Для обеспечения бесперебойного выпуска и реализации продукции, а также в целях эффективного использования оборотных средств на предприятиях, осуществляется их нормирование. Нормирование – это установление норм расхода ресурсов на изделие. С его помощью определяется общая потребность предприятия в оборотных средствах.

Нормами расхода считаются максимально допустимые абсолютные величины расхода сырья и материалов, топлива и электрической энергии на производство единицы продукции.

Нормирование расхода отдельных видов материальных ресурсов предусматривает соблюдение определенных научных принципов. Основными должны быть: прогрессивность, технологическая и экономическая обоснованность, динамичность и обеспечение снижения норм.

При планировании потребности в оборотных средствах применяются следующие методы нормирования:

1. Метод прямого счета – научно обоснованный расчет нормативов по каждому элементу нормируемых оборотных средств с учетом изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке ТМЦ, практике расчетов с контрагентами. Этот метод в промышленности считается основным.

2. Аналитический – устанавливается норматив ОБС в размере их среднефактических остатков за определенный период с учетом поправки на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения. Этот метод используется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, имеют больший удельный вес в общей сумме оборотных средств.

3. Коэффициентный – состоит в корректировке действующих в предыдущем периоде нормативов оборотных средств в соответствии с изменениями объема производства и ускорения оборачиваемости ОБС. При этом запасы подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, расходы будущих периодов, малоценные предметы).

По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства в будущем году. По второй группе потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

4. Опытно-лабораторный – основан на замерах расхода ОБС и объемов произведенной продукции в лабораторных и опытно-производственных условиях. Нормы расхода устанавливаются путем отбора наиболее достоверных результатов и вычисления среднего значения с использованием методов математической статистики. Этот метод применяется в химическом производстве, строительстве, добывающих отраслях и во вспомогательном производстве.

5. Отчетно-статистический – основан на анализе данных статистической (бухгалтерской или оперативной) отчетности о фактическом расходе материалов на единицу продукции за прошлый (базисный) период. Применяется для разработки норм расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

Нормирование начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и полуфабрикатов (Рсут) в плановом периоде:

где Р – объем расходов материала за период, руб.;

Т – период времени.

Норма оборотных средств (Н а.обс) – величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов. Она устанавливается, как правило, в днях.

Норматив ОБС (Н обс) – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих непрерывность работы предприятия. Определяется по формуле:

Нобс = Рсут * На.обс.

Норма запаса ОС (Н а.ос) по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (З тек), страховом (З стр), транспортном (З тран), технологическом (З техн) запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов, т.е. подготовительные запас (П р):

На.ос = Зтек + Зстр + Зтран + Зтехн + Пр.

Текущий запас предназначен для обеспечения производства материальными ресурсами между двумя очередными поставками. Это основной вид запаса, самая значительная величина в норме ОБС Текущий запас в днях определяется по формуле:

где Сп - стоимость поставки;

И - интервал между поставками.

Норматив текущего запаса рассчитывается по формуле:

Зтек = Рсут* И,

Страховой запас возникает в результате нарушения времени поставки. В днях определяется по формуле:

Норматив страхового запаса:

Зстр = Рсут* (Иф - Ипл) * 0,5 или Зстр = Рсут* Зстр.дн * 0,5,

где (Иф - Ипл) – разрыв в интервале поставок.

Транспортный запас создается на предприятиях на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступления платежных документов и материалов. Он определяется как превышение сроков грузооборота (время доставки товара от поставщика покупателю) над сроками документооборота.

Норматив транспортного запаса рассчитывается по формуле:

Зтр = Рсут* (Иф - Ипл) * 0,5 или Зстр = Рсут* Зтр.дн * 0,5,

где Зтр.дн – норма транспортного запаса, дни.

Технологический запас - время, необходимое для подготовки материалов к производству. Норматив технологического запаса определяется по формуле:

Зтех = (Зтек + Зстр + Зтр) * Ктех,

где Ктех - коэффициент технологического запаса, %. Он устанавливается комиссией из представителей поставщика и потребителя.

Подготовительный запас устанавливается на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется как сумма нормативов ОБС в текущем, технологическом и подготовительном запасах.

Норматив ОБС в незавершенном производстве (Ннп) определяется по формуле:

Ннп = ВПср.д. * Тц * Кнар.з,

где ВПср.д – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости;

Тц – длительность производственного цикла;

Кнар.з – коэффициент нарастания затрат, который при равномерном нарастании затрат определяется по формуле:

где З е – единовременные затраты (производимые в начале процесса производства);

З н – нарастающие затраты (последующие до окончания производства готовой продукции);

С – себестоимость.

При неравномерном нарастании затрат

Кнар.з = Снз / Спр ,

где Снз – средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;

Спр – производственная себестоимость изделия.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н б.п.) определяется по формуле:

Нб.п. = РБПнач + РБПпред – РБПс,

где РБПнач – переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года;

РБПпред – расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные сметами;

РБПс – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года.

Норматив оборотных средств в остатках готовой продукции определяется:

Нгп = Вдн * Нз.скл.,

где Вдн – стоимость однодневного выпуска готовых изделий;

Нз.скл – норма их запаса на складе (в днях).

Совокупный норматив оборотных средств представляет собой сумму нормативов оборотных средств, исчисленных по отдельным элементам.

Для того чтобы предприятие осуществляло хозяйственную деятельность, в его распоряжении должно быть оптимальное и необходимое количество оборотных средств . Их роль вовсе не преувеличивается, ведь они участвуют в основных этапах производства: снабжении, производстве и реализации.

Первая стадия представляет собой приобретение определенного количества производственных запасов за денежные средства компании, вторая – вступление этих запасов в производственный цикл и превращение их в готовую продукцию, и, наконец, завершающей стадией является получение фирмой прибыли, которая частично возвращает стоимость оборотных средств. Все это говорит о том, что оборотные средства представляют собой деньги, вложенные в средства производства.

Так как производственный процесс возможно осуществлять только при наличии необходимого объема оборотных средств, важной составляющей производственного планирования деятельности должно быть нормирование их запаса. Это позволит избежать приостановления работы предприятия и сделает возможным рациональное использование средств на приобретение оборотных активов.

Процесс, направленный на определение норм запаса по группам оборотных средств, называется нормированием. Есть элементы более стабильные, нормирование которых приемлемо и уместно, а есть и такие, которые очень часто и существенно меняются и не оказывают прямого воздействия на производственный процесс.

Для последних нормативы не разрабатываются вовсе (например, средства в расчетах, отгруженные неоплаченные товары и т.д.).

Некоторые элементы оборотных средств оказывают прямое влияние на производственный процесс . Для них необходимо устанавливать норму, которая необходима предприятию (например, производственные запасы и т.д.).

Некоторые компании при нормировании используют комплексный подход, другие нормируют лишь те элементы оборотных активов, которые в большей мере задействованы в производственном процессе. Но ошибается лишь то руководство, которое вообще не устанавливает никаких нормативов при планировании деятельности производства.

На сегодняшний день каждое предприятие при планировании своей деятельности разрабатывает нормативы, а также выбирает более подходящий метод нормирования, каждый из которых стоит рассмотреть более подробно.

Для плановой экономики наиболее применим нормативный метод планирования, который подразумевает наличие определенных нормативов, рассчитанных с учетом заранее определяемых величин расходования материальных, финансовых и временных ресурсов. Последние в свою очередь определяются на основании прошлогодних данных или на основании технических норм. Простыми словами суть данного метода заключается в установлении нормативов, которые впоследствии будут служить для формирования системы плановых показателей.

Метод прямого счета подразумевает определение нормы для всех элементов оборотных средств. Каждый норматив определяется с учетом того, что в процессе функционирования производства меняется его организационный и технический уровень.

Именно из-за учета этих изменений данный метод в промышленности считается базовым. С его помощью можно наиболее точно определить величину оборотных средств, которыми компания должна располагать для осуществления непрерывного производственного процесса.

Иногда при расчете нормативов предполагают, что за плановый период в условиях работы предприятия не будет происходить никаких изменений. Этот метод принято называть аналитическим . Главной его особенностью является то, что расчет нормативов проводится на основании анализа эффективности использования средств в предшествующем периоде.

При установлении нормативов во внимание берется соотношение темпов роста объемов производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. Наиболее востребованным данный метод является для предприятий, удельная доля производственных запасов которых достаточно велика по отношению к оборотным средствам, которыми компания располагает.

Если при расчете норматива за основу берется показатель предшествующего периода и учитываются изменения условий процесса производства продукции, то такой метод принято называть коэффициентным .

Руководство каждого предприятия самостоятельно принимает решения о том, какой метод лучше будет использовать. При выборе учитываются многие факторы : сроки существования фирмы, сфера деятельности, ее размеры и возможности. Однако на практике, как правило, первые два метода применяются предприятиями, осуществляющими свою деятельность более года, которым уже удалось разработать производственную программу и наладить производственный процесс.

Данные компании проводят расчет показателей с помощью этих методов в связи с тем, что в штате отсутствует необходимое количество квалифицированных экономистов, способных провести более подробный анализ.

Как можно заметить, способов установить нормативы имеется большое количество , но для того чтобы лучше понимать процесс нормирования, нужно разобраться с тем, каким образом высчитываются отдельные показатели и общий норматив оборотных средств.

Предположим есть предприятие ОАО «Бест», которое при планировании своей деятельности рассчитывает нормативные показатели. На примере данной организации рассмотрим, как правильно это было бы сделать.

Первый показатель называется нормативом производственных запасов и характеризует длительность периода, в течение которого изделие будет находиться в подготовительном, текущем и страховом запасах. Данный показатель рассчитывается путем произведения усредненного использования материалов в течение суток и суммы норм подготовительного, текущего и страхового запасов.

Нп.з. = Qсут. * (Nп.з. * Nт.з. * Nстр.)

Предположим, что с рассматриваемой компанией взаимодействуют 20 поставщиков, при этом цикл поставки составляет 4000 дней. Норма страхового запаса составляет десятую часть нормы текущего запаса, при этом среднесуточный объем необходимого материала составляет 30 кг, каждый из которых стоит 20 руб. Технологический цикл равен 5 дням

Определяем норматив производственных запасов посредством выполнения следующих вычислений :

1. Расход материала за один день = 30 кг * 20 руб = 600 руб.
2. Норма текущего запаса = 4000 / 20 / 2= 100 дней.
3. Норма страхового запаса = 100 * 10% = 10 дней.
4. Норма технологического запаса = 5 дней.
5. Общая норма запасов = 100 + 10 + 5 = 115 дней.

Таким образом, искомый показатель составляет 115 * 600 = 69000 руб.

Следующий частный показатель называется нормативом незавершенного производства , то есть продукции, которая находится на различных стадиях обработки. Данный показатель высчитывается следующим образом:

Нн.п. = Vсут. * Тц. * Кн.з., где

Vсут. – количество продукции, которую планируется произвести за сутки, Тц. — количество дней в производственном цикле, Кн.з. — коэффициент нарастающих затрат.

В примере затраты в ОАО «Бест» распределяются неравномерно и для производства требуются следующие ресурсы:

Коэффициент нарастания затрат (при неравномерном распределении) = 1000 / 1200 = 0,83.

Норматив незавершенного производства = 11000 * 5 * 0,83 = 45650 руб.

Необходимым для дальнейших вычислений является норматив оборотных средств на готовую продукцию, то есть норматив изделий, помещенных на склад с целью их реализации в будущем .

Данный норматив принято высчитывать путем произведения среднесуточного выпуска изделия по себестоимости и нормы запаса .

Nг.п. = Bсут * Nз.г.п.

Рассматривая компания выпускает три типа изделий, отдельные показатели по которым представлены в таблице:

Последний частный показатель называется нормативом расходов будущих периодов , он характеризует предельно допустимый объем оборотных средств, которые возможно будет направить на финансирование будущих расходов.

Данный норматив рассчитывается с помощью следующей формулы :

Nрбп = Р0 + Рпл — Рсп

Для рассматриваемой компании расчет данного показателя будет проводиться в соответствии со следующей таблицей:

После осуществления вышеперечисленных вычислений рассчитывается общий норматив оборотных средств , то есть показатель, который характеризует планируемый запас товарно-материальных ценностей, необходимый для успешного и беспрерывного функционирования предприятия и представляет собой сумму всех частных нормативов, которые были представлены выше.

Рассчитывается данный норматив с помощью следующей формулы :

Нобщ = Нп.з. + Нн.п. + Нг.п. + Нб.р.

Теперь для определения данного показателя для компании «Бест» нужно суммировать все частные нормативы, которые были найдены ранее:

Н(общ) = 69000 + 45650 + 218 + 7200 = 122068 тыс.рублей.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что для успешного и беспрерывного функционирования производства компания должна располагать оборотными средствами на общую сумму 122068 тыс.рублей.

Нормирование оборотных средств – очень важный и трудоемкий процесс. Именно благодаря установлению нормативов, компания может рационально планировать производственный процесс и не переплачивать за хранение оборотных средств.

Сущность и состав представлены на данном видео.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http :// www . allbest . ru /

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра финансового менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»

на тему «МЕТОДЫ НОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ»

ВВЕДЕНИЕ

4. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Оборотные средства (оборотный капитал) -- это активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые, как минимум, однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла.

Для нормальной деятельности предприятия необходимо рассчитать сумму оборотных средств, достаточную для получения запланированного объема производства и реализации продукции и в то же время обеспечивающую минимальное отвлечение средств из оборота.

Поскольку потребность в оборотных средствах решающим образом зависит от таких переменчивых явлений, как цены на сырье и материалы, характер их поставок, общая конъюнктура рынка, производственная программа самого предприятия, то не бывает раз и навсегда определенной величины необходимых оборотных средств. Эта величина должна периодически корректироваться.

Расчет потребности в оборотных средствах осуществляется в процессе финансового планирования -- устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма оборотных средств, обеспечивающая устойчивое финансовое положение предприятия.

Как видно, процесс нормирования оборотных средств предприятия играет важную в роль экономической деятельности любой фирмы.

Целью данной курсовой работы было исследовать сущность нормирования оборотных средств предприятия, для решения которой были поставлены следующие задачи:

· изучить экономический смысл и значение оборотных средств предприятия;

· рассмотреть классификацию и состав оборотных средств, с целью выявления элементов, подвергающихся нормированию;

· исследовать сущность процесса нормирования, его основные принципы;

· рассмотреть методы нормирования, такие как метод прямого счета, аналитический метод и метод коэффициентов;

· изучить нормирование отдельных элементов оборотных средств с объединением их в три большие группы - нормативы по производственным запасам, нормативы по незавершенному производству и расходам будущих периодов и нормативы по запасам готовой продукции.

В практической части курсовой работы были проведены следующие расчеты для формирования финансового плана промышленного предприятия:

Расчет сметы затрат на производство продукции;

Расчет амортизационных отчислений, налогов и капитальных вложений;

Расчет потребности в оборотных средствах;

Будут приняты решения по распределению прибыли планируемого периода и др.

В итоге, на основе планируемых показателей был составлен баланс организации, при этом была решена задача распределения статей доходов по соответствующим статьям расходов, что является важным для корректного исчисления прибыли.

1. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность и значение оборотных средств предприятия

Оборотные средства - это денежные средства предприятия, авансированные для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные активы представлены во втором разделе бухгалтерского баланса.

Политика управления этими активами важна, прежде всего, для обеспечения непрерывности и эффективности текущей деятельности предприятия, предполагающей необходимость инвестиций в оборотные средства. В отличие от основных средств, которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь изготовленный продукт.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Кругооборот оборотных средств, обеспечивающий непрерывность процесса производства и обращения, представляет собой органическое единство трех его фаз. Проходя их, оборотные средства меняют свою натурально-вещественную форму. При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму оборотных производствепных фондов (в виде производственных запасов, незавершенного производства и затрат будущих периодов) и фондов обращения, (в виде готовой продукции на складе и в пути, денежных средств в расчетах, в кассе, на расчетных счетах в банке, а также средств, вложенных в краткосрочные финансовые активы).

Для нормальной деятельности предприятия оборотные средства должны находиться на всех стадиях производственного цикла (время хранения материальных запасов, длительность процесса производства, период хранения готовой продукции на складе) и во всех формах (денежной, производительной и товарной). Отсутствие любого элемента оборотных активов на одной из стадий приводит к остановке производства.

Следует различать понятия "оборотные средства" и "собственные оборотные средства".

Собственные оборотные средства (СОС) характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов. Величина СОС является расчетным показателем, зависящим как от структуры активов, так и от структуры источников средств. При прочих равных условиях рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Основным и постоянным источником увеличения собственных оборотных средств является прибыль.

Алгоритм расчета показателя СОС с течением лет менялся. В период централизованно планируемой экономики он выглядел следующим образом:

СОС = СК + УП - ВА,

где СК -- собственный капитал;

УП -- устойчивые пассивы;

ВА -- внеоборотные активы.

Собственный капитал представлял собой источники собственных средств и численно был равен итогу первого раздела пассива баланса. Устойчивые пассивы -- учетно-аналитическая категория, характеризующая временно привлеченные средства, постоянно (т.е. устойчиво) находящиеся в обороте. Как видно из наименования, это источники средств, возникающие в силу специфики расчетов с контрагентами. Например, в балансе постоянно отражаются задолженность работникам предприятия по заработной плате, социальному страхованию, авансы покупателей и заказчиков и др. Часть этих пассивов в пределах нормативов, предусмотренных финансовым планом, приравнивалась к источникам собственных средств.

В условиях перехода к рыночной экономике и, в частности, в связи с изменением принципов финансового планирования, целевого кредитования производственной деятельности и все большим развитием коммерческого кредитования ограничения на использование как собственных, так и заемных средств, имевшие директивный характер, практически устранены.

Куда и в какой пропорции направлять имеющиеся финансовые ресурсы, решает руководство коммерческой организации. Эти изменения оказали серьезное влияние на трактовку понятий ликвидности и платежеспособности. В частности, понятие "устойчивые пассивы" исключено из методологических основ бухгалтерского учета, исчезло понятие нормируемых оборотных средств (в данном случае под нормированием понимается централизованно регулируемая процедура), изменилась структура баланса, что отразилось и на некоторых традиционных для отечественной аналитической практики алгоритмах.

Так, формула алгоритма расчета СОС трансформировалась следующим образом:

СОС = СК - ВА.

В связи с усилением в 90-е гг. влияния англо-американской школы бухгалтерского учета на процессы развития учета, аудита и финансового анализа в России в отечественной аналитической практике получил признание другой алгоритм расчета величины собственных оборотных средств или чистого оборотного капитала (Net Working Capital):

СОС = (СК - Р) + ДО - ВА,

где Р - непокрытые убытки и прочие регулятивы;

ДО - долгосрочные обязательства.

Наличие собственных оборотных средств -- необходимое условие обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Минимальное значение данного показателя рекомендуется устанавливать в размере 10% от общего объема оборотных активов. Чем выше данный показатель, тем устойчивее финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей к проведению независимой финансовой политики.

Наличие и динамика собственных оборотных средств зависят от ряда факторов:

- отраслевой принадлежности коммерческой организации;

- условий банковского кредитования;

- существующей системы расчетов с контрагентами;

- рентабельности коммерческой организации;

- уровня организации коммерческой работы;

- неформальных аспектов во взаимоотношениях с контрагентами и др.

1.2 Состав и структура оборотных средств

В практике планирования, учетами анализа оборотные средства группируется в зависимости от следующих факторов:

· функциональной роли в процессе производства как оборотные производственные фонды и фонды обращения;

· практики контроля, планирования и управления исходя из принципов организации и регулирования производства и обращения -- нормируемые и ненормируемые оборотные средства;

· ликвидности (скорости превращения в денежные средства) -- абсолютно ликвидные, быстро реализуемые и медленно реализуемые оборотные средства;

· степени риска вложения -- оборотные средства с минимальным, средним, высоким риском вложений;

· стандартов учета и отражения в балансе предприятия -- оборотные средства в производственных запасах, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты и прочие активы и др.;

· материально-вещественного содержания -- предметы труда (сырье, материалы, незавершенное производство), готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах.

В рамках данной курсовой работы для понимания сущности и значения оборотных средств больше всего интереса представляет первый критерий, а для исследования нормирования - второй.

Размещение оборотных средств в воспроизводственном процессе определяет подразделение их на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные производственные фонды функционируют в процессе производства, а фонды обращения -- в процессе обращения, т.е. реализации готовой продукции и приобретения товарно-материальных ценностей. Оптимальное соотношение этих фондов определяется наибольшей долей оборотных производственных фондов, участвующих в создании стоимости. Величина фондов обращения должна быть достаточной для обеспечения четкого и ритмичного процесса обращения.

Исходя из принципов организации и регулирования производства и обращения оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые оборотные средства -- это запасы и затраты, рассчитанные по экономически обоснованным нормативам. Нормируются все элементы оборотных производственных фондов и один элемент фондов обращения -- готовая продукция на складе.

К ненормируемым средствам относятся элементы фондов обращения: отправленная потребителям, но еще не оплаченная продукция и все виды денежных средств и расчетов.

Отсутствие норм не означает, что размеры этих элементов оборотных средств могут изменяться произвольно и беспредельно и что за ними отсутствует контроль. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему экономических санкций за нарушение договорных условий.

Нормируемые оборотные средства получают отражение в финансовых планах (бизнес-плане) предприятия, тогда как ненормируемые оборотные средства объектом планирования практически не являются.

Состав и структура оборотных средств предприятия зависят от множества факторов :

· формы собственности;

· вида бизнеса (характера деятельности предприятия);

· особенностей организации конкретного производства;

· условий и практики кредитования хозяйственной деятельности предприятий;

· финансового состояния предприятия.

· объемов производства и реализации;

· масштаба деятельности;

· структуры капитала предприятия;

· учетной политики предприятия и системы расчетов;

· уровня материально-технического снабжения;

· видов и структуры потребляемого сырья;

· темпов роста объемов производства и реализации продукции предприятия;

· искусства менеджеров и бухгалтеров и других факторов.

Управление оборотными средствами тесно связано с их составом и структурой. Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов (статей), образующих оборотные средства. Структура оборотных средств -- это соотношение между статьями.

У различных предприятий состав и структура оборотных средств неодинаковы. Оборотные средства должны обеспечить непрерывность процесса производства и обращения. Поэтому состав и размер потребности предприятия в оборотных средствах определяются потребностями не только производства, но и обращения.

Состояние, состав и структура производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции -- важный показатель коммерческой деятельности предприятия. Изучение структуры и выявление тенденций изменения элементов оборотных средств служит основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

2. НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Сущность и основные принципы нормирования оборотных средств предприятия

Важнейшим элементом организаций оборотных средств является их нормирование.

Посредством нормирования определяется потребность предприятий в оборотных средствах. Правильное исчисление этой потребности имеет важное значение, поскольку устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма средств, обеспечивающая устойчивость финансового состояния предприятия.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

Норма оборотных средств (Н) - величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей. Она устанавливается, как правило, в днях. Нормы оборотных средств зависят от:

· норм расхода материалов в производстве;

· норм износостойкости запасных частей и инструментов;

· длительности производственного цикла;

· условий снабжения и сбыта;

· времени придания некоторым материалам определенных свойств, необходимых для производственного потребления;

· других факторов.

Будучи относительно стабильным показателем, норма действует в течение нескольких лет.

Необходимость ее уточнения обусловлена существенными изменениями технологии и организации производства, условий поставок, номенклатуры изделий, изменением цен, тарифов и других показателей.

Норматив оборотных средств (W) -- минимально необходимая сумма оборотных средств, обеспечивающих предпринимательскую деятельность предприятия.

Если нормы оборотных средств могут быть установлены на относительно длительный период, то нормативы рассчитываются на конкретный период (год, квартал, месяц).

Выделяют следующие основные показатели, определяющие норматив оборотных средств каждого предприятия:

· объем производства и реализации продукции;

· затраты на производство, хранение и реализацию продукции;

· нормы оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженные в днях.

Различают совокупный норматив (общую сумму оборотных средств) и частные нормативы (размеры средств по соответствующим видам оборотных средств). Формула расчета частного норматива по отдельному элементу оборотных средств может быть выражена следующим образом:

,

где Wi --норматив i-гo элемента оборотных средств, тыс. руб.;

О -- оборот по данному элементу оборотных средств за период (расход товарно-материальных ценностей по смете затрат на производство, себестоимость валовой продукции, объем товарной продукции по производственной себестоимости);

Т -- продолжительность периода в днях (следовательно, отношение О/Т представляет однодневный расход данного элемента оборотных средств);

Нi -- норма i-гo элемента оборотных средств в днях.

Однодневный расход (или выпуск) на предприятиях с равномерно нарастающим на протяжении года объемом производства исчисляется по данным сметы затрат IV квартала предстоящего года. Это объясняется тем, что полученный норматив оборотных средств действует на конец планируемого периода (год, квартал) и должен обеспечить потребности производства на начало следующего периода.

В условиях сезонного производства однодневный расход исчисляется по смете затрат квартала с минимальным объемом производимой продукции: потребность в оборотных средствах сверх минимума покрывается заемными средствами.

Таким образом, весь процесс нормирования включает:

· разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

· определение частых нормативов по каждому элементу оборотных средств;

· расчет совокупного норматива оборотных средств.

Основные принципы нормирования оборотных средств определяются в зависимости от условий хозяйствования, развития рыночных отношений, акционирования.

В соответствии с принципом планомерности нормирование оборотных средств осуществляется по сметам затрат на производство и на непроизводственные нужды; по нормам расхода и запасов материальных ценностей; по планам организационно-технических мероприятий, направленных на совершенствование производства; по планам реализации готовой продукции и условиям расчетов.

Принцип системности отражает органическую взаимосвязь финансовых норм с системой применяемых технологических норм и нормативов. Финансовые нормы основываются на технологических нормах и нормативах (однодневном расходе материальных ресурсов, продолжительности выполнения операций производственного цикла и т. д.). В свою очередь финансовые нормы оказывают через систему устанавливаемых нормативов стимулирующее влияние на совершенствование техники и технологии производства, ускоренное внедрение достижений научно-технического прогресса. Повышение системности в нормировании запасов является важным условием усиления сбалансированности планов, содействует лучшему использованию ресурсов.

Принцип научной обоснованности предполагает, что процесс нормирования оборотных средств основывается на достижениях научно технического прогресса, использовании прогрессивных методов нормирования. При этом создание научно обоснованной системы норм и нормативов оборотных средств является средством мобилизации внутренних резервов. Нормативная база должна быть прогрессивной. Для этого нормированию запасов предшествует анализ производственно-финансовой деятельности, разрабатываются предложения по улучшению организации производства, намечаются мероприятия, направленные на повышение эффективности использования ресурсов и ускорение оборачиваемости товарно-материальных ценностей.

Также ежегодно производится уточнение норм и нормативов оборотных средств с целью приведения их в соответствие с изменяющимися условиями производства и реализации продукции. Длительно действующие нормы корректируются по тем видам материальных ценностей, где существенно изменились показатели, положенные в основу нормирования. К ним относятся нормативы:

· на сырье и материалы -- условия поставки этих ценностей, способ перевозки, структура и цены потребляемого сырья, материалов;

· по незавершенному производству -- технология и организация производства, ассортимент выпускаемой продукции, ввод в действие новых цехов, производств;

· по готовой продукции -- изменение соотношения между продукцией, отгружаемой иногородним и местным потребителям, а также изменение уровня специализации производства, ассортимента продукции, форм расчетов, механизации погрузочно-разгрузочных и других складских работ.

На предприятиях, где внедрены внутризаводские нормативы, уточняются нормы соответствующего цеха (по незавершенному производству), отдела сбыта (по запасам готовой продукции), отдела снабжения (по запасам сырья, основных и вспомогательных материалов).

Для получения экономически обоснованной величины оборотных средств норматив корректируется с учетом фактического уровня инфляции.

Нормирование оборотных средств в конечном итоге направлено на получение оптимальной величины их элементов, что обеспечивает тесную взаимосвязь производственных и финансовых показателей деятельности предприятия.

По мере развития рыночных отношений и укрепления расчетно-платежной дисциплины значение нормирования оборотных средств усиливается. Наличие достаточных оборотных средств обеспечивает предприятиям расширенное воспроизводство, модернизацию и структурную перестройку. В связи с этим возникает необходимость повышения качества расчетов, установления прогрессивных, экономически обоснованных норм и нормативов оборотных средств. В этом процессе должна широко использоваться электронно-вычислительная техника.

2.2 Методы нормирования оборотных средств

При нормировании оборотных средств применяются три основных метода: прямого расчета, статистико-аналитический и метод коэффициентов.

Суть метода прямого счета заключается в том, что потребность в оборотных средствах организации определяется по каждому их элементу, а затем путем их суммирования рассчитывают потребность в оборотных средствах в целом. При этом если предприятие имеет стабильную структуру производственной программы, стабильную систему закупок сырья, топлива, энергии, продаж готовой продукции, то оно может использовать нормативный метод определения потребности в оборотных средствах, «встроив» его определенным образом в метод прямого счета.

Нормирование осуществляется на каждом предприятии в соответствии со сметами затрат на производство, бизнес-планом, отражающим все стороны финансово-хозяйственной деятельности. Тем самым обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, что необходимо для успешного предпринимательства.

Смысл нормирования методом прямого счета состоит в том, что предприятие разрабатывает для себя нормы запасов по каждому виду товарно-материальных ценностей в днях и определяет общую потребность в оборотных средствах (норматив оборотных средств) путем умножения этих норм на предусмотренные производственной программой среднедневные расходы по этим товарно-материальным ценностям (нормируемым оборотным средствам).

Совокупный норматив оборотных средств в целом по предприятию определяется путем суммирования частных нормативов по отдельным элементам (по производственным запасам (Wпз), незавершенному производству (Wнзп), расходам будущих периодов (Wрбп) и запасам готовой продукции (Wгп)):

Woc = Wпз +Wнзп +Wрбп +Wгп.

В тех случаях, когда его величина превышает норматив оборотных средств отчетного года, разница составляет прирост норматива, который предусматривается финансовым планом и должен быть обеспечен соответствующими источниками финансирования.

Метод прямого расчета позволяет наиболее точно рассчитать потребности в оборотных средствах и применяется в текущем финансовом планировании при определении норматива по основным элементам оборотных средств. Одновременно с этим данный метод является весьма трудоемким. Поэтому в практике планирования он дополняется другими методами, в частности статистико-аналитическим, коэффициентным.

Статистико-аналитический метод предполагает определение норматива оборотных средств в размере среднефактических остатков с учетом различных факторов, влияющих на формирование оборотных средств. Этот метод применяется в случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в работе организации и средства, вложенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес. Потребность в оборотных средствах рассчитывается укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста продукции и размером нормируемых оборотных средств в предыдущем периоде, т. е. на основе средне-сложившихся фактических остатков. Алгоритм расчета таков:

1. Определяем коэффициент обеспеченности оборотными средствами в базовом году (Косб):

Коб = ОСб/ВПб,

где ОСб -- среднегодовая стоимость оборотных средств в базовом году;

ВПб -- объем реализованной продукции в базовом году.

2. На основе оценки резервов сокращения длительности оборота оборотных средств определяем плановый коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Косп).

3. Рассчитываем общую потребность в оборотных средствах в плановом году (ОСпл):

ОСпл = ВПб · Ирп · Косп,

где Ирп -- индекс роста объема реализованной продукции в планируемом периоде.

Метод применим в основном для перспективных и прогнозных расчетов потребности в финансовых ресурсах.

Недостатки данного метода заключаются в том, что при его использовании не в полной мере учитываются конкретные условия работы предприятия в планируемом году, что не всегда обеспечивает точность и обоснованность расчетов.

В перспективном планировании потребности в оборотных средствах может применяться и метод коэффициентов.

Сущность его заключается в расчете норматива оборотных средств в целом по предприятию. Расчет норматива оборотных средств методом коэффициентов осуществляется исходя из соотношения между темпами роста объема производства и реализации продукции и размером нормируемых оборотных средств в базисном периоде. При этом все оборотные средства подразделяются на две группы.

В состав первой группы входят те элементы оборотных средств, которые непосредственно зависят от изменения объемов производства. Это:

· сырье;

· материалы;

· готовая продукция;

· незавершенное производство и др.

Норматив оборотных средств по ним определяется путем корректировки норматива отчетного года на темпы изменения объемов производства, цен на соответствующие товарно-материальные ценности, с учетом планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Элементы, включаемые во вторую группу, не имеют пропорциональной зависимости от роста объема производства, их величина либо совсем не изменяется, либо изменяется, но незначительно:

· запасные части;

· спец. оснастка;

· иные оборотные средства, вложенные в хозяйственный инвентарь;

· расходы будущих периодов и т. д.

Норматив оборотных средств по этой группе принимается либо на уровне фактически сложившегося за отчетный период, либо с учетом сложившихся пропорций между нормативом оборотных средств первой и второй групп.

3. НОРМИРОВАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Расчет нормативов по производственным запасам

Важнейшей составляющей оборотного капитала являются производственные запасы -- комплексная группа оборотных средств, включающая сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части, специальные инструменты и приспособления и др. В связи с различным характером функционирования их в процессе производства методы нормирования отдельных элементов производственных запасов неодинаковы.

Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании однодневного их расхода (Рдн) и средней нормы запаса в днях. Средняя норма оборотных средств, в свою очередь, определяется как средневзвешенная величина норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода. Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Нт), страховом (Нс), транспортном (Нм), технологическом (На), а также подготовительном запасах (Нп). Таким образом, норматив оборотных средств по производственным запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов определяется по формуле:

Wпз = Рдн (Нт + Нс + Нм + На + Нп).

Текущий запас -- основной вид запаса, поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является определяющей величиной всей нормы запаса в днях. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам (цикл снабжения) и объем их потребления в производстве.

Страховой (гарантийный) запас -- второй по величине вид запаса, определяющий общую норму. Необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов контрагентами, транспортом или отгрузки некомплектных партий.

Величина транспортного запаса рассчитывается прямым и аналитическим методами. Метод прямого счета применяется при незначительной номенклатуре расходуемых материальных ресурсов, поступающих от ограниченного числа поставщиков. При большом числе поставщиков и значительной номенклатуре потребляемых ресурсов норма транспортного запаса определяется аналитическим методом.

Технологический запас создается на период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Этот запас учитывается, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол, отстой, доведение до определенных концентраций и т.п.

Подготовительный запас, необходимый на период выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов, принимается также в расчет нормы запаса по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. Время подготовки материалов к производству предопределяется перечнем соответствующих операций и условиями их выполнения исходя из технологических расчетов или путем проведения хронометража.

При нормировании оборотных средств по запасам вспомогательных материалов из-за большой их номенклатуры, различают две группы. По первой из них, включающей главные виды этих материалов (не менее 50% общей суммы годового расхода), нормы оборотных средств определяются методом прямого счета, т.е. так же, как и по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. Норматив оборотных средств по второй группе определяется аналитическим методом на основе средних фактических остатков этих материалов за предшествующий период. Предварительно из суммы фактических остатков исключаются излишние, сезонные и ненужные производству запасы. Общий норматив оборотных средств по группе вспомогательных материалов определяется как произведение однодневного их расхода в производстве на общую норму запаса в днях.

Норматив по запасам топлива устанавливается аналогично нормативу по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам: исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода на производственные и непроизводственные нужды. Норматив исчисляется по всем видам топлива (технологическому, энергетическому и непроизводственному), за исключением газа.

Нормирование оборотных средств по запасам тары проводится в зависимости от источников поступления и способа использования тары. Различается тара покупная и собственного производства, возвратная и невозвратная.

Норма запаса по покупной таре исчисляется так же, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. По таре собственного производства, стоимость которой включается в оптовую цену готовой продукции, норма оборотных средств определяется временем ее нахождения на складе от момента изготовления до упаковки в нее готовой продукции. По таре, поступающей с материальными ценностями и подлежащей возврату поставщикам, норма оборотных средств равна продолжительности одного оборота тары. По таре собственного производства, стоимость которой не включается в оптовую цену готовой продукции, норматив оборотных средств не предусматривается, так как он входит в состав норматива по готовой продукции на складе.

При нормирование оборотных средств по запасным частям доя ремонта применяемые на предприятии машины, оборудование и транспортные средства подразделяются на следующие группы:

· машины, оборудование и транспортные средства, по которым разработаны типовые нормы оборотных средств на запчасти;

· крупное уникальное оборудование, машины, транспортные средства, по которым не разработаны типовые нормы на запчасти;

· прочее (мелкое, единичное) оборудование, машины и транспортные средства.

Норматив оборотных средств по запасным частям для первой группы оборудования определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые уточняют потребность в оборотных средствах при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей.

Потребность в оборотных средствах на запчасти для второй группы оборудования определяется методом прямого расчета. С этой целью составляется список наиболее подверженных износу деталей и узлов, которые необходимо иметь в запасе, с указанием количества используемых на предприятии и нуждающихся в ремонте машин и оборудования, а также коэффициентов понижения сроков службы и цены каждой детали.

Норматив по запасным частям для ремонта третьей группы оборудования устанавливается методом укрупненного расчета: исходя из соотношения средних фактических остатков запасных частей за отчетный год и среднегодовой стоимости действовавшего оборудования и транспортных средств.

Элементами норматива оборотных средств по инструменты и приспособлениям общего назначения являются: стоимость инструментов на рабочих местах, в инструментально-раздаточной кладовой, в заточке и ремонте.

Методом прямого расчета стоимость инструмента на рабочих местах определяется с учетом цены инструмента, числа станков, где он применяется, сменности работы, нормы обеспеченности им каждого рабочего места. Величина запаса инструмента в инструментально-раздаточной кладовой исчисляется с учетом дневной потребности и периода, через который производится пополнение и затратного инструмента. Стоимость инструмента в заточке и ремонте определяется умножением стоимости партии инструмента, направляемой в заточку и ремонт, на продолжительность ее пребывания там.

Расчет норматива оборотных средств по хозяйственному инвентарю и производственной таре происходит путем исключения из стоимости фактических запасов на конец планового периода излишнего и невостребованного хозяйственного инвентаря.

Расчет норматива оборотных средств по специальной одежде и обуви производится так же, как по сырью, материалам и покупным полуфабрикатам. Потребность в оборотных средствах для финансирования остатков, находящихся, в эксплуатации, исчисляется на основе норм выдачи спецодежды, численности соответствующих категорий работающих, стоимости единицы спецодежды, сроков ее носки, действующего порядка списания затрат на себестоимость продукции.

Расчет норматива оборотных средств по специальному инструменту и приспособлениям выполняется по каждому новому изделию. При этом учитываются: остатки затрат на данный элемент на начало планируемого периода, объем затрат на его изготовление в планируемом году и др.

Расчет норматива оборотных средств по сменному оборудованию зависит от номенклатурного перечня сменного оборудования, его стоимости, срока эксплуатации, источника получения. Если сменное оборудование поступает со стороны и перечень его сравнительно ограничен, расчет нормы запаса производится так же, как по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, а норматив определяется умножением однодневного расхода на соответствующую норму запаса в днях. Если сменное оборудование изготавливается самостоятельно предприятием, норма оборотных средств по сменному оборудованию рассчитывается как произведение длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат, а норматив рассчитывается умножением полученной нормы на однодневный расход. Общий норматив равен сумме полученных частных нормативов по отдельным наименованиям сменного оборудования.

3.2 Расчет нормативов по незавершенному производству и расходам будущих периодов

К незавершенному производству относится незаконченная изготовлением продукция на всех стадиях производственного цикла.

Длительность производственного цикла исчисляется от начала первой технологической операции до приемки готового изделия. В отдельных случаях сюда входит время на упаковку готовой продукции, если это предусмотрено соответствующими нормативными документами.

Методика нормирования оборотных средств в незавершенном производстве различается в зависимости от типов машиностроительного производства: серийного, массового, единичного и мелкосерийного.

При серийном производстве норма оборотных средств на незавершенное производство определяется по формуле

Нд = Тц · Кнз.

где Нд -- норма оборотных средств;

Тц -- длительность производственного цикла в календарных днях;

Кнз -- коэффициент нарастания затрат (или материалоемкости).

Применение коэффициента нарастания затрат объясняется тем, что материальные затраты поступают в производство в начале производственного цикла, а все остальные затраты (заработная плата и накладные расходы) -- равномерно в течение всего производственного цикла. Естественно, что чем позже затраты вступают в производство, тем меньше они там находятся и тем, следовательно, меньше объем незавершенного производства. Коэффициент нарастания затрат всегда меньше единицы, и, следовательно, норма оборотных средств в незавершенном производстве всегда меньше длительности производственного цикла. оборотный фонд нормирование запас

Коэффициент нарастания затрат определяется по формуле

,

где М -- плановые затраты на основные материалы;

Рп -- прочие элементы затрат;

С -- плановая себестоимость детали или изделия.

В расчет берется только половина прочих элементов затрат, так как они нарастают постепенно и относительно равномерно в течение всего производственного цикла. При большой номенклатуре деталей нормы оборотных средств рассчитываются по деталям-представителям, изделиям-представителям. В целом по цеху норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина.

Например, плановая себестоимость выпускаемого предприятием прибора -- 8000 руб., в том числе материальные затраты в сборочном цехе -- 6400 руб., длительность производственного цикла в этом цехе 9 дней, выпуск таких приборов в IV квартале планируемого года -- 1800 тыс. руб. Из этих условий Кнз = 0,9 (6400 + 0,5 · 1600) : 8000. Норма оборотных средств -- 8 дней (9 · 0,9), однодневный выпуск продукции -- 20 тыс. руб. (1800: 90). Следовательно, норматив оборотных средств на незавершенное производство прибора в сборочном цехе будет равен 160 тыс. руб. (20 тыс. руб. · 8). Это значит, что предприятие при производстве данного прибора должно иметь его незавершенное производство в сумме 160 тыс. руб.

При массовом производстве норматив оборотных средств в незавершенном производстве исчисляется как сумма рассчитанных в количественном и денежном выражении заделов деталей и узлов на всех стадиях производственного цикла. Размеры заделов в каждом цехе в натуральном выражении устанавливаются производственным отделом предприятия. Потребность в оборотных средствах на незавершенное производство в цехах определяется путем умножения плановой себестоимости деталей, узлов и изделий на величину их задела в натуральном выражении.

Например, плановая себестоимость изделия составляет 120 руб., величина задела -- 300 штук. Следовательно, потребность в оборотных средствах на это изделие -- 36 тыс. руб. (120 · 300).

При единичном и мелкосерийном производстве потребность в оборотных средствах рассчитывается путем умножения однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости на норму незавершенного производства в днях. Норма оборотных средств определяется так же, как при серийном производстве, т.е. путем умножения длительности производственного цикла изделия на коэффициент нарастания затрат. При этом расчет ведется по изделиям, а не по деталям. При большой номенклатуре изделий расчет проводится по изделиям-представителям.

К расходам будущих периодов относятся затраты предприятия в данном отчетном периоде, но списываемые на себестоимость продукции в последующие периоды. К ним причисляются затраты:

· на освоение новых видов продукции и новых технологических процессов;

· на горно-подготовительные работы;

· на рекультивацию земель в сельском хозяйстве;

· на неравномерно производимый в течение года ремонт основных средств при отсутствии соответствующего резерва или фонда;

· связанные со взносом арендной платы за последующие периоды;

· связанные с подпиской на периодические издания;

· связанные с предоплатой услуг связи;

· в виде вносимых авансом налогов и сборов и др.

Норма оборотных средств по расходам будущих периодов не устанавливается. Норматив в денежном выражении исчисляется методом прямого счета на основе смет и калькуляций, разрабатываемых предприятием. Расчет норматива оборотных средств на затраты будущих периодов (Wрбп) производится по формуле:

Wрбп = Рпр + Рпл - Рс,

где Pпр -- переходящая сумма затрат будущих периодов на начало предстоящего года;

Рпл -- затраты будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами;

Рс -- затраты будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой затрат на производство.

3.3 Расчет нормативов по запасам готовой продукции

Готовая продукция -- это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля. Образование запасов готовой продукции необходимо для обеспечения планомерной ее реализации в соответствии с заключенными договорами.

Норматив оборотных средств по готовой продукции рассчитывается как произведение однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных средств в днях. Норма оборотных средств включает время, необходимое для подготовки готовой продукции к реализации и определяется количеством дней с момента приемки продукции на склад до сдачи платежных документов в банк или до ее оплаты. Время подготовки готовой продукции к реализации зависит от ряда факторов, основными из которых являются:

· комплектация продукции по заказам;

· взвешивание и упаковка готовой продукции;

· накопление готовой продукции в объеме транзитной нормы (вместимость одного железнодорожного вагона или контейнера);

· приемка представителем заказчика;

· время на неподачу железнодорожных вагонов;

· погрузка готовой продукции;

· выписка платежных документов и сдача их в банк.

Норму оборотных средств можно определить как сумму всех вышеперечисленных факторов или как среднее время нахождения готовой продукции на складе между двумя отгрузками.

При большой номенклатуре выпускаемой продукции расчетом должно быть охвачено не менее 70-80% планируемого выпуска готовой продукции. Полученная средневзвешенная норма оборотных средств распространяется на всю готовую продукцию.

Норма оборотных средств по запасу готовой продукции на складе определяется на период времени, необходимый для комплектования и накопления до размеров требуемой партии, обязательного хранения продукции на складе до отгрузки (в ряде производств -- для вызревания готовой продукции), упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и погрузки.

Норма оборотных средств на отгруженную продукцию, расчетные документы на которую находятся в оформлении, определяется исходя из времени, необходимого на выписку счетов платёжных требований и сдачу расчетных документов в банк. В тех случаях, когда предприятие приобретает товары для продажи или в качестве предметов проката, а также, когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость выпускаемой продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно, при планировании потребности в оборотных средствах необходимо предусмотреть запасы покупных изделий. Расчет норматива данной группы товаров производится в порядке, установленном для сырья, материалов и комплектующих изделий.

Норматив оборотных средств по запасам готовой продукции (Wгп) определяется как произведение однодневного выпуска товарной продукции (по производственной себестоимости) и нормы оборотных средств по запасам готовой продукции в днях:

Wгп = Cтп H,

где Н -- норма оборотных средств по запасам готовой продукции в днях;

Стп -- однодневный выпуск товарной продукции, рассчитанный по производственной себестоимости.

Стп рассчитывается в несезонных отраслях промышленности по IV кварталу планируемого года, в сезонных отраслях -- по кварталу с наименьшим объемом производства делением объема товарной продукции на число календарных дней в периоде.

4. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

В расчетной части курсовой работы следует составить баланс доходов и расходов (финансовый план) промышленного предприятия. Расчет проводился в следующей последовательности:

1. В табл. 2 рассчитана смета затрат на производство продукции. Предварительно в табл. 4 была исчислена сумма амортизационных отчислений, исходя из данных в табл. 3. Изменение остатков незавершенного производства определено после расчета потребности предприятия в оборотных средствах (табл. 13). В смете указано, что по нормативу по незавершенному производству наблюдается прирост, который составил 308 тыс. руб. в год.

Таблица 2 Смета II затрат на производство продукции ООО, тыс.руб.

Сумма амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:

А = ССОФ * НАО, где

А - сумма амортизационных отчислений;

ССОФ - среднегодовая стоимость основных фондов;

НАО - норма амортизационных отчислений.

Для расчета среднегодовой стоимости предварительно были рассчитаны:

а) среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:

Свв - стоимость введенного в действие основного средства;

Чм - число месяцев функционирования в текущем году, не считая месяца ввода в эксплуатацию (т.к. амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию).

б) среднегодовая стоимость выбытия основных фондов:

Св - стоимость выбывающего основного средства;

Чм - число месяцев нефункционирования в текущем году.

Среднегодовая стоимость основных фондов рассчитывается как:

ССОФ = Снг + Сввед - Св - Спа, где

Снг - стоимость основных фондов на начало года;

Сввед - среднегодовая стоимость вводимых основных фондов;

Св - среднегодовая стоимость выбытия основных фондов;

Спа - среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования.

22420 + 6517 - 824 - 2780 = 25333 тыс. руб.

Таким образом, сумма амортизационных отчислений составила: 2533312,5%=3167 тыс. руб.

2. В табл. 6 на основе данных табл. 5 определяется объем реализуемой товарной продукции и прибыли. Остатки готовой продукции на конец года рассчитаны исходя из норм запаса в днях, указанных в табл. 5 и данных сметы затрат на производство на 4 квартал:

а) планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах равны:

Окг (в действующих ценах) = Стп / 90 * Окг (в днях запаса)

Стп - стоимость товарной продукции в отпускных ценах за 4 квартал;

Окг (в днях запаса) - планируемые остатки нер...

Подобные документы

Экономическая сущность оборотных средств. Классификация оборотных фондов, управление активами, методы нормирования оборотных средств. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия, комплексный анализ эффективности использования оборотных средств.

дипломная работа , добавлен 30.11.2011


Состав и структура оборотных средств предприятия. Производственные запасы, расходы будущих периодов, денежные средства и ценные бумаги, дебиторская задолженность. Характеристика ОАО "Новотроицкий цементный завод". Процесс нормирования оборотных средств.

курсовая работа , добавлен 21.06.2011


Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах в процессе нормирования. Финансово-экономическая характеристика предприятия ООО ТД "Вимос". Анализ использования оборотных средств как фактора нормирования и совершенствования расходов.

курсовая работа , добавлен 09.04.2016


Состав и структура оборотных средств предприятия, методика их нормирования. Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств на примере торгового предприятия ООО "Грант". Разработка мер по улучшению финансового положения предприятия.

дипломная работа , добавлен 25.05.2015


Экономическая сущность оборотных средств предприятия. Источники формирования финансовых активов. Эффективность использования оборотных средств. Роль основных и оборотных средств, их эффективное использование при различных экономических отношениях.

курсовая работа , добавлен 28.04.2011


Понятие, структура и классификация оборотных средств, оценка показателей их кругооборота и оборачиваемости. Состав оборотных фондов предприятия, источники их формирования. Управление текущими активами. Порядок и методы нормирования материалов предприятия.

курсовая работа , добавлен 09.02.2011


Характеристика оборотных средств – ресурсов, которые используются предприятием для осуществления своей постоянной деятельности и являются одной из составных частей его имущества. Показатели эффективности использования и нормирования оборотных средств.

курсовая работа , добавлен 21.06.2011


Теоретическое понятие нормирования оборотных средств и базовые условия, определяющие их размер. Изучение основных факторов, влияющих на период оборачиваемости нормируемых оборотных средств Общества с ограниченной ответственностью "Шахта "Киселевская".

курсовая работа , добавлен 08.01.2013


Характеристика оборотных средств предприятия, их экономическая сущность. Классификация, структура, назначение оборотных средств, методы определения потребности в них. Оценка использования оборотных средств на примере ОАО "Трест Сантехэлектромонтаж".

курсовая работа , добавлен 09.12.2014


Экономическая сущность, классификация, структура, назначение оборотных средств, источники их формирования. Направления деятельности ЗАО "ЭПМ-НовЭЗ". Анализ деловой активности предприятия, расчет показателей эффективности использования оборотных средств.

КУРСОВАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине « Экономика и организация производства»

Тема «Нормирование оборотных средств на промышленном предприятии»

Приложение 1……………………………………………………………………….38

Введение

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия, от которой зависят ритмичность, слаженность и высокая результативность работы. Развитие рыночных отношений определяет новые условия управления также и оборотными средствами, вынуждая предприятия менять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники их пополнения, находить приемы ускорения оборачиваемости оборотных средств. А поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности использования зависит не только процесса материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

Наличие у предприятия достаточных оборотных средств оптимальной структуры - необходимая предпосылка для его нормального функционирования в современных условиях. Поэтому на предприятии должно проводиться нормирование оборотных средств, чьей задачей является создание условий, обеспечивающих бесперебойность производственно-хозяйственной деятельности фирмы. Это и определяет актуальность данной курсовой работы.

Проблема нормирования оборотных средств и их оптимизация в промышленном предприятии была выбрана в качестве предмета исследования данной курсовой работы.

Объектом исследования стал анализ оборотных средств предприятия на примере ООО «Завод железобетонных изделий».

Цель данной курсовой работы – изучить теоретические аспекты нормирования оборотных средств на предприятии, провести анализ оборотных средств на существующем предприятии и выявить тенденции в развитии предприятия на основе данных об анализе оборотных средств на этом предприятии.

В связи с этим были поставлены следующие задачи:

· Рассмотреть сущность понятия оборотные средства предприятия;

· Рассмотреть теоретические аспекты нормирования оборотных средств промышленного предприятия;

· Провести анализ оборотных средств ООО «Завод ЖБИ»;

· Сделать аналитическое заключение.

1. Теоретические аспекты нормирования оборотных средств предприятия

1.1 Общая характеристика оборотных средств

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств. Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Уильям Коллинз определяет сущность оборотных средств как «… краткосрочные текущие активы фирмы, которые быстро оборачиваются в течение производственного периода» .

Подобное определение оборотным средствам дает доктор экономических наук, профессор Бланк И.А.: это активы, характеризующие «… совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую производственно-коммерческую (операционную) деятельность и полностью потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла» .

Г. Шмален более точно описывает процесс, который обеспечивают оборотные средства, по его мнению, «… оборотные средства служат для создания фондов, которые рассчитаны не на определенный срок, а они непосредственно обеспечивают процесс обработки и переработки, реализации продукции, а также формирования денежных ресурсов и их расходования» .

Состав и классификация оборотных средств приведены соответственно в таблице 1 и таблице 2.

Таблица 1. Состав оборотных средств промышленного предприятия

Производственные запасы – это предметы труда, которые еще не вступили в производственный процесс и находятся на предприятии в виде складских запасов. К ним относят: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта основных фондов, топлива, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инвентарь, инструменты, а также специальные инструменты и приспособления независимо от их стоимости, предназначенные для выпуска ограниченной партии продукции или отдельного заказа. Необходимость производственных запасов обусловлена тем, что процесс производства совершается непрерывно, а поступление сырья, материалов, комплектующих периодически.

Незавершенное производство (НЗП) (незаконченная продукция) – это предметы труда, которые уже вступили в производственный процесс, но их обработка не закончена. На практике в составе НЗП принято считать полуфабрикаты собственного изготовления, предназначенные для дальнейшей обработки в других цехах этого же предприятия. Предметы незавершенного производства находятся на разных стадиях обработки, рабочих местах, но еще не готовы для реализации.

Расходы будущих периодов (РБП) – это затраты, связанные с освоением новых видов продукции (оплата конструкторам за проектирование нового изделия, инструмента и приспособлений, технологам – за разработку технологических процессов изготовления нового изделия, инструментов, приспособлений). Они производятся в плановом периоде, накапливаются, а подлежат погашению в будущем, когда будет реализовываться новая продукция, за исключением тех затрат, которые финансируются из прибыли, средств бюджета, либо специальных фондов.

Готовая продукция (ГП) на складах предприятия – это продукция, изготовленная на предприятии и подлежащая к отгрузке потребителям.

Продукция отгруженная (ПО), в пути, но не оплаченная покупателем, то есть на расчетный счет предприятия еще не поступили деньги от покупателя.

Свободные денежные средства на расчетном счете предприятия, в кассе, необходимые для приобретения материалов, комплектующих, выплаты командировочных и так далее.

Денежные средства, вложенные в акции, ценные бумаги – это приобретенные предприятием акции, ценные бумаги других предприятий, банков краткосрочного действия (до 1 года).

Таблица 2. Классификация оборотных средств по балансу предприятия

Необходимо различать понятия состав оборотных средств и структура оборотных средств. Состав оборотных средств – элементы оборотных производственных фондов и фондов обращения. Структура – соотношение между отдельными группами, элементами оборотных средств и общими их объемами, выраженное в долях или процентах.

На объем и структуру оборотных средств предприятий значительное влияние в современных условиях оказывает множество факторов, например:

· особенности изготовления продукции – трудоемкое, материалоемкое;

· тип производства;

· длительность производственного цикла;

· период освоения новой продукции;

· месторасположение поставщиков материальных ресурсов и потребителей продукции, условия снабжения и сбыта;

· качество выпускаемой продукции;

· платежеспособность предприятия и покупателей.

На предприятиях в связи со снижением доли производственных запасов и свободных денежных средств происходит изменение структуры оборотных фондов. В структуре оборотных средств – в запасах товарно-материальных ценностей наибольший удельный вес приходится на производственные запасы и незавершенное производство, а в них на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты.

Структура оборотных средств предприятий различных отраслей промышленности будет различной. Анализ показывает, что наибольшая доля, например, дебиторской задолженности характерна для предприятий электроэнергетики, машиностроения, а наименьшая – легкой и пищевой промышленности, то есть предприятий, работающих непосредственно на потребителя.

Оборотные средства всегда находятся в движении и проходят несколько стадий кругооборота, изменяя свою форму.

На денежные средства (Д), имеющиеся на расчетном счету (или счетах), а также в кассе, предприятие приобретает необходимые ему для производства материальные ресурсы. После приобретения материалы расходуются не сразу, некоторая их часть сначала оседает в виде производственных запасов (ПЗ) на складе, а та часть, которая запущена в производство, - в виде заделов незавершенного производства, готовой, но еще не реализованной продукции (ГП). Продав выпущенную готовую продукцию, предприятие возвращает себе денежные средства (Д"), часть из которых ранее была затрачена на приобретение материальных ресурсов (Д), необходимых для производства, получая при этом определенную долю прибыли (∆Д). За счет части полученной выручки от реализации готовой продукции возмещаются при приобретении новых партий материальных ресурсов потребленные средства производства и предметы труда в виде сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации, а также расходы на заработную плату и другие затраты. Этим и завершается кругооборот оборотных средств на предприятии.

Д" = Д + ∆Д

Движение на предприятии оборотных фондов и фондов обращения:

ПЗ – НП – ГП – Т,

где ПЗ – производственные запасы материальных ресурсов;
НП – заделы незавершенного производства (материалы, находящиеся в цехах предприятия в состоянии обработки (заготовки, детали-полуфабрикаты, подвергаемые токарным, фрезерным и другим технологическим операциям на соответствующих станках и лежащие в контейнерах возле этих станков в ожидании выполнения с ними очередной технологической операции);
ГП – сбытовые запасы готовой продукции;
Т – товары – продукция выпущенная предприятием (является собственностью предприятия до момента их продажи).

Чтобы процесс производства не прервался, предприятию необходимо осуществлять планирование оборотных средств по группам и контроль за поддержанием требуемого их уровня на каждой стадии кругооборота. Планирование оборотных средств должно включать показатели исходного и конечного уровней потребностей, а также показатели каждого значительного изменения (роста, снижения) этой потребности внутри планового периода. Например, расходовать оборотные средства предприятию придется не на оплату средних, одинаковых поставок, а на оплату самых разных поставок – малых и больших, частых и редких доставляемых воздушным транспортом, автомобильным и др. Зная с определенной вероятностью динамику будущих поставок, предприятие может более обоснованно управлять производством и финансами.

Основой планирования оборотных средств предприятия является нормирование.

1.2 Основные методы нормирования оборотных средств

Нормирование оборотных средств решает две основные задачи. Первая – постоянно поддерживать соответствие между размером оборотных средств предприятия и потребностью в средствах для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей. Эта задача увязывает зависимость объема оборотных средств от уровня запасов. При этом понимается, что для каждого предприятия необходимо установить такой норматив, чтобы при нормальной хозяйственной деятельности оно не испытывало финансовых затруднений для обеспечения процесса производства и реализации. Другая задача более сложная: с помощью нормирования необходимо управлять размерами запасов. Нормирование призвано стимулировать улучшение хозяйственной деятельности, изыскание дополнительных резервов, формировать разумное сочетание форм снабжения и др.

По принципам организации оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

К ненормируемым оборотным средствам относится продукция отгруженная, в пути, но не оплаченная; денежные средства на расчетном счете, в кассе. На уровень этих групп оборотных средств в большей мере влияют внешние факторы, чем производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Законодательная база, как основа договорной системы поставок, должна способствовать снижению размера неоплаченных поставок.

К нормируемым оборотным средствам относятся все группы оборотных производственных средств – это производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов; из сферы обращения – готовая продукция на складе.

Величина нормируемых оборотных средств должна всегда отвечать реальной потребности производства. Предприятие определяет минимальную, но достаточную потребность по каждой из этих групп оборотных средств и контролирует их уровень на каждой стадии движения, так как большие запасы материальных ценностей требуют отвлечения денежных средств с других целей, необходимы склады, охрана, учет. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, рабочими, служащими и т.п. При завышении норматива возникают значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Завышенный норматив способствует сокращению уровня рентабельности, увеличению размера выплаты за увеличение стоимости имущества предприятия.

Нормирование оборотных средств – процесс установления норм и нормативов по нормируемой группе оборотных средств.

В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Норма оборотных средств – относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценностей устанавливаемая в днях.

Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

В практике нормирования оборотных средств используются несколько методов:

· прямого счета;

· аналитический;

· опытно-лабораторный;

· отчетно-статистический;

· коэффициентный.

Аналитический метод оценки норматива оборотных средств устанавливается по фактической величине оборотных средств за определенный период с учетом поправки на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения. Данный метод предусматривает деление оборотных средств на две группы:

· зависящие от изменения объема производства;

· не зависящие от объема производства.

Опытно-лабораторный метод основан на замерах их расхода и объемов произведенной продукции (работ) в лабораторных и опытно-производственных условиях. Нормы расхода устанавливаются путем отбора наиболее достоверных результатов и вычисления среднего значения с использованием методов математической статистики. Наиболее целесообразная сфера применения данных норм: вспомогательное производство, химическое, технологические процессы, добывающие отрасли и строительство.

Отчетно-статистический – основан на анализе данных статистической (бухгалтерской или оперативной) отчетности о фактическом расходе материалов на единицу продукции (работ) за прошлый (базисный) период. Рекомендуется для разработки как индивидуальных, так и групповых норм расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

При коэффициентном методе норматив оборотных средств на планируемый период устанавливается с помощью норматива предшествующего периода и с учетом корректировки на изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если норматив периодически уточняются путем прямого счета.

Основным методом нормирования оборотных средств является метод прямого счета. При использовании метода прямого расчета норматив ис­числяется на основе производственной программы, сметы зат­рат на производство, нормативов организации производственно­го процесса, плана материально-технического обеспечения, пор­тфеля договоров и заказов, плана повышения эффективности производства.

Метод прямого расчета позволяет наиболее точно рассчи­тать потребности в оборотных средствах и применяется в текущем финансовом планировании при определении норматива по основным элементам оборотных средств.

Другие методы нормирования используются в промышленности как вспомогательные. Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования необходимых для выполнения планов производства и реализации продукции запасов, а также для осуществления всех видов расчетов в установленные сроки.

1.3 Процесс нормирования оборотных средств

Процесс нормирования оборотных средств включает:

1) установление экономичного размера заказа по каждому виду потребляемого материального ресурса;

2) расчет однодневного расхода (суточной потребности) каждого вида материального ресурса;

3) расчет нормы запаса;

4) расчет норматива оборотных средств по элементам и оборотных средств в целом.

Экономичный размер заказа обеспечивает минимум годовых расходов на размещение и выполнение заказа, а также хранение запаса. Расходы на размещение и выполнение заказа включают в себя затраты на поиски поставщика, заключение контракта, контроль за выполнением заказа, стоимость его обработки и доставки (если она оплачивается сверх покупной цены). Расходы на хранение запаса включают все затраты на складские операции (рабочую силу, содержание складского оборудования, ремонт склада, электроэнергию и т.п.) и плату за аренду склада (если он арендуется).

В теории управления запасами приведен математический расчет экономического размера заказа (максимального запаса) материального ресурса. Соответствующая формула имеет следующий вид:

где G – экономичный размер заказа; C – средняя стоимость размещения одной партии поставки; S – годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале; I – стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.

Норма запаса (НЗ) – это минимально необходимая величина запаса материального ресурса на складе, обеспечивающая беcперебойность производства. Для материальных ценностей, находящихся в составе производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов она устанавливается в днях. Если норма запаса на предприятии определена в семь дней, то это означает, что на предприятии должен быть 7-дневный запас материалов.

Алгоритм расчета нормы запаса материалов представлен формулой:

Норма запаса складывается из текущего (, страхового (, транспортного ( и подготовительного запасов (.

Текущий запас обеспечивает бесперебойную работу предприятия между очередными поставками ресурса, он изменяется от максимального в день завоза до минимального перед очередной поставкой. Текущий запас устанавливается на основе расчета:

где - средний цикл снабжения (интервал между поставками).

При равномерных поставках материалов по графику и равномерном потреблении в течение года средний цикл снабжения равен:

где 360 – количество дней в году; N – количество поставок в году;

где Q – годовая потребность предприятия в материальном ресурсе; G - экономичный размер заказа.

Рассчитанные средние интервалы между поставками принимаются для расчета норм оборотных средств на образование текущего запаса. Норма текущего запаса колеблется от максимального уровня до нуля. Схематически движение запасов представлено на рис. 1.2.

Рис. 1.2 Схема движения запасов

Максимальный уровень текущего запаса соответствует максимальному размеру партии поставки, а минимальный можно условно принять равным нулю. В момент, когда запас достигает нуля, в производство должна поступить очередная партия материалов.

Страховой запас создается в случаях нарушения плановых сроков поставки. Он рассчитывается по средним отклонениям фактических сроков поставок от плановых или принимается на уровне 50 % от нормы текущего запаса при малых интервалах. Страховой запас создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении:

Транспортный запас создается на время нахождения материальных ценностей в пути от оплаты счета до их прибытия. Его величина определяется разностью между числом дней пробега товара от поставщика до потребителя и числом дней документооборота с учетом оплаты счета.

Подготовительный запас определяется на основе хронометража, связанного с определением времени на разгрузку, складирование и подготовку к производству. Он предусматривает время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование материальных ценностей, оформление складских документов и подготовку к производству.

Норматив оборотных средств – это минимальная для нормальной работы предприятия потребность в оборотных средствах, которая обеспечивает создание необходимых запасов материальных ресурсов в денежном выражении. Сумма нормативов оборотных средств по всем видам материальных ресурсов дает общий норматив оборотных средств. Он состоит из суммы частных нормативов:

где - норматив оборотных средств в производственных запасах; - норматив оборотных средств в незавершенном производстве; - норматив оборотных средств в расходах будущих периодов; - норматив оборотных средств в готовой продукции.

1) Нормирование оборотных средств в производственных запасах начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов в планируемом году. Среднесуточный расход рассчитывается по группам, причем в каждой группе выделяются важнейшие их виды, которые составляют примерно 80% общей стоимости материальных ценностей данной группы. Неучтенные виды сырья, основных материалов и покупных изделий и полуфабрикатов относятся к расходам на прочие нужды.

Норматив оборотных средств в производственных запасах рассчитывается по формуле:

,

где – среднесуточный расход по каждому виду материала.

Среднесуточный расход материальных ресурсов – это частное от деления суммы всех плановых годовых расходов сырья, на количество рабочих дней в году:

где Р – количество потребляемого материала в отчетном периоде; Т - продолжительность отчетного временного периода.

2) К незавершенному производству относится продукция, находящаяся на различных стадиях обработки, - от запуска сырья, материалов и комплектующих изделий в производство до принятия отделом технического контроля готовой продукции. Незавершенное производство определяется величиной авансированных денежных средств, вложенных в затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергию, амортизационные отчисления и прочие расходы. Все эти затраты по каждому изделию нарастают по мере движения по цепочке технологического процесса.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:

где - среднесуточный объем выпускаемой продукции по производственной себестоимости; - длительность производственного цикла по изготовлению продукции; - коэффициент нарастания затрат, отражающий стпепень готовности продукции.

Среднесуточный объем выпускаемой продукции по производственной себестоимости рассчитывается по формуле:

где Q – выпуск продукции за указанный отчетный период; - себестоимость единицы продукции; Т – отчетный период времени.

Длительность производственного цикла изготовления единицы продукции рассчитывается по формуле:

Коэффициент нарастания затрат принимается равным:

,

где a – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства; b – последующие затраты до окончания производства готовой продукции (затраты, не учтенные в составе ).

3) Расходы будущих периодов включают затраты, осуществленные в данном году, а погашенные, то есть включенные в себестоимость продукции в последующие годы. Они носят неравномерный характер.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов рассчитывается по формуле:

,

где П – переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планового года; Р – расходы будущих периодов в плановом году; С – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции планового года.

4) Следующим элементом норматива оборотных средств является норматив оборотных средств на готовую продукцию, к которой относятся изделия, для которых производственный цикл закончился, они приняты отделом технического контроля и сданы на склад готовой продукции. Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от ряда факторов:

· порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;

· времени, необходимого для комплектования и подбора изделий до величины отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам, нарядам, договорам;

· времени, необходимого для упаковки, маркировки продукции;

· времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани и др.;

· времени погрузки продукции в транспортные средства;

· времени хранения продукции на складе.

Норматив оборотных средств на финансирование готовой продукции, находящейся на складе, определяется по формуле:

,

где НЗ – норма запаса оборотных средств в готовой продукции; q – суточный объем отгруженной готовой продукции в натуральном выражении; - себестоимость единицы отгруженной продукции.

Расчеты нормативов оборотных средств – трудоемкая работа. При неизменной номенклатуре продукции и стабильности цен на сырье, материалы, комплектующие предприятия корректируют норматив предыдущего года на изменение объема производства продукции.

Экономически обоснованный норматив оборотных средств позволяет организовать оборотные средства таким образом, чтобы в процессе их использования каждый рубль, вложенный в оборот, обеспечивал максимальную отдачу. Этот норматив дает возможность проанализировать состояние и уровень использования оборотных средств, обеспечить систему контроля за ними и нормальную хозяйственную деятельность промышленного предприятия при условии постоянных источников покрытия оборотных средств.

2. Анализ нормирования оборотных средств ОАО «Завод железобетонных изделий»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с Ограниченной Ответственностью «Завод железобетонных изделий» было создано 11 января 1993 года.

Юридический адрес: РФ, Удмуртская Республика. г.Ижевск, ул. Новосмирновская, 22

Сегодня – это многопрофильное предприятие, со своей сложившейся инфраструктурой, имеющее свой автопарк, погрузочное оборудование, подъездные железнодорожные пути и осуществляющее весь комплекс изготовления и доставки продукции своим заказчикам.

ООО «Завод ЖБИ» выпускает продукцию с номенклатурой изделий свыше 200 наименований. Направления:

· продукция для гражданского и промышленного строительства;

· продукция для обустройства нефтяных и газовых месторождений.

Производство бетонных утяжелителей для нефтегазопроводов – одно из основных направлений деятельности завода.

Завод выпускает до 50 наименований утяжелителей бетонных для магистральных трубопроводов – это: утяжелители сборные кольцевые марки УТК, охватывающего типа, марки УБО, а также утяжелители марок УБКМ, УБК и УБП, применяемых при балансировке труб при переходе через реки и водные преграды, а также на болотистых участках. Все утяжелители соответствуют стандартам качества.

Это единственный в России производитель железобетона для строительства магистральных нефтегазопроводов диаметром от 325 до 1420 мм.

Благодаря этому завод участвовал в поставках на все крупные строительства нефтегазопроводов в России от Санкт-Петербурга до Сахалина, включай районы крайнего Севера и Юга страны.

Основными заказчиками данной продукции завода являются крупнейшие нефтегазодобывающие компании России, такие как «Газпром», «Лукойл», «Татнефть», «Транснефть», «Сургутнефтегаз» и «Подводтрубопроводстрой».

Успех предприятия, достигнутый за последние 12 лет, обусловлен строгим подходом к качеству выпускаемых изделий, а также грамотному руководству завода, которое четко знает, что для успеха необходимо качество и знание рыночной конъюнктуры. На заводе успешно работает собственная лаборатория по контролю качества продукции, постоянно расширяется ассортимент и рынок сбыта производимых изделий. Объем производства железобетонных изделий растет, как и география их поставок.

Завод непрерывно наращивает производственные мощности, при этом вводя новые технологии, осваивая новую продукцию для гражданского, промышленного строительства, а также энергетического комплекса, что свидетельствует о стабильности завода на строительном рынке жилья.

ООО «Завод ЖБИ» состоит из двух автономных производств, каждое из которых имеет собственный растворобетонный узел, склад готовой продукции, цеха по производству сборного железобетона, стеновых панелей и так далее, по изготовлению арматурных каркасов, кладочной сетки, участки по ремонту металлоформ. Завод имеет собственные ж/д подъездные пути, которые дают возможность отгружать до 650 тонн продукции и принимать цемент до 350 тонн в сутки.

Предприятие располагает собственным автотранспортом для обеспечения производства инертными материалами и транспортировки продукции. Отгрузка продукции одновременно может производиться с пяти точек.

Действующая на заводе экспериментальная группа занимается внедрением новых станков и оборудования, позволяющих увеличивать количество и улучшать качество выпускаемой продукции.

На заводе действуют:

· производственно-технический отдел, который занимается планированием выпуска продукции, обеспечением производства рабочими чертежами на изготовление и отгрузку продукции, контролем нормативного расхода материалов в ходе производства;

· отдел главного технолога, внедряющий новые технологии в процесс изготовления продукции.

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности ООО «Завод железобетонных изделий» за 2007-2009 г.г. представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Анализ финансовых результатов ООО «Завод ЖБИ»

Прибыль от реализации увеличилась в 2009 г. по сравнению с 2007 г. на 2764 тыс. руб., увеличение произошло за счет увеличения себестоимости продукции на 4309 тыс. руб. и увеличения на 5797 тыс. руб. выручки от реализации.

В этот же период увеличились коммерческие расходы на 8 тыс. руб.

По сравнению с 2008г. прибыль от реализации увеличилась на 1284 тыс. руб. В 2008г. по отношению к 2007г. наблюдался рост прибыли в сумме 1480 тыс. руб.

2.2 Анализ оборотных средств ООО «Завод железобетонных изделий»

Структура оборотных средств ООО «Завод ЖБИ» за 2007-2009 г.г. представлена в приложении 1.

Из представленной структуры можно сделать вывод о том, что наблюдается тенденция роста объема оборотных средств. В 2008г. оборотные средства ОАО «Завод железобетонных изделий» по сравнению с 2007г. увеличились на 2774 тыс. руб. А в 2009г. объем оборотных средств увеличился на 4391 тыс. руб. по сравнению с 2008г.

В общей структуре оборотных средств наибольшую долю занимают запасы. В период с 2007-2009г.г. наблюдается снижение удельного веса запасов в структуре оборотных средств.

Рост дебиторской задолженности отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия. Увеличивает риск роста процента невозврата, ООО «Завод железобетонных изделий» необходимо принять меры по сокращению дебиторской задолженности.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие его минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки связанные, во-первых, с инфляцией и обеспечением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью размещения и получения дополнительного дохода.

Также оборотные средства различаются по степени ликвидности.

Ликвидность активов - это величина обратная времени, необходимого для превращения их в деньги, то есть, чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее. Выделяют:

· Наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

· Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, товары отгруженные, прочие оборотные активы);

· Медленно реализуемые активы (запасы).

В табл. 3.3. представлен анализ состава и структуры оборотных средств ООО «Завод железобетонных изделий» по степени ликвидности за 2007-2009г.г.

Из анализа состава и структуры оборотных фондов предприятия видно, что в 2008г. по сравнению с 2007г. значение наиболее ликвидных активов увеличилось на 625 тыс. руб., а в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличилось на 2418 тыс. руб.

Рассматривая быстрореализуемые активы, видно, что дебиторская задолженность в 2009г. снизилась по сравнению с предыдущим годом, а прочие оборотные активы в 2009г. увеличились на 289 тыс. руб. по сравнению с 2008г.

Коэффициент ликвидности оборотных средств характеризует состояние оборотных средств, он равен отношению суммы краткосрочных финансовых вложений и денежных средств к итогу второго раздела баланса «Оборотные активы».

Данный коэффициент показывает, как денежная наличность в составе оборотных средств имеет тенденцию уменьшения или увеличения. Этот коэффициент должен стремиться к увеличению, любое его снижение приводит к текущей платежеспособности и банкротству предприятия.

На ООО «Завод железобетонных изделий» на 1 января 2009г. коэффициент ликвидности оборотных средств составил 0,17, а на конец года 0,37. Так как происходит рост коэффициента, то предприятие восстанавливает платежеспособность.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования считают как отношение разницы итогов третьего раздела баланса «Капиталы и резервы» и первого раздела «Внеоборотные активы» к сумме запасов.

Нормативное значение коэффициента больше или равно периоду от 0,6 до 0,8. Он характеризует способность предприятия само финансировать свою хозяйственную деятельность. При высоких значениях коэффициента выявляется положительная тенденция финансово-хозяйственной деятельности, то есть запасы и затраты полностью покрываются собственными средствами. В начале отчетного года он равен на 0,95, а в конце 0,87, то есть предприятие самостоятельно финансирует свою хозяйственную деятельность.

Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат рассчитывается как отношение разницы третьего раздела «Капиталы и резервы» и первого раздела «Внеоборотные активы» и разницы третьего раздела и первого раздела плюс итог четвертого раздела «Долгосрочные обязательства» и строка 610 «Займы и кредиты». Он отражает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат. Если коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат больше 0,5, то предприятие имеет финансовую устойчивость. На ООО «Завод железобетонных изделий» на начало 2009г. коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат равен 1,0, а на конец года он составил 0,99. Это показывает, что основным источником формирования запасов и затрат являются собственные оборотные средства, предприятие финансово устойчиво.

Анализ состава и структуры оборотных средств по риску вложений приведен в таблице 2.3.

Из анализа оборотных средств с минимальным риском вложений, видно, что денежные средства в 2008г. увеличились на 625 тыс. руб. по сравнению с 2007г. А в 2009г. увеличение составило 2418 тыс. руб. Это связано с тем, что большое количество денежных средств находятся на расчетном счете предприятия. Рассматривая оборотные средства с малым риском вложений в 2008г. по сравнению с 2007г., видно:

· увеличение дебиторской задолженности на 276 тыс. руб. вследствие предварительной оплаты за газ и разрыва между оплатой и поступление денежных средств на расчетный счет;

· увеличение производственных запасов на 940 тыс. руб. вследствие резкого изменения цен на сырье;

· снижение остатков готовой продукции на 57 тыс. руб. вследствие более эффективной работы сбыта.

В 2009г. анализ оборотных средств с малым риском вложений, по сравнению с 2008г., показал:

· снижение дебиторской задолженности на 57 тыс. руб. вследствие предварительной оплаты за газ только на 1 месяц вперед;

· увеличение производственных запасов на 679 тыс. руб. вследствие продолжающегося на рынке резкого изменения цен на сырье;

· увеличение остатков готовой продукции на 181 тыс. руб. вследствие несбалансированной работы производства и работы сбыта.

По оборотным средствам с высоким и средним риском вложений в 2008г. произошло снижение на 75 тыс. руб. и на 19 тыс. руб. соответственно. А в 2009г. наоборот наблюдается рост по этим показателям на 39 тыс. руб. и 289 тыс. руб. соответственно.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств, либо для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия, либо для дополнительного выпуска продукции.

В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства, а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы.

Скорость оборота средств – это комплексный показатель организационно-технического уровня производственно-хозяйственной деятельности. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом и характером применяемой техники. Чтобы его сократить, надо совершенствовать его технологию, механизировать и автоматизировать труд.

Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств. Скорость как общей оборачиваемости, так и частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств характеризуется показателями:

1. Коэффициент оборачиваемости, или скорость оборота рассчитывается как отношение стоимости реализованной продукции к среднему остатку всех оборотных средств:

Коэффициент оборачиваемости показывает количество полных оборотов (раз), совершаемых оборотным капиталом за анализируемый период времени. С увеличение показателя ускоряется оборачиваемость оборотных средств.

2. Длительность одного оборота – это продолжительность полного кругооборота, совершаемого от первой фазы (приобретение материалов) до последней – реализации готовой продукции. Измеряется в днях, рассчитывается как отношение среднего за период остатка материальных ценностей ( к однодневной выручке (

Сокращение времени оборота ведет к высвобождению средств из оборота, а его увеличение – к дополнительной потребности в оборотных средствах.

В таблице 3.5 приведен анализ состояния оборачиваемости запасов на ООО «Завод ЖБИ».

Таблица 3.5.Анализ состояния оборачиваемости запасов на ООО «Завод железобетонных изделий» за 2007-2009г.г.

Из таблицы 3.5 мы видим, что материальные затраты увеличились на 7048 тыс. руб. и на 11985 тыс. руб. в 2008 и в 2009 г.г. соответственно по отношению к предыдущему году. На это повлияли рост цен на материалы и увеличение объема выпуска продукции.

В свою очередь рост материальных затрат повлиял на рост себестоимости реализованной продукции. В 2008г. себестоимость реализованной продукции увеличилась на 4309 тыс. руб. по сравнению с 2007г., а в 2009г. по отношению к 2008г. на 16246 тыс. руб.

Средние остатки производственных запасов увеличились в 2008г. по сравнению с 2007г. на 484,5 тыс. руб., а в 2009г. на 853,5 тыс. руб. по сравнению с 2008г. Это свидетельствует о необходимости увеличения страхового запаса в целях бесперебойного обеспечения производства необходимыми сырьем и материалами при изменении производственно-сбытовой программы.

Средние остатки запасов готовой продукции в 2008г. по сравнению с 2007г. возросли на 7512 тыс. руб. вследствие несбалансированности производственной и сбытовой деятельности, а в 2009г. снизились на 7232,5 тыс. руб. как результат увеличения спроса и успешной сбытовой деятельности.

Срок хранения запасов готовой продукции в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличился на 55,4 дня, а в 2009г. по сравнению с 2008г. снизился на 55,65 дня, что говорит об эффективном управлении сбытом готовой продукции, так же уменьшился срок хранения производственных запасов в 2009г. по равнению с 2008г. на 0,94 дня, а в 2008г. произошло незначительное увеличение (1,24 дня) по сравнению с 2005г., значит на ООО «Завод железобетонных изделий» осуществляется бесперебойный процесс производства и реализации продукции.

Произошло уменьшение оборачиваемости запасов в 2008г. по сравнению с 2007г. в 1,07 раз, а в 2009г. увеличение в 0,82 раз по сравнению с 2008г.

В 2009 г. деятельность ОOО «Завод железобетонных изделий» оказалась прибыльной. Предприятие является платежеспособным и финансово устойчивым. Выпуск продукции вырос почти на 12 % и реализованная продукция увеличилась на 38 %.

Анализ оборотных средств показал, что наблюдается тенденция роста объема оборотных средств. В 2008г. оборотные средства ООО «Завод железобетонных изделий» по сравнению с 2007г. увеличились на 2774 тыс. руб. А в 2009г. объем оборотных средств увеличился на 4391 тыс. руб. по сравнению с 2008г.

В общей структуре оборотных средств наибольшую долю занимают запасы. В период с 2007-2009 г.г. наблюдается снижение удельного веса запасов в структуре оборотных средств.

Из анализа состава и структуры оборотных фондов предприятия видно, что происходит увеличение наиболее ликвидных активов, в 2008г. их рост составил 625 тыс. руб., а в 2009г. 2418 тыс. руб.

Изменение скорости оборотных средств было достигнуто в результате взаимодействия двух факторов: увеличение выручки и увеличения среднего остатка оборотных средств.

Заключение

Нормирование оборотных средств играет большую роль в деятельности предприятия, так как важной частью имущества предприятия являются оборотные средства. Они необходимы для обеспечения бесперебойного процесса производства и возможностью его дальнейшего существования. Нормирование оборотных средств необходимо для обеспечения эффективного функционирования и стабильности оборотных средств, которые свидетельствуют об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыте продукции.

Наличие достаточного объема оборотных средств на предприятии является необходимой предпосылкой для нормального функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

Проанализировав в данной курсовой работе производственно - хозяйственную деятельность предприятия ОАО «Завод железобетонных изделий», автором был сделан вывод о текущем состоянии предприятия и его политики в отношении нормирования оборотных средств.

С целью повышения эффективности использования и нормирования оборотных средств ООО «Завод железобетонных изделий» предлагается:

1. усилить внутренний контроль за сохранностью и рациональным использованием материалов, топлива, электроэнергии при изготовлении продукции предприятия;

2. совершенствовать методы анализа эффективности оборотных средств, с этой целью осуществлять оперативный контроль соответствия остатков материально-производственных запасов на складах их минимальным нормативам, осуществлять постоянный контроль состояния дебиторской задолженности не допуская увеличения ее сроков против договоров;

3. механизировать учетные операции на более трудоемких участках бухгалтерского учета: кассовых, расчетных операциях, учета материалов готовой продукции в цехах и на складах предприятия;

4. вкладывать денежные средства в производство новой продукции, пользующейся спросом на местном и других рынках;

5. сформировать политику использования оборотных средств в целом и разработать мероприятия по их оптимизации.

Таким образом, выбор стратегии развития предприятия и совершенствования показателей его деятельности зависит от ситуации на рынке, принятых на предприятии принципов корпоративной культуры и прежде всего от специфики деятельности предприятия. В разных секторах рынка и в зависимости от того, развивается компания, находится в фазе относительной стабильности или предкризисном состоянии, должны применяться различные методы нормирования оборотных средств.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и Сервис, 2000.

2. Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие. - СПб.: СПбГУЭФ, 2001. 231с.

3. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 651 с.

4. Зайцев Н.Л. Экономика и организации: Учебник для вузов. 2-е изд., переработанное и дополненное. М.: Издательство "Экзамен", 2005. 624 с.

5. Друри К. Управленческий и производственный учет. – М.: ЮНИТИ, 2003. с.354.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001. с.298.

7. Крум Э.В. Экономика предприятия: Учеб.-метод. пособие для повышения квалификации и переподготовки преподавателей и специалистов системы образования. Мн.: РИВШ, 2005. 152 с.

8. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. 560 с.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, – М.: Новое знание. – 2003. – 560 с.

10. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии), – М.: Инфра-М. – 2002. – 473 с.

11. Экономика предприятия (фирмы) : Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. 3-е изд., переработанное и дополненное. М.: ИНФРА-М, 2002. 601 с. (серия "Высшее образование").

12. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтера. М.: ИНФРА-М, 2004. 432 с. (Высшее образование).

13. Экономика, организация и планирование промышленного производства: Учебн. пособие для учащихся средних спец. учеб. заведений / Т.В. Карпей, Л.С. Лазученкова, В.С. Коржов, Л.А. Селькина; Под общ. ред. Т.В. Карпей. Изд. 3-е исправл. и дополненное. Мн.: Дизайн ПРО. 2003. 272 с.

14. Абалкин Н. Качественное изменение структуры финансового рынка и бегство капитала из России // Вопросы экономики. – 2000. – №2. – С.11.

15. Агапцов С.А. Российская промышленность оживет, если ей помочь. // Деловое поволжье. – 1998. – № 43 – С.3.

16. Радионов Р.А. Новые подходы к нормированию оборотных средств на предприятии // Финансовый менеджмент. 2005. №3. С.21-33.

Потребность в оборотных средствах определяемся предприяти­ем при составлении финансового плана.

Величина норматива не является постоянной. Размер собст­венных оборотных средств зависит от объема производства, ус­ловий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продук­ции, применяемых форм расчетов.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении . В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным ха­рактером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объ­емом производства, поскольку сезонную потребность в дополни­тельных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

В процессе нормирования устанавливаются частные и сово­купный нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств в про­изводственных запасах: сырья, основных и вспомогательных ма­териалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собст­венного производства; в расходах будущих периодов; готовых из­делиях. Путем сложения частных нормативов определяется совокупный норматив оборотных средств.

1) При определении норматива оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам сначала исчисляется их среднесуточный расход (Р СУТ ) , который равен отношению годового (квартального) расхода данного элемента в производстве к количеству дней в периоде:

Далее разрабатываются нормы запаса - относи­тельные величины, соответствующие объемам запаса каждого эле­мента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Норма запаса оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов (Н З ) учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.

Текущий запас (З ТЕК ) – основной вид запаса, необходимый для обеспечения бесперебойной работы предприятия между двумя очередными по­ставками.

Страховой запас (З СТР ) образуется на случай нарушения сроков поставок и других непредвиденных обстоятельств.

Транспортный запас (З ТР) образуется тогда, когда платежные требования приходят раньше, чем материальные ценности. Время транспортного запаса равно разнице между временем грузооборота и временем документооборота.

Технологический запас (З ТЕХ ) создается в тех слу­чаях, когда поступающие материальные ценности не удовлетворя­ют требованиям технологического процесса и до запуска в произ­водство проходят соответствующую обработку (сушку, зачистку, обдирку, разогрев, размол и т.д.). Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства.

Подготовительный запас (З ПОД ) связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.

Норматив оборотных средств по каждому виду сырья и материалов предусматривает суммирование всех этих видов запасов:

Н ОС = З ТЕК + З СТР + З ТР + З ТЕХ + З ПОД.

При этом, текущий запас (З ТЕК ) определяется как произведение среднесуточного рас­хода (Р СУТ) на интервал между двумя поставками (И), который представляет собой норму текущего запаса:

З ТЕК = P СУТ · И,

Страховой запас (З СТР ) определяется как произведение половины среднесуточного расхода материала (P СУТ) на разрыв в интервалах плановой и фактической поставок (И ФАКТ - И ПЛ):

З СТР = P СУТ · (И ФАКТ - И ПЛ) · 0,5.

При укрупненной оценке страховой запас может приниматься в размере 50% от текущего запаса. В случае, когда промышленное предприятие распо­ложено вдали от транспортных путей либо используются нестан­дартные, уникальные материалы, норма страхового запаса может быть увеличена до 100%. При поставке материалов по прямым дого­ворам страховой запас сокращается до 30%.

Транспортный запас (З ТР ) может быть определен так же, как и страховой запас.

З ТР = P СУТ · (И ФАКТ - И ПЛ) · 0,5.

Технологический за­пас (З ТЕХН ) рассчитывается как произведение коэффициента технологич­ности материала (К ТЕХ) на сумму текущего, страхового и транс­портного запасов:

З ТЕХ = (З ТЕК + З СТР + З ТР) ·К ТЕХ.

Коэффициент технологичности материала устанавливается ко­миссией, в состав которой входят представители поставщиков и потребителей.

Подготовительный запас (З ПОД ) определяется на основе хронометража.

2) Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам рас­считывается так же, как и норматив по основным сырью и материалам. При использовании широкой номенклатуры вспомогательных материа­лов должно рассчитываться не менее 50% годового расхода. Прочие вспомогательные материалы определяются на основе расхода за ис­текший год и фактических остатков.

3) Норматив оборотных средств на запасные части устанавливает­ся исходя из фактического расхода на 1 руб. стоимости всего оборудования путем деления норматива оборотных средств на ба­лансовую стоимость оборудования. По крупному уникальному оборудованию норматив оборотных средств на запасные части рассчитывается методом прямого счета на каждую деталь с учетом срока ее службы и цены по формуле:

,

где В - количество механизмов (оборудования) одного наименования, шт.;

n - количество одноименных деталей в каждом механизме, шт.;

Д - норма запаса деталей, дни;

К - коэффициент понижения;

Т - срок службы детали;

Ц - цена детали, руб.

4) Величина запаса в незавершенном производстве рассчитывается по следующей формуле:

Н НП = Q СУТ · C ЕД · Д ПЦ · К НЗ, = С СУТ · Д ПЦ · К НЗ,

где Q СУТ - количество производимой продукции в день, (т., л., шт. и т.д.);

С ЕД - себестоимость единицы продукции, руб.;

С СУТ - среднесуточные затраты на производство продукции, руб.;

Д ПЦ - длительность производственного цикла в календарных днях;

К НЗ - коэффициент нарастания затрат, характеризующий уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

При определении воздействия на величину незавершенного про­изводства коэффициента нарастания затрат (К НЗ) все затраты в про­цессе производства подразделяются на единовременные (первоначальные), т.е. затра­ты, осуществляемые в начале производственного цикла (сырье, основные материалы и др.), и нарастающие (амортизация, зара­ботная плата, пар, вода, энергия и т.д.). Нарастание затрат в процессе производства осуществляется равномерно и неравномерно. При равномерном нарастании затрат коэффициент рассчитывается таким образом:

,

где С ПЕРВ - первоначальные затраты;

С НАР - прочие затраты;

С ПОЛН - сумма всех затрат (С ПЕРВ + С НАР);

5) Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов оп­ределяется по формуле:

Н РБП = О НГ + Р Б.ПЛ – Р С.ПЛ,

где О НГ - остаток расходов на начало планируемого года;

Р Б.ПЛ - расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом году;

Р С.ПЛ - часть расходов, которая в планируемом году списыва­ется на себестоимость.

6) Норматив по готовой продук­ции рассчитывается как произведение плановой себестоимости среднесуточного выпуска товарной продукции (С СУТ) на время от начала поступления ее на склад до отправления со станции с учетом вре­мени на подборку, упаковку, хранение, погрузку, оформление транспортных и расчетных документов и т. п. (
):

Н ГП = C СУТ 
,

где
- норма запаса в днях для готовой продукции.

7) Совокупный норматив оборотных средств на предприятии (Н ОС), равный сумме нормативов по всем элементам, определяет общую потребность хозяйствующего субъекта в оборотных средствах:

,

Н ОС i - частный норматив.

Но в состав оборотных средств (капитала), необходимых пред­приятию для осуществления нормальных условий хозяйствования, включаются наряду с нормируемыми оборотными средствами и ненормируемые.

Основными элементами ненор­мируемых оборотных средств являются: товары отгруженные; сред­ства в дебиторской задолженности и прочих расчетах, возникаю­щие из-за специфики расчетов, форм и скорости движения грузов; денежные средства; краткосрочные финансовые вложения в цен­ные бумаги. Ненормируемые оборотные средства не могут быть за­ранее учтены и рассчитаны подобно нормируемым оборотным сред­ствам. Однако предприятия имеют возможность влиять на их вели­чину, управлять этими средствами с помощью финансовых методов управления (расчетов, кредитов).

Сумма нормируемых и ненормируемых оборотных средств опре­деляет общую потребность предприятия в оборотном капитале.