Plățile vamale sunt plătite în conturile Trezoreriei Federale în moneda Federației Ruse.

Condiții pentru plata plăților vamale:

UFK operațional interregional ( FCS din Rusia)

TIN 7730176610

Cutie de viteze 773001001

cont 40101810800000002901

BIC 044501002

Plățile vamale pot fi plătite în două moduri:

• ordine de plata,
• folosind terminale electronice.

LA ordin de plata trebuie completat:

• KBK - cod de clasificare bugetară în conformitate cu Ordinul Serviciului Federal Vamal al Rusiei din 17 februarie 2014 nr. 231 „La aprobarea Listei de conformitate a tipurilor de impozite, taxe și alte plăți, a căror colectare este încredințată autorităţile vamale, codurile de clasificare bugetară”;
• câmpul 107 - numărul autorității vamale;
• scopul plății. În funcție de tipul de plată, există plăți în avans, taxe vamale de import, taxe vamale de export, TVA, penalități, precum și taxe speciale, antidumping și compensatorii (Ordinul Serviciului Vamal Federal al Rusiei din 30 decembrie 2010). N 2747). Codul de tip de plată corespunzător este indicat în 47 gr. DT.

După plata în bancă, fondurile sunt creditate în contul autorității vamale a doua zi după prânz.

Fondurile plătite în contul autorității vamale sunt proprietatea persoanei care a efectuat plățile și nu pot fi considerate plăți vamale sau depozit în numerar până când persoana respectivă nu emite un ordin în acest sens către autoritatea vamală.

Termenul de utilizare al ordinului de plată este de trei ani de la data ultimei anulări Bani. Dacă nu s-au efectuat anulări, atunci de la data ordinului de plată.

Plata taxelor vamale cu ajutorul terminalelor electronice instalat pe alocuri vămuire, să fie realizată folosind un card de plastic al Customs Card LLC. După specificarea tuturor datelor necesare, terminalul electronic imprimă un cec și o confirmare de casare. Cash apare imediat în sistem vamal AIST-M. Numărul de cec este afișat în patru cifre.

Cum se plătesc plățile vamale prin intermediul unui reprezentant vamal?

Pentru a plăti plățile vamale în numerar ale unui reprezentant vamal, este necesar să înregistrați un acord pentru servicii de intermediere în departamentul de plăți vamale. Dacă declarantul nu a fost înregistrat anterior la autoritatea vamală, trebuie depuse următoarele documente: OGRN, certificat TIN/KPP, Comitetul de Stat pentru Statistică.

Cum să afli de ce banii nu au fost incluși în plata taxelor vamale?

Sistemul vamal AIST-M identifică documentele de plată prin TIN și KPP. Dacă un participant la comerțul exterior schimbă punctul de control, este necesar să se înregistreze din nou. Programul nu identifică ordinele de plată cu date vechi, prin urmare, este necesar să se furnizeze o scrisoare autorității vamale cu o solicitare de fuzionare a conturilor personale.

Cum poate un individ să plătească taxe vamale?

Plata de către persoane fizice a taxelor vamale, taxelor aferente mărfurilor pt uz personal poate fi efectuată la casieria autorităţii vamale.

La cererea scrisă a persoanei care a contribuit cu fondurile, autoritatea vamală, în cel mult 30 de zile de la data primirii unei astfel de cereri, este obligată să prezinte în scris un raport privind cheltuirea fondurilor contribuite cu titlu de plăți în avans și ( sau) confirmarea plății plăților vamale, dar nu cu mai mult de trei ani înainte de cererea menționată.

Cum se eliberează garanția pentru plata taxelor vamale și taxelor?

Garanția pentru plata taxelor și taxelor vamale se asigură autorității vamale care eliberează mărfurile. Plătitorul are dreptul de a alege oricare dintre modalitățile de asigurare a plății taxelor și taxelor vamale:

• bani cash);
• garantie bancara;
• garanţie;
• gaj de proprietate.

Numerar (bani) ca garanție pentru plata taxelor vamale și impozitelor (depozit în numerar) se depune în contul Trezoreriei Federale. Plata garanției se poate face doar dintr-un ordin de plată cu plăți în avans de la CCC. Se emite o chitanță vamală pentru a confirma plata unui depozit în numerar. În cazul neîndeplinirii obligațiilor, depozitul în numerar se debitează de către autoritatea vamală și se face cerere de plată a penalităților.

Ca garanție pentru plata taxelor și taxelor vamale, autoritățile vamale acceptă garanții bancare emise de bănci, alte organizații de credit sau organizații de asigurări incluse în Registrul băncilor, alte institutii de creditși organizațiile de asigurări care au dreptul de a emite garanții bancare pentru plata taxelor și taxelor vamale, care este menținută de Serviciul Vamal Federal al Rusiei (Ordinul Serviciului Vamal Federal al Rusiei din 6 aprilie 2012 nr. 666). Excluderea din Registru a unei bănci, a unei alte organizații de credit sau a unei organizații de asigurări nu încetează valabilitatea garanțiilor bancare emise de acestea și acceptate de autoritățile vamale și nu le eliberează de răspundere pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a condițiilor astfel de garantii bancare.

O fidejusiune se formalizeaza printr-un contract de fidejusiune intre autoritatea vamala si fidejusor.

Cum se determină cuantumul taxelor vamale dacă nu există informații exacte despre produs?

În cazul în care este imposibil să se determine cu exactitate cuantumul taxelor vamale și impozitelor plătibile din cauza lipsei de a furniza autorității vamale informații exacte despre natura mărfurilor, numele, cantitatea, țara de origine și valoarea în vamă a acestora, se determină valoarea garanției. pe baza celor mai mari rate.

Cum se restituie autorităţilor vamale suma plătită?

Rambursarea taxelor vamale, taxelor și a altor fonduri se împarte în:

• returnarea plăților în avans;
• rambursarea sumelor supraplătite sau suprataxate de taxe vamale, taxe și alte fonduri;
• rambursarea depozitului.

Pentru returnare, trebuie să contactați autoritatea vamală cu o declarație. În funcție de tipul de returnare, cererea se completează conform anexei relevante a Ordinului Serviciului Vamal Federal al Rusiei din 22 decembrie 2010 N 2520.

La cererea de rambursare a plăților în avans trebuie anexate următoarele documente:

1. document de plată care confirmă transferul de fonduri;
2. o copie a certificatului de inregistrare la organul fiscal, legalizata la notariat sau certificata de autoritatea vamala la prezentarea documentului in original;
3. o copie a certificatului de înregistrare de stat certificat de un notar sau de o autoritate vamală la prezentarea documentului original;
4. un document care confirmă autoritatea persoanei care a semnat cererea de returnare a plăților în avans, certificat de un notar sau de o autoritate vamală la prezentarea documentului în original;
5. o mostră de semnătură a persoanei care a semnat cererea de returnare a plăților în avans, certificată de un notar sau de o autoritate vamală la prezentarea actului de identitate în original al persoanei care a semnat cererea.

În cazul în care aceste documente au fost deja depuse la autoritatea vamală anterior, atunci persoana are dreptul să nu mai prezinte astfel de documente, informând autoritatea vamală despre aceasta.

Următoarele documente trebuie atașate cererii de rambursare a sumelor plătite în plus sau suprataxate de taxe și taxe vamale:

1. documente care confirmă calculul taxelor vamale, taxelor supuse rambursării;
2. documente care confirmă plata excesivă sau perceperea excesivă a taxelor și impozitelor vamale.

La cererea de returnare a depozitului se anexează următoarele documente:

1. toate documentele necesare pentru returnarea plăților în avans;
2. bon vamal;
3. documente care confirmă îndeplinirea (încetarea) unei obligații garantate printr-un gaj bănesc.

Rambursarea se face în contul plătitorului specificat în cererea de rambursare. Restituirea taxelor vamale și taxelor la cererea plătitorului se poate face sub forma unei compensații cu îndeplinirea obligațiilor de plată a taxelor vamale, taxelor, penalităților, dobânzilor la un anumit document vamal.

Rambursarea taxelor și taxelor vamale nu se face dacă plătitorul are o datorie de a plăti taxe și taxe vamale în cuantumul datoriei menționate.

RF a introdus modificări care au precizat motivele încetării obligației de plată a taxelor și impozitelor vamale.

Anterior, paragraful 3 al art. 319 din Codul Vamal al Federației Ruse conținea o regulă de referință, conform căreia, în ceea ce privește mărfurile puse în liberă circulație, obligația de a plăti taxe și taxe vamale a fost încetată în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Aplicarea Codului Fiscal al Federației Ruse la relațiile juridice vamale a provocat controverse. Drept urmare, Codul Vamal al Federației Ruse a declarat în mod clar că obligația de a plăti taxe vamale încetează:

1) cu plata integrală a sumelor taxelor vamale și impozitelor;

2) cu decesul unei persoane fizice - plătitorul de taxe vamale, impozite sau cu declararea decesului acestuia în conformitate cu procedura, stabilit prin lege Federația Rusă;

3) cu lichidarea organizaţiei - plătitorul de taxe şi impozite vamale.

Codul Vamal al Uniunii Vamale introduce precizările sale. În conformitate cu art. 80 din Codul vamal al Uniunii Vamale, obligația de a plăti plățile vamale încetează în următoarele cazuri:

1) plata sau perceperea taxelor vamale;

2) plasarea mărfurilor sub regimul vamal de eliberare pentru consumul intern cu acordarea de beneficii pentru plata taxelor vamale și taxelor care nu sunt asociate cu restricții privind utilizarea și (sau) eliminarea acestor mărfuri;

3) distrugerea (pierderea iremediabilă) a mărfurilor străine din cauza unui accident sau acțiuni forță majoră sau ca urmare a pierderii naturale în condiții normale de transport (transport) și (sau) depozitare;

4) dacă cuantumul sumei neachitate a taxelor vamale și impozitelor nu depășește suma echivalentă cu doi euro;

5) plasarea mărfurilor sub regimul vamal de refuz în favoarea statului, dacă obligația de plată a taxelor și taxelor vamale a apărut înainte de înregistrare; declaratie vamala să plaseze mărfurile sub acest regim vamal;

6) circulaţia mărfurilor în proprietatea statului;

7) executarea silită a bunurilor, inclusiv pe cheltuiala costului bunurilor;

8) refuzul de eliberare a mărfurilor în conformitate cu regimul vamal declarat, cu privire la obligația de plată a taxelor și taxelor vamale apărute în timpul înregistrării unei declarații vamale pentru plasarea mărfurilor sub acest regim vamal;

9) recunoscându-l ca fără speranță pentru recuperare.

Din listă rezultă că Codul Uniunii amestecă motivele de scutire de taxe vamale și încetarea obligației de a le plăti.

Spre deosebire de Codul Muncii al Uniunii Vamale, la alin.2 al art. 319 din Codul Vamal al Federației Ruse, transferul mărfurilor în proprietatea statului este numit drept bază pentru scutirea de taxe vamale și nu încetarea obligației de a le plăti.

Să fim atenți la unul dintre motivele de încetare a obligației de plată a taxelor vamale și anume, dacă plata neachitată este mai mică de doi euro.

Există o prevedere similară în Codul Vamal al Federației Ruse. Adevărat, suma de 150 de ruble. și nu se referă la încetarea obligației de plată a taxelor vamale, ci la încasarea plăților vamale. În conformitate cu paragraful 5 al art. 348 din Codul Vamal al Federației Ruse, încasarea obligatorie a plăților vamale nu se efectuează dacă valoarea taxelor vamale și impozitelor neplătite pentru mărfurile specificate într-o declarație vamală sau mărfurile trimise în același timp de același expeditor către unul. destinatar, este mai puțin de 150 de ruble.

În spatele acestuia, la prima vedere, joc de cuvinte (interdicția de colectare în Codul Vamal al Federației Ruse și încetarea obligației de plată în Codul Vamal al Uniunii Vamale), se ascund schimbări serioase în cele două coduri. Dacă acum un participant la activitatea economică străină nu plătește plăți vamale în sumă de 149 de ruble, nimeni nu-i va elimina statutul de infractor și nu-l va elibera de răspunderea pentru neplată, deoarece obligația de a plăti chiar și astfel de rămâne o sumă - nu va exista nicio recuperare în sine. Potrivit Codului Vamal al Uniunii Vamale, nu există obligația de a plăti sume mai mici de doi euro. Aceasta înseamnă că, dacă nu sunt plătiți, nu există nicio răspundere sau penalizare.

Dacă vorbim despre motivele scutirii de taxe vamale, trebuie menționate următoarele.

Potrivit paragrafului 2 al art. 319 din Codul Vamal al Federației Ruse, taxele vamale și taxele nu sunt plătite atunci când valoarea totală în vamă a mărfurilor importate într-o săptămână către un destinatar nu depășește 5.000 de ruble.

Alineatul 2 al art. 80 din Codul Vamal al Uniunii Vamale scutește de taxe mărfurile importate la adresa unui destinatar de la un expeditor sub un singur document de transport (transport), a cărui valoare totală în vamă nu depășește suma echivalentă cu 200 de euro (aproximativ 9.000 de ruble). ). Limita de duty-free aproape sa dublat, a fost adăugată o clauză cu un singur expeditor și, cel mai important, nu există nicio referire la o perioadă săptămânală.

Aceasta înseamnă că mărfurile transportate pot fi împărțite în loturi în valoare de 200 de euro, fiecare având propriul document de transport sau trimis de diferiți expeditori și nu trebuie plătit nimic.

Timp: unde ai plecat, unde ai ajuns

Termenul de eliberare a mărfurilor în Codul Vamal al Uniunii Vamale (clauza 1 a articolului 196) a fost redus de la trei la două zile lucrătoare din ziua următoare zilei înregistrării declarației vamale. Dar această schimbare nu este la fel de semnificativă ca celelalte.

La importul de mărfuri, plățile vamale trebuie plătite cel târziu în ziua depunerii declarației vamale (clauza 1, articolul 329 din Codul Vamal al Federației Ruse). Se depune în cel mult 15 zile din ziua în care mărfurile sunt prezentate autorităților vamale la locul sosirii lor pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau din ziua încheierii tranzitului vamal intern (clauza 1, articolul 129 din Codul Vamal al Federației Ruse).

Plata taxelor vamale și taxelor se acordă acum 15 zile de la data importului mărfurilor.

TC CU a prelungit această perioadă. La paragraful 3 al art. 211 din Codul vamal al Uniunii Vamale stabilește că taxele vamale de import trebuie achitate înainte de eliberarea mărfurilor în conformitate cu procedura vamală de eliberare pentru consum intern. Adică, de fapt, perioada de plată este echivalată cu perioada de depozitare temporară. Iar termenul de depozitare temporară a rămas neschimbat - patru luni (clauza 2, articolul 170 din Codul Vamal al Uniunii Vamale).

Prin termenul de depozitare temporară prevăzut la alin.1 al art. 185 din Codul vamal al Uniunii Vamale se echivalează și termenul de depunere a declarației vamale. Dar acestea nu sunt toate modificări ale ordinului de declarare.

Declarație vamală: depuneți și rescrieți

Faptul de neplată a taxelor vamale și a taxelor la momentul depunerii unei declarații vamale nu este un motiv pentru refuzul de a o accepta (clauza 2, articolul 132 din Codul Vamal al Federației Ruse). În consecință, acceptarea declarației va fi refuzată dacă nu se plătesc taxele vamale pentru vămuire.

La paragraful 4 al art. 190 din Codul vamal al Uniunii Vamale, care conține o listă închisă de motive pentru refuzul înregistrării unei declarații, nu există o astfel de clauză. Aceasta înseamnă că taxele de vămuire, precum și taxele și taxele, trebuie plătite până la momentul eliberării mărfurilor și nu până la momentul depunerii declarației.

Potrivit paragrafului 2 al art. 191 din Codul Vamal al Uniunii Vamale, participanții la activități economice străine li se permite să modifice declarația nu numai înainte de finalizarea înregistrării, ci și după eliberarea mărfurilor. Adevărat, nu există condiții pentru aceasta: acestea trebuie stabilite prin decizia Comisiei Uniunii Vamale.

O altă modificare - clarificarea condițiilor de retragere a declarației de către participant activitatea economică externă.

Alineatul 1 al art. 134 din Codul Vamal al Federației Ruse vă permite să retrageți o declarație vamală dacă, înainte de a primi cererea declarantului, autoritatea vamală nu a constatat inexactitatea informațiilor indicate în aceasta, cu excepția cazului de detectare a inexactităților care nu afecta decizia de eliberare a mărfurilor.

Alineatul 3 al art. 192 din Codul vamal al uniunii vamale stabilește că retragerea unei declarații vamale este permisă dacă, înainte de a primi cererea declarantului, autoritatea vamală nu a notificat declarantului locul și ora controlului vamal al mărfurilor declarate în declarație vamală, și (sau) nu a constatat încălcări ale legislației vamale a Uniunii Vamale, care atrage o răspundere administrativă sau penală.

După efectuarea controlului vamal al mărfurilor, declarația poate fi retrasă numai dacă în cursul acestei verificări nu s-au constatat încălcări ale legislației vamale a Uniunii Vamale, care să aducă răspundere administrativă sau penală.

control vamal

Schimbări majore în proceduri și metode control vamal comparativ cu cele actuale. Dar există o schimbare care va aduce multe probleme nu numai participanților la activitatea economică străină.

Vama are dreptul de a efectua măsuri de control după eliberarea mărfurilor. Acum, în baza paragrafului 2 al art. 361 din Codul Muncii al Federației Ruse, un astfel de control poate fi efectuat în termen de un an de la data pierderii statutului mărfurilor aflate sub control vamal. Iar conform art. 99 din Codul vamal al Uniunii Vamale, această perioadă a fost prelungită la trei ani.

Mai mult, Codul Vamal al Uniunii Vamale permite statelor membre ale Uniunii Vamale să o majoreze până la cinci ani. Este puțin probabil ca oficialii vamali ruși să rateze această oportunitate. Iar aceasta va deveni o adevărată problemă, având în vedere modificările intervenite odată cu auditul vamal (în Codul Vamal al Uniunii Vamale – auditul vamal).

Nu numai declaranții și reprezentanții vamali pot verifica. Ofițerii vamali pot vizita și orice alte persoane care au acționat ca contrapărți în temeiul acordurilor interne în legătură cu mărfurile care sunt verificate.

Între timp, acum se poate efectua un audit vamal cu persoane angajate în comerț cu ridicata sau cu amănuntul mărfuri importate (clauza 2, articolul 376 din Codul Muncii al Federației Ruse). Adică trebuie îndeplinite două condiții:

Organizația este angajată în comerț cu mărfuri importate;

La momentul verificării, organizația deține astfel de bunuri.

TK TS a dezlănțuit mâinile vameșilor. Cu cec pot veni, printre altele (clauza 2 al articolului 122 din Codul Muncii al Uniunii Vamale):

Pentru persoanele implicate direct sau indirect în tranzacții cu mărfuri plasate sub regimul vamal relevant;

Persoane în privința cărora există informații că în posesia și (sau) folosirea sunt (au fost) mărfuri deplasate ilegal peste frontiera vamală.

După intrarea în vigoare a Codului Vamal al Uniunii Vamale, o situație poate deveni normală atunci când o organizație a cumpărat mărfuri în Rusia pentru propriile nevoi, iar doi ani mai târziu, vama va veni la ea și va spune: mărfurile au fost importate cu încălcări. , care poate submina semnificativ stabilitatea circulației civile.

În plus, potrivit paragrafului 1 al art. 134 din Codul Vamal al Uniunii Vamale în timpul controlului, vama va avea dreptul de a solicita băncilor și altor organizații de credit informații și documente privind circulația fondurilor în conturile organizațiilor și necesare pentru efectuarea control vamal, inclusiv cele care conțin secret bancar, precum și să solicite și să primească informații și documente de la autoritățile fiscale și ale altor autorități ale statului, inclusiv cele care constituie secrete comerciale, bancare, fiscale și alte secrete protejate de lege.

reţinere vamală

Ce se va întâmpla după 1 iulie 2010 cu mărfurile pentru care nu a fost depusă nicio declarație sau pentru care perioada de depozitare temporară a expirat?

În aceste cazuri, în capitolul 21 din Codul vamal al Uniunii Vamale, vama este dispusă să rețină mărfuri (mărfuri și documente pentru acestea care nu fac obiectul unor infracțiuni sau infracțiuni administrative). Mărfurile și documentele reținute pentru acestea sunt confiscate și depozitate de către autoritățile vamale timp de o lună, iar produsele perisabile - în termen de 24 de ore (clauza 1, articolul 146 din Codul Vamal al Uniunii Vamale).

Dacă proprietarul mărfurilor apare și se grăbește să îndeplinească toate formalitățile vamale, bunurile îi vor fi returnate (desigur, proprietarul însuși va plăti depozitarea). Dacă nimeni nu vine pentru bunuri, atunci în conformitate cu paragraful 1 al art. 148 din Codul Muncii al Uniunii Vamale, acestea vor fi implementate sau distruse.

Modificările, care urmează să intre în vigoare la 1 iulie 2010, sunt ambigue. În anumite privințe, participanții la activitatea economică străină au câștigat, dar în anumite privințe, vama și-a extins puterile deja mari. Pentru ca Codul Vamal al Uniunii Vamale să funcționeze, este nevoie nu doar de ratificarea acestuia, ci și de schimbări serioase în legislația vamală națională a Rusiei. În acest scop, FCS din Rusia a preluat elaborarea proiectului de lege „On reglementarea vamalăîn Federaţia Rusă". Această lege ar trebui să înlocuiască actuala internă

sunt taxe, impozite și taxe percepute organisme guvernamentale de la participanții la activitatea economică străină (FEA) la mutarea mărfurilor, mărfurilor și Vehicul prin frontiera vamală a Uniunii Vamale (UC).

Potrivit paragrafului 1 al articolului 34 din Codul fiscal al Federației Ruse (partea întâi), autoritățile vamale beneficiază de drepturile și poartă obligațiile autorităților fiscale de a colecta taxe atunci când mărfurile sunt mutate peste frontiera vamală a uniunii vamale în conformitate cu legislația vamală a Uniunii Vamale și legislația Federației Ruse privind Vamă, acest Cod (Taxa), altele legi federale privind impozitele, precum și alte legi federale.

Obiectul impunerii taxelor și taxelor vamale îl constituie mărfurile transportate peste frontiera vamală în conformitate cu articolul 51 din Codul Vamal al Eurasiei. uniunea economică- TC EAEU. (vezi anterior Codul Vamal al Uniunii Vamale - TC CU).

Baza de calcul a taxelor vamale, în funcție de tipul de mărfuri și de tipurile de rate aplicate, este valoarea în vamă a mărfurilor și (sau) a acestora. caracteristici fiziceîn termeni fizici (cantitate, greutate, ținând cont de ambalajul său primar, care este inseparabil de produs înainte de consum și în care produsul este prezentat pt. cu amănuntul, volum sau altă caracteristică) (articolul 51 din Codul muncii al UEEA).

Baza de impozitare pentru calcularea impozitelor este determinată în conformitate cu legislația fiscală.

Tipuri de plăți vamale

Articolul 46 din Codul Muncii al UEE definește următoarele tipuri plăți vamale:

• Taxe vamale de import;
• taxe vamale de export;
• taxa pe valoare adaugata;
• accize;
• Taxe vamale;
• Taxe speciale, antidumping și compensatorii.

taxe vamale- o plată obligatorie încasată de autoritățile vamale în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii, în conformitate cu articolul 2 din Codul vamal al UEEA (vezi anterior). Taxa este de import și export. Cuantumul taxelor percepute variază în funcție de tipul mărfurilor și de categoria unui participant străin la activitate economică și este specificat în Tariful Vamal Comun al Uniunii Economice Eurasiatice (CET). Un număr de mărfuri (mașini, produse petroliere) sunt supuse unor taxe vamale ridicate la import și export. Persoanele fizice care transportă mărfuri pentru uz personal peste frontiera vamală sunt scutite de plata taxelor (pentru mărfuri care nu sunt bunuri de uz personal, vezi Anexa nr. 6 la Hotărârea nr. 107).

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)- Acesta este un tip de plăți vamale care se percepe atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Uniunii Vamale. Există două tipuri de TVA: 0%, 10% sau 20% (până la 31.12.18 era 18%). Valoarea TVA-ului depinde de tipul de bunuri (se acordă preferință pentru unele bunuri - 0%).

accizelor- este un fel de impozite indirecte și se impune asupra produselor accizabile (produse petroliere, autoturisme, alcool și produse din tutun), adică pentru bunurile pentru care cererea nu se modifică ca urmare a creșterii sau scăderii valorii acestora.

Taxe vamale- sunt plăți obligatorii încasate pentru efectuarea de către autoritățile vamale a operațiunilor vamale legate de eliberarea mărfurilor, escorta vamală a vehiculelor, precum și pentru efectuarea altor acțiuni prevăzute la art. 47 TC EAEU (fost).

Calculul plăților vamale și metodele acestora

- aceasta este o valoare complexa, formata din mai multe tipuri de plati vamale obligatorii: taxa de vamuire, accize, taxe si TVA, care se calculeaza in functie de tipul de produs conform codului sau TN VED la tariful vamal Uniune vamală.

Calculator pentru calcularea plăților vamale

valoare vamala

Cota taxelor vamale %

Un exemplu de calcul al plății vamale:

În cazul în care valoarea mărfii este de 1200 de dolari, cu condiția ca taxa asupra acesteia să fie de 10% și TVA de 20%, plata vamală se va calcula după cum urmează:
baza de angajamente 1200 de dolari (80400,00 ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul depunerii declarației*)
1) taxa de vămuire 375,00 RUB
2) 10% taxă 8040,00 RUB
3) TVA 20% 17.688,00 RUB (80400,00 + 8040,00 = 88440,00 RUB * 0,20 = 17688,00 RUB)

Suma totală a plății vamale plătite la vamă va fi de 389,59 dolari SUA sau 26.103,00 ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale la momentul depunerii declarației.

Costul total al mărfurilor importate în Federația Rusă, ținând cont de plata taxelor vamale, va fi de 1.584,00 dolari SUA sau 106.128,00 ruble.
(1200,00 + 389,59 = 1584,59 USD sau 80400,00 + 26103,00 = 106128,00 ruble. )

* - În exemplul nostru, cursul de schimb al Băncii Centrale la momentul înregistrării declarației este luat la cursul de 67 de ruble pentru 1 dolar american

Atenţie! Plățile vamale se plătesc în moneda țării în care are loc vămuirea mărfurilor.

Calculul taxelor vamale se poate face numai după ce se cunoaște valoarea în vamă a mărfurilor declarate. Valoarea în vamă a mărfurilor (TCT) este suma dintre valoarea mărfurilor și costul livrării acesteia la frontiera vamală (uniunea vamală la import). Dacă costul transportului poate fi obținut de la compania de transport, atunci declarantul poate obține costul mărfurilor din contractul (acordul) unei tranzacții de comerț exterior.

6 metode de determinare a valorii în vamă

Exista 6 metode determinarea valorii în vamă a mărfurilor din Codul Vamal al UEEA Capitolul 5 (a se vedea anterior Acordul din 25 ianuarie 2008 „Cu privire la determinarea valorii în vamă a mărfurilor transportate peste frontiera vamală a Uniunii Vamale”) ():

1. Dupa valoarea tranzactiei cu marfa importata. Aceasta este metoda cea mai frecvent utilizată pentru evaluarea valorii în vamă a mărfurilor (CT). Se determină pe baza valorii tranzacției de comerț exterior în momentul în care mărfurile au trecut frontiera vamală, inclusiv costurile (pentru transport, asigurare și licențiere) suportate de declarant până în momentul în care mărfurile au trecut frontiera vamală.

2. După valoarea tranzacţiei cu mărfuri identice. ST se determină pe baza analizei tranzacțiilor pentru bunuri similare. Metoda este aplicabilă numai atunci când produsele comparate:

• Au fost vândute pentru import pe teritoriul Federației Ruse;
• Au fost importate aproximativ în același timp cu mărfurile care sunt evaluate (nu mai devreme de 90 de zile înainte de importul mărfurilor care sunt evaluate);
• Au fost importate în aproximativ aceeași cantitate și în aceleași condiții comerciale ca și mărfurile evaluate. În cazul în care mărfuri identice au fost importate într-o cantitate diferită și în condiții diferite, declarantul își ajustează prețurile ținând cont de acești factori și trebuie să documenteze inspectorul vamal validitatea acestor calcule. Dacă, la aplicarea acestei metode, a fost dezvăluită mai mult de o valoare de tranzacție pentru mărfuri identice, atunci cea mai mică dintre ele este luată ca bază pentru determinarea valorii în vamă a mărfurilor declarate.

3. Prin costul unei tranzacţii cu mărfuri omogene. Aceasta metoda definiția ST este similară celei de-a doua metode, dar diferă prin aceea că analizează tranzacțiile cu bunuri omogene, adică bunuri care nu sunt complet identice, dar au un număr suficient de caracteristici similare și constau din componente similare, ceea ce permite unor astfel de bunuri să îndeplinesc funcții similare și să fie interschimbabile din punct de vedere comercial cu bunurile declarate.

4. Pe baza scăderii costurilor. Metoda de evaluare ST se bazează pe costul la care mărfurile omogene sau identice au fost vândute de cel mai mare lot agregat de pe teritoriul Federației Ruse, minus costuri precum plata taxelor vamale, costurile de transport și vânzare a mărfurilor etc.

5. Pe baza adaosului de valoare. ST se determină pe baza valorii estimative a mărfurilor declarate. Valoarea estimată a mărfurilor se determină prin adăugarea:

• Costurile de fabricație și costurile de producție a mărfurilor;
• Sumele profitului și cheltuielile comerciale;
• costuri de transport;
• costuri de încărcare și descărcare;
• Costurile de asigurare.

6. Metoda de backup. Mărimea ST este determinată pe baza estimărilor experților. Pentru a face o evaluare a TST, experții studiază valoarea tranzacției pentru mărfurile importate, o compară cu prețurile la care mărfurile importate sunt vândute în țară în conditii normale comerț și concurență.

Pentru a evalua ST, declarantul poate avea nevoie de următoarele documente: un contract direct cu fabrica, documente care confirmă plata mărfurilor, declarație de export, factură, lista de prețuri a fabricii, o anexă la contract cu prețuri, oficial site-ul fabricii cu prețuri și articole care corespund datelor indicate într-un contract de comerț exterior.

Pe baza valorii în vamă a mărfurilor se determină cuantumul taxei vamale. Sumele și tipurile de taxe vamale sunt definite în Tariful Vamal Comun al EAEU (CCT EAEU). Tariful vamal prevede trei tipuri de tarife:

• ad valorem– Rata este o rată fixă ​​a dobânzii. Cuantumul taxei vamale se stabilește în funcție de valoarea în vamă a mărfurilor (costul mărfurilor + costul livrării mărfurilor la frontieră);
• specific- cuantumul taxei este strict fixat si se impune asupra unei unitati de marfa (litru, kilogram etc.);
• Combinate– rata combină atât rate ad valorem, cât și tipuri specifice de rate. La calcularea taxelor vamale, taxa, a cărei valoare este mai mare, este supusă plății.

Pe lângă taxele vamale, vama colectează TVA, accize și alte taxe vamale.

TVA, conform articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, există două tipuri: 10% și 20% (Conform Legii nr. 303-FZ, din 2019).

accizelor sunt, de asemenea, determinate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea articolul 193 din Codul Fiscal al Federației Ruse, partea 2).

Tipuri și tarife taxe vamale sunt stabilite de legislația internă a statelor membre ale Uniunii Vamale. Taxele vamale includ:

• Taxa de vămuire - suma este stabilită de Guvernul Federației Ruse ();
• Taxa pentru escorta vamala (valoarea platilor vamale depinde de distanta deplasarii marfii);
• Taxa pentru depozitarea mărfurilor într-un antrepozit vamal, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 47 din Codul vamal al UEEA (fostul paragraful 3 al articolului 72 din Codul vamal al Uniunii Vamale), cuantumul taxelor vamale nu poate depăși costul aproximativ al cheltuielilor autorităților vamale pentru efectuarea acțiunilor în legătură cu care se stabilește o taxă vamală.

Tarife pentru vămuirea mărfurilor

(inclusiv 25% reducere pentru declarația electronică)

De asemenea, plățile vamale includ tot felul de penalități și amenzi acumulate pentru întârziere sau sustragere de la plățile vamale.

Plățile vamale se plătesc în moneda țării în care are loc vămuirea mărfurilor.

Sustragerea plăților vamale

Sustragerea de la plățile vamale este inacceptabilă și se pedepsește cu amenzi, penalități și chiar arestare administrativă.

Cu toate acestea, Codul Vamal al UEEA prevede cazurile în care valoarea plăților vamale poate fi redusă semnificativ. Vorbim de beneficii pentru plata taxelor vamale.

Beneficii pentru plata taxelor vamale

Preferințe tarifare- scutirea de la plata taxelor vamale de import pentru mărfurile originare din țări care formează o zonă de liber schimb împreună cu Federația Rusă sau care au semnat acorduri care vizează crearea unei astfel de zone sau o reducere a cotelor taxelor vamale de import cu privire la a mărfurilor provenite din ţările în curs de dezvoltare sau ţările cel mai puţin dezvoltate care utilizează sistem unificat preferințele tarifare ale Uniunii Vamale (Articolul 36 din Legea Federației Ruse din 21 mai 1993 nr. 5003-1 „Cu privire la Tariful Vamal”).

Beneficii tarifare- Acestea sunt beneficii pentru plata taxelor vamale. Acestea se aplică mărfurilor produse în țări care au un acord cu Federația Rusă privind acordarea reciprocă a preferințelor și beneficiilor tarifare.

Beneficii fiscale. Aceste beneficii, de exemplu, includ beneficii pentru plata TVA-ului la importul pe teritoriul Federației Ruse a mărfurilor importate legate de echipamente tehnologice, a căror analogi nu sunt produși în Rusia (articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dimensiuni si tipuri privilegii pentru plata taxelor vamale sunt determinate de legislaţia internă a statelor membre ale Uniunii Vamale.

Plata taxelor vamale - procedura si termene

Obligația de plată a taxelor vamale este atribuită declarantului în conformitate cu articolul 50 din Codul vamal al UEEA (vezi anterior). După calcularea plăților vamale, declarantul depune fonduri în contul autorității vamale, care efectuează vămuirea mărfurilor declarate. Persoanele fizice poate depune fonduri prin terminale specializate pe teritoriul postului vamal (dacă există). Entitati legale poate folosi un card vamal sau un card al sistemului de plată Round, care permite efectuarea fără întârziere a plăților vamale.

Condiții de plată a taxelor vamale. Plățile vamale sunt plătite de către declarant sub forma unei plăți în avans. Acestea trebuie să fie creditate în contul autorității vamale înainte de depunerea declarației vamale.

Returnarea plăților vamale

În caz de plată în exces a plăților vamale, declarantul are dreptul de a se adresa autorității vamale cu o cerere scrisă pentru restituirea fondurilor plătite în plus. Documentele care confirmă acest fapt trebuie atașate cererii.

Doriți să faceți un calcul precis al plăților vamale? - Noi te vom ajuta!

De-a lungul istoriei Rusiei, s-a acordat multă atenție problemelor de impozitare vamală, care este în mare parte determinată de rolul plăților vamale în dezvoltarea industriei naționale și de o creștere a veniturilor bugetului de stat. în funcţie de politică şi conditii economice s-a modificat şi gradul de intervenţie în sfera economică externă. Timp de mulți ani, URSS a avut un monopol de stat asupra Comert extern a fost înlocuită cu metode de reglementare de stat a activității economice străine (FEA) general recunoscute în practica mondială, legate de economie, rolul principal în care revine reglementarea fiscală, la rândul său, bazată pe aplicarea taxelor vamale.

Utilizarea plăților vamale ca instrument de reglementare a impozitelor la export servește la menținerea unui raport rațional între importul și exportul de mărfuri, veniturile și cheltuielile valutare pe teritoriul Federației Ruse, pentru a oferi condiții pentru integrare. economie nationala lumii. Utilizarea plăților vamale pentru import se datorează, pe de o parte, politicii de protecționism rezonabil, pe de altă parte, are ca scop reglementarea importului de produse care nu au analogi autohtoni sau sunt produse în cantități insuficiente pentru a îndeplini cerințele. are nevoie piata interna cantitate. În același timp, plățile vamale, atât pentru export, cât și pentru import, contribuie la asigurarea veniturilor în .

Plățile vamale sunt taxe, taxe și taxe colectate de autoritățile vamale de la participanții la activitatea economică străină atunci când mărfurile și vehiculele sunt mutate peste granița vamală a Federației Ruse. În conformitate cu art. 34 de autorități vamale se bucură de drepturile și îndeplinesc îndatoririle autorităților fiscale de a colecta taxe vamale.

Lista plăților vamale este stabilită de art. 318 din Codul Vamal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii al Federației Ruse).

În prezent, plățile vamale includ:

Taxe vamale de import;
taxe vamale de export;
impozit pe, perceput la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse;
perceput atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse;
taxe vamale.

Trebuie remarcat faptul că, odată cu intrarea în vigoare a noului Cod al Muncii al Federației Ruse la 1 ianuarie 2004, plățile vamale cum ar fi taxa de informare și consultanță, taxa de luare a unei decizii preliminare, taxa de participare la vamă. au fost excluse din listă licitaţiile etc.

Esențială pentru practica impozitării vamale este împărțirea plăților vamale în impozite, taxe și plăți obligatorii cu caracter nefiscal - taxe vamale. Conform Legii Federației Ruse „Cu privire la tariful vamal”, taxa vamală este o taxă obligatorie colectată de autoritățile vamale ale Federației Ruse atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau exportate de pe acest teritoriu și sunt o condiție integrală pentru un astfel de import sau export. Cu toate acestea, întrebarea de esenta economica taxele vamale sunt controversate. Mulți economiști clasifică taxa vamală drept „taxă”, întrucât, pe baza definiției, taxa implică prestarea unui serviciu. Dacă comparăm costul serviciilor prestate de autoritățile vamale participanților la activitatea economică străină cu valoarea taxei vamale pe care le plătesc, devine evident că valoarea acestora din urmă depășește semnificativ acest cost. În plus, pentru însuși faptul vămuirii mărfurilor de către autoritățile vamale, se percep taxe în cantitate fixă, care sunt, de fapt, o taxă pentru servicii. Taxa vamală este o plată, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca autoritățile vamale să efectueze acțiuni legate de vămuirea, depozitarea și escorta mărfurilor. Valoarea taxei de vămuire, care este stabilită de Guvernul Federației Ruse, este limitată la costul aproximativ al serviciilor prestate și nu poate depăși 100.000 de ruble. Valoarea taxelor pentru escorta vamală este diferențiată în funcție de distanța de deplasare.

Deci, pentru escorta vamală cu o distanță de până la 50 km, se percepe o taxă de 2 mii de ruble, de la 50 la 100 km - 3 mii de ruble, de la 100 la 200 km - 4 mii de ruble, peste 200 km - 1 mie de ruble .frecați. pentru fiecare 100 km de cale, cel puțin 6 mii de ruble. Pentru escorta vamală de mare, râu sau aeronave valoarea taxei este de 20 de mii de ruble. și nu depinde de distanța de călătorie. Taxele vamale pentru depozitarea într-un depozit temporar sau în antrepozitul vamal al autorității vamale se plătesc în valoare de 1 rubrică. de la fiecare 100 kg de greutate a mărfurilor pe zi și în încăperi special adaptate pentru depozitarea anumitor tipuri de mărfuri - 2 ruble. de la fiecare 100 kg de greutate a mărfurilor pe zi. Astfel, o comparație a taxelor vamale și a taxelor vamale demonstrează în mod clar natura fiscală a acestora din urmă. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2005, taxa vamală a fost exclusă de la impozitele federale (articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse) și atribuită veniturilor nefiscale ale bugetului federal (articolul 51). Cod bugetar RF).

Taxele vamale sunt clasificate după diverse criterii. În funcție de obiectul impozitării, taxele se împart în următoarele tipuri:

Export (export) - se percepe atunci când mărfurile sunt exportate de pe teritoriul vamal al statului;
import (import) - se percepe atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al statului și sunt utilizate pe scară largă în multe țări;
tranzit - sunt taxate pentru transportul mărfurilor prin țară. În scopuri fiscale, acestea sunt utilizate numai de unele țări în curs de dezvoltare.

Taxele de export (export) pentru anumite tipuri de mărfuri au fost introduse în Rusia în locul taxei de export existente anterior. Eliminarea taxelor la export s-a datorat dorinței Rusiei de a deveni membru al OMC. Pentru a stabiliza situația economică, a crește veniturile bugetului federal, precum și a reglementării operaționale a activității economice străine, a fost reluată colectarea taxelor de export. În prezent, taxele de export sunt utilizate pe scară largă în practica vamală a Rusiei și se aplică în principal combustibilului și energiei și altor materii prime (care reprezintă majoritatea exporturilor rusești), precum și produselor din pește, cherestea, etc. Aplicarea taxelor de export este pur fiscal, indiferent de rațiunea din spatele introducerii lor.

Taxele de import (de import) în Rusia nu au fost aplicate. A existat un tarif temporar de import, care acoperea 14 articole de mărfuri conform nomenclatorului de mărfuri (TN) a activității economice externe. A fost adoptat un tarif de import permanent, a fost extinsă lista mărfurilor supuse impozitării, iar taxele vamale au fost diferențiate de la 5 la 50%. În anii următori, cotele taxelor vamale de import pentru anumite tipuri de mărfuri s-au modificat de multe ori, de regulă, în sus. În Rusia, a existat o unificare a tarifului de import, multe articole de mărfuri au fost combinate în grupuri cu rate uniforme ale taxelor vamale - 5, 10, 15 și 20%. Conform Legii Federației Ruse „Cu privire la Tariful Vamal”, ratele taxelor vamale sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.

După scopurile colectării se disting taxele fiscale și protecționiste. Taxele fiscale actioneaza ca mijloc de venituri bugetare. Valoarea lor depinde de posibilitatea de a crește prețul mărfurilor. Cele protecționiste servesc la protejarea producătorilor autohtoni de cei străini, au rate ridicate care îngreunează importul de mărfuri. Cu toate acestea, în practică, nu există o distincție clară între obligațiile fiscale și protecționiste.

Pentru a proteja interesele economice ale Federației Ruse, pot fi stabilite obligații speciale și sezoniere, care au caracter temporar. În practica vamală a Federației Ruse, se aplică trei tipuri de taxe speciale: speciale, antidumping și compensatorii. Taxele speciale se aplică atunci când mărfurile sunt importate în cantități și în condiții capabile să prejudicieze producătorii interni de astfel de mărfuri și, uneori, ca răspuns la acțiunile discriminatorii ale altor state. Taxele antidumping se aplică mărfurilor străine care sunt importate la un preț mai mic decât valoarea lor normală în țara de import, iar taxele compensatorii se aplică în cazurile de import de mărfuri în producția sau exportul cărora au fost utilizate subvenții direct sau indirect. . Taxele antidumping și compensatorii se aplică tocmai atunci când importul de mărfuri implică consecințe negative pentru țara importatoare. În plus, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind măsurile speciale de protecție, antidumping și compensatorii pentru importul de mărfuri, pot fi stabilite taxe speciale preliminare, antidumping și compensatorii.

În unele cazuri, taxele sezoniere pot fi aplicate pentru a reglementa prompt importul sau exportul anumitor tipuri de mărfuri. Cotele taxelor vamale sezoniere și lista mărfurilor cărora li se aplică trebuie să fie publicate oficial cu cel puțin 30 de zile înainte de aplicarea lor. Valabilitatea acestor obligații nu poate depăși 6 luni într-un an. Din anul 2000, toate fondurile din colectarea plăților vamale au fost transferate la bugetul federal.

Elemente principale și procedura de plată a taxelor vamale

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, plătitorii de TVA și accize includ persoane recunoscute ca plătitori ai acestor taxe în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse. Potrivit art. 328 din Codul Muncii al Federației Ruse, plătitorii de plăți vamale sunt declaranții și alte persoane cărora li se încredințează obligația de a le plăti. De exemplu, Broker vamal- la declararea bunurilor de catre acesta in numele declarantului; proprietar de depozit - în raport cu mărfurile depozitate într-un depozit de depozitare temporară. Orice persoană are dreptul să plătească plățile vamale pentru mărfurile transportate peste frontiera vamală. Astfel, spre deosebire de plata impozitelor indirecte atunci când mărfurile sunt vândute pe teritoriul Federației Ruse, plătitorul de TVA și accize atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse nu este vânzătorul, ci cumpărătorul-importator. .

La perceperea taxelor indirecte asupra mărfurilor importate, se aplică cote uniforme de accize (stabilite) și TVA (10 și 18%) care sunt în vigoare pe teritoriul Federației Ruse. În același timp, ratele taxelor vamale și taxelor nu pot fi modificate în funcție de statutul persoanelor care mută mărfuri peste frontiera vamală a Federației Ruse, de tipurile de tranzacții, de țara de origine a mărfurilor importate și de alți factori. La importul anumitor mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, Codul Fiscal prevede scutirea de TVA.

În prezent, ratele taxelor vamale de import sunt aprobate prin Decretul Guvernului nr. 718 „Cu privire la Tariful Vamal al Federației Ruse și Nomenclatura mărfurilor utilizate în activitatea economică străină”. Ratele taxelor de export sunt stabilite prin numeroase decrete ale Guvernului Federației Ruse și sunt combinate în Ordinul Comitetului Vamal de Stat al Rusiei nr. 865 „Cu privire la ratele taxelor vamale de export”.

Termen de plata. Atunci când mărfurile sunt importate în Federația Rusă, plățile vamale se plătesc în cel mult 15 zile de la data la care mărfurile sunt prezentate autorității vamale odată cu sosirea lor pe teritoriul vamal al Federației Ruse sau din ziua în care se efectuează regimul de tranzit vamal intern. este gata. În caz de încălcare a termenelor de plată a plăților vamale, se percep penalități în valoare de o trei sutimi din rata Băncii Centrale a Federației Ruse a sumei restanțelor pentru fiecare zi de întârziere. La cererea scrisă a contribuabilului, dacă există motive prevăzute de legislația vamală a Federației Ruse, condițiile de plată a taxelor vamale pot fi modificate. Formele de modificare a termenelor de plată a acestora sunt amânarea sau planul de rate, care sunt prevăzute pentru o perioadă de la 1 până la 6 luni.

Motivele pentru acordarea unei amânări (plan de rate) sunt:

Cauzarea de prejudicii plătitorului ca urmare a unui dezastru natural, a unui dezastru tehnologic sau a altor circumstanțe de forță majoră;
întârzierea plătitorului de finanțare de la bugetul federal sau plata ordinului de stat executat;
circulația peste frontiera vamală a mărfurilor supuse unei deteriorări rapide;
implementarea de către plătitor a livrărilor în temeiul acordurilor interguvernamentale.

În cazul primirii unui plan de amânare sau în rate, declarantul este obligat să asigure plata plăților vamale în una din următoarele modalități: prin gaj de bunuri și alte bunuri, prin garanție bancară, prin depunere în casierie, în cont. a autoritatii vamale in trezoreria federală(depozit în numerar) sau garanție. Cuantumul garanției în acest caz este stabilit de către autoritatea vamală pe baza sumelor plăților vamale, dobânda plătibilă la punerea în liberă circulație a mărfurilor. Pentru acordarea unei amânări (plan de rate), se percepe dobândă la suma datoriei pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare în perioada de amânare (plan de rate).

Procedura de plata. Plata plăților vamale se face către autoritatea vamală a Federației Ruse și în legătură cu mărfurile expediate în trimiteri poştale, - întreprindere de stat comunicare, care transferă plățile specificate în conturile autorităților vamale ale Federației Ruse. La cererea plătitorului, taxele vamale se plătesc atât în ​​moneda Federației Ruse, cât și în valută străină, ale căror rate sunt cotate de Banca Centrală a Federației Ruse. Conversia valutei străine în moneda Federației Ruse se efectuează la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare în ziua acceptării declarației vamale pentru vămuire și în cazurile în care obligația de a plăti plățile vamale nu este asociată cu depunerea unei declarații vamale, în ziua plății efective. Plățile vamale pot fi plătite atât fără numerar, cât și în numerar la casieria autorității vamale, în limitele sumelor stabilite de legislația valutară a Federației Ruse. Pentru a îmbunătăți sistemul de plată a plăților vamale în Federația Rusă, a fost introdusă tehnologia decontărilor cu carduri vamale.

Obligația de a plăti plățile vamale încetează din momentul în care fondurile sunt debitate din contul bancar al plătitorului, sau sunt depuse numerar la casieria autorității vamale, în cazurile în care sume plătite sau supraîncărcate de taxe vamale, plăți în avans și alte sume de garanția se compensează cu plata plăților vamale.plata taxelor vamale.

Caracteristici ale calculului plăților vamale în diverse regimuri vamale

În scopul reglementării vamale, Codul Vamal al Federației Ruse prevede următoarele tipuri de regimuri vamale:

Principalele moduri sunt eliberarea pentru consum intern, export, tranzitul vamal internațional;
regimuri economice - transformare in teritoriul vamal, transformare pentru consum intern si prelucrare in afara teritoriului vamal, import temporar, antrepozit vamal, zona vamala libera (antrepozit liber);
moduri finale - reimport, reexport, distrugere, refuz în favoarea statului;
moduri speciale- export temporar, comerț fără taxe vamale, circulație a bunurilor și alte regimuri vamale speciale.

Dacă mărfurile sunt importate pentru nevoile de producție ale organizațiilor, precum și pentru vânzarea către populație, se aplică regimul vamal de eliberare a mărfurilor pentru consumul intern. În conformitate cu cerințele acestui regim, mărfurile importate care rămân pe teritoriul vamal al Federației Ruse fără obligația de a le exporta, sub rezerva plății integrale a taxelor vamale de import, accizelor și TVA.

Taxa vamală de import se calculează după formula:

La rate ad valorem:

Pu \u003d Tc x Cn%

Unde Tc este valoarea în vamă a mărfurilor; Cn% - rata taxei în procente;

Pentru tarife specifice:

Pu \u003d O x Cn x Ke,

Unde O este caracteristica cantitativă a mărfurilor în termeni fizici;

Cn - rata taxei vamale euro pe unitate de marfa; Ke - cursul de schimb al euro stabilit de Banca Rusiei la data acceptării declarației vamale.

La aplicarea ratelor combinate, valoarea taxei vamale se determină mai întâi la rata ad valorem, apoi la rata specifică. Pentru determinarea taxei vamale de plătit se folosește cea mai mare dintre valorile primite sau suma acestora, în funcție de tipul de cotă combinată aplicată.

Sumele de accize plătite efectiv la importul de mărfuri accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse sunt luate în considerare în valoarea lor. Cu toate acestea, în cazurile în care astfel de mărfuri sunt utilizate ca materie primă principală pentru producerea altor produse accizabile, sumele de accize plătite la importul lor în modul de eliberare pentru consumul intern sunt supuse deducerii fiscale. Deducerile sunt supuse și sumelor de accize plătite de proprietarul materiilor prime (materiale) furnizate de proprietar la importul acestor materii prime (materiale) pe teritoriul vamal al Federației Ruse, puse în liberă circulație. Pentru a confirma dreptul la deducere fiscală contribuabilul trebuie să prezinte autorității fiscale un contract și o declarație vamală de marfă (sau copii), precum și documente de plată care confirmă plata accizei la punerea în liberă circulație a mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse.

TVA la bunurile importate se calculează după următoarea formulă:

H \u003d (Tc + Pu + A) x CH

Unde H este valoarea taxei pe valoarea adăugată; Tc - valoarea în vamă a mărfurilor importate; Pu - cuantumul taxei vamale de import; A - valoarea accizei; Сн - cota de TVA.

Regimul vamal de import temporar se aplică în cazurile în care mărfurile străine se află pe teritoriul vamal al Federației Ruse pentru o perioadă limitată de timp, cu condiția exportului ulterior. Un permis de import temporar este eliberat de autoritatea vamală a Federației Ruse pentru o perioadă care nu depășește doi ani. Importul temporar oferă scutire totală sau parțială de taxe și taxe vamale. Cazurile de scutire totală de la plata taxelor vamale și impozitelor sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse.

Cu scutire parțială, calculul valoare totală plățile vamale se fac după formula:

Сtot = (Pu + TVA + A) x 3% x М1,

Unde Pu, TVA, A - sumele taxelor vamale de import, TVA și respectiv accizelor, calculate la cotele în vigoare în ziua acceptării declarației vamale de marfă în regim de import temporar; M1, - numărul de luni de import temporar.

Calculul TVA-ului și accizelor la plasarea mărfurilor în alte regimuri vamale ar trebui efectuate ținând cont de specificul stabilit de Codurile Vamale și Fiscale ale Federației Ruse. Atunci când mărfurile sunt plasate în regimurile vamale de tranzit, antrepozit vamal, reexport comerț fără taxe vamale, antrepozit liber, circulație a bunurilor, distrugere și refuz în favoarea statului, nu se plătesc taxe și taxe vamale.

Un punct esențial pentru practica taxării vamale este acela că sumele de TVA plătite de contribuabil la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse în cadrul regimurilor vamale de eliberare pentru consum intern, import temporar și procesare în afara teritoriului vamal sunt supuse la deducerea impozitului. Acest lucru se aplică bunurilor care sunt achiziționate pentru tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare cu TVA, precum și pentru revânzare. In acest caz, deducerea fiscala se face pe masura ce bunurile sunt acceptate in contabilitate, indiferent de plata costului acestora. furnizori străini.

În concluzie, trebuie menționat că inovațiile în domeniul impozitării vamale, prevăzute în noul Cod Vamal al Federației Ruse, simplifică semnificativ proceduri vamaleși au ca scop extinderea instituției controlului vamal ulterior, ținând cont de o abordare diferențiată a implementării acestuia și, de asemenea, contribuie la crearea celor mai favorabile condiții pentru implementarea activității economice externe.

Pentru a îmbunătăți și mai mult impozitarea vamală, pare oportun să se prevadă, în procedura de plată a plăților vamale, transferul acestora direct la bugetul federal, ocolind etapa intermediară de trecere prin conturile autorităților vamale. În același timp, este necesar să se elaboreze criterii de evaluare a performanțelor funcționarilor vamali, ținând cont de calitatea îndeplinirii sarcinilor acestora pentru a controla respectarea legislației vamale, caracterul complet și oportunitatea plăților vamale către buget.