Întreprinderile primesc cea mai mare parte a profiturilor lor din vânzarea de produse și servicii. În procesul de analiză, se studiază dinamica și implementarea planului de profit din vânzările de produse și se determină factorii de modificare a cuantumului acestuia.

Profit din vânzările de produseîn ansamblu pentru întreprindere depinde de patru factori:

volumul vânzărilor de produse (VRP);

structura sa (UDi);

cost (Ci)

și nivelul prețurilor medii de vânzare (CI) .

Volumul vânzărilor de produse poate avea un impact pozitiv și negativ asupra valorii profitului. Creșterea vânzărilor de produse profitabile duce la o creștere proporțională a profiturilor. Dacă produsul este neprofitabil, atunci cu o creștere a volumului vânzărilor, valoarea profitului scade.

Structura produselor comerciale poate avea atât un impact pozitiv, cât și negativ asupra valorii profitului. Dacă ponderea tipurilor mai profitabile de produse în volumul total al vânzărilor lor crește, atunci valoarea profitului va crește și, dimpotrivă, cu o creștere a ponderii produselor cu profit scăzut sau neprofitabile, suma totală a profitului va scădea .

Costul produsului și profitul sunt invers proporționale: o reducere a costului duce la o creștere corespunzătoare a valorii profitului și invers.

Modificarea nivelului prețurilor medii de vânzare Suma profitului este direct proporțională: pe măsură ce nivelul prețului crește, cantitatea profitului crește și invers.

Calculul influenței acestor factori asupra mărimii profitului poate fi determinat folosind datele din tabel. 2.

masa 2

Date inițiale pentru analiza factorială a profitului din vânzările de produse

(mii de ruble.)

Planul pentru valoarea profitului din vânzările de produse în anul de raportare a fost depășit cu 1.396 mii de ruble. (19.296-17.900), sau cu 7,8%.

Dacă comparăm suma de profit planificată și condiționată, calculată pe baza volumului real și a gamei de produse, dar la prețurile planificate și la costul de producție planificat, vom afla cât de mult s-a schimbat datorită volumului și structurii produselor vândute:

∆P(vрп,уд) = 18.278 - 17.900 = +378 mii ruble.

Impactul modificărilor în costul total valoarea profitului se stabilește prin compararea sumei efective a costurilor cu suma planificată, recalculată la volumul real de vânzări:

∆Ps = 78.322 - 80.639 = -2317 mii ruble.

Modificarea valorii profitului datorată prețurilor de vânzare pentru produse se determină prin compararea veniturilor reale cu veniturile condiționate pe care întreprinderea le-ar primi pentru volumul real de vânzări de produse la prețurile planificate:

∆Pc = 99.935 - 96.600 = +3335 mii ruble.

Ar trebui si analizat implementarea planului și a dinamicii profitului din vânzarea anumitor tipuri de produse, a cărui valoare depinde de trei factori: volumul vânzărilor de produse (VРПi), costul (Ci) și prețurile medii de vânzare (Ci). Modelul factorial al profitului din vânzarea anumitor tipuri de produse are forma

Pi = VРПi x (Ci – Ci).

Vom calcula influența factorilor asupra modificărilor cantității de profit pentru tipuri individuale de produse prin substituție de lanț.

Apoi este necesar să se studieze în detaliu motivele modificărilor volumului vânzărilor, prețului și costului pentru fiecare tip de produs.

Întrebarea 3. Analiza rezultatelor financiare ale altor activități.

Îndeplinirea planului de profit depinde în mare măsură de rezultatele financiare ale activităților care nu sunt legate de vânzarea produselor. Acesta este profitul sau pierderea copiilor anteriori identificați în anul de raportare; profit din închirierea terenurilor și a mijloacelor fixe; am primit și plătit penalități, amenzi și penalități; pierderi din anularea creanțelor neperformante pentru care termenul de prescripție a expirat; pierderi în urma dezastrelor naturale; venituri din acțiuni, obligațiuni, depozite; venituri și pierderi din tranzacțiile valutare; pierderi din reducerea produselor finite și a stocurilor etc.

În procesul de analiză se studiază compoziția, dinamica, implementarea planului și factorii de modificare a cantității de pierderi și profituri primite pentru fiecare sursă de rezultate neexploatare (Tabelul 3).

Tabelul 3

Dinamica rezultatelor financiare ale altor activități ale întreprinderii în anul de raportare

Veniturile din titluri de valoare (obligațiuni, certificate de depozit, cambii) depind de cantitatea, costul și nivelul dobânzilor acestora.

În procesul de analiză, se studiază dinamica și structura veniturilor pentru fiecare tip de garanție și se determină influența factorilor asupra modificărilor valorii acestora.

Veniturile din închirierea mijloacelor fixe și a terenurilor depind de numărul de obiecte închiriate sau de mărimea suprafeței terenului și de nivelul chiriei.

Pierderile din plata amenzilor apar din cauza încălcării de către serviciile individuale a contractelor cu alte întreprinderi, organizații și instituții. Pe parcursul analizei se stabilesc motivele neîndeplinirii obligațiilor și se iau măsuri pentru prevenirea încălcărilor.

Modificarea cuantumului amenzilor primite poate apărea nu numai ca urmare a încălcării obligațiilor contractuale de către furnizori și antreprenori, ci și ca urmare a slăbirii controlului financiar din partea întreprinderii în raport cu aceștia. Prin urmare, la analiza acestui indicator, este necesar să se verifice dacă, în toate cazurile de încălcare a obligațiilor Contractuale, furnizorii au fost supuși sancțiunilor corespunzătoare.

La finalul analizei, sunt dezvoltate măsuri specifice menite să prevină și să reducă pierderile din operațiunile neoperaționale și să crească profiturile din investițiile financiare pe termen lung și scurt.

O evaluare generală a stării financiare a unei întreprinderi se realizează pe baza unor indicatori de performanță precum profitul și profitabilitatea.

Valoarea profitului și nivelul profitabilității depind de producția, furnizarea, vânzările și activitățile comerciale ale întreprinderii, cu alte cuvinte, acești indicatori caracterizează toate aspectele managementului.

Analiza formării și utilizării profitului presupune următoarele etape:
1. Analiza compozitiei si dinamicii profitului bilantului.
2. Analiza rezultatelor financiare din activitati obisnuite.
3. Analiza nivelului prețurilor medii de vânzare.
4. Analiza rezultatelor financiare din alte activități.
5. Analiza rentabilitatii intreprinderii.
6. Analiza distribuţiei şi utilizării profiturilor.

Surse de informare: facturi pentru expedierea produselor, date contabile analitice pentru contul de vânzări și conturile „Profit și pierdere”, „Câștig reportat, pierdere neacoperită”, formular de raportare contabilă nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”, date plan financiar.

Analiza folosește următoarele cifrele de profit: profit bilanţier, profit impozabil, profit net.

Profitul bilantului include profitul din activități obișnuite, rezultatele financiare din tranzacții operaționale și neoperaționale și circumstanțe extraordinare. Schema de formare a profitului bilanțului este prezentată în Fig. 14.

Venit impozabil reprezintă diferența dintre profitul din activități obișnuite și valoarea beneficiilor fiscale pe venit.

Profit net- aceasta este partea din profit care rămâne la dispoziția întreprinderii după plata impozitului pe venit.

7.1. Analiza compoziției și dinamicii profitului bilanțului

În procesul de analiză, este necesar să se studieze componența profitului din activități obișnuite, structura acestuia, dinamica și implementarea planului pentru anul de raportare. Atunci când se studiază dinamica profitului, este necesar să se ia în considerare factorii inflaționişti ai modificării cuantumului acestuia. Pentru a face acest lucru, veniturile trebuie ajustate cu creșterea medie ponderată a prețurilor pentru produsele întreprinderii în medie în industrie, iar costul mărfurilor, produselor (lucrărilor, serviciilor) trebuie redus prin creșterea acestora ca urmare a creșterii preţurile resurselor consumate în perioada analizată.

Pentru a analiza profiturile după compoziție și dinamică, se întocmește un tabel analitic. 25.

Tabelul 25

Analiza compoziției, dinamicii și implementării planului de profit

Fig. 14. Schema de analiză factorială a profitului

7.2. Analiza rezultatelor financiare din activitati obisnuite

Întreprinderile primesc cea mai mare parte a profiturilor lor din activități obișnuite, care includ profituri din vânzările de produse (lucrări, servicii).

Profitul din vânzările de produse pentru întreprindere în ansamblu depinde de patru factori ai primului nivel de subordonare: volumul vânzărilor de produse (VRP); structura sa (UD i); costul (Z i) și nivelul prețurilor medii de vânzare (C i).

Volumul vânzărilor de produse poate avea un impact pozitiv și negativ asupra cantității de profit. Creșterea vânzărilor de produse profitabile duce la o creștere proporțională a profiturilor. Dacă produsul este neprofitabil, atunci cu o creștere a volumului vânzărilor, valoarea profitului scade.

Structura produselor comerciale poate avea atât un impact pozitiv, cât și negativ asupra valorii profitului. Dacă ponderea tipurilor mai profitabile de produse în volumul total al vânzărilor lor crește, atunci valoarea profitului va crește, și invers, cu o creștere a ponderii produselor cu profit scăzut sau neprofitabile, suma totală a profitului va crește. scădea.

Costul de producție și profitul sunt invers proporționale: pe măsură ce nivelul prețului crește, cantitatea profitului crește și invers.

Calculul influenței acestor factori asupra mărimii profitului poate fi efectuat folosind metoda substituțiilor în lanț, înlocuind secvenţial valoarea planificată a fiecărui factor cu valoarea reală (Tabelul 26)

Tabelul 26

Calculul influenței factorilor de prim nivel asupra modificărilor valorii profitului din vânzări

Modificarea valorii profitului datorată:

volumul vânzărilor de produse

structura produselor comerciale

prețurile medii de vânzare

costul produselor vândute

Mai întâi trebuie să găsiți suma profitului dat fiind volumul real de vânzări și valoarea planificată a altor factori. Pentru a face acest lucru, ar trebui să calculați procentul de îndeplinire a planului în ceea ce privește volumul vânzărilor de produse și apoi să ajustați suma planificată a profitului cu acest procent.

Îndeplinirea planului de volum de vânzări se calculează prin compararea volumului real de vânzări cu volumul planificat în natură (dacă produsele sunt omogene), condiționat natural și în termeni valorici (dacă produsele sunt eterogene ca compoziție), pentru care se recomandă utilizați nivelul de bază (planificat) al costului produselor individuale, astfel încât costul este mai puțin susceptibil la influența factorilor structurali decât veniturile.

Apoi ar trebui să determinați valoarea profitului pe baza volumului real și a structurii produselor vândute, dar la costul planificat și prețurile planificate. Pentru a face acest lucru, este necesar să se scadă suma noțională a costurilor din venitul condiționat:

Dacă o întreprindere produce tipuri eterogene de produse, atunci structura produselor vândute este determinată de raportul dintre fiecare tip de produs evaluat la costul planificat și volumul total de vânzări de produse din aceeași evaluare. În această situație, pentru a calcula influența factorului structural asupra modificării valorii totale a profitului, se utilizează modelul

Unde R ipl – rentabilitatea planificată i-x tipuri de produse (raportul dintre valoarea profitului și costul total al produselor vândute).

De asemenea, este necesar să se analizeze implementarea planului și dinamica profitului din vânzarea anumitor tipuri de produse, a căror valoare depinde de trei factori de ordinul întâi: volumul vânzărilor de produse (VRP i), costul (Z unitatea i) și prețurile medii de vânzare (P i). Modelul factorial al profitului din vânzarea anumitor tipuri de produse are forma

7.3. Analiza nivelului prețurilor medii de vânzare

Prețul mediu de vânzare pe unitate de produs este calculat prin împărțirea veniturilor din vânzarea produsului corespunzător la volumul vânzărilor. Modificarea nivelului acestuia este influențată de următorii factori: calitatea produselor vândute, piețele de vânzare, condițiile pieței, procesele inflaționiste.

Calitatea produselor comerciale este unul dintre principalii factori de care depinde nivelul prețului mediu de vânzare. Prețuri mai mari sunt stabilite pentru produse de calitate superioară și invers.

Modificarea prețului mediu al unui produs datorită calității acestuia (DCalitatea lui) poate fi definită după cum urmează:

,

Unde C nȘi C p– respectiv, prețul unui produs de calitate nouă și anterioară; VRP n– volumul vânzărilor de produse noi de calitate; VRP total– volumul total de vânzări i-al-lea tip pentru perioada de raportare.

Calculul influenței calității produsului asupra modificării prețului mediu poate fi efectuat folosind metoda diferențelor absolute.

Pentru a face acest lucru, înmulțim abaterea cotei reale de la cea planificată pentru fiecare soi cu prețul planificat pe unitatea de producție a soiului corespunzător, însumăm rezultatele și împărțim la 100:

.

Datele pot fi rezumate în tabelul 27.

Tabelul 27

Calculul influenței calității produsului asupra prețului mediu de vânzare al acestuia

Dacă coeficientul de depășire a planului este 1,1296320 (30500:2700), atunci volumul real de vânzări pentru gradul I în ceea ce privește gradul planificat este egal cu 24400 unități. (21600 x 1,129630).

Datele obținute indică faptul că, datorită creșterii ponderii produselor de gradul I și scăderii gradului II, veniturile din vânzările sale au crescut cu 114.375 mii ruble (225.31875-22.417.500), iar prețul mediu pe unitate de produs a crescut cu 3,75 mii ruble = [( +5 750)+(-5 675)] :100.

Folosind aceeași metodologie, modificarea prețului mediu de vânzare se calculează în funcție de piețele de vânzare ale produselor.

Dacă în cursul anului a avut loc o modificare a prețurilor de vânzare pentru produse față de cele planificate din cauza inflației, atunci modificarea prețului pentru fiecare tip de produs se înmulțește cu volumul vânzărilor sale la prețuri noi și se împarte la numărul total de produse vândute în perioada de raportare.

7.4. Analiza rezultatelor financiare din alte activitati

Îndeplinirea planului de profit depinde în mare măsură de rezultatele financiare ale activităților care nu sunt legate de vânzările de produse. Acestea sunt rezultate financiare obținute din operațiuni de exploatare, neexploatare și circumstanțe extraordinare.

Analiza se reduce în principal la studierea dinamicii și cauzelor pierderilor și profiturilor în fiecare caz specific. Pierderile din plata amenzilor apar din cauza încălcării de către serviciile individuale a contractelor cu alte întreprinderi, organizații și instituții. Pe parcursul analizei se stabilesc motivele obligațiilor neîndeplinite și se iau măsuri pentru prevenirea greșelilor.

O modificare a valorii amenzilor primite poate apărea nu numai ca urmare a încălcării obligațiilor contractuale de către furnizori și antreprenori, ci și ca urmare a slăbirii controlului financiar asupra acestora. Prin urmare, la analiza acestui indicator, este necesar să se verifice dacă, în toate cazurile de încălcare a obligațiilor contractuale, au fost prezentate furnizorilor sancțiuni corespunzătoare.

Pierderile din anularea creanțelor necorespunzătoare apar de obicei la acele întreprinderi în care contabilitatea și controlul asupra stării plăților sunt la un nivel scăzut. Profiturile (pierderile) din anii anteriori identificate în anul curent indică, de asemenea, deficiențe în contabilitate.

Veniturile din titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni, cambii, certificate etc.) merită o atenție deosebită. Întreprinderile care dețin valori mobiliare primesc anumite venituri sub formă de dividende. În procesul de analiză se studiază dinamica dividendelor, prețurile acțiunilor, profitul net pe acțiune și se stabilește ritmul creșterii sau scăderii acestora.

La finalul analizei sunt dezvoltate măsuri specifice care vizează prevenirea și reducerea daunelor și pierderilor din aceste tipuri de activități.

7.5. Analiza profitabilitatii produsului

Indicatorii de rentabilitate caracterizează rezultatele finale ale afacerii mai pe deplin decât profitul, deoarece valoarea lor arată relația dintre efect și resursele disponibile sau utilizate. Ele sunt utilizate pentru a evalua activitățile unei întreprinderi și ca instrument pentru politica de investiții și stabilirea prețurilor.

Indicatorii de rentabilitate pot fi combinați în mai multe grupuri:
1) indicatori care caracterizează rentabilitatea (recuperarea) costurilor de producție și proiectelor de investiții;
2) indicatori care caracterizează rentabilitatea vânzărilor;
3) indicatori care caracterizează rentabilitatea capitalului și a părților sale.

Toți acești indicatori pot fi calculați pe baza profitului bilanțului, profitului din vânzările de produse și profitului net.

Rentabilitatea activităților de producție(recuperarea costurilor) (R 3) se calculează prin raportul dintre bilanţ ( Pb) sau profit net ( Pch) la valoarea costurilor pentru produsele vândute sau fabricate (Z):

Acesta arată cât profit face compania din fiecare rublă cheltuită pentru producția și vânzarea produselor. Poate fi calculat pentru întreprindere în ansamblu, diviziile sale individuale și tipurile de produse.

Rentabilitatea vânzărilor(R n) se calculează împărțind profitul din vânzarea de produse, lucrări și servicii sau profitul net la suma veniturilor primite (RP). Caracterizează eficiența activității antreprenoriale: cât profit are întreprinderea pe rublă de vânzări. Acest indicator este utilizat pe scară largă într-o economie de piață. Este calculat pentru întreprindere în ansamblu și pentru tipuri individuale de produse.

.

Rentabilitatea capitalului(R k) se calculează prin raportul dintre profitul (net) bilanț și costul mediu anual al întregului capital investit () sau al componentelor sale individuale: propriu (acționar), împrumutat, fix, capital de lucru, capital de producție etc.

.

În procesul de analiză, este necesar să se studieze dinamica indicatorilor de rentabilitate enumerați, punerea în aplicare a planului la nivelul acestora și să se efectueze comparații inter-ferme cu întreprinderile concurente.

Nivelul de rentabilitate al activităților de producție (recuperarea costurilor), calculat pentru întreaga întreprindere(R), depinde de trei factori principali ai primului ordin: modificări în structura produselor vândute, costul acestora și prețurile medii de vânzare.

Modelul factorial al acestui indicator are forma:

Produs în același mod analiza factorială a rentabilității vânzărilor. Modelul factor determinist al acestui indicator, calculat pentru întreaga întreprindere, are următoarea formă:

.

Nivelul de profitabilitate al vânzărilor anumitor tipuri de produse depinde de nivelul mediu al prețului și costul produsului:

Analiza factorială a randamentului capitalului investit este efectuată în mod similar. Valoarea profitului din bilanț depinde de volumul produselor vândute (VRP), structurile sale (UDi) , cost (3 unitati), nivelul mediu al prețurilor (Ci) și rezultate financiare din alte activități care nu au legătură cu vânzarea de produse și servicii (VFR).

Valoarea medie anuală a capitalului fix și de lucru () depinde de volumul vânzărilor și de rata de rotație a capitalului (raportul cifrei de afaceri K aproximativ), care este determinată de raportul dintre valoarea cifrei de afaceri și valoarea medie anuală a capitalului fix și de lucru. .

Cu cât capitalul se transformă mai repede într-o întreprindere, cu atât este mai puțin necesar pentru a asigura volumul de vânzări planificat.

În schimb, o încetinire a cifrei de afaceri a capitalului necesită atragerea suplimentară de fonduri pentru a asigura același volum de producție și vânzări de produse. Astfel, volumul vânzărilor în sine nu afectează nivelul de rentabilitate, deoarece odată cu modificarea acestuia, valoarea profitului și valoarea capitalului fix și de rulment cresc sau scad proporțional, cu condiția ca alți factori să rămână neschimbați.

Relația dintre acești factori și nivelul rentabilității capitalului poate fi scrisă sub formă

.

Rezervele pentru creșterea valorii profitului sunt determinate pentru fiecare tip de produs de marfă. Principalele lor surse sunt o creștere a volumului vânzărilor de produse, o reducere a costului acestuia, o creștere a calității produselor comerciale, vânzarea acestora pe piețe mai profitabile etc. (Fig. 15)

Fig. 15. Schema de calcul a rezervelor pentru creșterea profitului din vânzările de produse

7.6. Analiza distribuției și utilizării profiturilor întreprinderii

După achitarea impozitelor, profiturile sunt distribuite astfel: o parte este utilizată pentru extinderea producției (fondul de acumulare), cealaltă este utilizată pentru investiții de capital în sfera socială (fondul sectorului social), iar a treia este utilizată pentru stimulente materiale pentru întreprinderea. angajati (fond de consum). Se creează și un fond de rezervă al întreprinderii.

Pentru a crește eficiența producției, este foarte important ca la distribuirea profiturilor să se realizeze optimitatea în satisfacerea intereselor statului, întreprinderii și muncitorilor. Statul este interesat să introducă cât mai mult profit în buget. Conducerea întreprinderii urmărește să direcționeze o cantitate mare de profit către reproducerea extinsă. Muncitorii sunt interesați de creșterea salariilor.

În procesul de analiză, este necesar să se studieze dinamica ponderii profitului care se îndreaptă către autofinanțarea întreprinderii și stimulente materiale pentru lucrători și indicatori precum valoarea autofinanțării și valoarea investițiilor de capital per angajat. , valoarea salariilor și plăților per angajat. Mai mult, ele trebuie studiate în strânsă legătură cu nivelul de profitabilitate, valoarea profitului pe angajat și pe rublă a activelor fixe de producție. Dacă acești indicatori sunt mai mari decât la alte întreprinderi, sau mai mari decât cei normativi pentru o anumită industrie, atunci există perspective de dezvoltare a întreprinderii.

În plus, în procesul de analiză este necesar să se studieze implementarea planului de utilizare a profiturilor, pentru care datele reale privind utilizarea profiturilor în toate domeniile sunt comparate cu datele planului și motivele abaterilor de la planul în fiecare domeniu de utilizare a profiturilor este clarificat.

Principalii factori care determină valoarea contribuțiilor la fondurile de economii și consum pot fi modificări ale valorii profitului net (P h)și coeficientul de deducere a profitului la fondurile relevante (LAi).

Valoarea deducerilor de profit la fondurile întreprinderii este egală cu produsul a doi factori: Fi= Pch. LAi. Aceasta înseamnă că pentru a calcula influența lor, puteți utiliza una dintre metodele de analiză factorială deterministă (Tabelul 28).

Tabelul 28

Calculul influenței factorilor de prim nivel asupra valorii contribuțiilor la fondurile întreprinderii

Apoi, trebuie să calculați influența factorilor care modifică profitul net asupra sumei contribuțiilor la fondurile întreprinderii. Pentru a face acest lucru, înmulțim creșterea profitului net datorată fiecărui factor cu coeficientul planificat al contribuțiilor la fondul corespunzător:

.

O sarcină importantă a analizei este studierea utilizării fondurilor de economii și consum. Fondurile din aceste fonduri au un scop desemnat și sunt cheltuite conform bugetelor aprobate.

Fondul de acumulare este utilizat în principal pentru finanțarea costurilor de extindere a producției, reechipare tehnică a acesteia, introducere de noi tehnologii etc.

Fondul din sectorul social poate fi utilizat pentru nevoi colective (cheltuieli pentru întreținerea unităților culturale și de sănătate, desfășurarea de evenimente recreative și culturale), fondul de consum poate fi utilizat pentru nevoi individuale (remunerarea în funcție de rezultatele muncii pe an, financiar asistență, costul tichetelor către sanatorie și case de vacanță, burse pentru studenți, plata parțială a alimentelor și călătoriilor, ajutoarelor de pensie etc.).

În procesul de analiză se stabilește corespondența cheltuielilor efective cu cheltuielile prevăzute în deviz, se clarifică motivele abaterilor de la deviz pentru fiecare articol și se studiază eficacitatea activităților desfășurate pe cheltuiala acestor fonduri. . Atunci când se analizează utilizarea fondurilor fondurilor de economii, ar trebui să se examineze caracterul complet al finanțării tuturor activităților planificate, oportunitatea implementării acestora și efectul rezultat.

7.7. Analiza profitului și profitabilității folosind standarde internaționale

În străinătate, pentru a asigura o abordare sistematică a studierii factorilor de modificare a profitului și a prezicerii valorii acestuia, se utilizează analiza marginală, care se bazează pe venitul marginal.

Venitul marginal (MI) este profitul plus costurile fixe (A).

MD=P+A,

P=MD-A.

Foarte des, atunci când se determină valoarea profitului, în locul venitului marginal, se folosesc veniturile (RP) și ponderea venitului marginal din acesta (D y).

Deoarece

,

.

Această formulă se aplică cu succes atunci când este necesară analizarea profitului din vânzarea mai multor tipuri de produse.

Atunci când analizați profitul din vânzarea unui tip de produs, puteți utiliza o formulă modificată pentru determinarea profitului dacă cunoașteți cantitatea de produse vândute și rata venitului marginal (D s) in pret unitar:

Unde ÎN- costuri variabile pe unitatea de productie.

Ultima formulă vă permite să determinați modificarea valorii profitului datorită cantității de produse vândute, prețului și nivelului costurilor variabile și fixe.

Metoda de analiză a profitului devine oarecum mai complicată în condițiile producției cu mai multe articole, când, pe lângă factorii enumerați, este necesar să se țină cont de influența structurii produselor vândute.

În țările străine, pentru a studia influența factorilor asupra modificărilor cantității de profit în producția cu mai multe articole, se utilizează un model .

Ponderea medie a venitului marginal în venituri () depinde, la rândul său, de ponderea fiecărui tip de produs în veniturile totale ( UDi) și ponderea venitului marginal în venit pentru fiecare produs (raportul dintre rata venitului marginal și prețul):

; .

După aceasta, modelul factor al profitului din vânzările de produse va avea forma

.

Vă permite să determinați modificarea profitului datorită cantității (volumului) de produse vândute, structurii acesteia, prețurilor de vânzare, costurilor variabile unitare și cheltuielilor fixe ale întreprinderii.

Metodologia de analiză a rentabilității conform sistemului „cost direct” se va realiza folosind următorul model de factori

.

Pentru a analiza profitabilitatea costurilor pentru întreprindere în ansamblu, folosim următorul model de factori:

Prin înlocuirea succesivă a nivelului planificat (de bază) al fiecărui indicator factor cu cel real și comparând rezultatul calculului înainte și după înlocuirea fiecărui factor, se poate determina modificarea nivelului de rentabilitate datorită volumului de produse vândute. RP total, structurile sale ( UDi), prețuri ( C), costuri variabile specifice (ÎN)și valoarea costurilor fixe (A).

Rentabilitatea vânzărilor (activităților de afaceri) este analizată în mod similar:

Analiza randamentului capitalului investit se realizează folosind următorul model factorial:

Unde P b – profitul bilantului ; IR – valoarea medie anuală a capitalului investițional; - valoarea cifrei de afaceri (costul produselor vândute); K despre– rata de rotație a capitalului (raportul dintre valoarea cifrei de afaceri și valoarea medie anuală a capitalului); VFR– rezultate financiare neexploatare.

Analiza rentabilității se efectuează în mod similar dacă rata de rotație a capitalului este calculată nu în funcție de debit, ci în funcție de cifra de afaceri creditară a contului 46, i.e. prin venituri. Atunci modelul factorilor de rentabilitate a capitalului investițional va avea forma

Avantajul metodologiei avute în vedere pentru analiza indicatorilor de rentabilitate și rentabilitate este că utilizarea acesteia ia în considerare relația dintre elementele modelului, în special volumul vânzărilor, costurile și profiturile. Aceasta oferă un calcul mai precis al influenței factorilor și, ca urmare, un nivel mai ridicat de planificare și prognoză a rezultatelor financiare. Utilizarea acestei metode în managementul financiar al întreprinderilor autohtone va face posibilă gestionarea mai eficientă a procesului de generare a rezultatelor financiare. Totuși, acest lucru va deveni posibil numai dacă planificarea și contabilitatea costurilor întreprinderii sunt organizate folosind sistemul de „costare directă”, adică. grupările lor în constante și variabile.

Întrebări pentru autocontrol
1. În ce domenii se efectuează analiza profitului?
2. Care este semnificația analizei compoziției profiturilor în timp?
3. În ce succesiune se realizează analiza profiturilor din activități obișnuite?
4. Ce factori influențează modificările profitului din vânzări?
5. În ce scop se efectuează analiza prețurilor medii de vânzare?
6. Care este esența analizei rezultatelor financiare din alte activități?
7. În ce domenii se efectuează analiza profitabilității?
8. În ce domenii se analizează distribuția și utilizarea profitului?
9. Pe ce principii se bazează analiza profitului în sistemul de costuri directe?

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Documente similare

Evaluarea rezervelor pentru creșterea profitului întreprinderii din vânzarea produselor petroliere. Analiza factorială a profitului în vederea identificării factorilor care au un impact negativ asupra valorii profitului. Calculul bilanţului, profitului net şi profitului din vânzările de produse.

lucrare curs, adaugat 24.04.2014


Compoziția, structura și dinamica veniturilor și cheltuielilor întreprinderii. Rolul și importanța profitului în activitățile economice ale unei organizații. Justificarea direcțiilor de creștere a profiturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii) la SA NLHK și evaluarea economică a acestora.

lucrare curs, adăugată 24.04.2012


Metode analitice și metode de calcul direct al profiturilor din vânzările de produse. Calculul sumei profitului în perioada de planificare generat de modificările de preț. Calculul coeficientului de calificare, valoarea profitului pentru produse comerciale comparabile pentru perioada de planificare.

test, adaugat 01.08.2010


Procedura și specificul generării de profit pentru o organizație comercială. Evaluarea modificărilor volumului profitului sub influența diverșilor factori. Analiza factorială a profitului din vânzările de produse ale SRL „Rial”. Rezerve pentru cresterea profitului, optimizarea sistemului de management.

teză, adăugată la 12.01.2010


Esență, metodologie pentru determinarea indicatorilor de performanță financiară din vânzările de produse. Producția și caracteristicile economice ale întreprinderii, dinamica profitului din vânzările de produse. Activități desfășurate pentru creșterea veniturilor și profitului.

lucrare curs, adaugat 15.10.2009


Analiza compoziției și dinamicii profitului întreprinderii. Factorii care influențează formarea profitului din vânzările de produse și a profitului net. Analiza factorială a indicatorilor de rentabilitate. Determinarea modalităților de creștere a resurselor financiare ale întreprinderii studiate.

teză, adăugată 09.03.2013


Identificarea și măsurarea influenței factorilor care afectează profitul. Analiza principalelor surse de rezerve de creștere a profitului la întreprinderea Chagansky Bread LLC: furnizarea de resurse materiale, analiza profitului din vânzările de produse. Utilizarea profiturilor

lucru curs, adăugat 01/02/2008

Analiza dinamicii și structurii veniturilor din vânzările de produse și factorii schimbării acestuia pentru întreprinderea de comerț cu amănuntul Orion DV LLC

Pentru a analiza dinamica indicatorilor veniturilor din vânzări, se folosesc valorile acestui indicator obținute în raportare și anul precedent, iar indicatorii sunt calculați și pe perioade de timp din cadrul anului.

Analiza veniturilor din vânzările de produse începe cu un studiu al dinamicii și structurii acestuia. În acest caz, se utilizează datele din Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”. Modelul factorial al veniturilor din vânzări are următoarea formă:

BP = P rp + Z etaj = P rp + MZ + A + ZP + O social +Z, (2.1)

unde P rp - profit din vânzările de produse;

Z etaj - costul integral al produselor vândute, inclusiv cheltuielile administrative și comerciale;

A - amortizare;

ZP - salariu;

Despre social - contributii la asigurarile sociale;

Z - alte costuri.

Pentru a face calculul mai clar, să întocmim Tabelul 2.4.

Tabelul 2.4 - Analiza dinamicii și structurii veniturilor din vânzările de produse ale Orion DV LLC, mii de ruble.

După analizarea rezultatelor calculării indicatorilor, se pot trage următoarele concluzii:

• - veniturile din vânzările de bunuri și servicii în anul de raportare au crescut cu 541 mii de ruble;
• - ținând cont de faptul că articolul „Costul produselor vândute” în organizațiile comerciale reflectă prețul de cumpărare al mărfurilor, venitul din care se reflectă într-o perioadă dată, atunci în mod firesc ponderea costului este de 53%;
• - postul „Salarii” are o pondere de 13,4%;
• - există o scădere a cotei elementului „Profit” și se ridică la 17 mii de ruble. sau 3%.

Pentru a analiza veniturile folosim trei modele factori:

BP = O o + TP 1 - V pr - P din -O 1; (2,2)

unde VR este volumul produselor vândute fără TVA și accize;

O o - soldul produselor nevândute la începutul perioadei de raportare;

TP 1 - volumul efectiv de intrare de marfa;

În pr - altă eliminare a produselor;

O 1 - soldul produselor nevândute la sfârşitul perioadei de raportare;

P din - produse expediate, dar neplătite în perioada de raportare.

Să analizăm veniturile folosind metoda bilanţului. Pentru a face acest lucru, să întocmim tabelul 2.5.

Tabelul 2.5 - Metoda bilanţului pentru analiza veniturilor din vânzările Orion DV LLC, mii de ruble.

Astfel, rezultatele calculării modificărilor volumului produselor vândute prin metoda bilanțului indică faptul că în perioada de raportare s-a înregistrat o creștere a soldurilor mărfurilor nevândute la începutul și sfârșitul perioadei de raportare și o scădere a volumului de produsele vândute.

Să ne oprim asupra metodei de determinare a influenței unui factor structural asupra creșterii unui indicator eficient folosind metoda substituțiilor de lanț.

Veniturile din vânzările de produse (B) depind nu numai de prețul (P) și cantitatea produselor vândute (VRP), ci și de structura acestuia (UD i); dacă ponderea produselor din cea mai înaltă categorie, care sunt vândute la un preț mai mare, crește, atunci venitul pentru scorul acestuia va crește și invers. Modelul factorial al acestui indicator poate fi scris după cum urmează:

V = U (VRP total UD i C 1) (2,3)

Pentru claritate, să întocmim tabelul 2.6.

Tabel 2.6 - Analiza modificărilor structurale în produsele Orion DV LLC

Din tabelul 2.6. se poate observa că, din cauza creșterii ponderii flanelei în volumul total al vânzărilor sale, veniturile au scăzut cu 153,7 mii de ruble. (343,2 mii ruble - 496,9 mii ruble). Aceasta este o rezervă neutilizată a întreprinderii.

BP = O b K aproximativ; (2,4)

unde O b este soldul mediu al capitalului de lucru din bilanţ;

K cifra de afaceri - raportul rotativ al capitalului de lucru.

Să analizăm veniturile folosind metoda de înlocuire a lanțului:

BP baze =O b baze K despre baze =430,53,4=1463,7

VR conv =O b raportează K despre bază =6043,4=2053,6

Raport VR =O b raport K despre raport =6043,5=2114

Astfel, în perioada de raportare s-a înregistrat o creștere a veniturilor ca urmare a unei modificări a cantității de capital de lucru cu 589,9 (2053,6 - 1463,7), și o modificare a veniturilor ca urmare a unei creșteri a ratei de rotație a capitalului de lucru în valoare de 60,4. (2114 - 2053,6). O creștere a ratei cifrei de afaceri, la rândul său, indică utilizarea eficientă a activelor.

Pentru a identifica rezervele de venit în Orion DV SRL, vom efectua o analiză comparativă a rezultatelor activităților financiare cu rezultatele activităților aceluiași tip de întreprindere lider SRL Ladies' Happiness. Prezentăm rezultatele în tabelul 2.7.

Tabelul 2.7 - Indicatorii de performanță financiară ai Orion DV SRL pentru perioada 2005-2008 și același tip de întreprindere SRL Ladies' Happiness, mii de ruble.

Comparând rezultatele activităților întreprinderilor de vânzare cu amănuntul SRL Orion DV și LLC Ladies' Happiness, este clar că pentru întreprinderea SRL Orion DV: volumul vânzărilor este mai mic cu 1424 mii de ruble; compania are pierderi în valoare de 178 mii de ruble; conturile de plătit sunt mai mari cu 199 mii de ruble; capitalul social este de 11%, iar activele reprezintă 28% din datele întreprinderii SRL „Fericirea doamnelor”; rentabilitatea vânzărilor este negativă. Rentabilitatea este unul dintre cele mai importante criterii pentru funcționarea cu succes a unei întreprinderi și indică faptul că venitul depășește costurile asociate cu generarea de venituri. În exemplul nostru, compania înregistrează pierderi timp de patru ani. Cu profitabilitate negativă, întreprinderea nu are surse de dezvoltare și este capabilă să intre în faliment.

Să luăm în considerare o serie de indicatori financiari ai activităților Orion DV SRL, pe baza cărora se va putea formula o judecată obiectivă asupra stării întreprinderii într-o anumită perioadă de timp. Analiza veniturilor din vânzarea de bunuri și servicii arată:

• 1. Veniturile din vânzarea de bunuri și servicii au crescut cu 541 mii de ruble;
• 2. Se constată o scădere a ponderii „Profitului” cu 3%;
• 3. Creșterea veniturilor ca urmare a creșterii ratei cifrei de afaceri a activelor circulante, ceea ce indică utilizarea eficientă a activelor;
• 4. Se constată o creștere a volumului veniturilor din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii din cauza creșterii prețurilor. Dar, în același timp, veniturile au scăzut din cauza scăderii volumelor vânzărilor. Astfel, calculele au relevat o rezervă de venit de 153,7 mii de ruble, care poate fi realizată cu o creștere a volumului producției.

Pe baza studiului literaturii economice periodice și educaționale, s-a stabilit că printre autori nu există o abordare unică a metodologiei de analiză a rezultatelor financiare ale organizațiilor. Cu toate acestea, ca urmare a rezumarii opiniilor diverșilor specialiști, a fost determinată succesiunea analizei profitului organizației.

În etapa inițială, vom studia compoziția, structura și dinamica profitului KSUP „Kolenskoye” pentru 2012-2013. în tabelul 2.6.

Datele din tabelul 2.6 indică faptul că în KSUP Kolenskoye în 2013, comparativ cu 2012, a existat o scădere a aproape toți indicatorii de profit, cu excepția profitului din activitățile curente. Astfel, profitul din vânzări în 2013 față de 2012 a scăzut cu 715 milioane de ruble, sau cu 21,16% (100-78,84). Profitul din activitățile curente în 2013 față de 2012 a crescut cu 531 milioane de ruble, sau cu 6,93%. Această creștere se datorează excesului veniturilor din activități curente față de cheltuielile din activități curente.

Tabelul 2.6 - Compoziția, structura și dinamica profitului KSUP „Kolenskoye” pentru 2012-2013.

În 2013, cheltuielile din cedarea activelor fixe și a altor active pe termen lung au depășit veniturile din cedarea acestora. Drept urmare, KSUP Kolenskoye în 2013 a primit o pierdere din activitățile de investiții în valoare de 111 milioane de ruble. În același timp, observăm că în 2012, organizația studiată a primit un profit din activități de investiții în valoare de 116 milioane de ruble.

Pe toată perioada studiată, cheltuielile din activități financiare au depășit semnificativ veniturile din activități financiare, rezultând o pierdere din activități financiare în 2012 în valoare de 5.776 milioane de ruble, în 2013 - 7.852 milioane de ruble. Acest lucru se datorează unei creșteri a sumei cheltuielilor cu dobânzile și a diferențelor de curs valutar din conversia activelor și pasivelor.

Profitul fiscal în 2013 comparativ cu 2012 a scăzut cu 1.783 milioane de ruble. iar în 2013 sa ridicat la 214 milioane de ruble. Astfel, în ciuda creșterii profitului din activitățile curente, KSUP „Kolenskoye” a primit o pierdere din activitățile de investiții și a existat și o creștere a pierderilor din activitățile financiare. Toate acestea au dus la o scădere a profitului înainte de impozitare, ceea ce caracterizează negativ activitatea organizației studiate.

Profitul organizației face parte din venitul brut (profitul brut) și, în consecință, creșterea acestuia permite creșterea profitului, sub rezerva stabilității costurilor. În consecință, devine foarte important să studiem dinamica acestor indicatori și să comparăm ratele lor de creștere. Acest lucru ne va permite să stabilim motivele creșterii (scăderii) profitului din activitatea principală. În acest scop, vom studia formarea și dinamica profitului din vânzări la Kolenskoye KSUP în 2012-2013. Rezultatele analizei vor fi prezentate în Tabelul 2.7.

Tabelul 2.7 - Formarea profitului din vânzarea de produse, lucrări, servicii în KSUP „Kolenskoye” pentru 2012-2013.

Conform Tabelului 2.7, este clar că în perioada 2012-2013. Activitățile KSUP „Kolenskoye” au fost profitabile. Astfel, în 2013, profitul din vânzarea de produse agricole și materii prime s-a ridicat la 2664 milioane de ruble, adică 715 milioane de ruble, sau cu 21,16% mai puțin decât în ​​2012. Ponderea sa în veniturile din vânzările de produse agricole și materii prime în 2013 a fost de 10,20%, adică 3,52 p.p. mai puțin decât în ​​2012. Aceasta indică o scădere a eficienței activităților agricole ale unei întreprinderi unitare din cauza factorilor intensivi.

Scăderea profitului s-a datorat unei creșteri semnificative a costului mărfurilor vândute și a cheltuielilor administrative. Astfel, în 2013, față de 2012, s-a înregistrat o creștere a costului produselor agricole și materiilor prime vândute cu 1819 milioane de ruble, sau 8,97%; cheltuieli de administrare - cu 369 de milioane de ruble sau cu 37,89%.

Un aspect negativ în activitatea organizației agricole este creșterea ponderii costului în veniturile din vânzări în anul 2013 față de 2012 cu 2,33 puncte procentuale.

Odată cu aceasta, se înregistrează o creștere a ponderii cheltuielilor de management în veniturile din vânzarea produselor agricole și a materiilor prime cu 1,19 puncte procentuale. (Fig. 2.1).

Figura 2.1 - Structura veniturilor din vânzările de produse agricole și materii prime la KSUP Kolenskoye în perioada 2012-2013, %

În următoarea etapă de analiză a rezultatelor financiare, este necesar să se estimeze profitul brut, care este diferența dintre veniturile din vânzări (minus toate taxele din venituri) și costul mărfurilor vândute (prețul lor de cumpărare). În literatura economică din Belarus, în locul termenului „profit brut”, termenul „venit net brut” sau „venit din vânzări rămase la dispoziția organizației” a fost utilizat pe scară largă. Din 2008, în conformitate cu Decretul Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 14 februarie 2008 nr. 19 „Cu privire la aprobarea formularelor de situații financiare, Instrucțiuni privind procedura de întocmire și depunere a situațiilor financiare și invalidarea anumitor acte juridice de reglementare ale Ministerului de Finanțe al Republicii Belarus”, termenul „profit brut” este utilizat în raportarea contabilă a organizațiilor din Belarus, adică consacrat de lege. Acest termen nu și-a pierdut actualitatea nici după ce respectiva rezoluție nr. 19 a fost declarată invalidă, întrucât este folosit în actuala rezoluție nr. 111.

Tabelul 2.8 - Informații despre dinamica și implementarea planului de profit brut pentru KSUP Kolenskoye pentru 2012-2013.

Datele din tabelul 2.15 indică faptul că valoarea reală a veniturilor din vânzările în agricultură la KSUP Kolenskoye în 2012-2013. deasupra pragului de rentabilitate. Suma maximă a veniturilor din vânzări la care organizația nu va fi în zona de pierdere în 2012 a fost de 19 398 milioane de ruble, în 2013 - 22 159 milioane de ruble. Să remarcăm că marja de putere financiară pentru activitățile agricole ale organizației în 2013 a fost de 15,10%, ceea ce este cu 6,13% mai puțin decât în ​​2012, ceea ce caracterizează negativ activitatea KSUP Kolenskoye.

Metodologia de calcul al pragului de rentabilitate în agricultură presupune o serie de modificări în conformitate cu caracteristicile acestei industrii specifice.

Calcularea pragului de rentabilitate pentru volumul de producție în această industrie nu este întotdeauna productivă, deoarece adesea nu conține informații despre eficacitatea proiectului. Cert este că perioada de producție în agricultură este destul de lungă și durează până la un an și jumătate pentru anumite tipuri de culturi cultivate și animale crescute. La rândul său, structura producției agricole și volumele acesteia, i.e. compoziția și structura șeptelului, culturile perene, suprafețele de cultură și mijloacele fixe sunt elementele cele mai conservatoare ale unui astfel de sistem de producție ca întreprindere agricolă. Aceasta înseamnă că, în majoritatea cazurilor, este imposibil să se schimbe suprafața însămânțată cu o cultură sau suprafața de plantare perene în timpul perioadei de cultură, la fel cum este dificil să se schimbe numărul de animale productive și de păsări de curte pentru îngrășare. Acest lucru se datorează, pe de o parte, faptului că într-o întreprindere agricolă diversificată toate sectoarele sunt interconectate și adesea produsele unui sector sunt materii prime pentru altul. Dar chiar dacă nu este cazul, schimbarea structurii și volumului producției necesită fie o perioadă lungă de timp, costuri de exploatare semnificative și investiții de capital, fie este imposibilă în principiu. În acest sens, în întreprinderile agricole mari cu un nivel ridicat de concentrare a producției, dimensiunea industriei este de obicei de multe ori mai mare decât minimul acceptabil.

În aceste condiții, pentru producția agricolă, o abordare metodologică mult mai corectă pentru evaluarea eficienței proiectelor de producție și investiții este determinarea pragului de rentabilitate nu după volumul producției pentru o anumită perioadă, ci după randamentele culturilor și productivitatea animală, calculat pentru o anumită structură a suprafețelor de cultură, a culturilor perene și a numărului de animale și structura de preț și costuri existentă.

Pentru a face acest lucru, costurile fixe pentru întregul volum de muncă trebuie înlocuite cu costuri fixe pe hectar de suprafață de cultură sau cu plantații perene în producția de culturi sau pe cap de animale și păsări în creșterea animalelor. Pentru sectorul agricol, formula pentru pragul de rentabilitate va fi următoarea:

unde Qmin este pragul de rentabilitate, cenți la 1 hectar de suprafață, cenți la 1 cap de animale;

TFC” - suma costurilor fixe pe 1 hectar de suprafață de cultură

culturi, plantări perene sau per 1 cap de animale, frec.;

P - preț de vânzare de 1 cent de produse agricole, rub.;

AVC - costuri variabile medii (pe unitate de producție), rub.

Astfel, calcularea pragului de rentabilitate va face posibilă determinarea randamentului sau productivității minime care, având în vedere structura actuală a producției, nivelul existent al prețurilor la produse, echipamente și materii prime, precum și cu tehnologia existentă, permite ne asigurăm pragul de rentabilitate, adică rentabilitatea zero a producției, după care vom primi profit.

Vom determina nivelul de randament al porumbului și al cartofilor care asigură (la nivelul actual al prețurilor, structura producției și tehnologie) producția prag de rentabilitate și vom calcula marja de siguranță în KSUP Kolenskoye pentru 2013. Vom prezenta rezultatele în Tabelul 2.16.

Tabel 2.16 - Date pentru analiza pragului de rentabilitate al producției de cartofi și porumb la KSUP Kolenskoye pentru 2012-2013.

Datele din tabelul 2.16 indică faptul că în KSUP Kolenskoye pragul de rentabilitate pentru randamentul de porumb în 2012 a fost de 17,8 c. de la 1 hectar suprafata si pentru cartofi - 122,7 c. de la 1 hectar de suprafata. Marja de siguranță pentru porumb a fost de 14,2 c. de la 1 hectar de suprafata; pentru cartofi 26 c. de la 1 hectar de suprafata.

În 2013, comparativ cu 2012, s-a înregistrat o creștere a marjei de siguranță pentru porumb cu 0,6 c. de la 1 hectar de suprafata; iar pentru cartofi, o scădere a marjei de siguranță cu 0,3 c. de la 1 hectar de suprafata.

În continuare, vom determina nivelul de productivitate a vacilor care asigură (la nivelul actual al prețurilor, structura producției și tehnologie) producția de lapte prag de rentabilitate la KSUP Kolenskoye în 2013 și vom calcula marja de siguranță. Rezultatele analizei vor fi prezentate în Tabelul 2.17.

Tabelul 2.17 - Date pentru analizarea pragului de rentabilitate al producției de lapte la KSUP Kolenskoye pentru 2012-2013.

Datele din tabelul 2.17 indică faptul că pragul de rentabilitate pentru producția de lapte la Kolenskoye KSUP în 2013 a fost de 2,63 tone, adică 0,39 tone. Este cu 1 vacă mai puțin lapte decât în ​​2012. Factorul de siguranță în 2013 a fost de 1,397 tone, adică 0,198 tone. Este cu 1 vacă mai puțin lapte decât în ​​2012.