Predpisy o medzinárodnej audítorskej praxi. Ktorý orgán v MFB vypracúva a vydáva štandardy a predpisy pre audit a súvisiace služby
Vykonávanie postupov medzibankového potvrdenia
Odporúčania na vykonávanie týchto postupov, uvedené v PMAP 1000 „Postupy medzibankového potvrdenia“, sú určené externým audítorom, interným bankovým audítorom a bankovým inšpektorom. Potvrdenie je odpoveďou na žiadosť o potvrdenie informácií obsiahnutých v účtovných záznamoch a je cennou formou audítorských dôkazov získaných z nezávislého zdroja. Zdroje sú:
Iné banky v krajine, v ktorej je rezidentom kontrolovaná banka;
Ostatné banky v zahraničí;
Klienti auditovanej banky.
Potvrdenia sa môžu vyžadovať pre:
Ukazovatele súvahy;
podsúvahové položky;
Pri formulovaní žiadosti audítor zvažuje nasledujúce faktory súvisiace s kontrolovanou stranou:
Význam veľkosti zostatkov na účtoch;
Rozsah činnosti;
Pri vykonávaní medzibankových konfirmačných postupov sa nepraktizuje formulovať žiadosť vo forme ponuky na zaslanie odpovede iba v prípade, že informácie uvedené v liste sú nesprávne alebo neúplné; je dôležité, aby audítor dostal odpovede na všetky otázky.
Audítorovi sa odporúča, aby dotaz smeroval na ústredie banky a nie na útvary, ktoré by mali mať potrebné informácie, keďže predpoklady audítora môžu byť nesprávne. Žiadosť musí byť autorizovaná overenou (žiadajúcou) bankou. Listy s dopytom môžu byť zaslané na iný čas v závislosti od stupňa naliehavosti požadovaných informácií. Pre lepšie pochopenie žiadosti obsahuje list:
Opis povahy požadovaného tovaru, transakcie, informácie, ako aj údaj o sume a mene;
Dátum vzniku a splatenia záväzku, podmienky operácie.
Interakcia externých audítorov s inšpektormi pre bankový dohľad
V roku 1989 Výbor pre medzinárodné audítorské postupy (KIAP) a Bazilejský výbor inšpektorov, vrátane zástupcov centrálnych bánk a orgánov dohľadu z Európy a USA, schválili PMAP 1004 „Interakcia inšpektorov pre bankový dohľad a externých audítorov“.
Povinnosti vedenia banky, okrem tých, ktoré priamo súvisia s podnikaním, sú:
Organizácia vhodných kontrolných systémov;
Opatrnosť pri vykonávaní operácií;
Vedenie banky je zodpovedné za:
príprava finančné výkazníctvo a poskytovanie informácií audítorovi banky a orgánom dohľadu, ktoré majú vplyv na obsah správy;
Organizácia a efektívnosť práce útvaru vnútorného auditu, jeho personálne a technické zabezpečenie;
Funkciou bankového dohľadu je chrániť záujmy bankových vkladateľov kontrolou dodržiavania požiadaviek, ako sú:
úprimnosť, vysoká kvalifikácia a skúsenosti osôb vykonávajúcich kontrolu a riadenie činnosti banky;
Kapitálová primeranosť na krytie bankových rizík; vytváranie rezerv na krytie prípadných strát z nedobytných a pochybných pohľadávok;
Metódy, ktoré používajú inšpektori na vykonávanie týchto funkcií, môžu byť tieto:
Pravidelné pohovory s vedením banky;
Pravidelné kontroly v teréne;
Inšpektori môžu ovplyvňovať banky prostredníctvom nasledujúcich opatrení:
Odobratie licencií bankám, ktoré porušujú stanovené požiadavky.
Okrem povinných náležitostí na vypracovanie záverov sa audítorovi banky odporúča vypracovať pre vedenie aj písomnú správu, ktorá bude obsahovať pripomienky k nedostatkom. vnútorná kontrola, iné opomenutia, ktoré nemajú za následok úpravu správy audítora.
Vzťah medzi inšpektorom a audítorom banky sa vytvára na základe podobných záujmov a predmetov štúdia.
Inšpektor by mal pomocou auditovaných správ vziať do úvahy ciele audítorskej práce a určitú subjektivitu audítorských úsudkov. Informácie, ktoré audítor poskytuje v listoch a správach vedeniu banky, môže inšpektor efektívne využiť na získanie širšieho pochopenia rôznych aspektov činnosti banky. Informácie získané od orgánu dohľadu pre vedenie banky môžu audítori použiť na tieto účely:
Nezávislé hodnotenie inšpektorov potvrdzuje primeranosť rezerv na krytie strát z nedobytných a pochybných pohľadávok;
Pri vykonávaní analytických postupov sa môžu použiť osobitné normy stanovené inšpektorom;
Môžu nastať okolnosti, za ktorých audítor alebo inšpektor považuje za potrebné upozorniť druhú stranu na informácie. Audítor môže vyjadriť názor najmä na dodržiavanie:
Licenčné podmienky, stanovené požiadavky a predpisy zahrnuté v správach;
Legislatívne požiadavky, keď banka vykonáva operácie kontrolované audítorom;
Aplikácia ISA pri audite medzinárodných komerčných bánk
Odporúčania na aplikáciu ISA pri audite komerčných bánk, ktorých aktivity presahujú štátne hranice, sú zohľadnené v PMAP 1006 „Audit medzinárodných komerčných bánk“ (v súčasnosti sa toto ustanovenie nazýva „Audit účtovných závierok bánk“).
Pri vytváraní podmienok zmluvy o audite medzinárodnej komerčnej banky by mal audítor brať do úvahy tieto faktory:
Dostatočné odborné znalosti v oblastiach bankovníctva, ktoré sú dôležité pre audit;
Primeranosť špeciálnych znalostí v oblasti počítačových systémov používaných auditovanou bankou informačné systémy a elektronické prenosové systémy Peniaze;
Pri posudzovaní inherentného rizika by mal audítor brať do úvahy, že činnosti banky sú inherentnými rizikami spojenými s bankovými produktmi a službami, ako aj operačnými rizikami.
1 Riziká spojené s bankovými produktmi a službami:
Kreditné riziko (1) je riziko, že zákazník alebo partner nebude schopný v plnej miere splniť svoje záväzky pevný čas alebo niekedy v budúcnosti.
Riziko krajiny (2) (prevod) je riziko, že zahraničná protistrana alebo klient nepokryje svoj záväzok z dôvodu rôznych vonkajšie faktory príslušnosť k cudziemu štátu.
Substitučné riziko (3) je riziko vzniku strát v dôsledku nahradenia transakcie pri nesplnenej zmluve klientom alebo protistranou inou transakciou za trhovú cenu.
Riziko vyrovnania(4) je riziko straty istiny v plnej výške pri splácaní transakcie bez prijatia sumy od zákazníka alebo protistrany.
Úrokové riziko (5) je riziko straty vyplývajúce zo závislosti zisku od budúcich zmien úrokových sadzieb
Riziko likvidity (6) je riziko straty vyplývajúce z nedostatku dostatočných finančných prostriedkov na splatenie svojich záväzkov
Menové riziko (7) je riziko straty vyplývajúce zo zmien výmenných kurzov meny, v ktorej sa počítajú aktíva a pasíva.
Trhové riziko (8) je riziko straty v dôsledku zmien trhových cien investícií
Fiduciárne riziko (9) je riziko straty vyplývajúce z neschopnosti zabezpečiť bezpečnosť vlastného majetku alebo rentabilitu majetku zvereného inej osobe.
Organizačná štruktúra (10) toto je personál spracovateľ údajov môže mať neobmedzený a nekontrolovaný prístup k softvéru, vykonávať neoprávnené zmeny programov a účtovných údajov.
Nedostatok primárnych dokladov (11) - tieto údaje je možné zadať bez sprievodných dokladov a písomného povolenia na vykonanie operácie.
Nedostatok vizuálnych stôp operácií (12) - tieto údaje existujú iba v počítačových súboroch; nie je možné vysledovať fázy operácie.
Absencia vizuálneho výsledku (13) znamená, že výsledky spracovania nie sú vždy vytlačené, čo sťažuje kontrolu správnosti evidencie operácie v účtovníctve.
Postupnosť vykonávania (14) je väčšia spoľahlivosť výsledkov spracovania údajov v prípade, že sú do systému zavedené všetky operácie a okolnosti; negatívny vplyv zle vyladeného programu, ktorý umožňuje systematické chyby.
Pri vyjadrení názoru na účtovnú závierku medzinárodnej komerčnej banky by mal audítor zvážiť potrebu:
Dodržiavanie osobitných foriem a terminológie vymedzenej legislatívou;
Úpravy účtov zahraničných afilácií a dcérske spoločnosti v súlade s účtovnými zásadami uplatňovanými materskou bankou;
Dielo bolo pridané na stránku lokality: 2016-03-30Objednajte si napísanie jedinečného diela
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Téma 13. Predpisy o medzinárodnej audítorskej praxi (PMAP)
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">V téme 13 «;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Nariadenia o medzinárodnej audítorskej praxi (PMAP)" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">" sa zohľadňuje šesť ustanovení:
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">1.;color:#000000" xml:lang="en-RU" lang="en-RU">Prostredie IT – offline osobné počítače (1001) " xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">2.;color:#000000" xml:lang="en-RU" lang="en-RU">IT prostredie – online počítačové systémy (1002)" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">3.;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">IT nástroje - databázové systémy (1003).
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">4. Systémy hodnotenia rizík a vnútornej kontroly – charakteristika CIS a súvisiace problémy (1008).
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">5. Metódy auditu pomocou počítačov (1009).
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">6. Osobitosti auditovania malých podnikov (1005).
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Hlavným účelom PMAP je poskytovať praktickú pomoc audítorom pri plnení noriem a zabezpečovaní správnej audítorskej praxe.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">V súčasnosti existuje 11 PMAP. Päť z nich (1001, 1002, 1003, 1008, 1009) sa venuje používaniu počítače počas auditu; tri (1000, 1004, 1006) - špecifiká vykonávania bankových auditov; jedno ustanovenie (1005) sa týka špecifík auditu malých podnikov; jedno (1012) sa týka auditu priemyselných finančných nástrojov a jedno (1011) sa venuje auditu ekonomických záležitostí pri audite účtovnej závierky .
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Skutočnosť, že takmer polovica (päť PMAP) sa venuje používaniu počítačov v procese auditu, sa vysvetľuje rozšíreným používaním počítače v rôznych odboroch vedecká prax vrátane účtovníctva, analýzy a auditu. Tri ustanovenia (1001, 1002, 1003) sa venujú vplyvu PC na systém účtovníctvo, jeden (1008) sa týka systému rizík a systému vnútornej kontroly v podmienkach počítačového informačného systému účtovníctva a vnútornej kontroly a ďalší;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">(1009) - vykonať audit pomocou počítačov.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Pozícia;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">";color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Prostredie IT;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">—;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">samostatné osobné počítače (1001)";color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Venuje sa opisu vplyvu samostatných počítačov na účtovný systém a súvisiace vnútorné kontroly, ako aj na postupy auditu. Nariadenie obsahuje päť sekcií Kľúčové slová: úvod, samostatné PC, interné kontroly v prostredí samostatného PC, vplyv samostatných PC na účtovný systém a súvisiace vnútorné kontroly, vplyv prostredia samostatných PC na postupy auditu.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Samostatné osobné počítače sa používajú na spracovanie účtovných údajov a prípravu správ jedným alebo viacerými používateľmi. Na posúdenie rizík a rozsahu kontrol, ktoré sú nevyhnutné na zníženie rizík, je organizačná štruktúra, v ktorej sa PC používajú, nevyhnutná.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Počítače sú zacielené na jednotlivých koncových používateľov. Stupeň presnosti a spoľahlivosti, ktorý produkujú finančné informácie bude čiastočne závisieť od interných kontrol aplikovaných používateľom dobrovoľne alebo podľa pokynov vedenia.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Audítor by mal zvážiť Organizačná štruktúra predmet a najmä rozdelenie zodpovednosti za spracovanie údajov, ako aj ďalšie otázky: ako sú uložené PC (majú ochranu pred fyzickým nárazom, je nainštalovaný blokovací mechanizmus, ktorý kontroluje prístup k prepínaču), aká je bezpečnosť programov a informácie o účtovníctve a výkazníctve. Pozornosť sa upriamuje na kontinuitu počítačového systému.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Vplyv PC na účtovný systém a riziká s ním spojené závisia od miery využívania PC, typu a význam spracovaných finančných informácií, typ použitých programov.
;color:#000000" xml:lang="en-US" lang="en-US">Vplyv prostredia samostatného počítača na postupy auditu spočíva v tom, že uplatňovanie dostatočných kontrol na zníženie rizika nezistených chýb na minimum úrovni môžu byť usmernenia, ktoré sú nepraktické alebo neefektívne z hľadiska nákladov. Toto ustanovenie sa používa spolu s ďalšími na vytvorenie národných noriem pre elektronizáciu auditu.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">"IT prostredie -;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">online počítačové systémy (1002)";color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - ustanovenie, ktoré nestanovuje nové základné princípy alebo potrebné postupy. Jeho hlavným účelom je pomáhať audítorom a rozvíjať osvedčené postupy prostredníctvom prezentácia usmernení o aplikácii ISA, keď sa na generovanie informácií, ktoré sú významné pre účtovnú závierku účtovnej jednotky, používajú samostatné osobné počítače (PC).
;color:#000000" xml:lang="en-GB" lang="en-GB">Toto ustanovenie umožňuje audítorom uplatniť odborný úsudok, do akej miery sú audítorské postupy opísané v tomto ustanovení v súlade so zásadami ISA a osobitné okolnosti Výbor pre medzinárodné audítorské postupy (CIAP) schválil toto vyhlásenie o medzinárodných audítorských postupoch v júli 2001.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Nariadenie zvažuje vplyv online počítačových systémov na účtovný systém a súvisiace vnútorné kontroly, ako aj na postupy auditu. šesť sekcií: online počítačové systémy; typy online počítačových systémov; charakteristiky online počítačových systémov; vnútorná kontrola online počítačových systémov; vplyv online počítačových systémov na účtovný systém a súvisiace vnútorné kontroly a vplyv počítačových systémov na audítorské postupy .
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Online počítačové systémy umožňujú používateľovi pristupovať k údajom a programom priamo cez koncové zariadenia. Tieto systémy využívajú Rôzne druhy koncové zariadenia. Funkcie, ktoré vykonávajú, sú veľmi rôznorodé a závisia od schopností, ktoré sú im vlastné z hľadiska logiky práce, prenosu, ukladania a spracovania údajov.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">"IT nástroje – databázové systémy (1003)";color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - toto ustanovenie, podobne ako predchádzajúce, sa venuje používaniu osobných počítačov pri audite. Popisuje vplyv databázových systémov o účtovnom systéme a súvisiacich vnútorných kontrolách a audítorských postupoch Predpis je rozdelený do piatich častí: Databázové systémy Charakteristika databázového systému Vnútorné kontroly v databázovom prostredí Vplyv databáz na účtovný systém a súvisiace vnútorné kontroly Vplyv databáz na audit postupov.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Databáza je súbor údajov zdieľaných na rôzne účely rôznymi používateľmi. Každý používateľ má prístup k informáciám, ktoré sú pre neho relevantné. Databázový systém má dve zložky: databázu a systém správy databáz (DBMS). Databázové systémy navzájom spolupracujú technické prostriedky a softvér zahrnuté do všeobecného počítačového systému.
Keď subjekt používa databázový systém, vyvíjaná technológia je pomerne zložitá a musí byť prepojená so strategickým podnikateľským plánom subjektu. Audítor môže vyžadovať špeciálne IT zručnosti, aby vykonal potrebné otázky a pochopil význam výsledkov. V tomto prípade môže zvážiť angažovanie odborníka (pozri ISA 620 Používanie práce experta).
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Nariadenie „Posudzovanie rizík a systémy vnútornej kontroly –;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Charakteristiky CIS a súvisiace problémy (1008)»;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">—;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">opisuje rôzne prostredia počítačových informačných systémov (CIS) a ich vplyv na účtovníctvo a systémy vnútornej kontroly, ako aj na postupy auditu. prostredie počítačových informačných systémov je zasa definované v ISA 401 „Audit v podmienkach počítačových informačných systémov“.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Na základe tohto ustanovenia ruská vláda(štandard) „Hodnotenie rizík a vnútorná kontrola. Charakteristika a účtovníctvo prostredia počítačových a informačných systémov“, ktoré sa úspešne používa v ruskej audítorskej praxi.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Medzinárodný predpis „Hodnotenie rizík a systém vnútornej kontroly – charakteristika CIS a súvisiace otázky“ zahŕňa deväť sekcií: organizačná štruktúra; povaha spracovania Štrukturálne a procedurálne aspekty Vnútorná kontrola v prostredí CIS Všeobecná kontrola CIS Kontrola používania CIS Prehľad všeobecnej kontroly CIS Prehľad kontroly používania CIS Hodnotenie komplexné systémy interná kontrola a osobné počítače.
;color:#000000" xml:lang="en-GB" lang="sk-GB">Vnútorná kontrola spracovania počítačových údajov, ktorá pomáha dosiahnuť všeobecné ciele vnútornej kontroly, zahŕňa manuálne postupy aj postupy zabudované do počítača programy.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">"Metódy auditu pomocou počítačov (1009)";color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> - ustanovenie určené na pomoc audítorom pri používaní osobných počítačov na vykonávanie auditov rôznych ekonomických subjektov. Ustanovenie zahŕňa štyri časti: opis metódy Computer Assisted Auditing (CAAC) Zváženie použitia CAAC Použitie CAAC Použitie CAAC v prostredí IT malých jednotiek
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Na základe tohto ustanovenia bolo vyvinuté ruské pravidlo (štandard) „Audit pomocou počítačov“, ktoré sa úspešne používa v ruskom audite prax.
;color:#000000" xml:lang="en-RU" lang="en-RU">IAPC môže zlepšiť efektívnosť audítorských postupov a môže sa použiť aj ako skutočné testy kontrol a vecné testy v situáciách, keď žiadne prichádzajúce dokumenty alebo viditeľné dokumentárne audítorské dôkazy, alebo ak je veľkosť súboru alebo vzorky dostatočne veľká.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Toto ustanovenie sa zaoberá metódami vykonávania auditu pomocou počítačov vrátane počítačových nástrojov, ktoré dostali spoločný názov MAPC. Metódy auditu podporované počítačom možno použiť na vykonávanie rôznych audítorských postupov vrátane:
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> podrobné testy operácií a zostatkov;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> analytické postupy;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> testy spoločné fondy kontrola;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> programy na výber populácie, ktoré poskytujú výber údajov pre auditové testy;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> testovanie aplikovaných kontrol;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> prepočet údajov, ktoré predtým vykonali účtovné systémy účtovnej jednotky.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Audítori musia brať do úvahy použitie IAPC pri zostavovaní plánu a programu na vykonávanie auditu.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">V nariadení sa venuje osobitná pozornosť používaniu MAPC v životnom prostredí informačných technológií malé ekonomické subjekty. Je to spôsobené tým, že v týchto témach:
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> úroveň všeobecných kontrol môže byť taká, že audítor sa bude musieť menej spoliehať na vnútornú kontrolu;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> MAPC nemusí byť užitočné;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> určité programy sa nebudú dať spustiť na zastaraných počítačových modeloch týchto subjektov.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Stručný prehľad ustanovení o používaní osobných počítačov, počítačových informačných systémov (CIS) a spracovaní počítačových údajov (COD) v r. Kontrolná činnosť ukázala, že tieto aspekty sú v období univerzálnej informatizácie a využívania informačných technológií najvýznamnejšie.
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Z ďalších ustanovení o medzinárodnej audítorskej praxi používaných na vykonávanie auditov malých organizácií a podnikov v Rusku sa;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">„Osobnosti auditu malých podnikov (1005)“;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">. Obsahuje hlavné charakteristiky malých podnikov, komentáre k aplikácii medzinárodných audítorských štandardov (špecifiká plánovania, dokumentácie, výberu audítorské postupy atď.). ), ktorý umožňuje, aby sa tieto aspekty zohľadnili v audítorskej praxi. Na základe tohto ustanovenia Rusko vypracovalo pravidlo (štandard) „Osobitosti auditu malých ekonomických subjektov“.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Na preštudovanie tejto témy si musíte prejsť kapitolou 2 študijná príručka: Štandardy auditu: Proc. príručka pre vysokoškolákov študujúcich v odbore 060500 "Účtovníctvo, analýzy a audit" / V.I. Podolský, A.A. Savin, L.V. Sotniková; Ed. Prednášal prof. IN AND. Podolský. - M.: UNIT-DANA, 2004.-286 s., ako aj kapitoly 8 a 16 učebnice vypracovanej učiteľmi odboru "Audit" VZFEI: Audit: Učebnica pre vysoké školy / V.I. Podolský, A.A. Savin, L.V. Sotnikova a ďalšie; vyd. Prednášal prof. IN AND. Podolský.-3. vyd., prepracované. a dodatočné - M.: UNITY-DANA, Audit, 2003.- 583 s.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Pre sebakontrolu a kontrolu osvojenia si materiálov tejto témy a s cieľom pripraviť sa na skúšobný test musí študent odpovedať na ďalšie otázky:
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">1. Koľko PMAP v súčasnosti existuje?.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">2. Koľko PMAP;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">venovaný používaniu počítačov pri audite?
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">3." xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Koľko PMAP;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">venovaný špecifikám bankového auditu?
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">4." xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Koľko PMAP;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">venovaný zvláštnostiam auditu malých podnikov?
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">5. Koľko PMAP;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">venovaný auditu priemyselných finančných nástrojov?
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">6. Koľko PMAP;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">venoval sa auditu ekonomických záležitostí pri audite účtovnej závierky?
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Kontrolné úlohy (testy)
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">1. Aké je číslo PMAP;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Prostredie IT – samostatné osobné počítače" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">(1001);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) (1002);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) (1003).
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">2. Koľko PMAP je momentálne aktívnych.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">а) 10;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) 11;
;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) 12.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">3. Koľko PMAP;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">venuje sa auditu ekonomických otázok pri audite účtovnej závierky.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">а) 1;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) 3;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) 5.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">4. Aký je názov PMAP pod číslom;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">(1012).
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">funkcie auditu pre malé podniky" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">audit priemyselných finančných nástrojov" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">IT nástroje – databázové systémy" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">5. Aké je číslo PMAP;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> Osobitosti auditu malých podnikov (1005).
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">а) (1002);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) (1005);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) (1009).
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">6. Aký je názov PMAP pod číslom;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">(1002).
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a) c;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">IT editor – samostatné osobné počítače" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">systémy hodnotenia rizík a vnútornej kontroly – charakteristika CIS a súvisiace problémy" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">eda IT – online počítačové systémy" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">7. Koľko PMAP;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">venované používaniu počítačov pri audite;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">а) 1;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) 3;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) 5.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">8. Aké je číslo PMAP;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">IT nástroje – databázové systémy.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">а) (1002);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) (1003);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) (1005).
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">9. Aký je názov PMAP pod číslom;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">(1008).
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">a);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">hodnotenie rizík a systém vnútornej kontroly" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b);color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">Vplyv PC na účtovný systém" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">;
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) vykonanie auditu pomocou počítačov.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">10. Aký je počet PMAP;color:#000000" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU"> Metódy auditu pomocou počítačov.
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">а) (1001);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">b) (1008);
" xml:lang="ru-RU" lang="ru-RU">c) (1009).
akýkoľvek ľudská aktivita mali postupovať v určitých medziach a riadiť sa určitými pravidlami. Audítorské štandardy a normy patria do druhej skupiny dokumentov upravujúcich audítorskú činnosť. Štandardy sú splnené bez ohľadu na podmienky, v ktorých sa audit vykonáva, nemenia sa v závislosti od času auditu a postupy sa môžu líšiť v závislosti od zložitosti účtovného systému (počítačového alebo iného), typov kontrolovaného podniku a za iných špecifických podmienok. Preto správy o audite uvádzajú, že audit bol vykonaný v súlade so všeobecne uznávanými audítorskými štandardmi.
Podľa štandardov v teórii a praxi auditu rozumie základným pravidlám alebo základným princípom audítorských postupov. Toto minimum pravidiel pomáha audítorovi určiť rozsah audítorských postupov a metodiku ich implementácie, je kritériom hodnotenia výsledkov auditu. Audítorské štandardy umožňujú udržiavať audítorskú činnosť na správnej úrovni, nútia audítorov neustále zlepšovať svoje znalosti a zručnosti, zabezpečujú porovnateľnosť kvality práce jednotlivých audítorských organizácií, racionalizujú a uľahčujú audítorskú prácu. Pozostávajú zo štyroch vzájomne závislých sekvenčných častí: základných postulátov, spoločné normy pracovné normy a normy podávania správ. Tieto normy sú základnou schémou, ktorá by sa mala dodržiavať pri vykonávaní auditu vrátane automatizovaných systémov.
Medzinárodné audítorské štandardy (ISA) boli pripravené s cieľom harmonizovať audítorské postupy na medzinárodnej úrovni a zvýšiť úroveň profesionality v krajinách, kde je úroveň auditu pod globálnou úrovňou. ISA je vypracovaný Výborom pre medzinárodné audítorské postupy, ktorý funguje ako stály autonómny výbor v rámci Medzinárodnej federácie účtovníkov (IFAC).
ISA sú regulované 153 profesijnými asociáciami zo 113 asociácií. Niektoré krajiny oficiálne prijali ISA ako národné štandardy. Väčšina krajín, vrátane Ruska, uplatňuje ISA as metodický základ tvorba národných noriem. Takýto prístup zabezpečuje, že sa zohľadňujú svetové skúsenosti v oblasti auditu, výsledky auditov vykonaných v rôznych krajinách sú porovnateľné, pomáha zlepšovať kvalitu auditu a profesionálna úroveň audítorov.
Medzinárodná federácia účtovníkov - IFAC (IFAC), bola založená v roku 1977. Táto organizácia funguje na základe ústavy.
Ústava IFAC uvádza, že jej hlavným cieľom je rozvoj účtovníckej profesie na základe harmonizovaných noriem a poskytovanie kvalitných služieb spoločnosti v oblasti účtovníctva a auditu.
Na tento účel zriadila Rada IFAC Výbor pre medzinárodné audítorské postupy (CIAP), ktorý má vypracovať štandardy a predpisy v oblasti finančného auditu a súvisiacich služieb. audítorský účtovný štandard
Na poskytovanie audítorských služieb v medzinárodnom meradle vytvorila IFAC asociáciu s názvom „Forum of Firms“. Táto spoločnosť zahŕňa zástupcov 23 nadnárodných audítorských firiem. Účelom „Fóra firiem“ je dohliadať a rozvíjať nový medzinárodný regulačný režim pre audit prostredníctvom nového globálneho štandardu kvality založeného na existujúcich ISA a Etickom kódexe.
Na urýchlenie práce na vývoji ISA financuje Rada IFAC prácu vykonávanú CMAP. Najdôležitejšie oblasti tejto práce sú: 1) revízia jednotlivých ISA a predpisov o medzinárodnej audítorskej praxi (PMAP); 2) vývoj štandardov pre služby zabezpečujúce vydávanie audítorských uistení, ktoré by mali odrážať prechod audítorskej praxe od „potvrdenia“ k „garancii“; 3) revízia odporúčaní týkajúcich sa auditov komerčných bánk; 4) zverejnenie ISA o derivátových cenných papieroch.
Medzinárodné audítorské štandardy (ISA) sú dokumenty, ktoré formulujú jednotné požiadavky, na základe ktorých je zabezpečená primeraná úroveň kvality auditu a súvisiacich služieb ISA sú určené na audit účtovných závierok, ako aj súvisiacich služieb, ktoré sa vykonávajú audit.
ISA sú súborom dokumentov, ktoré zahŕňajú: úvod, Etický kódex pre profesionálnych účtovníkov, slovník pojmov a samotné medzinárodné štandardy auditu, ktoré pozostávajú z 10 častí. Týchto 10 sekcií jasne štruktúruje finančný audit do hlavných aspektov so zameraním na postup ako najdôležitejší prvok auditu. ISA sú rozdelené do týchto hlavných častí: I. Úvodné aspekty. II. Zodpovednosti. III. Plánovanie. IV. Vnútorná kontrola. V. Kontrolné dôkazy. VI. Použitie diela tretích strán. VII. Zistenia auditu a príprava správ. VIII. špecializované oblasti. IX. Sprievodné služby. X. Predpisy o medzinárodnej audítorskej praxi (PMAP).
ISA pokrývajú všetky hlavné aktuálne existujúce aspekty finančného auditu. Systematicky a vo vhodnom poradí uvádza všetky audítorské postupy, zloženie audítorských služieb, špecifické oblasti auditu a postup zostavovania audítorských správ.
S rozvojom trhu a integračných procesov v hospodárstve rozdielne krajiny a transformáciou jednotlivých audítorských organizácií na veľké medzinárodné skupiny vznikla potreba zjednotiť audit v medzinárodnom meradle.
Za trhových podmienok vstupujú podniky, úverové inštitúcie, iné podnikateľské subjekty zmluvný vzťah o použití majetku, hotovosti, obchodných transakcií a investícií.
Dôvera v tieto vzťahy by mala byť podporená schopnosťou všetkých účastníkov transakcií prijímať a používať finančné informácie.
Spoľahlivosť informácií potvrdzuje nezávislý audítor.
Majitelia a predovšetkým kolektívni vlastníci - akcionári, akcionári, ako aj veritelia sú zbavení možnosti nezávisle si overiť, že všetky početné operácie podniku, často veľmi zložité, sú zákonné a správne vyjadrené vo výkazoch, pretože zvyčajne nemajú prístup k účtom, ani relevantné skúsenosti, a preto potrebujú služby audítorov.
Nezávislé potvrdenie informácií o výsledkoch podnikov a ich súlade so zákonom je nevyhnutné pre rozhodovanie štátu v oblasti ekonomiky a daní.
Vyžadujú sa audity vládne orgány, súdy, prokurátori a vyšetrovatelia, aby potvrdili spoľahlivosť účtovnej závierky, o ktorú majú záujem.
Potreba služieb audítora vznikla v súvislosti s týmito okolnosťami:
- - možnosť získať neobjektívne informácie od správy v prípade konfliktu medzi ňou a používateľmi týchto informácií (vlastníci, investori, veritelia);
- - závislosť dôsledkov prijatých rozhodnutí (môžu byť veľmi významné) od kvality informácií;
- - potreba špeciálnych znalostí na overenie informácií;
- - častý nedostatočný prístup používateľov k informáciám na posúdenie ich kvality.
Všetky tieto predpoklady viedli k tomu, že verejná potreba služieb nezávislých odborníkov, ktorí majú príslušné vzdelanie, kvalifikáciu, skúsenosti a povolenie na poskytovanie takýchto služieb, vznikla.
Audítorské služby sú sprostredkovateľské služby, ktoré stanovujú spoľahlivosť finančných informácií.
Pre kvalitné a úspešné audítorské služby je potrebné v audítorskej praxi uplatňovať jednotné audítorské pravidlá (štandardy).
Audítorské pravidlá (štandardy) sú všeobecné smernice a pravidlá, ktoré pomáhajú audítorom pri plnení ich audítorských povinností a upravujú základné princípy a črty auditu.
Okrem toho sa v niektorých krajinách spolu so slovom „Štandard“ používajú aj iné slovné spojenia, napríklad „Nariadenia o audítorskej praxi“ (Anglicko) alebo „Odborné štandardy a komentáre“ (Francúzsko).
Audítorské štandardy podrobne uvádzajú všetky požiadavky, ktoré musia byť splnené počas auditu; ako si naplánovať prácu, správne spoznať biznis klienta, naštudovať si účtovné a interné kontrolné systémy, tiež určiť stupeň závažnosti chýb, vysvetliť, ako zbierať a vyhodnocovať audítorské dôkazy, vykonávať kontroly na mieste a nakoniec vypracovať audítorské správy.
Uplatňovanie štandardov je akousi zárukou kvality audítorských služieb.
Na Západe je vykonávanie auditu bez štandardov vylúčené, pretože tam sa audit považuje za postup na potvrdenie spoľahlivosti vykazovania a takýto postup by mal byť štandardizovaný a nemal by sa zredukovať na nesystematické vyhľadávanie jednotlivých, často malých a bezvýznamné rozhodnutia.
Na vývoji, implementácii a presadzovaní týchto štandardov sa priamo podieľa Medzinárodná federácia účtovníkov (IFAC) – Medzinárodná asociácia účtovníkov.
Medzinárodná federácia účtovníkov a major medzinárodné spoločnosti spustila novú iniciatívu zameranú na zlepšenie kvality štandardov finančného výkazníctva a auditu na celom svete, ktorá bude chrániť záujmy medzinárodných investorov a umožní aktívnejší pohyb kapitálu medzi krajinami.
V súlade s touto iniciatívou sa plánuje vytvorenie nového združenia firiem pod hlavičkou Medzinárodnej federácie účtovníkov, ktoré bude spolu s federáciou vypracovávať medzinárodné účtovné a audítorské štandardy a pomáhať pri ich implementácii do praxe.
Okrem toho sa navrhuje zaviesť systém nezávislej kontroly činnosti MF SR v oblasti ochrany záujmov spoločnosti. Každá spoločnosť, ktorej klientmi sú nadnárodné korporácie, sa môže stať členom obchodného združenia pod záštitou IFAC a spoločnosť musí spĺňať prísne požiadavky na kvalitu, vrátane:
- - pri vykonávaní auditov sa riadiť medzinárodnými audítorskými štandardmi a Etickým kódexom IFAC;
- - zabezpečiť dostupnosť efektívny systém vnútorná kontrola vrátane analýzy organizácie práce v rámci spoločnosti;
- - poskytovať školenia v oblasti medzinárodných účtovných a audítorských štandardov, vrátane oblasti etického kódexu;
- - nebrániť externým audítorom vykonávať pravidelné kontroly kvality ich činností;
- - pomáhať pri vytváraní profesijných združení a zavádzaní medzinárodných účtovných a audítorských štandardov v rozvojových krajinách.
S cieľom zlepšiť kvalitu podávania správ verejné inštitúcie Výbor pre verejný sektor IFAC sa pustil do viacročného projektu vývoja účtovných štandardov a smerníc, ktoré spĺňajú požiadavky vlád, ministerstiev, daňových poplatníkov a ratingových agentúr.
Význam noriem je, že:
- - poskytnúť vysoká kvalita kontrola auditu;
- - prispievať k zavádzaniu nových vedeckých poznatkov do audítorskej praxe a pomáhať používateľom pochopiť proces auditu;
- - eliminovať potrebu štátnej kontroly;
- - pomáhať audítorom pri rokovaniach s klientom;
- - poskytnúť prepojenie medzi jednotlivými prvkami procesu auditu;
- - nútiť audítorov neustále zlepšovať svoje vedomosti a zručnosti;
- - zabezpečiť porovnateľnosť kvality práce jednotlivých audítorských organizácií;
- - zefektívniť a uľahčiť audítorskú prácu.
Pravidlá auditu však nie sú podrobnými pravidlami a nariadeniami, ktoré by sa vzťahovali na všetky audítorské práce.
Tieto štandardy následne dostali medzinárodné volanie.
Audítorské pravidlá (štandardy) a normy môžu súdne orgány použiť ako návod, návod pri zvažovaní kompetencie a práce audítora.
Neoddeliteľnou súčasťou sú Medzinárodné audítorské štandardy (ISA). základná časť systémy audítorských štandardov, ktoré implementujú koncepcie, postuláty a princípy auditu vo forme predpisov; sumarizujúce skúsenosti zo svetovej audítorskej praxe a oficiálne uznané na dobrovoľnom základe prevažnou časťou medzinárodnej audítorskej komunity.
ISA sú dokumenty, ktoré formulujú jednotné požiadavky, na základe ktorých je zabezpečená primeraná úroveň kvality auditu. ISA obsahujú: základné princípy, potrebné postupy a usmernenia, odporúčania na aplikáciu princípov a postupov.
ISA je súbor dokumentov, ktorý obsahuje: úvod, Etický kódex profesionálnych účtovníkov, slovník pojmov a samotné audítorské štandardy, ktoré pozostávajú z 10 častí.
Štruktúra ISA:
Úvodné aspekty.
Zodpovednosti.
Plánovanie
Vnútorná kontrola
Dôkaz z auditu
Používanie práce tretích strán
Zistenia auditu a podávanie správ
Špecializované oblasti
Sprievodné služby
Predpisy o medzinárodnej audítorskej praxi.
ISA pokrývajú všetky hlavné aktuálne existujúce aspekty finančného auditu.
Vytvorenie systému medzinárodných ekonomických vzťahov si vyžiadalo harmonizáciu audítorských štandardov na medzinárodnej úrovni, čo umožnilo rozšíriť okruh používateľov účtovných závierok, uľahčilo porovnávanie finančnej výkonnosti spoločností z rôznych krajín a umožnilo posúdiť spôsobilosť a profesionalitu audítorských spoločností.
Medzinárodné audítorské štandardy (ISA) sú referenčnou knihou pre profesionálnych audítorov, ktorá popisuje všeobecne akceptované audítorské postupy. Ruskí audítori z praxe môžu pri svojej činnosti uplatňovať medzinárodné štandardy, čo prispeje k ďalšej integrácii do medzinárodnej audítorskej komunity.
rozvoj profesionálne požiadavky na medzinárodnej úrovni je zapojených niekoľko organizácií, vrátane Medzinárodnej federácie účtovníkov (IFAC), založenej v roku 1977. Výbor pre medzinárodné audítorské postupy (CMAP), ktorý je stálym výborom Rady IFAC, sa priamo podieľa na audítorských štandardoch. .
Medzinárodné audítorské štandardy vydané výborom by mali:
podporovať rozvoj profesie v tých krajinách, kde je úroveň profesionality pod celosvetovou úrovňou;
v rámci možností zjednotiť prístup k auditu v medzinárodnom meradle.
Stav medzinárodných audítorských štandardov. ISA sú určené na použitie pri audite účtovnej závierky, ako aj pri audite iných informácií a poskytovaní súvisiacich služieb. ISA obsahujú základné princípy a potrebné postupy, príslušné usmernenia, prezentované vo forme vysvetľujúcich a iných materiálov. Na zabezpečenie porozumenia a správna aplikácia mali by sa brať do úvahy základné princípy a potrebné postupy spolu s príslušnými usmerneniami, úplným znením ISA vrátane vysvetľujúcich a iných materiálov v ňom obsiahnutých. A len vo výnimočných prípadoch sa môže audítor odchýliť od ISA. Zároveň musí byť pripravený argumentovať za takýto ústup.
ISA nenahrádzajú miestne predpisy upravujúce audit finančných alebo iných informácií v danej krajine. V rozsahu, v akom sú ISA konzistentné s miestnymi predpisov v konkrétnom prípade musí byť audit finančných alebo iných informácií v každej jednotlivej krajine vykonaný v súlade s miestnymi predpismi v súlade s ISA. V prípade miestneho predpisov sa v konkrétnom prípade líšia alebo sú v rozpore s ISA, členské organizácie IFAC sú povinné dodržiavať členské povinnosti stanovené v stanovách IFAC v súvislosti s týmito ISA.
Stav predpisov o medzinárodnej audítorskej praxi. Predpisy o medzinárodných audítorských postupoch (PIAP) sú vypracované tak, aby poskytovali praktickú pomoc audítorom pri plnení noriem a zabezpečovaní správnej audítorskej praxe.
Schválený text návrhu na posúdenie, normy alebo nariadenia je text uverejnený IFAC dňa anglický jazyk. Členské organizácie IFAC sú oprávnené prekladať tieto dokumenty po získaní príslušného povolenia od IFAC, aby ich mohli publikovať v jazyku svojej krajiny. Preklad dokumentov sa vykonáva na náklady členských organizácií a musí obsahovať názov organizácie, ktorá ho pripravila, ako aj odkaz na skutočnosť, že tento dokument je prekladom schváleného textu.
Prvé vydanie ISA v ruštine bolo dôležitým krokom v prechode ruských audítorov na medzinárodné štandardy. Toto vydanie však bolo plné chýb a nepresností, čo vyvolalo kritiku zo strany tých ruských audítorov, ktorí poznali anglický zdroj. Vydanie ISA z roku 1999 v ruštine ešte prechádzalo procesom úprav, keď Medzinárodná federácia účtovníkov IFAC vydala v angličtine vydanie z roku 2000. Táto okolnosť vytvorila nové objektívne predpoklady pre nezrovnalosť medzi najnovšou verziou ISA a ruským vývojom na základe oficiálneho ruského prekladu z roku 1999.
Vo vydaní ISA 2001 sa množstvo dokumentov výrazne líši od vydania z roku 1999, navyše sa do tejto doby objavili nové štandardy. Text nového prekladu vzali ruskí vývojári ako základ pre prípravu nových ruských federálnych audítorských štandardov.
V ISA sú všetky štandardy zhromaždené v 10 sémantických sekciách: úvod; zodpovednosti; plánovanie; systém vnútornej kontroly; audítorské dôkazy; používanie výsledkov práce tretích strán; audítorské zistenia a stanoviská; špeciálne oblasti auditu; sprievodné služby; ustanovenia o medzinárodnej audítorskej praxi.
Právna a organizačná štruktúra klienta, kópie právnych dokumentov, zmlúv a protokolov, informácie o odvetví, ekonomickom a právnom prostredí, v ktorom klient pôsobí.
Plán a program auditu a všetky jeho dodatky, dôkazy o tom, že audítor porozumel účtovným systémom a systémom vnútornej kontroly, dôkazy podporujúce hodnotenie rizika a akékoľvek úpravy tohto hodnotenia, dôkazy podporujúce audítorovu analýzu práce interného auditu a vyvodené závery.
Právna a organizačná štruktúra klienta
kópie právnych dokumentov, dohôd a protokolov
Odpovede A a B
2. Ktorý orgán v MFB vypracúva a vydáva štandardy a predpisy pre audit a súvisiace služby:
výbor verejného sektora;
Rada pre medzinárodné štandardy auditu a uisťovania;
Rada pre medzinárodné štandardy finančného výkazníctva.
Rada pre medzinárodné štandardy štatistického výkazníctva.
výbor pre sektor auditu
3. Predpisy o medzinárodnej audítorskej praxi majú:
záväzný charakter pre vykonávanie všetkými členskými krajinami IFAC;
medzinárodnými audítorskými organizáciami
voliteľný znak
žiadna správna odpoveď
4. Aké dokumenty definujú národné audítorské štandardy:
normatívne akty;
zákony;
autorizovaný orgán danej krajiny;
všetky odpovede sú správne;
žiadna správna odpoveď
5. Definujte pojem „audítorský odber vzoriek“ v súlade s normou 530 „Audítorský odber vzoriek a iné postupy odberu vzoriek“:
výber položiek účtovnej závierky na kontrolu;
uplatňovanie audítorských postupov na menej ako 100 % položiek zahrnutých do zostatku účtu alebo triedy transakcií;
špecifický výber položiek zahrnutých do zostatku účtu alebo triedy transakcií
uplatňovanie audítorských postupov na menej ako 100 % položiek zahrnutých do zostatku účtu
uplatňovanie audítorských postupov na menej ako 100 % položiek zahrnutých do zostatku účtu alebo triedy transakcií;
6. Aké výhrady sú možné podľa ISA-540 v správe audítora o identifikovaných významných odhadoch?
stanovisko audítora k predpokladom (výrokom) vedenia kontrolovaného subjektu použité na výpočet (určenie) odhadovaných hodnôt;
výrok audítora o správnosti odhadov;
Odpovede A a B
7. Aká je podstata vzťahu medzi ISA a IFRS:
jednota terminológie;
neexistuje žiadny vzťah medzi ISA a IFRS.
IFRS nie je kritériom súladu auditovaného výkazníctva so stanovenými požiadavkami potvrdenými v procese auditu;
IFRS je kritériom súladu auditovaného výkazníctva so stanovenými požiadavkami potvrdenými v procese auditu;
Odpovede A a D
8. V akých prípadoch je dovolené nedodržiavať ISA počas auditu:
podľa uváženia audítorskej organizácie;
v súlade s platnou národnou legislatívou v oblasti účtovníctva a auditu;
vo výnimočných prípadoch situácie s nevýznamnými ukazovateľmi alebo okolnosťami, no zároveň musí audítor takúto odchýlku od ISA argumentovať;
vo výnimočných prípadoch situácie s nevýznamnými ukazovateľmi alebo okolnosťami;
Správna odpoveď neexistuje
9. Podľa medzinárodných pravidiel pojem "stupeň spoľahlivosti" pri posudzovaní uplatňovania analytických postupov znamená:
rozsah, v akom by sa malo spoliehať na výsledky analytických postupov;
stupeň spoľahlivosti audítorských dôkazov;
spoľahlivosť záverov audítora pri použití analytických postupov
schopnosť audítora vykonávať audítorské postupy, ktoré sa za daných okolností považujú za potrebné;