-urile sunt ghidate de NC-uri și nu acordă prea multă importanță acestui concept, prin urmare li se permite să deschidă un PO în orice loc, altul decât locația întreprinderii principale, chiar și, de exemplu, într-o casă sau la intrare învecinată. .

Dacă șeful unei sucursale (reprezentanță) acționează pe baza unei împuterniciri, atunci persoana responsabilă pentru activitatea unui simplu PE în conformitate cu fișa postului. Primii sunt numiți de fondatorii întreprinderii, iar al doilea CEO. Activitatea filialei este reglementată printr-un Regulament separat, iar complexul de locuri de muncă - prin acte locale interne.

Factori importanți

Legiuitorul nu prevede niciun PO înregistrare de stat, doar întreprinderea principală îl trece și primește statutul de persoană juridică. Filialele (birourile reprezentative) pot avea sau nu un echilibru dedicat, ceea ce nu se poate spune despre PO obișnuite. Nu țin evidențe deloc, nu depun rapoarte, nu plătesc impozite și contribuții, nu plătesc salarii. Toate acestea sunt făcute pentru ei de către biroul principal.

Toate fondurile și proprietățile pentru organizarea activităților lor sunt primite de la întreprinderea principală. Dacă sucursala nu are un sold dedicat, atunci contabilitatea nu se ține, ceea ce înseamnă că este pur și simplu transferat la sediul principal, unde este procesat. Toate CW pe care le va produce sucursala vor fi contabilizate de întreprinderea principală, dar în conturi separate de bilanţ.

Când o sucursală are un cont curent și ține contabilitate separat, formează un echilibru, înseamnă că procesează în mod independent documentele primare, calculează salarii, impozite, contribuții, depune rapoarte etc. Este important ca liderii de afaceri să-și amintească, în ciuda faptului că că deschiderea unui complex de muncă la distanță presupune începerea activității acestuia după un timp, este necesară sesizarea Adunării Naționale la sediul acestuia în termen de o lună de la data deschiderii.

În caz contrar, atunci când un simplu OP începe să funcționeze, mai trebuie să sesizezi Adunarea Națională pentru înregistrare, dar cu amendă. Orice OP este obligat să conducă. Întreprinderea principală va cusă separat foi de registre de numerar pentru toate PO.

Ce este mai bine să alegi

Un aspect important pentru impozitare este interzicerea utilizării sistemului de impozitare simplificat de către întreprinderea principală dacă aceasta are o sucursală sau reprezentanță, ceea ce nu se aplică în cazul organizării PO simple. Prin urmare, un contribuabil interesat să treacă la sistemul de impozitare simplificat ar trebui să țină cont de faptul că este mai bine pentru el să deschidă locuri de muncă la distanță decât o sucursală (reprezentanță).

Un simplu EP este, de asemenea, mai ușor de înregistrat la fisc, deoarece nu este necesară introducerea informațiilor în ERGUL și, prin urmare, se trimite doar o notificare despre deschiderea lui. Într-un PE obișnuit, nu este necesară ținerea contabilității, ceea ce înseamnă angajarea unui contabil. În acest sens, complexul locului de muncă are un avantaj semnificativ.

Dar un astfel de PO este limitat în puteri, astfel încât nu toate sarcinile pot fi rezolvate de întreprindere prin intermediul acestuia. Este necesar să alegeți între o ramură și organizarea unui complex de locuri de muncă, pe baza obiectivelor stabilite pentru unitatea structurală, și atributii functionale cu care se preconizează dotarea.

„Noua contabilitate”, 2005, N 5

Atunci când creează o subdiviziune separată, organizația trebuie să îndeplinească o serie de cerințe pentru înregistrarea fiscală. Veți afla despre intervalul de timp pentru aceasta, ce documente vor fi necesare, cum să anulați o unitate, din acest articol.

Suntem obișnuiți să percepem o diviziune separată ca o structură separată creată de organizație în cursul activităților sale. Dar, în același timp, este important să rețineți că definiția unei subdiviziuni separate, care este cuprinsă în Codul fiscal al Federației Ruse, este mult mai largă decât definiția de drept civil a unei subdiviziuni separate și, în majoritatea cazurilor organizația trebuie să înregistreze subdiviziunea separată creată la autoritatea fiscală.

Condiții pentru crearea diviziilor separate ale organizației

Potrivit art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o subdiviziune separată a unei organizații este înțeleasă ca orice subdiviziune care este izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare. Subdiviziune separată organizația este recunoscută ca atare, indiferent dacă crearea sa se reflectă sau nu în documentele constitutive sau în alte documente organizatorice și administrative ale organizației, precum și asupra competențelor care îi sunt conferite.

Din punctul de vedere al Codului Fiscal al Federației Ruse, o subdiviziune separată a unei organizații este caracterizată de următoarele caracteristici:

• izolare teritorială;
• disponibilitatea locurilor de muncă staționare echipate;
• desfășurarea activităților organizației printr-o divizie separată.

Să aruncăm o privire mai atentă la aceste semne.

Izolarea teritorială

Datorită faptului că criteriul izolării teritoriale nu este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, este necesar să ne ghidăm după explicațiile autorităților financiare și fiscale.

Potrivit avizului Ministerului de Finanțe al Rusiei, prevăzut în Scrisoarea N 03-03-01-04/1/184 din 22 decembrie 2004, o subdiviziune separată teritorial a unei organizații ar trebui considerată o subdiviziune situată pe o unitate separată. teritoriu, diferit de teritoriul pe care se află organizația în sine, adică de ex. la o altă adresă neindicată în actele constitutive ca locație a contribuabilului însuși. O opinie similară este exprimată de reprezentanții autorităților fiscale.

Dacă o organizație este înregistrată la autoritatea fiscală la locația sa și are subdiviziuni separate în teritorii subordonate altor autorități fiscale, atunci este obligată să se înregistreze în conformitate cu procedura stabilită la locația fiecăreia dintre aceste subdiviziuni separate la aceste autorități fiscale ( vezi Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 februarie 2005 N 03-06-05-04/35).

Dacă o subdiviziune separată se află sub jurisdicția aceleiași autorități fiscale ca organizația-mamă, atunci organizația nu este obligată să se înregistreze la aceeași autoritate fiscală în legătură cu crearea acestei subdiviziuni separate (paragraful 39 din Decretul Plenului Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 N 5 „Cu privire la unele probleme de aplicare a primei părți a Codului Fiscal Federația Rusă").

Posturi de lucru staționare echipate

Caracteristica principală care caracterizează o subdiviziune separată a organizației este prezența locurilor de muncă staționare echipate în ea.

Codul Fiscal al Federației Ruse nu clarifică ceea ce se înțelege prin loc de muncă. Potrivit paragrafului 1 al art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, instituțiile, termenii și conceptele civile, familiale și alte ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în Codul Fiscal al Federației Ruse sunt aplicate în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, cu excepția cazului în care Codul fiscal al Federației Ruse prevede altfel.

În conformitate cu art. 1 din Legea federală din 17 iulie 1999 N 181-FZ „Cu privire la elementele de bază ale protecției muncii în Federația Rusă” la locul de muncă- un loc unde trebuie să se afle salariatul sau la care trebuie să ajungă în legătură cu munca sa și se află direct sau indirect sub controlul angajatorului.

Un loc de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună (articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse), dar Codul fiscal al Federației Ruse nu reglementează problema a ceea ce este considerat echipament pentru locul de muncă.

Autoritățile judiciare consideră că dotarea unui loc de muncă staționar înseamnă crearea condițiilor de execuție sarcinile de serviciu, precum și însăși îndeplinirea de către angajați a unor astfel de atribuții (vezi Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 07.10.2002 N A26-3503 / 02-02-07 / 160, Districtul Ural din 09.01.2003 N F09-2799 / 02-AK).

O alta problema controversata- dacă se formează o subdiviziune separată a organizației dacă are un singur loc de muncă staționar în afara locației sale sau ar trebui să existe două sau mai multe astfel de locuri de muncă.

Anterior, autoritățile judiciare au exprimat opinia că, dacă există un singur loc de muncă, nu se formează o subdiviziune separată (a se vedea, de exemplu, Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 03.10.2001 N KA-A40 / 5441-01) .

Cu toate acestea, poziție ulterioară instanțele de arbitraj schimbat în această chestiune. Deci, de exemplu, în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 23 ianuarie 2003 N KA-A41 / 9052-02, se indică faptul că înregistrarea unei subdiviziuni separate este obligatorie chiar dacă un loc de muncă a fost creat în aceasta. Această poziție a fost luată și de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central (vezi Decretul N A62-1493 / 04 din 26 iulie 2004). Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest a pornit și de la faptul că crearea unui singur loc de muncă stă la baza înregistrării unei subdiviziuni separate (vezi Rezoluția nr. A26-6342/01-02-12/178 din 27 mai 2002).

Același punct de vedere este menționat în Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 29 aprilie 2004 N 09-3-02 / 1912 „Cu privire la recunoașterea unui loc de muncă ca subdiviziune separată”.

Potrivit Ministerului Fiscal al Rusiei, un astfel de criteriu pentru o subdiviziune separată precum echipamentul locurilor de muncă staționare, specificat la art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, a încorporat și conceptul unui loc de muncă staționar echipat. În plus, ministerul consideră, întrucât art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, conceptul de „loc de muncă” este folosit la singular, ar fi greșit în ceea ce privește încărcarea semantică dacă legiuitorul nu ar considera o unitate formată dintr-un loc de muncă ca fiind o diviziune separată a organizare.

În consecință, crearea unui loc de muncă de către o organizație în afara locației sale este baza pentru înregistrarea la autoritatea fiscală a organizației la locația subdiviziunii sale separate.

Înregistrarea unei diviziuni separate a organizației

În termen de o lună de la crearea unei subdiviziuni separate, organizația este obligată să raporteze crearea acesteia autorității fiscale de la locația sa, precum și să se înregistreze la locația subdiviziunii separate corespunzătoare (articolul 23, alineatele 1, 4 din articolul 83). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Data creării unei divizii separate

Momentul în care se consideră a fi creată o subdiviziune separată nu este definit în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Potrivit organelor fiscale, data creării unei subdiviziuni separate ar trebui stabilită conform celui mai vechi document după dată, care a consemnat prezența tuturor semnelor unei subdiviziuni separate, stabilite de art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea articolul „Cu privire la înregistrarea fiscală a unei organizații la locația subdiviziunilor separate”, jurnalul „Buletinul Fiscal”, 2004, nr. 9).

Deci, data creării unei subdiviziuni separate va fi considerată data deciziei intalnire generala acţionarilor să deschidă o sucursală în alt oraş.

Unele organe judiciare exprimă punctul de vedere conform căruia data creării unei subdiviziuni separate sub forma unei filiale este data modificărilor la documentele constitutive ale organizației (a se vedea Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din data de 19.08.2004 N A35-7602 / 03-C4).

Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, poziția justiției este că momentul creării unei subdiviziuni separate ar trebui luat în considerare în momentul în care organizația echipează un loc staționar separat teritorial pentru desfășurarea activităților prin subdiviziunea sa separată (a se vedea Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al districtului din Orientul Îndepărtat din data de 14.01.2005 N F03-A04 / 04- 2/3923, districtul Moscova din data de 09.09.2004 N КА-А40/7836-04, districtul Volga-Vyatka din data de 19.08.2004. Districtul Siberiei de Vest din data de 28.05.2003 N Ф04/2319-394/А70 -2003).

Crearea unei subdiviziuni separate este, de exemplu, încheierea unui contract de închiriere pentru spațiile nerezidențiale utilizate în activitati de productie această diviziune.

Documente depuse la înregistrare

Formularul recomandat pentru raportarea cu privire la crearea unei subdiviziuni separate situate pe teritoriul Federației Ruse a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 2 aprilie 2004 N SAE-3-09 / [email protected]„Cu privire la aprobarea formelor recomandate de mesaje utilizate atunci când se țin cont de informații despre juridice și indivizii Oh".

După cum sugerează și numele acestui formular, este de natură consultativă, adică. organizația are dreptul de a trimite un mesaj sub orice formă, dar acest lucru trebuie făcut. Termenul limită pentru trimiterea unui mesaj privind crearea unei subdiviziuni separate a organizației este de 1 lună de la momentul creării acesteia (articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formularul de cerere pentru înregistrarea unei persoane juridice la autoritatea fiscală la locația subdiviziunii sale separate pe teritoriul Federației Ruse (denumită în continuare cerere) și procedura de completare sunt cuprinse în Ordinul Ministerului. al Fiscalității Rusiei din 03.03.2004 N BG-3-09 / 178 „Cu privire la aprobarea Procedurii și condițiilor de atribuire, aplicare, precum și modificarea numărului de identificare al contribuabilului și a formelor documentelor utilizate la înregistrare, radiere legală entități și persoane fizice.

Termenul limită pentru depunerea unei cereri este de 1 lună de la data creării unei subdiviziuni separate (clauza 4, articolul 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cererea este completată de organizație într-un singur exemplar și depusă la autoritatea fiscală la locația subdiviziunii separate, simultan cu o copie a certificatului de înregistrare a organizației la autoritatea fiscală și copiile documentelor care confirmă crearea unei subdiviziuni separate. subdiviziune (dacă există).

Astfel, o organizație poate fi înregistrată la organul fiscal la locația unei subdiviziuni separate și în lipsa documentelor care să confirme crearea unei subdiviziuni separate.

Documentele care confirmă crearea unei subdiviziuni separate a unei organizații includ: un regulament privind o sucursală (oficiul de reprezentanță), un ordin de înființare a unei sucursale (oficiul de reprezentanță), o procură eliberată șefului unei sucursale (oficiul de reprezentanță), etc. Dacă o subdiviziune separată nu este înregistrată ca sucursală sau reprezentanță, atunci crearea este confirmată de prezența documentelor relevante (regulamente, ordine, împuterniciri pentru dreptul de a desfășura afaceri, alte documente de activitate financiară și economică). ).

Autoritatea fiscală este obligată să înregistreze organizația la locația subdiviziunii separate în termen de cinci zile de la data depunerii tuturor documentelor necesare.

În acest caz, un nou TIN nu este atribuit. Codul motivului de înregistrare (KPP) este atribuit organizației în autoritatea fiscală atât la locația organizației, cât și la locația fiecăreia dintre diviziile sale separate.

La înregistrarea unei subdiviziuni separate a organizației, se emite o notificare în formularul N 09-1-3, aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 03.03.2004 N BG-3-09 / 178.

Înregistrarea și radierea fiscală sunt gratuite (clauza 6, articolul 84 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Răspunderea pentru netrimiterea unui mesaj privind crearea unei unități și încălcarea termenelor de înregistrare

Pentru nedepunerea unui raport privind crearea unei subdiviziuni distincte în termenul stabilit la art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația poate fi trasă la răspundere sub forma unei amenzi de 50 de ruble. pe baza art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Simultan executiv organizație responsabilă cu supunerea la art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul limită de raportare a creării unei subdiviziuni separate poate fi supus unei amenzi administrative în temeiul art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse în valoare de la 3 la 5 dimensiuni minime salariile.

În cazul încălcării termenului limită de depunere a cererii, autoritatea fiscală poate impune organizației o amendă în valoare de 5.000 sau 10.000 de ruble. (dacă întârzierea este mai mare de 90 de zile) în temeiul art. 116 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru aceeași încălcare, șeful companiei poate fi amendat de la 500 la 1000 de ruble. (Clauza 1, articolul 15.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Dacă o subdiviziune separată a organizației creată, dar neînregistrată, a desfășurat activități generatoare de venituri, atunci organizația poate fi trasă la răspundere conform art. 117 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede colectarea a 10% din veniturile primite, dar nu mai puțin de 20.000 de ruble și atunci când astfel de activități sunt desfășurate mai mult de trei luni - în valoare de 20% din venit primite în perioada de activitate fără înregistrare mai mult de 90 de zile. Șeful organizației poate fi amendat de la 2000 la 3000 de ruble. (Clauza 1, articolul 15.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Înregistrarea unei subdiviziuni separate cu fonduri în afara bugetului

Pentru diviziile separate ale organizației care au un bilanț separat, un cont curent și care efectuează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, înregistrarea este furnizată la oficiile teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse, Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse. , Fondul de asigurare medicală obligatorie.

Prevederile relevante sunt cuprinse în lege federala din 23.12.2003 N 185-FZ „Cu privire la modificările aduse acte legislative al Federației Ruse în ceea ce privește îmbunătățirea procedurilor de înregistrare de stat și de înregistrare a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali” și în actele juridice de reglementare ale acestor fonduri extrabugetare adoptate în conformitate cu aceasta.

Pentru înregistrare în fond de pensie Organizațiile RF trebuie să se adreseze organismului teritorial corespunzător. Nu sunt necesare cereri scrise. Autoritatea teritorială face o cerere către organul fiscal în care organizația și-a înregistrat subdiviziunea separată și, după ce a primit informațiile, înregistrează organizația în termen de cel mult cinci zile.

După înregistrare, organul teritorial al PFR transmite organizației un anunț în două exemplare. Unul dintre ele trebuie transferat în termen de 10 zile la organismul teritorial al PFR, în care este înregistrată organizația în sine (a se vedea secțiunea II din Procedura de înregistrare a asigurătorilor care efectuează plăți către persoane fizice în organele teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse , aprobat prin Decretul Consiliului de Administrație al Fondului de Pensii al Federației Ruse din 19.07.2004 N 97p).

Pentru a se înregistra la filiala teritorială a Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse, o organizație trebuie să depună o cerere în formularul prescris. Termenul limită de depunere a cererii este de cel mult 30 de zile de la data creării unei subdiviziuni separate.

Concomitent cu cererea, se depun copii certificate corespunzător ale certificatului de înregistrare de stat a organizației; certificate de înregistrare a organizației la organul fiscal; notificarea inregistrarii la organul fiscal la locatia subdiviziunii separate; documente care confirmă crearea unei subdiviziuni separate (regulamente privind o subdiviziune separată, o procură eliberată de organizație șefului unei subdiviziuni separate); aviz de înregistrare ca asigurător al unei persoane juridice emis de oficiul regional al Fondului de la sediul acestuia. Dacă o subdiviziune separată are un cont bancar deschis, se depune și un certificat de la bancă despre acest cont.

Înregistrarea se efectuează în termen de cinci zile lucrătoare de la data primirii documentelor. La înregistrarea unei organizații la locația unei subdiviziuni separate, o extindere număr de înregistrare, completat de codul unei subdiviziuni distincte, și codul de subordonare.

O notificare de înregistrare a unei organizații la locația unei subdiviziuni separate este emisă în trei exemplare. O copie este trimisă organizației, a doua - la filiala regională a FSS a Federației Ruse, care interacționează cu organizația asigurată, a treia - la filiala regională a FSS a Federației Ruse la locul respectiv de înregistrare a organizației (a se vedea secțiunea II din Procedura de înregistrare a persoanelor juridice ca asigurători la locația diviziilor separate și a persoanelor fizice în organele executive ale Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse, aprobată prin Decretul FSS al Rusiei Federaţia din 23 martie 2004 N 27).

Pentru înregistrarea în oficiul teritorial al Fondului de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse, organizația depune și o cerere. Termenul limită pentru depunerea acestuia este de cel mult 30 de zile de la data creării unei subdiviziuni separate (Articolul 9.1 din Legea Federației Ruse din 28.06.1991 N 1499-1 „Cu privire la asigurările de sănătate a cetățenilor din Federația Rusă ").

Procedura de înregistrare a organizațiilor-asigurători în fondul teritorial de asigurări medicale obligatorii și forma certificatului de înregistrare a asiguraților sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse. Până în prezent, nu a fost stabilită o astfel de procedură.

Lichidarea unei diviziuni separate a organizației

La lichidarea unei subdiviziuni separate, organizația este obligată să raporteze acest lucru autorității fiscale din locația sa (clauza 2, articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma mesajului nu este setată, deci este trimis sub orice formă.

La locația subdiviziunii separate, organizația trebuie să depună o cerere de radiere (clauza 5, articolul 84 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Formularul de cerere de radiere a unei organizații la autoritatea fiscală la locația subdiviziunii sale separate și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 03.03.2004 N BG-3-09 / 178. Cererea de radiere se depune într-un singur exemplar.

Scoaterea din registru a unei subdiviziuni separate se efectuează de către organul fiscal în termen de 14 zile de la data depunerii cererii de către organizația.

În cazul lichidării unei subdiviziuni separate a unei organizații, nu există un audit fiscal obligatoriu la fața locului. De regula generala o astfel de verificare este efectuată în timpul lichidării organizației (articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). În precizări private, organele fiscale exprimă opinia că se poate efectua un control fiscal la fața locului al unei subdiviziuni separate lichidate, dar în termenul de 14 zile stabilit pentru radierea subdiviziunii.

S. Rogotskaya

ACDI „Economie și viață”

O subdiviziune separată a unei persoane juridice - 2018 - 2019 poate fi organizată ca sucursală, reprezentanță sau sub altă formă. Vă vom spune ce este o diviziune separată a unei persoane juridice, care sunt principalele sale caracteristici, cum este înregistrată.

Ce este o diviziune separată

Problema organizării unei subdiviziuni separate (în continuare - OP) a unei persoane juridice apare atunci când locul desfășurării efective a activităților diferă de adresa juridică a persoanei numite.

Legislația civilă distinge doar două tipuri de organizații PO - acesta este o reprezentanță și o sucursală (articolul 55 partea 1) Cod Civil RF din 30 noiembrie 1994 Nr. 51-FZ).

Totodată, art. 11 partea 1 din Codul fiscal al Federației Ruse din 31 iulie 1998 nr. 146-FZ oferă o transcriere a definiției însăși a „entitate juridică OP”, în timp ce principalele criterii sunt:

• izolarea teritorială a unei astfel de unități de organizație în sine;
• existenţa unor locuri de muncă staţionare echipate într-o astfel de unitate.

Legislația fiscală nu oferă o listă de tipuri de PO.

Acest concept este folosit și în art. 40 Codul Muncii RF din 30 decembrie 2001 Nr. 197-FZ, unde, pe lângă sucursalele și reprezentanțele organizației, sunt denumite „alte divizii separate”.

Pe baza unei analize sistematice a legislației, se poate concluziona că este posibilă crearea altor PE care nu sunt nici reprezentanță, nici sucursală.

PE este recunoscut ca atare indiferent dacă există sau nu informații despre acesta în actele statutare sau în alte documente interne ale persoanei juridice. La crearea unui PE, organizația-mamă nu trebuie să facă modificări documentației menționate, spre deosebire de datele privind crearea sucursalelor și reprezentanțelor, care sunt afișate în mod necesar în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (paragraful 3, clauza 3, articolul 55 din Codul civil).

Loc de muncă staționar ca semn al OP

Locul de muncă este considerat staționar dacă:

• Se organizează pe o perioadă mai mare de 1 lună (art. 11 din Codul fiscal).
• Salariatul se află pe el sau trebuie să ajungă acolo în legătură cu munca (articolul 209 din Codul muncii). Faptul de frecvența șederii angajatului într-un astfel de loc, durata șederii direct la locul echipat, metoda de organizare a muncii (de exemplu, pentru a îndeplini funcții de muncă pentru perioada unei călătorii de afaceri - a se vedea scrisoarea din Ministerul de Finanțe al Federației Ruse din 10.04.2009 Nr. 03-02-07 / 1) nu sunt luate în considerare.-176, din 19 decembrie 2008 Nr. 03-02-07 / 1-522).
• Angajatorul exercită control asupra lui într-o măsură sau alta (acest lucru poate fi evidențiat, de exemplu, de drepturile angajatorului de a deține, utiliza și dispune de bunurile imobiliare relevante - Rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 02.03.2009 nr. KA-A40 / 817-09).
• Acesta servește pentru îndeplinirea efectivă de către angajat a sarcinilor sale oficiale (de exemplu, Rezoluția 9 din AAS din 08.10.2007 nr. 09AP-10255 / 07-AK în cazul nr. A40-10267 / 07-141-57).
• S-a stabilit un raport de muncă cu salariatul (articolul 20 din Codul muncii). De exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova. Nr. KA-A40/14894-07 din 29 ianuarie 2008 în dosarul Nr. A40-10267/07-141-57.

Astfel, nu pot fi recunoscute ca un loc de muncă staționar, de exemplu, depozite pentru munca in care nu exista unitate de personal permanent. De asemenea, faptul de a organiza un loc de muncă la distanță nu este o bază pentru organizarea unui PO.

Reglementări pentru crearea OP

Legislația nu conține instrucțiuni directe cu privire la ordinea specifică în care ar trebui creat PO al organizației.

În acest caz, se poate utiliza următorul algoritm:

1. Decizia asupra organizării PO. Este necesar să se stabilească dacă, după toate indicațiile, PE creat este o sucursală sau reprezentanță, deoarece pentru acestea este prevăzută o procedură de înregistrare diferită.
2. Analiza caracteristicilor locului de muncă creat.
3. Emiterea unui ordin de constituire a PO.
4. Implementarea ajustărilor în regulile regulamentelor interne de muncă ale organizației.
5. Transmiterea către organele Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse a informațiilor cu privire la crearea PO - în termen de 1 lună de la data organizării PO (alineatul 2, subparagraful 3, alineatul 2, articolul 23 din Codul Fiscal ). Informarea organelor Serviciului Fiscal Federal se realizează prin transmiterea unei notificări de către persoana juridică în formularul nr. C-09-3-1, aprobat. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 09.06.2011 nr. ММВ-7-6/ [email protected]
6. De la 01.01.2017, este necesar să se informeze autoritatea fiscală cu privire la împuternicirea PE cu autoritatea de a efectua plăți către persoane fizice (clauza 7, clauza 3.4, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Forma unui astfel de mesaj a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10 ianuarie 2017 Nr. MMV-7-14 / [email protected]În acest caz, plata primelor de asigurare și raportarea plăților efectuate de PE se face la locația sa (clauzele 7, 11, articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Semne care indică crearea unei sucursale sau reprezentanțe

Atunci când creează un PE, organizația-mamă poate întreprinde acțiuni în care autoritățile de reglementare pot vedea semne ale creării unei sucursale sau a unei reprezentanțe, ceea ce poate determina ca organizația să fie trasă la răspundere pentru încălcarea regulilor de înregistrare fiscală sau să conducă la o taxă neplanificată. consecințe.

În regulamentul privind PO, este necesar să se precizeze că acest PE nu este o sucursală sau reprezentanță și, de asemenea, nu desfășoară activitățile economice ale organizației în totalitate - pentru aceasta, puteți face o listă cu funcțiile pe care PO. poate efectua.

Chiar dacă statutul organizației conține o indicație a posibilității de a crea sucursale și reprezentanțe, aceasta nu înseamnă că toate PE create vor fi cu siguranță sucursale sau reprezentanțe.

Semnele unei sucursale sau reprezentanțe sunt, de asemenea:

• prezența în PE a propriului lider, care acționează pe baza unei procuri;
• îndeplinirea de către PE a funcțiilor reprezentative și a funcțiilor de protejare a intereselor unei persoane juridice (articolul 55 din Codul civil).

Înregistrarea OP

Persoanele juridice trebuie să fie înregistrate la departamentele Serviciului Fiscal Federal la locația tuturor PO (alineatul 2, clauza 1, articolul 83 din Codul fiscal).

Serviciul Fiscal Federal înregistrează în mod independent entitățile juridice ruse la locul de desfășurare a unei astfel de persoane juridice prin PO (cu excepția sucursalelor și reprezentanțelor) pe baza rapoartelor furnizate de astfel de entități juridice în formularul nr. C-09-3 -1 privind crearea unui PO (clauza 4 a articolului 83 din Codul fiscal).

Termenul alocat pentru implementarea acestei proceduri este de 5 zile lucrătoare (subclauza 6, articolul 6.1 din Codul fiscal) de la data acceptării mesajului menționat de către Serviciul Fiscal Federal (alineatul 2, clauza 2, articolul 84 din Codul fiscal). Cod).

La finalizarea procedurii menționate, se eliberează o notificare și un certificat corespunzător.

Astfel, organizația trebuie să trimită în timp util un mesaj despre crearea PO la locația sa, iar aceste informații vor fi transferate autorităților fiscale relevante, cărora le aparține PO organizat. Conform unei scheme similare, se va efectua înregistrarea PE ulterioare deschise de organizație.

Notificarea autorității fiscale cu privire la orice modificări care au avut loc în datele din PE transmise anterior Serviciului Fiscal Federal trebuie făcută în termen de 3 zile lucrătoare de la data modificării parametrilor relevanți (paragraful 2, clauza 3, articolul 84). din Codul Fiscal). Notificarea specificată este trimisă de organizația-mamă către Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a unei astfel de persoane juridice (alineatul 3, subparagraful 3, alineatul 2, articolul 23 din Codul fiscal). Formularul nr. C-09-3-1 este, de asemenea, utilizat pentru aceasta.

Transferul prematur al documentației menționate către autoritățile Serviciului Fiscal Federal implică o amendă pentru contribuabil în valoare de 200 de ruble. pentru fiecare document depus cu încălcarea specificată (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal).

Deci, legislația nu limitează capacitatea unei persoane juridice de a crea, pe lângă sucursale și reprezentanțe, și alte PE. Un PE organizat trebuie să fie înregistrat la Serviciul Fiscal Federal la locația unui astfel de PO. Semnele OP sunt indicate de legislația civilă, fiscală și de muncă.

Se întâmplă ca un SRL nou înființat să nu aibă un birou care să nu fie propriu sau închiriat. În acest caz, se înregistrează numai la adresa legală. De exemplu, la adresa șefului sau fondatorului organizației. Atâta timp cât activitatea nu a început încă, iar corespondența, inclusiv de la autoritățile oficiale, ajunge la timp, aceasta nu este o problemă. Cu toate acestea, atunci când un SRL începe să funcționeze, este nevoie de o locație fizică.

Trebuie să înregistrați un SRL? Doar specialiștii noștri garantează economisirea de timp și bani la crearea unui nou SRL.

În unele cazuri, natura activității organizației vă permite să desfășurați afaceri de la distanță, chiar de acasă, dar când vine vorba de magazine, depozite și spatiu de birouri, activitatea intreprinderii incepe sa presupuna munca la adresa. Această situație implică necesitatea deschiderii unei unități separate.

Sau altă situație. Trebuie să vă extindeți afacerea dincolo de orașul natal. Indiferent de activitate despre care vorbiți, va trebui să întocmiți corect din punct de vedere legal un nou loc.

Există mai multe opțiuni pentru acest design. Puteți înregistra o sucursală, o reprezentanță sau o subdiviziune separată. Acest articol se va concentra pe acesta din urmă.

Diviziune separată: presupune prezența a cel puțin unui loc de muncă „staționar”. Locul de muncă înseamnă încheierea unui contract de muncă cu un salariat pe o perioadă de cel puțin o lună. Munca ar trebui să fie controlată de angajator, iar angajatul însuși se află la locul său de muncă, conform lui atributii oficiale. (Motiv: art. 209 Cod Muncii)

În consecință, un depozit fără angajat permanent situat acolo nu este considerat o subdiviziune separată. În mod similar, următoarele nu sunt considerate o diviziune separată: terminale de plată, bancomate și altele asemenea.

Lucrătorii angajați cu care cooperarea se realizează de la distanță nu sunt, de asemenea, considerați „staționari”. Prin urmare, pentru a încheia contracte cu aceștia, nu este deloc necesară înregistrarea unei diviziuni separate.

Important! Daca esti antreprenor individual, nu trebuie să înregistrați divizii separate. Prin lege, antreprenorii individuali au dreptul de a-și desfășura activitățile oriunde în țară, fără referire la locul de înregistrare. În cazul în care antreprenorul lucrează pe UTII sau folosind un brevet, acesta trebuie să se înregistreze la serviciul fiscal de la sediul activității.

Cum să deschizi o divizie separată pentru un SRL, potrivită pentru sistemul fiscal simplificat

Conform articolului 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare simplificat preferențial nu poate fi aplicat organizațiilor care au sucursale și reprezentanțe înregistrate. Aici apare o întrebare logică: cum ar trebui să fie înregistrată o întreprindere separată, astfel încât să-și păstreze dreptul la sistemul fiscal simplificat?

Iată ce spun Codul Fiscal, Muncii și Codul civil:

• Potrivit art. 11, NC, O subdiviziune separată a unei organizații este orice subdiviziune care este separată teritorial de această organizație și are locuri de muncă staționare.
• Potrivit art. 55, Cod civil Întreprinderile separate sunt caracterizate ca divizii separate, sub forma reprezentanțelor și sucursalelor.
• (Reiese că, conform Codului civil, nu este clar ce tipuri, în afară de reprezentanțe și sucursale, pot avea subdiviziuni separate.)
• Potrivit art. 40, TK Contracte colective, poate fi în cadrul organizației în ansamblu, în sucursale, reprezentanțe și alte structuri separate.

Având în vedere toate cele de mai sus, concluzia sugerează că pur și simplu nu există o definiție clară a unei întreprinderi separate. Se pare că în timpul înregistrării, sarcina principală va fi evitarea a ceea ce este tipic pentru sucursale și reprezentanțe.

Următoarele caracteristici ale filialelor și reprezentanțelor sunt prevăzute în legislație:

• O reprezentanță este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale. Reprezintă interesele și protejează persoana juridică
• O sucursală este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale. Filiala îndeplinește toate sau parțial funcțiile, inclusiv funcțiile de reprezentare.
• Reprezentanțele și sucursalele nu sunt persoane juridice, datele acestora trebuie să fie înregistrate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și în statutul organizației.

Astfel de detalii sunt necesare, deoarece, dacă nu înțelegeți această problemă, șeful, fără să-și dea seama, poate înregistra o subdiviziune separată ca sucursală sau reprezentanță, ceea ce îl va lipsi de posibilitatea de a desfășura activitățile organizației în temeiul sistem fiscal simplificat.

O organizație poate fi clasificată ca funcționând sub DOS din momentul creării (începutul unui trimestru) a unei subdiviziuni separate care are trăsăturile caracteristice unei sucursale sau reprezentanțe. Și conform DOS, organizația va fi obligată să taxeze totul taxe fiscale modul general.

Caracteristicile deschiderii de sucursale și reprezentanțe ale SRL

Luând în considerare toate cele de mai sus, este rezonabil să știm ce caracteristici disting o sucursală și o reprezentanță.

1. Statutul unui SRL prevede că crearea efectivă a unei sucursale sau a unei reprezentanțe. (În sine, capacitatea de a crea o sucursală sau o reprezentanță, care poate fi specificată și în cartă, nu afectează sistemul de impozitare)
2. Organizația-mamă a aprobat reglementările privind sucursalele și reprezentanțele.
3. Filialele și reprezentanțele au un manager desemnat care acționează prin împuternicire.
4. Documentația de reglementare internă a fost elaborată pentru a reglementa activitățile unei sucursale sau reprezentanțe.
5. Atât sucursalele, cât și reprezentanțele acționează în interesul organizației-mamă în fața terților, în instanțe și alte instanțe.

Concluzionăm: că pentru a fi eligibil pentru sistemul simplificat de impozitare este necesar să se verifice dacă subdiviziunea separată care se creează nu are însemnele de mai sus de sucursală sau reprezentanță. De asemenea, în Reglementările cu privire la subdiviziuni separate, trebuie indicat că nu este o sucursală și reprezentanță, și nu are astfel de semne, nu are activitate economică pe cont propriu. O divizie separată este condusă de șeful SRL-ului și nu este numit niciun director.

Înregistrarea diviziilor separate ale SRL în biroul fiscal

În art. 83.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Organizația trebuie să se înregistreze la locația subdiviziunilor separate. În plus, este necesar să se raporteze organului fiscal despre fiecare nouă subdiviziune separată în termen de o lună și despre modificările acestor subdiviziuni în termen de 3 zile lucrătoare. (Articolul 23.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Prin urmare, atunci când se înregistrează divizii separate ale unui SRL, este necesar:

• Anunțați organul fiscal în care este înregistrată organizația-mamă (formular nr. С-09-3-1);
• Efectuați o declarație la fisc, la adresa unității care se deschide, dacă adresa serviciului fiscal diferă de cea la care este înregistrată organizația-mamă.

În cazul în care sunt înregistrate simultan mai multe divizii separate, situate pe teritoriul unui municipiu, dar pe teritoriile diferitelor inspectorate fiscale, este posibilă înregistrarea tuturor diviziilor pe teritoriul departamentului. oficiu fiscal unul din ei. De exemplu, într-un oraș există mai multe servicii fiscale, iar organizația din acest oraș intenționează să deschidă patru magazine care sunt situate pe teritoriul diferitelor NS, în acest caz, toate cele patru magazine pot fi înregistrate ca divizii separate într-un singur serviciu fiscal. .

Dacă o subdiviziune separată își schimbă adresa de locație, trebuie să raportați acest lucru cu indicarea noii adrese la Institutul Național de Cercetare (formular nr. С-09-3-1) la locul de înregistrare a subdiviziunii.

Înregistrarea diviziilor separate ale SRL

Este necesar să se înregistreze o diviziune separată a fondurilor de la locație dacă menține un bilanț separat, deschide un cont curent și intenționează să acumuleze plăți către angajați. Înregistrarea trebuie finalizată în 30 de zile.

Următoarele documente trebuie depuse la Fondul de pensii:

• Certificat de înregistrare fiscală;
• Notificarea înregistrării unui SRL pe teritoriul Fondului de pensii al Federației Ruse;
• Un pachet de documente care confirmă deschiderea unei subdiviziuni separate, precum și un cont curent și un bilanţ.
• cerere de înregistrare (original)

Pentru a vă înscrie la Fondul de Asigurări Sociale, trebuie să furnizați copii (autentificate) după următoarele documente:

• Certificat de înregistrare fiscală;
• Certificat GRUL;
• Un ordin de deschidere a unei subdiviziuni separate, documente care confirmă existența unui cont curent și deschiderea unui bilanţ;
• Scrisoare din statistica statului Rosstat;
• Aviz de înregistrare fiscală;
• Singurul original este cererea de înregistrare;

Este de remarcat faptul că impozitul simplificat și prima de asigurare pentru angajații unei subdiviziuni separate se plătesc la locul de înregistrare a sediului central, iar impozitul pe venitul personal pentru acești angajați este reținut la locul de înregistrare a unei subdiviziuni separate.

Răspunderea pentru încălcări la deschiderea unei subdiviziuni separate

Următoarele încălcări ale perioadei de înregistrare pentru subdiviziuni separate atrage penalizări:

• Termenul limită pentru depunerea unui raport privind înregistrarea fiscală a fost încălcat - 10.000 de ruble. (Art. 116 NKRF);
• Funcționează o subdiviziune separată, dar nu este înregistrată - amenzile se vor ridica la 10% din venit, pentru perioada de activitate fără înregistrare, plus 40.000 de ruble. (Articolul 116 din NKRF);
• Încălcarea condițiilor de înregistrare în Fondul de pensii - 5000 de ruble. și 10.000 de ruble. (în cazul în care întârzierea de înregistrare durează mai mult de 90 zile calendaristice); (art. 27 nr. 167-FZ din 15.12.2001);
• Amenzi similare sunt prevăzute pentru încălcarea condițiilor de înregistrare în Fondul de asigurări sociale 5000 de ruble. și 10000 de ruble. respectiv (art. 19 nr. 125-FZ din 24.07.98).

Procedura pentru deschiderea unei divizii separate

1. Asigurați-vă că înregistrați o divizie separată și nu o sucursală sau reprezentanță. (Un alt algoritm de înregistrare)
2. Verificați dacă locurile de muncă sunt staționare (create pentru o perioadă mai mare de o lună, angajații sunt prezenți acolo conform programului de muncă).
3. În termen de 30 de zile calendaristice, informați autoritatea fiscală a întreprinderii-șef despre înregistrarea unei subdiviziuni separate (formularul nr. С-09-3-1)
4. În termen de 30 de zile calendaristice, înregistrați-vă la FPR și la FSS, dacă subdiviziunea separată are propriul cont curent și menține sold.
5. Raportați toate modificările (adresă, nume) în termen de 3 zile la Serviciul Fiscal, pe teritoriul de înregistrare a unei subdiviziuni separate (formular nr. С-09-3-1)

Să rezumam. Cel mai adesea, înregistrarea unei sucursale sau a unei reprezentanțe poate să nu fie deloc justificată. Este mult mai ușor și mai rapid să înregistrați o subdiviziune separată prin organizarea unui loc de muncă staționar.

Documentele necesare sunt destul de simplu de colectat, iar procesul de înregistrare în sine are loc la serviciul fiscal local (la locul de înregistrare a sediului central).

Întregul proces de aplicare poate dura chiar și o săptămână.

În Codul civil există o subdiviziune separată - aceasta este o subdiviziune situată în afara locației persoanei juridice, îndeplinind toate sau o parte din funcțiile acesteia.

Motive pentru crearea unei diviziuni separate

• Expansiunea afacerii
• Optimizarea controlului diviziuni structuraleîn alte regiuni
• Dorința organizației de a aduce producția mai aproape de sursele de materii prime cerințele legislației de mediu privind amplasarea industriilor periculoase și periculoase departe de așezări

Semne ale unei diviziuni separate

• Izolarea teritorială - situată în afara locației persoanei juridice
• Loc de muncă staționar - implică prezența lucrătorilor
• Separat - au propria lor structură de organe de conducere, determinată de organizația-mamă (Articolul 209 din Codul Muncii al Federației Ruse)

Dotarea unui loc de muncă staționar înseamnă crearea tuturor condițiilor necesare pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, precum și îndeplinirea de către salariat a unor astfel de atribuții (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28.07.2011 N 03-02-07 / 1-265, rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din data de 20.06. F08-3590 / 2007-1449A, FAS al Districtului Nord-Vest din 02.11.2007 în dosarul A26-11293 / 2005).

Diviziunile separate sunt împărțite în

• Ramuri
• Reprezentări
• OP în dreptul fiscal

Societatea poate crea sucursale și deschide reprezentanțe prin hotărâre a adunării generale a participanților la societate. Filialele și reprezentanțele sunt subdiviziuni separate ale organizației situate în afara locației persoanei juridice în sine. Principalele diferențe dintre o reprezentanță și o sucursală a unei companii rezidă în funcțiile îndeplinite.

Deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse și alte ramuri ale legislației nu conțin conceptul de „subdiviziune structurală a unei organizații”, paragraful 16 din Rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse din 17 martie 2004 N 2 trebuie urmate, conform cărora subdiviziunile structurale ale unei organizații trebuie înțelese ca sucursale, reprezentanțe și departamente, magazine, secții, sectoare etc.

Funcțiile Reprezentanței și Sucursalei Persoanei Juridice

Reprezentanța reprezintă exclusiv interesele Societății și asigură protecția acestora, în timp ce sucursala, dimpotrivă, îndeplinește toate sau parțial funcțiile Societății-mamă, inclusiv funcțiile de reprezentanță. Sucursala și reprezentanța companiei nu sunt persoane juridice și acționează în baza reglementărilor aprobate de companie. O sucursală și o reprezentanță sunt dotate cu proprietate de către firma care le-a creat. Șefii reprezentanțelor și sucursalelor sunt numiți de o persoană juridică și acționează pe baza unei procuri.

Crearea unui PE înseamnă încheierea unui contract de muncă cu un angajat care lucrează în afara biroului?

Potrivit art. 57 din Codul Muncii al Federației Ruse conditii obligatorii pentru includerea în contractul de muncă sunt, printre altele, locul de muncă, funcția de muncă, condițiile care determină natura muncii. Atunci când desfășurați activități cu caracter de călătorie, nu există motive pentru înregistrarea organizației la autoritatea fiscală la locul acestor activități (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03/01/2012 N 03-02-07 / 1 -50, din data de 28.07.2011 N 03-02 -07/1-265). De exemplu, când angajații vizitează diverse organizatii, la instalarea echipamentelor sau a programelor, acesti angajati nu isi desfasoara activitatea in biroul organizatiei (propriu sau inchiriat).

Același lucru este valabil și pentru lucrătorii care lucrează direct la domiciliu.

Lucrătorii la domiciliu sunt considerați a fi persoane care au încheiat un contract de muncă pentru efectuarea muncii la domiciliu din materiale și care folosesc instrumente și mecanisme alocate de angajator sau achiziționate de muncitorul la domiciliu pe cheltuiala sa (articolul 310 din Codul Muncii al Federației Ruse). ).

Atunci când o organizație desfășoară activități folosind forța de muncă a unui muncitor la domiciliu fără locuri de muncă staționare, nu există motive pentru înregistrarea organizației la organul fiscal la locul de reședință al salariatului.

Dacă pentru executare functia muncii iar pentru implementarea interacțiunii dintre angajator și angajat pe probleme legate de implementarea acestuia se folosește internetul, apoi se poate încheia un acord privind munca la distanță între părți.

Potrivit art. 312.1 din Codul Muncii al Federației Ruse munca la distanță este prestația unui anumit contract de muncă funcția de muncă, în special, în afara locului de muncă staționar. Astfel, munca la distanță nu implică dotarea unui loc de muncă staționar. Prin urmare, indiferent de cât timp este implicat un lucrător la distanță, nu se formează o subdiviziune separată.

O organizație nu creează o subdiviziune separată care încheie un contract pentru prestarea muncii de către forțele angajaților implicați de o terță organizație. O subdiviziune separată rezultă din organizația care a furnizat personalul.

• Locul de munca trebuie sa fie creat pentru o perioada mai mare de o luna

Timpul efectiv petrecut de un anumit angajat la locul de muncă, care este creat sau utilizat de organizație în afara locației sale, nu are o importanță fundamentală pentru recunoașterea unei subdiviziuni separate.

Semnele de mai sus în agregat înseamnă că organizația funcționează prin divizia sa separată. În scopul controlului fiscal organizatie ruseasca la locul unei astfel de activități (locația unei subdiviziuni separate) trebuie să fie înregistrat la autoritatea fiscală (articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Data creării unei divizii separate

Crearea unui loc de muncă staționar poate fi confirmată

• contract de închiriere a camerei
• Un contract de muncă cu un angajat în care locul de muncă este determinat de locația unei subdiviziuni separate
• Documente primare care dovedesc desfășurarea activităților la locația unei subdiviziuni separate (bilete de parcurs, certificate de acceptare)

Cel mai vechi dintre documentele care înregistrează prezența tuturor semnelor unei subdiviziuni separate și va determina data creării sale.

Dacă desfășurarea activităților necesită o autorizație specială din partea organismelor autorizate, în special, o licență, atunci data eliberării acesteia poate fi recunoscută ca data creării unei subdiviziuni separate, deoarece de la această dată activitățile pot fi efectuate.

USN la înregistrarea unei subdiviziuni separate

Dacă o organizație a creat o subdiviziune separată care nu este o sucursală sau reprezentanță și nu a indicat-o ca atare în documentele sale constitutive, atunci are dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare.

CCP utilizată de OP este înregistrată la Serviciul Fiscal Federal la locația acestei unități.

Dacă PE nu este alocat unui bilanţ separat, organizaţia trebuie să plătească prime de asigurareși să prezinte rapoarte despre acestea către organele teritoriale PFR și FSS RF la locația lor.

Organizația, care include PE, este obligată să se înregistreze la autoritatea fiscală la locația fiecărui PO.

Tipuri de servicii de la AAA-Investments LLC

• Înregistrarea companiilor (LLC/IP; PJSC/JSC)
• Înregistrarea organizațiilor non-profit
• Înregistrarea modificărilor
• Cumpărarea și vânzarea unei acțiuni
• Modificări în Codul Penal
• Schimbări în tipurile de activități ale companiei (OKVED)
• Aducerea chartei în conformitate cu Legea federală N 312-FZ
• Schimbarea numelui, a adresei legale
• Lichidarea și reorganizarea SRL/PJSC/JSC (CJSC)
• Încetarea activității ca antreprenor individual
• Alte servicii
• Intrarea în registrul întreprinderilor mici din Moscova

Ne bucurăm să vă vedem printre clienții noștri!