Niekedy sa na tento aspekt zabúda. podnikateľská činnosť ako vytvorenie samostatných divízií. Zdalo by sa, že zaregistroval spoločnosť a pokojne pracoval. Zákonodarca však stanovuje množstvo rôznych povinností, ktoré bude potrebné splniť.

Hneď poznamenávame, že pre LLC, v ktorej pracuje iba samotný zakladateľ, nie je potrebné otvárať žiadne samostatné divízie (ďalej aj ako „OP“, „izolácia“) - iba tí, ktorí si najímajú asistentov na základe pracovných zmlúv, budú mať takúto povinnosť.

Čo je to izolácia?

LLC si môžete zaregistrovať aj na adrese bydliska zakladateľa. Môže to byť jeho dom alebo byt. Ak nie vytvoriť priemyselné výroby v bytových domoch môže byť byt prijateľnou možnosťou registrácie.

Ak sa činnosti Spoločnosti budú vykonávať výlučne na adrese registrácie, potom nebude potrebné vytvárať oddelenie. Nie každý typ činnosti je však možné vykonávať len na jednej adrese.

Napríklad, ak sa zaoberáte obchodom, potom bez otvárania predajní maloobchodné bude problematické.

V tomto prípade sa činnosť LLC bude vykonávať nielen na adrese sídla, ale aj na iných miestach. Toto znamenie je prvým, kto premýšľa o vytvorení OP, ale s jeho objavovaním sa netreba ponáhľať. Faktom je, že právne normy spájajú registráciu samostatných sídiel s dostupnosťou pracovných miest na ich adresách, ale ak tam nie sú vytvorené pracovné miesta, potom neexistuje žiadna povinnosť.

Rozdiel medzi oddelením od pobočiek a zastupiteľských kancelárií

Mnohí môžu mať v hlave zmätok, ale čo presne znamená OP? Podľa článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie medzi ne patria zastúpenia a pobočky. Ale majú úplne iný postup pri vytváraní, so zavedením informácií do Jednotného štátneho registra právnických osôb.

Existujú aj iné typy izolácií, ktoré sú uvedené v článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie, a práve tie je potrebné otvoriť, ak sa činnosti spoločnosti vykonávajú nielen na jej hlavnej adrese.

Podľa tejto normy je EP každá divízia, ktorá je štrukturálne oddelená od organizácie, kde sú pracovné miesta, ktoré sú nemenné, vytvorené na obdobie dlhšie ako jeden mesiac.

Na základe znenia normy by sa OP mal otvárať len vtedy, ak sú kumulatívne dodržané tieto pravidlá:

1. Pracoviská sú vybavené v mieste EP. Na základe ustanovení noriem článku 209 Zákonníka práce Ruskej federácie, pracovisko je miesto kontrolované zamestnávateľom, kam sa musí z titulu plnenia svojich úloh dostaviť zamestnanec, ktorý u tohto zamestnávateľa pracuje na základe pracovnej zmluvy.
2. Pracovisko je stacionárne. To znamená, že prácu nerobia vzdialení pracovníci, ktorí pracujú na diaľku, ale ľudia, ktorí sú priamo na miestach, kde všetko vzniká. potrebné podmienky za ich prácu.
3. Pracovisko vznikalo viac ako mesiac. Akékoľvek iné pracovné miesta, ktoré existujú na kratší čas, nezahŕňajú povinnosť otvoriť EP.

Dôležité! Ak s jednotlivcov nebola uzavretá pracovná zmluva, ale GPC, potom neexistujú žiadne povinnosti otvárať oddelené oddelenia, pretože neposkytnutie služieb pre dohody GPC nevytvára pracovné miesta.

Ak má teda spoločnosť LLC sklad na okraji mesta, kde sa skladujú zásielky tovaru, potom sa činnosti spoločnosti v skutočnosti vykonávajú aj na adrese skladu. V tomto sklade však nie je žiadny strážca ani triedič – iba tovar pod alarmom. V tomto prípade nie je potrebné registrovať odlúčenie, keďže pracovisko nie je vybavené.

Ak strážnik sedí v sklade každý deň a jeho pracovisko trvá viac ako 1 mesiac, potom je potrebné otvoriť OP. Podobne, ak LLC otvorí nejaké predajných miest po meste - ak je tam predajca, ktorý pracuje pre trvalý základ, potom sa otvorí samostatná pododdiel.

Aký zmysel má otvorenie OP?

Otvorenie izolovaných oblastí je dôležité pre výber daňových úľav. Podľa článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie musí byť daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov zaplatená v mieste EP, v ktorom pracujú.

Pri rozširovaní podnikania môže LLC otvoriť niekoľko OP rôznych mestách jeho prítomnosť. V súlade s tým musí byť daň z príjmu fyzických osôb zaplatená za každého zamestnanca, ktorý v nich pracuje, v mieste každej izolácie.

Ak je LLC registrovaná v Belgorode a činnosť sa vykonáva v Starom Oskole, neexistujú žiadne otázky - rôzne regióny, rôzne daňové úrady.

Čo však v prípade, ak je izolácia vytvorená doslova na vedľajšej ulici a má rovnaký daňový úrad s materskou organizáciou? V tomto prípade netreba otvárať OP?

Znenie zákona takéto výnimky nerobí. Zákon hovorí, že je potrebné otvoriť izoláciu vo všetkých prípadoch, keď miesto činnosti nie je v mieste registrácie LLC. Preto, aby sa predišlo problémom s federálnou daňovou službou, je lepšie zaregistrovať všetky EP, aj keď sa nachádzajú v rovnakom regióne a budú zaregistrované na tom istom daňovom úrade s ústredím.

Ako otvoriť samostatnú divíziu

V článku 84 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že registrácia samostatných registrácií sa vykonáva odoslaním osobitných správ daňovým úradom. Ak EP spĺňa všetky podmienky pre pracovisko, potom do mesiaca od okamihu jeho vytvorenia v súlade s článkom 23 daňového poriadku Ruskej federácie správa vo formulári č. C-09-3-1 musia byť zaslané Federálnej daňovej službe, kde je registrovaná LLC.

Dôležité! Tento dokument je potrebné zaslať na kontrolu v mieste registrácie LLC, a nie v mieste, kde bol OP otvorený - to je pomerne častá chyba. Ak pošlete správu priamo daňovému úradu, kde bude oddelenie zaregistrované, správa sa vráti žiadateľovi.

Správu formulára č. С-09-3-1 musí podpísať vedúci LLC, prípadne osoba splnomocnená na zastupovanie. K správe bude potrebné priložiť splnomocnenie, nie je potrebné prikladať žiadne ďalšie dokumenty.

Správu je možné odoslať aj na v elektronickom formáte podpisom jeho EDS hlavy.

Niekedy sa stáva, že organizácia je zaregistrovaná na určitej právnej adrese a začína vykonávať činnosť na inej adrese. Znamená to, že bola vytvorená samostatná divízia právnická osoba nachádza mimo svojej polohy? Koniec koncov, samostatný oddiel podlieha samostatnej registrácii na daňovom úrade v mieste (odsek 4, článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie). Uveďme znaky samostatného pododdelenia právnickej osoby a určme, kedy je potrebné zaregistrovať pododdiel vo Federálnej daňovej službe.

Znaky samostatného rozdelenia právnickej osoby

Podiel právnickej osoby je uznaný ako samostatný a podlieha registrácii na daňovom úrade, ak sú splnené nasledujúce kritériá (odsek 2 článku 11, odsek 3 odsek 2 článku 23, odsek 4 článku 83 daňového poriadku Ruská federácia):

• jednotka sa nachádza na inom mieste, ako je sídlo samotnej organizácie. Prečítajte si o tom viac;
• Jednotka má minimálne jedno stále pracovisko. Hovorili sme o tom;
• pracovisko bolo vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac;
• určené pracovisko kontroluje organizácia a nie iná právnická osoba;
• prijal zamestnanca, ktorý bude pracovať v jednotke. Prečítajte si o tom viac.

Všimnite si, že nezáleží na tom, či sa vytvorenie samostatného pododdelenia odráža v zakladajúcich alebo organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie. Ak sú splnené vyššie uvedené znaky samostatnej právnickej osoby, jednotka podlieha registrácii (doložka 1, článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie).

Samostatné pododdelenia vo forme pobočky alebo zastúpenia

Ak organizácia otvorí pobočku alebo zastúpenie, uvedie informácie o nej v zakladajúce dokumenty. Potom budú informácie o pobočke alebo zastúpení uvedené v jednom štátny register právnické osoby (EGRLE) (článok 3 článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Potom daňový inšpektorát automaticky zaregistruje pobočku alebo zastúpenie na základe informácií z Jednotného štátneho registra právnických osôb (článok 3 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ďalšie samostatné divízie: registrácia

Ak sa vytvorí samostatné oddelenie právnickej osoby, ktoré sa nachádza mimo jej sídla, ktoré nie je pobočkou alebo zastúpením, potom sa zaregistruje na základe správy predloženej samotnou organizáciou. Hovorili sme o tom podrobne

Prítomnosť územne vzdialeného pododdelenia organizácie vyvoláva množstvo otázok. Ide o pobočku, zastúpenie alebo samostatné oddelenie? Ako a kde platiť dane? Považuje sa jedno vzdialené pracovisko za samostatné oddelenie? Na tieto a ďalšie otázky v tomto článku odpovedá A.A. Kulikov, zástupca vedúceho oddelenia kontroly dokladov Riaditeľstva pre daňové trestné činy Hlavného riaditeľstva pre vnútorné záležitosti pre Petrohrad a Leningradskú oblasť.

Samostatné členenie v daňovom zákonníku Ruskej federácie

V súlade s článkom 11 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie je samostatným oddelením organizácie

Na základe definície uvedenej v daňovom zákonníku Ruskej federácie, berúc do úvahy požiadavky odseku 4 článku 83 zákonníka, je možné rozlíšiť základné znaky samostatného pododdelenia:

• územná izolácia majetku vo vlastníctve organizácie na základe vlastníckeho práva od samotnej organizácie, bez ohľadu na skutočnosť, že je zdokumentovaný vznik zodpovedajúceho celku;
• dostupnosť pracovných miest (navyše zákonodarca uvádza viacero z nich) vytvorených na obdobie najmenej jedného mesiaca (v súlade s ustanoveniami článku 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa mesiacom rozumie kalendár). mesiac);
• vykonávanie činností organizáciou prostredníctvom príslušného útvaru.

Pri rozhodovaní o vytvorení samostatného pododdelenia je prednostne potrebné zistiť skutočný význam izolácie a jej podstatné znaky.

Umiestnenie organizácie a jej divízie

V súlade s ustanoveniami Daňového poriadku Ruskej federácie sa nezverejňuje koncept umiestnenia organizácie, v dôsledku čoho, berúc do úvahy normy článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie, pojmový aparát civilného zákonodarstva môže byť plne zapojený. V súlade s článkom 54 ods. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je umiestnenie právnickej osoby určené miestom jej štátnej registrácie. Štátna registrácia právnickej osoby sa vykonáva v mieste jej stáleho výkonného orgánu, a ak taký neexistuje, iného orgánu alebo osoby oprávnenej konať v mene právnickej osoby bez plnej moci. Keďže príslušné normy Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ako aj Uznesenie Pléna Ozbrojených síl Ruska a Pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruska zo dňa 1. júla 1996 č. 6/8 „O niektorých Problémy súvisiace s aplikáciou prvej časti Občianskeho zákonníka Ruská federácia„použite referenčnú normu na ust legislatívny akt upravujúcich problematiku štátnej registrácie právnických osôb, obráťme sa na znenie posledného uvedeného. Na základe významu písmena „c“ odseku 1 článku 5 federálny zákon zo dňa 08.08.2001 č.129-FZ „O štátnej registrácii právnických osôb a individuálnych podnikateľov„Sídlom stáleho výkonného orgánu právnickej osoby je jej adresa. Ďalšie informácie v súvislosti s pojmom „adresa“ je obsiahnutá v pododseku „e“ odseku 2 toho istého článku, v ktorom sa adresa chápe ako súbor podrobností, ktoré určujú polohu objektu v priestore:

• názov subjektu Ruskej federácie;
• názov okresu, mesta, iné lokalite;
• názov ulice;
• číslo domu a bytu.

Vzniklo tak samostatné oddelenie as právna skutočnosť môže byť uvedené, keď posledné (teda stacionárne pracovné miesta) sú vytvorené na inej adrese, ako je adresa štátna registrácia(a tým aj umiestnenie) organizácie.

Samostatná divízia, pobočka alebo zastúpenie?

Pojem samostatného pododdelenia treba zreteľne odlíšiť od občianskoprávnych pojmov obsahovo podobných „pobočka“ a „zastupiteľský úrad“. Ten v súlade s článkom 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie zahŕňa samostatnú jednotku právnickej osoby umiestnenú mimo jej sídla, ktorá zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich (zastupovanie) alebo vykonáva celú činnosť alebo jej časť. jeho funkcie vrátane funkcií zastupiteľského úradu (pobočky) . Na základe priameho označenia Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musia byť zastúpenia a pobočky uvedené v zakladajúcich dokumentoch právnickej osoby, ktorá ich vytvorila. Ak takýto údaj neexistuje, zastúpenie alebo pobočku nemožno považovať za zriadené.

Tento problém sa prejavil najmä pri uplatňovaní ustanovení kapitoly 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie „Zjednodušený daňový systém“. V súlade s odsekom 3 pododsekom 1 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie organizácie, ktoré majú pobočky a (alebo) zastúpenia, nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený systém. Práve táto formulácia sa v niektorých prípadoch stala dôvodom marenia uplatňovania zjednodušeného daňového systému daňovníkmi.

Vytvorenie samostatnej divízie

Vytvorenie samostatného pododdielu má za následok pre daňovníka množstvo dôsledkov, ktoré sú priamo stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie - registrácia na daňových úradoch, ako aj výpočet a platenie daní a poplatkov nielen na daňovom úrade. umiestnenie organizácie, ale aj umiestnenie samostatných divízií (článok 19 daňového poriadku Ruskej federácie).

Povinnosť oznámiť daňovému úradu vytvorenie samostatného pododdielu je ustanovená v článku 23 ods. je ustanovené v odsekoch 1 a 4 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie. V prípade nedodržania vyššie uvedených požiadaviek sa v článku 116 Daňového poriadku Ruskej federácie a v článku 15.3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie stanovuje daňová a administratívna zodpovednosť (do 10 000 rubľov a do 30 minimálnych miezd, resp. ). Zároveň je potrebné vziať do úvahy, že ak je daňovník už zaregistrovaný na správcovi dane, nevzniká povinnosť registrácie u toho istého správcu dane, ale na inom základe (aj v prípade vytvorenia samostatného pododdelenie) (odsek 39 uznesenia pléna Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruska z 28. februára 2001 č. 5 „K niektorým otázkam aplikácie prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie“).

Lehoty na podanie žiadosti o registráciu pre daň v mieste samostatného pododdelenia sú uvedené v článku 23 a článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie:

• v súlade s článkom 23 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie - do jedného mesiaca odo dňa ich vytvorenia, reorganizácie alebo likvidácie;
• v súlade s odsekom 4 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie - do jedného mesiaca po vytvorení samostatného pododdielu (treba poznamenať, že táto norma daňového poriadku Ruskej federácie spája povinnosť zaslať žiadosť pre daňovú registráciu v mieste samostatného útvaru s tým, že organizácia vykonáva činnosť prostredníctvom uvedeného samostatného útvaru).

V súlade s článkom 9 Daňového poriadku Ruskej federácie sa pri uplatňovaní ustanovení Daňového poriadku Ruskej federácie daňovými úradmi rozumie Ministerstvo Ruskej federácie pre dane a clá a jeho pobočky v Ruskej federácii. federácie. Keďže zákonodarca sa pri rozhodovaní o problematike daňovej registrácie daňovníka pri vytváraní samostatného oddielu zameriava na miesto jeho vzniku, možno dospieť k záveru, že daňovník je povinný podať správcovi dane príslušnú žiadosť v súlade s ust. územná príslušnosť, bez zohľadnenia špecifík účtovania určitých skupín daňovníkov na špecializovaných daňových úradoch (daňové úrady odvetvového alebo vecného zamerania – stavebníctvo, automobilová doprava, bankovníctvo a pod.). Tento záver potvrdzuje aj skutočnosť, že potreba registrácie na daňovom úrade v mieste vytvorenia samostatných pododdielov vyplýva z ustanovení Daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré stanovujú povinnosť rozdeľovať daňové záväzky Ruskej federácie. daňovníka, a to aj v mieste týchto samostatných pododdielov. Keďže časť daňových záväzkov daňovníka podlieha rozdeleniu do rozpočtov iných území, je logické predpokladať mechanizmus, v ktorom by sa kontrolovalo platenie daní pripadajúcich na tieto územia. územné orgány v mieste samostatného pododdelenia. Zároveň nemožno neuznať opodstatnenosť argumentov, že pod samostatným členením v rámci daňových právnych vzťahov treba rozumieť také členenie, ktoré vedie k tomu, že daňovníkovi vzniká povinnosť platiť dane do rôznych rozpočtov voliča. subjekty Ruskej federácie resp obce. V opačnom prípade izolácia takéhoto pododdelenia vedie len k územnej izolácii, ktorá nijako neovplyvňuje výšku daňových záväzkov daňovníka. Takúto argumentáciu však pri všetkej logike súdy nevyhodnotili.

Stacionárne pracoviská

Nevyhnutným znakom vytvorenia samostatného pododdelenia je prítomnosť stacionárnych pracovných miest, to znamená vytvorených na obdobie najmenej jedného mesiaca. V súlade s článkom 209 Zákonníka práce Ruskej federácie je pracovisko miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa. Medzi organizáciou a jednotlivcom možno uzatvárať pracovno-právne aj občiansko-právne zmluvy, čo výrazne ovplyvňuje zistenie faktu o dostupnosti pracovných miest. Keďže pojem pracovisko je prvkom systému Pracovné vzťahy(upravené Zákonníkom práce Ruskej federácie) by sa malo uznať, že pracovné miesta v zásade môžu vzniknúť len vtedy, ak je s jednotlivcom uzatvorená pracovná zmluva. Uzavretím akýchkoľvek ďalších zmlúv, vrátane vykonania práce alebo poskytovania služieb, nemôže dôjsť k vytvoreniu pracovných miest a následne k vzniku samostatnej divízie. Tento prístup bol plne podporovaný federálnym rozhodcovský súdĎalekého východu, keď bolo vydané uznesenie zo dňa 14.02.2001 č. F03-A59 / 01-2 / 96. V súvislosti s problematikou počtu stacionárnych pracovných miest je potrebné upozorniť daňových poplatníkov na jednotlivé rozhodcovské prípady, ktorých riešenie neprebehlo v prospech týchto - súd uviedol možnosť vytvorenia samostatného pododdelenia aj keď je jedno stacionárne pracovisko (vyhláška MO FAS zo dňa 23.01.2003 č. KA-A41 / 9052-02, uznesenie FAS VSO zo dňa 09.01.2001 č. A33-8564 / 00-C3-F02-2926 / 00-C1).

Možno teda konštatovať, že povinnosti daňovníka vyplývajúce zo skutočnosti vzniku samostatného útvaru vznikajú od okamihu vybavenia stacionárnych pracovísk kontrolovaných zamestnávateľom, ak sa činnosti vykonávajú prostredníctvom určeného samostatného útvaru.

Táto pozícia bola potvrdená v mnohých súdnych aktoch.

Povinnosti platiť dane

Vznik samostatného pododdelenia pre daňovníka na základe ustanovení článku 19 daňového poriadku Ruskej federácie a osobitných noriem druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie vedie k ďalším povinnostiam súvisiacim s určovaním správne miesto na zaplatenie príslušných daní.

Daň z príjmu fyzických osôb (doložka 7, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňoví agenti - ruské organizácie uvedené v odseku 1 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré majú samostatné pododdiely, sú povinné previesť vypočítanú a zrazenú daň tak na svojom mieste, ako aj na mieste každého z ich samostatných pododdielov. .

Výška dane splatnej do rozpočtu v mieste samostatného útvaru sa určuje na základe sumy zdaniteľných príjmov časovo rozlíšených a vyplatených zamestnancom tohto samostatného útvaru.

Jednotná sociálna daň (článok 8, článok 243 daňového poriadku Ruskej federácie).

Samostatné oddiely, ktoré majú samostatnú súvahu, bežný účet a časovo rozlišujú platby a iné odmeny v prospech fyzických osôb, plnia povinnosti organizácie platiť daň (preddavky na daň), ako aj povinnosť predkladať daňové výpočty a daňové priznania na jeho mieste.

Výška dane (preddavku na daň) splatnej v mieste samostatného oddielu sa určí na základe hodnoty základu dane, ktorý sa vzťahuje na tento samostatný oddiel.

Výška dane splatnej v mieste organizácie, ktorá zahŕňa samostatné pododdelenia, sa určí ako rozdiel medzi celková suma daň, ktorú má zaplatiť organizácia ako celok, a celkovú výšku dane splatnej v mieste jednotlivých pododdielov organizácie.

Poistné príspevky na povinné dôchodkové poistenie (článok 8, článok 24 federálneho zákona č. 167-FZ z 15. decembra 2001).

Poisťovatelia - organizácie, ktoré zahŕňajú samostatné divízie, platia poistné v jeho mieste, ako aj v mieste každého z oddelení, prostredníctvom ktorých títo poisťovatelia vyplácajú odmeny jednotlivcom.

Daň z majetku organizácií (článok 384 daňového poriadku Ruskej federácie).

Organizácia, ktorá zahŕňa samostatné pododdiely so samostatnou súvahou, platí daň (preddavky na daň) do rozpočtu v mieste každého zo samostatných pododdielov v súvislosti s majetkom uznaným ako predmet zdanenia v súlade s článkom 374 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorá je v samostatnej súvahe každého z nich, vo výške určenej ako súčin sadzby dane platnej na území príslušného subjektu Ruskej federácie, kde sa tieto samostatné časti nachádzajú, a základ dane ( priemerná cena majetok) určený na zdaňovacie (vykazovacie) obdobie v súlade s článkom 376 daňového poriadku Ruskej federácie pre každý samostatný oddiel.

Daň z príjmu právnických osôb (článok 288 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňovníci - ruské organizácie so samostatnými útvarmi vypočítavajú a platia sumy preddavkov do federálneho rozpočtu, ako aj sumy dane vypočítané na konci zdaňovacieho obdobia vo svojom mieste bez toho, aby sa uvedené sumy rozdeľovali medzi samostatné oddiely. Platbu preddavkov, ako aj súm daní, ktoré sa majú poukázať na príjmovú stranu rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a rozpočtov obcí, uskutočňujú daňoví poplatníci – ruské organizácie v mieste sídla organizácie, ako aj ako v mieste každej z jej samostatných divízií na základe podielu na zisku pripadajúceho na tieto samostatné divízie.

Tento podiel na zisku je definovaný ako aritmetický priemer podielu priemerný počet zamestnancov zamestnancov (náklady práce) a podiel zostatkovej ceny odpisovaného majetku tohto samostatného oddielu na priemernom počte zamestnancov (náklady práce) a zostatkovej ceny odpisovaného majetku určenej podľa § 257 ods. Daňového poriadku Ruskej federácie vo všeobecnosti pre daňovníka.

Podiel priemerného počtu zamestnancov a špecifická hmotnosť zostatková cena odpisovaného majetku sa určuje na základe skutočných ukazovateľov priemerného počtu zamestnancov (náklady práce) a zostatkovej ceny dlhodobého majetku týchto organizácií a ich oddelení ku koncu účtovného obdobia.

Sumy preddavkov, ako aj sumy dane, ktoré sa majú poukázať na príjmovú stranu rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a rozpočtov obcí, sú vypočítané podľa daňových sadzieb platných na územiach, kde organizáciu a jej samostatné oddelenia. Výpočet súm preddavkov na daň, ako aj súm dane splatnej do rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a rozpočtov obcí v mieste samostatných územných celkov, vykonáva daňovník samostatne.

Údaje o sumách preddavkov na daň, ako aj o sumách dane vypočítaných ku koncu zdaňovacieho obdobia, je daňovník povinný oznámiť svojmu oddeleniu, ako aj správcovi dane v mieste jeho oddeleniu najneskôr v stanovenej lehote. podľa tohto článku na podanie daňového priznania za príslušné vykazovacie alebo zdaňovacie obdobie.

Daňové úrady sa snažia pod pojem „samostatné oddelenie“ vtesnať akúkoľvek činnosť spoločnosti. Pozrime sa bližšie na to, čo je samostatná jednotka a čo nie. A tiež, kedy sa potrebujete zaregistrovať a aká pokuta za porušenie hrozí.

Čo je samostatné rozdelenie

koncepcia "samostatná jednotka" organizácia je uvedená v odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie. Samostatným oddelením organizácie je teda každé oddelenie, ktoré je od nej územne izolované, v mieste ktorého sú vybavené stacionárne pracoviská. Pracovisko sa považuje za stacionárne, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac.

Z tejto definície možno usúdiť, že komponent Organizácia je uznaná ako jej samostatná divízia, ak má tieto vlastnosti:

• územné umiestnenie mimo sídla organizácie. To znamená, že adresa štrukturálnej jednotky sa musí líšiť od adresy organizácie uvedenej v zakladajúcich dokumentoch;
• zariadení v mieste samostatného členenia pracovísk na dobu dlhšiu ako jeden mesiac.

Pojem pracovisko v daňovej legislatíve absentuje. Preto by sa mala použiť definícia uvedená v iných odvetviach právnych predpisov. To je uvedené v odseku 1 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pojem pracovisko je obsiahnutý v článku 209 Zákonníka práce. Toto je miesto, kde sa pracovník musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa.

V praxi niekedy vyvstáva otázka, či je možné hovoriť o samostatnom oddelení, ak má organizácia vybavené pracoviská pre „cudzích“ pracovníkov. Napríklad organizácia postavila budovu a vybavila ju kancelárske miestnosti na prenájom.

Z uvedenej definície vyplýva, že pracovisko priamo súvisí so zamestnancom, ktorý uzatvoril pracovnú zmluvu so zamestnávateľom, ktorý toto pracovisko vytvoril.

V článkoch 15 a 16 Zákonníka práce Ruskej federácie sa uvádza, že zamestnanec a zamestnávateľ sú osoby, ktoré na základe pracovnej zmluvy uzavretej medzi nimi vstúpili do pracovného pomeru. Inými slovami, zamestnávateľom môže byť len organizácia, s ktorou má zamestnanec uzatvorenú pracovnú zmluvu.

Z toho vyplýva záver: stacionárne pracovné miesta, ktoré sú uvedené v odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie, sú pracovné miesta vytvorené na obdobie dlhšie ako jeden mesiac, vybavené organizáciou pre ich pracovníkov. To znamená, že v mieste samostatného oddelenia musia zamestnanci organizácie vykonávať svoje pracovné povinnosti. Vybavením pracovísk pre zamestnancov inej organizácie nedochádza k vytvoreniu samostatného oddelenia.

Tento záver potvrdzuje aj definícia miesta uvedená v článku 11 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie. samostatné členenie. Ide o miesto, kde organizácia vykonáva činnosti prostredníctvom svojho samostatného oddelenia.

Nie je možné vykonávať činnosti organizácie prostredníctvom samostatného oddelenia v neprítomnosti zamestnancov organizácie v jej mieste.

Príklad 1

LLC "Condor" je registrovaná v Tveri. Spoločnosť získala kanceláriu v Moskve a prenajala si ju. V kancelárii pracujú len zamestnanci nájomcu.

V tomto prípade Condor nemá v Moskve samostatnú divíziu.

Zvážte prípad, keď organizácia prenajíma pracovné miesta vytvorené inou organizáciou pre svojich zamestnancov mimo jej sídla. V tejto situácii existuje základ pre priradenie týchto pracovných miest integrálnej časti organizácie nájomcu. Organizácia teda bude musieť uznať vznik samostatnej jednotky.

Ale čo ak jednotlivci pracujú mimo sídla organizácie, s ktorou organizácia neuzavrela pracovné, ale občianskoprávne zmluvy (napríklad zmluva alebo dohoda o poskytovaní služieb)? V tomto prípade na účely daňového poriadku Ruskej federácie nemožno hovoriť o vytvorení samostatného pododdelenia. Neexistujú žiadne pracovné vzťahy s jednotlivcami, čo znamená, že ich nemožno nazývať zamestnancami.

Buďte však opatrní: občianskoprávne zmluvy často skrývajú bežné pracovné vzťahy. Preto sú takéto zákazky predmetom zvýšenej pozornosti pri kontrolách vykonávaných inšpektorátom práce.

Ak sa preukáže, že občianskoprávna zmluva bola uzavretá len za účelom „maskovania“ pracovnoprávnych vzťahov, pokute sa nedá vyhnúť. Daňové úrady môžu tiež podávať žiadosti súvisiace s registráciou pre daň, platením daní a podávaním správ na mieste takéhoto samostatného oddelenia.

Často sa kladie nasledujúca otázka: čo ak bolo vytvorené iba jedno pracovné miesto? Doslovný výklad definície uvedenej v článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie môže viesť k záveru, že na uznanie samostatného pododdelenia je potrebné mať aspoň dve zamestnania. Koniec koncov, definícia hovorí, že na mieste samostatného pododdelenia je potrebné mať stacionárne práce.

To však neznamená, že vyššie uvedené ustanovenie zákonníka vyžaduje prítomnosť dvoch alebo viacerých zamestnaní. Podmienka na vytvorenie stacionárnych pracovísk ustanovená v § 11 zákonníka bude splnená aj vtedy, ak bude vybavené len jedno pracovisko.

V dôsledku toho, ak v územne samostatnej stavebnej jednotke vzniklo len jedno pracovisko, takáto jednotka sa na daňové účely považuje za zriadenú. Napríklad v mieste zmenární sa spravidla vytvára jedno pracovisko. Banky zároveň uznávajú tieto zmenárne ako samostatné jednotky.

Príklad 2

Atlant LLC je registrovaná v Omsku. Spoločnosť získala v regióne Tomsk priemyselné priestory nepoužiteľné a vyžadujúce generálnu opravu. Na ochranu objektu počas opravy bola na pracovnú zmluvu prijatá ochranka.

V tomto prípade, napriek tomu, že bolo vytvorené iba jedno stacionárne pracovisko, Atlant má samostatnú divíziu v regióne Tomsk.

Pri vytváraní samostatnej divízie spoločnosť vydá takúto objednávku.

Pobočky, zastúpenia a samostatné divízie: aká je súvislosť?

Ak ste si pozorne prečítali definíciu pojmu uvedenú v odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie "samostatné divízie", môžete vidieť jeden zaujímavý detail. Je definovaný prostredníctvom konceptu „územne izolovaný od organizácie jednotky“. Ten by sa mal vykladať v zmysle, v akom sa používa v iných odvetviach práva (článok 1, článok 11 kódexu).

Podľa článku 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môžu samostatné pobočky právnickej osoby nachádzajúce sa mimo jej sídla (t. j. územne samostatné jednotky) existovať v dvoch formách - pobočky alebo zastúpenia.

Pobočky a zastúpenia fungujú na základe schválených predpisov a musia byť uvedené v zakladajúcich dokumentoch organizácie (článok 3, článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Občiansky zákonník Ruskej federácie, pričom rozlišuje iba dva typy samostatných oddielov právnickej osoby, neobmedzuje právnickú osobu pri vytváraní samostatných oddielov iných typov. Občiansky zákonník Ruskej federácie teda neukladá právnickej osobe, ktorá vytvorila samostatné oddelenia v iných formách ako pobočka a zastúpenie, povinnosť uvádzať informácie o nich v zakladajúcich dokumentoch.

Daňový poriadok ustanovuje dodatočné kritérium - vytváranie stálych pracovných miest. Ak je kritérium splnené, pobočka alebo zastúpenie sa z hľadiska daňovej legislatívy považuje za samostatný oddiel.

Vytváranie pobočiek a reprezentačných kancelárií je takmer vždy spojené s vybavením stacionárnych pracovísk. Pobočky a zastúpenia sú teda v drvivej väčšine prípadov na daňové účely samostatnými pododdeleniami. Ale opak nie je pravdou: samostatné divízie nie sú len pobočky a zastúpenia.

Samostatné členenie sa považuje za vytvorený bez ohľadu na implementáciu registračného postupu stanoveného v článku 55 ods. 3 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie pre pobočky a zastúpenia. To je uvedené v odseku 2 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie. Najmä na to, aby sa považovali za zavedené, v zakladajúcich dokumentoch nemusí byť uvedené samostatné rozdelenie.

Samostatné oddelenie, aby bolo uznané ako také z hľadiska daňovej legislatívy, musí mať znaky ustanovené v odseku 2 článku 11 zákonníka. Môže byť vytvorený vo forme zastúpenia alebo pobočky alebo v inej forme, ktorá nie je v rozpore s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Príklad 3

Využime podmienky z príkladu 1. Predpokladajme, že spoločnosť Condor LLC otvorila zastúpenie v mieste získanej kancelárie. Zamestnáva komunitných pracovníkov.

V tomto prípade má Condor samostatnú divíziu v Moskve.

Bola vytvorená samostatná divízia: čo robiť ďalej?

Vytvorenie samostatnej jednotky vyžaduje, aby organizácia plnila určité povinnosti. Predovšetkým musí byť zaregistrovaný na daňovom úrade v mieste každého samostatného pododdelenia. Táto požiadavka je zakotvená v odseku 1 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie. Žiadosť o registráciu sa podáva do mesiaca po vytvorení samostatného pododdielu.

Kedy sa jednotka považuje za vytvorenú? Keď sú v ňom vybavené stacionárne pracoviská. Takýmto dátumom môže byť napríklad deň, keď zamestnanec začal vykonávať svoje pracovné povinnosti v mieste jednotky.

Ako viete, okrem registrácie na mieste samostatných pododdielov sa organizácia musí zaregistrovať na daňových inšpektorátoch v mieste svojej nehnuteľnosti a Vozidlo podlieha zdaneniu. Ak je teda organizácia už registrovaná na daňovom úrade v mieste samostatného pododdelenia, nie je potrebné sa znova registrovať.

Okrem registrácie v mieste samostatného útvaru je organizácia povinná nahlásiť aj svoj vznik v mieste svojej registrácie. Na to je určený mesiac odo dňa vytvorenia jednotky (odsek 2, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie). Ako postupovať pri vykazovaní poistného v prípade odlúčení nájdete v článku „Poistné 2017: samostatné divízie“.

Likvidácia podielových listov by sa mala vykazovať rovnakým spôsobom. Organizácia môže byť registrovaná na viacerých daňových inšpektorátoch. V tomto prípade musí všetkých informovať o vytvorení samostatného pododdielu. daňové kontroly kde je registrovaná.

Príklad 4

CJSC Topol je registrovaná v Moskve a je registrovaná iba na Moskovskom daňovom inšpektoráte. V roku 2013 získala predajňu v Petrohrade a prenajala ju. Od nadobudnutia nehnuteľností spoločnosť vstúpila do daňovej evidencie v Petrohrade. Dňa 1. januára 2014 CJSC vypovedala nájomnú zmluvu a rozhodla sa ju realizovať obchodná činnosť sám za seba. Za týmto účelom boli do obchodu prijatí pracovníci.

V tomto prípade sa od 1. januára 2014 považuje za vytvorenie samostatného pododdelenia. Organizácia však nie je povinná preregistrovať sa na daňové účely v Petrohrade. O vytvorení samostatnej divízie by mala informovať len daňové inšpektoráty v Moskve a Petrohrade.

Sankcie za porušenie

Ak organizácia podá žiadosť o registráciu pre daň na mieste samostatného útvaru v rozpore s mesačnou lehotou na to určenú, bude čeliť pokute. Ak organizácia mešká s podaním žiadosti, hrozí jej pokuta 10 000 rubľov. Toto je uvedené v článku 116 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak organizácia nielen mešká s podaním prihlášky, ale zároveň začne pôsobiť na mieste samostatného oddelenia, vznikne zodpovednosť v súlade s odsekom 2 článku 116 kódexu. Pokuta sa vypočíta ako podiel na príjmoch získaných v dôsledku vykonávania takýchto činností (10 %). Minimálna pokuta je 40 000 rubľov.

Sankcie hrozia nielen organizácii, ale aj jej úradníkov ktorí sa dopustili vyššie uvedených porušení. Za omeškanie s podaním prihlášky sa účtuje pokuta 500 až 1 000 rubľov, a ak v tom čase fungovala samostatná divízia, od 2 000 do 3 000 rubľov. Toto je uvedené v článku 15.3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Nakoniec nezabudnite, že na mieste samostatných pododdielov musíte zaplatiť nejaké dane a podať hlásenia. Organizácia, ktorá poruší tieto povinnosti, riskuje, že bude čeliť vážnym problémom:

• Po prvé, môže byť braná na zodpovednosť podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie za nepredloženie daňového priznania.
• Po druhé, podľa článku 122 zákonníka za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie dane.
• Po tretie, na mieste samostatného pododdelenia sa vytvorí nedoplatok, za ktorý sa budú účtovať pokuty.

Prehľad posledných zmien v daniach, odvodoch a mzdách

Kvôli početným novelám daňového poriadku musíte reštrukturalizovať svoju prácu. Ovplyvnili všetky hlavné dane vrátane dane z príjmu, DPH a dane z príjmu fyzických osôb.

V Občianskom zákonníku existuje niečo ako samostatné oddelenie - ide o oddelenie nachádzajúce sa mimo sídla právnickej osoby, ktoré vykonáva všetky alebo časť jej funkcií.

Dôvody na vytvorenie samostatného oddelenia

• Rozšírenie podnikania
• Optimalizácia riadenia štrukturálne členenia v iných regiónoch
• Túžba organizácie priblížiť výrobu k zdrojom surovín požiadavky environmentálnej legislatívy na umiestnenie nebezpečných a nebezpečných priemyselných odvetví mimo sídiel

Známky samostatného rozdelenia

• Územná izolácia - nachádza sa mimo sídla právnickej osoby
• Stacionárne pracovisko - znamená prítomnosť pracovníkov
• Oddelené - majú vlastnú štruktúru riadiacich orgánov, ktorú určuje materská organizácia (článok 209 Zákonníka práce Ruskej federácie)

Vybavenie stacionárneho pracoviska znamená vytvorenie všetkých potrebných pracovné povinnosti podmienok, ako aj plnenie týchto povinností zo strany zamestnanca (list Ministerstva financií z 28. júla 2011 N 03-02-07 / 1-265, uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Severokaukazského okresu z 20.6. , 2007 N F08-3590 / 2007-1449A, Federálna protimonopolná služba Severozápadného dištriktu zo dňa 02.11.2007 vo veci A26-11293/2005).

Samostatné divízie sa delia na

• Pobočky
• zastúpenia
• OP v daňovom práve

Spoločnosť môže rozhodnutím zriaďovať pobočky a otvárať zastúpenia valné zhromaždeniečlenov spoločnosti. Pobočky a zastúpenia sú samostatné pododdelenia organizácie, ktoré sa nachádzajú mimo sídla samotnej právnickej osoby. Hlavné rozdiely medzi zastúpením a pobočkou spoločnosti spočívajú vo vykonávaných funkciách.

Keďže Daňový poriadok Ruskej federácie a iné právne predpisy neobsahujú pojem „štrukturálne členenie organizácie“, odsek 16 uznesenia Pléna ozbrojených síl Ruskej federácie zo 17. marca 2004 N 2 by sa malo riadiť, podľa ktorého štruktúrnymi členmi organizácie treba rozumieť pobočky, zastúpenia a oddelenia, obchody, sekcie, sektory atď.

Funkcie zastupiteľstva a pobočky právnickej osoby

Zastupiteľské úrady výlučne zastupujú záujmy Spoločnosti a vykonávajú ich ochranu, pričom pobočka naopak vykonáva všetky alebo časť funkcií materskej Spoločnosti, vrátane funkcií zastupiteľského úradu. Pobočka a zastúpenie spoločnosti nie sú právnické osoby a konajú na základe predpisov schválených spoločnosťou. Pobočka a reprezentačná kancelária sú majetkom spoločnosti, ktorá ich vytvorila. Vedúcich zastupiteľstiev a pobočiek vymenúva právnická osoba a konajú na základe plnej moci.

Znamená vznik EP uzatvorenie pracovnej zmluvy so zamestnancom, ktorý pracuje mimo kancelárie?

Podľa čl. 57 Zákonníka práce Ruskej federácie povinné podmienky pre zahrnutie do pracovnej zmluvy je okrem iného miesto výkonu práce, pracovná funkcia, podmienky, ktoré určujú povahu práce. Pri vykonávaní činností cestovateľského charakteru nie sú dôvody na registráciu organizácie na daňovom úrade v mieste takýchto činností (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 3. 1. 2012 N 03-02-07 / 1 -50, zo dňa 28.07.2011 N 03-02 -07/1-265). Napríklad pri návšteve zamestnancov rôzne organizácie, pri inštalácii zariadení alebo programov títo zamestnanci nepôsobia v kancelárii organizácie (vlastnej ani prenajatej).

To isté platí pre pracovníkov, ktorí pracujú priamo doma.

Za domácich pracovníkov sa považujú osoby, ktoré uzavreli pracovnú zmluvu o výkone práce doma z materiálov a s použitím nástrojov a mechanizmov pridelených zamestnávateľom alebo zakúpených domácim pracovníkom na vlastné náklady (článok 310 Zákonníka práce Ruskej federácie). ).

Keď organizácia vykonáva činnosti využívajúce prácu domáceho pracovníka bez stacionárnych pracovných miest, neexistujú dôvody na registráciu organizácie na daňovom úrade v mieste bydliska zamestnanca.

Ak na popravu pracovná funkcia a na realizáciu interakcie medzi zamestnávateľom a zamestnancom v otázkach súvisiacich s jej realizáciou sa používa internet, potom je možné medzi zmluvnými stranami uzavrieť dohodu o práci na diaľku.

Podľa čl. 312.1 Zákonníka práce Ruskej federácie práca na diaľku je výkon určitého pracovná zmluva pracovnej funkcie, najmä mimo stacionárneho pracoviska. Práca na diaľku teda neznamená vybavenie stacionárneho pracoviska. Preto, bez ohľadu na to, ako dlho je zapojený vzdialený pracovník, nevzniká samostatné oddelenie.

Organizácia nevytvára samostatný útvar, ktorý uzatvára zmluvu o vykonaní práce zamestnancami tretej organizácie. Samostatná divízia vzniká z organizácie, ktorá poskytla personál.

• Pracovisko musí byť vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac

Skutočný čas strávený konkrétnym zamestnancom na pracovisku, ktorý organizácia vytvára alebo využíva mimo svojho sídla, nemá zásadný význam pre rozpoznanie samostatného členenia.

Vyššie uvedené znaky v súhrne znamenajú, že organizácia pôsobí prostredníctvom svojej samostatnej divízie. Na účely daňovej kontroly ruská organizácia v mieste takejto činnosti (umiestnenie samostatného pododdelenia) musí byť zaregistrovaný na daňovom úrade (článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dátum vytvorenia samostatnej divízie

Je možné potvrdiť vytvorenie stacionárneho pracoviska

• zmluvu o prenájme izby
• Pracovná zmluva so zamestnancom, v ktorej je pracovisko určené v mieste samostatného oddelenia
• Primárne dokumenty preukazujúce vykonávanie činností v mieste samostatného oddelenia (nákladné listy, akceptačné certifikáty)

Najskorší z dokumentov, ktoré zaznamenávajú prítomnosť všetkých znakov samostatného pododdelenia, a určí dátum jeho vytvorenia.

Ak si vykonávanie činností vyžaduje osobitné povolenie oprávnených orgánov, najmä licenciu, potom deň jej vydania možno uznať za deň vzniku samostatného pododdielu, keďže od tohto dátumu možno vykonávať činnosť vykonaná.

USN pri registrácii samostatného pododdielu

Ak organizácia vytvorila samostatnú divíziu, ktorá nie je pobočkou alebo zastúpením, a neuviedla ju ako takú vo svojich zakladajúcich dokumentoch, má právo uplatňovať zjednodušený daňový systém.

CCP používaná OP je registrovaná u Federálnej daňovej služby v mieste tejto jednotky.

Ak EP nie je zaradený do samostatnej súvahy, organizácia musí platiť poistné a podávať o ňom správy územným orgánom PFR a FSS Ruskej federácie v mieste svojho sídla.

Organizácia, ktorej súčasťou je EP, je povinná registrovať sa na daňovom úrade v mieste každého jej OP.

Typy služieb od AAA-Investments LLC

• Registrácia spoločností (LLC/IP; PJSC/JSC)
• Registrácia neziskových organizácií
• Registrácia zmien
• Kúpa a predaj podielu
• Zmeny v Trestnom zákone
• Zmeny v typoch činností spoločnosti (OKVED)
• Uvedenie charty do súladu s federálnym zákonom N 312-FZ
• Zmena mena, sídla
• Likvidácia a reorganizácia LLC/PJSC/JSC (CJSC)
• Ukončenie činnosti ako samostatný podnikateľ
• Ostatné služby
• Zápis do registra malých podnikov v Moskve

Sme radi, že Vás vidíme medzi našimi klientmi!