"Jednotná daň z imputovaných príjmov: účtovníctvo a zdaňovanie", 2007, N 3
OBJEKTY S PREDAJOM NAD 150 SQ. M:
PLATBA UTII
Na prvý pohľad sú obmedzenia týkajúce sa oblasti obchodných poschodí a hál návštevníckych služieb uvedené v odseku 6 odseku 2 čl. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie predstavuje neprekonateľnú prekážku pre daňových poplatníkov, ktorí chcú platiť UTII, ale používajú predmety s rozlohou viac ako 150 m2. Niektoré listy ministerstva financií však obsahujú vysvetlivky, ktorých použitie by mohlo pomôcť tým, ktorí chcú preniesť špecifikovanú činnosť na platbu UTII.
Čo hovoria regulátori?
Ak analyzujeme Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 14.04.2006 N 03-11-04 / 3/200, zo dňa 16.03.2005 N 03-03-02-04 / 1/74, zo dňa 12.21.2004 N 03 -06-05-05 / 43, môžeme konštatovať, že s cieľom previesť činnosti obchodu, ktorý má obchodné poschodie (haly) s rozlohou viac ako 150 m2. m, na platbu UTII musia byť splnené iba dve podmienky:
1) vypracovať niekoľko samostatných titulných dokumentov pre zakúpené (prenajaté) priestory, z ktorých každý bude označovať plochu obchodnej podlahy menšiu ako 150 metrov štvorcových. m;
2) inštalovať pokladňu do každej haly.
Podľa odborníkov finančného oddelenia, ak sú splnené tieto podmienky, tieto objekty by sa mali považovať za samostatné predmety organizácie obchodu a na účely výpočtu UTII by sa mala určiť oblasť obchodnej podlahy. pre každého z nich samostatne.
Listy zároveň stanovujú, že ak je vydaný jeden vlastnícky list pre všetky priestory (objekt ako celok), potom na výpočet UTII treba tieto priestory považovať za jeden predmet organizovania obchodu a pri určovaní oblasti obchodného parketu, vezmite do úvahy (zhrňte) plochu plesových priestorov používaných na maloobchod.
Nemožno ignorovať list Ministerstva financií Ruska zo dňa 27.1.2006 N 03-11-05 / 24, v ktorom je počet objektov obchodnej organizácie umiestnených v jednej budove priamo závislý od počtu vyhotovených listín vlastníctva. V liste sa v skutočnosti hovorí: ak je jeden doklad o vlastníctve vydaný pre niekoľko izolovaných priestorov so samostatnými vchodmi, oddelenými hlavnými stenami a ramenami schodiska, potom by sa na účely uplatňovania daňového systému vo forme UTII mali považovať za jeden predmet organizácie obchodu. Inými slovami, pre lokalizáciu (definíciu) objektu maloobchodnej organizácie sa navrhuje riadiť sa formálnym znakom - prítomnosťou samostatného titulného dokumentu.
Je celkom pochopiteľné, že takéto objasnenia umožnili niektorým daňovníkom - prívržencom daňového systému vo forme UTII, začleniť do neho činnosti, na realizáciu ktorých sú objekty s rozlohou obchodných podlaží výrazne presahujúcou 150 metrov štvorcových. boli použité. m.Nie je predsa nič jednoduchšie, ako namiesto jednej nájomnej zmluvy vyhotoviť niekoľko.
Ďalší vývoj ukázal, že použitie tohto spôsobu prevodu predmetov obchodnej organizácie s významnou maloobchodnou plochou na platbu UTII nenašlo pochopenie medzi daňovými inšpektormi. V dôsledku toho sa začali vykonávať daňové kontroly s cieľom preukázať nezákonnosť aplikácie daňového systému vo forme UTII u tých daňovníkov, ktorých daňová služba podozrievala zo zámerného (fiktívneho) delenia veľkých objektov na menšie. Ako viete, nútený prevod platiteľa UTII na platenie daní v súlade so všeobecným daňovým režimom hrozí nahromadením značných súm daní, pokút a pokút.
Najzaujímavejšie je, že daňové úrady, ak si to želajú, môžu poskytnúť vysvetlenia od toho istého ministerstva financií na odôvodnenie svojho stanoviska. V tejto súvislosti zvážime listy ministerstva financií, na ktoré sa môžu odvolávať zamestnanci Federálnej daňovej služby. Na základe listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 5.12.2006 N 03-11-05 / 266 za účelom uplatnenia Ch. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie by sa mali zhrnúť oblasti izolovaných obchodných poschodí umiestnených v jednom obchode a prenajatých na základe samostatných zmlúv. Pri takomto vysvetlení odborníci ministerstva financií nevenovali pozornosť tomu, že každá z prenajatých hál má samostatnú pokladňu a inventárne doklady obsahujú informácie o ploche každej z hál.
V liste Ministerstva financií Ruska z 31. januára 2006 N 03-11-04 / 3/51 sa dospelo k záveru, že ak plocha prenajatého obchodného poschodia v inventárnych dokumentoch a počas skutočnej prevádzky nie je rozdelené, potom pri rozhodovaní o možnosti uplatnenia daňového systému vo forme UTII by sa malo vychádzať z celkovej plochy haly. Takéto vysvetlenie bolo podané v situácii, keď si organizácia prenajala časti obchodného parketu na základe samostatných zmlúv od rôznych vlastníkov, ktorí vlastnili uvedené priestory na základe podielového vlastníctva. Zároveň prenajaté časti obchodnej podlahy nepresiahli 150 m2. m.
V liste sa teda v skutočnosti uvádza, že pri určovaní veľkosti plochy obchodného poschodia by sa človek nemal riadiť údajmi nájomných zmlúv, ale inventárnymi dokumentmi (technický pas, plán plánu, vysvetlenie). Inými slovami, na určenie plochy na účely výpočtu UTII je lepšie použiť inventárny doklad, a nie nájomnú zmluvu.
Špecialisti ministerstva financií podľa autora v tomto prípade podceňujú silu takéhoto titulného dokumentu, akým je nájomná zmluva. Nájomná zmluva je druh občianskoprávnych transakcií. V súlade s ním sa jedna strana (prenajímateľ) zaväzuje poskytnúť druhej strane (nájomcovi) majetok za poplatok za dočasnú držbu a (alebo) používanie (článok 606 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Strany si zároveň môžu slobodne stanoviť podmienky, ktoré nie sú v rozpore so zákonom (článok 421 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Zmluvné strany si preto pri uzatváraní nájomnej zmluvy môžu nezávisle určiť predmet a podmienky zmluvy, vrátane veľkosti a stavu prenajatej plochy, za ktorú sa bude následne platiť nájomné.
List Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.02.2007 N 03-11-05 / 20 obsahuje vysvetlenie, ktoré podľa názoru autora zamestnanci Federálnej daňovej služby s veľkým potešením využijú. List vyvodzuje nasledujúci záver: ak je objekt nehybný obchodnej siete, ktorá má obchodné poschodie, prenajíma po častiach na základe viacerých zmlúv jeden hospodársky subjekt, potom za účelom uplatnenia ustanovení kap. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie by mal nájomca vziať do úvahy celkovú plochu všetkých prenajatých obchodných poschodí používaných na organizovanie maloobchodu.
Toto vysvetlenie je podľa autora v rozpore s ustanoveniami Ch. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie, pretože sa v skutočnosti navrhuje vypočítať UTII nie vo vzťahu ku každému samostatnému predmetu obchodu, ale k daňovníkovi, ktorý organizuje prácu niekoľkých obchodných predmetov nachádzajúcich sa v tej istej budove.
Vysvetlenie uvedené v jednom z posledných listov Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.02.2007 N 03-11-04 / 3/39 možno považovať za úplné odmietnutie špecialistov finančného oddelenia z ich predchádzajúcej pozície. V liste sa teda uvádza, že ak si daňovník prenajme dva priestory v jednej predajni, potom by sa na účely uplatňovania daňového systému vo forme UTII mala brať do úvahy celková plocha dvoch obchodných poschodí, a to napriek skutočnosti že každý z priestorov je prenajatý na základe samostatnej nájomnej zmluvy a každý má pokladňu.
Takže podľa názoru autora, berúc do úvahy vyššie uvedené vysvetlenia, možno urobiť dva predpoklady:
1. Ministerstvo financií v súčasnosti nemá vypracovaný jednotný prístup k riešeniu problematiky aplikácie (neaplikácie) systému zdaňovania formou UTII v situácii, keď sú plochy maloobchodu nachádzajúce sa v rovnakej úlohe použité.
2. Ministerstvo financií úplne zmenilo svoj pohľad na túto problematiku.
Stanovisko Rozhodcovského súdu
IN rozhodcovský súd najhorúcejšie spory medzi platiteľmi UTII a daňovou službou sú vyriešené, takže jeho postavenie je mimoriadne zaujímavé. Zvážte niektoré rozhodnutia kasačnej inštancie rozhodcovského súdu.
Vyhláška FAS PO zo dňa 01.11.2005 N A12-6059 / 05-C60 obsahuje záver, že plochy dvoch susediacich obchodných poschodí nachádzajúcich sa v tej istej budove by sa nemali sčítavať pri rozhodovaní o zákonnosti uplatnenia daňového systému v forma UTII. Pri potvrdení sa rozhodcovia odvolali na inventárne dokumenty (vysvetlivky a plán inventarizácie vydaný ZINZ), podľa ktorých priestory prenajaté na základe jednej zmluvy pozostávajú z dvoch obchodných poschodí, z ktorých každé má menšiu plochu. viac ako 150 metrov štvorcových. Inými slovami, porota usúdila, že dve obchodné poschodia by sa mali považovať za dva samostatné predmety organizácie obchodu (obchod).
Trochu odlišný prístup k riešeniu podobnej problematiky obsahuje vyhláška Ústredného orgánu FAS zo 17. januára 2006 N A09-19527 / 04-29. Najmä podporou daňový úrad, arbitri upozornili, že ak je práca viacerých predajní organizovaná v jednej budove, potom by sa pre každú z nich mali vydávať samostatné inventárne a vlastnícke listiny. Na uznanie týchto obchodov ako nezávislých objektov nestačí, že v technickom pase pre budovu obchodného komplexu sú označené ako samostatné obchodné poschodia.
Z vyhlášok FAS SZO zo dňa 12.29.2005 N A21-5212 / 2005-C1, FAS SKO zo dňa 22.02.2006 N F08-364 / 2006-167A vyplýva, že pre uznanie obchodných úsekov vybavených na jednom obchodnom podlaží, resp. nestačí ich oddeliť ako samostatné priečky objektov, nainštalovať samostatné registračné pokladnice, vypracovať samostatné závery SES a požiarneho dozoru. Napriek skutočnosti, že takéto obchodné úseky môžu mať oddelené vchody, rôzne spôsoby prevádzky a predávať rôzne druhy tovaru, mali by sa považovať za jeden predmet obchodnej organizácie. Pri rozhodovaní o aplikácii systému zdaňovania vo forme UTII je potrebné zhrnúť ich oblasť.
V inom prípade sa arbitri pri riešení obdobného sporu vyjadrili diametrálne opačným názorom. Takže vo vyhláške FAS ZSO z 31. októbra 2006 N F04-7221 / 2006 (27995-A70-7) sa hovorí, že na výpočet UTII by sa maloobchodné časti vybavené v jednej budove mali považovať za samostatné predajne, keďže nie sú prepojené ani účelmi obchodu, ani využívanými oblasťami. Toto rozhodnutie padlo aj napriek tomu, že všetky tieto objekty mali jediný doklad o vlastníctve – nájomnú zmluvu.
Zhrnutie
Čo by mali robiť daňoví poplatníci, ktorí majú takéto ťažkosti? Protichodné vysvetlenia ministerstva financií a nejednoznačná arbitrážna prax v tejto otázke vôbec neprispievajú k vypracovaniu optimálneho riešenia. Príčinou ťažkostí, s ktorými sa daňovníci v takýchto situáciách stretávajú, je podľa autora absencia v Ch. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie takej veci ako predmetu obchodnej organizácie.
Pri určovaní počtu predmetov používaných na maloobchod by nemal byť rozhodujúci počet uzatvorených nájomných zmlúv, ani dostupnosť samostatných registračných pokladníc, ani údaje inventarizačných dokladov. Rozhodujúcim by sa mal stať určitý súbor znakov izolácie, charakteristických pre predmet organizácie obchodu. Možné znaky izolácie sú podľa autora konštruktívna izolácia, prítomnosť samostatného vchodu, vlastný spôsob prevádzky, samostatný personál, sortiment predávaného tovaru, samostatná pokladňa, samostatné povolenia, údaje obsiahnuté v titule a inventári dokumenty atď. V tomto prípade môžu byť kombinácie funkcií odlišné.
Podľa autora treba na účely výpočtu UTII chápať predmet organizovania obchodu ako akýkoľvek majetkový komplex, ktorého využitie umožňuje organizovať plnohodnotný (nezávislý) maloobchodný proces.
Ak niektorí daňoví poplatníci určite chcú zaplatiť za aktivity UTII, na realizáciu ktorých sa používajú objekty s rozlohou predajných miestností viac ako 150 metrov štvorcových. m, potom by podľa autora nemali používať vyššie uvedený spôsob rozdelenia veľkého objektu na menšie. Oveľa bezpečnejšie je zorganizovať spriatelený (závislý) podnikateľský subjekt (organizáciu alebo individuálny podnikateľ) a zdieľať s ním obchodné priestory. Ak v jednej predajni pôsobia súčasne dva podnikateľské subjekty, využívajúce časti plochy obchodného poschodia menšie ako 150 m2. m, potom budú obaja platiteľmi UTII, pričom daňové úrady nebudú môcť tvrdiť o prekročení veľkosti obchodnej podlahovej plochy povolenej na výpočet UTII vo vzťahu k celému obchodu ako celku. V tomto prípade sa bude uvažovať, že na území jedného obchodu sa nachádzajú dva predmety organizácie obchodu, ktoré majú hlavný znak izolácie - patria rôznym podnikateľským subjektom.
A.I. Frolov
Odborník na časopisy
„UTII: účtovníctvo
a zdanenie"
Podpísané pre tlač
05.06.2007

Pre maloobchod môžete použiť jeden z nasledujúcich fyzických indikátorov: obchodné miesto, oblasť obchodného parketu, oblasť obchodného miesta. Z článku sa dozviete, v ktorých prípadoch použiť každý z týchto fyzikálnych indikátorov a ako ich určiť.

V prvom rade si všimneme, že fyzický indikátor charakterizuje určitý typ „imputovanej“ činnosti. Preto jej správna definícia priamo ovplyvňuje výšku jednej dane splatnej do rozpočtu. Avšak vzhľadom na nie všetky „imputované“ aktivity je to jednoduché. Jednou z takýchto činností je maloobchod.

Podľa ustanovení kapitoly 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie musia organizácie a maloobchodníci s jednou daňou uplatňovať jeden z nasledujúcich fyzických ukazovateľov:

- plocha obchodného parketu (v metrov štvorcových);
- počet obchodných miest;
- plocha obchodného miesta (v metroch štvorcových);
- počet zamestnancov vrátane individuálnych podnikateľov;
- počet predajných automatov.

S poslednými dvoma fyzickými ukazovateľmi spravidla nie sú žiadne ťažkosti, ale zvyšok zvážime podrobnejšie.

Predajná podlahová plocha

Fyzický ukazovateľ „predajná plocha (v metroch štvorcových)“ sa používa, keď organizácie a jednotliví podnikatelia vykonávajú maloobchod prostredníctvom stacionárnych zariadení obchodnej siete, ktoré majú obchodné podlahy.

S cieľom zaplatiť oblasť UTII predajná plocha by nemala presiahnuť 150 m2. m. V článku 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že oblasť obchodnej podlahy zahŕňa:

- časť predajne, pavilón (voľná plocha), obsadená zariadením určeným na vystavenie, predvádzanie tovaru;
- oblasť používaná na hotovostné zúčtovanie a služby zákazníkom;
- priestory registračných pokladníc a pokladní;
- oblasť pracovných miest servisný personál;
- oblasť priechodov pre kupujúcich.

Do plochy obchodného poschodia patrí aj prenajatý priestor obchodného poschodia. Oblasť pomocných, administratívnych a občianskych priestorov, plocha priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých sa nevykonáva obsluha zákazníkov, však nie je zahrnutá do oblasti obchodné dno na účely platenia UTII.

Plocha obchodného poschodia je určená na základe inventárnych a vlastníckych dokumentov. Takýmito dokladmi môžu byť zmluva o predaji nebytových priestorov, technický pas nebytových priestorov, plány, schémy, vysvetlivky, (podnájom) nebytových priestorov alebo ich časti (častí), povolenie na právo na slúžiť návštevníkom na otvorenom priestranstve a pod.

Zdalo by sa, že všetko je jednoduché. Existujú dokumenty, ktoré označujú oblasť obchodnej podlahy, ktorá by sa mala brať do úvahy. V praxi však často nastáva situácia, keď sami zmenia oblasť obchodnej podlahy, napríklad premenou dielu na sklad. A v dôsledku toho uvažujú o jednotnej dani založenej na menšej ploche.

Finančníci sa domnievajú, že by sa to nikdy nemalo robiť. UTII je potrebné vypočítať iba pomocou veľkosti plochy obchodnej podlahy, ktorá je uvedená v inventárnych a titulných dokumentoch. A vlastne využívané organizáciou resp individuálny podnikateľ na účely udržiavania maloobchodnej predajnej plochy nezáleží. Takýto záver obsahuje napríklad list zo dňa 07.03.2013 č.03-11-11/94.

Sudcovia sa v zásade stavajú na stranu daňových poplatníkov a pri zvažovaní prípadov zisťujú skutočnú plochu obchodnej podlahy. V rozhodnutí Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 24.12.2012 č. A57-9062/2012 teda arbitri zistili, že celková plocha obchodného poschodia bola rozdelená na obchodnú oblasť a oblasť technická miestnosť pri vitrínach. V mieste pre príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj sa v zadných miestnostiach nenachádzala technika určená na rozloženie, predvádzanie tovaru, vykonávanie hotovostných platieb. Servis na uvedených miestach nebol vykonaný, prístup kupujúcich bol zakázaný. Rozhodcovia v tejto súvislosti dospeli k záveru, že na predaj tovaru platiteľ dane použil len obchodný priestor a z tohto priestoru zákonne vypočítal UTII.

Obdobný záver obsahuje aj uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho obvodu z 15. júna 2012 č. A35-3273 / 2011 a Federálnej protimonopolnej služby Uralského obvodu z 8. októbra 2012 č. Ф09-9981 / 11. , zo dňa 26. januára 2011 č. Ф09-10943 / 10-С3.

Federálna protimonopolná služba Východosibírskeho okruhu vo svojom uznesení z 13.10.2009 č. A78-3625 / 08 uviedla, že povinným znakom klasifikácie oblastí ako „oblasť predajnej plochy“ a účtovania jednej dane je skutočná využitie týchto plôch pri realizácii obch. A dôkazné bremeno, že „podvodník“ využíval veľkú plochu na maloobchod, spočíva na daňových úradoch.

Podobné závery obsahujú aj uznesenia Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 11.04.2012 č. A57-3313 / 2011, Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okresu zo dňa 18. októbra 2010 č. A45-7149 / 2010 , Federálnej protimonopolnej služby Ďalekého východu zo dňa 15. júla 2011 č. F03-2543 / 2011 a Federálnej protimonopolnej služby okresu Moskva zo dňa 4. 1. 2010 č. КА-А41 / 2694-10.

Zároveň stojí za zmienku, že existujú súdne rozhodnutia, v ktorých rozhodcovia brali do úvahy iba inventárne a vlastnícke listiny. Zároveň poznamenali, že takéto dokumenty by mali vypracovať príslušné orgány (napríklad orgány ZINZ). V rozhodnutí Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka zo dňa 08.06.2012 č. A29-6075/2011 (potvrdené Rozsudkom Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 19.12.2012 č. VAS -16459/12), rozhodcovia odmietli akceptovať ako dôkaz o zmene plochy obchodného poschodia pôdorys, ktorý zostavila fyzická osoba – podnikateľ ako tretia strana.

Rovnaké závery možno nájsť v uzneseniach Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 5. marca 2011 č. A66-6259 / 2010, ako aj FAS Východosibírskeho dištriktu z 24. februára 2012 č. A74-3677 / 2010 a z 13. mája 2009 č. A78-4725 / 08-S3-22/186-F02-2154/09.

Preto, aby ste sa vyhli nárokom zvonku, odporúčame včas vykonať zmeny predajnej plochy tak, aby zodpovedala údajom ZINZ. Okrem toho sa informácie v inventárnych dokladoch musia zhodovať s údajmi v titulných dokladoch.

Príklad 1
LLC "Čajové plantáže", používajúce vo forme UTII, vykonáva maloobchod rôzne druhyčaj a káva cez predajňu s celkovou rozlohou 160 m2. m Obchod sa nachádza v meste (okres Oktyabrsky). V súlade s plánom zásob je plocha obchodného poschodia 100 metrov štvorcových. m, zvyšok plochy zaberá administratívna a občianska vybavenosť a sklady. Vypočítajte sumu UTII, ktorá je splatná do rozpočtu za IV štvrťrok 2014.

Základná ziskovosť maloobchodu vykonávaného prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete s obchodnými podlahami je 1 800 rubľov. za mesiac. Fyzický ukazovateľ je plocha obchodnej podlahy (v metroch štvorcových). V tomto prípade je to 100 m2. m. Koeficient K1 v roku 2014 je 1,672 (nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo dňa 7.11.2013 č.652).

Podľa rozhodnutia Mestskej dumy Kirov zo dňa 28.11.2007 č. 9/4 (v znení rozhodnutia zo dňa 28.11.2012 č. 8/4), hodnota K2 vo vzťahu k maloobchodu prostredníctvom stacionárnej obchodnej siete zariadení s obchodným podlažím v okrese je 0,44 (pre potraviny).

Čiastka UTII splatná do rozpočtu po výsledkoch za 4. štvrťrok 2014 bude teda:
1800 rubľov. × (100 m2 + 100 m2 + 100 m2) × 1,672 × 0,44 × 15 % = 59 590,08 rubľov.

V celých jednotkách - 59 590 rubľov.

Spoločnosť má právo znížiť túto sumu UTII o zaplatené príspevky a dávky pri dočasnej invalidite vyplácané zamestnancom, najviac však o 50 %.

Obchodná oblasť

Pri vykonávaní maloobchodu prostredníctvom objektov stacionárnej distribučnej siete, ktoré nemajú obchodné podlahy, ako aj prostredníctvom objektov nestacionárnej distribučnej siete, sa používajú tieto fyzické ukazovatele:

- počet obchodných miest;
- plocha obchodného miesta (v metroch štvorcových).

A výber, ktorý fyzický indikátor sa má použiť na výpočet UTII, závisí od oblasti obchodného miesta. Ak plocha obchodného miesta nepresahuje 5 m2. m, potom sa použije fyzický ukazovateľ „počet obchodných miest“, ak presahuje 5 m2. m, potom „oblasť obchodnej podlahy“. O tomto - odsek 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie.

Najprv zvážime, ako určiť oblasť obchodného miesta. A hneď si všimneme, že daňový poriadok Ruskej federácie o tom nič nehovorí. Preto sa obraciame na regulačné orgány so žiadosťou o vysvetlenie. Špecialisti oddelenia teda poukazujú na to, že oblasť obchodného miesta, ako aj oblasť obchodného poschodia, by sa mali určiť na základe inventárnych a titulných dokumentov. Uvádza sa to v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.08.2012 č. 03-11-11 / 231, zo dňa 05.03.2012 č. 03-11-11 / 68, zo dňa 26.12.2011 č. 03-11 -11 / 320, zo dňa 10.08.2009 č. 03-11-09/274 a zo dňa 26. mája 2009 č. 03-11-09/18. Súhlaste s finančníkmi a daňovými špecialistami (list z 27. júla 2009 č. 3-2-12 / 83).

Upozorňujeme, že neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa veľkosti oblasti obchodného miesta používaného na účely „imputovaného“ maloobchodu, kapitola 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie Ustanovenia kapitoly 26.3 Daňový poriadok Ruskej federácie a zmenšenie plochy obchodného miesta o plochu priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj tam, kde sa neposkytuje zákaznícky servis. Ministerstvo financií Ruska na to upozornilo listami zo dňa 05.03.2012 č.03-11-11/68, zo dňa 26.12.2011 č.03-11-11/320, zo dňa 22.12.2009 č.03-11- 09/410, zo dňa 10.08.2009 č.03-11-09/274 a zo dňa 26.mája 2009 č.03-11-09/185. Pozri tiež list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 25.6.2009 č. ШС-22-3 / [e-mail chránený]

Čo sa týka sudcov, tí plne súhlasia s regulačnými orgánmi. Napríklad v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 29. mája 2012 č. A05-10400/2011 arbitri uviedli, že pri maloobchodnom predaji prostredníctvom objektu uznaného za obchodné miesto sa fyzický indikátor „nákup oblasť“ zahŕňa všetky priestory súvisiace s týmto predmetom obchodu, vrátane tých, ktoré slúžia na prijímanie a skladovanie tovaru. Podobné závery obsahujú aj uznesenia Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie č. 417/11 zo dňa 14.6.2011, Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka zo dňa 16.5.2012 č. A79-6987/2011, č. A11-8979/2010 zo dňa 13.02.2012, Federálna protimonopolná služba Moskovského okruhu zo dňa 10.2.2012 č. 2010 a Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga z 9. februára 2010 č. А12-16000/2009.

Čo ak sa živnosť prevádzkuje prostredníctvom viacerých maloobchodných priestorov, ktoré sa nachádzajú v tej istej budove? Kapitola 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie to neumožňuje. V listoch Ministerstva financií Ruska z 31. decembra 2010 č. 03-11-11 / 335 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. júla 2010 č. ShS-37-3 / [e-mail chránený] hovorí sa, že ak sa maloobchod vykonáva pomocou niekoľkých maloobchodných zariadení, ktoré patria do toho istého obchodu (pavilónu) a nachádzajú sa v tej istej budove, potom pri výpočte množstva UTII sa použije plocha obchodných poschodí. treba zhrnúť. Ak sa maloobchod vykonáva pomocou niekoľkých obchodných zariadení, ktoré sa nachádzajú v tej istej budove, ale sú to nezávislé predajne (pavilóny), potom pri výpočte množstva UTII sa použije plocha obchodnej podlahy pre každý obchod (pavilón). ) sa zohľadňuje samostatne podľa inventúrnych a vlastníckych dokladov.

Zvážte napríklad postup výpočtu UTII pomocou fyzického indikátora „oblasť obchodného miesta“.

Príklad 2
Využime podmienky príkladu 1 a predpokladajme, že spoločnosť predáva rôzne druhy čaju a kávy prostredníctvom obchodného miesta s rozlohou 5,9 metrov štvorcových. m, ktorý sa nachádza v nákupnom centre. Nákupné centrum sa nachádza v meste Kirov (okres Novovyatsky). Oddelené priestory na príjem, skladovanie a prípravu tovaru na predaj v tomto prípade nie sú k dispozícii. Tovar je uložený vo vitríne, ktorá je obchodným miestom. Vypočítajte sumu UTII, ktorá je splatná do rozpočtu za IV štvrťrok 2014.

Základný výnos je v tomto prípade 1800 rubľov. za mesiac. Fyzický ukazovateľ „plocha obchodného miesta (v metroch štvorcových)“ je 5,9 metrov štvorcových. m. Hodnota K2 vo vzťahu k maloobchodu prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete, ktorej plocha obchodného miesta presahuje 5 metrov štvorcových. m, na území okresu Novovyatsky je 0,27 (pre potravinárske výrobky).

Suma UTII splatná do rozpočtu podľa výsledkov IV štvrťroku 2014 je:
1800 rubľov. × (5,9 m2 + 5,9 m2 + 5,9 m2) × 1,672 × 0,27 × 15 % = 2157,43 rubľov.

V celých jednotkách - 2157 rubľov.

A teraz sa pozrime na ďalší príklad a všimnime si, že pri použití rovnakého fyzického ukazovateľa v rôznych prípadoch sa výška dane môže výrazne líšiť. Preto organizácie a obchodníci pri plánovaní svojich obchodné aktivity treba dbať na výber predmetu obchodu.

Príklad 3
Spoločnosť MasterOk LLC, ktorá uplatňuje daňový systém vo forme UTII, vykonáva maloobchod stavebné materiály. Na túto činnosť si spoločnosť prenajala na stavebnom trhu pavilón s celkovou rozlohou 80 metrov štvorcových. Zároveň je vo vnútri pavilónu nainštalovaný pult, kde kupujúci platia a prijímajú tovar. Pult zaberá plochu 6 metrov štvorcových. m.Samotný produkt je uložený v pavilóne, kupujúci k nemu majú voľný prístup na kontrolu. Stavebný trh nachádza sa v meste Kirov (okres Leninsky). Vypočítajte sumu UTII, ktorá je splatná do rozpočtu za IV štvrťrok 2014.

Základná ziskovosť pre tento typ činnosti je 1800 rubľov. za mesiac. Fyzický ukazovateľ „plocha obchodného miesta (v metroch štvorcových)“ bude v tomto prípade 80 metrov štvorcových. m. Hodnota K2 vo vzťahu k maloobchodu prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete, ktorej plocha obchodného miesta presahuje 5 metrov štvorcových. m, v okrese je 0,35 (pre nepotravinárske výrobky).

Suma UTII splatná do rozpočtu podľa výsledkov druhého štvrťroka 2014 je:
1800 rubľov. × (80 m2 + 80 m2 + 80 m2) × 1,672 × 0,35 × 15 % = 37 920,96 rubľov.

V celých jednotkách - 37 921 rubľov.

Spoločnosť má právo znížiť túto sumu UTII o zaplatené poistné a nemocenské dávky vyplácané zamestnancom, najviac však 50 %.

Počet obchodných miest

Článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie definuje obchodné miesto ako miesto používané na transakcie maloobchodný nákup a predaj. Tie obsahujú:

- budovy, stavby, stavby (ich časť) alebo používané na maloobchodné nákupy a predaje;
- objekty maloobchodnej organizácie, ktoré nemajú obchodné poschodia (stany, stánky, kiosky, boxy, kontajnery a iné predmety vrátane tých, ktoré sa nachádzajú v budovách, štruktúrach a štruktúrach);
— pulty, stoly, podnosy (vrátane tých, ktoré sa nachádzajú na pozemkoch);
- pozemky používané na umiestnenie zariadení maloobchodnej organizácie, ktoré nemajú obchodné podlahy, pulty, stoly, podnosy a iné predmety.

Ako vidíte, daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje špecifické fyzické vlastnosti ani minimálne požiadavky na obchodné miesto. V liste zo dňa 07.05.2005 č. 03-11-04 / 3/2 finančníci uviedli, že ak je tovar uvoľnený zo skladu a kupujúci a predávajúci sa vysporiadajú v sídle spoločnosti, potom číslo obchodné miesta by mali byť určené počtom zamestnancov zapojených do predaja.

Ministerstvo financií Ruska v liste z 29. marca 2006 č. 03-11-04/3/169 zvážilo situáciu, keď si daňovník prenajíma obchodné miesta vo forme samostatných úsekov, oplotených ľahkými stavbami, resp. forma počítadiel pre obchod produkty na jedenie. V tomto prípade finančníci odporučili určiť počet obchodných miest na základe počtu samostatných sekcií na prenájom. A ak sú obchodné miesta za priehradkami vybavené váhami na váženie produktov, potom by mal byť počet obchodných miest za priehradkami určený počtom váh umiestnených na nich.

V ďalšom liste zo dňa 02.07.2007 č. 03-11-04/3/247 pracovníci finančného oddelenia uviedli, že daňovníci prenajímajúci stacionárne obchodné miesta za priehradkami v budove krytý trh, počet obchodných miest by sa mal určiť na základe nájomných zmlúv. Obdobný záver obsahuje aj list finančného oddelenia zo dňa 08.06.2010 č. 03-11-10/110.

Sudcovia si zasa všímajú všetky skutkové okolnosti. Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho okruhu vo svojom uznesení č. F04-2192/2007 (33335-A75-19) z 12. apríla 2007 uviedla, že obchodné miesto je definované ako miesto, ktoré sa používa na dokončenie nákupu a predajné transakcie.

Podľa GOST R 51303-99 „Obchod. Pojmy a definície “(schválené uznesením Štátnej normy Ruska zo dňa 11.08.99 č. 242-st), obchodné miesto v maloobchode by sa malo chápať ako špeciálne vybavené miesto na priamu interakciu medzi predávajúcim a kupujúcim. prevod tovaru na základe zmluvy o maloobchodnom predaji. Takéto miesto sa vyznačuje prítomnosťou určitej priestorovej izolácie a komerčné vybavenie, ako aj možnosť priameho kontaktu medzi predávajúcim a kupujúcim pri poskytovaní obchodných služieb.

Rozhodcovia teda dospeli k záveru, že ako jedno obchodné miesto možno využiť viacero obchodných miest umiestnených vedľa seba. Musia však byť splnené podmienky: nie sú medzi nimi vnútorné priečky, existuje jednotný sortiment tovaru, spoločné CCP, jeden pult a (alebo) predajca. Podobné závery sú obsiahnuté aj v uzneseniach Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu z 19. novembra 2007 č. F09-9383 / 07-S3, Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga z 5. apríla 2007 č. A12-16770 / 06 a Federálnej antimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz zo dňa 16. januára 2007 č. F08-6177 / 2006- 2527A.

Preto, berúc do úvahy vyššie uvedené, môžeme dospieť k záveru, že počet obchodných miest pre „spoofera“ by sa mal určiť na základe konkrétnej situácie. Daňovník UTII by však mal byť pripravený potvrdiť svoju pozíciu príslušnými dokumentmi. Keďže neexistujú žiadne dôkazy o počte použitých obchodných miest, sudcovia ho nemusia podporiť (pozri napríklad rozhodnutie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu z 22. marca 2007 č. A56-34563 / 2006).

Príklad 4
LLC "Tea World", ktorá uplatňuje daňový systém vo forme UTII, vykonáva maloobchod s rôznymi druhmi čaju prostredníctvom maloobchodných predajní vo forme pultov umiestnených v niekoľkých obchodoch v regióne Moskva. Počet pultov - 5 kusov, každá plocha má 4,9m2. m. Vypočítajme sumu UTII, ktorá je splatná do rozpočtu za IV štvrťrok 2014.

Základná ziskovosť pre tento typ maloobchodu je 9 000 rubľov. za mesiac. Fyzický ukazovateľ "počet obchodných miest" je rovný 5. Podľa rozhodnutia Poslaneckej rady mesta Kolomna zo dňa 13.10.2005 č. 58-RS (v znení rozhodnutia č. 16-RS z októbra 2005). 31, 2012), hodnota K2 vo vzťahu k maloobchodu prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete, ktorej plocha obchodného miesta nepresahuje 5 metrov štvorcových. m je 0,8.

Suma UTII splatná do rozpočtu podľa výsledkov 4. štvrťroka 2014 bude:
9000 rubľov. × (5 ks + 5 ks + 5 ks) × 1 672 × 0,8 × 15 % = 27 086,40 RUB

V celých jednotkách - 27 086 rubľov.

Organizácia má tiež právo znížiť túto sumu UTII o zaplatené poistné a dávky pri dočasnej invalidite vyplácané zamestnancom, najviac však o 50 %.

Rok 2018 mal byť rokom zrušenia UTII. Avšak 2. júna 2016 bol vystavený návrh zákona, podľa ktorého imputovaný príjem predĺžený do konca roku 2021. Pravda, s množstvom zmien, ktoré ovplyvnili aj poradie výpočtov. Poďme sa zoznámiť s novinkami v imputácii a zároveň zvážiť výpočet imputovanej dane pre UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov.

Čo je imputovaná daň za IP

Ide o osobitný daňový režim, ktorý upravuje kapitola 26.3 NKRF. Vychádza z odhadovaného (imputovaného) zisku a je k dispozícii pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby. organizácie s určitým druhom činnosti. Zvážte, čo je UTII (imputácia) pre jednotlivých podnikateľov jednoduchými slovami.

Hlavným kritériom, ktoré určuje možnosť prechodu na imputáciu, je druh činnosti. Vďaka tejto funkcii je možné imputáciu, podobne ako PSN, kombinovať s inými režimami. Napríklad USN alebo OSN. Nie je však možné vykonávať jeden druh činnosti v rámci viacerých daňových režimov naraz.

Pri výpočte dane sa vychádza z predpokladaného zisku, ktorého výšku určuje štát. To znamená, že skutočný príjem nič neovplyvňuje. Aj keď je podnikanie stratové alebo naopak výnosnejšie, výška dane zostane rovnaká.

To umožňuje ušetriť na daniach a investovať všetky zisky do rozvoja podnikania. A zároveň to zjednodušuje účtovníctvo, keďže na konci vykazovaného štvrťroka nie je potrebné podávať kontrole výkaz o príjmoch. A účtovníctvo je možné viesť, ale iba ak je to žiaduce.

UTII 2019: najnovšie zmeny a novinky

Najdôležitejšou čerstvou správou, ktorá potešila mnohých individuálnych podnikateľov, je, že jednotná daň z imputovaných príjmov bude fungovať až do roku 2021. Nebolo zrušené a dokonca, naopak, dopracované a vylepšené.

Zmeny a najnovšie správy v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov na UTII zapojených do maloobchodné, hotelový biznis alebo iná činnosť:

• Subjekty dane, ktoré nepodnikajú zamestnancov, si môžu odpočítať z pripočítanej dane sumu poistného zaplateného v ich mene. Predtým mali podobné právo len individuálni podnikatelia so zamestnancami, ktorí si mohli odpočítať zaplatené odvody za zamestnancov.
• Vyššie uvedená inovácia priniesla druhú – zmenu formy deklarácie.
• Koeficient K1 zostal rovnaký. Rovnako ako v roku 2016.
• Ďalšou otázkou, ktorá znepokojuje podnikateľov, je, či individuálny podnikateľ na UTII môže pracovať bankovým prevodom s právnickou osobou. jednotlivcov v roku 2019. Ako je uvedené v článku TP číslo 346.27, daňovník má právo spolupracovať s akýmkoľvek klientom - fyzickým aj právnickým osobám. osôb. Hotovostne alebo bezhotovostne. Táto položka sa nezmenila.

Prechod na UTII - kto je k dispozícii

Podnikanie subjektov zdaňovania, ktoré chcú prejsť na imputáciu, musí spĺňať niekoľko požiadaviek:

• Zamestnanci podniku nedosahujú 100 ľudí;
• Príslušný typ činnosti;
• Podiel účasti podnikov tretích strán na podnikaní nemôže prekročiť 25 %, s výnimkou organizácií, ktorých kapitál zahŕňa príspevky od OOI - verejné organizácie osoby so zdravotným postihnutím;
• Činnosť nie je založená na plnomocenstve na užívanie majetku;
• Služba nie je prenájom čerpacích staníc a čerpacích staníc, miest na čerpacej stanici;
• Podnikateľ si nekúpil patent a neuchýlil sa k režimu ESHN.

Pre koho je UTII vhodný: typy aktivít

Zoznam typov činností, ktoré dávajú jednotlivému podnikateľovi právo prejsť na imputáciu, sú obce. Oni tomu vládnu. Zoznam si môžete pozrieť na normatívny akt daňové úrady alebo na webovej stránke Federálnej daňovej služby.

Tabuľka činností fyzických osôb na pripočítanej dani v roku 2019:

Ako môže individuálny podnikateľ prejsť na UTII v roku 2019

Ak chcete vykonávať činnosti týkajúce sa imputovanej dane, musíte Inšpektorátu federálnej daňovej služby predložiť vyplnenú žiadosť zavedeného formulára - UTII-2 v dvoch kópiách. Je potrebné to urobiť najneskôr do 5 dní odo dňa otvorenia živnosti.

Treba podať podnet na daňový úrad v mieste podnikania, existujú však výnimky. Niektoré služby vyžadujú, aby ste požiadali o NI, kde žijete. Tie obsahujú:

• Maloobchod s dodávkou, doručovaním alebo doručovaním;
• Umiestňovanie reklamy v osobnej a verejnej doprave;
• Preprava nákladu, cestujúcich.

Umiestnenie IFTS nie je dôležité, ak sa činnosti vykonávajú vo viacerých regiónoch naraz. Nie je potrebné kontaktovať niekoľko rôznych inšpekcií, stačí jedna.

Aké dane zaplatiť IP pri imputácii v roku 2019

Systém imputovaného zdaňovania pre individuálnych podnikateľov, ako predtým, stanovuje platbu jednej dane - jedinej dane.

Dane, ktoré nie je potrebné platiť na UTII:

• DPH, okrem vývozu;
• daň z príjmu fyzických osôb, legálna osoby platia;
• Daň z nehnuteľností, ak sa za základ dane z predmetov nepovažuje katastrálna hodnota.

Zvážte, aké dane musíte zaplatiť v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov na UTII so zamestnancami:

• daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa zráža z mzdy samotní zamestnanci;
• Poistné.

Ako sa vypočítava UTII pre IP

UTII je výsledkom nasledujúcich ukazovateľov:

• Základná návratnosť (DB)- pevná hodnota stanovená štátom a iná pre každý druh činnosti. Región bydliska nemá vplyv na ukazovateľ.
• Fyzický indikátor (FP) je pre každý prípad iná hodnota. V závislosti od činnosti, počtu zamestnancov, motorových vozidiel alebo motorových vozidiel sa ako ukazovateľ zohľadňujú štvorcové metre.
• K1– koeficient stanovený ministerstvom hospodárstva. V roku 2019 je K1 1,798.
• K2– hodnota nastavená miestnym mestské inštitúcie. Toto je korekčný faktor.
• Ponuka je konštantná hodnota.

  Sadzba dane pre UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov je 15%.

Takto sa vypočítava daň za mesiac. Ak chcete zistiť sumu za štvrťrok, musíte výsledný produkt vynásobiť číslom 3. Výsledný vzorec na výpočet UTII bude mať nasledujúcu formu:

UTII za jednu štvrtinu = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15 %).

Pamätajte: pri násobení 15% musíte násobiť 0,15.

Koeficienty UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov nájdete na daňovom úrade a na webovej stránke Federálnej daňovej služby. Pri poslednej možnosti musíte na stránke zadať svoj región a počkať. Ak prejdete na stránku, môžete vidieť zoznam K2, z ktorého by ste si mali vybrať ten, ktorý vyhovuje typu aktivity, ktorý je uvedený vedľa neho.

Kódy činností a výška základného výnosu

Základnú ziskovosť a kódy činností, ktoré spadajú pod UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov nájdete v NKRF alebo v tabuľke nižšie:

Úplný zoznam kódov pre všetky zdaniteľné činnosti je uvedený v NCRF a je upravený v článku číslo 346.29.

Príklady výpočtu UTII

Príklad 1, maloobchod

Podmienka pre výpočet: predmet zdanenia otvoril predajňu v meste A, maloobchodne predáva dámsku obuv, plocha oddelenia je 25 m2. m.

Podľa podmienok daňovník podniká v stacionárnom maloobchode. Zákaznícky servis sa vykonáva prostredníctvom obchodného priestoru. Keď poznáme tieto informácie, nájdeme databázu - 1800 rubľov. FP (fyzický ukazovateľ) je plocha priestorov prenajatých IP, ktorá sa rovná 25 m2.

K1 je konštantná hodnota rovná 1,798. K2 v meste A pre obchodné prevádzky s rozlohou do 30 m2. m je 1.

Všetky neznáme množstvá sú nájdené, zostáva ich nahradiť do vzorca:

UTII \u003d (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 \u003d 36 409 rubľov. 50 kop.

Vďaka takýmto jednoduchým manipuláciám je možné v roku 2019 vypočítať jednu daň z imputovaného príjmu pre individuálnych podnikateľov pôsobiacich v maloobchode.

Príklad 2, preprava nákladu

V regióne s názvom B pôsobí agentúra na prepravu cestujúcich, teda taxislužba. Agentúra vykonáva svoju prácu pomocou dvoch vozidiel, Ford a Opel. Poďme vypočítať UTII.

Sadzba je 15 %. DB na prepravu nákladu - 6000 rubľov, ako FP budeme brať do úvahy počet áut - 2. K1, ako vždy, je 1 798. K2 pre dopravu v regióne B je 1.

UTII \u003d (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 \u003d 3 236 rubľov. 30 kop.

UTII - platobné podmienky

Za zdaňovacie obdobie sa imputácia prijala štvrtina. A uzávierky sú zamerané na 25. a prvý mesiac všetkých štvrťrokov. To znamená, že odvody daní sa uskutočňujú 4-krát ročne a všetkých 25. - v apríli, júli, októbri a januári.

Keď sa termín zhoduje s víkendom, individuálny podnikateľ bude môcť zaplatiť daň v nasledujúci pracovný deň. Napríklad, ak 25. apríl pripadne na sobotu, termín sa posunie na pondelok 27. apríla.

Pretože v roku 2019 posledné dni platby pripadajú na pracovné dni, termíny budú štandardné.

Ako znížiť UTII

Vo výpočte UTII sa objavuje množstvo ukazovateľov, preto je možné znížením ich hodnoty znížiť výšku dane. Znižovanie koeficientov je možné okamžite zahodiť, stanovujú ich štátne a krajské úrady. Ale môžete pracovať na zvyšných množstvách.

Existuje teda niekoľko spôsobov, ako znížiť veľkosť UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov:

1. Ak podnik zamestnáva pracovníkov, zníženie ich počtu bude mať za následok zníženie dane. Nie je potrebné znižovať stav zamestnancov, časť z nich jednoducho preregistrujete na iný typ činnosti.
2. Ak je úlohou FP veľkosť miestnosti, môžete ju tiež zmenšiť.

   Zdaňuje sa len predajná plocha, takže nemusíte predávať polovicu budovy. Stačí obsadiť určité percento obchodnej podlahy pre technické miestnosti, čo prinesie dobrý výsledok.

3. Výška UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov prudko klesne, ak sa UTII správne skombinuje so zjednodušeným daňovým systémom (zjednodušenie).
4. K2 sa môže znížiť, ak sa inšpektorátu predloží doklad o tom, že podnik nejaký čas nefungoval.

Dokumentácia pre daňovníka o UTII

Robí účtovníctvo IP na UTII nie je povinné, rovnako ako hlásenie. Existujú však aj iné dokumenty, ktoré sú povinné pre podnikateľov, ktorí sa uchýlili k imputácii.

Je to potrebné na splnenie podmienok zdanenia podľa druhu činnosti. Daňovník môže napríklad prijať ďalších zamestnancov a prekročiť povolenú sadzbu 100 osôb.

Typy dokumentov, ktoré musí jednotlivý podnikateľ uchovávať:

1. Účtovanie fyzických ukazovateľov;
2. Daňové priznanie;
3. Podávanie správ pre zamestnancov;
4. Dodatočné hlásenie;
5. peňažná disciplína.

V roku 2018 sú jednotliví podnikatelia, ktorí s klientmi vykonávajú zúčtovanie v hotovosti aj v elektronickej mene, povinní prejsť na online pokladne.

Ako môže individuálny podnikateľ zrušiť registráciu spoločnosti pre UTII

Zrušenie živnosti musíte oznámiť do 5 dní odo dňa zrušenia živnosti. K tomu podajú podnet na daňový úrad, v ktorom imputácia bola vystavená. Žiadosť vo formáte UTII-4 je vyplnená

V polovici zdaňovacieho obdobia nie je možné zmeniť daňový režim. Tesne pred novým rokom. Výnimkou sú situácie, keď IP prestane spĺňať podmienky UTII.

Samotný daňový režim sa plánuje vyňať zo systému zdaňovania. Rok 2021, dokedy bude imputácia 100% platná, by mal byť rokom, kedy sa UTII zruší pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby. osôb.