O zi buna! Continui să scriu articole despre . Subiectul de azi cum se calculează corect taxa UTII la furnizare servicii casnice . Voi clarifica imediat că serviciile de reparare a vehiculelor, stații de service, întreținere, spălătorie auto și montare anvelope sunt evidențiate într-o secțiune separată și nu aparțin unor simple servicii casnice ().

Destul de des, antreprenorii începători nu își pot da seama cum să calculeze corect impozitul pentru activitățile lor.

Serviciile casnice nu fac excepție și tocmai din acest motiv, am decis să dezvălui acest subiect cât mai detaliat posibil, precum și să ofer mai multe opțiuni de calcul.

Taxa UTII pentru servicii casnice

Pentru calcul Impozitarea UTII atunci când furnizați servicii personale, trebuie să utilizați comunul.

De fapt, nu sunt atât de multe diferențe în calcularea impozitului pentru serviciile casnice de la alte tipuri de activități. Principala diferență este valoarea BD (randament de bază) și FI (indicator fizic).

Luați în considerare calculul serviciilor casnice mai detaliat:

Formula UTII: (UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%)- aceasta formula este aceeasi pentru toate tipurile de activitati si se foloseste intotdeauna la calcularea impozitului UTII (poate cu exceptia exceptiilor sub forma de).

Să găsim acum toate necunoscutele pentru calcularea taxei UTII la prestarea serviciilor personale:

Puteți vedea baza de date (profitabilitate de bază), valoarea acesteia în articolul meu „”, în același articol veți găsi și valoarea FP (indicator fizic, deoarece aceste două variabile sunt indisolubil legate între ele.

Nu vă voi ghida prin articole și nu vă voi scrie aceste valori aici:

Rentabilitatea de bază pentru serviciile casnice = 7.500 de ruble.

Indicator fizic= numărul de angajați angajați în prestarea de servicii personale, dacă forma dumneavoastră de proprietate este un antreprenor individual, atunci (numărul de angajați angajați în prestarea de servicii personale, inclusiv antreprenorul însuși).

Un exemplu de calcul UTII pentru serviciile casnice

Voi da 2 exemple de calcul al impozitului pentru a fi mai clar:

1) Să presupunem că un antreprenor are propriul atelier în care asigură un serviciu de reparații aparate electrocasnice. Atelierul este situat în orașul Megion, districtul autonom Khanty-Mansi, regiunea Tyumen (citez orașul Megion ca exemplu deoarece eu însumi locuiesc în acest oraș).

Trebuie să găsiți formule necunoscute UTII=BD*FP*K1*K2*15%

dar) Randament de bază= 7.500 de ruble. – dimensiunea acestei baze de date este aceeași pentru toate serviciile casnice.

b) Indicator fizic\u003d 1 - deoarece antreprenorul este angajat în furnizarea de servicii el însuși fără angajați, se dovedește că numai el este angajat în furnizarea de servicii personale și, prin urmare, FP = 1

în) K1- care se adoptă la nivel de guvern anual și dimensiunea sa este aceeași pentru toate tipurile de activități, în 2015 mărimea lui K1 = 1.798

G) K2- coeficientul K2 se ia la nivel de administrație pentru fiecare tip de activitate și pentru fiecare oraș (oraș, sat etc.) separat, așa că pentru a-i afla valoarea, trebuie doar să vizitez site-ul administrației Megion și să-i văd dimensiunea . Pentru acest tip de activitate, mărimea K2 = 0,7

Hai sa facem calculele:

UTII pentru servicii casnice \u003d 7500 * 1 * 1.798 * 0.7 * 15% \u003d 1.415 ruble. 93 cop. - așa s-a dovedit suma taxei, este imediat de remarcat că aceasta este o taxă pentru 1 lună. Deoarece perioada de raportare pentru UTII este un sfert, atunci calculele pentru Înapoierea taxei se efectuează timp de 3 luni (trimestru), impozitul total UTII pentru trimestrul = 1415,93 * 3 = 4247 ruble. 79 kop.

Acum luați în considerare aceeași situație, doar antreprenorul are 3 angajați.

În acest caz vom obține:

DB = 7.500 de ruble.

FP = 3 (angajat) + 1 (antreprenor) = 4

Calculul total al impozitului UTII pentru serviciile casnice va fi egal cu = 7500 * 4 * 1.798 * 0.7 * 15% = 5.663 ruble. 70 cop. - valoarea impozitului UTII pentru o lună, pentru trimestrul 5.663 de ruble. 70 cop. * 3 = 16.991 ruble. 10 cop.

Așa se calculează taxa UTII pentru serviciile casnice. În cazul dvs., singurele modificări vor fi FP (număr de angajați) și K2 - care este acceptat pentru tipul dvs. de activitate în orașul dvs.

În prezent, mulți antreprenori folosesc această contabilitate pe internet pentru a trece la UTII, pentru a calcula impozite, contribuții și pentru a depune rapoarte online, încercați-l gratuit. Serviciul m-a ajutat să economisesc la serviciile unui contabil și m-a scutit de a merge la fisc.

Procedură înregistrare de stat Un antreprenor individual sau SRL a devenit acum și mai ușor, dacă nu ți-ai înregistrat încă afacerea, pregătește documentele de înregistrare gratuit fără a părăsi acasă printr-o verificare verificată de mine. serviciu online: Înregistrarea gratuită a unui antreprenor individual sau SRL în 15 minute. Toate documentele respectă legislația actuală a Federației Ruse.

Dacă aveți întrebări, atunci, ca întotdeauna, le puteți adresa în comentarii sau în grupul meu rețea socială A lua legatura "

Ați decis să vă deschideți propria afacere și să organizați întreprinderea conform prevederilor legale.

Avantajele UTII- contabilitate simplă și de înțeles, utilizarea nu obligatorie a unei case de marcat.

Contra ale UTII- chiar dacă ați lucrat un trimestru cu pierdere, impozitul va trebui plătit integral.

„Simplificarea” brevetului.

Sistem simplificat de impozitare bazat pe brevete - aceasta este o altă opțiune pentru alegerea unui regim fiscal.

Tipurile de activități care intră sub incidența brevetului sunt enumerate în paragraful 2 al articolului 346.25.1 din Codul fiscal. În total, sunt 59. În special, acestea includ:

• croitorie și reparații de haine și alte articole de îmbrăcăminte
• producția și repararea încălțămintei
• productie, asamblare, reparare mobila si alte tamplarie
• servicii foto, film și video
• reparatii electrocasnice, echipamente radio si televiziune, calculatoare
• reparatii si intretinere auto
• servicii de coafura si frumusete
• transportul de pasageri și mărfuri prin transport rutier și pe apă, inclusiv transportul cu feribotul
• spălătorie Vehicul
• renovare apartament etc.

Acordați atenție articolului „servicii foto, film și video”. Poate că se poate încadra în activitatea asociată imprimării prin sublimare.

Problema este că activitatea de brevetare nu este posibilă în toate regiunile Rusiei. Prin urmare, înainte de a-l alege ca regim fiscal, întrebați autoritățile fiscale „dvs.” dacă aveți o astfel de oportunitate.

Antreprenorii care aplică „simplificarea” pe bază de brevet nu depun o singură declarație fiscală, nu țin o evidență a veniturilor și cheltuielilor. Dar brevetul nu eliberează antreprenorul de tranzacții în numerar.

Puteți cumpăra un brevet pentru o perioadă de un sfert, jumătate de an, 9 luni sau un an.

Costul unui brevet este ușor de calculat. Pentru a face acest lucru, trebuie să cunoașteți mărimea venitului anual potențial pentru tipul relevant de activitate. Această dimensiune poate varia în diferite regiuni ale Rusiei. Aflând cuantumul venitului anual și înmulțindu-l cu 6%, veți obține costul unui brevet pe un an pentru acest tip de activitate.

Avantajele USNO bazate pe un brevet- ușurință în achiziție, posibilitate de plată a brevetului în rate, fără a depune declarație.

Contra USNO bazat pe un brevet - nu pot angaja muncitori , este necesară casa de marcat , desfășoară activități numai pe teritoriul regiunii care a eliberat brevetul.

Am luat în considerare trei tipuri de impozitare. Fiecare are argumentele sale pro și contra. Alegerea este a ta.

Poate fi aplicat prin decizii ale organelor reprezentative puterea statului districtele municipale și districtele orașului. Acest regim este obligatoriu pentru anumite tipuri de activități comerciale.

În special, acest lucru se aplică următoarele tipuri Servicii:

Servicii casnice în conformitate cu Clasificator integral rusesc servicii pentru populație (Ordinul Rostekhregulirovanie din 18 decembrie 2006 N 311-st) (Figura 1);

Servicii denumite direct în Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 346.26);

Servicii furnizate sub cu amănuntul(art. 346.26).

Servicii casnice supuse unui impozit unic pe venitul imputat:

Repararea, colorarea si croitoria pantofilor

Productie si reparatii mobilier

Reparații și croitorie de articole de îmbrăcăminte, blană și piele, pălării și mercerie textilă, reparații, croitorie și tricotaj de tricotaje

Repararea și întreținerea echipamentelor radio-electronice de uz casnic, mașinilor și aparatelor de uz casnic, repararea și fabricarea produselor metalice

Curățătorie chimică și vopsire, servicii de spălătorie

Reparatii si constructii de locuinte si alte cladiri

Întreținerea și repararea vehiculelor, mașinilor și echipamentelor

Servicii de studio foto, laboratoare foto și de film, servicii de expediere

Servicii de băi și dușuri, coafură, servicii companii de închiriere, servicii rituale, ceremoniale

Tipurile de afaceri care intră sub incidența impozitului unic pe venitul imputat se stabilesc de către organele reprezentative ale raioanelor municipale și ale raioanelor orașului, dar nu în mod arbitrar, ci alegând din lista dată la art. 346,26 ch. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu toate serviciile casnice pot fi transferate la plata UTII, dar prin decizie a autorităților reprezentative ale districtelor municipale și districtelor urbane, grupuri, subgrupuri, tipuri și (sau) servicii individuale de gospodărie clasificate în conformitate cu clasificatorul de servicii pentru toate rusele către populație (OKUN).

Serviciile casnice în scopul calculării UTII se înțeleg ca servicii cu plată furnizate indivizii(excluzând serviciile de amanet și serviciile de reparații, întreținereși vehicule de spălat) prevăzute de clasificatorul panrus de servicii pentru populație, cu excepția serviciilor pentru fabricarea de mobilier, construcția de case individuale.

Autoritățile reprezentative aleg în mod independent lista serviciilor casnice supuse unui singur impozit pe venitul imputat. Serviciile ar trebui să fie furnizate numai consumatorilor - persoane fizice și nu contează modul în care sunt plătite serviciile - în numerar sau fără numerar. Categoria consumatorilor include antreprenori individuali.

Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei (Scrisoarea din 06/01/2005 N 03-06-05-04 / 150), organizațiile care furnizează servicii care nu sunt reflectate în clasificatorul integral rusesc între servicii sunt obligate să calculeze impozitele în conformitate cu cu regim general impozitare.

În conformitate cu paragraful 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru calcularea sumei unui impozit unic pe venitul imputat pentru tipul de activitate antreprenorială „Furnizarea de servicii personale” ca indicator fizic, se determină numărul de angajați. Dacă vorbim de un antreprenor individual, atunci numărul de angajați include antreprenorul însuși.

Numărul de angajați trebuie înțeles ca numărul mediu (mediu) de angajați pentru fiecare lună calendaristică a perioadei fiscale, luând în considerare toți angajații, inclusiv cei care lucrează cu fracțiune de normă, contractele de muncă și alte acorduri de drept civil. Numărul mediu de angajați pentru fiecare lună a perioadei fiscale se determină în conformitate cu Procedura de completare și depunere forme unificate stat federal observatie statistica, aprobat prin Decret Serviciul Federal statistici de stat din 3 noiembrie 2004 N 50 (formular N P-4 „Informații privind numărul, salariile și circulația lucrătorilor”).

O astfel de interpretare a numărului de salariați este contrară normelor legislației muncii, întrucât, în conformitate cu art. 15 din Codul Muncii al Federației Ruse, un angajat este parte exclusiv contract de muncă, iar partea la contractul de drept civil este antreprenorul sau executantul.

ÎN efectivul mediu nu include numărul de salariate aflate în concediu de maternitate, precum și concediu suplimentar pentru îngrijirea copiilor. În consecință, această categorie de lucrători nu este luată în considerare la determinarea numărului de lucrători în scopul calculării impozitului unic pe venitul imputat.

Potrivit clauzei 85 din Procedură, angajații care se află în concediu fără economii salariile, sunt incluse în efectivul mediu și sunt luate în considerare la determinarea numărului de salariați la calculul impozitului unic pe venitul imputat.

Organizațiile care desfășoară doar activități „imputate” ar trebui să ia în considerare toți angajații, inclusiv personalul administrativ și managerial. Organizațiile care desfășoară simultan activități care sunt impozabile și neimpozabile cu UTII, atunci când calculează UTII, ar trebui să țină cont de numărul acelor angajați care sunt angajați direct în afacerea transferați la UTII. În acest caz, numărul personal administrativ este necesar să se repartizeze proporțional cu ponderea salariaților care lucrează în cadrul activităților din impozitul unic pe venitul imputat în numărul total.

Situațiile care apar în practică la calcularea numărului de salariați sunt prezentate în Tabelul 1.

tabelul 1

Situații apărute în practică la calculul numărului de salariați

În conformitate cu paragraful 9 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse la calcul UTII fizice indicator - numărul de angajați - ar trebui luat în considerare la sfârșitul fiecărei luni.

Exemplul 1. SRL „Factor” desfășoară tipul de activitate - prestarea de servicii de coafură. În conformitate cu Legea Regiunii Moscova din 27 noiembrie 2002 N 136/2002-OZ „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri activități din regiunea Moscovei „acest tip de activitate este supus impozitării UTII. În primul trimestru al anului 2010, 11 persoane au lucrat în salonul de coafură (ianuarie și februarie). În martie 2010, încă patru maeștri au fost angajați pentru 6 ore pe zi. in loc de 8.

Numărul mediu de angajați pentru trimestrul IV a fost:

(11 + 11 + 11 + (4 x 6 h)/8 h) / 3 luni = 12 persoane.

Rentabilitatea de bază pentru serviciile casnice - 7500 de ruble. Coeficientul K1 în 2010 este 1,295 (Decretul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 13 noiembrie 2009 N 465). Coeficientul K2 este 1,0 (Legea Regiunii Moscova din 27 noiembrie 2002 N 136/2002-OZ „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”).

Prin urmare, impozitul unificat pe venitul imputat pentru trimestrul I 2010 a fost de:

7500 de ruble. x 12 persoane x 1,0 x 1,295 x 3 luni x 15% = 52.448 RUB

În prezent, contribuabilii implicați în vederi moderne activități antreprenoriale, nu înțeleg întotdeauna dacă sunt recunoscuți ca plătitori UTII sau nu. De exemplu, atunci când oferă servicii de croitorie genți de catifea sub Bijuterii populatie, sau servicii de sauna, tatuaj, piercing, epilare, instalare si reparare aer conditionat tehnologia calculatoarelor etc.

Problema principală în impozitarea activității de prestare a serviciilor cu un singur impozit pe venitul imputat este de a stabili dacă acest sau acel tip de activitate aparține serviciilor casnice.

Luați în considerare ce sistem de impozitare recomandă utilizarea în anumite cazuri Ministerul Finanțelor al Rusiei.

1. Servicii de croitorie genti de catifea pentru bijuterii.

Astfel de servicii pot fi clasificate ca servicii de fabricare a articolelor de mercerie textila sau servicii de fabricare de suveniruri din diferite feluri materie prima.

Activitățile legate de prestarea de servicii de croitorie a genților de catifea pentru bijuterii către populație (persoane fizice) pot fi trecute în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

Dacă aceste servicii sunt furnizate nu persoanelor fizice, ci persoanelor juridice, atunci astfel de activități sunt supuse impozitării în conformitate cu regimul general de impozitare sau cu sistemul simplificat de impozitare.

În același timp, întreprinzătorii individuali sunt persoane fizice care sunt înregistrate în modul prescris și desfășoară activități antreprenoriale fără studii. entitate legală. Conform regulilor servicii pentru consumatori populație, aprobată prin Hotărâre a Guvernului Federația Rusă din data de 15.08.1997 N 1025, un cetățean care utilizează lucrări (servicii) exclusiv pentru nevoi personale, familiale, gospodărești și alte nevoi care nu au legătură cu activitățile antreprenoriale este recunoscut drept consumator de servicii casnice.

Prin urmare, în cazul în care un antreprenor individual achiziționează servicii casnice în scopuri de consum care nu au legătură cu activitatea de întreprinzător desfășurată de acesta (adică pentru nevoi personale, familiale, gospodărești și alte nevoi similare), atunci activitatea de prestare a serviciilor casnice unui antreprenor individual în acest caz este supusă trecerii în sistem impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

Exemplul 2. Proprietar individual Makarova N.S. desfasoara un tip de activitate - servicii de croitorie de genti de catifea sub bijuterii. În conformitate cu Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 noiembrie 2007 N 03-11-05 / 273, acest tip de activitate este supus impozitării UTII.

Rentabilitatea de bază pentru serviciile casnice - 7500 de ruble. Coeficientul K1 în 2010 - 1.295. Coeficientul K2 este 0,9 (Legea regiunii Oryol din 21 aprilie 2005 N 511-OZ „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati”).

7500 de ruble. x 1 x 0,9 x 1,295 x 3 luni x 15% = 1311 ruble.

2. Servicii de saune, solarii, tatuaj, piercing, epilare, precum si montaj aparate de aer conditionat si reparatii echipamente informatice. Aceste servicii sunt supuse UTII pe baza Scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19.10.2009 N 03-11-11 / 198.

Serviciile de saună nu sunt denumite direct în OKUN, totuși, în conformitate cu Scrisoarea Agenției Federale pentru Reglementare Tehnică și Metrologie din 12.08.2009 N 140-14 / 981, serviciile de saună furnizate persoanelor fizice pot fi clasificate ca grupare 019100 „Servicii de băi și dușuri” OKUN .

Ținând cont de faptul că sauna este în esență unul dintre tipurile de băi specializate, activitățile legate de furnizarea de saune și băi sunt echivalente și sunt servicii casnice cărora le este posibil să se aplice sistemul de impozitare sub forma UTII.

Scrisoarea Agenției Federale pentru Reglementare Tehnică și Metrologie din 18 decembrie 2007 N 140-16 / 1419 clarifică faptul că serviciile pentru persoane fizice pentru repararea echipamentelor informatice pot fi clasificate în grupa 013325 „Repararea calculatoarelor și calculatoarelor personale” OKUN, dacă aceste servicii sunt furnizate publicului pentru comenzi separate, sau gruparii 804904 „Servicii de reparatii informatică OKUN, dacă întreținerea echipamentelor informatice se realizează pe bază de contract permanent.

Potrivit Scrisorii Agenției Federale pentru Reglementare Tehnică și Metrologie din 25 septembrie 2009 N 140-16 / 1180, serviciile de solar pot fi clasificate în grupa 081500 „Servicii furnizate de diviziile de cosmetologie” OKUN. Serviciile de tatuaj, piercing, epilare pot fi clasificate in grupa 019300 „Servicii de coafura” OKUN. Servicii de instalare de aparate de aer condiționat - la grupa 013000 "Reparații și întreținere echipamente radio-electronice de uz casnic, mașini și aparate de uz casnic. Repararea și fabricarea produselor metalice".

În acest fel, activitate antreprenorială pentru prestarea de servicii de saună către populație, tatuaj, piercing, epilare, instalarea aparatelor de aer condiționat și repararea echipamentelor informatice, furnizate pe baza de comenzi individuale, este supusă impozitării printr-un singur impozit pe venitul imputat conform Ch. . 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplul 3. Begemot LLC oferă servicii de saună și hidromasaj în Balashikha, Regiunea Moscova. Sauna si hidromasaj au cabină de duș separată, cameră de relaxare, sală de așteptare și dressing. Numărul de angajați pentru trimestrul II a fost de 8 persoane.

În conformitate cu Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 octombrie 2009 N 03-11-11 / 198, acest tip de activitate este supus impozitării UTII.

Rentabilitatea de bază pentru serviciile casnice - 7500 de ruble. Coeficientul K1 în 2010 - 1.295. Coeficientul K2 este 1,0 (Legea Regiunii Moscova din 17 noiembrie 2004 N 1/117-P „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”, astfel cum a fost modificată prin Legea din 18 noiembrie 2005 N 243/2005-OZ ).

Astfel, impozitul unificat pe venitul imputat pentru trimestrul II al anului 2010 s-a ridicat la:

7500 de ruble. x 8 x 1,0 x 1,295 x 3 luni x 15% = 34.965 RUB

Pentru trimestrul II 2010 au fost plătite prime de asigurareîn valoare de 13.500 de ruble.

În consecință, impozitul de plătit la buget va fi de 21.465 de ruble. (34.965 ruble - 13.500 ruble).

3. Servicii de toaletă cu plată

În ceea ce privește serviciile de toalete cu plată, trebuie avut în vedere faptul că astfel de servicii nu sunt incluse în prezent în OKUN datorită faptului că serviciile OKUN nu sunt împărțite în servicii cu plată și servicii gratuite și nu există acte normative care să stabilească standardele sanitare și de construcție impuse toaletelor publice.

Pe baza acestui fapt, activitatea antreprenorială în furnizarea de servicii de toaletă cu plată nu este supusă impozitării printr-un singur impozit pe venitul imputat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 octombrie 2009 N 03-11-11 / 198).

În același timp, în Scrisoarea N 03-11-06/3/29 din 02.03.2010, Ministerul de Finanțe al Rusiei a remarcat că antreprenorii care, din punct de vedere fiscal, sunt obligați să determine în mod independent tipul activității lor în cadrul OKUN, au fost rugați să contacteze cererile către Rostekhregulirovanie.

4. Productie si montaj de produse si structuri din lemn.

Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 noiembrie 2005 N 03-11-04 / 3/152 discută procedura de impozitare a activităților pentru fabricarea și instalarea produselor și structurilor din lemn masiv (în special, scările, ușile). , panouri de perete și tavan, arcade, uși (placare), șeminee, blaturi de bar, blaturi, grinzi, mese și scaune). Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, fabricarea și instalarea de produse și structuri din lemn masiv pentru populație poate fi atribuită codului 016000 „Reparații și construcție de locuințe și alte clădiri” al grupului OKUN „Servicii publice” și, în consecință, intra sub sistemul de impozitare sub forma UTII.

Exemplul 4. Antreprenor individual Petrov V.S. pe teritoriul orașului Orel este angajată în fabricarea scărilor din lemn.

În conformitate cu Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 noiembrie 2005 N 03-11-04 / 3/152, acest tip de activitate este supus impozitării UTII.

Rentabilitatea de bază pentru serviciile casnice - 7500 de ruble. Coeficientul K1 în 2010 - 1.295. Coeficientul K2 este 1,0 (Legea regiunii Oryol din 21 aprilie 2005 N 511-OZ „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”).

Astfel, impozitul unificat pe venitul imputat pentru trimestrul II al anului 2010 s-a ridicat la:

7500 de ruble. x 1 x 1,0 x 1,295 x 3 luni x 15% = 4370 ruble.

5. Croitoria articolelor de îmbrăcăminte.

Serviciile de croitorie pentru articole de îmbrăcăminte sunt clasificate ca servicii casnice sub codul 012200 al grupului OKUN Household Services. În consecință, activitățile de furnizare a acestor servicii către populație se încadrează în sistemul de impozitare sub forma UTII. Cu toate acestea, conform scrisorii Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.12.2005 N 03-11-05 / 110, în cazul furnizării unor astfel de servicii nu publicului, ci, de exemplu, unui antreprenor individual - un client în cadrul unui contract pentru activități comerciale ulterioare pentru activitățile antreprenorului, normele art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu se aplică, iar impozitarea se efectuează în conformitate cu procedura general stabilită.

6. Furnizare de servicii de instalare de melodii, imagini, logo-uri pentru telefoane mobile.

În baza Scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 noiembrie 2005 N 03-11-05 / 107, acest tip de activitate nu corespunde niciunuia dintre tipurile de activitate antreprenorială stabilite de paragraful 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse și, în consecință, nu este supus unui singur impozit pe venitul imputat. Acest tip de activitate nu se aplică serviciilor casnice și nici nu se încadrează în definiția comerțului cu amănuntul, întrucât melodiile, imaginile și siglele vândute în conformitate cu legea civilă nu sunt bunuri.

7. Reparatii echipamente de alimentare cu apa si canalizare, CCP, intretinere imprimante.

Repararea dozatoarelor de incalzire si racire a apei (racitor) si a pompelor pneumatice manuale (pompa), precum si igienizarea acestor echipamente, apartin grupei de locuinte si servicii comunale (cod 042200 "Servicii de alimentare cu apa si salubrizare"), si nu de servicii casnice care intră sub incidența ENVD. În consecință, veniturile primite din furnizarea acestui tip de servicii sunt supuse impozitării în conformitate cu procedura general stabilită (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 noiembrie 2005 N 03-11-04 / 3/151).

În ceea ce privește repararea CCP-urilor și întreținerea imprimantelor, în special, reumplerea cartușelor, înlocuirea fotoconductoarelor și a peliculelor termice, aceste tipuri de activități, conform OKUN, nu aparțin serviciilor casnice. În conformitate cu clasificatorul rusesc al speciilor activitate economică OK 029-2001 (OKVED), aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 6 noiembrie 2001 N 454-st, furnizarea unor astfel de servicii se poate referi la codul „Întreținerea și repararea mașinilor de birou și a echipamentelor informatice”, care include activități legate de service post-vânzare mașini de birou și calculatoare.

Prin urmare, tipurile de servicii enumerate ale organizației nu sunt supuse cap. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt supuse impozitării în modul general stabilit (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 noiembrie 2005 N 03-11-04 / 3/151).

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 12 februarie 2008 Nr. 03-11-04/3/65.

Comentariu la Scrisoarea nr. 03-11-04/3/65 din 12 februarie 2008 a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 februarie 2008 nr. 03-11-04 /3 /65 dedicat problemelor alegerii unui regim de impozitare la prestarea de servicii populatiei pentru repararea aparatelor electrocasnice. Consumatorii care apelează la serviciile unui atelier de reparații se împart în două categorii: cei care plătesc integral aceste servicii și cei care le primesc gratuit.

Service reparatii

Conform paragrafelor. 1 și 3 alin.2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare sub formă de UTII se aplică în furnizarea de servicii casnice, grupurile, subgrupurile, tipurile și (sau) serviciile gospodărești individuale ale acestora, clasificate în conformitate cu clasificatorul All-Russian. de servicii pentru populație, precum și în prestarea de servicii pentru repararea, întreținerea și spălarea fondurilor autovehiculelor. Autoritățile financiare consideră că principalul criteriu de încadrare a activității de prestare a serviciilor de reparații ca fiind supusă viramentului cu plată a UTII îl reprezintă plata acestor servicii de către consumator (Scrisoarea din 19 februarie 2007 Nr. 03-11-04/ 3 /49). Astfel, în cazul în care clientul plătește pentru serviciile de reparații furnizate acestuia, atunci această activitate de afaceri este supusă transferului la plata UTII.

Reparatie in garantie

În baza art. 18 din Legea Federației Ruse din 07.02.1992 nr. 2300-1 „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor” (în continuare - Legea nr. 2300-1) în legătură cu bunurile pentru care se stabilește perioada de garanție, vânzătorul ( producător), o organizație autorizată sau un antreprenor individual autorizat, importatorul este responsabil pentru defectele mărfurilor, cu excepția cazului în care dovedește că acestea au apărut după transferul bunurilor către consumator ca urmare a încălcării de către consumator a regulilor pentru utilizarea, depozitarea sau transportul bunurilor, acțiunile terților sau forță majoră. Perioada de garanție este stabilită de producător (executor) și reprezintă perioada în care, în cazul în care se constată un defect la produs (lucrare), producătorul (executantul), vânzătorul, organizația autorizată sau întreprinzătorul individual autorizat, importatorul trebuie să satisfacă consumatorul. cerințele stabilite de art. 18 si 29 din Legea nr.2300-1. Obligația de a elimina gratuit aceste deficiențe atribuite vânzătorului (producătorului) și art. 470 din Codul civil al Federației Ruse. Serviciile pentru repararea în garanție a mărfurilor de calitate necorespunzătoare sunt furnizate consumatorilor gratuit pe cheltuiala vânzătorilor (producători, organizații autorizate etc.).

Pentru a furniza servicii de reparații în garanție, se încheie un acord între atelierul de reparații și producător, în condițiile căruia lucrările efectuate sunt plătite de către fabrică, și nu de către cumpărător - proprietarul aparatelor de uz casnic.

UTII si reparatie in garantie

În conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse - servicii casnice - servicii cu plată furnizate persoanelor fizice (cu excepția serviciilor de amanet și a serviciilor de reparare, întreținere și spălare a autovehiculelor), prevăzute de clasificatorul panrus de servicii către populatia. Activitatea de antreprenoriat în prestarea de servicii personale se transferă la plata UTII. La furnizarea serviciilor de reparații în garanție, plata se face de către producător (organizație autorizată), și nu de către o persoană fizică.

De la alineatele 1, 6 din Regulile pentru serviciile pentru consumatori din Federația Rusă, paragraful 1 al art. 730 din Codul civil al Federației Ruse rezultă că serviciile casnice trebuie plătite direct de către consumator (cetățean). Pe baza acesteia, departamentul financiar concluzionează că reparațiile în garanție nu intră în regimul special sub forma UTII.

Dar finanțatorii nu au ajuns imediat la o asemenea concluzie. Într-o serie de scrisori, aceștia și-au exprimat opinia contrară: în același timp, plata serviciilor casnice prestate populației pentru reparațiile în garanție ale aparatelor de uz casnic de către producătorii acestor aparate electrocasnice nu constituie o bază pentru luarea deciziei de a nu clasifica reparațiile în garanție. ca servicii casnice pentru populaţie. Prin urmare, aceste servicii casnice pot fi trecute la plata unui singur impozit pe venitul imputat (din 11 iulie 2006 nr. 03-11-04 /3 /343, din data de 10 iulie 2006 nr. -11-04 /3 /). 107, din 29 noiembrie 2006 Nr. 03-11-04 /3 /513).

Instanțele au susținut și această poziție a autorităților financiare. În Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Organului Central din 12 mai 2006 Nr. A09-12397 / 05-29, instanța nu a fost de acord cu opinia autorităților fiscale, indicând următoarele. Activitățile antreprenoriale de eliminare, în mod gratuit, a neajunsurilor bunurilor achiziționate de aceștia, descoperite de persoane fizice - cumpărători, conform OKUN, aparțin grupei 01 „Servicii publice”. Prin urmare, astfel de activități pot fi încadrate ca activități de prestare de servicii personale folosind un regim special sub forma UTII. Totodată, faptul că reparația în garanție nu este plătită de persoana fizică însuși, dar producătorul compensează costurile acestei reparații, nu poate constitui un motiv pentru imposibilitatea contribuabilului de a aplica sistemul de impozitare sub forma UTII. , întrucât contribuabilul, angajat în reparații în garanție, oferă un serviciu direct persoanei fizice .

Cu toate acestea, finanțatorii s-au răzgândit. Deci, în Scrisoarea nr. 03-11-02 /274 din 11.12.2006 (în continuare - Scrisoarea nr. 03-11-02 /274) se spune: sunt recunoscute ca fiind doar acele organizații și antreprenori individuali care asigură venituri plătite persoanelor fizice. contribuabilii impozitului unic pe venitul imputat.servicii casnice pe baza de contracte gospodăreşti. În acest sens, organizațiile și întreprinzătorii individuali care prestează servicii pentru repararea în garanție a bunurilor nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai unui singur impozit pe venitul imputat aferent acestei activități.

În legătură cu clarificările date în această scrisoare, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-11-02 /156 din 10.07.2006 și nr. 03-11-02 /212 din 05.10.2006 nu sunt supuse aplicării. din momentul publicării lor.

Astfel, începând cu anul 2007, poziția departamentului financiar în problema prestării de servicii pentru reparații în garanție este următoarea: activitățile de afaceri desfășurate de organizație legate de prestarea de servicii către populație pentru reparații în garanție a aparatelor de uz casnic nu pot fi transferat în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat este supus impozitării în conformitate cu regimul general de impozitare sau în regimul de impozitare simplificat.

Ministerul Finanțelor a emis o serie de scrisori pe această temă, în care este prezentată această poziție: din data de 19.07.2007 nr.03-11-04 / 3/278, din data de 13.06.2007 nr. 04 / 3 / 216, din 06.01.2007 Nr. 03 -11-04 /3 /201, din 14.05.2007 Nr. 03-11-04 /3 /155 , din 08.05.2007 Nr. 03-11- 04 /3 /146 , din 13.04.2007 Nr. 03-11-04 / 3/114, din 23 martie 2007 Nr. 03-11-04/3/75.

O opinie similară a fost exprimată de FAS UO în Decretul nr. F09-10489 / 06-C 1 din 29 noiembrie 2006: efectuarea reparațiilor în garanție reprezintă îndeplinirea obligației producătorului de a elimina defectele mărfurilor în perioada de garanție. Prin urmare, acest tip de activitate nu este o activitate în sfera prestării de servicii personale. În acest sens, instanțele au tras concluzia corectă că sistemul de impozitare sub forma UTII nu poate fi aplicat acestui tip de activitate.