În funcționare, organizația desfășoară activități paralele de aprovizionare, producție și marketing. În conformitate cu îndeplinirea acestor funcții, se realizează circulația capitalului de lucru. Resursele financiare investite în stocuri, lucrări în curs, produse finite dar nevândute, creanțe sunt legate de(pierde lichiditate), în timp ce fondurile din contul curent pot fi considerate ca liber active circulante (lichid). Pentru a gestiona capitalul de lucru în toate etapele circulației, se utilizează o metodă specială - metoda raționalizării.

Raționalizarea- aceasta este stabilirea unor standarde de stoc justificate economic si a standardelor pentru elementele de capital de lucru necesare functionarii normale a intreprinderii.

Cert este că, în ceea ce privește capitalul de rulment, nu se poate fi ghidat de o comparație a rezultatelor obținute doar cu valorile reale din perioada de raportare sau să se bazeze pe o evaluare a abaterilor care au apărut din datele corespunzătoare obținute în perioada anterioară de raportare. Este necesar să se furnizeze o justificare economică a cantității de capital de lucru, calculată pe baza normelor și standardelor tehnice, tehnico-economice și economice: cu normele de consum de resurse materiale pentru producerea unei unități de produse finite, producție norme, norme ale numărului, norme și norme de utilizare a capacităților de producție etc.

Prin reglementarea fondului de rulment se determină necesarul total al entităților comerciale de fond de rulment. Calcularea corectă a stocurilor de active materiale are o importanță economică deosebită, deoarece se stabilește suma minimă constantă de fonduri pentru a asigura un proces de producție normal (continuu) și o stare financiară stabilă a întreprinderii. Calculul unei astfel de valori este necesar, deoarece lipsa de numerar gratuit va face dificilă îndeplinirea obligațiilor financiare de către organizație, iar o sumă excesivă de numerar gratuit poate reduce, de asemenea, eficiența utilizării resurselor financiare. Prin urmare, este necesar să se mențină un anumit raport (echilibru) între fondurile libere și cele legate, care se realizează prin normalizarea fondului de rulment.

Capitalul de rulment este împărțit în două separate grupuri: capital de lucru standardizat și nestandardizat. Pentru a face acest lucru, organizația pentru perioada de planificare curentă se formează pentru sine cadrul de reglementare asupra capitalului de lucru.

Sarcina principala normalizarea capitalului de lucru este elaborarea si stabilirea unor norme de stocuri justificate economic pentru elementele individuale de fond de rulment, asigurand, cu dimensiunile minime ale acestora, continuitatea procesului de productie si vanzare. Astfel de elemente ale capitalului de lucru pot fi stocuri de materii prime, materiale, combustibil, semifabricate, lucrări în curs, produse finite în depozit, precum și expediate către consumator. Toate aceste elemente ale fondului de rulment sunt normalizate și pentru ele în perioada de planificare se stabilesc standardele de stoc în termeni relativi (zile, procente) și în termeni monetari.

Esență raționalizarea este de utilizat în scopuri de planificare anumite standardele, adică indicatori calculați după un anumit standard (normă). Standardele sunt stabilite pe baza unor valori prestabilite pentru consumul de materiale, timp etc., care se calculează, la rândul lor, pe baza datelor din anii precedenți sau pe baza standardelor tehnice și a calculelor inginerești. (dacă se știe că nu au provocat o scădere a eficienței). În același timp, normele și standardele sunt datele inițiale pentru dezvoltarea întregului sistem de indicatori planificați.

Normă- aceasta este valoarea maximă admisă planificată a consumului absolut de mijloace de producție și de muncă pe unitatea de producție sau pentru efectuarea unei anumite cantități de muncă (de exemplu, rata consumului de metal arată câte kilograme de metal ar trebui cheltuite pe 1 produs). Din punct de vedere al conținutului economic științific, aceasta este o măsură care are o valoare numerică, care este utilizată pentru studiu și aplicare în practica managementului, adică vă permite să influențați obiectul managementului. Norme precum normele de timp, normele de producție, normele de consum de resurse materiale etc. sunt strâns legate de normele stocurilor.

Rata capitalului de lucru- aceasta este o valoare relativă corespunzătoare volumului minim, justificat economic de stocuri de articole de inventar, stabilit, de regulă, în zile și indicând durata perioadei.

De exemplu, dacă rata stocului este de 24 de zile, atunci ar trebui să existe exact la fel de mult stoc cât va fi furnizat de producție în 24 de zile. Normele de capital de lucru depind de normele de consum al materialelor în producție, normele de rezistență la uzură a pieselor de schimb și sculelor, durata ciclului de producție, condițiile de aprovizionare și comercializare, timpul necesar pentru stabilirea unor materiale. anumite proprietăți necesare consumului și alți factori.

Standard- acesta este un indicator planificat care caracterizează componentele elementare ale ratelor de consum de materii prime, materiale, combustibil, energie, costurile forței de muncă și gradul de eficiență al utilizării acestora (de exemplu, salariile pe 1 rublă de produse finite, eliminarea produsului din 1 m 2 suprafață, rata de utilizare a metalului planificată) .

Rata capitalului de lucru- aceasta este suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura producția și activitățile economice ale întreprinderii. Standardele se stabilesc ținând cont de nevoia de fonduri atât pentru activitatea principală, cât și pentru revizia unităților auxiliare, auxiliare și alte unități care nu se află într-un bilanţ independent.

Astfel, orice organizație ar trebui să dezvolte un model pachet de documente metodologice privind definirea unor astfel de norme și standarde pentru indicatorii standardizați. În același timp, sistemul de norme de capital de lucru este cea mai importantă componentă a sistemului de indicatori normativi la întreprindere, deoarece pentru o activitate eficientă este important să se cunoască:

• la ce nivel al stocurilor de producție și comercializare este asigurat procesul neîntrerupt de producție, aprovizionare și comercializare;
• câte resurse financiare sunt deviate pentru a le menține;
• Care este suma optimă de bani în numerar.

Principii de baza reglementări (formarea normelor și standardelor) sunt:

• progresivitate - reflectarea în normele și standardele realizărilor organizării științifice a muncii, producției, managementului, experienței, tehnologiei noi;
• valabilitate - elaborarea de norme pe baza calculelor tehnice si analizei productiei;
• complexitate - toate normele și normele sunt acoperite în interconectarea lor;
• flexibilitate și dinamism - actualizarea sistematică a cadrului de reglementare;
• comparabilitate - asigurarea armonizării cadrului de reglementare la diferite niveluri de management și producție.

Pe baza ratei stocului și consumului acestui tip de inventar se determină cantitatea de capital de lucru necesară pentru a crea rezerve normalizate pentru fiecare tip de capital de lucru (pentru a determina standardele private).

Cele private cuprind normele de capital de lucru în stocurile de producție: materii prime, materiale de bază și auxiliare, semifabricate achiziționate, componente, combustibil, containere, în curs și semifabricate de producție proprie; în cheltuieli amânate; produse terminate.

Raportul dintre elementul de capital de lucru este calculat prin formula

Unde N el - standardul fondului de rulment propriu pentru element;

Despre el - cifra de afaceri a fondurilor (cheltuielilor) pentru acest element pentru perioada, t;

T - durata perioadei, zile;

N el - rata capitalului de lucru pentru acest element, zile.

Este recomandabil să se stabilească de către organizație:

1. normele și nivelul de fiabilitate al asigurării cu stocuri de producție pentru întreaga gamă specificată de resurse materiale;
2. normele și standardele de capital de lucru (inclusiv conturi de încasat și numerar) și nivelul de fiabilitate a securității;
3. ponderea fondurilor împrumutate investite în capitalul de lucru.

Sub fiabilitate se înțelege ca fiind probabilitatea de livrare, care afectează numărul relativ de zile dintr-un an în care organizația va fi asigurată cu fond de rulment și fonduri de circulație. Cu cât nivelul de fiabilitate este mai scăzut, cu atât valoarea normei stabilite este mai mică. Ideea principală nu este doar de a stabili standarde, ci și de a evalua gradul de risc(câte zile sunt suficiente pentru un anumit nivel de norme).

Gradul de risc este direct legat de nivelul ales de fiabilitate a provizionului cu rezerve - cu cât nivelul de fiabilitate este mai mare, cu atât gradul de risc este mai mic. De exemplu, 100% fiabilitate înseamnă o aprovizionare de 20 de zile, 95% fiabilitate înseamnă o aprovizionare de 22 de zile și așa mai departe.

În acest caz, un risc ales rațional va permite o utilizare mult mai eficientă a resurselor materiale și financiare în fața lipsei de capital de lucru propriu. Astfel, unul dintre scopurile normalizării este acela de a determina intervalul de variații posibile ale soldurilor zilnice în cursul anului, în baza cărora se stabilește valoarea cotei necesare stocului.

În prezent, nu există o opinie fără echivoc cu privire la aplicarea unor metode specifice de normalizare a fondului de rulment. Se propune utilizarea diferitelor metode de determinare a normelor si standardelor: analitice, de bilant, de calcul si statistice etc. O varietate de metode se datorează unui număr mare de factori care afectează valoarea capitalului de lucru și unei varietăți de modele de contabilizare a acestor factori. De asemenea, un rol important îl joacă și dorința de a simplifica procedura de calcul a valorilor standard.

Pentru a asigura producția și vânzarea neîntreruptă a produselor, precum și pentru utilizarea eficientă a capitalului de lucru la întreprinderi, se realizează raționalizarea acestora. Cu ajutorul acestuia se determină necesarul total de capital de lucru al întreprinderii.

Ratele de consum sunt considerate a fi valorile absolute maxime admisibile ale consumului de materii prime și materiale, combustibil și energie electrică pentru producerea unei unități de producție.

Raționalizarea consumului anumitor tipuri de resurse materiale prevede respectarea anumitor principii științifice. Principalele ar trebui să fie: progresivitatea, fezabilitatea tehnologică și economică, dinamism și asigurarea reducerii standardelor.

La planificarea necesarului de capital de lucru, sunt utilizate trei metode:

1. Analitice- presupune determinarea necesarului de fond de rulment in cuantumul soldurilor medii reale ale acestora, tinand cont de cresterea volumului productiei. Această metodă este utilizată în acele întreprinderi în care fondurile investite în active materiale și costuri au o pondere mai mare în valoarea totală a capitalului de lucru.

2. Raport- consta in clarificarea standardelor actuale ale fondului de rulment propriu in concordanta cu modificarile indicatorilor de productie. Stocurile și costurile se împart în cele care depind direct de modificările volumelor de producție (materii prime, materiale, costuri cu lucrările în curs, produse finite în stoc) și cele care nu depind de aceasta (piese de schimb, cheltuieli amânate, de valoare redusă). articole).

Pentru primul grup, necesarul de capital de lucru este determinat în funcție de mărimea acestora în anul de bază și de ritmul de creștere a producției în anul următor. Pentru al doilea grup, cererea este planificată la nivelul soldurilor lor medii reale pe un număr de ani.

3. Metoda de numărare directă- calcularea standardelor fundamentate științific pentru fiecare element al fondului de rulment normalizat, ținând cont de modificările nivelului de dezvoltare organizatorică și tehnică a întreprinderii, transportul de mărfuri și materiale, precum și practica decontărilor cu contrapărțile.

Raționalizarea începe cu determinarea consumului mediu zilnic de materii prime, materiale de bază și semifabricate (R zile) în perioada de planificare:

unde P este volumul consumului de material pentru perioada, rub.;

T este perioada de timp.

Rata capitalului de lucru (Na.obs) - valoarea corespunzătoare volumului minim, justificat economic de rezerve. De obicei se stabilește în zile.

Standard OBS (N obs) - suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura continuitatea întreprinderii. Determinat prin formula:

H obs =ziua R * N a.obs.

Rata stocurilor OS (Na.os) pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale ia în considerare timpul petrecut în stocurile curente (3 tech), asigurări (3 linii), transport (3 țări), tehnologice (3 tech), precum și timpul necesar pentru descărcarea, livrarea, recepția și depozitarea materialelor, i.e. stoc pregătitor (P r):

N a.os \u003d Z tech + Z str + Z tran + Z tech + P r.

stocul curent este conceput pentru a asigura producția cu resurse materiale între două livrări succesive. Acesta este principalul tip de stoc, cea mai semnificativă valoare din norma OBS Stocul curent în zile este determinat de formula:

unde C p - costul livrării;

Și - intervalul dintre livrări.

Rata stocului curent se calculează prin formula:

Z tech \u003d R day * Și,

Stoc de siguranta apare ca urmare a încălcării termenului de livrare. În zile, este determinat de formula:

Standard de stoc de siguranță:

Z str \u003d R zi * (I f - I pl) * 0,5 sau Z str \u003d R zi * Z str. zile * 0,5,

unde (I f - I pl ) - un decalaj în intervalul de aprovizionare.

Transport stoc este creat la întreprinderi pentru acele livrări pentru care există un decalaj între momentul primirii documentelor de plată și materialelor. Este definit ca excesul termenilor de rulare a mărfurilor (timpul de livrare a mărfurilor de la furnizor la cumpărător) peste termenii fluxului de documente.

Standardul stocului de transport se calculează prin formula:

Z tr \u003d R zi * (I f - I pl) * 0,5 sau Z str \u003d R zi * Z tr.dn * 0,5,

unde 3 tr.dn - norma stocului de transport, zile.

Rezerva tehnologica - timpul necesar pregătirii materialelor pentru producție. Standardul rezervei de tehnologie este determinat de formula:

Z cei \u003d (Z tech + Z str + Z tr) * Pentru cei

unde K tech este coeficientul rezervei tehnologice, %. Se stabilește de către o comisie formată din reprezentanți ai furnizorului și ai consumatorului.

Stoc pregătitor se stabileste pe baza de calcule tehnologice sau prin intermediul cronometrarii.

Rata capitalului de lucru în stocuri este definită ca suma standardelor OBS din rezervele curente, tehnologice și pregătitoare.

Standard OBS în lucru (N np) este determinată de formula:

H np \u003d VP sr.d. * T c * Pentru nar.z,

unde VP av.d este producția medie zilnică de produse la costul de producție;

T c - durata ciclului de producție;

K nar.z - coeficientul de creștere a costurilor, care, cu o creștere uniformă a costurilor, este determinat de formula:

unde Ф e - costuri unice;

F n - cresterea costurilor;

C - cost.

Cu o creștere neuniformă a costurilor

Către Nar.z \u003d C cf / P

unde C cf - costul mediu al unui produs în lucru;

P - costul de producție al produsului.

Rata capitalului de lucru în cheltuieli amânate (Nbp) este determinată de formula:

N b.p. \u003d RBP start + RBP pre - RBP s,

unde RBP nach - valoarea reportată a cheltuielilor amânate la începutul anului planificat;

Cheltuieli pre-amânate RBP în anul următor, prevăzute de estimări;

RBP s - cheltuieli amânate care urmează să fie anulate din costul de producție al anului următor.

Standardul capitalului de lucru în balanța produselor finite definit:

N g.p \u003d VGP zile. * N z.skl. ,

unde GWP zile. - costul producției pe o zi a produselor finite;

N z.skl - rata stocului lor în depozit în zile.

Rata fondului de rulment total este suma cotelor fondului de rulment calculate pentru elemente individuale. La stabilirea normelor si standardelor pentru anul planificat se recomanda folosirea metodei experimental-statistica si de calcul-analitica.

Compoziția capitalului de lucru în stocuri cuprinde următoarele elemente: materii prime, materiale de bază, semifabricate achiziționate, materiale auxiliare, combustibil, containere, piese de schimb, articole de uzură.

Rata fondului de rulment pentru stocurile de materii prime, materiale de bază, semifabricate achiziționate se calculează pe baza consumului mediu al acestora pe o zi și a ratei medii a stocurilor în zile. Consumul de o zi al fiecărui tip de materii prime și materiale de bază utilizate (Rsh-/ T) este determinată de devizul de cost pentru producția și vânzarea produselor, unde PMJ este consumul celei de-a i-a resurse materiale pentru o anumită perioadă de timp; T - perioada de timp pentru care se întocmește devizul de cost. În contabilitate și analiză financiară, se obișnuiește să se ia în considerare durata unei luni egală cu 30, un sfert - 90, un an - 360 de zile.

Rata fondului de rulment ia in calcul timpul petrecut de fiecare tip de material in stocuri de transport, tehnologice, curente, asigurari si pregatitoare. Transport stoc create în timpul transportului pe termen lung al materialelor, rezerva tehnologica necesar atunci când acest tip de materie primă necesită pretratare, pregătire pentru procesul de prelucrare, expunere pentru a conferi anumite proprietăți de consum (uscare naturală, decapare, amestecare, măcinare etc.). stocul curent asigură funcţionarea neîntreruptă a întreprinderii în intervalele dintre livrările succesive. Dimensiunea sa este afectată de frecvența livrărilor și de volumul consumului de materiale în producție. Stoc de siguranta creat în caz de încălcare a condițiilor de aprovizionare sau întârzieri de marfă în tranzit și asigură funcționarea continuă a întreprinderii. Stoc pregătitor se calculeaza in functie de timpul de receptie, descarcare, sortare si depozitare a stocurilor. Rata capitalului de lucru pentru fiecare tip de materiale (Nm (.) se determină prin însumarea timpului petrecut de materiale în toate tipurile de stocuri.

Rata capitalului de lucru pentru fiecare tip de materiale (7. .) se calculează ca 4 mg

Norma de capital de lucru în ansamblu pentru materialele principale (nom) se calculează ca norma medie ponderată pentru grupul de materiale de bază

Consumul tuturor (sau grupului) materialelor de bază:

Rata capitalului de lucru pentru toate materialele de bază sau pentru un grup de materiale de bază este calculată prin formula

Rata capitalului de lucru pentru materiale auxiliare, combustibil, articole de uzură se determină prin metoda analitică. Când se utilizează, raportul capitalului de lucru este mai întâi calculat pentru aceste rezerve în ruble per angajat / PE) sau pentru 1000 de ruble. cost de producție / Wb) pe baza standardului actual pentru materiale auxiliare în perioada de bază (2bvm) și a numărului efectiv de personal (NPB) sau a volumului real de produse fabricate (V.). Apoi, indicatorul rezultat este înmulțit cu numărul de personal planificat (NPM1) sau cu rezultatul planificat (B||p).

Standard planificat de capital de lucru pentru materiale auxiliare

Rata capitalului de lucru pentru toate stocurile de producție

Raționalizarea lucrărilor în curs

Mărimea lucrărilor în curs este determinată de următorii factori: volumul produselor produse, durata ciclului de producție, costul unitar de producție, dinamica creșterii costurilor în timpul ciclului de producție.

Volumul producției afectează valoarea lucrării în curs de desfășurare: cu cât este mai mult produs, cu atât este mai mare dimensiunea lucrărilor în curs.

Volumul de lucru în curs este direct proporțional cu durata ciclului de producție. Durata ciclului de producție se măsoară prin timpul de la momentul primei operațiuni tehnologice până la recepția produsului finit la depozitul de produse finite. Reducerea duratei ciclului de producție duce la o reducere a stocurilor în curs de desfășurare și invers.

Evaluarea lucrărilor în curs depinde de costul costurilor suportate. Cu cât costul de producție este mai mic, cu atât volumul lucrărilor în curs de desfășurare este mai mic în termeni de valoare. Creșterea costurilor implică o creștere a costului lucrărilor în curs.

Dinamica creșterii costurilor în timpul procesului de producție reflectă factor de creștere a costurilor.

Standardul capitalului de lucru în curs de desfășurare este determinat de produsul dintre costul unei cheltuieli de o zi în funcție de estimarea costului pentru producția brută și norma de capital de lucru. Costul costurilor de o zi este calculat ca raportul dintre costul producției brute într-o anumită perioadă (CU) la lungimea perioadei ("/"): SF- cheltuieli de o zi.

Rata capitalului de lucru în curs de lucru (Nnp) este determinată pe baza duratei ciclului de producție (£) și a factorului de escaladare a costurilor (K)

Factorul de creștere a costurilor reflectă gradul de pregătire al produselor ca parte a lucrărilor în curs. Toate costurile din procesul de producție sunt împărțite în inițiale (o singură dată) și ulterioare (în creștere). Costurile nerecurente includ costurile suportate la începutul ciclului de producție (materii prime, materiale, semifabricate). Alte costuri (salarii, amortizare, electricitate etc.) cresc pe tot parcursul ciclului.

Creșterea costurilor în procesul de producție se poate produce uniform și inegal. Cu o creștere uniformă a costurilor, coeficientul de creștere a costurilor este determinat de formulă

Unde al - ponderea costurilor iniţiale în costul de producţie.

Cu o creștere neuniformă a costurilor, coeficientul de creștere a costurilor se calculează ca

unde Zr c = £3. /t - costul mediu al unui produs in lucru; 3. - cheltuieli pentru prima perioadă de timp pe bază de angajamente, rub/zile; r - o parte a timpului din durata ciclului de producție; £ - durata întregului ciclu de producție, zile; C - costul de producție al unui produs (lot de produse) produs într-un singur ciclu de producție, rub.

Rata capitalului de lucru în lucru în curs (X) calculate prin formula

unde С/Г - producția de o zi la prețul de cost planificat, rub/zi; C - costul producției brute într-o anumită perioadă, ruble; T - durata perioadei, zile; eu- durata ciclului de producție, zile; Knz - coeficientul de creștere a costurilor în lucru.

Raționalizarea capitalului de lucru în cheltuieli amânate

Conținutul economic al cheltuielilor amânate este necesitatea finanțării unora dintre costuri în prezent, dar care vor fi incluse în costul de producție în perioada următoare. Rata fondului de rulment pentru cheltuielile amânate (^|>6||) se determină după cum urmează:

unde Rn - suma cheltuielilor la începutul perioadei de planificare; Р||l - suma planificată a cheltuielilor în perioada următoare; Рс - suma cheltuielilor atribuibile costului de producție în perioada planificată.

Cuantumul cheltuielilor la începutul perioadei de planificare este preluat din bilanţ. Cuantumul cheltuielilor amânate în anul următor se stabilește pe baza planului de dezvoltare științifică și tehnică al companiei și a estimării costurilor planificate pentru producție. Valoarea cheltuielilor amânate, atribuibile costului de producție în perioada planificată, este calculată pe baza estimării costurilor planificate pentru producție.

Raționalizarea capitalului de lucru în produse finite în stoc

Standardul de capital de lucru pentru produsele finite este definit ca produsul producției de produse pe o zi la costul de producție și norma de capital de lucru pentru produsele finite

Unde S/T - eliberarea de o zi a produselor comercializabile la costul de producție; H - rata capitalului de lucru pentru produsele finite; este definită ca timpul total în zile necesar pentru selecția (culegerea) produselor în funcție de comenzi, ambalare, transportul produselor la stația de plecare, documentație.

Determinarea ratei fondului de rulment total

Standardul total al fondului de rulment determină nevoia generală a întreprinderii de fond de rulment necesar funcționării continue a întreprinderii. Nevoia întreprinderii de fond de rulment normalizat, calculată prin metoda contului direct, este egală cu suma standardelor pentru toate elementele fondului de rulment normalizat

Fondul de lucru nestandardizat al sferei de circulație include fonduri în mărfuri expediate, numerar, fonduri în decontări. Suma de fond de rulment nestandardizat calculată prin metoda calculelor extinse se adaugă la valoarea capitalului de lucru normalizat și, ca urmare, se obține suma totală a capitalului de lucru.

Metoda analitică de calcul presupune utilizarea datelor privind starea capitalului de lucru în perioada anterioară perioadei de planificare. Pentru a găsi standardul total al capitalului de lucru prin metoda analitică, tot capitalul de lucru normalizat este combinat în două grupuri:

• 1) dependent de creșterea volumului producției (materii prime, materiale de bază și auxiliare, semifabricate achiziționate, containere, lucrări în curs, produse finite), care sunt indexate față de standardul de bază;
• 2) nu depinde de creșterea volumului producției (piese de schimb pentru reparații, echipamente de uz casnic etc.), a căror valoare rămâne aceeași.

Neîndeplinirea standardului de capital de lucru poate duce la neîndeplinirea programului de producție din cauza eșecurilor în producția și vânzarea produselor. Stocurile în exces deturnează numerarul din circulație, ceea ce duce la utilizarea ineficientă a resurselor.

Indicatori de utilizare a capitalului de lucru

Criteriul de evaluare a eficacității utilizării fondului de rulment este durata perioadei de cifra de afaceri. Cu cât perioada de rotație a capitalului de lucru este mai lungă, cu atât lucrează mai puțin eficient. În acest caz, fondurile suplimentare sunt deviate pentru a reumple capitalul de lucru. Dimpotrivă, accelerarea cifrei de afaceri eliberează fonduri, iar acestea pot fi direcționate către alte scopuri ale întreprinderii.

Eficiența utilizării capitalului de lucru este caracterizată de indicatori economici. Există trei indicatori principali ai utilizării fondului de rulment: raportul de rotație a capitalului de rulment pe perioada (an, trimestru), durata unei cifre de afaceri în zile și factorul de utilizare a capitalului de lucru.

Rata rotației capitalului de lucru (K(t) se măsoară prin numărul de rotații făcute într-o anumită perioadă de timp, caracterizează intensitatea utilizării lor și este determinată de raportul

unde RP este volumul (sau costul) produselor vândute; OS - soldul mediu anual al capitalului de lucru. Cu cât rata cifra de afaceri este mai mare, cu atât este mai bună utilizarea capitalului de lucru.

Durata unei ture în zile (Adăugați) vă permite să judecați cât timp trece capitalul de lucru prin toate etapele circuitului (faceți o cifră de afaceri completă),

unde Г este numărul de zile calendaristice ale perioadei (360 de zile - un an, 90 de zile - un sfert, 30 de zile - o lună). Reducerea duratei unei cifre de afaceri indică o îmbunătățire a utilizării capitalului de lucru.

Factorul de utilizare a capitalului de lucru (K. () - indicatorul invers al ratei cifrei de afaceri, arată cantitatea de capital de lucru cheltuită pentru 1 rublă de produse vândute,

Modificarea cifrei de afaceri a fondurilor este relevată prin compararea indicatorilor efectivi cu cei planificați sau indicatorii perioadei precedente. Ca urmare a comparării cifrei de afaceri a capitalului de lucru, se dezvăluie accelerarea sau decelerația acestuia. Eliberarea de capital de lucru din cauza accelerării cifrei de afaceri a acestora poate fi absolută și relativă. Eliberare absolută are loc în cazul în care soldurile efective ale capitalului de lucru sunt mai mici decât soldurile perioadei precedente, menținând sau depășind volumul vânzărilor pentru perioada analizată. Eliberare relativă are loc dacă rata de creștere a volumului vânzărilor depășește rata de creștere a soldurilor capitalului de lucru.

Creșterea eficienței utilizării capitalului de lucru este asigurată de accelerarea cifrei de afaceri a acestora în toate etapele circulației.

În etapa pregătitoare, aceasta este o bună organizare a aprovizionării (realizată ca urmare a selecției furnizorilor, a funcționării bine stabilite a transportului, a stabilirii unor condiții contractuale clare pentru livrări și a asigurării implementării acestora), o organizare clară a munca depozitului.

În faza productivă, reducerea timpului petrecut de capitalul de lucru în lucru în curs se realizează prin îmbunătățirea tehnologiilor utilizate, îmbunătățirea utilizării mijloacelor fixe (în primul rând partea activă) și îmbunătățirea organizării producției.

În sfera circulației, reducerea investițiilor de capital de lucru se realizează ca urmare a organizării raționale a vânzării produselor finite, a executării la timp a documentației și a accelerarii deplasării acesteia, a utilizării unor forme progresive de plată, a conformității. cu disciplina contractuala si de plata.

Standardul capitalului de lucru este un indicator care determină cantitatea minimă a cărei prezență este suficientă pentru a asigura fluxul normal al procesului tehnologic. Această valoare pentru această entitate comercială nu are o valoare constantă. Rata fondului de rulment este direct dependentă de volumul produselor produse, precum și de activitatea serviciului de aprovizionare și vânzări, de lista sortimentală de mărfuri și de formele de decontare cu clienții. În sectorul financiar al întreprinderii, acest indicator este cel mai variabil.

La a doua etapă de calcul a indicatorului se determină cantitatea de resurse de lucru, al cărei volum este necesar pentru a crea cantitatea de stoc necesară pentru continuitatea ciclului de producție pentru fiecare element inclus în procesul tehnologic. Astfel, există o definiție a standardelor private. Fiecare element este calculat printr-o formulă. Exprimă produsul din norma stocului de fonduri în circulație pentru un singur element prin câtul obținut din împărțirea cheltuielilor acestei componente pentru perioada planificată la valoarea acestei perioade.

Rata fondului de rulment, calculat pentru întreprindere, constă într-o valoare care se determină prin însumarea indicatorilor privați ai stocului de resurse de producție. Mărimea acestuia exprimă volumele minime de bunuri și bunuri materiale care vor asigura buna funcționare a întreprinderii.

Rata capitalului de lucru este suma:

Stocuri standard pentru uz industrial;

Standard de lucru în curs;

Standardul produselor finite eliberate;

Rata cheltuielilor aferente perioadelor următoare.

Valoarea indicatorului pentru stocurile aferente producției de produse delimitează resursele prin tipurile lor individuale sau grupele omogene de materiale. Mărimea acestui standard depinde direct de momentul în care valorile sunt în stadiul de pregătire, precum și de perioada procesului tehnologic. Se iau in calcul si stocurile de asigurari.

Rata capitalului de lucru în curs de desfășurare depinde direct de patru factori principali. Acestea includ:

Volumul și compoziția produselor;

Indicator de timp al ciclului tehnologic;

Natura creșterii costurilor în timpul procesului de eliberare a mărfurilor.

Dacă la întreprindere există un volum de resurse insuficient pentru a-l aduce la valoarea normativă, apar procese care contribuie la:

Reducerea eliberării mărfurilor;

Întreruperi în producție, precum și în vânzări și, ca urmare, neîndeplinirea indicatorilor planificați;

Încălcări ale programelor de livrare a mărfurilor către clienți.

În condițiile moderne de piață, importanța calculării normelor de capital de lucru este din ce în ce mai mare.Aplicarea corectă a acestora în practică duce la întărirea stării financiare a unei entități de afaceri și a solvabilității acesteia.

Rata capitalului de lucru în stocuri , precum și în curs de desfășurare, poate fi o caracteristică semnificativă a eficienței întreprinderii, precum și un criteriu de evaluare a calității muncii conducerii companiei. Cu ajutorul ce formule pot fi calculate standardele corespunzătoare, vom lua în considerare în acest articol.

Care sunt standardele pentru mijloacele fixe aflate în stocuri sau lucrări în curs

Orice standard de capital de lucru (denumit în continuare - OS) este o caracteristică care reflectă valoarea optimă a OS sub forma activelor întreprinderii (reprezentate prin stocuri sau lucrări în curs), care, pe de o parte, este suficientă pentru a menține o producție continuă. ciclul, pe de altă parte, este minim în ceea ce privește costurile de achiziție și întreținere ale acestor active.

În contextul stocurilor (IPZ) și al lucrărilor în curs, rolul economic al coeficientului de fond de rulment va fi acela de a determina cantitatea necesară de active fixe pe baza caracteristicilor obiective ale modelului de afaceri care s-au dezvoltat la un anumit moment în timp ( fixat într-o anumită perioadă).

Aceste caracteristici pot fi reprezentate, de exemplu:

1. Pentru MPZ:

• costul activelor;
• dinamica cheltuirii activelor;
• durata ciclului de prelucrare a activelor în producție;
• gradul de fiabilitate a aprovizionării stocurilor (de exemplu, în contextul duratei posibilelor întârzieri în livrare, probabilitatea întreruperii aprovizionării).

2. Pentru obiectele de lucru în curs:

• costul producției de produse finite (a căror producție, la o anumită etapă, formează obiecte de lucru în curs);
• durata ciclului de producție;
• raportul dintre valoarea costurilor de producție pentru eliberarea obiectelor de lucru în curs și costul produselor finite.

Dar, în primul rând, să stabilim cum aceste standarde pot fi utilizate în practică din punctul de vedere al luării deciziilor manageriale de către managerii unei întreprinderi.

De ce poate fi necesar să se determine standardul de capital de lucru în stocuri sau lucrări în curs

Ambele norme de fond de rulment - în stocuri și lucrări în curs - se calculează, de regulă, pentru perioada corespunzătoare întregului ciclu de producție. Și anume:

• perioada ca ansamblu de tranzacții comerciale din momentul în care stocul este primit de către atelier și până în momentul în care mărfurile sunt acceptate din acest atelier, în producția căreia s-a folosit inventarul corespunzător (dacă vorbim despre standardul capitalului de lucru în stocul de producție);
• perioadă ca ansamblu de tranzacții comerciale, în cadrul cărora, la o etapă sau alta a eliberării mărfurilor, se formează un obiect de lucru în curs (dacă vorbim de standardul OS în curs de desfășurare).

Ambele standarde pot:

1. Să fie un punct de referință pentru evaluarea calității gestionării stocurilor și a lucrărilor în curs.

Dacă managerii responsabili permit o scădere a indicatorilor efectivi pentru mijloacele fixe din stocuri sau lucrări în curs, pot apărea dificultăți serioase în activitatea întreprinderii, până la și inclusiv oprirea producției.

La rândul său, excesul indicatorilor efectivi față de cei normativi poate indica o utilizare ineficientă a fondurilor întreprinderii.

Cert este că stocurile și lucrările în curs sunt active care sunt semnificativ mai puțin lichide decât numerarul. În cele mai multe cazuri, este dificil să folosiți stocurile pentru achiziționarea altor active, extrem de dificil de rambursat datorii și practic imposibil de cumpărat titluri. Din acest punct de vedere, prezența unei sume mari de fonduri la dispoziția conducerii este aproape întotdeauna de preferat prezenței unui inventar în exces de stocuri.

Pentru remedierea situației, se pot lua decizii de conducere, în principal cu caracter disciplinar, care vizează îmbunătățirea calității execuției de către managerii responsabili a cerințelor privind cuantumul mijloacelor fixe în conformitate cu standardele.

2. Fii un reper pentru evaluarea eficacității modelului de afaceri.

Dacă se dovedește că standardele OS în stoc sau lucrări în curs sunt semnificativ mai mari decât cele ale firmelor individuale concurente sau ale mediei industriei (cu același volum de producție de bunuri produse de firmele comparate), atunci acest lucru poate indica o întreprindere ineficientă. model de management.

Pentru a corecta situația, pot fi luate decizii de management care vizează modernizarea proceselor de afaceri care afectează valoarea standardelor OS aflate în inventar sau în lucru. De exemplu, aceasta poate fi introducerea de noi tehnologii care reduc costul mărfurilor, căutarea de noi furnizori care livrează stocul fără întreruperi etc.

Să luăm acum în considerare ce formule vor fi utilizate pentru a determina standardele pentru capitalul de lucru în stocuri și lucrări în curs.

Cum se determină normele de capital de lucru pentru stocuri (formula de calcul)

Formula comună pentru rata capitalului de lucru pentru stocuri are următoarea structură:

Rafinărie = SEB × (TEC + STR + TR + TECH),

rafinărie - standardul de capital de lucru pentru stocurile de producție;

SEB - costul (cumpărare, eliberare) stocului de producție (în ruble);

TEC - volumul stocului curent (într-o anumită unitate de măsură - de exemplu, în tone);

STR - valoarea stocului de asigurare;

TR - volumul stocului de transport;

TEX - volumul stocului tehnologic.

Indicatorul rafinăriei este astfel exprimat în bani.

Fiecare dintre aceste componente ale formulei depinde de specificul organizării producției la o anumită întreprindere și poate depinde de o gamă largă de factori.

1. Indicatorul SEB corespunde costului real al unui anumit inventar, totul este evident aici.

2. Indicatorul TEC (necesar pentru a asigura un ciclu complet de producție neîntreruptă) se calculează prin formula:

TEK \u003d ZI × BP,

SUT - volumul mediu de consum de material și stoc de producție pe zi;

BP - durata ciclului complet de producție în zile.

2. Indicatorul CFR (necesar în caz de întreruperi în furnizarea de stocuri) se calculează prin formula:

0,5 × SUT × RP,

RP este diferența medie așteptată între timpii de livrare planificați și efectivi pentru materiale.

3. Indicatorul TP (necesar în cazul unei întârzieri pe drumul unui vehicul care transportă un MPZ de la un furnizor) se calculează folosind o formulă similară:

0,5 × SUT × ZTS,

ATP este întârzierea medie estimată a unui vehicul de la un furnizor.

4. Indicatorul TEX (care reflectă amploarea pierderilor tehnologice în producție și, ca urmare, nevoia de a reumple inventarul cu cantitatea corespunzătoare) se calculează prin formula:

(TEC + STR + TR) × NORM,

NORM - standardul stabilit al pierderilor tehnologice.

Exemplu

Întreprinderea produce beton, iar în acest scop se folosește un astfel de tip de MPZ precum nisipul. Să fim de acord că:

• compania cumpără nisip la un preț de 2.000 de ruble pe tonă (SEB);
• ciclul complet de producție a betonului este de 10 zile (BP);
• consumul mediu zilnic de nisip este de 3 tone (SUT);
• diferența medie estimată între livrările de nisip planificate și efective este de 2 zile (RP);
• întârzierea medie estimată a vehiculului furnizorului în drum este de 1 zi (AT);
• norma pierderilor tehnologice de nisip - 2% (NORM).

Calculăm volumul stocurilor:

TEK \u003d 3 × 10 \u003d 30 de tone;

STR \u003d 0,5 × 3 × 2 \u003d 3 tone;

TP = 0,5 × 3 × 1 = 1,5 tone.

TECH \u003d (30 + 3 + 1,5) × 0,02 \u003d 0,69 tone.

Standardul pentru capitalul de lucru în stocuri va fi:

Rafinărie \u003d (30 + 3 + 1,5 + 0,69) × 2.000 \u003d 70.380 de ruble.

Cum să determinați standardul de lucru în curs (ca factor de eficiență economică a unei întreprinderi)

Uzual formula raportului de capital de lucru în lucru are următoarea structură:

NP \u003d (SV × SP × KZ) / PERIOD,

NP - standard OS în lucru;

CB - durata medie a ciclului de producție de eliberare a mărfurilor;

SP - costul de producție al acestui produs în perioada de raportare;

KZ - coeficient de creștere a costurilor (afișează raportul dintre costul unui obiect MPZ și costul unui produs finit);

PERIOADA - numărul de zile din perioada de raportare (pentru care se calculează indicatorul NP).

Coeficientul de scurtcircuit poate fi calculat prin formula:

KZ \u003d (MPZ + 0,5 × TsZ) / (MPZ + TsZ),

MPZ - costul materiilor prime și materialelor pentru eliberarea mărfurilor în perioada analizată;

CZ - costuri de magazin (pentru energie electrică, întreținere mașini-unelte și echipamente).

Exemplu

Compania produce beton. Să fim de acord că:

• costul volumului său anual este de 3.000.000 de ruble (JV);
• perioada de raportare - an, 365 zile (PERIOADA);
• durata medie a ciclului de producție este de 10 zile (ST);
• costul materiilor prime și materialelor pentru beton - 2.000.000 de ruble (MPZ);
• costurile atelierului - 1.000.000 de ruble (CZ).

1. Găsim indicatorul de scurtcircuit, care va fi:

KZ \u003d (2.000.000 + 0,5 × 1.000.000) / (2.000.000 + 1.000.000) \u003d 0,83.

2. Găsim indicatorul NP, care va fi:

NP \u003d (10 × 3.000.000 × 0,83) / 365 \u003d 68.219,18 ruble.

Rezultate

Standardul de capital de lucru în inventar, precum și standardul capitalului de lucru în curs de desfășurare se numără printre criteriile cheie pentru evaluarea eficienţei modelului de afaceri al unei întreprinderi. Cu cât sunt mai mici, cu atât se poate lua în considerare producția mai eficientă.

Puteți face cunoștință cu alți indicatori economici semnificativi care caracterizează eficiența întreprinderii în articolele: