V súčasnosti je prax otvárania maloobchodných predajní priemyselnými organizáciami, ktoré sú ich oddelené divízie a maloobchodný predaj hotových výrobkov týchto organizácií a nakúpeného tovaru. O účtovníctve a zdaňovaní predaja na základe zmluvy o maloobchode s výrobkami vlastnej výroby povedz V.V. Patrov a M.L. Pyatov, Štátna univerzita v Petrohrade.

Organizácia účtovania tovarových transakcií vo vlastných predajniach spôsobuje množstvo problémov. Medzi nimi: výber číselníka syntetických účtov pre účtovanie pohybu tovaru vlastnej výroby na sklade, stanovenie účtovnej ceny tovaru, kvalifikácia na účely účtovania a zdanenia skutočností prevodu tovaru. hotových výrobkov na sklad predajne, vyčíslenie hodnoty zrealizovanej živnosti a pod.

Riešenie týchto problémov bráni absencia priamych regulačných požiadaviek, ktoré určujú metodiku premietania týchto operácií do účtovníctva.

Pri zaznamenávaní transakcií za maloobchodné hotových výrobkov, v prvom rade vyvstáva otázka kvalifikácie na účely účtovníctva a zdaňovania skutočností presunu hotových výrobkov z dielní a skladov závodu do skladu. Dochádza v tomto prípade k predaju tovaru, a teda podlieha obrat z prevodu cenín DPH a iným daniam z obratu? Vzniká pohyb tovaru už v tejto fáze? finančné výsledky ovplyvňujúce zdaniteľné príjmy?

Ak maloobchod je nezávislý vo vzťahu k výrobcovi právnická osoba(napríklad dcérskou spoločnosťou závodu) sa tovar predáva na základe kúpno-predajnej zmluvy alebo sa prevádza na základe komisionárskej zmluvy, províznej zmluvy alebo zmluvy o zastúpení. Zároveň by sa skutočnosť premiestnenia tovaru mala prejaviť v účtovníctve strán transakcie (sklad a výrobný závod tovaru) spôsobom stanoveným na účtovanie plnenia príslušných zmlúv.

Ak je predajňa stavebným útvarom výrobcu (totiž túto možnosť zvažujeme), potom premiestnenie tovaru do skladu predajne v súlade s platným občianskym a daňovým právom nemožno kvalifikovať ako predaj (predaj) zo strany závodu. do predajne, pretože takýto presun nemôže mať miesto medzi samostatnými štrukturálnymi jednotkami tej istej právnickej osoby.

Normy daňovej legislatívy nás v tomto prípade priamo odkazujú na predpisy civilné právo. Podľa všeobecnej definície uvedenej v článku 39 daňového poriadku Ruskej federácie je predaj tovaru na daňové účely prevodom jeho vlastníctva na tretie strany za úhradu.

V súlade s osobitnou definíciou pojmu implementácia na účely DPH, ktorá je uvedená v odseku 1 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie sa predajom tovaru rozumie prevod jeho vlastníctva na tretie strany, a to na vratnom aj nevratnom základe. Zároveň podľa paragrafov. 2 s. 1 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie pre účely DPH sa premiestnenie tovaru pre vlastnú potrebu uzná ako predaj len vtedy, ak náklady na tento tovar nie sú uznateľné pri výpočte dane z príjmov právnických osôb.

Preto podľa noriem daňového poriadku Ruskej federácie prevod tovaru do maloobchodnej predajne - štrukturálnej jednotky organizácie, ktorá neznamená stratu vlastníctva tohto tovaru organizáciou, nie je jeho predajom. daňové účely.

Obrat za predaj tohto tovaru vzniká až po jeho maloobchodnom predaji zákazníkom, t.j. prechod vlastníckeho práva k tovaru na kupujúcich.

Podľa všeobecných pokynov Pokynov na používanie účtového rozvrhu by sa produkty prevedené na predajňu mali premietnuť na samostatnom podúčte k účtu 43“. Hotové výrobky“ (napríklad „Hotové výrobky na predajni“). Skutočnosť presunu výrobkov do predajne by sa preto mala na účte zaúčtovať zápisom na ťarchu účtu 43 podúčtu „Hotové výrobky v predajňa“ a dobropis účtu 43 podúčtu „Hotové výrobky na sklade.“ To však znemožňuje účtovanie v predajných cenách, keďže na účte 42 „Obchodná marža“ podľa rovnakého Pokynu pre aplikáciu grafu. účtov, je otvorený výlučne na účte 41 „Tovar". 43 „Hotové výrobky", keď je na zvyšných podúčtoch tohto účtu zaúčtovaný v obstarávacej cene, je nesprávny, pretože jedna alebo druhá verzia hodnotenia účtovného objektu premietnuté na akomkoľvek účte by sa mali vzťahovať na účet ako celok.

Navyše obchody organizované výrobnými organizáciami pomerne často predávajú svoje vlastné výrobky aj nakúpený tovar a organizácia účtovania pohybu tovaru iba v sumárnom vyjadrení sťažuje jeho odpis za predpokladu, že komoditné transakcie sa prejavia na účte 41. "Tovar" a na účte 43 "Hotové výrobky". Preto je podľa nášho názoru racionálnejšia možnosť, keď sa účtovanie produktov prenesie do maloobchodu výrobná organizácia, uskutočnené na účte 41 „Tovar“.

To umožňuje účtovať tovar v predajni v predajných cenách na účte 42 „Obchodná marža“ pre premietnutie obchodnej marže, čo značne uľahčuje účtovanie operácií príjmu a predaja tovaru. Čo sa týka toho, že Návod na používanie účtového rozvrhu neobsahuje štandardná schéma záznamy o korešpondencii:

Debet 41 „Tovar“ Kredit 43 „Hotové produkty“

potom podla tohto normatívny dokument,“ v prípade výskytu skutočností ekonomická aktivita, pre korešpondenciu, pre ktorú nie je stanovená štandardná schéma, ju môže organizácia doplniť pri dodržaní jednotných prístupov stanovených touto inštrukciou.

Na základe zvažovaných ustanovení možno navrhnúť nasledujúcu metodiku účtovania maloobchodného predaja hotových výrobkov:

Skutočnosť prevodu hotových výrobkov do maloobchodu sa premietne na ťarchu účtu 41 „Tovar“ podúčtu „Produkty vlastnej výroby“ a v prospech účtu 43 „Hotové výrobky“ do nákladov na zadané hodnoty. pri predajni.

Premietnutie výšky DPH súvisiacej s predajnou hodnotou tovaru pripísanej predajňou by sa malo uskutočniť v prospech účtu 42 „Obchodná marža“ podúčtu „Obchodná marža na výrobky vlastnej výroby“. Zároveň sa vykoná zápis na ťarchu účtu 41 "Tovar" podúčtu "Produkty vlastnej výroby" v súlade s účtom 42 "Obchodná marža" podúčtu "Obchodná marža na výrobky vlastnej výroby" vo výške obchodnú značku predajne a DPH z maloobchodnej ceny tovaru.

Príklad

Do predajne bolo prevezených 1 000 kusov. produkty, jednotkové náklady čo je 200 rubľov a maloobchodná cena je 260 rubľov. (bez DPH - 20%). Účtovanie sa uskutoční v účtovníctve:

Debet 41 "Tovar" podúčet "Produkty vlastnej výroby" Kredit 43 "Hotové výrobky" - 200 000 rubľov. (200 rubľov x 1000);
Debet 41 Podúčet "Tovar" "Produkty vlastnej výroby" Kredit 42 "Obchodná marža" Podúčet "Obchodná marža pre výrobky vlastnej výroby" - 60 000 rubľov. [(260 rubľov - 200 rubľov) x 1 000];
Debet 41 Podúčet "Tovar" "Produkty vlastnej výroby" Kredit 42 "Obchodná marža" Podúčet "Obchodná marža pre výrobky vlastnej výroby" - 52 000 rubľov. (260 rubľov x 1 000 x 20 %].

Alexander Kapcov

Čas čítania: 6 minút

A A

Organizácia efektívna výroba tovar je ďaleko od centrálny problém moderný podnikateľ. Vytvorené produkty sa tiež musia predávať so ziskom a rýchlo. Na tieto účely sa javí ako veľmi účinná schéma získavania partnerov a predajcov. Kde a ako rýchlo nájsť obchodných sprostredkovateľov?

Hlavné typy predaja produktov: vypracovanie schémy predaja

Tvorba efektívna štruktúra predajná sieť– Garancia efektívneho a efektívneho predaja produktov.

Na dosiahnutie tohto cieľa musí byť vytvorený reťazec pohybu tovaru: „výrobca-sprostredkovateľ-nákupca“.

Zároveň môžeme teraz hovoriť o existencii niekoľkých možností pre typy predaja, vrátane:

1. Priame kanály - predaj tovaru na vlastnú päsť.
2. nepriame kanály – využívanie služieb sprostredkovateľov (jedného alebo viacerých).

Dôležitý bod: Priame kanály si môžu dovoliť len používať veľké spoločnosti so známou značkou medzi spotrebiteľmi. Pre nových výrobcov, ale aj malé a stredné firmy je lepšie zamerať sa na služby sprostredkovateľov.

Nepriame (sprostredkovateľské) distribučné kanály zahŕňajú mnoho druhov, vrátane:

• Jednovrstvový kanál zabezpečuje prítomnosť jedného sprostredkovateľa (makléra alebo dílera).
• Dvojvrstvový kanál zahŕňa dvoch sprostredkovateľov (veľkoobchodníka a maloobchodníka).
• Trojúrovňový kanál pozostáva z troch sprostredkovateľov (predajca veľkých veľkoobchodných dávok, predajca malých veľkoobchodných dávok, maloobchodník).

Okrem vyššie uvedenej klasifikácie môžeme hovoriť o existencii niekoľkých typov sprostredkovateľov:

1. - Ide o veľkoobchodníkov, ktorí vykonávajú všetky obchodné operácie vo svojom mene a na vlastné náklady (v skutočnosti nadobúdajú tovar do vlastníctva).
2. Distribútori – môže sa podieľať na veľkoobchodnom a maloobchodnom predaji tovaru; hoci nákup realizujú na vlastné náklady, obchodujú v mene výrobcu.
3. komisionárov - sprostredkovatelia, ktorých schéma práce je v rozpore s fungovaním distribútorov: dostávajú tovar na náklady výrobcu, ale konajú vo svojom mene.
4. Agenti - konať na náklady av mene výrobcu, poskytnúť mu malý poplatok a prístup k maloobchodným kupujúcim.
5. makléri - osobitný druh sprostredkovateľov, ktorých funkcia je vyjadrená v nadväzovaní väzieb medzi právnickými osobami. ktorí majú záujem o dodávku produktov.

S cieľom vyvinúť optimálnu schému predaja tovaru pre produkty spoločnosti môžete použiť jeden z troch prístupov k vytvoreniu distribučných kanálov:

• Výhradná distribúcia zahŕňa vymedzenie konkrétnych trhov, medzi ktorými je potrebné tovar distribuovať. V závislosti od ich počtu sa vyberá počet sprostredkovateľov.
• intenzívna distribúcia zahŕňa zapojenie maximálneho možného počtu sprostredkovateľov na pokrytie značného počtu území.
• selektívna distribúcia predpokladá, že v niektorých prípadoch výrobca používa výhradnú av iných prípadoch intenzívnu distribúciu.

Výber konkrétneho typu marketingových produktov teda závisí od cieľov a cieľov marketingovej politiky podniku.

Kde hľadať predajcu na predaj vašich produktov: dostupné možnosti

Jedna z kľúčových otázok pre výrobcov: kde nájsť profesionálnych, svedomitých a efektívnych predajcov:

• Po prvé , je potrebné si preštudovať všetky dostupné tlačené publikácie oznámenia, ako aj informácie zo špecializovaných internetových zdrojov.
• Po druhé , má zmysel navštevovať výstavy produktov, na ktorých sa vždy zúčastňujú kvalifikovaní predajcovia, a to aj podľa odvetví.

Dôležitý bod: Bez ohľadu na spôsob vyhľadávania predajcov by ste mali dbať na profesionalitu a skúsenosti týchto špecialistov.

Ak hovoríme o procese vyhľadávania predajcov na internete, potom má zmysel venovať pozornosť nie verejným zdrojom - fóram a nástenkám, kde ponúkajú svoje služby všetci občania, ktorí chcú byť predajcami (hlavne bez skúseností a príslušnej kvalifikácie) , ale na špeciálne platené portály, ktoré vyhľadávajú predajcov pre firmy.

Aké sú výhody používania týchto služieb:

1. Na takýchto zdrojoch sa spravidla registrujú iba profesionálni predajcovia, ktorí už majú skúsenosti s obchodovaním.
2. V tomto prípade sa správa príslušného portálu zaoberá hľadaním partnerov pre výrobcov.
3. Prostredníctvom takýchto stránok môžete osloviť predajcov, ktorí pôsobia nielen pre domáci, ale aj pre zahraničný trh.
4. Potreba registrácie na zdroji vylúči uchádzačov, ktorí sú pre spoločnosť potenciálne nezaujímaví.

Pokiaľ ide o vyhľadávanie predajcov prostredníctvom veľtrhov, je pravdepodobnejšie, že oslovia profesionálni predajcovia s väčšími skúsenosťami, ale tento druh činnosti nie je bežný.

Pri výbere predajcu pre spoločnosť musíte venovať pozornosť takým informáciám o tomto špecialistovi, ako sú:

• Prítomnosť značného počtu úspešne uzavretých transakcií.
• Pracovné skúsenosti, a to aj v odbore záujmu výrobcu.
• Priaznivé recenzie od iných výrobcov.
• Vedomosti tento trh: jeho vlastnosti a štruktúra.
• Dostupnosť potrebných materiálových základní na nákup produktov.

Hlavné úlohy, ktoré bude musieť predajca vyriešiť, sú aktívne obchodnej politiky a propagáciu mena a produktov spoločnosti na konkrétnych trhoch.

Ako zaujať potenciálneho predajcu pri predaji tovaru: tajomstvá rokovaní

Pre zabezpečenie priaznivých podmienok pre predaj produktov je dôležité nielen nájsť predajcu, ale aj zaujať ho o spoluprácu s konkrétnym výrobcom.

V prvom rade spoločnosť garantuje sprostredkovateľovi:

1. Dodanie kvalitných produktov s potrebnými dokladmi pre úspešnú realizáciu a komplet potrebné informácie o každom druhu produktu.
2. Oznámenie o zmene podrobností, pracovného postupu alebo majiteľa firmy.
3. Úhrada časti nákladov na reklamné podujatia.
4. Poskytovanie informácií o nových druhoch tovaru.

Dôležitý bod: Zľavy a bonusy pre skúsených, kvalifikovaných predajcov sú vždy výrazne väčšie ako pre začiatočníkov.

Osobitnú pozornosť treba venovať rokovaniam s predajcami, ktorých výsledkom by malo byť uzavretie dohody. V tomto smere musí výrobca už v prvej fáze preukázať dobrú vôľu, otvorenosť k dlhodobej spolupráci a ústretovosť.

Okrem toho môžete použiť jeden zo známych spôsobov, ako prilákať predajcov, vrátane:

• Predobjednávkový systém . Výrobca posiela obchodníkom vzorky produktov a katalógy. Vypracujú dávku objednávok, ktorú im na požiadanie výrobca dodá v termíne stanovenom zmluvou. Takýto systém je základom viacúrovňových distribučných kanálov. Obchodníci na vyššej úrovni môžu zároveň očakávať, že získajú výraznejšie predajné výhody ako sprostredkovatelia na nižšej úrovni.
• vo veľkom meradle propagačné aktivity s kupónmi . Výrobca distribuuje kupóny potenciálnym kupcom a informuje predajcov. Posledným mimoriadne výhodným je služba zákazníkom predkladajúcim takéto kupóny.
• Prvý bezplatný balík . Efektívny, ale nákladný spôsob, ako upútať pozornosť predajcov. Výrobca posiela svojmu sprostredkovateľovi bezplatnú zásielku tovaru s podmienkou ďalšieho nákupu určitého objemu produktov.
• Zásielka . Výrobca zasiela predajcovi jednu alebo viac šarží tovaru s plným zachovaním všetkých vlastníckych práv k nemu. Nepredaná časť produkcie sa vracia späť výrobcovi.

Pri uplatňovaní určitých metód prilákania predajcov by výrobca nemal zabúdať napríklad na uskutočnenie rozsiahlej reklamnej kampane. Propagácia značky v niektorých regiónoch vždy podnecuje záujem o značku v iných.

Zmluva uzatvorená ako výsledok rokovaní s dílerom musí byť predložená profesionálnemu právnikovi na overenie práv a povinností každej zo zmluvných strán. Všetky aspekty interakcie by sa v ňom mali odraziť čo najpodrobnejšie.

Zapojenie predajcov do predaja produktov pomôže zorganizovať efektívny marketingový systém, ktorý môže priniesť viac výsledkov ako priamy predaj. V tomto ohľade je dôležité starostlivo skontrolovať profesionálna kvalita predajcov, zaujať ich o spoluprácu a uzavrieť právne spôsobilú zmluvu.

Každý človek vo svojom živote aspoň raz premýšľal o vytvorení vlastnej produkcie.

Je výroba zisková?

IN modernom svete podnikatelia sa snažia ísť cestou najmenšieho odporu a svoje peniaze radšej investujú do rozvoja rôznych kaviarní, obchodov a pod.? Vysoké nájomné, neporozumenie s prenajímateľmi, konkurencia, nekoordinovanosť v práci kolektívu, nedostatočná návštevnosť často vedú k nerentabilnosti týchto prevádzok a ich zatváraniu.

Najlepším riešením v túžbe mať stály príjem je vytvoriť si vlastnú produkciu. Ide o pomerne zložitý proces, ktorý si vyžaduje veľa úsilia, času a úsilia. Peniaze. Ale s jeho kompetentnou organizáciou pozitívny výsledok na seba nenechá dlho čakať.

Hotovostné investície

Mnoho ľudí si myslí, že výroba si vyžaduje veľmi veľké investície. sumy peňazí, pretože ide o jednu z oblastí s vysokým prahom vstupu. Ale teraz v modernom svete existuje veľa príležitostí na prilákanie peňažných tokov do vlastného podnikania.

Po prvé, existuje niečo ako úver. Vydávanie a prijímanie v bankách je jednoduché Ruská federácia po predložení požadovaného balíka dokumentov. Ak vaša produkcia bude mať spojenie s poľnohospodárstvo alebo iné činnosti súvisiace s náhradou dovozu, potom je šanca získať úver za veľmi výhodných podmienok. K žiadosti je potrebné pripraviť množstvo dokumentov: podrobný podnikateľský plán, štúdiu realizovateľnosti projektu, referenciu daňový úrad potvrdenie podnikateľskej činnosti.

Máte tiež možnosť prilákať investície z crowdfundingových stránok. To si bude vyžadovať prehodnotenie vášho projektu a presvedčenie ľudí o jeho dôstojnej budúcnosti. Takýchto stránok je na internete dosť. veľké množstvo.

Je tiež možné začať podnikať s minimálnou produkciou, ktorá si nevyžaduje veľké výdavky. Máte garáž, pivnicu alebo nepotrebný sklad? Prečo to teda nezačať využívať tak, že by táto oblasť priniesla nejaký príjem?

Čína je jednou z najbohatších krajín z hľadiska výroby. Z nejakého dôvodu si všetci ľudia myslia, že v tejto krajine sú všetky továrne obrie. Len nie, väčšina čínskych výrobcov sú malé podniky, ktoré prinášajú dobrý príjem. Väčšina tovaru vlastnej výroby z Ríše stredu sa dodáva do Európy, Ameriky a k nám, do Ruska.

Čomu budete musieť čeliť?

Treba povedať, že výroba je druh podnikateľskej činnosti, pri ktorej sa nevyhnete častým kontrolám, vysokým výberom daní a tlaku úradov. Stojí za zmienku, že vaša výroba musí byť udržiavaná v čistote a poriadku, pretože nikto nezrušil hygienické normy. Začínajúci podnikateľ by sa mal zamerať na geolokáciu budúceho podniku. V megacities je skutočne veľmi ťažké nájsť voľné miesto a rýchlo začať dosahovať vysoké zisky. V tomto smere je v malých mestách oveľa viac šancí.

Ale na druhej strane je v megacities obrovské množstvo spotrebiteľov, čo hrá do karát výrobcovi. Musíte tiež pochopiť, že vaša produkcia môže spočiatku priniesť malé peniaze a niekedy sa to vôbec nevypláca. Tu je veľmi dôležitá vytrvalosť podnikateľa, jeho schopnosť dotiahnuť vec do konca.

Šikovný výber

Čo vyrábať? Ak chcete odpovedať na túto otázku, musíte pochopiť, v ktorej oblasti by ste chceli vytvoriť vlastnú produkciu. Mimo 21. storočia – čas vysoká technológia. Prístup k World Wide Web máte vždy na dosah ruky, práve tam ich nájdete veľa originálne nápady. Stačí sa trochu napnúť a pochopiť, aké produkty sa v Ruskej federácii nevyrábajú a prečo.

Aj keď sa produkt, o ktorý máte záujem, stále vyrába v Rusku, nemali by ste ho obísť. Často sa totiž stáva, že hlavné komponenty sa vyrábajú v zahraničí. A to je príležitosť na založenie výroby týchto konkrétnych dielov. Hlavnou vecou je správne pristupovať k tejto problematike a dôkladne si ju preštudovať. Na vytvorenie vlastnej výroby v našej krajine skutočne existujú všetky potrebné komponenty: rozvinutý domáci a zahraničný trh, lacný pracovná sila. Iba čínski výrobcovia Na logistiku musíte minúť veľa peňazí. Prečo teda uspejú, ale my by sme nemali?

Registrácia

Keď sa rozhodnete, čo budete vyrábať, musíte firmu zaregistrovať. Organizácia vlastnej výroby je možná v rámci právnickej osoby, alebo osoba môže vydať „ individuálny podnikateľ„Druhá možnosť je ideálna pre malú produkciu, prvá je relevantná pre stredné a veľký podnik. Rozdiel medzi individuálnym podnikateľom a právnickou osobou je určený predovšetkým zdanením a nákladmi na otvorenie.

Ak chcete zistiť, ktorá z týchto možností je pre vás tá pravá, musíte urobiť výpočty založené na niekoľkých dôležitých faktoroch:

• registrácia spoločnosti;
• kúpa alebo prenájom miesta;
• nákup alebo prenájom nástroja;
• nábor pracovníkov a vyplácanie miezd v prvej fáze, keď neexistuje stály príjem;
• reklama.

Predaj produktov

Predaj výrobkov vlastnej výroby je jednou z posledných fáz, ktorá približuje podnikateľa k dosiahnutiu zisku. Je dôležité vedieť správne vypočítať predajnú cenu jednotky tovaru vrátane priamych výrobných nákladov, režijných nákladov a komoditnej marže, ktorá zahŕňa určité percento čistého zisku.

Ak chcete predávať produkty vlastnej výroby, musíte si otvoriť svoje vlastné obchody alebo predávať tieto produkty vo veľkom predajných miest. Prvá možnosť vám samozrejme prinesie oveľa väčšie príjmy, no na otvorenie vlastných predajní si budete musieť túto problematiku dobre naštudovať a investovať veľa peňazí. Najprv je lepšie zvážiť druhú možnosť, pretože ešte neviete odhadnúť, či sa vaše produkty vôbec budú predávať. Pri tejto možnosti budú vašimi hlavnými zákazníkmi veľkí veľkoobchodníci. To znamená, že budete väčšinou predávať len vo veľkom množstve, ale všetko závisí od oblasti, ktorú ste si vybrali, a vašich túžob. Ak si časom uvedomíte, že veci idú do kopca, potom, samozrejme, môžete uvažovať o otvorení vlastných predajní.

Koncové produkty vašej vlastnej továrne musia mať potrebné certifikáty, produkty musia spĺňať aktuálne GOST. Tiež stojí za to postarať sa o včasnú registráciu licencie na predaj tovaru.

Finančné vymoženosti

V procese organizácie vlastnej výroby musíte poznať také pojmy ako "hotové výrobky" a "polotovary".

Mnoho podnikov predáva svoje vlastné produkty prostredníctvom štrukturálnych divízií. Ako to premietnuť do účtovníctva? Týka sa takýto predaj maloobchodu a je potrebné platiť UTII? Ako rozdeliť náklady medzi dva druhy činností, ak sa okrem vlastných predáva aj nakúpený tovar? Odpovede na tieto otázky sú v našom článku.

Povedzme výrobný podnik predáva hotové výrobky vlastný obchod koncových užívateľov. Samozrejme, takýto predaj spadá pod pojem maloobchod (článok 492 Občianskeho zákonníka RF). Je však potrebné preniesť túto činnosť na UTII? Nie, keďže predaj výrobkov vlastnej výroby (výroba) nepodlieha kapitole 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto je uvedené v článku 346.27 hlavného daňového dokladu.

Touto cestou, túto činnosť sa zdaňuje na všeobecnom základe alebo, ak sú stanovené požiadavky, možno preniesť na „zjednodušenú daň“.

Uskutočnenie presunu na oddelenie

Presun vyrobených výrobkov zo skladu do štrukturálne členenie kde sa bude realizovať, je vystavená faktúra za vnútorný pohyb (tlačivo č. TORG-13). Vyhotovuje ho v dvoch vyhotoveniach finančne zodpovedná osoba jednotky, ktorá dodáva inventárne položky. Prvý slúži ako základ pre odpis produktov na sklade. Druhá je na vyvesenie cenností na prijímacom oddelení. Vyplnený doklad podpíše doručovateľ a príjemca a odovzdá učtárni na zaúčtovanie pohybu inventárnych položiek.

účtovníctvo

Účtovanie pohybu hotových výrobkov v oddeleniach, ktoré vykonávajú obchodná činnosť, je vedený pod rovnomenným účtom 43 na samostatnom podúčte „Hotové výrobky v neobchodnej organizácii“. Toto je ustanovené v odseku 219 usmernení pre účtovníctvo súpisy (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2001 č. 119n). Presun produktov z hlavnej činnosti na divíziu obchodovania sa účtuje na účte 43 ako vnútorný pohyb.

Na účte 90 „Tržby“ sa predaj premieta všeobecne ustanoveným spôsobom ako pri prevádzke predaja hotových výrobkov zo skladu.

Len v tomto prípade sa účtuje podúčet „Hotové výrobky v neobchodnej organizácii“ účtu 43.

Uvažujme na príklade, ako premietnuť do účtovných operácií predaj vlastných produktov obchodnou divíziou organizácie.

Príklad 1

Avrora LLC predáva svoje vlastné produkty vo svojom obchode. Náklady na hotové výrobky sú 100 000 rubľov a predajná cena je 177 000 rubľov. Účtovník spoločnosti Avrora LLC zohľadní operácie na pohybe hotových výrobkov takto:

Debet 43 podúčet „Hotové výrobky na sklade“ Kredit 20
- 100 000 rubľov. - tovar je pripísaný na sklad;

Debet 43 podúčet "Hotové výrobky v neobchodnej organizácii" Kredit 43 podúčet "Hotové výrobky skladom"
- 100 000 rubľov. - presun hotových výrobkov zo skladu do obchodného oddelenia;

Debet 62 Kredit 90
- 177 000 rubľov. - odrážali príjmy z maloobchodného predaja;

Debet 90 Kredit 43 podúčet "Hotové výrobky v neobchodnej organizácii"
- 100 000 rubľov. - odpísané náklady na hotové výrobky;

Debet 90 Kredit 68
- 27 000 rubľov. - účtovaná DPH;

Debet 90 Kredit 99
- 50 000 rubľov. (177 000 - 100 000 - 27 000) - finančný výsledok bol odpísaný na konci vykazovaného mesiaca.

V tomto prípade tento typ činnosti spadá pod pojem „ maloobchodné“, ustanovené v článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že je možné uplatniť systém zdaňovania vo forme jedinej dane z imputovaných príjmov. Ale iba vtedy, ak sa takáto činnosť prenesie na UTII v regióne, kde sa vykonáva. Okrem toho by plocha obchodnej podlahy nemala presiahnuť 150 metrov štvorcových. m.

Upozornenie: ak sa okrem vašich vlastných predávajú aj zakúpené produkty, kombinácia dvoch daňových režimov je nevyhnutná. To znamená, že je potrebné zabezpečiť oddelené účtovníctvo pre dva typy činností (odsek 7 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predpokladajme, že sa spoločnosť spojí bežný režim a „imputácia“. Na účely zdaňovania ziskov sa nezohľadňujú príjmy a výdavky súvisiace s UTII (odsek 9, článok 274 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto je potrebné oddelené účtovanie príjmov a výdavkov. Čo ak sa náklady nedajú rozdeliť? Potom sa určujú v pomere k podielu príjmov organizácie z „imputovaných“ činností na celkových príjmoch podniku. Zoberme si túto situáciu na príklade.

Príklad 2

Celkový príjem podniku dosiahol 1 000 000 rubľov, vrátane príjmov z činností podliehajúcich UTII - 200 000 rubľov. Všeobecné obchodné náklady, ktoré nemožno pripísať žiadnemu daňovému režimu - 300 000 rubľov.

Je potrebné urobiť pomer:
(200 000 rubľov: 1 000 000 rubľov) x 300 000 rubľov = 60 000 rubľov.

K nákladom na činnosti podliehajúce UTII je teda potrebné pripísať 60 000 rubľov.

Pri výpočte UTII sa musí výška základnej ziskovosti vynásobiť koeficientom deflátora K1. Toto je uvedené v odseku 4 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie.

V roku 2007 bol tento pomer stanovený na 1,096 (list ruského ministerstva financií z 29. mája 2007 č. 03-11-02/151).

Pravda, skorší finančníci trvali na použití K1 vo výške 1 241 (list z 2. marca 2007 č. 03-11-02 / 62). Tí, ktorí využili tieto spresnenia a uplatnili tento koeficient v 1. štvrťroku 2007, teraz musia prepočítať. K tomu je potrebné podať opravné daňové priznanie za 1. štvrťrok 2007. V dôsledku toho sa odhalí preplatok, ktorý môže byť podľa žiadosti smerovaný buď na zaplatenie dane v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, alebo vrátený na bankový účet podľa pravidiel ustanovených v článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ste účtovníčka, no riaditeľ si vás neváži? Myslíš si, že len míňaš jeho peniaze a preplácaš dane?

Staňte sa cenným špecialistom v očiach manažmentu. Naučte sa pracovať s pohľadávkami.

Školiace stredisko pre úradníkov má novú.

Školenie je úplne na diaľku, vydávame certifikát.

Odpoveď na vašu otázku je uvedená v nižšie uvedenom liste.

V liste sa jasne uvádza: Na základe článku 346.27 Zákonníka maloobchod zahŕňa podnikateľské činnosti súvisiace s predajom tovaru (aj za hotovosť, ako aj s použitím platobných kariet) na základe maloobchodných zmlúv.

Predaj výrobkov vlastnej výroby prostredníctvom maloobchodnej siete je pre subjekty jednou z ciest extrakcie podnikateľská činnosť príjmy z vykonávania činností v oblasti výroby hotových výrobkov.

V tejto súvislosti činnosť fyzického podnikateľa v maloobchodnom predaji kovových výrobkov vlastnej výroby prostredníctvom vlastnej predajne nemožno preniesť do daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaných príjmov.

Fyzický podnikateľ, ktorý uplatňuje zjednodušený systém zdaňovania vo vzťahu k iným druhom ním vykonávaných činností, môže zároveň uplatniť tento daňový režim na vyššie uvedené činnosti v súlade s ustanoveniami kapitoly 26.2 zákonníka.

Na základe tohto spresnenia nemusíte zadávať kód 47.91.2 - maloobchod vykonávaný priamo prostredníctvom internetovej informačnej a komunikačnej siete

Vaša činnosť nie je upravená článkom 492 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie - maloobchodná a kúpna zmluva

List odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 2. apríla 2013 N 03-11-11 / 128 O uplatňovaní daňového systému vo forme UTII, ako aj zjednodušeného daňový systém vo vzťahu k podnikateľskej činnosti v oblasti predaja tovaru vlastnej výroby a poskytovania výrobných služieb kovových výrobkov

Otázka: 1. Podnikateľ sa zaoberá kovaním a výrobou kovových výrobkov (kód OKVED 28.4), vedie samostatné účtovníctvo. Uplatňuje dva daňové systémy USN (15 %) pre prácu s organizáciami a UTII pre prácu s obyvateľstvom. Plánuje otvoriť predajňu na prijímanie objednávok a predaj svojich produktov podľa individuálnych objednávok obyvateľstva. Vynára sa otázka: do akého systému zdaňovania by sme mali odkázať vyrobené výrobky na predaj v obchode? Ak skôr UTII platil z počtu ľudí zamestnaných pri výrobe produktov pre obyvateľstvo, ako sa potom vysporiadať obchodný priestor obchod, na predaj hotových výrobkov?

2. Cestou ide podnikateľ predávať valcovaný kov. Realizáciu vykonávajú obyvatelia a organizácie v predajni. Aký systém zdaňovania by sa mal uplatňovať na tento typ činnosti?

Odpoveď: Odbor daňovej a colnej politiky posudzoval odvolanie na postup pri uplatňovaní systému zdaňovania formou jednotnej dane z pripísaných príjmov za určité typyčinnosti, ako aj zjednodušený daňový systém a na základe informácií uvedených v odvolaní uvádza nasledovné.

V súlade s odsekom 6 pododsekom 6 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len "zákonník") možno systém zdaňovania vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností uplatniť na maloobchodná obchodná činnosť vykonávaná prostredníctvom predajní a pavilónov s halou obchodného priestoru maximálne 150 m2 pre každý predmet organizácie obchodu.

Podľa článku 346.27 kódexu na stacionár obchodnej siete s obchodnými podlahami zahŕňa obchodnú sieť umiestnenú v budovách a stavbách (ich časti) určených na obchodovanie, ktoré majú samostatné priestory vybavené špeciálnym vybavením, určené na maloobchod a služby zákazníkom. Do tejto kategórie nákupných zariadení patria obchody a pavilóny.

Priestorom obchodného podlažia sa rozumie časť predajne, pavilón (voľná plocha), kde sa nachádza zariadenie určené na rozloženie, predvádzanie tovaru, vykonávanie hotovostného zúčtovania a obsluhu zákazníkov, priestor pokladničných jednotiek a hotovosti. kabíny, oblasť pracovísk servisný personál, ako aj oblasť priechodov pre kupujúcich. Súčasťou plochy predajnej plochy je aj prenajatá časť plochy predajnej plochy. Priestory pomocných, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaná obsluha zákazníkov, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu. Plocha obchodného poschodia je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokumentov.

Súpisné a vlastnícke dokumenty zahŕňajú všetky dokumenty, ktoré má organizácia alebo individuálny podnikateľ k dispozícii pre objekt stacionárnej obchodnej siete, ktoré obsahujú potrebné informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov takéhoto objektu, ako aj informácie potvrdzujúce užívacie právo k tomuto objektu (zmluva o predaji nebytového priestoru, technický preukaz nebytového priestoru, plány, schémy, vysvetlivky, nájomná (podnájomná) zmluva na nebytový priestor alebo jeho časť (časti) a iné dokumenty) .

Maloobchod podľa § 346.27 zákonníka zahŕňa podnikateľské činnosti súvisiace s predajom tovaru (aj za hotovosť, ako aj s použitím platobných kariet) na základe maloobchodných zmlúv.

Uvedený článok zákonníka ustanovuje, že najmä predaj výrobkov vlastnej výroby (výroby) sa nevzťahuje na maloobchod.

Predaj výrobkov vlastnej výroby prostredníctvom maloobchodnej siete je pre podnikateľské subjekty jednou z možností získavania príjmov z činností pri výrobe hotových výrobkov.

Podnikateľská činnosť v oblasti maloobchodu s tovarom vlastnej výroby (výroba) sa teda na účely aplikácie kapitoly 26.3 zákonníka neuznáva ako maloobchod a neprenáša sa do platenia jedinej dane z imputovaných príjmov. .

V tejto súvislosti činnosť fyzického podnikateľa v maloobchodnom predaji kovových výrobkov vlastnej výroby prostredníctvom vlastnej predajne nemožno preniesť do daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaných príjmov.

Fyzický podnikateľ, ktorý uplatňuje zjednodušený systém zdaňovania vo vzťahu k iným druhom ním vykonávaných činností, môže zároveň uplatniť tento daňový režim na vyššie uvedené činnosti v súlade s ustanoveniami kapitoly 26.2 zákonníka.

Okrem toho podľa článku 346.26 ods. 2 pododseku 1 kódexu systém zdaňovania vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu možno uplatniť na podnikateľské činnosti v oblasti poskytovania osobných služieb, ich skupín, podskupín, typov a (alebo) jednotlivé domáce služby klasifikované v súlade s Celoruský klasifikátor služby obyvateľstvu.

Článok 346.27 kódexu určuje, že služby pre domácnosť zahŕňajú platených služieb poskytnuté jednotlivcov(okrem služieb záložne a opravárenských služieb, údržbu a umývanie vozidiel), ktoré zabezpečuje celoruský klasifikátor služieb obyvateľstvu, s výnimkou služieb pri výrobe nábytku, výstavbe jednotlivých domov.

Celoruský klasifikátor služieb pre obyvateľstvo OK 002-93 (OKUN), schválený vyhláškou o štátnej norme Ruska z 28. júna 1993 N 163, služby zahrnuté v podskupine "Opravy a výroba kovových výrobkov" ( kód 013400) sú klasifikované ako služby pre domácnosť.

Odsek 1 článku 730 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje, že na základe zmluvy o domácnosti (v rámci ktorej sa poskytujú služby pre domácnosť) sa dodávateľ vykonávajúci príslušnú podnikateľskú činnosť zaväzuje na základe pokynov občana (zákazníka) plniť. určitú prácu určené na uspokojenie domácnosti alebo iných osobných potrieb objednávateľa a objednávateľ sa zaväzuje dielo prevziať a zaplatiť. Berúc do úvahy vyššie uvedené, vo vzťahu k činnostiam v oblasti poskytovania služieb pre obyvateľstvo (fyzické osoby) pri výrobe kovových výrobkov na základe spotrebiteľských zmlúv, v súlade s odsekom 1 ods. možno uplatniť systém zdaňovania vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu.

Podnikateľská činnosť na poskytovanie vyššie uvedených služieb organizáciám sa nevzťahuje na poskytovanie osobných služieb obyvateľstvu a na takúto činnosť sa nevzťahujú normy kapitoly 26.3 zákonníka.

Zároveň je potrebné poznamenať, že podľa článku 346.29 zákonníka sa pri výpočte výšky jednorazovej dane z imputovaného príjmu v súvislosti s podnikateľskou činnosťou pri poskytovaní služieb použije fyzický ukazovateľ „počet zamestnancov vrátane individuálny podnikateľ“.

Zároveň sa postupuje pri rozdeľovaní plochy obchodného poschodia objektu stacionárnej obchodnej siete (obchodu), keď sa na ňom súčasne vykonávajú druhy podnikateľských činností zdaňovaných podľa zjednodušeného daňového systému a druhy podnikateľských činností. z ktorých sa platí jedna daň z imputovaných príjmov a rôzne fyzické ukazovatele(pre maloobchod - „oblasť obchodnej podlahy (v metrov štvorcových)“, pre služby pre domácnosť – „počet zamestnancov vrátane fyzického podnikateľa“ zákonník nedefinuje.

Zároveň pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania na účely výpočtu dane sú významné len nákladové výsledky činností.

Výška jednorazovej dane z imputovaných príjmov v súvislosti s podnikateľskou činnosťou pri poskytovaní osobných služieb sa vypočítava na základe počtu zamestnancov zamestnaných v tejto oblasti činnosti.

Preto pri súčasnej implementácii na rovnakej ploche obchodného poschodia obchodu (menej ako 150 m2) Typy obchodných činností podliehajúce jedinej dani z imputovaného príjmu ( domáce služby a maloobchod s nakúpeným tovarom), ako aj druhy činností zdaňovaných podľa zjednodušeného daňového systému (predaj tovaru vlastnej výroby a poskytovanie služieb organizáciám vyrábajúcim kovové výrobky), pri výpočte výšky jednorazovej dane z imputovaných príjmov v r. vo vzťahu k maloobchodnému predaju nakupovaného tovaru. tovar by mal zohľadňovať celkovú plochu predajnej plochy predajne.

Okrem toho ustanovenia odsekov 6 a 7 článku 346.26 kódexu stanovujú, že pri vykonávaní viacerých druhov podnikateľských činností podliehajúcich zdaneniu jednou daňou z imputovaného príjmu v súlade s kapitolou 26.3 kódexu je potrebné účtovanie ukazovateľov pre výpočet dane sa vedie samostatne pre každý druh činnosti.

Daňovníci, ktorí popri podnikateľskej činnosti podliehajúcej jednotnej dani z pripočítaných príjmov vykonávajú aj iné druhy podnikateľskej činnosti, sú povinní viesť oddelenú evidenciu majetku, záväzkov a obchodné transakcie pri podnikateľskej činnosti podliehajúcej zdaneniu jednotnou daňou z pripísaných príjmov a pri podnikateľskej činnosti, z ktorej daňovníci platia dane podľa odlišného daňového režimu. Zároveň účtovanie o majetku, záväzkoch a obchodných operáciách vo vzťahu k druhom podnikateľskej činnosti, ktoré podliehajú zdaneniu jednou daňou z pripočítaných príjmov, vykonávajú daňovníci podľa všeobecne ustanoveného postupu.

Zároveň Vás informujeme, že v súlade s Nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie, schváleným nariadením vlády Ruskej federácie z 30. júna 2004 N 329, a nariadeniami Ministerstva financií Ruskej federácie schválenými Nariadením Ministerstva financií Ruska z 15. júna 2012 N 82 n, Ministerstvo financií Ruska posudzuje individuálne a kolektívne výzvy občanov a organizácií v otázkach spadajúcich pod jurisdikciu ruského ministerstva financií.

V súlade s Nariadeniami a Nariadeniami, ak zákon neustanovuje inak, žiadosti o preskúmanie zmlúv, zakladajúcich a iných dokumentov organizácií, ako aj o posúdenie špecifických ekonomických situácií, sa neposudzujú ako vecné.

Na základe pododseku 1 odseku 1 článku 21 zákonníka majú daňoví poplatníci právo na bezplatné informácie (aj písomné) od daňových úradov v mieste ich registrácie o platných daniach a poplatkoch, právnych predpisoch o daniach a poplatkoch a regulačných právnych predpisoch. zákonov prijatých v súlade s ním, o postupe pri výpočte a platení daní a poplatkov, o právach a povinnostiach daňovníkov, o pôsobnosti daňových úradov a ich úradníkov a tiež dostávať formuláre daňové priznania(výpočty) a vysvetlenia k postupu pri ich vypĺňaní.

Daňové úrady sú zase podľa článku 32 ods. 1 pododseku 4 zákonníka povinné bezplatne (aj písomne) informovať daňovníkov, platiteľov poplatkov a daňových agentov o platných daniach a poplatkoch, právnych predpisoch o daniach a poplatkoch. poplatkov ao prijatých v súlade s ním regulačných právnych aktov, postupu pri výpočte a platení daní a poplatkov, o právach a povinnostiach daňovníkov, platiteľov poplatkov a daňových agentov, o právomociach daňových úradov a ich úradníkov, ako aj o podávaní tlačív daňových priznaní (výpočtov) a vysvetlite postup pri ich vypĺňaní.

Vychádzajúc z vyššie uvedeného, ​​k otázke možnosti uplatnenia daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu pri predaji valcovaných kovových výrobkov obyvateľstvu prostredníctvom predajne z dôvodu nedostatku úplnejších informácií o tom, ako tento druh podnikateľskej činnosti, treba kontaktovať daňové úrady v mieste vykonávania uvedenej činnosti.

Zástupca riaditeľa odboru S.V. Razgulin