В Российской Федерации, как и во всем мире, идут трудовые миграционные процессы. Люди переезжают в те места, где есть работа с хорошей зарплатой. Некоторым категориям граждан с 2013 года производится компенсация за переезд из районов Крайнего Севера (КС).

Вместе со льготниками переезжают члены их семейств. При соблюдении определенных условий они также могут претендовать на компенсационные выплаты в том же или меньшем размере.

Законодательство

Базовые условия выделения компенсационных заложены в статье 326 Трудового кодекса (ТК) РФ. В частности, в тексте описываются:

1. Категории граждан, которые могут претендовать на льготу. Основной критерий - существование трудового договора с учреждением федерального или муниципального уровня, а также отделением одного из внебюджетных фондов.
2. Условия, при которых поддержка выделяется:
   • из госбюджета;
   • из средств работодателя;
   • из местной казны.
3. Размеры денежных средств и методика определения величины компенсации.

Внимание: преференция, связанная с переездом из районов КС, полагается в случае прекращения трудового соглашения:

• по любой причине;
• в том числе, из-за смерти работника;
• за исключением разрыва контракта, связанного с виновностью служащего.

Данное условие расшифровано в ст.ь35 Закона № 4520-1 от 19.02.1993 г. и в п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства № 1351 от. 131.12.2014 г., разъясняющие порядок начисления выплат более детально. В частности, к потенциальным получателям теперь относятся:

• беременные;
• , уволенные из-за ликвидации предприятия;
• граждане, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком и другие.

Кто может претендовать на поддержку, связанную с переездом

Выплаты из казны на компенсацию переселения из регионов, относящихся к Крайнему Северу, полагается:

1. гражданам, заключившим трудовое соглашение с организациями, финансируемыми:
   • из государственной казны;
   • из местного бюджета;
   • из внебюджетных страховых фондов (пенсионного, соцстраха и других);
2. контракт связан с перемещением работника из южных и центральных областей в северные;
3. компенсационные полагаются после завершения условий контракта и последующего возврата на южные территории.

Из какого бюджета оплачивается

По указанному закону траты на выделение компенсационных разделены между работодателями:

• военнослужащие и чиновники федерального уровня получают деньги напрямую из госказны;
• муниципальные служащие могут претендовать на средства местного бюджета;
• работники фондов - на деньги организации, в которой работали;
• декретчицы и мамы, ухаживающие за малышами, получают финансирование из Фонда соцстраха (ФСС);
• пенсионеры - из Пенсионного фонда (ПФР).

Что оплачивается

Согласно нормам законодательства компенсация начисляется по следующим позициям:

Особенности начисления преференции на переезд

Разбираясь с условиями компенсации расходов, необходимо обращать внимание на все тонкости нормативных актов. Так, на расчеты сильно влияет правило, указанное в ст. 326 ТК РФ:

«Работнику федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, федерального государственного учреждения и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с прекращением трудового договора по любым основаниям (в том числе в случае смерти работника), за исключением увольнения за виновные действия, оплачивается стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом».

Законодатель предусмотрел ситуации, когда переезжающие не могут заказать железнодорожный контейнер. В правилах указано, что до ближайшей станции люди могут перевезти багаж иными видами транспорта, в том числе самолетом (что значительно дороже).

Важно! При начислении пособия все равно будет взят средний тариф железнодорожных перевозок.

Однако стоит помнить, размеры компенсации, указанные в ст.326 ТК РФ являются минимальными и распространяют свое действие только на государственные бюджетные учреждения, но иные работодатели в том числе и коммерческие организации, могут предусмотреть коллективными договорами или локальными нормативными актами иные условия, порядки и размеры компенсаций, исходя из финансовых возможностей компании.

Можно ли переехать на личной машине

Организовать переезд в южные и центральные регионы с использованием личного автотранспортного средства не запрещено . При этом следует озаботиться доказательством соблюдения требований закона относительно массы грузов.

Кроме того, к заявке на компенсационную выплату нужно будет приложить чеки, выданные заправочными предприятиями по маршруту следования.

Внимание: больше, чем полагается за перевоз соответствующего имущества по железной дороге, не выплатят. Это строгая норма, переступить через которую бухгалтер не сможет.

Пример

Иванова С.А. ушла на пенсию в 2014 году. До этого 27 лет отработала в должностях федерального служащего в Мурманской области. Решила переехать в Московскую область вместе с мужем-пенсионером. При организации перевоза имущества выяснилось, что на ближайшей станции отсутствуют контейнеры. Решили нанять автомобиль. Сделку оформили договором, общая стоимость которого 96 000,0 руб.

После переезда предоставила в организацию следующие документы:

• договор на предоставление услуг;
• билеты на переезд в Москву поездом в купейном вагоне (на себя и супруга).

Бухгалтер при расчете учел следующие суммы:

• полную стоимость проезда железной дорогой заявительницы и мужа;
• стоимость перевозки имущества по ж/д тарифам в размере 16 000,0 руб.

Таким образом, из затраченных денег 80 000,0 руб. заявительнице не компенсировали. Расходы не соответствовали нормам действующего законодательства.

Особенности оплаты переезда льготников и членов семей

Путешествие граждан также подпадает под строгие условия. Так, в нормативных документах указано, что оплате подлежат билеты на все виды транспорта. Однако, использование авиалиний учитывается при соблюдении такого условия:

• если иные виды транспорта недоступны в районе выезда из регионов КС;
• либо по ходу следования отсутствуют железнодорожные и автомобильные трассы.

Важное правило переезда

Закон устанавливает преференцию для граждан, выезжающих с территории Крайнего Севера (приравненных) в иные регионы Российской Федерации. Это означает, что нельзя возместить расходы на перевозку багажа и семейства в пределах КС (приравненных).

Например, если гражданин переместится для постоянного проживания из Иркутска в Воркуту, то никакие деньги ему не полагаются. А вот за переезд в Калугу он может получить компенсационные в пределах законодательных норм. Подсказка: смена адреса постоянного проживания должна быть оформлена документально через Федеральную миграционную службу (ФМС).

Всем ли пенсионерам положена преференция

В законодательстве речь идет о следующих льготных группах населения:

• о пенсионерах, получающих содержание:
  • по возрасту;
  • по гособеспечению;
• не заключивших трудовые договоры (не работающие);
• о членах их семейств, являющихся иждивенцами заявителя.

Таким образом, не смогут претендовать на бюджетные средства:

• работающие пенсионеры;
• их трудоспособные родственники (даже безработные).

Куда направлять документы

Заявление о выделении компенсационных необходимо предоставлять:

• уволенным по последнему месту службы;
• пенсионерам - в отделение ПФР по новому месту регистрации;
• безработным - в органы занятости;
• беременным - в органы соцстраха.

В пакет документов включаются:

1. удостоверения личности всех членов семейства (паспорта, свидетельства детей о рождении);
2. подтверждающие родственные связи (свидетельство о заключении брачных уз и другое);
3. проездные документы;
4. договор и иные бумаги, подтверждающие транспортировку багажа;
5. пенсионеры дополнительно прилагают:
   • копию пенсионного удостоверения;
   • справку о регистрации в отделении ПФР по новому месту жительства;
6. иногда требуются (в зависимости от сложившейся в семействе ситуации):
   • решение суда об усыновлении;
   • справка об инвалидности родного человека;
7. иное.

Когда выплатят средства

Рассмотрение заявки занимает определенное время. Специалисты обязаны:

• проверить пакет на достоверность предоставленных справок;
• выяснить, не получал ли заявитель подобного вида помощи ранее;
• определить законность требования.

Фактический срок рассмотрения определяется локальными нормативными актами плательщика. Так, специалистам ПФР по внутренней инструкции полагается 30 дней на изучение бумаг и принятие решения. По истечении данного срока заявителю направляется письменный мотивированный ответ (в течение трех дней):

• об удовлетворении заявки;
• об отказе с указанием объективных причин.

Необоснованный отказ может быть обжалован в судебном порядке. Федеральные органы, как правило, производят перечисление денег в течение месяца. Организации, работающие за счет местных бюджетов, могут продлить срок выплат, мотивируя это недостаточностью финансирования.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Новая редакция Ст. 169 ТК РФ

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Комментарий к Статье 169 ТК РФ

Статья 169 Трудового кодекса РФ обязует работодателя в случае переезда работника на работу в другую местность возместить ему ряд расходов.

Другой комментарий к Ст. 169 Трудового кодекса Российской Федерации

1. Расходы, возникающие при переезде в другую местность, компенсируются работнику в том случае, если имела место предварительная договоренность о переезде между работником и работодателем. В этом случае работодатель обязан возместить работнику понесенные им в связи с переездом расходы. Порядок возмещения расходов и возмещаемая сумма определяются соглашением сторон трудового договора, минимальных размеров компенсации не установлено.

2. Статья 169 ТК РФ предусматривает возмещение работнику в связи с переездом двух видов расходов: собственно на переезд и на обустройство на новом месте. Поскольку ст. 169 ТК РФ не упоминает о выплате единовременного пособия работнику и членам его семьи, а также о заработной плате за дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте, эти суммы возмещаются только по соглашению сторон трудового договора.

3. Возмещение расходов по переезду может быть связано:

С переводом работника на работу в другую местность;

С приемом на работу в организацию, расположенную в другой местности;

С переводом организации, с которой у работника заключен трудовой договор, в другую местность.

4. Размеры указанных видов возмещения, а также иные виды возмещения и их размеры определяются соглашением сторон трудового договора.

5. Размеры возмещения расходов при переезде в другую местность работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, установлены Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 (СЗ РФ. 2003. N 14. Ст. 1285). Им компенсируются:

Расходы по переезду;

Расходу по провозу имущества;

Расходы по обустройству.

6. Расходы на переезд складываются из расходов по проезду самого работника, членов его семьи, а также провозу багажа. Эти расходы возмещаются в том случае, если работодатель не предоставляет работнику транспорт для проезда и (или) провоза багажа.

К членам семьи работника, расходы по проезду которых компенсируются, относятся муж, жена, а также дети и родители обоих супругов, находящиеся на его иждивении и проживающие вместе с ним.

Если более высокие размеры возмещения не установлены соглашением сторон, возмещению подлежит стоимость проезда: железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда; водным транспортом - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы; воздушным транспортом - в салоне экономического класса; автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение осуществляется в размере минимальной стоимости проезда: железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда; водным транспортом - в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения; автомобильным транспортом - в автобусе общего типа.

Провоз багажа оплачивается из расчета 500 кг на самого работника и 150 кг на каждого переезжающего члена семьи при условии провоза багажа железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования). При отсутствии указанных видов транспорта могут быть оплачены расходы по провозу этого имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время. По соглашению сторон могут быть оплачены фактические расходы по провозу имущества в большем количестве.

Стоимость проезда членов семьи и провоза их имущества выплачивается в том случае, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения одного года со дня его переезда.

Расходы по проезду и перевозу багажа не возмещаются, если работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения.

7. Расходы по обустройству на новом месте жительства возмещаются из расчета должностного оклада работника по новому месту его работы на самого работника и по четверти указанной суммы на каждого переезжающего с ним члена его семьи.

8. Статья 169 ТК РФ не указывает на обязанность работодателя выплачивать работнику суточные за время нахождения в пути, поэтому эти суммы выплачиваются только по соглашению сторон. В организациях, финансируемых из федерального бюджета, их размер составляет 100 руб. за каждый день нахождения в пути. Суточные выплачиваются только самому работнику.

9. Работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в следующих случаях:

а) если он не явился на работу или отказался приступить к работе без уважительной причины;

б) если он до окончания срока работы, обусловленного при переводе, направлении или приеме на работу, а при отсутствии определенного срока - до истечения одного года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством явились основанием прекращения трудового договора.

Работник, который не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом уже понесенных путевых расходов.

10. Право на указанные выше компенсации имеют также и выпускники образовательных учреждений среднего и высшего профессионального образования, обучавшиеся на основании договора о целевой контрактной подготовке специалистов, выезжающие на работу в соответствии с заключенным контрактом за пределы места постоянного жительства, а также члены их семей (см. Постановление Правительства РФ от 19 сентября 1995 г. (СЗ РФ. 1995. N 39. Ст. 3777)).

• Вверх
• Глава 25 ТК РФ. Гарантии и компенсации работникам при исполнении ими государственных или общественных обязанностей ›

Трудовой договор (отношения)

при переезде из другого региона

Эффективное ведение бизнеса без грамотного управления персоналом сегодня вряд ли возможно. Поэтому любому работодателю рано или поздно приходится сталкиваться с перемещением или переводом работников на другую работу. Если организация имеет филиальную сеть, то перевод работника на другую работу может быть связан и с переездом последнего в иную местность. Трудовые отношения при переезде из другого региона имеют свою специфику, о которой мы и поговорим в настоящей статье.

Существует несколько объективных причин, которые в рамках действующих трудовых отношений между работником и работодателем могут повлечь за собой необходимость переезда работника в другую местность. Так, переезд работника может быть связан:

– с его переводом в филиал, представительство или иное структурное подразделение фирмы, расположенное в иной местности;

– с перемещением в другую местность самой организации.

Кроме того, переезд работника может быть связан с заключением трудового договора с новым работодателем, расположенным в иной местности, или же с приемом на работу молодого специалиста, прошедшего обучение в порядке целевой контрактной подготовки. Правда, в этих случаях речь идет о переезде, осуществляемом вне рамок трудовых отношений: в первом случае перевод осуществляется через увольнение, а во втором – речь идет о потенциальном работнике организации, с которым только планируется заключение трудового договора.

Переезд работника в другой регион, осуществляемый в интересах работодателя, фактически означает для сотрудника фирмы его перевод на другую постоянную работу. Поэтому прежде чем оформить документы о переводе работника на новую постоянную работу, работодателю следует заручиться его письменным согласием, таковы требования статьи 72.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).

письменное согласие работника на перевод и переезд к новому месту работы является документальным подтверждением предварительной договоренности между работником и организацией на переезд. Наличие такой договоренности между сторонами трудового соглашения является очень важным и вот почему.

Смена места жительства, переезд и обустройство на новом месте дело хлопотное и весьма затратное. Однако все расходы работника на переезд к новому месту работы в этом случае обязан взять на себя работодатель, на что указывает статья 165 ТК РФ.

Из указанной статьи трудового права вытекает, что на работника, переезжающего к новому месту работы, помимо общих гарантий и компенсаций, установленных трудовым правом, распространяются гарантии и компенсации, установленные статьей 169 ТК РФ.

В силу названной статьи, при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность, работодатель обязан возместить работнику:

– расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

– расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Как видим, ТК РФ не ограничивает работодателя какими-то максимальными размерами возмещения расходов, связанных с переездом. Исключение установлено только в отношении организаций бюджетной сферы. Например, федеральные государственные учреждения в целях возмещения расходов на переезд должны руководствоваться нормами возмещения, установленными постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2003 года № 187 "О размерах возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и федеральных государственных учреждений" (далее – постановление № 187).

Как следует из постановления № 187, возмещение расходов при переезде на работу в другую местность (то есть в местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта (пункт 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 года № 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации")) работникам федеральных государственных учреждений, осуществляется в следующих размерах:

расходы по переезду работника и членов его семьи (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) – в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

– железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

– водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

– воздушным транспортом – в салоне экономического класса;

– автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

Если проездные документы, подтверждающие расходы на проезд, отсутствуют, то возмещение осуществляется в размере минимальной стоимости проезда:

– железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

– водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

– автомобильным транспортом – в автобусе общего типа;

расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 килограммов на работника и до 150 килограммов на каждого переезжающего члена его семьи – в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов (грузобагажа) железнодорожным транспортом.

Имейте в виду, что при отсутствии указанных видов транспорта возмещаются расходы по провозу имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.

Обратите внимание!

В том случае, если федеральное государственное учреждение предоставляет работнику соответствующие средства передвижения, то вышеуказанные расходы на переезд им не компенсируются.

Помимо расходов на проезд и провоз багажа федеральное государственное учреждение должно возместить работнику расходы по обустройству на новом месте и выплатить суточные.

Согласно постановлению № 187 возмещение расходов по обустройству на новом месте жительства составляет:

– для работника – в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы;

– для каждого переезжающего члена его семьи – в размере одной четвертой должностного оклада (одной четвертой месячной тарифной ставки) по новому месту работы работника.

Выплата суточных производится из расчета 100 рублей за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы.

Обратите внимание!

Постановление № 187 ограничивает не только размеры возмещения, но и сроки, в течение которых федеральное государственное учреждение обязано возместить расходы по переезду членов семьи работника и по провозу их имущества, а также по обустройству их на новом месте жительства. Указанные расходы возмещаются учреждением только в том случае, если члены семьи работника переезжают к месту его нового проживания до истечения одного года со дня фактического предоставления ему жилого помещения.

Для справки: статья 2 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи относит только супругов, родителей (усыновителей) и детей (усыновленных).

Обращаем Ваше внимание на то, что в случае, если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом работника на работу в другую местность, то ему по предварительной договоренности с работодателем выдается аванс.

Имейте в виду, что пункт 6 постановления № 187 обязывает работника полностью вернуть средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае если:

– он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;

– он до окончания срока работы, определенного трудовым договором, а при отсутствии определенного срока – до истечения одного года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации явились основанием прекращения трудового договора.

В том случае, если работник не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, он обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества.

Обратите внимание!

Пункт 7 постановления № 187 ограничивает сферу его применения – нормы данного нормативного документа не применяются к категориям работников, для которых в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрены иные размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность.

Так, например, нормы постановления № 187 не применяются в отношении работников федеральных государственных учреждениях – северян.

Порядок компенсации расходов, связанных с переездом лиц, заключивших трудовые договоры с работодателями, находящимися в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывшим в соответствии с этими договорами из других регионов Российской Федерации, определен статьями 326 ТК РФ, 35 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее – Закон РФ № 4520-1), из которых вытекает, что указанным лицам расходы на переезд возмещаются в ином размере.

Нужно сказать, что с точки зрения трудового права возмещение расходов на переезд работника к новому месту работы в соответствии со статьей 164 ТК РФ признается компенсацией, то есть является денежной выплатой, производимой в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Это подтверждает и Минфин России в своем письме от 17 января 2006 года № 03-03-04/1/30.

Квалификация данных денежных выплат в качестве компенсаций в смысле статьи 164 ТК РФ оказывает определяющее значение в части их обложения налогом на доходы физических лиц, порядок исчисления и уплаты которого установлен нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Напомним, что пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местных властей компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Следовательно, суммы возмещения организацией стоимости проезда работника и членов его семьи к месту работы, производимого в связи с его переездом на работу в другую местность, не облагаются налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора. Такого же мнения по этому вопросу придерживается и Минфин России в своих разъяснениях. В частности, такая точка зрения высказана им в письме от 18 ноября 2014 года № 03-04-06/58173, в письме от 15 мая 2013 года № 03-03-06/1/16789 и других.

Заметим, что не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ и компенсации расходов, связанных с переездом лиц, заключивших трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, причем в размерах установленных статьями 326 ТК РФ, 35 Закона РФ № 4520-1, что следует из письма Минфина Российской Федерации от 8 апреля 2005 года № 03-05-01-04/92.

Обратите внимание!

Положения статьи 169 ТК РФ, как сказано в письме Минфина России от 30 июня 2014 года № 03-04-06/31385, применяются в случае, когда работник по согласованию с работодателем переезжает с одного места работы, в котором он выполнял свои трудовые обязанности, на другое место работы у этого же работодателя. На момент переезда на работу в другую местность физическое лицо должно состоять в трудовых отношениях с тем же работодателем, по соглашению с которым осуществляется его переезд с одного места работы у данного работодателя на другое место работы, расположенное в другой местности.

Поэтому в случае найма нового сотрудника и оплаты проезда до его места работы, указанного в трудовом договоре, а также расходов по обустройству на новом месте жительства, сумма указанной оплаты является доходом этого работника, полученного в натуральной форме, и соответственно, подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке. Об этом же сказано в письме Минфина России от 14 июля 2009 года № 03-03-06/2/140.

Также следует обратить на то, что в пункте 3 статьи 217 НК РФ прямо поименованы только расходы на переезд работника и ничего не сказано о том, включаются ли в их состав расходы по найму жилья! Естественно, что в такой ситуации контролирующие органы, работающие на казну, настаивают на том, что суммы возмещения работнику расходов по найму жилья не могут рассматриваться в качестве компенсаций, связанных с переездом. Такой подход контролеров приравнивает возмещаемые расходы по найму жилья к доходам физического лица, облагаемым НДФЛ в общем порядке. Именно такая точка зрения изложена в письмах Минфина России от 13 июля 2009 года № 03-04-06-01/165, от 13 февраля 2012 года № 03-04-06/6-35, от 15 мая 2013 года № 03-03-06/1/16789.

Арбитры же с таким подходом не согласны, о чем свидетельствует постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 сентября 2013 года по делу № А19-2330/2013, постановление ФАС Московского округа от 21 марта 2011 года № КА-А40/1449-11 по делу № А40-36395/10-107-192, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 июня 2008 года по делу № А43-28282/2007-37-943 и другие.

Это что касается налогов работника, теперь несколько слов о налогообложении данных сумм у работодателя.

Организации, уплачивающие налог на прибыль, при исчислении указанного налога руководствуются положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Из норм указанной главы вытекает, что к налогооблагаемым расходам налогоплательщика относятся расходы, отвечающие критериям статьи 252 НК РФ, и прямо не поименованные в статье 270 НК РФ. Следовательно, если выплаченные суммы возмещения связаны с получением дохода, обоснованы и документально подтверждены, то организация вправе учесть их для целей налогообложения. Это подтверждается и подпунктом 5 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в соответствии с которым суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией.

Обратите внимание!

Глава 25 НК РФ не расшифровывает понятия "подъемных", но финансисты в своем письме от 26 мая 2008 года № 03-04-06-01/140 разъясняют, что для целей налогообложения под подъемными следует понимать суммы компенсационного характера, выплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации при переезде работника на работу в другую местность (подъемное пособие).

Причем, как мы уже отметили, организации бюджетной сферы – федеральные государственные учреждения, государственные учреждения субъектов Российской Федерации, муниципальные учреждения при выплате подъемных обязаны руководствоваться нормами возмещения, предусмотренными нормативными правовыми актами соответственно Правительства Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, а все иные компании – размерами возмещения, установленными сторонами трудового договора (коллективными договорами).

Имейте в виду, что нормы подъемных для работников "северных" фирм – для лиц, заключивших трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывших в соответствии с этими договорами из других регионов Российской Федерации, установлены статьей 326 ТК РФ и статьей 35 Закона РФ № 4520-1.

Аналогичные разъяснения на этот счет финансисты дают в своих письмах от 15 мая 2013 года № 03-03-06/1/16789, от 13 февраля 2012 года № 03-04-06/6-35, от 23 ноября 2011 года № 03-03-06/1/773. Согласны с таким подходом и арбитры, на что указывает постановление ФАС Московского округа от 3 июня 2009 года № КА-А40/4697-09-2 по делу № А40-34897/08-117-96.

Кстати, организациям-плательщикам налога на прибыль рекомендуем обратить внимание на письмо Минфина России от 26 мая 2008 года № 03-04-06-01/140, в котором разъясняется вопрос налогообложения сумм возмещения расходов "северянам" при переезде из одного населенного пункта, находящегося в районе Крайнего Севера, в другой населенный пункт, также находящийся в районе Крайнего Севера. В такой ситуации финансисты считают, что работодатель также вправе учесть для целей налогообложения расходы по переезду работника, если размер такой компенсации предусмотрен трудовым договором.

Если при переезде в другую местность организация оплачивает работнику расходы по найму жилья, то у организации есть шанс учесть такие суммы для целей налогообложения. Такой вывод можно сделать на основании разъяснений Минфина России, содержащихся в письме от 18 декабря 2007 года № 03-03-06/1/874. В нем рассмотрена ситуация, когда организация пригласила на работу работника из другого субъекта Российской Федерации. Согласно трудовому договору она возмещает ему ежемесячные затраты по договору найма жилого помещения (за исключением коммунальных услуг), при этом сумма возмещения не может превышать 0,5 оклада. На вопрос, учитываются ли данные расходы при исчислении налога на прибыль, Минфин отвечает, что расходы на оплату найма жилого помещения, возмещаемые российской организацией своему работнику, российская организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы.

Обратите внимание!

Если работодатель компенсирует затраты на переезд и обустройство лицу, с которым он еще не связан трудовыми отношениями, то такие расходы организации не учитываются в целях налогообложения. Это объясняется тем, что до заключения с физическим лицом трудового договора он не является работником данной организации, и, как следствие, у работодателя не возникает обязанности возместить ему затраты по переезду. Такое мнение налоговиков изложено в письме УФНС России по городу Москве от 18 февраля 2008 года № 20-12/015139.

Согласен с такой точкой зрения фискальных органов и Минфин России, о чем свидетельствует его письмо от 23 июля 2009 года № 03-03-05/138. Да, действительно признать суммы возмещения потенциальному работнику подъемными нельзя, так как они выплачиваются только в рамках уже существующих трудовых отношений. В то же время организация может учесть их в качестве расходов на оплату труда на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ. Что и рекомендует делать Минфин России в такой ситуации в своем письме от 23 июля 2009 года № 03-03-05/138. Не забудьте только порядок возмещения расходов прописать в трудовом договоре с работником, принимаемым на работу!

Напомним, что организации признаются плательщиками страховых взносов:

– на обязательное пенсионное страхование;

– на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– на обязательное медицинское страхование.

Порядок их исчисления и уплаты определен Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ).

На основании пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ у организации, производящей возмещение расходов, связанных с переездом работника к новому месту работы, в размерах, определенных трудовым договором, не возникает обязанности по начислению сумм страховых взносов на обязательные виды социального страхования.

Имейте в виду, что в части таких расходов, как расходы по найму жилья работника, страховые взносы придется начислить, так как такой вид возмещаемых расходов не поименован в статье 169 ТК РФ и, соответственно, не может рассматриваться в качестве компенсации, установленной законодательством, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей. Хотя есть примеры судебной практики, в которой суды указывают, что расходы по найму жилья при переезде к новому месту работы включаются в состав расходов на обустройство. В качестве примера можно привести постановление ФАС Московского округа от 6 сентября 2007 года, 13 сентября 2007 года № КА-А40/9054-07 по делу № А40-75099/06-107-471, в котором суд указал, что наем жилья – это неотъемлемая часть обустройства на новом месте жительства, а значит размещение иногородних рабочих, принятых на работу на сезон или на определенный срок, является компенсацией работнику при переезде на новое место работы. Несмотря на то, что в данном судебном решении расходы по найму жилья являлись предметом спора по единому социальному налогу, сегодня этим решением, по мнению автора, можно воспользоваться и в части уплаты страховых взносов на обязательные виды социального страхования.

Помимо налогового учета суммы возмещения расходов на переезд в обязательном порядке отражаются организацией и в бухгалтерском учете.

Выплата суммы компенсации расходов по переезду работника, предусмотренной трудовым договором, признается для организации расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. На это указывают пункты 5 и 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Сумма расходов, связанных с переездом, отражается по дебету счетов затрат на производство (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и другие) в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Выплата суммы возмещения отражается по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетом 50 "Касса".

Порядок отражения в бухгалтерском учете возмещения расходов при переезде из другого региона рассмотрим на конкретном примере.

Пример

Согласно условиям дополнительного соглашения к трудовому договору организация, расположенная в городе Красноярске, компенсирует работнику расходы, связанные с его переездом к месту деятельности филиала организации, созданного в другом городе (г.Томске), а именно:

– расходы на проезд сотрудника и членов его семьи из г. Красноярска в г. Томск в купейном вагоне фирменного скорого поезда в сумме 15 000 рублей;

– расходы по провозу имущества в сумме 7 500 рублей;

– расходы по обустройству на новом месте жительства в размере двух месячных должностных окладов (90 000 рублей);

– суточные в размере 300 рублей (за три дня проезда).

Организация выдала аванс на переезд в сумме 35 000 рублей.

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

– 35 000 рублей – выдан работнику аванс на переезд к месту работы;

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

– 112 800 рублей – отражена сумма фактических расходов по переезду работника к новому месту работы (15 000 рублей + 7 500 рублей + 90 000 рублей + 300 рублей);

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 50 "Касса"

– 77 800 рублей – доплачена работнику сумма разницы между фактически произведенными расходами на переезд и суммой ранее выданного аванса (112 800 рублей – 35 000 рублей).

Завершая статью, отметим, что работник, которому работодатель предлагает переезд в другой регион, может и отказаться от такой возможности.

Обратите внимание!

Отказ работника от перевода в филиал, представительство или иное структурное подразделение компании, расположенные в другой местности, не может являться основанием для расторжения трудового договора с работником, если сам работодатель в эту местность не перемещается!

Если же в иную местность перемещается сам работодатель, и работник отказывается от переезда, то трудовой договор с ним расторгается. Порядок расторжения трудового договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу вместе с работодателем определен статьей 72.1 ТК РФ.

Поскольку перевод работника на работу в другую местность представляет собой изменение определенных сторонами условий трудового договора, то в случае отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем трудовой договор с ним прекращается в соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 77 ТК РФ.

На основании письменного отказа работника издается приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении). Напомним, что унифицированная форма этого документа (форма № Т-8) утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 года № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

С приказом (распоряжением) работодателя о прекращении трудового договора работник должен быть ознакомлен под роспись, на это указывает статья 84.1 ТК РФ.

Если приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора невозможно довести до сведения работника или работник отказывается ознакомиться с ним под роспись, то на приказе (распоряжении) делается соответствующая запись.

На основании приказа об увольнении делается соответствующая запись в личной карточке (унифицированная форма № Т-2).

При прекращении трудового договора по инициативе работодателя высвобождаемому работнику выплачивается выходное пособие, минимальный размер которого определяется ТК РФ.

Согласно статье 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем, ему выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Заметим, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться и повышенные размеры выходных пособий.

Один из участников форума журнала «Главбух» впервые столкнулся с необходимостью компенсировать сотруднику так называемые подъемные. Как лучше оформить такие выплаты документально, чтобы было меньше проблем с налогами? Этот вопрос вызвал очень оживленное обсуждение.

Вопрос бухгалтера

Сотруднику, который переехал из другого города, нужно выплатить подъемные (в том числе возместить затраты на проезд). Но документы, подтверждающие расходы на переезд (билеты, багажные квитанции и т. п.), он не сохранил. Получится ли в этой ситуации учесть подъемные при расчете налога на прибыль? Придется ли начислять с них ЕСН, НДФЛ и взносы?

Что посоветовали на форуме

Один из коллег-бухгалтеров вспомнил, что существует постановление Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. № 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи в их переездом на работу в другую местность». Но тут же уточнил - оно распространяется только на бюджетников, а обычные компании применять его не должны. И предположил, что признать расходы можно, если они предусмотрены в трудовом договоре и есть документы, подтверждающие расходы на проезд.

Тогда автор вопроса рассудил: раз документов нет, выплату лучше провести как материальную помощь. Но от этого варианта его отговорили - учесть такой расход при расчете налога на прибыль не получится. К тому же с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб. в год, нужно платить НДФЛ (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Еще один коллега решил, что при отсутствии проездных документов компенсацию сотруднику расходов на переезд можно учесть в размере минимальной стоимости проезда (железнодорожным, водным или автомобильным транспортом, а при необходимости и самолетом).

Комментарий редакции

Ситуации, когда сотрудник переезжает на работу в другую местность по предварительной договоренности с работодателем, посвящена статья 169 Трудового кодекса РФ. Она обязывает компанию возместить переехавшему сотруднику расходы:

• -на переезд работника и членов его семьи;
• -на провоз имущества;
• -на обустройство на новом месте жительства.

Конкретные размеры компенсационных выплат компания вправе установить самостоятельно, указав их в трудовом договоре. Как правильно заметили участники форума, нормы подъемных для коммерческих организаций не установлены.

Таким образом, автору вопроса на форуме нужно посмотреть, как сформулирован соответствующий пункт в трудовом контракте с сотрудником. Если условие о выплате подъемных там не предусмотрено, можно заключить дополнительное соглашение. Но оно должно быть датировано днем, предшествующим переезду сотрудника на новое место работы.

Чаще всего в трудовом договоре предусматривают разовую фиксированную компенсацию расходов на переезд и обустройство (например, в размере 0,5 оклада). В отдельных случаях к ней добавляют ежемесячное возмещение расходов сотрудника на проживание. Ответим по порядку на все вопросы о налого-обложении таких выплат.

Можно ли учесть подъемные при расчете налога на прибыль

Признать такие выплаты в расходах, уменьшающих налоговую прибыль, можно. Сделать это позволяет подпункт 5 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Кодекс относит суммы выплаченных сотрудникам подъемных к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Обратите внимание: списать суммы подъемных можно только после фактической выплаты (независимо от метода, которым организация определяет доходы и расходы). Это следует из подпункта 4 пункта 7 статьи 272 и пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Важная тонкость: Налоговый кодекс РФ разрешает учитывать подъемные «в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ». В специалисты Минфина России разъяснили, что здесь имеются в виду размеры, которые работодатель утвердил в трудовом договоре с сотрудником. И тут же напомнили: эти размеры должны соответствовать пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, то есть быть экономически обоснованными.

Нормы списания подъемных компания устанавливает сама. Казалось бы, при грамотном документальном оформлении проблем со списанием подъемных быть не должно. Но практика показывает, что при проверке бухгалтер должен быть готов аргументированно доказать инспекторам, что расходы на возмещение переехавшим сотрудникам действительно экономически обоснованны.

Сомнения у представителей ИФНС может вызвать ситуация, когда эти расходы превышают нормы, установленные для бюджетников в вышеупомянутом постановлении Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. № 187. Дело в том, что раньше Минфин России долгое время требовал, чтобы при расчете налога на прибыль на эти нормы ориентировались не только госучреждения, но и коммерческие организации (см. например, письмо от 26 мая 2008 г. № 03-04-06-01/140).

Сейчас финансовое ведомство от этой позиции отказалось. Но некоторые налоговые инспекторы на местах полагают, что «сверхнормативные» расходы экономически необоснованны. И «снимают» их на этом основании. Если вы столкнетесь с такими претензиями, напомните налоговикам, что оценивать рациональность затрат компании они не вправе. А для подтверждения оправданности расходов достаточно того, что они возникли в результате деятельности, направленной на получение дохода (определения Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П и от 4 июня 2007 г. № 366-О-П). Также можно сослаться на постановление ФАС Московского округа от 3 июня 2009 г. № КА-А40/4697-09-2. В нем судьи подтвердили - нормы постановления Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. № 187 к небюджетным организациям отношения не имеют.

Компенсации новым работникам безопаснее не учитывать. К сожалению, инициатор обсуждения на форуме не уточнил, при каких обстоятельствах компания возмещает работнику затраты на переезд. Однако для налогового учета расходов это имеет большое значение. По мнению Минфина России, статья 169 Трудового кодекса РФ применима, лишь если одновременно выполнены такие условия:

• -подъемные выплачиваются сотруднику организации, с которым уже заключен трудовой договор;
• -на момент переезда на новое место работы он уже выполнял свои трудовые обязанности у того же работодателя на старом месте работы.

А что если компания пригласила на работу нового специалиста из другого города и на момент его переезда трудовой договор еще не заключен? В этом случае учитывать оплату сотруднику переезда в составе подъемных специалисты Минфина России не разрешают. Они уверены, что к этой ситуации подпункт 5 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ неприменим. Это следует, в частности, из письма Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/2/140 .

Руководствуясь этим письмом, сотрудники ИФНС считают, что оплату переезда новому сотруднику нельзя учесть в налоговых расходах в принципе. Если компания не готова к судебным разбирательствам, лучше придерживаться именно этого подхода.

Но справедливости ради заметим: при желании с налоговыми инспекторами можно поспорить. При этом можно пойти одним из двух путей. Первый - доказать, что расходы на вышеуказанные выплаты экономически обоснованны. Скажем потому, что новый сотрудник обладает уникальной квалификацией. При таких обстоятельствах оплату затрат на переезд можно учесть в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Второй путь - не согласиться с Минфином России и списать затраты в составе подъемных. При этом лучше оформить работнику официальное приглашение. Сделать это можно задним числом. Данный документ подтвердит расходы на компенсацию проезда - в этом нас заверили в Роструде (см. ниже). Однако даже наличие приглашения не защитит компанию от претензий ИФНС. И отстаивать расходы скорее всего придется в суде.

Расходы на наем жилья Минфин к подъемным не относит. По мнению специалистов финансового ведомства, эти расходы не пре- дусмотрены в подпункте 5 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Это следует из письма Минфина России от 13 июля 2009 г. № 03-04-06-01/165 . В нем же чиновники предлагают учитывать подобные затраты в составе расходов на оплату труда по статье 255 Налогового кодекса РФ. Для этого нужно, во-первых, чтобы оплата сотруднику проживания была указана в трудовом (или коллективном) договоре. Во-вторых, чтобы работник написал письменное заявление с просьбой выплачивать ему часть заработка в неденежной форме. А в-третьих, чтобы эта часть в каждом месяце не превышала 20 процентов от начисленной суммы зарплаты (ст. 131 Трудового кодекса РФ).

Заметим, что с этой точкой зрения тоже можно поспорить. Но делать это имеет смысл, только если представители компании готовы отстаивать ее интересы в суде. Аргументы здесь такие. Оплата переехавшим сотрудникам расходов по найму жилья - это по сути компенсация (ст. 164 Трудового кодекса РФ). Кроме того, ее можно отнести к выплатам, связанным с обустройством на новом месте. Такие выплаты упомянуты в статье 169 Трудового кодекса РФ. А значит, при расчете налога на прибыль они могут быть учтены в составе подъемных (постановление ФАС Уральского округа от 9 января 2007 г. № Ф09-11484/06-С2).

ЕСН, НДФЛ, пенсионные взносы и взносы на «травматизм»

Ответ на вопрос о том, нужно ли облагать выплаты переехавшему сотруднику «зарплатными» налогами, зависит от того, как эти выплаты учтены при расчете налога на прибыль.

Если выплаты списаны в составе подъемных, начислять с их суммы НДФЛ, ЕСН, пенсионные взносы не надо. Ведь эти выплаты относятся к установленным законодательством компенсациям. Минфин России подтвердил это в письме от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/2/140 . Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также платить не придется.

Оплату переезда новым сотрудникам, как мы уже говорили выше, Минфин России к компенсациям не относит. Поэтому с таких выплат чиновники требуют удерживать НДФЛ. Оспорить эту позицию можно только в суде (пример решения в пользу компании - постановление ФАС Уральского округа от 9 января 2007 г. № Ф09-11484/06-С2). Начислять ЕСН, пенсионные взносы и взносы на «травматизм» с выплат новым сотрудникам не нужно (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184). Ведь речь идет о возмещении расходов, которые человек понес до того, как с ним заключили трудовой договор.

И в заключение - о возмещении расходов на наем сотрудниками жилья. Такие выплаты Минфин России требует облагать НДФЛ, ЕСН и пенсионными взносами. Мотивируется это тем, что освобождение от этих налогов предусмотрено лишь для расходов по переезду и обустройству. Оплату затрат на наем жилья специалисты финансового ведомства к таковым не относят (письмо Минфина России от 13 июля 2009 г. № 03-04-06-01/165). Доказать неправомерность этого подхода у компании есть шанс лишь в суде (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 июня 2008 г. № А43-28282/2007-37-943). Заметим, что на страховые взносы от несчастных случаев этот подход не распространяется. Не начислять эти взносы с компенсации переехавшим сотрудникам расходов на жилье напрямую разрешает пункт 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.

13.06.2017 «Расчет», июнь 2017

Анна Манаенкова
юрист

В любой компании может возникнуть необходимость перевода сотрудников в другие регионы. Какие действия необходимо совершить работодателю, чтобы грамотно в соответствии с законом оформить такой перевод, узнала Анна Манаенкова , юрист юридической компании «ПРИОРИТЕТ».

Перевод сотрудника на работу в другую местность вместе с работодателем регламентируется статьей 72.1 ТК РФ. Под переводом стоить понимать постоянное или временное изменение трудовой функции работника и (или) структурного подразделения, в котором занят сотрудник (если структурное подразделение было указано в трудовом договоре), при продолжении работы в той же компании, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем. Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия сотрудника, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 статьи 72.2 ТК РФ (таких, как пожар, производственная авария, несчастный случай на производстве, наводнение, голод и др.). Согласно нормам законодательства, компания в случае принятия ею решения о переезде в другую местность должна предпринять определенные действия. Рассмотрим, какие шаги нужно совершить.

Информирование

Во-первых, компания обязана уведомить всех сотрудников о переводе деятельности в другую местность и предложить работникам перевод совместно с ней. Отметим, что ТК РФ конкретно и точно не определяет, в какой срок и в какой форме фирма должна уведомить о принятом решении и предложить сотрудникам перевестись в другую местность. Поэтому на практике многие работодатели, руководствуясь статьей 74 ТК РФ, предупреждают своих сотрудников о переезде за два месяца. Однако судебная практика говорит об ошибочности такого суждения. Например, согласно Апелляционному определению Нижегородского областного суда от 13 декабря 2016 года по делу № 33-14997/2016: «Действия работодателя, принявшего решение переехать в другую местность, не регламентированы ТК РФ. Поскольку процедура информирования работников о перемещении работодателя в другую местность при сохранении прежних условий трудового договора законом не определена и отличается от процедуры, предусмотренной статьей 74 ТК РФ, сроки и механизм решения с работниками данного вопроса работодатель определяет самостоятельно».

В связи с тем, что срок информирования сотрудников о перемещении работодателя в другую местность не закреплен на законодательном уровне, фирма должна самостоятельно определить данный период исходя из принципа разумности.

На мой взгляд, уведомление о переезде компании в другую местность должно быть вручено не менее чем за один календарный месяц до предполагаемой даты. За данный период, в случае согласия на переезд, работник сможет принять обдуманное решение, а также выполнить все необходимые подготовительные мероприятия для дальнейшего переезда, или, в случае отказа от переезда, работник может начать поиск новой работы.

Подготовка уведомления

Уведомление необходимо оформить в письменном виде, оно должно содержать следующую информацию: новый адрес местонахождения компании; срок, в течение которого сотруднику необходимо уведомить работодателя о согласии на перевод либо об отказе от него; дата начала работы сотрудника на новом месте; гарантии, предоставляемые сотруднику в связи с переездом; последствия отказа работника от перевода вместе с работодателем в другую местность (в данном случае увольнение работника по основанию, предусмотренному п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Уведомление должно быть вручено каждому работнику компании под подпись, а в случае отказа от получения уведомления работодателем должен быть составлен соответствующий акт об отказе.

Оформление ответа

Второе важное действие работодателя - это получение согласия. Оно должно быть оформлено в письменном виде. Получение конкретного ответа (согласие или отказ) от работника по переезду крайне важно для работодателя, так как в дальнейшем сотрудник может подать в суд и оспорить действия компании и именно этот документ послужит доказательством правомерности действий компании.

Рассмотрим случай из практики: работник обратился в суд с иском о признании его увольнения по подпункту «а» пункта 6 части 1 статьи 81 ТК РФ за прогулы незаконным и восстановлении на работе в должности заместителя генерального директора. В обоснование своих требований он указал, что ему было вручено уведомление о переводе из города Санкт-Петербурга на работу в другую местность вместе с работодателем. У него возникли вопросы, которые он изложил в своем письменном запросе руководству.

В связи с тем, что ответов на них так и не последовало, он посчитал, что может не выходить на работу по новому адресу предприятия. Изучив представленные в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу, что согласия на перевод, как и отказа от него, работодатель от истца не получил и трудовые отношения между сторонами на дату фактического переезда предприятия - 1 сентября 2012 года - прекращены не были. При таких обстоятельствах на истца продолжали распространяться условия трудового договора о соблюдении дисциплины и правила внутреннего трудового распорядка. Между тем, как усматривается из материалов дела, истец не появлялся на работе как в городе Санкт-Петербурге, так и по новому месту нахождения работодателя, что подтверждается имеющимися в материалах дела актами и не отрицается самим истцом. Объяснений по поводу отсутствия на работе от него не поступило, документов, подтверждающих уважительные причины своего отсутствия, он не предъявлял. На основании изложенного, суд пришел к выводу, что истец действительно совершил прогул и был правомерно уволен работодателем. В связи с изложенным суд в удовлетворении исковых требований о признании незаконным увольнения и восстановлении на работе отказал (Апелляционное определение Московского областного суда от 30 сентября 2013 г. по делу № 33-19 078/2013).

Отказ или согласие

Когда работнику вручено уведомление и от него получен отказ или согласие на перевод в другую местность, компания может перейти к дальнейшим шагам по оформлению трудовых отношений, предусмотренных ТК РФ.

В случае отказа работника от переезда вместе с работодателем в другую местность, компания должна выпустить приказ об увольнении сотрудника по основанию, предусмотренному пунктом 9 части 1 статьи 77 ТК РФ, но не ранее срока, указанного в извещении. Кроме того, работодатель обязан выплатить работнику выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка, если иной размер не предусмотрен трудовым или коллективным договором (ст. 178 ТК РФ). В случае согласия сотрудника на перевод - в соответствии со статьей 169 ТК РФ, при переезде по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность фирма обязана возместить работнику: расходы по переезду членов семьи сотрудника и провозу имущества, а также затраты по обустройству на новом месте жительства.

При этом порядок и размеры возмещения расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора для сотрудников других работодателей, если иное не установлено ТК РФ другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (ч. 4 ст. 169 ТК РФ). На сегодняшний день порядок и размер компенсации при переезде, помимо ТК РФ, также регламентируется Постановлением Совмина СССР от 15 июля 1981 года № 677 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность», в части, не противоречащей статье 423 ТК РФ. Оплачиваются расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 килограмм на самого работника и до 150 килограмм на каждого переезжающего члена семьи. По соглашению сторон могут быть оплачены фактические расходы по провозу имущества в большем количестве.

Неверное толкование

Обратите внимание, на практике нередки случаи неверного применения трудового законодательства, когда работодатель при смене местонахождения компании пытается уволить сотрудника из-за отказа продолжать работу в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Однако переезд компании в другую местность не попадает под вышеуказанную статью ТК РФ. Под изменением организационных или технологических условий труда следует понимать изменение в структуре организации, режима труда и отдыха, внедрении новых технологий производства, усовершенствование рабочих мест и т. д. Так, в одном случае из практики рассматривалось дело, где суд выявил, что сотрудник был уволен законно и обоснованно, но с неправильной формулировкой. Работодатель при переезде филиала в другую местность уволил сотрудника, отказавшегося от перевода по пункту 7 части 1 статьи 77 ТК РФ. Однако в данном случае применению подлежало основание увольнения, предусмотренное пунктом 9 части 1 статьи 77 ТК РФ, - отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем. Суд своим решением изменил формулировку на правильную, не признав, тем не менее, само увольнение незаконным (Решение Новоуренгойского городского суда ЯНАО от 13 января 2012 г., Апелляционное определение Ямало-Ненецкого автономного округа от 22 марта 2012 г. № 33-550/2012).

В случае нарушения порядка перевода сотрудника на работу в другую местность работник может обжаловать действия работодателя в суде. Сотрудник может попросить суд признать увольнение незаконным, восстановить его на работе, вместе с тем потребовав взыскания с компании компенсации морального вреда, среднего заработка за время вынужденного прогула по день восстановления на работе, компенсации судебных расходов. И если судом будет установлен факт нарушения фирмой порядка перевода работника, это приведет к дополнительным расходам.

Возможно привлечение работодателя к административной ответственности за нарушение трудового законодательства (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Санкция данной статьи предусматривает предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 рублей; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей.

На практике нередки случаи неверного применения трудового законодательства, когда работодатель при смене местонахождения компании пытается уволить сотрудника из-за отказа продолжать работу в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.