„Impozitul unic pe venitul imputat: contabilitate și fiscalitate”, 2007, N 3
OBIECTE CU VANZARE Peste 150 mp. M:
PLATA UTII
La prima vedere, restricțiile privind zona de birouri și săli de servicii pentru vizitatori, denumite la paragraful 6 al paragrafului 2 al art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, reprezintă un obstacol de netrecut pentru contribuabilii care doresc să plătească UTII, dar folosesc obiecte cu o suprafață de suprafețe de vânzare mai mare de 150 mp. m. Cu toate acestea, unele scrisori ale Ministerului de Finanțe conțin explicații, a căror utilizare i-ar putea ajuta pe cei care doresc să transfere activitatea specificată la plata UTII.
Ce spun autoritățile de reglementare?
Dacă analizăm Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14.04.2006 N 03-11-04 / 3/200, din 16.03.2005 N 03-03-02-04 / 1/74, din 21.12.2004 N 03 -06-05-05 / 43, putem concluziona că pentru a transfera activitățile unui magazin care dispune de un spațiu de tranzacționare (hale) cu o suprafață mai mare de 150 mp. m, pentru plata UTII trebuie indeplinite doar doua conditii:
1) întocmește mai multe documente de proprietate separate pentru spațiile achiziționate (închiriate), fiecare dintre ele va indica suprafața podelei de tranzacționare mai mică de 150 de metri pătrați. m;
2) instalați o casă de marcat în fiecare sală.
Potrivit specialiștilor departamentului financiar, dacă aceste condiții sunt îndeplinite, aceste obiecte ar trebui considerate ca obiecte separate ale organizării comerțului, iar zona de tranzacționare în scopul calculării UTII ar trebui determinată. pentru fiecare dintre ele separat.
În același timp, Scrisorile prevăd că, dacă se eliberează un singur titlu de proprietate pentru toate spațiile (obiectul în ansamblu), atunci pentru a calcula UTII, aceste premise trebuie considerate ca un obiect al organizării comerțului și, la determinarea suprafeței. al podelei de tranzacționare, luați în considerare (rezumați) suprafața spațiilor destinate comerțului cu amănuntul.
Este imposibil de ignorat Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27.01.2006 N 03-11-05 / 24, în care numărul de obiecte ale organizației comerciale situate într-o clădire depinde direct de numărul de documente de titlu executate. De fapt, Scrisoarea spune: dacă se eliberează un singur titlu de proprietate pentru mai multe spații izolate cu intrări separate, separate prin pereți de capital și rampe de scări, atunci în scopul aplicării sistemului de impozitare sub forma UTII, acestea trebuie considerate ca fiind un obiect al organizării comerţului. Cu alte cuvinte, pentru localizarea (definiția) unui obiect de organizare de retail, se propune să fie ghidat de un semn formal - prezența unui document de titlu separat.
Este destul de clar că astfel de clarificări au permis unor contribuabili - adepți ai sistemului de impozitare sub formă de UTII, să introducă în subordinea acestuia activități, pentru a căror implementare obiecte cu o suprafață de etaje de tranzacționare care depășește semnificativ 150 mp. m. La urma urmei, nu este nimic mai ușor decât să întocmești mai multe în loc de un singur contract de închiriere.
Evoluțiile ulterioare au arătat că utilizarea acestei metode de transfer a obiectelor organizației comerciale cu spațiu de vânzare cu amănuntul semnificativ către plata UTII nu a găsit înțelegere în rândul inspectorilor fiscali. Ca urmare, au început să se efectueze controale fiscale pentru a demonstra nelegalitatea aplicării sistemului de impozitare sub formă de UTII de către acei contribuabili pe care serviciul fiscal îi bănuia că au împărțit deliberat (fictiv) obiectele mari în altele mai mici. După cum știți, transferul forțat al plătitorului UTII la plata impozitelor în conformitate cu regimul general de impozitare amenință să acumuleze sume importante de impozite, amenzi și penalități.
Cel mai interesant este că organele fiscale, dacă doresc, pot oferi explicații de la același Minister de Finanțe pentru a-și justifica poziția. În acest sens, vom lua în considerare Scrisorile Ministerului Finanțelor, la care se pot referi de către angajații Serviciului Fiscal Federal. Pe baza Scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05.12.2006 N 03-11-05 / 266 pentru a aplica Ch. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, zonele de podele comerciale izolate situate într-un singur magazin și închiriate în baza unor acorduri separate ar trebui rezumate. Dând o astfel de explicație, experții Ministerului de Finanțe nu au acordat atenție faptului că fiecare dintre halele închiriate are o casă de marcat separată, iar documentele de inventar conțin informații despre suprafața fiecăreia dintre hale.
În Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 ianuarie 2006 N 03-11-04 / 3/51, s-a concluzionat că, dacă aria locului de tranzacționare închiriat în documentele de inventar și în timpul funcționării efective nu este împărțit, atunci când se decide cu privire la posibilitatea aplicării sistemului de impozitare în formularul UTII ar trebui să se bazeze pe suprafața totală a sălii. O astfel de explicație a fost dată într-o situație în care organizația a închiriat părți ale platformei de tranzacționare pe baza unor acorduri separate de la diferiți proprietari care dețineau spațiile specificate pe baza dreptului de proprietate comună. Totodată, părțile închiriate ale podelei comerciale nu depășeau 150 mp. m.
Astfel, de fapt, Scrisoarea precizează că atunci când se determină dimensiunea zonei de tranzacționare, trebuie să ne ghidăm nu după datele contractelor de închiriere, ci după documentele de inventar (pașaport tehnic, plan-schemă, explicație). Cu alte cuvinte, pentru a determina suprafața în scopul calculării UTII, este mai bine să utilizați un document de inventar și nu un contract de închiriere.
Potrivit autoarei, în acest caz, specialiștii Ministerului de Finanțe subestimează puterea unui astfel de titlu de titlu ca un contract de închiriere. Contractul de închiriere este un fel de tranzacții de drept civil. În conformitate cu acesta, o parte (locatorul) se obligă să furnizeze celeilalte părți (locatarul) proprietăți contra unei taxe pentru posesia și (sau) utilizare temporară (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse). În același timp, părțile sunt libere să stabilească orice condiții care nu contravin legii (articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, la încheierea unui contract de închiriere, părțile pot determina în mod independent obiectul și termenii contractului, inclusiv dimensiunea și statutul suprafeței închiriate, pentru care ulterior va fi plătită chiria.
Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.02.2007 N 03-11-05 / 20 conține o explicație pe care, în opinia autorului, angajații Serviciului Fiscal Federal o vor folosi cu mare plăcere. Scrisoarea trage următoarea concluzie: dacă un obiect este staționar rețeaua comercială, care are un etaj de tranzacționare, se închiriază parțial în baza mai multor contracte de către o singură entitate economică, apoi în vederea aplicării prevederilor cap. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, chiriașul trebuie să ia în considerare suprafața totală a tuturor zonelor comerciale închiriate utilizate pentru organizarea comerțului cu amănuntul.
Potrivit autorului, această explicație contrazice prevederile cap. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deoarece de fapt se propune să se calculeze UTII nu în raport cu fiecare facilitate comercială separată, ci cu un contribuabil care organizează activitatea mai multor unități comerciale situate în aceeași clădire.
Explicația dată într-una dintre cele mai recente Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.02.2007 N 03-11-04 / 3/39 poate fi considerată ca o respingere completă a specialiștilor departamentului financiar din poziția lor anterioară. Astfel, Scrisoarea precizează că, dacă un contribuabil închiriază două spații într-un singur magazin, atunci în scopul aplicării sistemului de impozitare sub forma UTII, trebuie luată în considerare suprafața totală a celor două etaje de tranzacționare, în ciuda faptului că că fiecare dintre spații este închiriat pe baza unui contract de închiriere separat și a fiecărei case de marcat.
Astfel, în opinia autorului, ținând cont de explicațiile de mai sus, se pot face două presupuneri:
1. În momentul de față, Ministerul Finanțelor nu a elaborat încă o abordare unificată pentru rezolvarea problemei aplicării (neaplicarii) a sistemului de impozitare sub forma UTII într-o situație în care zonele de comerț cu amănuntul situate în aceeași sarcină sunt folosit pentru comertul cu amanuntul.
2. Ministerul de Finanțe și-a schimbat complet punctul de vedere pe această temă.
Avizul Curții de Arbitraj
LA instanța de arbitraj cele mai aprinse dispute dintre plătitorii UTII și serviciul fiscal sunt soluționate, așa că poziția sa prezintă un interes deosebit. Luați în considerare câteva decizii ale instanței de casare a instanței de arbitraj.
Decretul FAS PO din 01.11.2005 N A12-6059 / 05-C60 conține concluzia că suprafețele a două etaje comerciale adiacente situate în aceeași clădire nu trebuie rezumate atunci când se decide asupra legalității aplicării sistemului de impozitare în forma UTII. Ca confirmare, arbitrii s-au referit la documentele de inventar (explicație și plan de inventar emis de ITO), conform cărora sediul, închiriat pe baza unui contract, este format din două etaje comerciale, fiecare având o suprafață mai mică. peste 150 de metri patrati. m. Cu alte cuvinte, completul de judecată a considerat că două etaje comerciale trebuie considerate ca două obiecte separate ale organizării comerțului (magazin).
O abordare ușor diferită a soluționării unei probleme similare este cuprinsă în Decretul Organului Central al FAS din 17 ianuarie 2006 N A09-19527 / 04-29. În special prin sprijinirea oficiu fiscal, arbitrii au subliniat că, dacă activitatea mai multor magazine este organizată într-o singură clădire, atunci pentru fiecare dintre ele ar trebui eliberate documente de inventar și titluri separate. Pentru a recunoaște aceste magazine ca obiecte independente, nu este suficient ca ele să fie desemnate ca etaje comerciale separate în pașaportul tehnic pentru clădirea complexului comercial.
Din Decretele FAS SZO din 29.12.2005 N A21-5212 / 2005-C1, FAS SKO din 22.02.2006 N F08-364 / 2006-167A rezultă că în vederea recunoașterii secțiilor de tranzacționare, dotate într-un singur etaj de tranzacționare nu este suficient să le separați ca partiții independente de obiecte, să instalați case de marcat separate, să întocmiți concluzii separate ale SES și supravegherea incendiilor. În ciuda faptului că astfel de secțiuni comerciale pot avea intrări separate, moduri diferite de operare și pot vinde diferite tipuri de mărfuri, ele ar trebui să fie considerate ca un obiect al organizării comerciale. Atunci când se decide aplicarea sistemului de impozitare sub formă de UTII, trebuie rezumată aria acestora.
Într-un alt caz, arbitrii, la soluționarea unui litigiu similar, au exprimat un punct de vedere diametral opus. Deci, în Decretul FAS ZSO din 31 octombrie 2006 N Ф04-7221 / 2006 (27995-А70-7) se spune că, pentru a calcula UTII, secțiunile de vânzare cu amănuntul echipate într-o singură clădire ar trebui recunoscute ca magazine separate, deoarece nu sunt interconectate nici prin scopurile comerciale, nici prin zonele utilizate. Această decizie a fost luată în ciuda faptului că toate aceste obiecte aveau un singur titlu de proprietate - un contract de închiriere.
Rezumând
Ce ar trebui să facă contribuabilii care se confruntă cu astfel de dificultăți? Explicațiile contradictorii ale Ministerului de Finanțe și practica ambiguă a arbitrajului pe această temă nu contribuie la elaborarea unei soluții optime. Potrivit autorului, motivul dificultăților cu care se confruntă contribuabilii în astfel de situații este absența din cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a unui astfel de obiect ca obiect al organizării comerciale.
La determinarea numărului de obiecte utilizate pentru comerțul cu amănuntul nu trebuie să aibă o importanță decisivă nici numărul de contracte de închiriere încheiate, nici disponibilitatea caselor de marcat separate, nici datele documentelor de inventar. Un anumit set de semne de izolare, caracteristice obiectului de organizare a comerțului, ar trebui să devină decisiv. Potrivit autorului, posibilele semne de izolare sunt izolarea constructivă, prezența unei intrări separate, modul propriu de funcționare, un personal separat, gama de mărfuri vândute, o casă de marcat separată, autorizații separate, datele conținute în titlu și inventar. documente, etc. În acest caz, combinațiile de caracteristici pot fi diferite.
Potrivit autorului, în scopul calculării UTII, obiectul organizării comerțului trebuie înțeles ca orice complex imobiliar, a cărui utilizare permite organizarea unui proces de comerț cu amănuntul (independent) cu drepturi depline.
Dacă unii contribuabili doresc cu siguranță să aducă sub plata UTII activități pentru implementarea cărora sunt folosite obiecte cu o suprafață de încăperi de vânzare de peste 150 de metri pătrați. m, atunci, potrivit autorului, nu ar trebui să folosească metoda de mai sus de a împărți un obiect mare în altele mai mici. Este mult mai sigur să organizați o entitate de afaceri prietenoasă (dependentă) (organizație sau antreprenor individual) și să împărtășiți spațiul comercial cu aceasta. Dacă două entități comerciale își desfășoară activitatea simultan într-un singur magazin, utilizând părți din suprafața podelei de tranzacționare mai mici de 150 mp. m, atunci ambii vor fi plătitori UTII, în timp ce autoritățile fiscale nu vor putea face pretenții cu privire la depășirea dimensiunii suprafeței de tranzacționare permisă în scopul calculării UTII în raport cu întregul magazin în ansamblu. În acest caz, se va considera că pe teritoriul unui magazin există două obiecte de organizare a comerțului, care au semnul principal de izolare - aparțin unor entități comerciale diferite.
A.I. Frolov
Expert Jurnal
„UTII: contabilitate
si impozitare"
Semnat pentru tipărire
05.06.2007

Pentru vânzarea cu amănuntul, puteți utiliza unul dintre următorii indicatori fizici: loc de tranzacționare, aria locului de tranzacționare, aria locului de tranzacționare. Din articol veți afla în ce cazuri să aplicați fiecare dintre acești indicatori fizici și cum să îi determinați.

În primul rând, observăm că un indicator fizic caracterizează un anumit tip de activitate „imputată”. Prin urmare, definirea sa corectă afectează în mod direct cuantumul unui singur impozit plătit la buget. Cu toate acestea, în ceea ce privește nu toate activitățile „imputate”, acest lucru este ușor de realizat. O astfel de activitate este comerțul cu amănuntul.

În conformitate cu prevederile capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și comercianții cu amănuntul, cu o singură taxă, trebuie să aplice unul dintre următorii indicatori fizici:

- zona zonei de tranzacționare (în metri patrati);
- numarul locurilor de tranzactionare;
- suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați);
- numarul de angajati, inclusiv intreprinzatori individuali;
- numărul de automate.

De regulă, nu există dificultăți cu ultimii doi indicatori fizici, dar vom lua în considerare restul mai detaliat.

Suprafata de vanzare

Indicatorul fizic „suprafața de vânzare (în metri pătrați)” este utilizat atunci când organizațiile și întreprinzătorii individuali desfășoară comerț cu amănuntul prin intermediul rețelelor de tranzacționare staționare care au etaje de tranzacționare.

Pentru a plăti zona UTII suprafața de vânzare nu trebuie să depășească 150 mp. m. Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că zona zonei de tranzacționare include:

- parte din magazin, foișor (zonă deschisă), ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrației mărfurilor;
- zona folosita pentru decontari numerar si servicii clienti;
— zona caselor de marcat și a cabinelor de marcat;
- zona de locuri de muncă personal de serviciu;
— zona de treceri pentru cumpărători.

De asemenea, suprafața podelei de tranzacționare include spațiul închiriat al podelei de tranzacționare. Însă zona de utilități, spații administrative și de agrement, zona spațiilor de primire, depozitare și pregătire a mărfurilor pentru vânzare, în care nu se realizează serviciul clienți, nu este inclusă în zona \ u200b\u200bplanul de tranzacționare în scopul plății UTII.

Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate. Astfel de documente pot fi un contract de vânzare de spații nerezidențiale, un pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, (subînchiriere) spații nerezidențiale sau părțile acestuia, permisiunea pentru dreptul de a deservirea vizitatorilor într-o zonă deschisă etc.

S-ar părea că totul este simplu. Există documente care indică zona zonei de tranzacționare, care ar trebui luate în considerare. Dar, în practică, apare adesea o situație când ei înșiși schimbă zona zonei de tranzacționare, de exemplu, transformând o parte a acesteia într-un depozit. Și, drept urmare, ei consideră un singur impozit bazat pe o suprafață mai mică.

Financierii cred că acest lucru nu ar trebui făcut niciodată. Este necesar să se calculeze UTII numai folosind dimensiunea zonei de tranzacționare, care este indicată în documentele de inventar și de titlu. Și folosit efectiv de organizație sau antreprenor individualîn scopul menținerii unei zone de vânzare cu amănuntul nu contează. O astfel de concluzie este cuprinsă, de exemplu, într-o scrisoare din 07.03.2013 Nr. 03-11-11/94.

În principiu, judecătorii iau partea contribuabililor și, atunci când iau în considerare cazuri, află suprafața reală a platformei de tranzacționare. Astfel, în decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 24 decembrie 2012 Nr. A57-9062/2012, arbitrii au constatat că suprafața totală a podelei de tranzacționare a fost împărțită într-o zonă de tranzacționare și o zonă de o cameră de utilitate lângă vitrine. În locul de primire, depozitare a mărfurilor și pregătire pentru vânzare, în încăperile din spate, nu existau echipamente destinate așezării, demonstrației mărfurilor, efectuării plăților în numerar. Serviciul în locurile indicate nu a fost efectuat, accesul cumpărătorilor a fost interzis. În acest sens, arbitrii au ajuns la concluzia că pentru vânzarea de bunuri contribuabilul a folosit doar zona de tranzacționare și a calculat în mod legal UTII din această zonă.

O concluzie similară este cuprinsă în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 15 iunie 2012 Nr. A35-3273 / 2011 și Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 08 octombrie 2012 Nr. Ф09-9981 / 11 , din 26 ianuarie 2011 Nr Ф09-10943 / 10-С3.

Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est, în rezoluția sa din 13.10.2009 nr. A78-3625/08, a indicat că semnul obligatoriu de clasificare a suprafețelor ca „zonă de vânzare” și contabilizarea unui singur impozit este utilizarea efectivă a aceste domenii în implementarea comerțului. Iar sarcina de a dovedi că „vnemenschik” a folosit o suprafață mare pentru comerțul cu amănuntul revine autorităților fiscale.

Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 11 aprilie 2012 Nr. A57-3313 / 2011, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 18 octombrie 2010 Nr. A45-7149 / 2010 , Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 15 iulie 2011 Nr. F03-2543 / 2011 și Serviciul Federal Antimonopol al districtului Moscova din 04/01/2010 Nr. КА-А41 / 2694-10.

În același timp, este de remarcat faptul că există hotărâri judecătorești în care arbitrii au luat în considerare doar documentele de inventar și titluri. Totodată, ei au menționat că astfel de documente ar trebui întocmite de autoritățile competente (de exemplu, autoritățile ITO). În decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din data de 06.08.2012 nr. A29-6075/2011 (confirmată prin Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19.12.2012 nr. VAS -16459/12), arbitrii au refuzat să accepte ca dovadă a unei modificări a suprafeței podelei de tranzacționare planul de etaj, care a fost întocmit de un terț întreprinzător individual.

Aceleași concluzii se regăsesc în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 5 martie 2011 Nr. A66-6259 / 2010, precum și FAS al Districtului Siberiei de Est din 24 februarie 2012 Nr. A74-3677 / 2010 și din 13 mai 2009 Nr. A78-4725 / 08-S3-22/186-F02-2154/09.

Astfel, pentru a evita reclamatiile din afara, va recomandam sa faceti modificari in zona de vanzari din timp astfel incat aceasta sa corespunda cu datele ITO. În plus, informațiile din documentele de inventar trebuie să se potrivească cu datele din documentele de titlu.

Exemplul 1
SRL „Platațiile de ceai”, folosind sub formă de UTII, desfășoară comerț cu amănuntul tipuri variate ceai și cafea printr-un magazin cu o suprafață totală de 160 mp. m. Magazinul este situat în oraș (districtul Oktyabrsky). În conformitate cu planul de inventar, suprafața podelei de tranzacționare este de 100 de metri pătrați. m, restul zonei este ocupată de administrativ și de agrement și depozite. Să calculăm suma UTII, care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

Rentabilitatea de bază pentru comerțul cu amănuntul efectuat prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare cu etaje de tranzacționare este de 1.800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic este aria platformei de tranzacționare (în metri pătrați). În acest caz, este de 100 mp. m. Coeficientul K1 în 2014 este 1.672 (ordin al Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din data de 7 noiembrie 2013 Nr. 652).

Potrivit deciziei Dumei orașului Kirov din 28 noiembrie 2007 nr. 9/4 (modificată prin decizia din 28 noiembrie 2012 nr. 8/4), valoarea K2 în legătură cu comerțul cu amănuntul prin rețeaua comercială staționară dotările cu etaje comerciale în raion este de 0,44 (pentru produse alimentare).

Astfel, suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
1800 de ruble. × (100 mp + 100 mp + 100 mp) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59.590,08 ruble.

În unități întregi - 59.590 de ruble.

Societatea are dreptul de a reduce această sumă de UTII prin contribuțiile plătite și indemnizațiile de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.

Zona de comert

La desfășurarea comerțului cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele de distribuție staționare care nu au etaje comerciale, precum și prin obiecte ale unei rețele de distribuție nestaționare, se folosesc următorii indicatori fizici:

- numarul locurilor de tranzactionare;
- suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați).

Și alegerea indicatorului fizic de utilizat pentru a calcula UTII depinde de zona locului de tranzacționare. Dacă suprafața locului de tranzacționare nu depășește 5 mp. m, atunci indicatorul fizic „număr de locuri de tranzacționare” este utilizat dacă depășește 5 mp. m, apoi „zona platformei de tranzacționare”. Despre aceasta - paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Să luăm în considerare mai întâi cum să determinăm zona locului de tranzacționare. Și observăm imediat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune nimic despre asta. Prin urmare, apelăm la autoritățile de reglementare pentru clarificări. Astfel, specialiștii departamentului atrag atenția că aria locului de tranzacționare, precum și aria locului de tranzacționare, trebuie determinate pe baza documentelor de inventar și de titlu. Acest lucru se precizează în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 08.08.2012 nr. 03-11-11 / 231, din data de 05.03.2012 nr. -11 / 320, din 08.10.2009 Nr. 03-11-09/274 si din 26 mai 2009 Nr. 03-11-09/18. De acord cu finantatorii si specialistii fiscali (scrisoarea din 27 iulie 2009 nr. 3-2-12 / 83).

Rețineți că nu există restricții cu privire la dimensiunea zonei locului de tranzacționare utilizat în scopul comerțului cu amănuntul „imputat”, capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu se prevede prevederile capitolului 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse și reducerea suprafeței locului de tranzacționare cu suprafața spațiilor pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare în cazul în care serviciul pentru clienți nu este oferit. Ministerul de Finanțe al Rusiei a atras atenția asupra acestui lucru prin scrisorile din 05.03.2012 nr. 03-11-11/68, din 26.12.2011 nr. 03-11-11/320, din 22.12.2009 nr. 09/410, din 10.08.2009 Nr.03-11-09/274 si din 26 mai 2009 Nr.03-11-09/185. A se vedea, de asemenea, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25.06.2009 nr. ШС-22-3 / [email protected]

În ceea ce privește judecătorii, aceștia sunt pe deplin de acord cu autoritățile de reglementare. De exemplu, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din data de 29 mai 2012 Nr. A05-10400/2011, arbitrii au indicat că, la vânzarea cu amănuntul printr-un obiect recunoscut ca loc de tranzacționare, indicatorul fizic „cumpărături”. zonă” cuprinde toate zonele aferente acestui obiect de comerț, inclusiv cele utilizate pentru recepția și depozitarea mărfurilor. Concluzii similare conțin rezoluții ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 417/11 din 14 iunie 2011, FAS al districtului Volga-Vyatka din 16 mai 2012 nr. A79-6987/2011, nr. A11 -8979/2010 din 13 februarie 2012, FAS al districtului Moscova din 10 februarie 2012 Nr. А41-31817/10, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central din 11 martie 2011 Nr. А62-4419/2010 și Federal Antimonopol Serviciul Districtului Volga din 9 februarie 2010 Nr. А12-16000/2009.

Ce se întâmplă dacă comerțul se desfășoară prin mai multe spații de vânzare cu amănuntul care sunt situate în aceeași clădire? Capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu permite acest lucru. În scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2010 nr. 03-11-11 / 335 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. ShS-37-3 / [email protected] se spune că, dacă comerțul cu amănuntul se desfășoară folosind mai multe facilități de vânzare cu amănuntul care aparțin aceluiași magazin (pavilion) și sunt situate în aceeași clădire, atunci când se calculează suma UTII, suprafața etajelor comerciale. trebuie rezumat. Dacă comerțul cu amănuntul se desfășoară folosind mai multe unități de tranzacționare care sunt situate în aceeași clădire, dar sunt magazine independente (pavilioane), atunci când se calculează suma UTII, suprafața podelei de tranzacționare pentru fiecare magazin (pavilion). ) se ia în considerare separat conform documentelor de inventar și titlu.

Luați în considerare, de exemplu, procedura de calculare a UTII folosind indicatorul fizic „zona locului de tranzacționare”.

Exemplu 2
Să folosim condițiile din exemplul 1 și să presupunem că compania comercializează cu amănuntul diferite tipuri de ceai și cafea printr-un loc comercial cu o suprafață de 5,9 metri pătrați. m, situat în centrul comercial. Centru comercial este situat în orașul Kirov (districtul Novovyatsky). În acest caz, nu sunt prevăzute spații separate pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare. Mărfurile sunt depozitate într-o vitrină, care este un loc de comerț. Să calculăm suma UTII, care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

Randamentul de bază în acest caz este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați)” este de 5,9 metri pătrați. m. Valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin obiectele unei rețele comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați. m, pe teritoriul districtului Novovyatsky este de 0,27 (pentru produsele alimentare).

Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 este:
1800 de ruble. × (5,9 mp + 5,9 mp + 5,9 mp) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 ruble.

În unități întregi - 2157 ruble.

Și acum să ne uităm la un alt exemplu și să observăm că atunci când se utilizează același indicator fizic în cazuri diferite, valoarea impozitului poate diferi semnificativ. Prin urmare, organizațiile și comercianții, atunci când își planifică activitati comerciale trebuie avută grijă la alegerea obiectului comerţului.

Exemplul 3
MasterOk SRL, care aplică sistemul de impozitare sub forma UTII, desfășoară comerț cu amănuntul materiale de construcții. Pentru această activitate, compania a închiriat un pavilion pe piața construcțiilor cu o suprafață totală de 80 de metri pătrați. m. Totodată, în interiorul pavilionului este instalat un contor, unde cumpărătorii efectuează plata și primesc marfa. Tejgheaua ocupă o suprafață de 6 metri pătrați. m. Produsul în sine este depozitat în pavilion, cumpărătorii au acces gratuit la acesta pentru revizuire. Piața construcțiilor situat în orașul Kirov (raionul Leninsky). Să calculăm suma UTII, care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

Rentabilitatea de bază pentru acest tip de activitate este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați)” în acest caz va fi de 80 de metri pătrați. m. Valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin obiectele unei rețele comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați. m, în raion este 0,35 (pentru produse nealimentare).

Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului II 2014 este:
1800 de ruble. × (80 mp + 80 mp + 80 mp) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37.920,96 ruble.

În unități întregi - 37.921 de ruble.

Societatea are dreptul de a reduce această sumă de UTII cu cea plătită prime de asigurareși indemnizații de boală plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.

Numărul de locuri de tranzacționare

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește un loc de tranzacționare ca un loc utilizat pentru tranzacții cumpărare și vânzare cu amănuntul. Acestea includ:

- clădiri, structuri, structuri (o parte din ele) sau utilizate pentru tranzacții de cumpărare și vânzare cu amănuntul;
- obiecte de organizare a comerțului cu amănuntul care nu au etaje comerciale (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri);
— ghișee, mese, tăvi (inclusiv cele situate pe terenuri);
- terenuri utilizate pentru amplasarea facilităților de organizare a comerțului cu amănuntul care nu au podele comerciale, ghișee, mese, tăvi și alte obiecte.

După cum puteți vedea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește caracteristici fizice specifice sau cerințe minime pentru un loc de tranzacționare. Printr-o scrisoare din 05.07.2005 nr. 03-11-04 / 3/2, finanțatorii au indicat că, dacă mărfurile sunt eliberate din depozit, iar cumpărătorul și vânzătorul sunt decontate la sediul societății, atunci numărul de locurile de tranzacționare ar trebui să fie determinate de numărul de angajați implicați în vânzare.

Într-o scrisoare din 29 martie 2006 nr. 03-11-04/3/169, Ministerul de Finanțe al Rusiei a analizat situația în care un contribuabil închiriază locuri comerciale sub formă de secțiuni separate, împrejmuite cu structuri uşoare sau în forma de contoare pentru comert Produse alimentare. În acest caz, finanțatorii au recomandat determinarea numărului de locuri de tranzacționare în funcție de numărul de secții separate de închiriat. Și dacă locurile de tranzacționare din spatele ghișeelor ​​sunt echipate cu cântare pentru cântărirea produselor, atunci numărul locurilor de tranzacționare din spatele ghișeelor ​​ar trebui să fie determinat de numărul de cântare plasate pe acestea.

Într-o altă scrisoare din data de 02.07.2007 nr.03-11-04/3/247, angajații departamentului financiar au indicat că contribuabilii care închiriază locuri de tranzacționare staționare în spatele ghișeelor ​​din clădire. piata acoperita, numărul locurilor de tranzacționare ar trebui determinat pe baza contractelor de închiriere. O concluzie similară este cuprinsă în scrisoarea direcției financiare din 08.06.2010 nr.03-11-10/110.

Judecătorii, la rândul lor, acordă atenție tuturor circumstanțelor de fapt. Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, în Rezoluția sa nr. F04-2192/2007 (33335-A75-19) din 12 aprilie 2007, a indicat că un loc de tranzacționare este definit ca un loc folosit pentru finalizarea achiziției și tranzactii de vanzare.

Conform GOST R 51303-99 „Comerț. Termeni și definiții ”(aprobat prin Rezoluția standardului de stat al Rusiei din 11.08.99 nr. 242-st), un loc de tranzacționare în comerțul cu amănuntul trebuie înțeles ca un loc special echipat pentru interacțiunea directă între vânzător și cumpărător pentru transferul de bunuri în temeiul unui contract de vânzare cu amănuntul. Un astfel de loc se caracterizează prin prezența unei anumite izolări spațiale și echipamente comerciale, precum și posibilitatea contactului direct între vânzător și cumpărător în prestarea serviciilor de tranzacționare.

Astfel, arbitrii au ajuns la concluzia că mai multe locuri de tranzacționare situate unul lângă altul pot fi folosite ca un singur punct de tranzacționare. Cu toate acestea, trebuie îndeplinite următoarele condiții: nu există partiții interne între ele, există un singur sortiment de mărfuri, un CCP comun, un ghișeu și (sau) un vânzător. Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 19 noiembrie 2007 Nr. F09-9383 / 07-S3, Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 5 aprilie 2007 Nr. A12-16770 / 06 și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 16 ianuarie 2007 Nr. F08-6177 / 2006- 2527A.

Prin urmare, ținând cont de cele de mai sus, putem concluziona că numărul de locuri de tranzacționare pentru un „spoofer” ar trebui determinat pe baza unei situații specifice. Cu toate acestea, contribuabilul UTII ar trebui să fie pregătit să-și confirme poziția cu documente relevante. Întrucât în ​​lipsa oricărei dovezi privind numărul de locuri de tranzacționare utilizate, judecătorii pot să nu-l susțină (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 22 martie 2007 Nr. A56-34563 / 2006).

Exemplul 4
SRL „Tea World”, aplicând sistemul de impozitare sub forma UTII, desfășoară comerț cu amănuntul cu diverse tipuri de ceai prin puncte de vânzare cu amănuntul sub formă de ghișee situate în mai multe magazine din regiunea Moscovei. Numărul de contoare - 5 bucăți, fiecare zonă este de 4,9 metri pătrați. m. Să calculăm suma UTII, care se plătește bugetului pentru trimestrul IV al anului 2014.

Rentabilitatea de bază pentru acest tip de comerț cu amănuntul este de 9.000 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „număr de locuri de tranzacționare” este egal cu 5. Potrivit Hotărârii Consiliului Deputaților din orașul Kolomna din 13 octombrie 2005 nr. 58-RS (modificat prin decizia nr. 16-RS din octombrie 2005). 31, 2012), valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care nu depășește 5 metri pătrați. m este 0,8.

Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
9000 de ruble. × (5 buc + 5 buc + 5 buc) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27.086,40 RUB

În unități întregi - 27.086 ruble.

Organizația are și dreptul de a reduce această sumă de UTII prin prime de asigurare plătite și indemnizații de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.

2018 trebuia să fie anul desființării UTII. Cu toate acestea, pe 2 iunie 2016, a fost emisă un proiect de lege conform căruia venitul imputat prelungit până la sfârșitul anului 2021. Adevărat, cu o serie de modificări care au afectat și ordinea calculelor. Să facem cunoștință cu inovațiile din imputare și, în același timp, să luăm în considerare calculul impozitului imputat pentru UTII în 2019 pentru antreprenorii individuali fără angajați.

Ce este impozitul imputat pentru IP

Acesta este un regim de impozitare special, reglementat de capitolul 26.3 din NKRF. Se bazează pe profitul estimat (imputat) și este disponibil pentru întreprinzătorii individuali și persoanele juridice. organizaţii cu un anumit tip de activitate. Luați în considerare ce este UTII (imputare) pentru antreprenorii individuali în cuvinte simple.

Principalul criteriu care determină posibilitatea trecerii la imputare este tipul de activitate. Datorită acestei caracteristici, imputarea, precum PSN, poate fi combinată cu alte moduri. De exemplu, USN sau OSN. Cu toate acestea, este imposibil să te angajezi într-un singur tip de activitate în mai multe regimuri fiscale simultan.

La calculul impozitului se ia ca bază profitul estimat, al cărui cuantum este stabilit de stat. Adică venitul efectiv nu afectează nimic. Chiar dacă afacerea este neprofitabilă sau invers mai profitabilă, valoarea impozitului va rămâne aceeași.

Acest lucru face posibilă economisirea taxelor și investirea tuturor profiturilor în dezvoltarea afacerilor. Și, în același timp, simplifică contabilitatea, deoarece la sfârșitul trimestrului de raportare nu este necesară depunerea unei declarații de venit la inspecție. Și contabilitatea poate fi ținută, dar numai dacă se dorește.

UTII 2019: ultimele modificări și știri

Cea mai importantă veste proaspătă care i-a încântat pe mulți întreprinzători individuali este că impozitul unic pe venitul imputat va continua să funcționeze până în 2021. Nu a fost anulat și chiar, dimpotrivă, finalizat și îmbunătățit.

Schimbări și ultimele știri în 2019 pentru antreprenorii individuali pe UTII implicați în cu amănuntul, afaceri hoteliere sau orice alta activitate:

• Subiecții de impozitare care nu implică angajați în afaceri pot deduce din impozitul imputat suma primelor de asigurare plătite pe numele lor. Anterior, doar întreprinzătorii individuali cu angajați aveau un drept similar, putând deduce valoarea contribuțiilor plătite pentru angajați.
• Inovația de mai sus a implicat a doua - o schimbare a formei declarației.
• Coeficientul K1 a rămas același. Exact ca în 2016.
• O altă întrebare care îi îngrijorează pe antreprenori este dacă un antreprenor individual pe UTII poate lucra prin transfer bancar cu o persoană juridică. persoane fizice în 2019. După cum se precizează în articolul TC numărul 346.27, contribuabilul are dreptul de a lucra cu orice client - atât persoane fizice, cât și persoane juridice. persoane. În numerar sau fără numerar. Acest articol nu s-a schimbat.

Trecerea la UTII - cine este disponibil

Activitatea subiecților de impozitare care doresc să treacă la imputare trebuie să îndeplinească o serie de cerințe:

• Personalul întreprinderii nu ajunge la 100 de persoane;
• Tip relevant de activitate;
• Cota de participare în afacerile întreprinderilor terțe nu poate depăși 25%, cu excepția organizațiilor al căror capital include contribuții din OOI - organizatii publice persoane cu dizabilități;
• Activitatea nu se bazează pe o împuternicire de uz de proprietate;
• Serviciul nu este o închiriere de benzinării și benzinării, locuri la o benzinărie;
• Antreprenorul nu a cumpărat brevet și nu a recurs la regimul ESHN.

Cine este UTII potrivit pentru: tipuri de activități

Lista tipurilor de activități care dau unui antreprenor individual dreptul de a trece la imputare sunt municipii. Ei o conduc. Puteți vizualiza lista la act normativ oficiilor fiscale sau pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe.

Tabel de activități pentru întreprinzătorii individuali privind impozitul imputat în anul 2019:

Cum poate un antreprenor individual să treacă la UTII în 2019

Pentru a desfășura activități cu privire la un impozit imputat, trebuie să depuneți la IFTS o cerere completată a formularului stabilit - UTII-2 în două exemplare. Este necesar să faceți acest lucru în termen de cel mult 5 zile de la data deschiderii afacerii.

Trebuie să depuneți o petiție la biroul fiscal de la locul de afaceri, dar există și excepții. Unele servicii vă cer să aplicați la NI unde locuiți. Acestea includ:

• Comerț cu amănuntul cu livrare, livrare sau livrare;
• Plasarea de reclame în transportul personal și în comun;
• Transport de marfa, pasageri.

Locația IFTS nu este importantă atunci când activitățile se desfășoară în mai multe regiuni simultan. Nu este nevoie să contactați mai multe inspecții diferite, unul este suficient.

Ce taxe să plătească IP la imputare în 2019

Sistemul de impozitare imputat pentru întreprinzătorii individuali, ca și până acum, prevede plata unui singur impozit - unul singur.

Taxe care nu trebuie plătite pe UTII:

• TVA, cu excepția exportului;
• impozit pe venitul persoanelor fizice, legal persoanele plătesc;
• Impozitul pe proprietate, dacă baza de impozitare a obiectelor nu este considerată ca valoare cadastrală.

Luați în considerare ce taxe trebuie să plătiți în 2019 pentru antreprenorii individuali pe UTII cu angajați:

• impozitul pe venitul persoanelor fizice, care se deduce din salariile angajații înșiși;
• Primele de asigurare.

Cum se calculează UTII pentru IP

UTII este produsul următorilor indicatori:

• Retur de bază (DB)- o valoare fixa stabilita de stat si diferita pentru fiecare tip de activitate. Regiunea de reședință nu afectează indicatorul.
• Indicator fizic (FP) este o valoare diferită pentru fiecare caz. În funcție de activitate, se ia în considerare ca indicator numărul de angajați, autovehicule sau autovehicule, metri pătrați.
• K1– coeficient stabilit de Ministerul Economiei. În 2019, K1 este 1.798.
• K2– valoare stabilită de local instituţiile municipale. Acesta este un factor de corecție.
• Licitați este o valoare constantă.

  Cota de impozitare pentru UTII în 2019 pentru antreprenorii individuali este de 15%.

Așa se calculează impozitul pe lună. Pentru a afla suma pentru trimestru, trebuie să înmulțiți produsul rezultat cu 3. Formula finală pentru calcularea UTII va lua următoarea formă:

UTII pentru un sfert = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15%).

Amintiți-vă: atunci când înmulțiți cu 15%, trebuie să înmulțiți cu 0,15.

Coeficienții UTII în 2019 pentru întreprinzătorii individuali pot fi găsiți în biroul fiscal și pe site-ul Serviciului Fiscal Federal. Pentru ultima opțiune, trebuie să introduceți regiunea dvs. pe site și să așteptați. Dacă cobori pe pagină, poți vedea lista K2, din care ar trebui să o alegi pe cea care se potrivește tipului de activitate indicat alături.

Codurile de activitate și valoarea returnării de bază

Rentabilitatea de bază și codurile activităților care intră sub incidența UTII în 2019 pentru antreprenorii individuali pot fi găsite în NKRF sau în tabelul de mai jos:

O listă completă de coduri pentru toate activitățile impozabile este prezentată în NCRF și este reglementată de articolul numărul 346.29.

Exemple de calcul UTII

Exemplul 1, comerțul cu amănuntul

Condiție de calcul: subiectul impozitării a deschis un magazin în orașul A, vinde pantofi de damă la retail, suprafața departamentului este de 25 mp. m.

Conform termenilor, contribuabilul este angajat în comerț cu amănuntul staționar. Serviciul pentru clienți se realizează prin intermediul platformei de tranzacționare. Cunoscând aceste informații, găsim baza de date - 1800 de ruble. FP (indicator fizic) este suprafața spațiilor închiriate de IP, care este egală cu 25 mp.

K1 este o valoare constantă egală cu 1,798. K2 în orașul A pentru facilități comerciale cu o suprafață de până la 30 mp. m. este 1.

Toate cantitățile necunoscute sunt găsite, rămâne să le înlocuim în formula:

UTII \u003d (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 \u003d 36.409 ruble. 50 cop.

Datorită unor astfel de manipulări simple, este posibil să se calculeze un singur impozit pe venitul imputat în 2019 pentru întreprinzătorii individuali implicați în comerțul cu amănuntul.

Exemplul 2, transportul mărfurilor

În regiunea numită B, există o agenție de transport de pasageri, cu alte cuvinte, un serviciu de taxi. Agenția își desfășoară activitatea cu ajutorul a două vehicule, un Ford și un Opel. Să calculăm UTII.

Rata este de 15%. DB pentru transportul de mărfuri - 6000 de ruble, ca FP vom lua în considerare numărul de mașini - 2. K1, ca întotdeauna, este 1.798. K2 pentru traficul în regiunea B este 1.

UTII \u003d (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 \u003d 3.236 ruble. 30 cop.

UTII - termene de plată

Pentru perioada fiscală, imputarea a adoptat un sfert. Iar termenele limită sunt concentrate pe data de 25 și prima lună a tuturor trimestrelor. Adică plățile impozitelor se fac de 4 ori pe an și toate cele 25 - în aprilie, iulie, octombrie și ianuarie.

Când termenul limită coincide cu un weekend, antreprenorul individual va putea plăti taxa în următoarea zi a săptămânii. De exemplu, dacă 25 aprilie cade sâmbătă, termenul limită va fi mutat luni, 27 aprilie.

Pentru că în 2019 ultimele zile plățile cad în zilele lucrătoare, termenele vor fi standard.

Cum se reduce UTII

În calculul UTII apar o serie de indicatori, prin urmare, prin reducerea valorii acestora, este posibilă reducerea cuantumului impozitului. Reducerea coeficienților pot fi imediat eliminate, ei sunt stabiliți de autoritățile de stat și regionale. Dar puteți lucra la restul cantităților.

Și astfel, există mai multe modalități de a reduce dimensiunea UTII în 2019 pentru antreprenorii individuali:

1. Dacă întreprinderea angajează lucrători, atunci o scădere a numărului acestora va atrage după sine o scădere a impozitului. Nu este necesar să reduceți personalul, puteți pur și simplu să reînregistrați o parte din acesta pentru un alt tip de activitate.
2. Daca rolul FP este dimensiunea camerei, o poti si reduce.

   Se impozitează doar suprafața de vânzare, așa că nu trebuie să vindeți jumătate din clădire. Este suficient să ocupați un anumit procent din podeaua comercială pentru încăperile utilitare, iar acest lucru va da un rezultat bun.

3. Cuantumul UTII în 2019 pentru antreprenorii individuali va scădea brusc dacă combinați corect UTII cu sistemul simplificat de impozitare (simplificat).
4. K2 poate fi coborât dacă se depune la inspectorat un document care să ateste că întreprinderea nu a funcționat pentru o perioadă de timp.

Documentatie pentru contribuabil pe UTII

Face contabilitate IP-ul pe UTII nu este obligatoriu, precum și raportarea. Există însă și alte documente care sunt obligatorii pentru antreprenorii care au recurs la imputare.

Acest lucru este necesar pentru îndeplinirea condițiilor de impozitare pe tip de activitate. De exemplu, un contribuabil poate angaja angajați suplimentari și poate depăși rata admisă de 100 de persoane.

Tipuri de documente pe care un antreprenor individual trebuie să le păstreze:

1. Contabilitatea indicatorilor fizici;
2. Înapoierea taxei;
3. Raportare pentru angajati;
4. Raportare suplimentară;
5. disciplina de numerar.

În 2018, antreprenorii individuali care efectuează decontări cu clienții atât în ​​numerar, cât și în monedă electronică sunt obligați să treacă la casele de marcat online.

Cum un antreprenor individual poate anula o companie pentru UTII

Trebuie să anunțați despre radierea întreprinderii în termen de 5 zile de la data închiderii întreprinderii. Pentru a face acest lucru, ei depun o cerere la fisc în care a fost emisă imputarea. Se completează o cerere în formatul UTII-4

Este imposibil să se schimbe regimul fiscal în mijlocul perioadei fiscale. Chiar înainte de noul an. Excepție fac situațiile în care IP-ul nu mai corespunde condițiilor UTII.

Regimul fiscal în sine este planificat să fie exclus din sistemul de impozitare. 2021, până la care imputarea va fi valabilă 100%, ar trebui să fie anul în care se anulează UTII pentru întreprinzătorii persoane fizice și persoane juridice. persoane.