Colné platby sa platia na účty federálnej štátnej pokladnice v mene Ruskej federácie.

Požiadavky na platbu colných platieb:

Medziregionálny operačný UFK ( FCS Ruska)

DIČ 7730176610

Prevodovka 773001001

účet 40101810800000002901

BIC 044501002

Colné platby je možné zaplatiť dvoma spôsobmi:

• platobné príkazy,
• pomocou elektronických terminálov.

AT platobný príkaz treba vyplniť:

• KBK - kód rozpočtovej klasifikácie v súlade s nariadením Federálnej colnej služby Ruska zo dňa 17.02.2014 č. 231 „O schválení Zoznamu súladu druhov daní, poplatkov a iných platieb, ktorých výberom je poverený colné orgány, kódy rozpočtovej klasifikácie“;
• kolónka 107 - číslo colného orgánu;
• účel platby. V závislosti od typu platby sa rozlišujú zálohové platby, dovozné clo, vývozné clo, DPH, penále, ako aj špeciálne, antidumpingové a vyrovnávacie clá (Nariadenie Federálnej colnej služby Ruska z 30.12.2010 N 2747). Príslušný kód typu platby je uvedený v 47 gr. DT.

Po zaplatení v banke sú finančné prostriedky pripísané na účet colného orgánu nasledujúci deň po obede.

Peňažné prostriedky zaplatené na účet colného orgánu sú majetkom osoby, ktorá platby vykonala, a nemožno ich považovať za colné platby alebo zloženie hotovosti, kým táto osoba nepredloží colnému orgánu príkaz.

Lehota použitia platobného príkazu je tri roky odo dňa posledného odpisu Peniaze. Ak neboli vykonané žiadne odpisy, tak odo dňa príkazu na úhradu.

Platba ciel pomocou elektronických terminálov inštalované na miestach colné odbavenie, byť vyrobené pomocou plastovej karty spoločnosti Customs Card LLC. Po zadaní všetkých potrebných údajov elektronický terminál vytlačí šek a potvrdenie o kasácii. Hotovosť sa okamžite objaví colný systém AIST-M. Číslo šeku sa zobrazuje v štyroch čísliciach.

Ako platiť colné platby prostredníctvom colného zástupcu?

Na úhradu colných platieb v hotovosti colného zástupcu je potrebné zaregistrovať zmluvu o sprostredkovateľských službách na oddelení colných platieb. Ak deklarant ešte nebol zaregistrovaný na colnom úrade, je potrebné predložiť tieto dokumenty: OGRN, osvedčenie TIN/KPP, Štátny výbor pre štatistiku.

Ako zistiť, prečo peniaze neboli zahrnuté do platby cla?

Colný systém AIST-M identifikuje platobné doklady podľa TIN a KPP. Ak účastník zahraničného obchodu zmení kontrolný bod, je potrebné sa znova zaregistrovať. Program neidentifikuje platobné príkazy so starými údajmi, preto je potrebné zaslať list colnému orgánu so žiadosťou o zlúčenie osobných účtov.

Ako môže jednotlivec zaplatiť clo?

Platba ciel, daní za tovar jednotlivcami osobné použitie možno vykonať v pokladni colného orgánu.

Na písomnú žiadosť osoby, ktorá peňažné prostriedky prispela, je colný orgán povinný najneskôr do 30 dní odo dňa doručenia takejto žiadosti podať písomne ​​správu o vynaložení peňažných prostriedkov poskytnutých ako zálohové platby a alebo) potvrdenie o zaplatení colných platieb, nie však viac ako tri roky pred podaním žiadosti.

Ako vystaviť zábezpeku na zaplatenie ciel a daní?

Zábezpeka na zaplatenie ciel a daní sa poskytne colnému orgánu, ktorý tovar prepúšťa. Platiteľ má právo zvoliť si niektorý zo spôsobov zabezpečenia platenia cla a daní:

• hotovosť (peniaze);
• banková záruka;
• záruka;
• zástava majetku.

Hotovosť (peniaze) ako zábezpeka na úhradu ciel a daní (záloha v hotovosti) sa zloží na účet Federálnej pokladnice. Záložnú platbu je možné realizovať len z platobného príkazu so zálohovými platbami od CCC. Na potvrdenie zaplatenia zálohy v hotovosti sa vystavuje colný doklad. V prípade nesplnenia povinností colný orgán odpíše peňažnú zálohu a vyzve na zaplatenie pokút.

Ako zábezpeku na zaplatenie cla a daní prijímajú colné orgány bankové záruky vystavené bankami, inými úverovými organizáciami alebo poisťovňami zapísanými v registri bánk, inými úverových inštitúcií a poisťovacie organizácie, ktoré majú právo vydávať bankové záruky na úhradu ciel a daní, ktoré vedie Federálna colná služba Ruska (Nariadenie Federálnej colnej služby Ruska zo dňa 6. apríla 2012 č. 666). Vyradením banky, inej úverovej organizácie alebo poisťovne z registra nezaniká platnosť nimi vystavených a colnými orgánmi prijatých bankových záruk a nezbavuje ich zodpovednosti za nesplnenie alebo nesprávne splnenie podmienok takéto bankové záruky.

Ručenie je formalizované dohodou o ručení medzi colným orgánom a ručiteľom.

Ako určiť výšku cla, ak neexistujú presné informácie o produkte?

Ak nie je možné presne určiť výšku cla a daní splatných z dôvodu neposkytnutia presných údajov colnému orgánu o povahe tovaru, jeho názve, množstve, krajine pôvodu a colnej hodnote, výška zábezpeky sa určí na základe najvyšších sadzieb.

Ako vrátiť zaplatenú sumu colným orgánom?

Vrátenie ciel, daní a iných prostriedkov sa delí na:

• vrátenie zálohových platieb;
• vrátenie preplatkov alebo preúčtovaných súm ciel, daní a iných finančných prostriedkov;
• vrátenie zálohy.

Ak chcete vrátiť, musíte kontaktovať colný úrad s vyhlásením. V závislosti od typu vrátenia sa žiadosť vypĺňa podľa príslušnej prílohy vyhlášky Federálnej colnej služby Ruska zo dňa 22. decembra 2010 N 2520.

K žiadosti o vrátenie zálohových platieb je potrebné priložiť tieto doklady:

1. platobný doklad potvrdzujúci prevod finančných prostriedkov;
2. kópia osvedčenia o registrácii na daňovom úrade overená notárom alebo overená colným orgánom po predložení originálu dokladu;
3. kópiu osvedčenia o štátna registrácia overené notárom alebo colným orgánom po predložení originálu dokladu;
4. doklad potvrdzujúci oprávnenie osoby, ktorá podpísala žiadosť o vrátenie preddavkov, overený notárom alebo colným orgánom po predložení originálu dokladu;
5. vzor podpisu osoby, ktorá žiadosť o vrátenie preddavkov podpísala, osvedčená notárom alebo colným orgánom po predložení originálu dokladu totožnosti osoby, ktorá žiadosť podpísala.

Ak tieto doklady už boli colnému orgánu predložené skôr, má osoba právo tieto doklady opätovne nepredkladať, pričom o tom informuje colný orgán.

K žiadosti o vrátenie preplatku alebo preplatku na cle a dani je potrebné priložiť tieto doklady:

1. doklady potvrdzujúce výpočet ciel, daní podliehajúcich vráteniu;
2. doklady potvrdzujúce skutočnosť nadmernej platby alebo nadmerného výberu ciel a daní.

K žiadosti o vrátenie zálohy sú priložené tieto doklady:

1. všetky doklady potrebné na vrátenie zálohových platieb;
2. colné potvrdenie;
3. doklady potvrdzujúce splnenie (zánik) záväzku zabezpečeného peňažným záložným právom.

Vrátenie peňazí sa uskutočňuje na účet platiteľa uvedený v žiadosti o vrátenie peňazí. Vrátenie cla a daní na žiadosť platiteľa možno vykonať formou započítania na plnenie záväzkov na úhradu cla, daní, penále, úroku z určitého colného dokladu.

Vrátenie cla a daní sa nevykonáva, ak platiteľovi vznikol dlh na zaplatení cla a daní vo výške uvedeného dlhu.

RF zaviedla novely, ktoré špecifikovali dôvody zániku povinnosti platiť clo a dane.

Skôr v odseku 3 čl. 319 Colného kódexu Ruskej federácie obsahoval referenčné pravidlo, podľa ktorého pri tovare prepustenom do voľného obehu bola zrušená povinnosť platiť clo a dane v prípadoch ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Uplatňovanie daňového poriadku Ruskej federácie na colné právne vzťahy vyvolalo kontroverzie. V dôsledku toho Colný kódex Ruskej federácie jasne stanovil, že povinnosť platiť clo zaniká:

1) s úplným zaplatením súm ciel a daní;

2) smrťou fyzickej osoby - platiteľa cla, daní alebo vyhlásením za mŕtveho v súlade s postupom, ustanovené zákonom Ruská federácia;

3) s likvidáciou organizácie - platiteľa cla a daní.

Colný kódex colnej únie uvádza svoje objasnenia. V súlade s čl. 80 Colného kódexu colnej únie povinnosť platiť colné platby zaniká v týchto prípadoch:

1) platenie alebo vyberanie cla;

2) prepustenie tovaru do colného konania na prepustenie do domácej spotreby s poskytnutím výhod na zaplatenie ciel a daní, ktoré nie sú spojené s obmedzeniami používania a (alebo) nakladania s týmto tovarom;

3) zničenie (nenávratná strata) cudzieho tovaru v dôsledku nehody alebo konania vyššia moc alebo v dôsledku prirodzeného úbytku za normálnych podmienok prepravy (prepravy) a (alebo) skladovania;

4) ak výška nezaplatenej sumy cla a daní nepresiahne sumu zodpovedajúcu dvom eurám;

5) prepustenie tovaru do colného konania odmietnutia v prospech štátu, ak povinnosť zaplatiť clo a daň vznikla pred registráciou colná deklarácia prepustiť tovar do tohto colného režimu;

6) obeh tovaru vo vlastníctve štátu;

7) zabavenie tovaru, a to aj na úkor ceny tovaru;

8) odmietnutie prepustenia tovaru v súlade s deklarovaným colným režimom, pokiaľ ide o povinnosť zaplatiť clo a dane, ktorá vznikla pri registrácii colného vyhlásenia na prepustenie tovaru do tohto colného režimu;

9) rozpoznať, že je beznádejné na zber.

Zo zoznamu vyplýva, že v kódexe Únie sa miešajú dôvody na oslobodenie od cla a zánik povinnosti ich platiť.

Na rozdiel od Zákonníka práce Colnej únie v odseku 2 čl. 319 Colného kódexu Ruskej federácie sa ako základ oslobodenia od cla uvádza prevod tovaru do vlastníctva štátu, a nie zánik povinnosti ich zaplatiť.

Venujme pozornosť jednému z dôvodov zániku povinnosti platiť clo, a to ak je nezaplatená platba nižšia ako dve eurá.

Podobné ustanovenie je aj v Colnom kódexe Ruskej federácie. Je pravda, že suma 150 rubľov. a nejde o zánik povinnosti platiť clo, ale o výber colných platieb. V súlade s odsekom 5 čl. 348 Colného kódexu Ruskej federácie sa povinné vyberanie colných platieb nevykoná, ak suma nezaplateného cla a daní za tovar uvedený v jednom colnom vyhlásení alebo tovar zaslaný súčasne tým istým odosielateľom jednému príjemcu, je menej ako 150 rubľov .

Za tým na prvý pohľad slovná hračka (zákaz inkasa v Colnom kódexe Ruskej federácie a zánik povinnosti platiť v Colnom kódexe Colnej únie) sa skrývajú vážne zmeny v dvoch kódexoch. Ak teraz účastník zahraničnej ekonomickej činnosti nezaplatí colné platby vo výške 149 rubľov, nikto mu nezbaví štatút páchateľa a nezbaví ho zodpovednosti za nezaplatenie, pretože povinnosť platiť aj takéto čiastka zostáva – k samotnému vymáhaniu nedôjde. Podľa Colného kódexu colnej únie nie je povinnosť platiť sumy nižšie ako dve eurá. To znamená, že ak nebudú zaplatené, nevzniká žiadna zodpovednosť ani pokuta.

Ak hovoríme o dôvodoch oslobodenia od cla, treba poznamenať nasledovné.

Podľa odseku 2 čl. 319 Colného kódexu Ruskej federácie sa clo a dane neplatí, ak celková colná hodnota tovaru dovezeného do jedného týždňa jednému príjemcovi nepresiahne 5 000 rubľov.

Odsek 2 čl. 80 Colného kódexu Colnej únie oslobodzuje od cla tovar dovezený na adresu jedného príjemcu od jedného odosielateľa na základe jedného prepravného (prepravného) dokladu, ktorého celková colná hodnota nepresiahne sumu zodpovedajúcu 200 eurám (asi 9 000 rubľov). ). Bezcolný limit sa takmer zdvojnásobil, pribudla doložka o jedinom odosielateľovi a čo je najdôležitejšie, chýba odkaz na týždenné obdobie.

To znamená, že prepravovaný tovar je možné rozdeliť do dávok v hodnote 200 eur, pričom každý sa riadi vlastným prepravným dokladom alebo ho posielajú rôzni odosielatelia a neplatíte nič.

Načasovanie: kde ste odišli, kam ste prišli

Lehota na prepustenie tovaru v Colnom kódexe Colnej únie (článok 196 ods. 1) sa skrátila z troch na dva pracovné dni odo dňa nasledujúceho po dni registrácie colného vyhlásenia. Ale táto zmena nie je taká výrazná ako ostatné.

Pri dovoze tovaru musia byť colné platby zaplatené najneskôr v deň predloženia colného vyhlásenia (odsek 1, článok 329 Colného kódexu Ruskej federácie). Podáva sa najneskôr do 15 dní odo dňa predloženia tovaru colným orgánom v mieste jeho príchodu na colné územie Ruskej federácie alebo odo dňa ukončenia vnútorného colného tranzitu (odsek 1, článok 129 ods. Colný kódex Ruskej federácie).

Na zaplatenie cla a daní je teraz daná lehota 15 dní odo dňa dovozu tovaru.

TC UK túto lehotu predĺžil. V odseku 3 čl. 211 Colného kódexu colnej únie ustanovuje, že dovozné clo musí byť zaplatené pred prepustením tovaru v súlade s colným režimom pre prepustenie do tuzemska. To znamená, že doba splatnosti sa v skutočnosti rovná obdobiu dočasného uskladnenia. A lehota na dočasné uskladnenie zostala nezmenená – štyri mesiace (doložka 2, článok 170 Colného kódexu colnej únie).

Do doby dočasného uskladnenia v odseku 1 čl. 185 Colného kódexu colnej únie sa zrovnoprávňuje aj lehota na podanie colného vyhlásenia. Ale to nie sú všetky zmeny v poradí deklarácií.

Colné vyhlásenie: podať a prepísať

Nezaplatenie ciel a daní v čase podania colného vyhlásenia nie je dôvodom na odmietnutie jeho prijatia (článok 2, článok 132 Colného kódexu Ruskej federácie). V dôsledku toho sa prijatie vyhlásenia zamietne, ak nebudú zaplatené colné poplatky za colné odbavenie.

V odseku 4 čl. 190 Colného kódexu colnej únie, ktorý obsahuje uzavretý zoznam dôvodov na odmietnutie registrácie vyhlásenia, takáto doložka neexistuje. To znamená, že poplatky za colné odbavenie, ako aj clá a dane musia byť zaplatené v čase prepustenia tovaru, a nie v čase podania vyhlásenia.

Podľa odseku 2 čl. 191 Colného kódexu colnej únie môžu zahraniční účastníci ekonomickej činnosti vykonávať zmeny vo vyhlásení nielen pred dokončením registrácie, ale aj po prepustení tovaru. Je pravda, že na to neexistujú žiadne podmienky: musia byť stanovené rozhodnutím Komisie colnej únie.

Ďalšia zmena - spresnenie podmienok odvolania vyhlásenia účastníkom zahraničná ekonomická aktivita.

Odsek 1 čl. 134 Colného kódexu Ruskej federácie vám umožňuje stiahnuť colné vyhlásenie, ak pred prijatím žiadosti deklaranta colný orgán nezistil nesprávnosť údajov v ňom uvedených, s výnimkou prípadu zistenia nepresností, ktoré ovplyvniť rozhodnutie o prepustení tovaru.

Odsek 3 čl. 192 Colného kódexu colnej únie ustanovuje, že odvolanie colného vyhlásenia je prípustné, ak colný orgán pred prijatím žiadosti deklaranta neoznámil deklarantovi miesto a čas vykonania colnej prehliadky tovaru deklarovaného v colnom vyhlásení. colné vyhlásenie a (alebo) nezistili porušenia colných predpisov colnej únie, z ktorých by vyplývala administratívna alebo trestná zodpovednosť.

Po colnej prehliadke tovaru možno vyhlásenie stiahnuť len vtedy, ak sa pri tejto prehliadke nezistia žiadne porušenia colných predpisov colnej únie, ktoré by zakladali správnu alebo trestnú zodpovednosť.

colná kontrola

Zásadné zmeny v postupoch a metódach colná kontrola v porovnaní s tými súčasnými. Je tu však jedna zmena, ktorá prinesie veľa problémov nielen zahraničným účastníkom ekonomickej aktivity.

Colná správa má právo vykonať kontrolné opatrenia po prepustení tovaru. Teraz na základe odseku 2 čl. 361 Zákonníka práce Ruskej federácie sa takáto kontrola môže vykonať do jedného roka odo dňa straty statusu tovaru pod colnou kontrolou. A podľa čl. 99 Colného kódexu colnej únie sa táto lehota predĺžila na tri roky.

Okrem toho Colný kódex colnej únie umožňuje členským štátom colnej únie zvýšiť ju až na päť rokov. Ruskí colníci si túto príležitosť pravdepodobne nenechajú ujsť. A to sa stane skutočným problémom vzhľadom na zmeny, ktoré nastali s colným auditom (v Colnom kódexe colnej únie - colný audit).

Kontrolovať môžu nielen deklaranti a colníci. Colníci môžu navštíviť aj akékoľvek iné osoby, ktoré vystupovali ako protistrany podľa interných dohôd v súvislosti s kontrolovaným tovarom.

Medzitým teraz možno vykonať colný audit s osobami zaoberajúcimi sa veľkoobchodom resp maloobchod dovážaný tovar (doložka 2, článok 376 Zákonníka práce Ruskej federácie). To znamená, že musia byť splnené dve podmienky:

Organizácia sa zaoberá obchodom s dovážaným tovarom;

V čase overovania organizácia takýto tovar vlastní.

TK TS rozviazala ruky colníkom. So šekom môžu prísť okrem iného (článok 2 § 122 Zákonníka práce Colnej únie):

osobám, ktoré sa priamo alebo nepriamo podieľajú na transakciách s tovarom prepusteným do príslušného colného režimu;

Osoby, o ktorých existujú informácie, že v držbe a (alebo) sa používa (bol) tovar nezákonne prepravovaný cez colnú hranicu.

Po nadobudnutí účinnosti Colného kódexu colnej únie sa situácia môže stať normálnou, keď organizácia kúpila tovar v Rusku pre svoje vlastné potreby a o dva roky neskôr k nej prídu colníci a povedia: tovar bol dovezený s porušením pravidiel. , čo môže výrazne narušiť stabilitu civilného obehu.

Okrem toho podľa odseku 1 čl. 134 Colného kódexu colnej únie pri kontrole budú mať colníci právo požadovať od bánk a iných úverových organizácií informácie a doklady o pohybe finančných prostriedkov na účtoch organizácií a potrebné na vykonanie colná kontrola, vrátane tých, ktoré obsahujú bankové tajomstvo, ako aj požadovať a prijímať informácie a dokumenty od daňových a iných štátnych orgánov vrátane tých, ktoré tvoria obchodné, bankové, daňové a iné zákonom chránené tajomstvo.

colné zadržanie

Čo sa stane po 1. júli 2010 s tovarom, na ktorý nebolo podané priznanie alebo ktorému uplynula lehota dočasného uskladnenia?

V týchto prípadoch sa v kapitole 21 Colného kódexu colnej únie nariaďuje colným orgánom zadržať tovar (tovar a doklady k nemu, ktoré nie sú predmetom správnych deliktov alebo trestných činov). Zadržaný tovar a doklady k nemu colné orgány zaistia a uskladnia na jeden mesiac a výrobky podliehajúce skaze do 24 hodín (odsek 1, článok 146 Colného kódexu colnej únie).

Ak sa majiteľ tovaru dostaví a ponáhľa sa vybaviť všetky colné formality, tovar mu bude vrátený (skladné si samozrejme zaplatí majiteľ sám). Ak si pre tovar nikto nepríde, tak v súlade s odsekom 1 čl. 148 Zákonníka práce Colnej únie sa vykonajú alebo zničia.

Zmeny, ktoré nadobudnú účinnosť 1. júla 2010, sú nejednoznačné. V niečom vyhrali účastníci zahraničnej ekonomickej aktivity, v niečom však colníctvo rozšírilo svoje už aj tak veľké právomoci. Aby Colný kódex colnej únie fungoval, je potrebná nielen jeho ratifikácia, ale aj vážne zmeny v národnej colnej legislatíve Ruska. Za týmto účelom FCS Ruska vypracovala návrh zákona „O colný predpis v Ruskej federácii“. Tento zákon by mal nahradiť súčasný interný

sú vyberané clá, dane a poplatky vládne orgány od účastníkov zahraničnej ekonomickej aktivity (FEA) pri pohybe tovaru, tovaru a Vozidlo cez colnú hranicu colnej únie (CU).

Podľa odseku 1 článku 34 daňového poriadku Ruskej federácie (prvá časť) majú colné orgány práva a povinnosti daňových orgánov vyberať dane pri preprave tovaru cez colnú hranicu colnej únie v súlade s s colnými predpismi Colnej únie a právnymi predpismi Ruskej federácie o zvyky, tento zákonník (daň), iné federálne zákony o daniach, ako aj ďalšie federálne zákony.

Predmetom vyrubenia cla a daní je tovar prepravovaný cez colnú hranicu v súlade s článkom 51 Colného kódexu Euroázijskej hospodárska únia- TC EAEU. (predtým viď Colný kódex colnej únie - TC UK).

Základom pre výpočet cla je v závislosti od druhu tovaru a druhov uplatňovaných sadzieb colná hodnota tovaru a (alebo) jeho fyzická charakteristika vo fyzickom vyjadrení (množstvo, hmotnosť, berúc do úvahy jeho primárny obal, ktorý je neoddeliteľný od výrobku pred jeho spotrebou a v ktorom je výrobok prezentovaný na maloobchod, objem alebo iná charakteristika) (článok 51 Zákonníka práce EAEU).

Základ dane na výpočet dane sa určuje v súlade s daňovou legislatívou.

Druhy colných platieb

Článok 46 Zákonníka práce EAEU definuje nasledujúce typy colné platby:

• dovozné clo;
• vývozné clo;
• daň z pridanej hodnoty;
• spotrebná daň;
• clá;
• Špeciálne, antidumpingové a vyrovnávacie clá.

clo- povinná platba vyberaná colnými orgánmi v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Únie v súlade s článkom 2 Colného kódexu EAEU (pozri predtým). Clo je dovoz a vývoz. Výška účtovaných ciel sa líši v závislosti od druhu tovaru a kategórie zahraničného účastníka ekonomickej aktivity a je uvedená v Spoločnom colnom sadzobníku Eurázijskej hospodárskej únie (SEČ). Množstvo tovarov (autá, ropné produkty) podlieha vysokým dovozným a vývozným clám. Fyzické osoby, ktoré prepravujú tovar na osobnú spotrebu cez colnú hranicu, sú oslobodené od platenia cla (tovar, ktorý nie je tovarom na osobnú spotrebu, pozri prílohu č. 6 rozhodnutia č. 107).

daň z pridanej hodnoty (DPH)- Ide o typ colných platieb, ktoré sa účtujú pri dovoze tovaru na územie colnej únie. Existujú dva druhy DPH: 0 %, 10 % alebo 20 % (do 31. 12. 2018 to bolo 18 %). Výška DPH závisí od druhu tovaru (pri niektorých tovaroch je uprednostnená - 0%).

spotrebná daň- ide o druh nepriamych daní a sú uvalené na produkty podliehajúce spotrebnej dani (ropné produkty, autá, alkohol a tabakové výrobky), teda na tovary, po ktorých sa dopyt nemení z dôvodu zvýšenia alebo zníženia ich hodnoty.

Colné poplatky- ide o povinné platby vyberané colnými orgánmi za vykonávanie colných operácií súvisiacich s prepustením tovaru, colným sprievodom vozidiel, ako aj za vykonávanie iných úkonov podľa čl. 47 TC EAEU (predtým).

Výpočet colných platieb a ich metódy

- ide o komplexnú hodnotu, ktorá pozostáva z niekoľkých druhov povinných colných platieb: poplatok za preclenie, spotrebná daň, clo a DPH, ktorá sa vypočítava v závislosti od druhu výrobku podľa jeho TN VED kódu v colnom sadzobníku. colnej únie.

Kalkulačka na výpočet colných platieb

colná hodnota

Colná sadzba %

Príklad výpočtu colnej platby:

Ak je hodnota tovaru 1200 dolárov, za predpokladu, že clo naň je 10% a DPH 20%, colná platba sa vypočíta takto:
akruálny základ 1200 dolárov (80400,00 rubľov podľa výmenného kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie v čase podania vyhlásenia*)
1) poplatok za colné odbavenie 375,00 RUB
2) 10 % clo 8040,00 RUB
3) 20 % DPH 17 688,00 RUB (80400,00 + 8040,00 = 88440,00 RUB * 0,20 = 17688,00 RUB)

Celková suma colnej platby zaplatenej colnici bude 389,59 USD alebo 26 103,00 rubľov podľa výmenného kurzu centrálnej banky v čase podania vyhlásenia.

Celkové náklady na tovar pri dovoze do Ruskej federácie, berúc do úvahy platbu ciel, budú 1 584,00 USD alebo 106 128,00 rubľov.
(1200,00 + 389,59 = 1584,59 dolárov alebo 80400,00 + 26103,00 = 106128,00 rubľov. )

* - V našom príklade sa výmenný kurz centrálnej banky v čase registrácie vyhlásenia berie vo výške 67 rubľov za 1 americký dolár

Pozor! Colné platby sa platia v mene krajiny, v ktorej prebieha colné odbavenie tovaru.

Výpočet cla je možné vykonať až po známej colnej hodnote deklarovaného tovaru. Colná hodnota tovaru (TCT) je súčet hodnoty tovaru a nákladov na jeho doručenie na colnú hranicu (colná únia pri dovoze). Ak je možné náklady na prepravu získať od prepravnej spoločnosti, potom môže deklarant získať náklady na tovar zo zmluvy (dohody) o transakcii zahraničného obchodu.

6 metód na určenie colnej hodnoty

Existuje 6 metód určenie colnej hodnoty tovaru podľa Colného kódexu EAEU kapitola 5 (predtým pozri Dohodu z 25. januára 2008 „O určení colnej hodnoty tovaru prepravovaného cez colnú hranicu colnej únie“) ():

1. Podľa hodnoty transakcie s dovážaným tovarom. Toto je najbežnejšie používaná metóda na určenie colnej hodnoty tovaru (CT). Určuje sa na základe hodnoty zahraničnoobchodnej transakcie v čase, keď tovar prekročil colnú hranicu, vrátane nákladov (na prepravu, poistenie a udeľovanie licencií), ktoré deklarant vynaložil do okamihu, keď tovar prekročil colnú hranicu.

2. Hodnotou transakcie s rovnakým tovarom. ST sa určuje na základe analýzy transakcií pre podobný tovar. Metóda je použiteľná len vtedy, ak porovnávané produkty:

• Boli predané na dovoz na územie Ruskej federácie;
• boli dovezené približne v rovnakom čase ako oceňovaný tovar (nie skôr ako 90 dní pred dovozom hodnoteného tovaru);
• Boli dovezené v približne rovnakom množstve a za rovnakých obchodných podmienok ako tovar, ktorý sa má hodnotiť. Ak bol dovezený rovnaký tovar v inom množstve a za iných podmienok, deklarant upraví jeho ceny s prihliadnutím na tieto faktory a musí colnému inšpektorovi zdokumentovať platnosť takýchto výpočtov. Ak sa pri použití tejto metódy zistila viac ako jedna transakčná hodnota pre rovnaký tovar, potom sa za základ na určenie colnej hodnoty deklarovaného tovaru berie najnižšia z nich.

3. Náklady na transakciu s homogénnym tovarom. Táto metóda definícia ST je podobná druhej metóde, ale líši sa v tom, že analyzuje transakcie s homogénnymi tovarmi, teda tovarmi, ktoré nie sú úplne identické, ale majú dostatočný počet podobných charakteristík a pozostávajú z podobných komponentov, čo takýmto tovarom umožňuje vykonávať podobné funkcie a byť obchodne zameniteľné s deklarovaným tovarom.

4. Na základe odpočítania nákladov. Metóda ocenenia ST je založená na nákladoch, za ktoré sa homogénny alebo rovnaký tovar predal najväčšou agregovanou dávkou na území Ruskej federácie, mínus náklady ako zaplatenie cla, náklady na prepravu tovaru a jeho predaj atď.

5. Na základe pridania hodnoty. ST sa určuje na základe predpokladanej hodnoty deklarovaného tovaru. Odhadovaná hodnota tovaru sa určí pridaním:

• Výrobné náklady a náklady na výrobu tovaru;
• Výška zisku a obchodné náklady;
• náklady na dopravu;
• náklady na nakladanie a vykladanie;
• Náklady na poistenie.

6. Metóda zálohovania. Veľkosť ST sa určuje na základe odborných odhadov. Na posúdenie TST odborníci študujú hodnotu transakcie za dovážaný tovar, porovnávajú ju s cenami, za ktoré sa dovážaný tovar predáva v krajine normálnych podmienkach obchodu a hospodárskej súťaže.

Na posúdenie ST môže deklarant potrebovať tieto dokumenty: priamu zmluvu so závodom, doklady potvrdzujúce skutočnosť platby za tovar, vývozné vyhlásenie, faktúru, cenník závodu, prílohu k zmluve s cenami, úradný webová stránka závodu s cenami a položkami zodpovedajúcimi údajom uvedeným v zmluve o zahraničnom obchode.

Na základe colnej hodnoty tovaru sa určí výška cla. Sumy a druhy ciel sú definované v Spoločnom colnom sadzobníku EAEU (CCT EAEU). Colný sadzobník stanovuje tri druhy sadzieb:

• ad valorem– Sadzba je pevná úroková sadzba. Výška cla sa určuje v závislosti od colnej hodnoty tovaru (náklady na tovar + náklady na doručenie tovaru na hranicu);
• špecifické- výška cla je prísne stanovená a ukladá sa na jednotku tovaru (liter, kilogram atď.);
• Kombinované– sadzba kombinuje tak ad valorem, ako aj špecifické typy sadzieb. Pri výpočte cla podlieha platbe clo, ktorého výška je väčšia.

Okrem ciel colníci vyberajú DPH, spotrebné a iné clo.

DPH, podľa článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie existujú dva druhy: 10 % a 20 % (Podľa zákona č. 303-FZ, z roku 2019).

spotrebných daní sa určujú aj v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie (pozri článok 193 Daňového poriadku Ruskej federácie, časť 2).

Typy a sadzby colné poplatky sú ustanovené vnútornými právnymi predpismi členských štátov colnej únie. Colné poplatky zahŕňajú:

• Poplatok za colné odbavenie - výšku určuje vláda Ruskej federácie ();
• Poplatok za colný sprievod (výška colných platieb závisí od vzdialenosti pohybu nákladu);
• Poplatok za uskladnenie nákladu v colnom sklade, v súlade s článkom 47 ods. približné náklady na výdavky colných orgánov na úkony, v súvislosti s ktorými sa stanovuje colný poplatok.

Sadzby poplatkov za colné odbavenie tovaru

(vrátane 25% zľavy na elektronické vyhlásenie)

Colné platby tiež zahŕňajú všetky druhy pokút a pokút vzniknutých za omeškanie alebo obchádzanie colných platieb.

Colné platby sa platia v mene krajiny, v ktorej prebieha colné odbavenie tovaru.

Únik colných platieb

Vyhýbanie sa colným platbám je neprijateľné a trestá sa pokutami, sankciami a dokonca aj administratívnym zadržaním.

Colný kódex EAEU však počíta s prípadmi, kedy je možné výrazne znížiť výšku colných platieb. Hovoríme o výhodách na platenie cla.

Výhody na platenie cla

Tarifné preferencie- oslobodenie od platenia dovozných ciel na tovar pochádzajúci z krajín, ktoré spolu s Ruskou federáciou tvoria zónu voľného obchodu, alebo majú podpísané dohody zamerané na vytvorenie takejto zóny, alebo zníženie sadzieb dovozných ciel v súvislosti s tovaru pochádzajúceho z rozvojových alebo najmenej rozvinutých krajín, ktoré využívajú krajiny jednotný systém colné preferencie colnej únie (článok 36 zákona Ruskej federácie z 21. mája 1993 č. 5003-1 „o colnom sadzobníku“).

Tarifné výhody- Ide o benefity na platenie ciel. Vzťahujú sa na tovar vyrobený v krajinách, ktoré majú s Ruskou federáciou dohodu o vzájomnom poskytovaní colných preferencií a výhod.

Daňové výhody. Medzi tieto výhody patria napríklad výhody za platbu DPH pri dovoze dovážaného tovaru na územie Ruskej federácie technologické vybavenie, ktorých analógy sa nevyrábajú v Rusku (článok 150 daňového poriadku Ruskej federácie).

Veľkosti a typy privilégiá na platenie ciel sú určené vnútornými právnymi predpismi členských štátov colnej únie.

Platba cla - postup a podmienky

Povinnosť zaplatiť clo je zverená deklarantovi v súlade s článkom 50 Colného kódexu EAEU (pozri predtým). Po vyúčtovaní colných platieb zloží deklarant peňažné prostriedky na účet colného orgánu, ktorý vykonáva colné odbavenie deklarovaného tovaru. Jednotlivci môže vkladať finančné prostriedky prostredníctvom špecializovaných terminálov na území colnej pošty (ak existuje). Právnické osoby môže použiť colnú kartu alebo kartu okrúhleho platobného systému, ktorá umožňuje vykonávať colné platby bezodkladne.

Podmienky platenia cla. Colné platby hradí deklarant formou zálohovej platby. Musia byť pripísané na účet colného orgánu pred podaním colného vyhlásenia.

Vrátenie colných platieb

V prípade preplatku colných platieb má deklarant právo obrátiť sa na colný orgán s písomnou žiadosťou o vrátenie preplatku. K žiadosti je potrebné priložiť doklady potvrdzujúce túto skutočnosť.

Chcete urobiť presný výpočet colných platieb? – Pomôžeme vám!

V celej histórii Ruska sa venovala veľká pozornosť otázkam colného zdaňovania, ktoré je do značnej miery determinované úlohou colných platieb pri rozvoji národného priemyslu a zvýšením príjmovej strany štátneho rozpočtu. v závislosti od politických a ekonomické podmienky menila sa aj miera zásahov do zahraničnej ekonomickej sféry. ZSSR mal dlhé roky štátny monopol zahraničný obchod bola nahradená metódami štátnej regulácie zahraničnej ekonomickej aktivity (FEA) všeobecne uznávanými vo svetovej praxi, súvisiacimi s ekonomikou, v ktorej hlavnú úlohu prislúcha daňová regulácia zasa založená na uplatňovaní colných daní.

Použitie colných platieb ako nástroja daňovej regulácie pri vývoze slúži na udržanie racionálneho pomeru dovozu a vývozu tovaru, devízových príjmov a výdavkov na území Ruskej federácie, na zabezpečenie podmienok pre integráciu národného hospodárstva svetu. Využitie colných platieb pri dovoze je na jednej strane spôsobené politikou primeraného protekcionizmu, na druhej strane je zamerané na reguláciu dovozu výrobkov, ktoré nemajú domácu obdobu alebo sa vyrábajú v nedostatočnom množstve na splnenie potreby domáci trh množstvo. Zároveň colné platby, tak za vývoz, ako aj za dovoz, prispievajú k zabezpečeniu príjmov v .

Colné platby sú clá, dane a poplatky vyberané colnými orgánmi od účastníkov zahraničnej hospodárskej činnosti pri preprave tovaru a vozidiel cez colnú hranicu Ruskej federácie. V súlade s čl. 34 colné orgány požívajú práva a plní povinnosti daňových orgánov pri vyberaní colných daní.

Zoznam colných platieb ustanovuje čl. 318 Colného kódexu Ruskej federácie (ďalej len Zákonník práce Ruskej federácie).

V súčasnosti colné platby zahŕňajú:

dovozné clo;
vývozné clo;
daň z dovozu tovaru na colné územie Ruskej federácie;
vyberané pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie;
colné poplatky.

Je potrebné poznamenať, že s nadobudnutím účinnosti nového Zákonníka práce Ruskej federácie od 1. januára 2004 sa také colné platby ako poplatok za informovanie a konzultáciu, poplatok za predbežné rozhodnutie, poplatok za účasť na colnici. zo zoznamu boli vylúčené aukcie a pod.

Podstatné pre prax colného zdaňovania je rozdelenie colných platieb na dane, clá a povinné platby nedaňového charakteru - colné poplatky. Podľa zákona Ruskej federácie „o colnom sadzobníku“ je clo povinný poplatok vyberaný colnými orgánmi Ruskej federácie pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie alebo vývoze z tohto územia a neoddeliteľnou podmienkou takéhoto dovozu alebo vývozu. Avšak, otázka ekonomická podstata clo je kontroverzné. Mnoho ekonómov klasifikuje clo ako „daň“, keďže na základe definície clo zahŕňa poskytnutie služby. Ak porovnáme náklady na služby poskytované colnými orgánmi účastníkom zahraničnej ekonomickej aktivity s výškou cla, ktoré platia, je zrejmé, že hodnota colných poplatkov tieto náklady výrazne prevyšuje. Okrem toho sa za samotnú skutočnosť colného odbavenia tovaru colnými orgánmi vyberajú poplatky pevná suma, ktoré sú v skutočnosti poplatkom za služby. Clo je platba, ktorej zaplatenie je jednou z podmienok colných orgánov na vykonanie úkonov súvisiacich s preclením, uskladnením a sprievodom tovaru. Výška poplatku za colné odbavenie, ktorý stanovuje vláda Ruskej federácie, je obmedzená na približné náklady na poskytnuté služby a nemôže presiahnuť 100 000 rubľov. Výška poplatkov za colný sprievod je diferencovaná v závislosti od vzdialenosti pohybu.

Takže za colný sprievod na vzdialenosť do 50 km sa účtuje poplatok 2 000 rubľov, od 50 do 100 km - 3 000 rubľov, od 100 do 200 km - 4 000 rubľov, nad 200 km - 1 000 rubľov. trieť. za každých 100 km trate najmenej 6 000 rubľov. Pre colný sprievod námorný, riečny príp lietadla výška poplatku je 20 tisíc rubľov. a nezávisí od dojazdovej vzdialenosti. Colné poplatky za uskladnenie v dočasnom sklade alebo v colnom sklade colného orgánu sa platia vo výške 1 rub. z každých 100 kg hmotnosti tovaru za deň a v špeciálne upravených miestnostiach na skladovanie určitých druhov tovaru - 2 ruble. z každých 100 kg hmotnosti tovaru za deň. Porovnanie colných poplatkov a ciel teda jasne ukazuje daňový charakter colných poplatkov. Od 1. januára 2005 je však clo vylúčené z federálnych daní (článok 13 daňového poriadku Ruskej federácie) a priradené k nedaňovým príjmom federálneho rozpočtu (čl. Rozpočtový kód RF).

Clá sú klasifikované podľa rôznych kritérií. Podľa predmetu zdanenia sa clá delia na tieto typy:

Vývoz (vývoz) – účtujú sa pri vývoze tovaru z colného územia štátu;
dovoz (import) - sú účtované pri dovoze tovaru na colné územie štátu a sú široko používané v mnohých krajinách;
tranzit - sú spoplatnené za prepravu tovaru cez krajinu. Na fiškálne účely ich využívajú len niektoré rozvojové krajiny.

Vývozné (vývozné) clá na určité druhy tovaru boli v Rusku zavedené namiesto predtým existujúcej vývoznej dane. Zrušenie vývozných ciel bolo spôsobené túžbou Ruska stať sa členom WTO. V záujme stabilizácie hospodárskej situácie, zvýšenia príjmov federálneho rozpočtu, ako aj operatívnej regulácie zahraničnej hospodárskej činnosti sa obnovilo vyberanie vývozných ciel. V súčasnosti sa vývozné clá vo veľkej miere využívajú v colnej praxi Ruska a vzťahujú sa najmä na palivo a energiu a iné suroviny (ktoré tvoria väčšinu ruského vývozu), ako aj na rybie produkty, drevo atď. je čisto fiškálna, bez ohľadu na dôvod ich zavedenia.

Dovozné (dovozné) clá v Rusku sa neuplatňovali. Platilo dočasné dovozné clo, ktoré sa vzťahovalo na 14 tovarových položiek podľa nomenklatúry komodít (TN) zahraničnej ekonomickej činnosti. Bola prijatá trvalá dovozná tarifa, rozšíril sa zoznam tovarov podliehajúcich zdaneniu a clo sa diferencovalo od 5 do 50 %. V priebehu nasledujúcich rokov sa sadzby dovozných ciel na niektoré druhy tovaru mnohokrát zmenili, spravidla smerom nahor. V Rusku došlo k zjednoteniu dovozného cla, mnohé komoditné položky sa spojili do skupín s jednotnými colnými sadzbami – 5, 10, 15 a 20 %. Podľa zákona Ruskej federácie „o colnom sadzobníku“ stanovuje colné sadzby vláda Ruskej federácie.

Podľa účelu výberu sa rozlišujú fiškálne a protekcionistické clá. Fiškálne povinnosti fungujú ako prostriedok príjmov rozpočtu. Ich hodnota závisí od možnosti zvýšenia ceny tovaru. Protekcionistické slúžia na ochranu domácich výrobcov pred zahraničnými, majú vysoké sadzby, ktoré sťažujú dovoz tovaru. V praxi však neexistuje jasný rozdiel medzi fiškálnymi a protekcionistickými povinnosťami.

Na ochranu hospodárskych záujmov Ruskej federácie možno zaviesť osobitné a sezónne clá, ktoré majú dočasný charakter. V colnej praxi Ruskej federácie sa uplatňujú tri druhy osobitných ciel: špeciálne, antidumpingové a vyrovnávacie. Osobitné clá sa uplatňujú, keď sa tovar dováža v množstvách a za podmienok, ktoré môžu poškodiť domácich výrobcov takéhoto tovaru, a niekedy aj ako reakcia na diskriminačné kroky iných štátov. Antidumpingové clá sa uplatňujú na zahraničný tovar, ktorý sa dováža za nižšiu cenu, ako je jeho normálna hodnota v krajine dovozu, a vyrovnávacie clá sa uplatňujú v prípadoch dovozu tovaru, pri výrobe alebo vývoze ktorého boli priamo alebo nepriamo použité dotácie. . Antidumpingové a vyrovnávacie clá sa uplatňujú práve vtedy, keď má dovoz tovaru nepriaznivé dôsledky pre dovážajúcu krajinu. Okrem toho možno v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o osobitných ochranných, antidumpingových a vyrovnávacích opatreniach na dovoz tovaru stanoviť predbežné osobitné, antidumpingové a vyrovnávacie clá.

V niektorých prípadoch môžu byť uplatnené sezónne clá na rýchlu reguláciu dovozu alebo vývozu určitých druhov tovaru. Sezónne colné sadzby a zoznam tovarov, na ktoré sa vzťahujú, musia byť úradne zverejnené najneskôr 30 dní pred ich uplatnením. Platnosť takýchto povinností nesmie presiahnuť 6 mesiacov v roku. Od roku 2000 sa všetky prostriedky z výberu colných platieb presúvajú do federálneho rozpočtu.

Hlavné prvky a postup platenia cla

V súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie sú platiteľmi DPH a spotrebných daní osoby uznané za platiteľov týchto daní v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie. Podľa čl. 328 Zákonníka práce Ruskej federácie platiteľmi colných platieb sú deklaranti a iné osoby, ktoré sú poverené povinnosťou ich platiť. Napríklad, Colný maklér- pri deklarovaní tovaru ním v mene deklaranta; vlastník skladu - vo vzťahu k tovaru uskladnenému v prechodnom sklade. Každá osoba má právo zaplatiť colné platby za tovar prepravovaný cez colnú hranicu. Na rozdiel od platenia nepriamych daní pri predaji tovaru na území Ruskej federácie tak platcom DPH a spotrebných daní pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie nie je predávajúci, ale kupujúci – dovozca. .

Pri vyrubovaní nepriamych daní z dovážaného tovaru sa uplatňujú jednotné sadzby spotrebnej dane (stanovené) a DPH (10 a 18 %), ktoré platia na území Ruskej federácie. Sadzby ciel a daní sa zároveň nemenia v závislosti od postavenia osôb prepravujúcich tovar cez colnú hranicu Ruskej federácie, typov transakcií, krajiny pôvodu dovážaného tovaru a ďalších faktorov. Daňový poriadok pri dovoze určitého tovaru na colné územie Ruskej federácie stanovuje oslobodenie od DPH.

V súčasnosti sú sadzby dovozných ciel schválené nariadením vlády č. 718 „O colnom sadzobníku Ruskej federácie a nomenklatúre komodít používaných v zahraničnej hospodárskej činnosti“. Sadzby vývozných ciel sú ustanovené mnohými nariadeniami vlády Ruskej federácie a sú spojené v nariadení Štátneho colného výboru Ruska č. 865 „O sadzbách vývozných ciel“.

Lehota splatnosti. Pri dovoze tovaru do Ruskej federácie sú colné platby zaplatené najneskôr do 15 dní odo dňa predloženia tovaru colnému orgánu spolu s jeho príchodom na colné územie Ruskej federácie alebo odo dňa vykonania vnútorného colného tranzitu. je dokončená. V prípade porušenia lehôt na zaplatenie colných platieb sa účtujú penále vo výške jednej tristotiny sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie z výšky nedoplatkov za každý deň omeškania. Na písomnú žiadosť platiteľa dane, ak existujú dôvody stanovené colnými predpismi Ruskej federácie, sa môžu podmienky platenia colných daní zmeniť. Formy zmeny podmienok ich splatnosti sú odklad alebo splátkový kalendár, ktoré sa poskytujú na dobu 1 až 6 mesiacov.

Dôvody na udelenie odkladu (splátkového plánu) sú:

Spôsobenie škody platiteľovi v dôsledku živelnej pohromy, technologickej katastrofy alebo iných okolností vyššej moci;
omeškanie platiteľovi financovania z federálneho rozpočtu alebo platba vykonanej štátnej objednávky;
pohyb tovaru, ktorý rýchlo podlieha skaze, cez colnú hranicu;
realizácia platiteľom dodávok podľa medzivládnych dohôd.

V prípade prijatia odkladu alebo splátkového kalendára je deklarant povinný zabezpečiť úhradu colných platieb jedným z nasledujúcich spôsobov: záložným právom na tovar a iný majetok, bankovou zárukou, vkladom do pokladne, na účet colného orgánu v federálna pokladnica(v hotovosti) alebo kaucia. Výšku zábezpeky v tomto prípade určuje colný orgán na základe súm colných platieb, úrokov splatných pri prepustení tovaru do voľného obehu. Za poskytnutie odkladu (splátkového plánu) sa účtuje úrok z výšky dlhu na základe refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie platnej počas doby odkladu (splátkový plán).

Postup platby. Platba colných platieb sa vykonáva colnému orgánu Ruskej federácie a vo vzťahu k tovaru zasielanému v medzinárodnom meradle poštové zásielky, - štátny podnik komunikáciu, ktorá prevádza určené platby na účty colných orgánov Ruskej federácie. Na žiadosť platiteľa sa colné dane platia v mene Ruskej federácie aj v cudzích menách, ktorých sadzby uvádza Centrálna banka Ruskej federácie. Prepočet cudzej meny na menu Ruskej federácie sa vykonáva kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie platným ku dňu prijatia colného vyhlásenia na colné odbavenie a v prípadoch, keď povinnosť platiť colné poplatky nie je spojené s podaním colného vyhlásenia, v deň skutočnej úhrady. Colné platby je možné uhradiť bezhotovostne aj v hotovosti do pokladne colného orgánu v medziach súm stanovených menovou legislatívou Ruskej federácie. S cieľom zlepšiť systém platieb colných platieb v Ruskej federácii bola zavedená technológia zúčtovania pomocou colných kariet.

Povinnosť platiť colné platby zaniká okamihom odpísania peňažných prostriedkov z bankového účtu platiteľa alebo vložením hotovosti do pokladne colného orgánu v prípadoch, keď preplatok alebo preplatok colných daní, preddavkov a iných súm zábezpeky sa započítavajú na úhradu colných platieb.platba cla.

Vlastnosti výpočtu colných platieb v rôznych colných režimoch

Na účely colnej regulácie Colný kódex Ruskej federácie stanovuje tieto typy colných režimov:

Hlavnými spôsobmi sú prepustenie na domácu spotrebu, vývoz, medzinárodný colný tranzit;
ekonomické režimy - prepracovanie na colnom území, prepracovanie na vnútornú spotrebu a prepracovanie mimo colného územia, dočasný dovoz, colný sklad, slobodné colné pásmo (slobodný sklad);
konečné spôsoby - opätovný dovoz, opätovný vývoz, zničenie, odmietnutie v prospech štátu;
špeciálne režimy- dočasný vývoz, bezcolný obchod, pohyb zásob a iné osobitné colné režimy.

Ak sa tovar dováža pre výrobné potreby organizácií, ako aj na predaj obyvateľstvu, uplatňuje sa colný režim prepustenia tovaru do tuzemskej spotreby. V súlade s požiadavkami tohto režimu dovážaný tovar, ktorý zostáva na colnom území Ruskej federácie bez povinnosti ho vyviezť, podlieha úplnému zaplateniu dovozného cla, spotrebnej dane a DPH.

Dovozné clo sa vypočíta podľa vzorca:

Pri sadzbách ad valorem:

Pu \u003d Tc x Cn %

Kde Tc je colná hodnota tovaru; Cn% - colná sadzba v percentách;

Pre konkrétne sadzby:

Pu \u003d O x Cn x Ke,

Kde O je kvantitatívna charakteristika tovaru vo fyzickom vyjadrení;

Cn - colná sadzba v eurách na jednotku tovaru; Ke - výmenný kurz eura stanovený Bankou Ruska v deň prijatia colného vyhlásenia.

Pri uplatňovaní kombinovaných sadzieb sa výška cla najprv určí podľa sadzby ad valorem, potom podľa osobitnej sadzby. Na určenie splatného cla sa používa najväčšia z prijatých hodnôt alebo ich súčet v závislosti od typu použitej kombinovanej sadzby.

Skutočne zaplatené sumy spotrebnej dane pri dovoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na colné územie Ruskej federácie sa zohľadňujú v ich hodnote. V prípadoch, keď sa takýto tovar používa ako hlavná surovina na výrobu iného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, však sumy spotrebnej dane zaplatené pri ich dovoze v režime prepustenia do domácej spotreby podliehajú odpočítaniu dane. Odpočet podlieha aj sumám spotrebnej dane zaplatenej vlastníkom surovín (materiálov) dodaných vlastníkom pri dovoze týchto surovín (materiálov) na colné územie Ruskej federácie, prepustených do voľného obehu. Na potvrdenie práva na daňový odpočet daňovník musí daňovému úradu predložiť zmluvu a colné vyhlásenie o náklade (alebo kópie), ako aj platobné doklady potvrdzujúce skutočnosť, že bola zaplatená spotrebná daň pri prepustení dovezeného tovaru do voľného obehu na území Ruskej federácie.

DPH na dovezený tovar sa vypočíta podľa tohto vzorca:

H \u003d (Tc + Pu + A) x CH

kde H je suma dane z pridanej hodnoty; Tc - colná hodnota dovážaného tovaru; Pu - výška dovozného cla; A - výška spotrebnej dane; Сн - sadzba DPH.

Colný režim dočasného dovozu sa uplatňuje v prípadoch, keď sa zahraničný tovar nachádza na colnom území Ruskej federácie obmedzenú dobu s podmienkou následného vývozu. Povolenie na dočasný dovoz vydáva colný orgán Ruskej federácie na obdobie nepresahujúce dva roky. Pre dočasný dovoz sa poskytuje úplné alebo čiastočné oslobodenie od cla a daní. Prípady úplného oslobodenia od platenia ciel a daní určuje vláda Ruskej federácie.

S čiastočným oslobodením, výpočet celková suma colné platby sa uskutočňujú podľa vzorca:

Сtot = (Pu + DPH + A) x 3 % x М1,

Kde Pu, DPH, A - sumy dovozného cla, DPH a spotrebnej dane vypočítané podľa sadzieb platných v deň prijatia colného vyhlásenia o náklade v režime dočasného dovozu; M1, - počet mesiacov dočasného dovozu.

Výpočet DPH a spotrebných daní pri umiestňovaní tovaru do iných colných režimov by sa mal vykonávať s prihliadnutím na špecifiká stanovené colnými a daňovými poriadkami Ruskej federácie. Pri prepustení tovaru do colných režimov tranzit, colný sklad, spätný vývoz bezcolný obchod, voľný sklad, pohyb zásob, zničenie a odmietnutie v prospech štátu sa clo a dane neplatí.

Podstatným bodom pre prax colného zdaňovania je, že sumy DPH zaplatené platiteľom dane pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie v colných režimoch prepustenia do tuzemska, dočasného použitia a spracovania mimo colného územia podliehajú na odpočet dane. Týka sa to tovaru, ktorý sa nakupuje na účely transakcií uznaných ako predmet zdanenia DPH, ako aj na ďalší predaj. V tomto prípade sa odpočítanie dane vykoná pri prijatí tovaru do účtovníctva bez ohľadu na zaplatenie jeho nákladov. zahraničných dodávateľov.

Na záver je potrebné poznamenať, že inovácie v oblasti colného zdaňovania, stanovené v novom Colnom kódexe Ruskej federácie, výrazne zjednodušujú colné konanie a sú zamerané na rozšírenie inštitútu následnej colnej kontroly s prihliadnutím na diferencovaný prístup k jej vykonávaniu a tiež prispievajú k vytvoreniu čo najpriaznivejších podmienok na vykonávanie zahraničnej hospodárskej činnosti.

V záujme ďalšieho zlepšenia colného zdaňovania sa javí ako účelné zabezpečiť v procese platenia colných platieb ich prevod priamo do federálneho rozpočtu, čím sa obíde prechodná fáza prechodu účtov colných orgánov. Zároveň je potrebné vypracovať kritériá hodnotenia výkonu colníkov s prihliadnutím na kvalitu ich plnenia povinností pri kontrole dodržiavania colnej legislatívy, úplnosti a včasnosti odvodov colných poplatkov do rozpočtu.