Фонд оплаты труда штатных работников состоит из:

Фонда основной заработной платы;

Фонд дополнительной заработной платы;

Других поощрительных и компенсационных выплат

Основная заработная плата - это вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Она устанавливается в виде тарифных стал вок (окладов), сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащихв.

Дополнительная заработная плата - это вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и особые условия труда. Она включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выпла ать, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функциий.

Другие поощрительные и компенсационные выплаты включают выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год; премии за специальными положениями и системами; компенсационные и другие денежные и материальные и выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или которые проводятся сверх установленных указанными актами норм.

Состав затрат на оплату труда формируется из большого количества элементов. Поэтому при. Общем анализе целесообразно изучать наиболее существенные элементы, которые составляют основу фонда оплаты труда. При тематическом а анализе круг элементов можно расширитьти.

В процессе анализа следует принять во внимание номинальную и реальную заработную плату

Номинальная заработная плата - это сумма средств, полученных работником за выполненную работу в течение расчетного периода (день, месяц, год)

Реальная заработная плата - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за полученную (номинальную) заработную плату. Это по сути покупательная способность номинальной заработной платы. Реальная заработная п плата зависит от номинальной, а также от цен на товары и услугги.

Чтобы получить реальную заработную плату, необходимо номинальную заработную плату разделить на индекс цен на товары и услуги

После оценки состава и структуры фонда оплаты труда следует проанализировать выполнение плана и динамику заработной платы для отдельных категорий работников

В табл 47 приведены результаты выполнения плана оплаты труда на предприятии

. Таблица 47

. Выполнение плана фонда оплаты труда работников

Как свидетельствуют данные табл 47, расходы на оплату труда выросли для всех категорий работников

Следующим этапом анализа расходов на оплату труда является расчет абсолютного и относительного отклонения фонда заработной платы от планового уровня

Абсолютная экономия (перерасход) фонда оплаты труда рассчитывается путем вычитания от фактического значения установленного планом (или уровня предыдущего периода), т.е.;

где DФа - абсолютная экономия (перерасход);

фф,. Фпл - соответственно фактический и плановый фонд оплаты труда

В табл 47 приведены данные об отклонении фактического фонда оплаты труда от планового. Данные свидетельствуют о перерасхода фонда заработной платы для всех категорий работников

Однако абсолютное изменение фонда оплаты труда не учитывает изменения объема продукции, производительность труда, с которыми они связаны

Поэтому наравне с абсолютными изменениями определяется относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы рассчитывается как разница между фактически начисленной заработной платой и ее плановым фондом, скорректированными на фактический темп роста (снижения) объема производств.

При этом корректируется переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально изменению объема производства продукции (заработная плата по расценкам, премии работникам за производственные результаты, и су ума отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы), т.е.

где DФв - относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда;

ФФ - фактический фонд оплаты труда;

Ф изм ,. Ф п - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;

і Q – индекс объема производства

В некоторых случаях устанавливается норматив прироста фонда оплаты труда за каждый процент прироста производства продукции. Такой норматив не предусматривает пропорционального изменения переменной части фонда оплаты труда эти изменении объема производства продукции. Например, на каждый процент роста объема производства продукции допускается рост фонда оплаты труда на 0,7%. В таком случае относительная экономия (перевитр ати) фонда оплаты труда определяется по формулеою:

где. Т - темп прироста объема продукции;

К - коэффициент корректировки фонда оплаты труда согласно установленному нормативу

Для определения относительной экономии (перерасхода) фонда оплаты труда воспользуемся данными табл 46 и табл 47 и предположим, что удельный вес переменных затрат в фонде заработной платы равна 56,0%, а коэффициента иент корректировки согласно нормативу равен 0 0,7.

Сначала рассчитаем переменную и постоянную части фонда заработной платы работников основной деятельности

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы составляет:

По формуле (419):

По формуле (420):

Таким образом, несмотря на абсолютные перерасхода, на предприятии с учетом темпа роста объема производства достигнута экономия фонда оплаты труда по любой из использованных методик. При ис истанни коэффициента корректировки экономия, естественно, меньше, поскольку в конечном счете сокращается скорректирована величина переменной части фонда заработной платы.

В ходе анализа фонда оплаты труда существенное значение приобретает оценка средней заработной платы, которая определяется делением фонда оплаты труда на численность работников. Целесообразно проводить и оценку средней заработной платы по отдельным категориям работниковв.

В дополнение к средней годовой (месячной) заработной платы следует оценить среднедневную и среднечасовой заработной плате для рабочих

Среднегодовая заработная плата одного работника рассчитывается по формуле:

где. Х Р - среднегодовая заработная плата;

Ф - годовой фонд заработной платы;

N - среднесписочная численность работников

Среднечасовая заработная плата одного рабочего определяется по формуле:

где. Хг - среднечасовая заработная плата;

Хр - среднегодовая заработная плата;

Т рт - продолжительность рабочего периода;

Т рд - продолжительность рабочего дня

Расчеты и анализ средней заработной платы приведены в табл 48

По данным табл 48 можно сделать вывод, что среднегодовая заработная плата одного работника основной деятельности возросла на 6,2%, в том числе одного рабочего - на 6,7%, т.е. рост средней заработной. Обрежьте платы одного работника опережал рост этого же показателя для всего производственного персонала. Значительно возросла среднечасовая заработная плата - на 17,2,2%.

На основании формул 421 и 422 можно построить факторную систему, которая бы отразила зависимость фонда оплаты труда от определенных факторов

Так, из формулы 421 следует:

Факторный анализ на основании уравнения (423) производится по следующей схеме:

Общее отклонение от плана составляет

в том числе за счет изменения:

Среднесписочной численности работников

Средней заработной платы

Балансовая проверка:

Для работников основной деятельности на основании данных табл 48 результаты факторного анализа следующие:

Таким образом, рост фонда оплаты труда вызвано повышением среднегодовой заработной платы работников основной деятельности

По уравнением (422) факторная система приобретает следующий вид:

Факторный анализ производится в следующей последовательности:

Общее изменение среднегодовой заработной платы одного работника

в том числе за счет изменений:

Продолжительности рабочего периода

Продолжительности рабочего дня

Среднечасовой заработной платы

Балансовая проверка:

Расчеты проведем на основании данных табл 48

. Таблица 48

. Анализ средней заработной платы

Таким образом, и в этом случае среднегодовая заработная плата рабочего возросла только за счет увеличения среднечасовой заработной платы. Уменьшение продолжительности рабочего периода и продолжительности рабочего в день способствовали только снижению среднегодовой заработной плати.

Между экономическими показателями должны быть определенные соотношения, которые во многом определяют эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Среди таких соотношений большое внимание уделяется пение отношении темпов (коэффициентов) рост производительности труда и средней заработной платы. Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Только так и пропорции обеспечивают расширенное воспроизводство общественного продукта, увеличения прибыли, повышения рентабельностисті.

Коэффициент, определяющий соотношение темпов (коэффициентов) названных выше показателей, рассчитывается по формуле:

где. К - коэффициент опережения (отставание)

W ф , W ( пл) - выработка одного работника основной деятельности соответственно фактически и по плану;

Х р (ф) ,. Х р (пл) - средняя заработная плата одного работника основной деятельности соответственно фактически и по плану;

I w ,. И . Хр - индекс соответственно производительности труда и средней заработной платы

По данным табл 46 и табл 48 коэффициент опережения (отставание) составляет:

т.е. производительность труда растет быстрее, чем средняя заработная плата. Рассчитан коэффициент опережения (отставание) показывает, что производительность труда в 1,066 раза растет быстрее, чем средняя заработная. Обрежьте плата. Такие пропорции, как уже отмечалось выше, характеризует исследуемое предприятие с лучшей сторонни.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс цен на потребительские товары за исследуемый период

где и р - индекс цен на потребительские товары

При проведении анализа экономической деятельности предприятия следует расширить состав показателей, по которым проводится оценка соотношения темпов роста

Так целесообразно оценить соотношение темпов роста фонда оплаты труда и чистого дохода или фонда оплаты труда и прибыли и т.д.

Учитывая вышесказанное, следует обратить внимание на следующее. Недопустимо считать как догму постоянное опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы отдельного емих этапах развития возможны и противоположные соотношения как результат социальной политики. Главное, чтобы последнее не стало тенденцией, а охватывало небольшой промежуток времени, поскольку это рано или поздно приз ведет к"политики проедания"ресурсесів.

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА О ПОКАЗАТЕЛЯХ ПО ТРУДУ

НА ОАО «ОМСКШИНА» ЗА 2008- 2009 гг.

Выполнила студентка

группы ЭП-615

Гофман Алена Аркадьевна

Объем производства. 3

Численность персонала. 4

Производительность труда рабочих. 6

Анализ фонда заработной платы.. 7

Анализ средней заработной платы.. 8

Мероприятия. 10

Объем производства

Таблица 1

Показатели объема производства

Анализ данных показал, что объем производства в 2008 году снизился на 291011 тыс. рублей (с 6703638 до 6412627), или 1430100 (27,42%) штук, или 8755 (5,08) тонн. Эти изменения связаны со снижением производительности труда и с уменьшением численности вспомогательных работ.

Как видно из рисунка, объем производства (тыс. руб.) снизился в 2009 году на 4,34%, штук- 27,42%, а в тоннах на 5, 08%

Численность персонала

Таблица 2

В структуре ППП в 2009 году, как и в 2008, рабочие составляют 85%. А доля вспомогательных рабочих превышает долю основных и составляет 56%.

Таблица 3

Темпы роста численности персонала

Изменения мы видим во всех категориях персонала, за исключением непромышленной группы. Но на лицо снижение численности. Общая численность, как и численность рабочих, снизилась на 9,1%, а наибольшее изменение в структуре численности мы видим у вспомогательных рабочих – 9,3%.

Производительность труда рабочих

Таблица 4

Показатели производительности труда

Несмотря на то, что показатели производительности труда в тоннах незначительно уменьшились, в денежном и количественном выражении они снизились на 5,34% и 20,13% соответственно.

Анализ фонда заработной платы

Таблица 5

Показатели фонда заработной платы, млн. руб.

Как видно из таблицы 5 в первом квартале 2009 года по сравнению с тем же периодом 2008 фонд заработной платы увеличился значительнее(3,3 млн. руб.), чем в последующих кварталах(2,9, 2,8, 2,8) и его рост в конце года составил 5 % или 11, 8 мнл.руб.

Анализ средней заработной платы

Таблица 6

Показатели средней заработной платы,

Анализ средней заработной платы показал, что в первом квартале ее рост составил 10% (на 639), 2- 14%(на 896), 3- 19%(на 1300), 4-21% (на 1506) и всего за год- 15,5% или 1059.

Таблица 6

Структура выплат в июле 2009 г.(тыс. руб.)

Наибольшая доля- это рациональные затраты, однако доля нерациональных затрат составляет почти 10%. Это преимущественно затраты на доплаты за сверхурочную работу, доплаты до среднего заработка, доплаты за работу сверх графика и оплата при переводе на нижестоящую должность.

Таблица 8

Анализ темпов роста показателей на предприятии за 2008 - 2009 гг.

В целом по предприятию наблюдается увеличение производительности труда в стоимостном выражении на 35.57 тыс. руб. Однако, производительность труда в натуральном выражении заметно снизилась на 130,94 штук, одновременно произошло незначительное увеличение производительности труда в тоннах на 0,75 тонн. Данная ситуация свидетельствует о том, что произошел сдвиг ассортимента, предприятие стало выпускать другую продукцию, которая оказалась более материалоемкой и трудоемкой.

Темп роста ФЗП за 2008 - 2009 год составляет 1,05%, причем по сравнению с 2008 годом, в 2009 году ФЗП вырос на 11.80 млн. руб., что во многом связано с увеличением производительности труда персонала, причем численность персонала сократилась, однако остальные работники стали работать производительнее. Рост производительности труда для любого предприятия, безусловно, является положительным фактором. Увеличение выпуска продукции в единицу времени обычно сопровождается и ростом абсолютной величины суммарной заработной платы сотрудников.

Мероприятия.

1. По численности персонала:

Сократить численность вспомогательных рабочих и увеличить численность основных.

2.Необходимо создание новых производств, для увеличения объемов выпуска продукции.

3.Проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

4.Изучить причины текучести персонала с целью разработки мероприятий по ее последующему устранению.

5. По заработной плате

Путем сокращения нерациональных выплат, увеличить заработную плату.

Ввести новую систему премирования, учитывающую вклад каждого работника.

6.Проанализировать производительность и затраты труда, для выявления факторов, влияющих на фонд оплаты труда.

7. По производительности труда:

Пересмотреть вопросы организации и обслуживания рабочих мест.

Уровень заработной платы гарантируется минимальным размером оплаты труда и характеризуется средней заработной платой работника. Различают следующие ее виды:

• среднечасовая заработная плата рассчитывается как частное от деления суммы начисленной заработной платы работников списочного состава за месяц на количество человеко-часов, фактически отработанных работниками, включенными в списочный состав;
• среднедневная заработная плата рассчитывается как частное от деления суммы начисленной заработной платы работников списочного состава за месяц на количество человеко-дней, фактически отработанных работниками, включенными в списочный состав;
• среднемесячная заработная плата рассчитывается как частное от деления суммы начисленной заработной платы работников списочного состава за месяц на среднюю численность работников.

Из фонда заработной платы необходимо вычесть суммы, начисленные в качестве оплаты труда работникам несписочного состава.

Различают также номинальную заработную плату, т.е. сумму денежной оплаты, полученную за работу, и реальную заработную плату, т.е. количество товаров и услуг, которые можно реально приобрести за номинальную заработную плату. Реальная заработная плата зависит от уровня номинальной заработной платы и от уровня цен на товары и услуги. Связь между номинальной и реальной заработной платой выражается соотношением

где F r - реальная заработная плата; F n - номинальная заработная плата; І р - индекс цен.

В статистике изменение какой-то величины за период характеризуется индексом - относительной величиной, показывающей изменение данного процесса по сравнению с другим периодом времени, принимаемым за базовый. Индексы номинальной и реальной заработной платы связаны соотношением:

где І n - реальная заработная плата; I г - номинальная заработная плата; I р - индекс цен.

Если, например, номинальная заработная плата выросла на 10% (индекс номинальной заработной платы равен 110%), а цены - на 8% (индекс потребительских цен - 108%), то индекс реальной заработной платы составляет 110: 108 = 101,8%, т.е. покупательная способность номинальной заработной платы увеличилась по сравнению с предыдущим периодом всего на 1,8%.

Важно запомнить!

Иногда в литературе можно встретить расчеты, подобные следующему: "Если индекс номинальной заработной платы за период составил 125%, а индекс цен - 115%, то рост реальной заработной платы равен 125% - 115% = 10%". Это неправильные, ни на чем не основанные расчеты, противоречащие приведенной выше формуле. Их иногда применяют для приближенных расчетов, если имеет место умеренная инфляция.

Следует отметить, что экономисты предприятия не часто анализируют динамику реальной заработной платы, это, скорее, обязанность государственных органов, в частности органов государственной статистики.

Анализ динамики заработной платы осуществляется индексным методом.

Индекс переменного состава заработной платы (І пс) показывает изменение среднего уровня заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным, в зависимости от изменения средней заработной платы отдельных категорий работников и их удельного веса в общей численности работников.

где F 0 - ФОТ в базисном периоде і-й категории персонала; F 1 - ФОТ в отчетном периоде 2-й категории персонала; Т 0 - среднесписочная численность в базисном периоде 2-й категории персонала; Т 1 - среднесписочная численность в отчетном периоде 2-й категории персонала; Х 0 - средняя заработная плата в базисном периоде 2-й категории персонала; Х 1 - средняя заработная плата в отчетном периоде 2-й категории персонала.

Индекс фиксированного состава заработной платы (І фС) показывает, как изменился уровень заработной платы только в результате изменения

уровня заработной платы работников в отчетном периоде но сравнению с базисным, без учета изменения структуры персонала:

Индекс структурных сдвигов (І стр) показывает изменение среднего уровня заработной платы в зависимости от изменения удельного веса численности работников с различным уровнем заработной платы:

Обозначения в двух последних формулах те же, что и в предыдущей. Для рассмотренных индексов имеет место соотношение

Изучим динамику уровня заработной платы рабочих (табл. 9.4).

Таблица 9.4

Исходные данные для анализа динамики уровня заработной платы

Чтобы определить динамику уровня заработной платы в целом по категории "Рабочие", рассчитаем индекс переменного состава:

І пс = (17 880: 1100): (15 360: 1050) = 1,11115057.

Следовательно, уровень заработной платы рабочих в отчетном периоде по сравнению с базовым вырос на 11,11%. Рост произошел под влиянием двух факторов:

1) роста заработной платы как основных, так и вспомогательных рабочих. Влияние этого фактора выявим с помощью индекса фиксированного состава:

І фс = (16,544 900 + 14,950 200):

: (15,013 900 + 13,667 200) = 1,100623,

т.е. уровень средней заработной платы у рабочих увеличился на 10,06%;

2) структурных сдвигов, а именно уменьшения доли вспомогательных рабочих в общей численности и увеличения доли высокооплачиваемых основных рабочих в общей численности. Влияние этого фактора учтем, рассчитав индекс структурных сдвигов:

І стр = (( 15,013 -900+ 13,667 200): 1100):

: ((15,013 750 + 13,667 300): 1050) = 1,0095,

т.е. за счет сокращения доли вспомогательных рабочих средняя заработная плата увеличилась на 0,95%.

Правильность расчетов проверим с помощью соотношения 1.100623 1,0095 = 1,11115057, что равно индексу переменного состава.

Проведенного анализа недостаточно для принятия управленческого решения. Далее можно порекомендовать экономисту по труду обратить внимание:

• на причины, которые привели к 20%-ному увеличению численности основных рабочих и 34%-ному сокращению численности вспомогательных рабочих;
• анализ динамики выработки на одного рабочего и динамики производительности труда. Если рост выработки на одного рабочего и производительности труда превысили рост заработной платы, то можно считать оправданным рост средней заработной платы; если рост численности основных рабочих вызван открытием нового производства, освоением новых видов продукции, то даже при снижении общей выработки на одного рабочего рост средней заработной платы может быть оправдан; нужно провести анализ выработки и производительности труда отдельно по уже действующему производству и по вновь созданному;
• анализ результатов работы вспомогательных рабочих, как сказалось сокращение их численности на надежность, например, работы оборудования, не произошло ли увеличения времени ремонта оборудования и сокращения межремонтного периода, не связано ли увеличение средней заработной платы вспомогательных рабочих с доплатами за сверхурочную работу, вызванную авральным ремонтом оборудования.

Таким образом, экономист должен за значениями показателей видеть процессы, которые привели к полученным результатам.

Таблица 17. Динамика средней заработной платы

Согласно таблице 17, ФЗП в 2013 году по сравнению с 2012 увеличился на 11,3%. Произошло увеличение и в штате сотрудников на 278 человек (3,4%). Больше всего возросла численность специалистов на 243.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1) ФЗП = ЧР * ГЗП 2) ФЗП = ЧР * Д * ДЗП 3) ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП

где ЧР - среднегодовая численность работников.

Д - количество отработанных дней одним работником за год.

П - средняя продолжительность рабочего дня.

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника.

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по поданным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

ФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл) * Дпл * Ппл * ЧЗПпл?ФЗПд = ЧРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл?ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф - Ппл) * ЧЗПпл?ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) Мельник М.В., Герасимова Е.Б Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие,. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. - с.143

Таблица 18. Данные для факторного анализа

Изменение фонда оплаты труда произошло за счет: среднегодовой численность работников?ФЗПчр = 248*247*8*130,5 = 63951264 т.р. количества отработанных дней одним работником за год?ФЗПд = 8358*(-3)*8*130,5 = - 26177256 т.р. средней продолжительности рабочего дня?ФЗПп = 0 т.р. среднечасовой зарплаты одного работника?ФЗПчзп = 8358*244*8*11,5 = 187620384 т.р.

Таблица 19. Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Из таблицы 19 видно, что чистая прибыль ООО «Башкирские распределительные электрические сети» возросла почти в два раза. Также видно, что выручка у предприятия большая, а чистая прибыль сравнительно маленькая. Это говорит о высокой себестоимости услуг по передаче электроэнергии. Организации необходимо принять меры по ее уменьшению. Это можно сделать лишь снижением потерь при передаче электричества, так как тарифы по передаче электроэнергии регулируются тарифным комитетом и ООО «Башкирские распределительные электрические сети» не могут произвольно их поднимать.

Таким образом, факторный анализ показал, что изменение фонда заработной платы в большей степени произошло из-за среднечасовой зарплаты одного работника (187620384 т.р.), среднегодовой численность работников (63951264 т.р.) и количества отработанных дней одним работником за год (- 26177256 т.р.). ФЗП в 2013 году по сравнению с 2012 увеличился на 11,3%. Чистая прибыль ООО «Башкирские распределительные электрические сети» возросла почти в два раза.

В данном разделе рассчитываются абсолютное и относительное (с учетом изменения объема производства) отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана.

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы выполнен в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

Абсолютное отклонение () определяется сравнением фактически использованных средств на оплаты труда () с плановым фондом заработной платы () в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Рабочие (33)

Руководители (34)

Специалисты (35)

Служащие (36)

Относительное отклонение определяется как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, в данном случае взят коэффициент 0,7.

где - относительное отклонение по фонду зарплаты;

Фонд зарплаты фактический;

Фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

и - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Коэффициент выполнения плана по выпуску продукции

В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92,75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно-производственного персонала используется коэффициент, равный

1 – 0,25 0,7 = 0,8250.

Из таблицы 9 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7,28%. В связи с невыполнением плана по реализации продукции имел место относительный перерасход фонда заработной платы (18,77%).

Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам:

где ФОТ i – фонд оплатыi-ой категории работающих, руб.;

Ч рщ i – численность работающихi-ой категории, чел.;

– средняя заработная плата поi-ой категории, руб.

Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в таблице 10.

Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле:

где – изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс.руб.;

где – средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.;

– средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс.руб.;

Ч рщ ф – фактическая численность работающих, чел.

(4782,6828+7462,741+683223+4288,525) / 917=4940,36 тыс. руб.

Таблица 10 - Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана

Тогда изменение фонда оплаты труда за счет изменения структуры работающих составит:

тыс.руб. (45)

тыс.руб. (46)

Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в таблице 11.

Таблица 11 - Сводная таблица влияния факторов на изменение ФОТ

Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду оплаты труда в отчетном году получена экономия на 7,27%, причиной этого является незначительное снижение (на 1,39%) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой на 5,46%. Средняя заработная плата по категории “Рабочие” снизилась на 1,95%.

Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям “Руководители” (на 0,66%) и “Служащие” (на 4,41%).

Анализ средней заработной платы выполнен в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ средней заработной платы

В целом по цеху план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9,25%. По остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы:

На 4,41% рабочие;

На 1,95% руководители;

На 0,66% служащие.

По отношению к предыдущему году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого может быть инфляция.

Рассчитаем влияние изменения численности работающих () и изменения фонда оплаты труда () на изменение средней заработной платы работающего () по формулам:

, (48)

тыс. руб. (50)

тыс.руб. (51)

тыс.руб. (52)

На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих (руководители и служащие) и снижение по другим (рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 11 видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78,60%) и снижение средней заработной платы (21,40%) против плановых показателей.