Pentru a asigura producția și vânzarea neîntreruptă a produselor, precum și pentru utilizarea eficientă a capitalului de lucru la întreprinderi, se realizează raționalizarea acestora. Raționalizarea este stabilirea unor norme de consum de resurse pentru un produs. Cu ajutorul acestuia se determină necesarul total al întreprinderii de capital de lucru.

Ratele de consum sunt considerate a fi valorile absolute maxime admisibile ale consumului de materii prime și materiale, combustibil și energie electrică pentru producerea unei unități de producție.

Raționalizarea consumului anumitor tipuri de resurse materiale prevede respectarea anumitor principii științifice. Principalele ar trebui să fie: progresivitatea, fezabilitatea tehnologică și economică, dinamism și asigurarea reducerii standardelor.

La planificarea necesarului de capital de lucru, se folosesc următoarele metode de raționalizare:

1. Metoda de numărare directă– calculul bazat științific al standardelor pentru fiecare element al capitalului de lucru normalizat, ținând cont de modificările nivelului de dezvoltare organizatorică și tehnică a întreprinderii, transportul de mărfuri și materiale și practica decontărilor cu contrapărțile. Această metodă este considerată cea principală din industrie.

2. Analitice- standardul OBS se stabilește în cuantumul soldurilor medii efective ale acestora pe o anumită perioadă, ținând cont de ajustarea pentru excedente și stocuri inutile, precum și de modificările condițiilor de producție și aprovizionare. Această metodă este utilizată în acele întreprinderi în care fondurile investite în active materiale și costuri au o pondere mai mare în valoarea totală a capitalului de lucru.

3. Raport- constă în ajustarea standardelor de fond de rulment în vigoare în perioada anterioară în conformitate cu modificările volumului producţiei şi accelerarea cifrei de afaceri a OBS. Totodată, stocurile sunt împărțite în cele care depind direct de modificările volumelor de producție (materii prime, materiale, costuri cu lucrările în curs, produse finite în stoc) și cele care nu depind de aceasta (piese de schimb, cheltuieli amânate, articole de valoare mică).

Pentru primul grup, necesarul de capital de lucru este determinat în funcție de mărimea acestora în anul de bază și de ritmul de creștere a producției în anul următor. Pentru al doilea grup, cererea este planificată la nivelul soldurilor lor medii reale pe un număr de ani.

4. Laborator experimental– se bazează pe măsurători ale consumului OBS și volumelor de produse fabricate în condiții de laborator și de producție pilot. Ratele de consum sunt stabilite prin selectarea celor mai fiabile rezultate și calcularea valorii medii folosind metodele statisticii matematice. Această metodă este utilizată în producția chimică, construcții, industriile extractive și producția auxiliară.

5. Raportare și statistică- pe baza analizei datelor din raportări statistice (contabile sau operaționale) privind consumul real de materiale pe unitatea de producție pentru perioada trecută (de bază). Este utilizat pentru elaborarea normelor de consum de materiale și materii prime și resurse de combustibil și energie.

Raționalizarea începe cu determinarea consumului mediu zilnic de materii prime, materiale de bază și semifabricate (Rsut) în perioada de planificare:

unde P este volumul consumului de material pentru perioada, rub.;

T este perioada de timp.

Rata capitalului de lucru (N a.obs) - valoarea corespunzătoare volumului minim, justificat economic de rezerve. De obicei se stabilește în zile.

Standard OBS (N obs) - suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura continuitatea întreprinderii. Determinat prin formula:

Nobs =Rsut * Na.obs.

Rata stocului OS (Na.os) pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale ia în considerare timpul petrecut în stocurile curente (3 tech), asigurări (3 linii), transport (3 țări), tehnologice (3 tech), precum și timpul necesar pentru descărcarea, livrarea, recepția și depozitarea materialelor, i.e. stoc pregătitor (P r):

Na.os \u003d Ztek + Zstr + Ztran + Ztechn + Pr.

stocul curent este conceput pentru a asigura producția cu resurse materiale între două livrări succesive. Acesta este principalul tip de stoc, cea mai semnificativă valoare din norma OBS Stocul curent în zile este determinat de formula:

unde Сп este costul livrării;

Și - intervalul dintre livrări.

Raportul actual al stocurilor se calculează prin formula:

Ztek \u003d Rsut * Și,

Stoc de siguranta apare ca urmare a încălcării termenului de livrare. În zile, este determinat de formula:

Standard de stoc de siguranță:

Zstr \u003d Rsut * (Dacă - Ipl) * 0,5 sau Zstr \u003d Rsut * Zstr.days * 0,5,

unde (Dacă - Ipl ) - un decalaj în intervalul de aprovizionare.

Transport stoc este creat la întreprinderi pentru acele livrări pentru care există un decalaj între momentul primirii documentelor de plată și materialelor. Este definit ca excesul termenilor de rulare a mărfurilor (timpul de livrare a mărfurilor de la furnizor la cumpărător) peste termenii fluxului de documente.

Standardul stocului de transport se calculează prin formula:

Ztr \u003d Rsut * (Dacă - Ipl) * 0,5 sau Zstr \u003d Rsut * Ztr.dn * 0,5,

unde Ztr.dn - norma stocului de transport, zile.

Rezerva tehnologica - timpul necesar pregătirii materialelor pentru producție. Standardul rezervei de tehnologie este determinat de formula:

Ztech = (Ztec + Zstr + Ztr) * Ktech,

unde Кteh - coeficientul rezervei tehnologice, %. Se stabilește de către o comisie formată din reprezentanți ai furnizorului și ai consumatorului.

Stoc pregătitor se stabileste pe baza de calcule tehnologice sau prin intermediul cronometrarii.

Rata capitalului de lucru în stocuri este definită ca suma standardelor OBS din rezervele curente, tehnologice și pregătitoare.

Standard OBS în lucru (Nnp) este determinată de formula:

Hnp \u003d VPav.d. * Tts * Knar.z,

unde VPsr.d este producția medie zilnică de produse la costul de producție;

Tts - durata ciclului de producție;

Knar.z - coeficient de creștere a costurilor, care, cu o creștere uniformă a costurilor, este determinat de formula:

unde З e - costuri unice (produse la începutul procesului de producție);

C n - costuri incrementale (ulterior până la încheierea producţiei de produse finite);

C este costul.

Cu o creștere neuniformă a costurilor

Knar.z = Сnz / Ref ,

unde Сз este costul mediu al unui produs în lucru;

Sp - costul de producție al produsului.

Rata capitalului de lucru în cheltuieli amânate (Nbp) este determinată de formula:

Nb.p. = RBPnach + RBPpred - RBP-uri,

unde RBPnach - valoarea reportată a cheltuielilor amânate la începutul anului planificat;

RBPpred - cheltuieli amânate în anul următor, prevăzute de estimări;

RBP - cheltuieli amânate care urmează să fie anulate din costul de producție al anului următor.

Standardul capitalului de lucru în balanța produselor finite definit:

Ngp \u003d Vdn * Nz.skl.,

unde Vdn este costul producției pe o zi a produselor finite;

Nz.skl - rata stocului lor în depozit (în zile).

Rata fondului de rulment total este suma cotelor fondului de rulment calculate pentru elemente individuale.

Pentru ca o afacere să funcționeze, trebuie să aibă cantitatea optimă și necesară de capital de lucru. Rolul lor nu este deloc exagerat, deoarece participă la principalele etape ale producției: aprovizionare, producție și vânzări.

Primul stagiu reprezintă achiziționarea unei anumite cantități de stocuri pentru numerarul companiei, al doilea- intrarea acestor stocuri în ciclul de producție și transformarea lor în produse finite și, în final, stadiu final este încasarea de către companie a profitului, care returnează parțial costul capitalului de lucru. Toate acestea sugerează că capitalul de lucru este bani investiți în mijloacele de producție.

Deoarece procesul de producție poate fi realizat numai dacă este disponibilă cantitatea necesară de capital de lucru, o componentă importantă a planificării activităților de producție ar trebui să fie raționalizarea stocul lor. Acest lucru va evita suspendarea întreprinderii și va face posibilă utilizarea rațională a fondurilor pentru achiziționarea de active circulante.

Se numeste procesul care vizeaza determinarea normelor stocului pe grupe de capital de lucru raționalizarea. Există elemente mai stabile, a căror reglementare este acceptabilă și adecvată, și sunt cele care se schimbă foarte des și semnificativ și nu au un impact direct asupra procesului de producție.

Pentru acestea din urmă, standardele nu sunt elaborate deloc (de exemplu, fonduri în decontări, mărfuri expediate neplătite etc.).

Unele elemente ale capitalului de lucru oferă impact direct asupra procesului de producție. Pentru ei, este necesar să se stabilească o normă care este necesară pentru întreprindere (de exemplu, inventare etc.).

Unele companii folosesc o abordare integrată atunci când raționalizează, în timp ce altele raționează doar acele elemente ale activelor curente care sunt mai implicate în procesul de producție. Dar se greșește doar acea conducere, care nu stabilește deloc standarde atunci când planifică activitățile de producție.

Astăzi, fiecare întreprindere, atunci când își planifică activitățile, elaborează standarde și, de asemenea, alege o metodă de reglementare mai adecvată, fiecare dintre acestea ar trebui să fie luată în considerare mai detaliat.

Pentru o economie planificată, cel mai aplicabil metoda normativă planificare, care presupune existența unor standarde, calculate ținând cont de sume prestabilite de cheltuieli de resurse materiale, financiare și de timp. Acestea din urmă, la rândul lor, sunt determinate pe baza datelor de anul trecut sau pe baza standardelor tehnice. Cu cuvinte simple, esența acestei metode este de a stabili standarde care ulterior vor servi la formarea unui sistem de indicatori planificați.

Metoda de numărare directă presupune definirea normei pentru toate elementele fondului de rulment. Fiecare standard este determinat ținând cont de faptul că în procesul de funcționare a producției se modifică nivelul său organizatoric și tehnic.

Din cauza acestor schimbări, această metodă este considerată de bază în industrie. Cu ajutorul acestuia, puteți determina cu cea mai mare acuratețe cantitatea de capital de lucru pe care trebuie să o aibă o companie pentru a desfășura un proces de producție continuu.

Uneori, la calcularea standardelor, se presupune că nu vor avea loc schimbări în condițiile de funcționare ale întreprinderii în perioada planificată. Această metodă se numește analitic. Caracteristica sa principală este că calculul standardelor se realizează pe baza unei analize a eficienței utilizării fondurilor în perioada anterioară.

La stabilirea standardelor se ia în considerare raportul dintre ritmul de creștere a volumelor de producție și dimensiunea capitalului de lucru normalizat în perioada anterioară. Această metodă este cea mai solicitată pentru întreprinderile a căror pondere specifică a stocurilor este destul de mare în raport cu capitalul de lucru pe care îl deține compania.

Dacă, la calcularea standardului, indicatorul perioadei anterioare este luat ca bază și sunt luate în considerare schimbările în condițiile procesului de producție, atunci această metodă este de obicei numită coeficient.

Conducerea fiecărei întreprinderi decide în mod independent care metodă este cea mai bună de utilizat. Selecția ține cont multi factori: perioada de existență a companiei, domeniul de activitate, dimensiunea și capacitățile acesteia. Cu toate acestea, în practică, de regulă, primele două metode sunt utilizate de întreprinderile care funcționează mai mult de un an, care au reușit deja să dezvolte un program de producție și să stabilească un proces de producție.

Aceste companii calculează indicatori folosind aceste metode datorită faptului că statul nu are numărul necesar de economiști calificați care sunt capabili să efectueze o analiză mai detaliată.

După cum puteți vedea, există modalități de a stabili standarde un numar mare de, dar pentru a înțelege mai bine procesul de raționalizare, trebuie să înțelegeți cum se calculează indicatorii individuali și raportul general al capitalului de lucru.

Să presupunem că există o întreprindere OJSC „Best”, care, atunci când își planifică activitățile, calculează indicatori standard. Folosind exemplul acestei organizații, vom analiza cum ar fi corect să facem acest lucru.

Se numește primul indicator stocurile standard de producție si caracterizeaza durata perioadei in care produsul se va afla in stocurile pregatitoare, curente si de asigurare. Acest indicator se calculează prin înmulțirea utilizării medii a materialelor în timpul zilei și a sumei normelor de stocuri pregătitoare, curente și de asigurare.

Rafinărie = Qday. * (Np.z. * Nt.z. * Nstr.)

Să presupunem că există 20 de furnizori care interacționează cu compania în cauză, în timp ce ciclul de livrare este de 4000 de zile. Rata stocului de siguranță este o zecime din rata stocului actual, în timp ce volumul mediu zilnic al materialului necesar este de 30 kg, fiecare costând 20 de ruble. Ciclul tehnologic este de 5 zile

Determinăm standardul stocurilor prin performanță următoarele calcule:

1. Consumul de material într-o zi = 30 kg * 20 de ruble = 600 de ruble.
2. Rata curentă a stocului = 4000 / 20 / 2 = 100 de zile.
3. Rata stocului de siguranță = 100 * 10% = 10 zile.
4. Rata stocului de tehnologie = 5 zile.
5. Rata totală de inventar = 100 + 10 + 5 = 115 zile.

Astfel, indicatorul dorit este 115 * 600 = 69.000 de ruble.

Următorul indicator particular este numit standard de lucru în curs, adică produse care se află în diferite stadii de prelucrare. Acest indicator se calculează după cum urmează:

Nn.p. = Vday. * Tts. * Kn.z., unde

Vday- numărul de produse care sunt planificate a fi produse pe zi, Tts.- numărul de zile din ciclul de producție, Kn.z.- coeficientul de crestere a costurilor.

În exemplu, costurile la Best OJSC sunt distribuite inegal și sunt necesare următoarele resurse pentru producție:

Factor de escaladare a costurilor (cu distribuție neuniformă) = 1000 / 1200 = 0,83.

Standard de lucru în curs = 11.000 * 5 * 0,83 = 45.650 ruble.

Necesar pentru calcule suplimentare este standardul capitalului de lucru pentru produsele finite, adică standardul produselor plasate într-un depozit în scopul vânzării lor în viitor.

Acest standard este de obicei calculat prin înmulțirea producției zilnice medii a produsului la cost și rata stocului.

Ng.p. = Ziua * Nz.g.p.

Având în vedere că compania produce trei tipuri de produse, indicatori individuali pentru care sunt prezentați în tabel:

Ultimul indicator particular este numit norma cheltuielilor perioadelor viitoare, caracterizează suma maximă admisibilă de capital de lucru care poate fi utilizată pentru finanțarea cheltuielilor viitoare.

Acest standard este calculat folosind următoarea formulă:

Nrbp \u003d P0 + Rpl - Rsp

Pentru compania în cauză, calculul acestui indicator se va efectua în conformitate cu următorul tabel:

După efectuarea calculelor de mai sus, se calculează raportul general al capitalului de lucru, adică un indicator care caracterizează stocul planificat de articole de inventar necesare pentru funcționarea cu succes și neîntreruptă a întreprinderii și este suma tuturor standardelor private care au fost prezentate mai sus.

Acest raport este calculat folosind următoarele formule:

Ntot = Np.z. + Nn.p. + Ng.p. + Nb.r.

Acum, pentru a determina acest indicator pentru compania „Cel mai bun”, trebuie să rezumați toate standardele private care au fost găsite mai devreme:

H (total) \u003d 69000 + 45650 + 218 + 7200 \u003d 122068 mii de ruble.

Astfel, putem concluziona că pentru funcționarea cu succes și neîntreruptă a producției, compania trebuie să aibă un capital de lucru în valoare totală de 122 068 mii ruble.

Raționalizarea capitalului de lucru este un proces foarte important și consumator de timp. Datorită stabilirii standardelor, compania poate planifica rațional procesul de producție și să nu plătească în plus pentru stocarea capitalului de lucru.

Esența și compoziția sunt prezentate în acest videoclip.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

postat pe http:// www. toate cele mai bune. ro/

MINISTERUL EDUCAŢIEI ŞI ŞTIINŢEI FEDERAȚIA RUSĂ

INSTITUȚIE DE ÎNVĂȚĂMÂNT DE STAT ÎNVĂŢĂMÂNT PROFESIONAL SUPERIOR INSTITUTUL FINANCIAR ȘI ECONOMIC DE CORESPONDENȚĂ TOT RUSIA

Departamentul de Management Financiar

LUCRARE DE CURS

la disciplina „FINANȚELE ORGANIZAȚILOR”

pe tema „METODE DE REGLEMENTARE A ACTIVELOR DE MUNCĂ ALE ÎNTREPRINDERII”

INTRODUCERE

4. PARTEA DE CALCUL

CONCLUZIE

BIBLIOGRAFIE

INTRODUCERE

Fondul de rulment (fondul de rulment) reprezintă activele unei întreprinderi care se reînnoiesc cu o anumită regularitate pentru a asigura activități curente, investiții în care sunt cel puțin o dată rulate pe parcursul unui an sau unui ciclu de producție.

Pentru funcționarea normală a întreprinderii, este necesar să se calculeze cantitatea de capital de lucru suficientă pentru a obține volumul planificat de producție și vânzări de produse și, în același timp, pentru a asigura deturnarea minimă a fondurilor din circulație.

Deoarece nevoia de capital de lucru depinde în mod decisiv de astfel de fenomene modificabile, cum ar fi prețurile materiilor prime și materialelor, natura aprovizionării acestora, situația generală a pieței, programul de producție al întreprinderii în sine, nu există o anumită cantitate o dată pentru totdeauna. de capital de lucru necesar. Această valoare trebuie ajustată periodic.

Calculul necesarului de capital de lucru se realizează în procesul de planificare financiară - valoarea minimă necesară a capitalului de lucru este stabilită în mod constant pentru a asigura poziția financiară stabilă a întreprinderii.

După cum puteți vedea, procesul de normalizare a capitalului de lucru al unei întreprinderi joacă un rol important în activitatea economică a oricărei companii.

Scopul acestui curs a fost de a explora esența raționalizării capitalului de lucru al întreprinderii, pentru soluționarea căreia au fost stabilite următoarele sarcini:

· să studieze semnificația economică și importanța capitalului de lucru al întreprinderii;

Luați în considerare clasificarea și compoziția capitalului de lucru pentru a identifica elementele supuse raționalizării;

· să exploreze esența procesului de reglementare, principiile sale de bază;

· luați în considerare metode de normalizare, precum metoda numărării directe, metoda analitică și metoda coeficienților;

· să studieze raționalizarea elementelor individuale ale capitalului de lucru cu combinarea lor în trei grupe mari - standarde pentru stocuri, standarde pentru lucrări în curs și cheltuieli amânate și standarde pentru stocurile de produse finite.

În partea practică a cursului, au fost efectuate următoarele calcule pentru a forma planul financiar al unei întreprinderi industriale:

Calculul estimărilor de cost pentru producție;

Calculul amortizarii, impozitelor si investitiilor de capital;

Calculul necesarului de fond de rulment;

Se vor lua decizii privind repartizarea profitului pentru perioada planificată etc.

Ca urmare, pe baza indicatorilor planificați, s-a întocmit bilanțul organizației, în timp ce s-a rezolvat problema repartizării elementelor de venit în funcție de elementele de cheltuieli corespunzătoare, ceea ce este important pentru calcularea corectă a profitului.

1. ACTIVELE DE MUNCĂ ALE ÎNTREPRINDERIEI

1.1 Esența economică și importanța fondului de rulment al întreprinderii

Fondul de rulment este fondurile unei întreprinderi avansate pentru formarea și utilizarea sistematică a fondurilor de rulment și a fondurilor de circulație.

Activele circulante sunt prezentate in a doua sectiune a bilantului.

Politica de administrare a acestor active este importantă, în primul rând, pentru a asigura continuitatea și eficiența activităților curente ale întreprinderii, ceea ce presupune necesitatea investițiilor în capital de lucru. Spre deosebire de activele fixe, care sunt implicate în mod repetat în procesul de producție, capitalul de lucru funcționează într-un singur ciclu de producție și își transferă integral valoarea produsului nou fabricat.

Esența fondului de rulment este determinată de rolul lor economic, de necesitatea asigurării procesului de reproducere, care include atât procesul de producție, cât și cel de circulație.

Circulația capitalului de lucru, care asigură continuitatea procesului de producție și circulație, este o unitate organică a celor trei faze ale sale. Trecând pe lângă acestea, activele circulante își schimbă forma natural-materială. În același timp, ele trec din sfera circulației în sfera producției și invers, luând în mod consecvent forma activelor de fond de rulment (sub formă de stocuri, lucrări în curs și costuri amânate) și fonduri de circulație (sub formă de de produse finite în stoc și pe parcurs, numerar în decontări, la mână, pe conturi bancare, precum și fonduri investite în active financiare pe termen scurt).

Pentru funcționarea normală a întreprinderii, capitalul de lucru trebuie să fie în toate etapele ciclului de producție (timpul de depozitare a stocurilor, durata procesului de producție, perioada de depozitare a produselor finite într-un depozit) și sub toate formele ( monetare, productive și de mărfuri). Absența oricărui element de active circulante la una dintre etape duce la oprirea producției.

Este necesar să se facă distincția între conceptele de „fond de rulment” și „fond de rulment propriu”.

Capitalul de rulment propriu (SOS) caracterizează acea parte a capitalului propriu al companiei, care este sursa de acoperire a activelor sale curente. Valoarea SOS este un indicator calculat care depinde atât de structura activelor, cât și de structura surselor de fonduri. Ceteris paribus, creșterea acestui indicator în dinamică este privită ca o tendință pozitivă. Sursa principală și constantă de creștere a capitalului de lucru propriu este profitul.

Algoritmul de calcul al indicatorului SOS s-a schimbat de-a lungul anilor. În perioada unei economii planificate centralizat, arăta astfel:

SOS \u003d SK + UP - VA,

unde SK -- capital propriu;

UE - pasive stabile;

VA - active imobilizate.

Capitalul propriu era o sursă de fonduri proprii și era numeric egal cu totalul primei secțiuni a pasivelor din bilanţ. Datorii sustenabile -- o categorie contabilă și analitică care caracterizează fondurile atrase temporar care sunt în circulație constant (adică în mod constant). După cum sugerează și numele, acestea sunt surse de fonduri care apar din cauza specificului decontărilor cu contrapărțile. De exemplu, bilanţul reflectă în mod constant datorii către angajaţii întreprinderii pentru salarii, asigurări sociale, avansuri de la cumpărători şi clienţi etc. O parte din aceste datorii, în limitele prevăzute de planul financiar, au fost echivalate cu surse de fonduri proprii.

În contextul tranziției către o economie de piață și, în special, în legătură cu schimbările în principiile planificării financiare, împrumuturile direcționate pentru activitățile de producție și dezvoltarea crescândă a creditării comerciale, restricții privind utilizarea atât a fondurilor proprii, cât și a celor împrumutate, care erau de natură directivă, au fost practic eliminate.

Unde și în ce proporție să direcționeze resursele financiare disponibile, decide conducerea organizației comerciale. Aceste schimbări au avut un impact grav asupra interpretării conceptelor de lichiditate și solvabilitate. În special, conceptul de „datorii durabile” a fost exclus din bazele metodologice ale contabilității, conceptul de capital de lucru normalizat a dispărut (în acest caz, normalizarea este înțeleasă ca o procedură reglementată la nivel central), structura bilanţului s-a schimbat, care a afectat și unii algoritmi tradiționali pentru practica analitică internă.

Deci, formula algoritmului de calcul SOS a fost transformată după cum urmează:

SOS = SK - VA.

În legătură cu întărirea din anii 90. influența școlii anglo-americane de contabilitate asupra dezvoltării contabilității, auditului și analizei financiare în Rusia în practica analitică internă, a fost recunoscut un alt algoritm pentru calcularea cantității de capital de lucru propriu sau capital de lucru net (Capital de lucru net):

SOS \u003d (SK - R) + DO - VA,

unde R - pierderi neacoperite și alte reglementări;

TO - pasive pe termen lung.

Prezența capitalului de lucru propriu este o condiție necesară pentru asigurarea stabilității financiare a întreprinderii. Se recomandă ca valoarea minimă a acestui indicator să fie stabilită la 10% din volumul total al activelor circulante. Cu cât acest indicator este mai mare, cu atât situația financiară a întreprinderii este mai stabilă, cu atât are mai multe oportunități de a conduce o politică financiară independentă.

Prezența și dinamica capitalului de lucru propriu depind de o serie de factori:

- afilierea în industrie a unei organizații comerciale;

- conditiile de creditare bancara;

- sistemul existent de decontari cu contrapartidele;

- profitabilitatea unei organizatii comerciale;

- nivelul de organizare a muncii comerciale;

- aspecte informale în relaţiile cu contractanţii etc.

1.2 Compoziția și structura fondului de rulment

În practica de planificare, analiza contabilă a capitalului de lucru este grupată în funcție de următorii factori:

· rol funcțional în procesul de producție ca active de producție circulante și fonduri de circulație;

· practica controlului, planificarii si managementului pe baza principiilor de organizare si reglementare a productiei si circulatiei - capital de lucru standardizat si nestandardizat;

· lichiditate (rata de conversie în numerar) - capital de lucru absolut lichid, realizabil rapid și realizabil lent;

· gradul de risc investițional -- capital de lucru cu risc investițional minim, mediu, ridicat;

· standarde de contabilitate și reflectare în bilanțul întreprinderii - capital de lucru în stocuri, creanțe, numerar, investiții financiare pe termen scurt, decontări și alte active etc.;

· conținut material și material - obiecte de muncă (materii prime, materiale, lucrări în curs), produse și mărfuri finite, numerar și fonduri în calcule.

În cadrul acestui curs, pentru a înțelege esența și semnificația capitalului de lucru, primul criteriu este de cel mai mare interes, iar pentru studiul raționalizării, al doilea.

Amplasarea activelor circulante în procesul de reproducere determină împărțirea acestora în active de producție circulante și fonduri de circulație. Activele de producție circulante funcționează în procesul de producție, iar fondurile de circulație - în procesul de circulație, i.e. vânzări de produse finite și achiziție de articole de inventar. Raportul optim al acestor fonduri este determinat de cea mai mare pondere a activelor de producție circulante implicate în crearea de valoare. Valoarea fondurilor de circulație ar trebui să fie suficientă pentru a asigura un proces de circulație clar și ritmic.

Pe baza principiilor de organizare și reglementare a producției și circulației, capitalul de lucru este împărțit în normalizat și nestandardizat. Capitalul de lucru normalizat - reprezintă stocurile și costurile calculate conform standardelor sănătoase din punct de vedere economic. Toate elementele activelor de producție circulante și un element al fondurilor de circulație sunt normalizate - produse finite în stoc.

Fondurile nestandardizate includ elemente ale fondurilor de circulație: produse trimise consumatorilor, dar neplătite încă, și toate tipurile de numerar și decontări.

Absența normelor nu înseamnă că mărimea acestor elemente de capital de lucru se poate modifica arbitrar și la nesfârșit și că nu există control asupra lor. Procedura actuală de decontare între întreprinderi prevede un sistem de sancțiuni economice pentru încălcarea clauzelor contractuale.

Fondul de lucru normalizat se reflectă în planurile financiare (planul de afaceri) al întreprinderii, în timp ce capitalul de lucru nenormalizat nu este practic un obiect de planificare.

Compoziția și structura capitalului de lucru al întreprinderii depind de mulți factori:

forme de proprietate;

tipul afacerii (natura întreprinderii);

Caracteristici ale organizării unei anumite producții;

· condițiile și practica de creditare pentru activitățile de afaceri ale întreprinderilor;

starea financiară a întreprinderii.

volume de producție și vânzări;

amploarea activității;

structura capitalului întreprinderii;

politica contabilă a întreprinderii și sistemul de decontare;

nivelul aprovizionării cu materiale și tehnică;

tipurile și structura materiilor prime consumate;

· Ratele de creștere a producției și vânzărilor produselor companiei;

· abilitățile managerilor și contabililor și alți factori.

Gestionarea fondului de rulment este strâns legată de compoziția și structura acestora. Compoziția fondului de rulment este înțeleasă ca un ansamblu de elemente (articole) care formează fondul de rulment. Structura capitalului de lucru este raportul dintre articole.

Diferitele întreprinderi au compoziție și structură diferită a capitalului de lucru. Capitalul de rulment trebuie să asigure continuitatea procesului de producție și circulație. Prin urmare, compoziția și dimensiunea necesarului de capital de lucru al întreprinderii sunt determinate nu numai de nevoile de producție, ci și de circulație.

Starea, compoziția și structura stocurilor, lucrărilor în curs și produselor finite este un indicator important al activității comerciale a întreprinderii. Studiul structurii și identificarea tendințelor de modificare a elementelor fondului de rulment servește drept bază pentru prezicerea schimbărilor viitoare în compoziția capitalului de lucru.

2. RATA ACTIVELOR DE MUNCĂ ALE ÎNTREPRINDERII

2.1 Esența și principiile de bază ale raționalizării fondului de rulment al întreprinderii

Cel mai important element al organizațiilor de capital de lucru este reglementarea acestora.

Prin raționalizare se determină nevoia întreprinderilor de capital de lucru. Calculul corect al acestei nevoi este important, deoarece se stabilește o sumă minimă de fonduri constant necesară pentru a asigura stabilitatea situației financiare a întreprinderii.

În procesul de standardizare a capitalului de rulment sunt dezvoltate norme și standarde.

Norma capitalului de lucru (N) - valoarea corespunzătoare volumului minim, justificat economic de stocuri de articole de inventar. De obicei se stabilește în zile. Ratele capitalului de rulment depind de:

normele de consum de materiale în producție;

standarde de rezistență la uzură a pieselor de schimb și a sculelor;

durata ciclului de producție;

conditii de furnizare si vanzare;

timpul pentru a conferi unor materiale anumite proprietăți necesare consumului industrial;

alti factori.

Fiind un indicator relativ stabil, norma este valabilă de câțiva ani.

Necesitatea clarificării se datorează schimbărilor semnificative ale tehnologiei și organizării producției, condițiilor de livrare, gamei de produse, modificărilor prețurilor, tarifelor și altor indicatori.

Rata capitalului de lucru (W) -- cantitatea minimă necesară de capital de lucru pentru a asigura activitățile de afaceri ale întreprinderii.

Dacă normele de capital de lucru pot fi stabilite pentru o perioadă relativ lungă, atunci normele sunt calculate pentru o anumită perioadă (an, trimestru, lună).

Există următorii indicatori principali care determină standardul de capital de lucru al fiecărei întreprinderi:

volumul producției și vânzărilor de produse;

costurile de producție, depozitare și vânzare a produselor;

· Norme de capital de lucru pentru anumite tipuri de obiecte de inventar, exprimate în zile.

Distingeți între standardul agregat (valoarea totală a capitalului de lucru) și standardele private (suma de fonduri pentru tipurile corespunzătoare de capital de lucru). Formula de calcul a standardului privat pentru un element separat de capital de lucru poate fi exprimată după cum urmează:

,

unde Wi este standardul elementului i al capitalului de lucru, mii de ruble;

Despre - cifra de afaceri pe acest element de capital de lucru pentru perioada (consumul de articole de inventar conform estimarii costurilor de productie, costul productiei brute, volumul productiei comercializabile la costurile de productie);

T -- durata perioadei în zile (prin urmare, raportul O/T reprezintă cheltuiala pe o zi a acestui element de capital de lucru);

Ni -- rata celui de-al-lea element al capitalului de lucru în zile.

Consumul (sau producția) de o zi la întreprinderile cu un volum de producție în creștere uniform pe tot parcursul anului se calculează conform estimărilor de cost din trimestrul patru al anului următor. Acest lucru se explică prin faptul că standardul de capital de lucru primit este valabil la sfârșitul perioadei de planificare (an, trimestru) și ar trebui să răspundă nevoilor de producție la începutul perioadei următoare.

În condițiile producției sezoniere, consumul de o zi se calculează în funcție de estimarea costului trimestrului cu volumul minim de producție: necesarul de capital de lucru peste minim este acoperit de fonduri împrumutate.

Astfel, întregul proces de normalizare include:

· elaborarea de standarde de stoc pentru anumite tipuri de articole de stoc ale tuturor elementelor de capital de lucru normalizat;

determinarea standardelor frecvente pentru fiecare element de capital de lucru;

· Calculul standardului total al capitalului de lucru.

Principiile de bază ale normalizării fondului de rulment sunt determinate în funcție de condițiile de management, dezvoltarea relațiilor de piață, corporatizare.

În conformitate cu principiul regularității, raționalizarea capitalului de lucru se realizează în funcție de estimări de costuri pentru nevoile de producție și neproducție; conform normelor de consum si stocuri de bunuri materiale; conform planurilor de măsuri organizatorice și tehnice care vizează îmbunătățirea producției; conform planurilor de vânzare a produselor finite și a termenelor de plată.

Principiul consecvenței reflectă relația organică a normelor financiare cu sistemul de norme și standarde tehnologice aplicate. Normele financiare se bazează pe norme și standarde tehnologice (consumul de o zi de resurse materiale, durata operațiunilor ciclului de producție etc.). La rândul lor, normele financiare, prin sistemul standardelor stabilite, au un efect stimulativ asupra îmbunătățirii echipamentelor și tehnologiei de producție, precum și introducerea accelerată a progresului științific și tehnologic. Creșterea consecvenței raționalizării rezervelor este o condiție importantă pentru consolidarea echilibrului planurilor și contribuie la o mai bună utilizare a resurselor.

Principiul validității științifice presupune că procesul de normalizare a capitalului de lucru se bazează pe realizările progresului științific și tehnologic, utilizarea metodelor progresive de normalizare. În același timp, crearea unui sistem bazat științific de norme și standarde pentru capitalul de lucru este un mijloc de mobilizare a rezervelor interne. Cadrul de reglementare trebuie să fie progresiv. Pentru aceasta, raționalizarea stocurilor este precedată de o analiză a activităților de producție și financiare, se elaborează propuneri de îmbunătățire a organizării producției, se conturează măsuri care vizează îmbunătățirea eficienței utilizării resurselor și accelerarea cifrei de afaceri a articolelor de inventar.

De asemenea, normele și standardele fondului de rulment sunt clarificate anual pentru a le aduce în conformitate cu condițiile în schimbare de producție și vânzare a produselor. Normele pe termen lung sunt ajustate pentru acele tipuri de active materiale în care indicatorii care stau la baza raționalizării s-au modificat semnificativ. Acestea includ standardele:

· pentru materii prime si materiale - conditiile de furnizare a acestor valori, modalitatea de transport, structura si preturile materiilor prime consumate, materialelor;

· pentru lucrări în curs - tehnologia și organizarea producției, gama de produse, punerea în funcțiune de noi magazine, industrii;

· pentru produsele finite - o modificare a raportului dintre produsele expediate către consumatorii nerezidenți și cei locali, precum și o modificare a nivelului de specializare a producției, a gamei de produse, a formelor de plată, a mecanizării încărcării și descărcarii și a altor operațiuni de depozit.

La întreprinderile în care au fost introduse standarde în fabrică, standardele atelierului corespunzător (pentru lucrări în curs), departamentul de vânzări (pentru stocurile de produse finite) și departamentul de aprovizionare (pentru stocurile de materii prime, materiale de bază și auxiliare). ) sunt specificate.

Pentru a obține o sumă justificată din punct de vedere economic de capital de lucru, standardul este ajustat ținând cont de nivelul real al inflației.

Raționalizarea capitalului de lucru are ca scop în final obținerea valorii optime a elementelor acestora, ceea ce asigură o relație strânsă între producție și performanța financiară a întreprinderii.

Odată cu dezvoltarea relațiilor de piață și întărirea disciplinei de decontare și plăți, importanța raționalizării capitalului de lucru crește. Prezența unui capital de lucru suficient oferă întreprinderilor o reproducere extinsă, modernizare și restructurare. În acest sens, este necesară îmbunătățirea calității calculelor, stabilirea unor norme și standarde progresive, solide din punct de vedere economic, pentru capitalul de lucru. Calculatoarele electronice ar trebui utilizate pe scară largă în acest proces.

2.2 Metode de normalizare a fondului de rulment

La normalizarea fondului de rulment se folosesc trei metode principale: calculul direct, statistic și analitic și metoda coeficienților.

Esența metodei contului direct este că necesarul de fond de rulment al organizației este determinat pentru fiecare dintre elementele lor, iar apoi prin însumarea acestora se calculează necesarul de fond de rulment în ansamblu. În același timp, dacă o întreprindere are o structură stabilă a programului de producție, un sistem stabil pentru achiziționarea de materii prime, combustibil, energie și vânzări de produse finite, atunci poate utiliza metoda standard pentru determinarea nevoii de capital de lucru, „încorporarea” acestuia într-un anumit fel în metoda contului direct.

Raționalizarea se realizează la fiecare întreprindere în conformitate cu estimările de cost pentru producție, un plan de afaceri care reflectă toate aspectele activității financiare și economice. Acest lucru asigură relația dintre producție și indicatorii financiari, ceea ce este necesar pentru antreprenoriatul de succes.

Sensul normalizării prin metoda contului direct este că întreprinderea elaborează pentru ea însăși normele de stocuri pentru fiecare tip de inventar în zile și determină necesarul total de fond de rulment (norma de fond de rulment) prin înmulțirea acestor norme cu media zilnică. cheltuieli pentru aceste bunuri prevazute de programul de productie.-valori materiale (fond de lucru normalizat).

Standardul total al capitalului de lucru pentru întreaga întreprindere este determinat prin însumarea standardelor private pentru elemente individuale (în ceea ce privește stocurile de producție (Wpz), lucrări în curs (Wncp), cheltuieli amânate (Wrbp) și stocuri de produse finite (Wgp)) :

Woc \u003d Wpz + Wnzp + Wrbp + Wgp.

În cazurile în care valoarea acestuia depășește standardul activelor circulante din anul de raportare, diferența este o creștere a standardului, care este prevăzută de planul financiar și trebuie să fie asigurată prin surse adecvate de finanțare.

Metoda de calcul directă vă permite să calculați cu cea mai mare precizie necesarul de capital de lucru și este utilizată în planificarea financiară curentă atunci când determinați standardul pentru principalele elemente ale capitalului de lucru. În același timp, această metodă este foarte laborioasă. Prin urmare, în practica de planificare, acesta este completat de alte metode, în special, coeficient statistic-analitic.

Metoda statistico-analitică presupune determinarea standardului fondului de rulment în cuantumul soldurilor medii efective, luând în considerare diverși factori care influențează formarea fondului de rulment. Această metodă este utilizată atunci când nu există modificări semnificative în activitatea organizației în perioada de planificare și fondurile investite în active materiale și stocuri ocupă o proporție mare. Necesarul de fond de rulment este calculat pe o bază agregată, ținând cont de raportul dintre rata de creștere a producției și mărimea capitalului de rulment normalizat din perioada anterioară, adică pe baza soldurilor medii curente reale. Algoritmul de calcul este următorul:

1. Determinați coeficientul capitalului de lucru în anul de bază (Cosb):

Kob \u003d OSb / VPb,

unde OSb -- costul mediu anual al capitalului de lucru în anul de bază;

VPb -- volumul vânzărilor în anul de bază.

2. Pe baza evaluării rezervelor pentru reducerea duratei cifrei de afaceri a fondului de rulment, determinăm coeficientul de fond de rulment planificat (Cosp).

3. Calculăm necesarul total de capital de lucru în anul planificat (OSpl):

OSpl \u003d VPb Irp Kosp,

unde Irp -- indicele de creștere a volumului vânzărilor în perioada de planificare.

Metoda este aplicabilă în principal pentru calculele prospective și predictive ale necesarului de resurse financiare.

Dezavantajele acestei metode sunt că atunci când se utilizează, condițiile specifice de funcționare ale întreprinderii în anul planificat nu sunt pe deplin luate în considerare, ceea ce nu asigură întotdeauna acuratețea și validitatea calculelor.

În planificarea pe termen lung a necesarului de capital de lucru, se poate folosi și metoda coeficienților.

Esența sa constă în calculul standardului de capital de lucru pentru întreaga întreprindere. Calculul standardului de capital de lucru prin metoda coeficienților se realizează pe baza raportului dintre ratele de creștere a volumului producției și vânzărilor de produse și mărimea capitalului de lucru normalizat în perioada de bază. În acest caz, întregul capital de lucru este împărțit în două grupuri.

Prima grupă include acele elemente de capital de lucru care depind direct de modificările volumelor de producție. Aceasta:

· materii prime;

materiale;

· produse terminate;

lucrări în curs etc.

Rata capitalului de lucru pentru acestea se determină prin ajustarea standardului anului de raportare pentru rata de modificare a volumelor de producție, prețurile pentru articolele de stoc corespunzătoare, ținând cont de accelerarea planificată a cifrei de afaceri a capitalului de lucru.

Elementele incluse în a doua grupă nu au o dependență proporțională de creșterea volumului producției, valoarea lor fie nu se modifică deloc, fie se modifică, dar ușor:

· piese de schimb;

spec. scule;

Alte active circulante investite în inventarul gospodăriilor;

cheltuieli amânate etc.

Rata fondului de rulment pentru această grupă este luată fie la nivelul stabilit efectiv pentru perioada de raportare, fie ținând cont de proporțiile predominante între ratia fondului de rulment al primei și al doilea grup.

3. RATA ELEMENTELOR INDIVIDUALE ALE CAPITOLULUI DE LUCRĂRI ALE ÎNTREPRINDERII

3.1 Calculul standardelor pentru stocurile de producție

Cea mai importantă componentă a capitalului de lucru este stocurile de producție - un grup complex de capital de lucru, care include materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate, combustibil, containere, piese de schimb, unelte și dispozitive speciale etc. Datorită naturii diferite. de funcționarea lor în procesul de producție, metodele de normalizare a elementelor individuale ale stocurilor nu sunt aceleași.

Rata fondului de rulment pentru stocurile de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate se calculează pe baza consumului lor pe o zi (Rdn) și a ratei medii de stoc în zile. Rata medie a capitalului de lucru, la rândul său, este definită ca media ponderată a normelor de fond de rulment pentru anumite tipuri sau grupe de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate și consumul lor pe o zi. Rata capitalului de lucru pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale ia în considerare timpul petrecut în stocurile curente (Nt), asigurări (Ns), transport (Nm), tehnologic (On), precum și stocuri pregătitoare (Np). Astfel, standardul capitalului de lucru pentru stocurile de producție de materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate este determinat de formula:

Wpz \u003d Rdn (Nt + Hc + Nm + Na + Np).

Stocul curent este principalul tip de stoc, prin urmare rata capitalului de lucru din stocul curent este valoarea determinantă a întregului curs al stocului în zile. Mărimea stocului curent este afectată de frecvența livrărilor de materiale în cadrul contractelor (ciclul de aprovizionare) și de volumul consumului acestora în producție.

Stocul de asigurare (garanție) este al doilea tip de stoc ca mărime, care determină norma generală. La fiecare întreprindere este necesar să se garanteze continuitatea procesului de producție în cazurile de încălcare a condițiilor și termenilor de furnizare a materialelor de către antreprenori, transport sau expediere de loturi incomplete.

Valoarea stocului de transport se calculează prin metode directe și analitice. Metoda de numărare directă este utilizată cu o gamă restrânsă de resurse materiale consumabile provenite de la un număr limitat de furnizori. Cu un număr mare de furnizori și o gamă semnificativă de resurse consumate, norma stocului de transport este determinată de metoda analitică.

Se creează o rezervă tehnologică pentru perioada de pregătire a materialelor pentru producție, inclusiv analize și teste de laborator. Acest inventar este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție. De exemplu, la pregătirea pentru producerea anumitor tipuri de materii prime și materiale, este necesar timp pentru uscare, încălzire, măcinare, decantare, aducere la anumite concentrații etc.

Stocul pregătitor necesar pentru perioada de descărcare, livrare, recepție și depozitare a materialelor se ia în considerare și la calculul ratei stocului pentru materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate. Timpul de pregătire a materialelor pentru producție este predeterminat de lista operațiunilor relevante și de condițiile de implementare a acestora pe baza calculelor tehnologice sau a calendarului.

La normalizarea capitalului de lucru pentru stocurile de materiale auxiliare, datorită gamei lor mari, se disting două grupuri. Pentru prima dintre ele, care include principalele tipuri ale acestor materiale (cel puțin 50% din valoarea totală a cheltuielii anuale), ratele capitalului de lucru sunt determinate prin metoda contului direct, adică. precum si pentru materii prime, materiale de baza si semifabricate achizitionate. Rata capitalului de lucru pentru a doua grupă este determinată prin metoda analitică pe baza soldurilor medii reale ale acestor materiale pentru perioada anterioară. Anterior, stocurile de producție în exces, sezoniere și inutile sunt excluse din suma soldurilor efective. Norma generală de capital de lucru pentru un grup de materiale auxiliare este determinată ca produsul consumului lor de o zi în producție de rata generală a stocurilor în zile.

Standardul pentru rezervele de combustibil este stabilit în mod similar cu standardul pentru materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate: pe baza ratei stocului în zile și a consumului de o zi pentru nevoi de producție și neproducție. Standardul este calculat pentru toate tipurile de combustibil (tehnologic, energetic și neindustrial), cu excepția gazului.

Raționalizarea capitalului de lucru pentru stocurile de containere se realizează în funcție de sursele de venit și de modalitatea de utilizare a containerelor. Există o diferență între containerele achiziționate și cele de fabricație proprie, returnabile și nereturnabile.

Rata stocului pentru containerele achiziționate se calculează în același mod ca și pentru materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate. Pentru containerele de producție proprie, al căror cost este inclus în prețul cu ridicata al produselor finite, rata capitalului de lucru este determinată de timpul în care se află în depozit, din momentul fabricării până la ambalarea produselor finite în acesta. Pentru containerele care vin cu bunuri materiale și sunt supuse returnării furnizorilor, rata capitalului de lucru este egală cu durata unei cifre de afaceri a containerului. Pentru containerele de producție proprie, al căror cost nu este inclus în prețul cu ridicata al produselor finite, nu este furnizat standardul pentru capitalul de lucru, deoarece face parte din standardul pentru produsele finite în stoc.

La normalizarea capitalului de lucru pentru piesele de schimb înainte de reparații, mașinile, echipamentele și vehiculele utilizate la întreprindere sunt împărțite în următoarele grupuri:

Mașini, echipamente și vehicule, pentru care au fost elaborate norme standard de capital de lucru pentru piese de schimb;

echipamente unice mari, mașini, vehicule pentru care nu au fost elaborate standarde standard pentru piesele de schimb;

Alte echipamente, mașini și vehicule (mici, unice).

Rata capitalului de lucru pentru piesele de schimb pentru prima grupă de echipamente se determină ca produs al normelor standard și cantitatea acestui echipament, ținând cont de factorii de reducere care specifică necesarul de fond de rulment în prezența aceluiași tip de echipament și piese interschimbabile.

Necesarul de capital de lucru pentru piese de schimb pentru al doilea grup de echipamente este determinat de metoda de calcul direct. În acest scop, se întocmește o listă a pieselor și ansamblurilor cele mai predispuse la uzură care trebuie păstrate în stoc, indicând numărul de mașini și echipamente utilizate la întreprindere și care au nevoie de reparații, precum și coeficienții de reducere a serviciului. durata de viață și prețul fiecărei părți.

Standardul pentru piesele de schimb pentru repararea celui de-al treilea grup de echipamente este stabilit prin metoda de calcul agregată: pe baza raportului dintre soldurile medii efective ale pieselor de schimb pentru anul de raportare și costul mediu anual de exploatare a echipamentelor și vehiculelor.

Elementele standardului de fond de rulment pentru unelte și accesorii de uz general sunt: ​​costul sculelor la locurile de muncă, în cămară de distribuire a sculelor, în ascuțire și reparare.

Folosind metoda de calcul direct, costul unui instrument la locurile de muncă este determinat ținând cont de prețul instrumentului, de numărul de mașini în care este utilizat, de schimburile de lucru și de rata de furnizare a fiecărui loc de muncă cu acesta. Valoarea stocului de scule din cămara de distribuire a sculelor este calculată ținând cont de necesarul zilnic și de perioada în care se realizează reaprovizionarea și sculele costisitoare. Costul unei scule în ascuțire și reparare este determinat prin înmulțirea costului unui lot de scule trimise pentru ascuțire și reparare cu durata șederii acestuia acolo.

Calculul normei de capital de lucru pentru inventarul menajer și ambalajele industriale are loc prin excluderea inventarului gospodăresc în exces și nerevendicat din costul stocurilor efective la sfârșitul perioadei de planificare.

Calculul standardului de capital de lucru pentru îmbrăcămintea și încălțămintea specială se efectuează în același mod ca și pentru materiile prime, materiale și semifabricate achiziționate. Necesarul de fond de rulment pentru finanțarea soldurilor aflate în funcțiune se calculează pe baza normelor de eliberare a hainelor de lucru, a numărului de categorii relevante de lucrători, a costului unei unități de haine de lucru, a momentului de purtare a acesteia, a procedura curentă de anulare a costurilor la costul de producție.

Calculul standardului de capital de lucru pentru unelte și dispozitive speciale se efectuează pentru fiecare produs nou. Aceasta ia în considerare: soldul costurilor pentru acest element la începutul perioadei de planificare, valoarea costurilor pentru fabricarea acestuia în anul planificat etc.

Calculul standardului de capital de lucru pentru echipamentele înlocuibile depinde de lista de nomenclatură a echipamentelor înlocuibile, costul acestuia, durata de viață, sursa de primire. Dacă echipamentele de înlocuire provin din exterior și lista acestuia este relativ limitată, calculul cotei stocului se efectuează în același mod ca pentru materiile prime, materialele de bază și semifabricatele achiziționate, iar standardul se determină prin înmulțirea unei zile. consumul prin cursul stocului corespunzător în zile. Dacă echipamentul de înlocuire este fabricat independent de întreprindere, rata capitalului de lucru pentru echipamentele de înlocuire este calculată ca produsul dintre durata ciclului de producție și factorul de escaladare a costurilor, iar standardul este calculat prin înmulțirea ratei rezultate cu o zi. consum. Standardul general este egal cu suma standardelor private primite pentru articole individuale de echipament de înlocuire.

3.2 Calculul standardelor pentru lucrări în curs și cheltuieli amânate

Lucrările în curs se referă la produse nefinisate în toate etapele ciclului de producție.

Durata ciclului de producție se calculează de la începutul primei operațiuni tehnologice până la acceptarea produsului finit. În unele cazuri, aceasta include timpul pentru ambalarea produsului finit, dacă acest lucru este prevăzut de documentele de reglementare relevante.

Metoda de normalizare a capitalului de lucru în curs de desfășurare diferă în funcție de tipurile de producție inginerească: în serie, în masă, unică și la scară mică.

În producția de serie, rata capitalului de lucru pentru lucrările în curs este determinată de formulă

Nd \u003d Tc Knz.

unde Nd -- rata capitalului de lucru;

TC -- durata ciclului de producție în zile calendaristice;

Knz - coeficientul de creștere a costurilor (sau consumului de materiale).

Utilizarea factorului de escaladare a costurilor se explică prin faptul că costurile materialelor intră în producție la începutul ciclului de producție, iar toate celelalte costuri (salariile și cheltuielile generale) sunt uniforme pe parcursul întregului ciclu de producție. Desigur, cu cât costurile intră mai târziu în producție, cu atât sunt mai puține acolo și, în consecință, cu atât volumul de lucru în curs este mai mic. Factorul de escaladare a costurilor este întotdeauna mai mic de unu și, în consecință, rata capitalului de lucru în curs de desfășurare este întotdeauna mai mică decât durata ciclului de producție. stocul de raționalizare a fondului rotativ

Factorul de creștere a costurilor este determinat de formulă

,

unde M -- costurile planificate pentru materialele de bază;

Rp -- alte elemente de cost;

C - costul planificat al unei piese sau al unui produs.

Doar jumătate din celelalte elemente de cost sunt luate în considerare, deoarece acestea cresc treptat și relativ uniform pe parcursul întregului ciclu de producție. Cu o gamă largă de piese, normele de capital de lucru sunt calculate pentru piese reprezentative, produse reprezentative. În general, norma de atelier a capitalului de lucru este determinată ca medie ponderată.

De exemplu, costul planificat al unui dispozitiv fabricat de o întreprindere este de 8000 de ruble, inclusiv costurile materialelor în atelierul de asamblare - 6400 de ruble, durata ciclului de producție în acest magazin este de 9 zile, producția de astfel de dispozitive în trimestrul al patrulea din anul planificat este de 1800 de mii de ruble. Dintre aceste condiții, Knz \u003d 0,9 (6400 + 0,5 1600): 8000. Rata capitalului de lucru este de 8 zile (9 0,9), producția de o zi este de 20 de mii de ruble. (1800:90). În consecință, standardul de capital de lucru pentru lucrările în curs de desfășurare a dispozitivului în atelierul de asamblare va fi egal cu 160 de mii de ruble. (20 mii de ruble 8). Aceasta înseamnă că întreprinderea care produce acest dispozitiv trebuie să aibă lucrări în curs de desfășurare în valoare de 160 de mii de ruble.

În producția de masă, standardul capitalului de lucru în curs de desfășurare este calculat ca suma restanțelor de piese și ansambluri calculate în termeni cantitativi și monetari la toate etapele ciclului de producție. Mărimea restanțelor din fiecare atelier în termeni fizici este stabilită de departamentul de producție al întreprinderii. Necesarul de capital de lucru pentru lucrările în curs de desfășurare în magazine este determinată prin înmulțirea costului planificat al pieselor, ansamblurilor și produselor cu suma restanțelor lor în termeni fizici.

De exemplu, costul planificat al unui produs este de 120 de ruble, suma restanțelor este de 300 de bucăți. În consecință, necesarul de capital de lucru pentru acest produs este de 36 de mii de ruble. (120 300).

În cazul producției unice și la scară mică, necesarul de capital de lucru se calculează prin înmulțirea producției de o zi la costul de producție cu rata de lucru în curs în zile. Rata capitalului de lucru este determinată în același mod ca și în producția de masă, adică. prin înmulțirea duratei ciclului de producție al produsului cu factorul de creștere a costurilor. În acest caz, calculul este efectuat pe produse, și nu pe părți. Cu o gamă largă de produse, calculul se efectuează pe produse reprezentative.

Cheltuielile amânate includ costurile întreprinderii în această perioadă de raportare, dar scăpate din costul de producție în perioadele ulterioare. Acestea includ costurile:

· privind dezvoltarea de noi tipuri de producție și de noi procese tehnologice;

pentru minerit și lucrări pregătitoare;

pentru reabilitarea terenurilor în agricultură;

· pentru reparații neuniforme ale mijloacelor fixe în cursul anului în lipsa unei rezerve sau a unui fond adecvat;

legate de plata chiriei pentru perioadele ulterioare;

asociat cu abonamente la periodice;

legate de servicii de comunicații preplătite;

sub formă de impozite și taxe plătite în avans etc.

Nu este stabilită norma de capital de lucru pentru cheltuielile perioadelor viitoare. Standardul în termeni monetari se calculează prin metoda contului direct pe baza estimărilor și calculelor elaborate de întreprindere. Calculul normei de capital de lucru pentru costuri amânate (Wrbp) se face după formula:

Wrbp \u003d Rpr + Rpl - Rs,

unde Ppr este valoarea reportată a costurilor amânate la începutul anului următor;

Rpl - costuri amânate în anul următor, prevăzute de estimările relevante;

Рс -- costurile amânate care urmează să fie anulate din costul de producție al anului următor, în conformitate cu estimarea costului de producție.

3.3 Calculul standardelor pentru stocurile de produse finite

Produsele finite sunt produse finalizate de productie si acceptate de departamentul de control tehnic. Formarea stocurilor de produse finite este necesară pentru a asigura implementarea sistematică a acesteia în conformitate cu acordurile încheiate.

Rata fondului de rulment pentru produsele finite se calculează ca produsul producției de o zi la costul de producție și norma de fond de rulment în zile. Rata capitalului de lucru include timpul necesar pregătirii produselor finite pentru vânzare și este determinată de numărul de zile din momentul recepției produselor în depozit până la livrarea documentelor de plată la bancă sau până la efectuarea plății. Timpul de pregătire a produselor finite pentru vânzare depinde de o serie de factori, dintre care principalii sunt:

· set complet de produse conform comenzilor;

Cantarirea si ambalarea produselor finite;

acumularea produselor finite în volumul normei de tranzit (capacitatea unui vagon sau container);

Acceptarea de către reprezentantul clientului;

timp pentru nelivrarea vagoanelor de cale ferată;

încărcarea produselor finite;

Eliberarea documentelor de plată și predarea acestora la bancă.

Rata capitalului de lucru poate fi definită ca suma tuturor factorilor de mai sus sau ca timpul mediu în care produsul finit se află în depozit între două expedieri.

Cu o gamă largă de produse fabricate, calculul ar trebui să acopere cel puțin 70-80% din producția planificată de produse finite. Rata medie ponderată rezultată a capitalului de lucru se aplică tuturor produselor finite.

Rata capitalului de lucru pentru stocul de produse finite din depozit este determinată pentru perioada de timp necesară pentru completarea și acumularea la dimensiunea lotului necesar, depozitarea obligatorie a produselor în depozit până la expediere (într-un număr de industrii - pentru invechirea produselor finite), ambalarea si etichetarea produselor, livrarea la statia de plecare si incarcare.

Rata capitalului de lucru pentru produsele expediate, documentele de decontare pentru care sunt în curs de procesare, se stabilește în funcție de timpul necesar emiterii facturilor pentru cererile de plată și depunerii documentelor de decontare la bancă. În cazurile în care o întreprindere achiziționează bunuri pentru vânzare sau ca articole de închiriere, precum și atunci când costul produselor finite achiziționate pentru asamblare nu este inclus în costul produselor fabricate, dar este supus rambursării de către cumpărători separat, atunci când se planifică necesitatea de a lucra capital, este necesar să se asigure stocurile produse achiziționate. Calculul standardului pentru această grupă de mărfuri se efectuează în modul stabilit pentru materii prime, materiale și componente.

Rata capitalului de lucru pentru stocurile de produse finite (Wgp) este definită ca produsul unei producții de produse comercializabile pe o zi (la costul de producție) și raportul capitalului de lucru pentru stocurile de produse finite în zile:

Wgp = Ctp H,

unde H este rata capitalului de lucru pentru stocurile de produse finite în zile;

Stp -- producția de produse comercializabile pe o zi, calculată la costul producției.

Stp se calculează în industriile non-sezoniere pentru al 4-lea trimestru al anului planificat, în industriile sezoniere - pentru trimestrul cu cel mai mic volum de producție, împărțind volumul producției comercializabile la numărul de zile calendaristice din perioadă.

4. PARTEA DE CALCUL

În partea de calcul a cursului, ar trebui să întocmiți un bilanț al veniturilor și cheltuielilor (planul financiar) al unei întreprinderi industriale. Calculul a fost efectuat în următoarea secvență:

1. În tabel. 2 a calculat devizul de cost pentru producerea produselor. Anterior în tabel. 4 a fost calculată valoarea amortizarii, pe baza datelor din tabel. 3. Modificarea soldului lucrărilor în curs se determină după calcularea nevoilor întreprinderii în fond de rulment (Tabelul 13). Estimarea indică faptul că, conform standardului pentru lucrările în curs, există o creștere, care s-a ridicat la 308 mii de ruble. in an.

Tabelul 2 Costuri estimate II pentru producția de produse LLC, mii de ruble.

Valoarea deducerilor pentru amortizare se calculează prin formula:

A \u003d SSOF * NAO, unde

A - valoarea deprecierii;

SSOF - costul mediu anual al mijloacelor fixe;

NAO - rata de amortizare.

Pentru a calcula costul mediu anual, au fost calculate preliminar următoarele:

a) costul mediu anual al mijloacelor fixe de intrare:

Свв - costul mijlocului fix pus în funcțiune;

Chm - numărul de luni de funcționare din anul curent, fără a lua în calcul luna punerii în funcțiune (deoarece amortizarea se percepe din luna următoare celei punerii în funcțiune).

b) costul mediu anual al cedării mijloacelor fixe:

St - costul mijlocului fix retras;

Chm - numărul de luni de nefuncționare din anul curent.

Costul mediu anual al mijloacelor fixe se calculează astfel:

SSOF \u003d Sng + Svved - Sv - Spa, unde

SNG - valoarea mijloacelor fixe la începutul anului;

Svved - costul mediu anual al mijloacelor fixe de intrare;

St - costul mediu anual al cedării mijloacelor fixe;

Spa - costul mediu anual al echipamentelor complet amortizate.

22420 + 6517 - 824 - 2780 \u003d 25333 mii de ruble.

Astfel, valoarea deducerilor de depreciere a fost de: 2533312,5% = 3167 mii de ruble.

2. În tabel. 6 pe baza datelor din tabel. 5 determină volumul produselor comercializabile vândute și profiturile. Soldurile produselor finite la sfârșitul anului se calculează pe baza normelor de stoc în zilele indicate în Tabel. 5 și date privind estimările costurilor de producție pentru trimestrul 4:

a) soldurile planificate ale produselor nevândute la sfârșitul anului în prețuri curente sunt egale cu:

Okg (în prețuri curente) = Stp / 90 * Okg (în zile de stoc)

Stp - costul produselor comercializabile în prețurile de vânzare pentru trimestrul 4;

Okg (în zile de stoc) - stocuri planificate de...

Documente similare

Esența economică a capitalului de lucru. Clasificarea fondului de rulment, managementul activelor, metode de normalizare a fondului de rulment. Activitatea financiară și economică a întreprinderii, o analiză cuprinzătoare a eficienței utilizării capitalului de lucru.

teză, adăugată 30.11.2011


Compoziția și structura capitalului de lucru al întreprinderii. Inventar, cheltuieli amânate, numerar și valori mobiliare, conturi de creanță. Caracteristicile OJSC „Uzina de ciment Novotroitsk”. Procesul de normalizare a capitalului de lucru.

lucrare de termen, adăugată 21.06.2011


Determinarea nevoilor întreprinderii în propriul capital de lucru în procesul de raționalizare. Caracteristicile financiare și economice ale întreprinderii OOO TD „Vimos”. Analiza utilizării capitalului de lucru ca factor de reglementare și îmbunătățire a costurilor.

lucrare de termen, adăugată 04.09.2016


Compoziția și structura fondului de rulment al întreprinderii, modul de reglementare a acestora. Analiza stării și eficienței utilizării capitalului de lucru pe exemplul întreprinderii comerciale SRL „Grant”. Dezvoltarea măsurilor de îmbunătățire a poziției financiare a întreprinderii.

teză, adăugată 25.05.2015


Esența economică a fondului de rulment al întreprinderii. Surse de formare a activelor financiare. Eficiența utilizării capitalului de lucru. Rolul capitalului fix și al capitalului de lucru, utilizarea efectivă a acestora în diverse relații economice.

lucrare de termen, adăugată 28.04.2011


Conceptul, structura și clasificarea fondului de rulment, evaluarea indicatorilor circulației și cifrei de afaceri a acestora. Compoziția fondului de rulment al întreprinderii, sursele formării acestora. Gestionarea activelor circulante. Ordinea și metodele de standardizare a materialelor întreprinderii.

lucrare de termen, adăugată 02/09/2011


Caracteristicile capitalului de lucru - resurse care sunt utilizate de întreprindere pentru a-și desfășura activitățile în desfășurare și sunt una dintre componentele proprietății sale. Indicatori ai eficacității utilizării și raționalizării capitalului de lucru.

lucrare de termen, adăugată 21.06.2011


Conceptul teoretic de normalizare a capitalului de lucru și condițiile de bază care determină dimensiunea acestora. Studiul principalilor factori care afectează perioada de rulare a capitalului de lucru normalizat al Societății cu răspundere limitată „Mine” Kiselevskaya „.

lucrare de termen, adăugată 01/08/2013


Caracteristicile capitalului de lucru al întreprinderii, esența lor economică. Clasificarea, structura, scopul capitalului de lucru, metodele de determinare a nevoii acestora. Evaluarea utilizării capitalului de lucru pe exemplul OAO „Trest Santekhelektromontazh”.

lucrare de termen, adăugată 12.09.2014


Esența economică, clasificarea, structura, scopul capitalului de lucru, sursele formării acestora. Linii de activitate ale CJSC „EPM-NovEZ”. Analiza activității de afaceri a întreprinderii, calculul indicatorilor de eficiență a utilizării capitalului de lucru.

LUCRARE DE CURS

la disciplina „Economia și organizarea producției”

Tema „Raționalizarea capitalului de lucru la o întreprindere industrială”

Anexa 1……………………………………………………………………………….38

Introducere

Capitalul de rulment este una dintre componentele proprietății întreprinderii, de care depind ritmul, coerența și performanța ridicată a muncii. Dezvoltarea relațiilor de piață determină și noi condiții de gestionare a capitalului de lucru, forțând întreprinderile să-și schimbe politica în ceea ce privește capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare și să găsească modalități de accelerare a cifrei de afaceri a capitalului de lucru. Și întrucât capitalul de lucru include atât resurse materiale, cât și bani, nu numai procesul de producție materială, ci și stabilitatea financiară a întreprinderii depinde de organizarea și eficiența utilizării acestora.

Prezența unei întreprinderi cu capital de lucru suficient și cu o structură optimă este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea sa normală în condiții moderne. Prin urmare, întreprinderea ar trebui să efectueze raționalizarea capitalului de lucru, a cărui sarcină este să creeze condiții care să asigure continuitatea activităților de producție și economice ale companiei. Acest lucru determină relevanța acestui lucru de curs.

Problema normalizării capitalului de lucru și a optimizării acestora într-o întreprindere industrială a fost aleasă ca subiect de studiu al acestei lucrări de curs.

Obiectul studiului a fost analiza fondului de rulment al întreprinderii pe exemplul SRL „Uzina de produse din beton armat”.

Scopul acestui curs este de a studia aspectele teoretice ale reglementării fondului de rulment într-o întreprindere, de a analiza fondul de rulment într-o întreprindere existentă și de a identifica tendințele de dezvoltare a unei întreprinderi pe baza datelor privind analiza capitalului de rulment în această întreprindere.

În acest sens, au fost stabilite următoarele sarcini:

· Luați în considerare esența conceptului de capital de lucru al întreprinderii;

· Luați în considerare aspectele teoretice ale reglementării fondului de rulment al unei întreprinderi industriale;

· Realizarea unei analize a fondului de rulment al SRL Zavod ZHBI;

· Faceți o concluzie analitică.

1. Aspecte teoretice ale reglementării fondului de rulment al întreprinderii

1.1 Caracteristicile generale ale fondului de rulment

O condiție indispensabilă pentru implementarea activității economice de către întreprindere este disponibilitatea capitalului de lucru. Fondul de rulment este banii avansați la fondul de rulment și fonduri de circulație pentru a asigura un proces continuu de producție și vânzare a produselor.

Esența fondului de rulment este determinată de rolul lor economic, de necesitatea asigurării procesului de reproducere, care include atât procesul de producție, cât și cel de circulație. Spre deosebire de mijloacele fixe care participă în mod repetat la procesul de producție, capitalul de lucru funcționează într-un singur ciclu de producție și, indiferent de metoda de consum de producție, își transferă integral valoarea produsului finit.

William Collins definește esența activelor circulante ca „... active circulante pe termen scurt ale unei firme care se transformă rapid în perioada de producție”.

O definiție similară a capitalului de lucru este dată de doctorul în economie, profesorul Blank I.A.: acestea sunt active care caracterizează „... totalitatea valorilor proprietății unei întreprinderi care deservesc activitățile curente de producție și comerciale (operaționale) și sunt pe deplin consumate pe parcursul unui ciclu de producție și comercial”.

G. Schmalen descrie mai exact procesul pe care capitalul de lucru îl asigură, în opinia sa, „... capitalul de lucru servește la crearea de fonduri care nu sunt concepute pentru o anumită perioadă, dar asigură direct procesul de prelucrare și prelucrare, vânzări de produse, precum și formarea resurselor monetare și cheltuirea acestora.

Compoziția și clasificarea capitalului de lucru sunt prezentate în Tabelul 1 și, respectiv, în Tabelul 2.

Tabelul 1. Compoziția fondului de rulment al unei întreprinderi industriale

Stocurile sunt obiecte de munca care nu au intrat inca in procesul de productie si sunt in intreprindere sub forma stocurilor de depozit. Acestea includ: materii prime, materiale de bază și auxiliare, produse semifabricate achiziționate, piese de schimb pentru repararea mijloacelor fixe, combustibil, obiecte de valoare redusă și de uzură, inventar, scule, precum și unelte și dispozitive speciale, indiferent de acestea. cost, destinat producerii unui lot limitat de produse sau unei comenzi separate. Necesitatea inventarelor se datorează faptului că procesul de producție se desfășoară în mod continuu, iar primirea materiilor prime, materialelor, componentelor periodic.

Lucrările în curs (WIP) (produsele nefinisate) sunt obiecte de muncă care au intrat deja în procesul de producție, dar prelucrarea lor nu a fost finalizată. În practică, ca parte a WIP, se obișnuiește să se ia în considerare produse semifabricate de fabricație proprie, destinate prelucrării ulterioare în alte ateliere ale aceleiași întreprinderi. Articolele în curs de desfășurare se află în diferite etape de procesare, locuri de muncă, dar nu sunt încă gata de vânzare.

Cheltuielile amânate (DBC) sunt costurile asociate cu dezvoltarea de noi tipuri de produse (plata către proiectanți pentru proiectarea unui nou produs, scule și dispozitive de fixare, tehnologi - pentru dezvoltarea proceselor tehnologice pentru fabricarea unui nou produs, unelte, dispozitive de fixare ). Acestea sunt produse în perioada planificată, se acumulează și sunt supuse rambursării în viitor, atunci când sunt vândute produse noi, cu excepția acelor costuri care sunt finanțate din profit, fonduri bugetare sau fonduri speciale.

Produsele finite (FP) aflate în depozitele întreprinderii sunt produse fabricate la întreprindere și supuse expedierii către consumatori.

Produse expediate (PO), pe drum, dar neplatite de cumpărător, adică contul curent al companiei nu a primit încă bani de la cumpărător.

Numerar gratuit în contul curent al întreprinderii, la casierie, necesar pentru achiziționarea de materiale, componente, indemnizații de călătorie etc.

Numerar investit în acțiuni, titlurile de valoare sunt acțiuni achiziționate de o întreprindere, titlurile de valoare ale altor întreprinderi, băncile pe termen scurt (până la 1 an).

Tabelul 2. Clasificarea fondului de rulment în funcție de bilanțul întreprinderii

Este necesar să se facă distincția între conceptele de compoziție a fondului de rulment și structura fondului de rulment. Compoziția fondului de rulment - elemente ale activelor fondului de rulment și fondurilor de circulație. Structura - raportul dintre grupuri individuale, elemente de capital de lucru și volumele lor totale, exprimate în acțiuni sau procente.

Volumul și structura capitalului de lucru al întreprinderilor sunt influențate semnificativ în condițiile moderne de mulți factori, de exemplu:

Caracteristici ale produselor de fabricație - cu forță de muncă intensivă, cu materiale intensive;

tipul de producție;

durata ciclului de producție;

perioada de dezvoltare a noilor produse;

localizarea furnizorilor de resurse materiale și a consumatorilor de produse, condițiile de furnizare și comercializare;

· calitatea producției închiriate;

solvabilitatea întreprinderii și a cumpărătorilor.

La întreprinderi, din cauza scăderii ponderii stocurilor și a numerarului liber, are loc o modificare a structurii capitalului de lucru. În structura capitalului de lucru - în stocurile de articole de inventar, ponderea cea mai mare revine stocurilor și lucrărilor în curs, iar în acestea asupra materiilor prime, materialelor de bază și semifabricatelor achiziționate.

Structura capitalului de lucru al întreprinderilor din diverse industrii va fi diferită. Analiza arată că cea mai mare pondere, de exemplu, a creanțelor este caracteristică întreprinderilor din industria energiei electrice, inginerie mecanică, iar cea mai mică pondere este în industriile ușoare și alimentare, adică întreprinderile care lucrează direct pentru consumator.

Capitalul de rulment este mereu în mișcare și trece prin mai multe etape de circulație, schimbându-și forma.

Cu fondurile (D) disponibile în contul (sau conturile) curente, precum și la casierie, întreprinderea achiziționează resursele materiale de care are nevoie pentru producție. După achiziție, materialele nu sunt consumate imediat, unele dintre ele se decontează mai întâi sub formă de stocuri (PZ) în depozit, iar piesa care este pusă în producție - sub formă de restanțe de lucrări în curs, finite dar nu. produse încă vândute (GP). După ce a vândut produsele finite eliberate, întreprinderea își returnează banii (D "), din care o parte a fost cheltuită anterior pentru achiziționarea de resurse materiale (D) necesare producției, primind în același timp o anumită cotă din profit (∆D) Datorită unei părți din veniturile primite din vânzările de produse finite se rambursează la achiziționarea de noi loturi de resurse materiale, mijloace de producție consumate și obiecte de muncă sub formă de materii prime, materiale, combustibil, energie, amortizare, precum și salarii. și alte costuri.Aceasta completează circulația capitalului de lucru la întreprindere.

D" \u003d D + ∆D

Mișcarea la întreprindere a capitalului de lucru și a fondurilor de circulație:

PZ - NP - GP - T,

unde PZ - stocuri de producție de resurse materiale;
NP - restanță de lucrări în curs (materiale care se află în atelierele întreprinderii în stare de prelucrare (semifabricate, semifabricate supuse la strunjire, frezare și alte operațiuni tehnologice pe mașinile corespunzătoare și aflate în containere în apropierea acestor mașini în anticiparea efectuării următoarei operațiuni tehnologice cu ei);
GP - comercializarea stocurilor de produse finite;
T - mărfuri - produse fabricate de întreprindere (este proprietatea întreprinderii până la vânzare).

Pentru ca procesul de producție să nu fie întrerupt, întreprinderea trebuie să efectueze planificarea capitalului de lucru pe grupuri și controlul menținerii nivelului cerut în fiecare etapă a circulației. Planificarea capitalului de lucru ar trebui să includă indicatori ai nivelurilor inițiale și finale ale nevoilor, precum și indicatori ai fiecărei schimbări semnificative (creștere, scădere) a acestei nevoi în perioada de planificare. De exemplu, o întreprindere va trebui să cheltuiască capitalul de lucru nu pentru a plăti pentru livrări medii, identice, ci pentru a plăti pentru o varietate de livrări - mici și mari, frecvente și rare livrate pe calea aerului, rutier etc. Cunoscând cu o anumită probabilitate dinamica livrărilor viitoare, o întreprindere poate gestiona mai rezonabil producția și finanțarea.

Baza pentru planificarea capitalului de lucru al unei întreprinderi este raționalizarea.

1.2 Metode de bază de normalizare a fondului de rulment

Raționalizarea capitalului de lucru rezolvă două probleme principale. Primul este de a menține în permanență o corespondență între mărimea capitalului de lucru al companiei și nevoia de fonduri pentru a asigura stocurile minime necesare de active materiale. Această sarcină leagă dependența volumului de capital de lucru de nivelul stocurilor. Totodată, se înțelege că pentru fiecare întreprindere este necesar să se stabilească un astfel de standard astfel încât în ​​timpul activității economice normale să nu întâmpine dificultăți financiare pentru a asigura procesul de producție și vânzare. O altă sarcină este mai complexă: cu ajutorul raționalizării, este necesar să se gestioneze dimensiunea stocurilor. Raționalizarea are scopul de a stimula îmbunătățirea activității economice, căutarea de rezerve suplimentare, formarea unei combinații rezonabile de forme de aprovizionare etc.

Conform principiilor de organizare, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat.

Fondul de rulment nestandardizat include produsele expediate, pe drum, dar neplătite; numerar in cont curent, in numerar. Nivelul acestor grupe de capital de lucru este mai mult influențat de factori externi decât de producția și activitățile economice ale întreprinderii. Cadrul legal, ca bază a sistemului contractual de furnizare, ar trebui să contribuie la reducerea volumului livrărilor neplătite.

Fondul de lucru normalizat include toate grupele de fond de rulment - acestea sunt stocurile de producție, lucrările în curs, cheltuielile amânate; din sfera de circulatie - produse finite in stoc.

Valoarea capitalului de lucru normalizat trebuie să răspundă întotdeauna nevoilor reale de producție. Întreprinderea determină necesarul minim, dar suficient pentru fiecare dintre aceste grupuri de capital de lucru și controlează nivelul acestora în fiecare etapă de mișcare, deoarece stocurile mari de active materiale necesită deturnarea fondurilor din alte scopuri, sunt necesare depozite, securitate și contabilitate. Dacă standardul este subestimat, întreprinderea nu va putea asigura producția cu rezervele necesare, nu va putea plăti furnizorii, muncitorii, angajații etc. în timp util. Dacă standardul este supraevaluat, apar stocuri semnificative în exces, fondurile sunt înghețate, ceea ce duce la pierderi. Un standard supraestimat contribuie la o reducere a nivelului de profitabilitate, o creștere a sumei plății pentru o creștere a valorii proprietății întreprinderii.

Raționalizarea capitalului de lucru - procesul de stabilire a normelor și standardelor pentru un grup normalizat de capital de lucru.

În procesul de normalizare a fondului de rulment se determină norma și standardul fondului de rulment.

Norma de fond de rulment este o valoare relativă corespunzătoare stocului minim, justificat economic de obiecte de inventar, stabilit în zile.

Rata capitalului de lucru este suma minimă necesară de fonduri pentru a asigura activitatea economică a întreprinderii.

În practica normalizării capitalului de lucru, se folosesc mai multe metode:

cont direct;

· analitic;

laborator experimental;

raportare și statistică;

coeficient.

Metoda analitică de estimare a standardului fondului de rulment se stabilește prin valoarea reală a fondului de rulment pe o anumită perioadă, ținând cont de ajustarea pentru excedente și stocuri inutile, precum și pentru modificările condițiilor de producție și aprovizionare. Această metodă prevede împărțirea capitalului de lucru în două grupe:

dependent de modificările volumului producției;

independent de volumul producţiei.

Metoda experimentală de laborator se bazează pe măsurarea consumului acestora și a volumelor de produse (lucrări) produse în condiții de laborator și de producție pilot. Ratele de consum sunt stabilite prin selectarea celor mai fiabile rezultate și calcularea valorii medii folosind metodele statisticii matematice. Domeniul cel mai adecvat al acestor norme: producție auxiliară, procese chimice, tehnologice, industrii extractive și construcții.

Raportare și statistică - pe baza analizei datelor de raportare statistică (contabilă sau operațională) privind consumul real de materiale pe unitatea de producție (muncă) pentru perioada trecută (de bază). Se recomandă pentru elaborarea atât a normelor individuale, cât și de grup de consum de materiale și materii prime și resurse de combustibil și energie.

Prin metoda coeficienților, standardul capitalului de lucru pentru perioada planificată se stabilește folosind standardul perioadei precedente și ținând cont de ajustări pentru modificările volumului producției și pentru accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru. Utilizarea coeficienților diferențiați pentru elementele individuale ale fondului de rulment este permisă dacă standardul este actualizat periodic prin calcul direct.

Principala metodă de normalizare a capitalului de lucru este metoda contului direct. La utilizarea metodei de calcul direct, standardul se calculează pe baza programului de producție, estimărilor costurilor de producție, standardelor de organizare a procesului de producție, planului logistic, portofoliului de contracte și comenzi, planului de îmbunătățire a eficienței producției.

Metoda de calcul directă vă permite să calculați cu cea mai mare precizie necesarul de capital de lucru și este utilizată în planificarea financiară curentă atunci când determinați standardul pentru principalele elemente ale capitalului de lucru.

Alte metode de raționalizare sunt folosite în industrie ca auxiliare. Standardele generale ale capitalului de rulment propriu sunt determinate în cuantumul necesarului minim al acestora pentru formarea stocurilor necesare implementării planurilor de producție și vânzărilor de produse, precum și pentru realizarea la timp a tuturor tipurilor de calcule.

1.3 Procesul de raționalizare a capitalului de lucru

Procesul de normalizare a capitalului de lucru include:

1) stabilirea unei marimi economice a comenzii pentru fiecare tip de resursa materiala consumata;

2) calculul consumului de o zi (necesarul zilnic) al fiecărui tip de resursă materială;

3) calculul cursului stocului;

4) calculul normei de fond de rulment pe elemente și fond de rulment în general.

Cantitatea de Comandă Economică asigură un cost minim anual de plasare și onorare a unei comenzi și deținerea stocului. Costurile plasării și îndeplinirii unei comenzi includ costurile pentru găsirea unui furnizor, încheierea unui contract, monitorizarea onorării comenzii, costul procesării și livrării acesteia (dacă este plătit peste prețul de achiziție). Costurile de deținere a stocurilor includ toate costurile operațiunilor depozitului (forța de muncă, echipamentul depozitului, întreținerea depozitului, electricitatea etc.) și taxele de închiriere a depozitului (dacă sunt închiriate).

În teoria gestiunii stocurilor, se dă un calcul matematic al mărimii economice a comenzii (stocul maxim) al unei resurse materiale. Formula corespunzătoare este următoarea:

unde G este cantitatea de comandă economică; C este costul mediu al plasării unui lot de aprovizionare; S este volumul anual al necesarului de producție pentru o anumită materie primă sau material; I - costul depozitarii unei unitati de marfa in perioada analizata.

Rata stocului (NC) este cantitatea minimă necesară de stoc a unei resurse materiale într-un depozit, asigurând continuitatea producției. Pentru activele materiale care fac parte din stocuri, lucrări în curs, cheltuieli amânate, se stabilește în zile. Dacă rata stocului la întreprindere este definită la șapte zile, atunci aceasta înseamnă că întreprinderea trebuie să aibă o aprovizionare cu materiale pentru 7 zile.

Algoritmul pentru calcularea ratei stocului de materiale este reprezentat de formula:

Rata stocului este alcătuită din stocurile curente (, asigurare (, transport ( și stocuri pregătitoare).

Stocul curent asigură funcționarea neîntreruptă a întreprinderii între următoarea aprovizionare a resursei, se modifică de la maximul din ziua livrării la cel minim înainte de următoarea livrare. Stocul curent este stabilit pe baza calculului:

unde este ciclul mediu de aprovizionare (intervalul dintre livrări).

Cu aprovizionare uniformă de materiale conform programului și consum uniform pe tot parcursul anului, ciclul mediu de aprovizionare este egal cu:

unde 360 ​​este numărul de zile dintr-un an; N este numărul de livrări pe an;

unde Q este necesarul anual al întreprinderii pentru o resursă materială; G este cantitatea de comandă economică.

Intervalele medii calculate între livrări sunt luate pentru a calcula normele de capital de lucru pentru formarea stocului curent. Cursul actual al stocurilor fluctuează de la nivelul maxim la zero. Schematic mișcarea stocurilor este prezentată în fig. 1.2.

Orez. 1.2 Schema de circulație a stocurilor

Nivelul maxim al stocului curent corespunde mărimii maxime a programului, iar minimul poate fi luat condiționat egal cu zero. În momentul în care stocul ajunge la zero, următorul lot de materiale ar trebui să intre în producție.

Stocul de siguranță este creat în cazurile de încălcare a termenelor de livrare planificate. Se calculeaza pe baza abaterilor medii ale timpilor efectivi de livrare fata de cele planificate sau se ia la nivelul de 50% din cursul stocului curent la intervale scurte. Se creează un stoc de siguranță în cazul unor abateri neprevăzute în aprovizionare:

Stocul de transport este creat pentru timpul în care bunurile materiale sunt în tranzit de la plata facturii până la sosirea lor. Valoarea acestuia este determinată de diferența dintre numărul de zile în care mărfurile parcurg de la furnizor la consumator și numărul de zile de flux de lucru, ținând cont de plata facturii.

Stocul pregătitor se determină pe baza calendarului asociat cu determinarea timpului de descărcare, depozitare și pregătire pentru producție. Acesta prevede timpul de recepție, descărcare, sortare, depozitare a bunurilor materiale, execuție documente de depozit și pregătire pentru producție.

Rata fondului de rulment este necesarul minim de fond de rulment pentru funcționarea normală a unei întreprinderi, care asigură crearea stocurilor necesare de resurse materiale în termeni monetari. Suma normelor de fond de rulment pentru toate tipurile de resurse materiale dă norma generală a fondului de rulment. Se compune din suma standardelor private:

unde - standardul capitalului de lucru în stocuri; - standardul capitalului de lucru în curs de desfășurare; - standardul capitalului de lucru în cheltuielile perioadelor viitoare; - standardul capitalului de lucru în produsele finite.

1) Raționalizarea capitalului de lucru în stocuri începe cu determinarea consumului mediu zilnic de materii prime, materii prime și semifabricate achiziționate în anul planificat. Consumul mediu zilnic se calculează pe grupe, iar în fiecare grupă se disting tipurile lor cele mai importante, care alcătuiesc aproximativ 80% din valoarea totală a activelor materiale ale acestei grupe. Tipurile neînregistrate de materii prime, materiale de bază și produse achiziționate și semifabricate sunt clasificate ca cheltuieli pentru alte nevoi.

Standardul capitalului de lucru în stocuri se calculează după formula:

,

unde este consumul mediu zilnic pentru fiecare tip de material.

Consumul mediu zilnic de resurse materiale este coeficientul de împărțire a sumei tuturor cheltuielilor anuale planificate cu materii prime la numărul de zile lucrătoare dintr-un an:

unde P este cantitatea de material consumată în perioada de raportare; T - durata perioadei de raportare.

2) Lucrările în curs de desfășurare includ produse care se află în diferite stadii de prelucrare - de la lansarea materiilor prime, materialelor și componentelor în producție până la acceptarea de către departamentul de control tehnic a produselor finite. Lucrările în curs sunt determinate de suma de numerar avansată investită în costul materiilor prime, al materialelor de bază și auxiliare, al combustibilului, al energiei electrice, al amortizarii și al altor cheltuieli. Toate aceste costuri pentru fiecare produs cresc pe măsură ce vă deplasați de-a lungul lanțului de proces.

Standardul de capital de lucru în curs de desfășurare se calculează prin formula:

unde - volumul mediu zilnic de produse la costul de producție; - durata ciclului de producție pentru fabricarea produselor; - coeficientul de crestere a costurilor, reflectand gradul de pregatire al produselor.

Volumul mediu zilnic al producției la costul de producție este calculat prin formula:

unde Q este rezultatul pentru perioada de raportare specificată; - costul unitar de producție; T - perioada de timp de raportare.

Durata ciclului de producție pentru fabricarea unei unități de producție se calculează prin formula:

Se presupune că factorul de creștere a costurilor este:

,

unde a - costurile suportate la un moment dat la începutul procesului de producție; b - costuri ulterioare până la terminarea producției de produse finite (costuri neincluse în compoziție).

3) Cheltuielile amânate includ cheltuielile efectuate într-un anumit an, dar rambursate, adică incluse în costul de producție în anii următori. Sunt inegale.

Standardul capitalului de lucru în cheltuielile amânate se calculează după formula:

,

unde P este valoarea reportată a cheltuielilor amânate la începutul anului de planificare; P - cheltuieli amânate în anul planificat; C - cheltuieli amânate care urmează să fie anulate din costul de producție al anului planificat.

4) Următorul element al coeficientului de fond de rulment este cota de fond de rulment pentru produsele finite, care include produsele pentru care ciclul de producție s-a încheiat, acestea sunt acceptate de compartimentul de control tehnic și predate depozitului de produse finite. Rata capitalului de lucru pentru produsele finite este determinată de momentul în care produsele sunt acceptate în depozit până când clientul le plătește și depinde de o serie de factori:

ordinea de expediere și timpul necesar pentru recepția produselor finite din magazine;

timpul necesar pentru completarea si selectarea produselor pana la dimensiunea lotului expediat si in sortimentul conform comenzilor, comenzilor, contractelor;

timpul necesar pentru ambalarea, etichetarea produselor;

· timpul necesar pentru livrarea produselor ambalate din depozitul întreprinderii la gară, debarcader etc.;

timpul de încărcare a produselor în vehicule;

timpul de depozitare a produselor în depozit.

Rata capitalului de lucru pentru finanțarea produselor finite în stoc este determinată de formula:

,

unde NZ - norma stocului de capital de lucru în produse finite; q - volumul zilnic al produselor finite expediate în termeni fizici; - costul unitar al produselor expediate.

Calcule ale normelor de capital de lucru - muncă consumatoare de timp. Cu o gamă neschimbată de produse și stabilitatea prețurilor pentru materii prime, materiale, componente, întreprinderile adaptează standardul din anul precedent pentru o modificare a volumului producției.

Un standard solid din punct de vedere economic al capitalului de lucru vă permite să organizați capitalul de lucru în așa fel încât în ​​procesul de utilizare a acestora, fiecare rublă investită în cifra de afaceri să asigure un randament maxim. Acest standard face posibilă analiza stării și nivelului de utilizare a fondului de rulment, de a oferi un sistem de monitorizare a acestora și a activității economice normale a unei întreprinderi industriale, supusă surselor constante de acoperire a fondului de rulment.

2. Analiza normalizării fondului de rulment al SA „Uzina de produse din beton armat”

2.1 Scurtă descriere a întreprinderii

Societatea cu răspundere limitată „Uzina de produse din beton armat” a fost înființată la 11 ianuarie 1993.

Adresă juridică: Federația Rusă, Republica Udmurt. Izhevsk, st. Novosmirnovskaya, 22

Astăzi este o întreprindere diversificată, cu o infrastructură proprie stabilită, având propriul parc de vehicule, echipamente de încărcare, acces căi ferate și care realizează întreg complexul de fabricare și livrare a produselor către clienții săi.

ZhBI Plant LLC produce produse cu o gamă de produse de peste 200 de articole. Directii:

· produse pentru constructii civile si industriale;

· producţie pentru amenajarea zăcămintelor de petrol şi gaze.

Producția de agenți de greutate pentru beton pentru conductele de petrol și gaze este una dintre activitățile principale ale fabricii.

Fabrica produce până la 50 de tipuri de greutăți de beton pentru conductele principale - acestea sunt: ​​greutăți inelare prefabricate de tip UTK, tip feminin, mărci UBO, precum și greutăți ale mărcilor UBKM, UBK și UBP utilizate la echilibrarea conductelor la traversarea râurilor. și bariere de apă, precum și pe zonele mlăștinoase. Toate greutățile respectă standardele de calitate.

Este singurul producător rus de beton armat pentru construcția conductelor principale de petrol și gaze cu un diametru de 325 până la 1420 mm.

Datorită acestui fapt, fabrica a participat la livrările la toate construcțiile majore de conducte de petrol și gaze din Rusia, de la Sankt Petersburg la Sahalin, inclusiv regiunile din nordul îndepărtat și sudul țării.

Principalii clienți ai acestor produse ai uzinei sunt cele mai mari companii de petrol și gaze din Rusia, cum ar fi Gazprom, Lukoil, Tatneft, Transneft, Surgutneftegaz și Podvodtruboprovodstroy.

Succesul companiei, atins în ultimii 12 ani, se datorează unei abordări stricte a calității produselor fabricate, precum și conducerii competente a fabricii, care știe clar că succesul necesită calitate și cunoaștere a situației pieței. . Fabrica operează cu succes propriul laborator pentru controlul calității produselor, extinzând constant gama și piața produselor fabricate. Volumul producției de produse din beton armat este în creștere, la fel ca și geografia aprovizionării acestora.

Uzina își crește constant capacitatea de producție, introducând în același timp noi tehnologii, stăpânind noi produse pentru construcții civile și industriale, precum și complexul energetic, ceea ce indică stabilitatea uzinei pe piața construcțiilor de locuințe.

ZhBI Plant LLC constă din două unități de producție autonome, fiecare dintre ele având propria sa unitate de mortar-beton, un depozit pentru produse finite, ateliere pentru producția de beton prefabricat, panouri de perete și așa mai departe, pentru fabricarea de cuști de armare, zidărie. plase, șantiere de reparații matrițe metalice. Fabrica are propriile drumuri de acces feroviar, care fac posibilă expedierea a până la 650 de tone de produse și primirea a până la 350 de tone de ciment pe zi.

Compania dispune de vehicule proprii pentru a asigura producerea materialelor inerte și transportul produselor. Livrarea produselor poate fi efectuată simultan din cinci puncte.

Grupul experimental care funcționează la fabrică este angajat în introducerea de noi mașini și echipamente, ceea ce permite creșterea cantității și îmbunătățirea calității produselor.

Fabrica funcționează:

departamentul de producție și tehnic, care se ocupă de planificarea lansării produselor, furnizând producției desene de lucru pentru fabricarea și expedierea produselor, controlând consumul standard de materiale în timpul producției;

Departamentul tehnologului șef, introducerea de noi tehnologii în procesul de fabricație.

Analiza rezultatelor financiare ale activităților economice ale SRL „Uzina de produse din beton armat” pentru anii 2007-2009. prezentate în tabelul 2.1.

Tabelul 2.1. Analiza rezultatelor financiare ale ZhBI Plant LLC

Profitul din vânzări a crescut în 2009 față de 2007 cu 2.764 mii de ruble, creșterea s-a datorat creșterii costului de producție cu 4.309 mii de ruble. și o creștere de 5797 mii de ruble. încasările din vânzări.

În aceeași perioadă, cheltuielile comerciale au crescut cu 8 mii de ruble.

Comparativ cu 2008 profitul din vânzări a crescut cu 1284 mii de ruble. În 2008 în raport cu anul 2007 a existat o creștere a profitului în valoare de 1480 mii de ruble.

2.2 Analiza fondului de rulment SRL „Uzina de produse din beton armat”

Structura capitalului de lucru al SRL Zavod ZHBI pentru 2007-2009 prezentate în Anexa 1.

Din structura prezentată se poate concluziona că există o tendință de creștere a volumului capitalului de lucru. În 2008 capitalul de lucru al SA „Uzina de produse din beton armat” în comparație cu anul 2007. a crescut cu 2774 mii de ruble. Și în 2009 volumul capitalului de lucru a crescut cu 4391 mii de ruble. comparativ cu 2008

În structura generală a capitalului de lucru, cea mai mare pondere este ocupată de stocuri. În perioada 2007-2009. se constată o scădere a ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.

Creșterea creanțelor afectează negativ situația financiară a întreprinderii. Crește riscul de creștere a procentului de nereturnare, SRL „Uzina de produse din beton armat” trebuie să ia măsuri pentru reducerea creanțelor.

Una dintre principalele condiții pentru bunăstarea financiară a întreprinderii este afluxul de fonduri pentru a-și acoperi obligațiile. Absența rezervei minime necesare de numerar indică dificultățile sale financiare grave. Suma excesivă de fonduri indică faptul că compania suferă de fapt pierderi asociate, în primul rând, cu inflația și furnizarea de bani și, în al doilea rând, cu oportunitatea pierdută de a plasa și de a primi venituri suplimentare.

De asemenea, fondul de rulment diferă prin gradul de lichiditate.

Lichiditatea activelor este reciproca timpului necesar pentru a le transforma în bani, adică cu cât este mai puțin timp pentru a transforma activele în bani, cu atât acestea sunt mai lichide. Aloca:

· Cele mai lichide active (numerar, investiții financiare pe termen scurt);

Active realizabile rapid (conturi de creanță, mărfuri expediate, alte active circulante);

· Active vândute lent (rezerve).

În tabel. 3.3. prezintă o analiză a compoziției și structurii fondului de rulment SRL „Uzina de produse din beton armat” din punct de vedere al lichidității pentru perioada 2007-2009.

Din analiza compoziției și structurii fondului de rulment al companiei se poate observa că în anul 2008. comparativ cu 2007 valoarea celor mai lichide active a crescut cu 625 mii de ruble, iar în 2009 comparativ cu 2008 a crescut cu 2418 mii de ruble.

Având în vedere activele cu mișcare rapidă, se poate observa că creanțele în 2009. a scăzut comparativ cu anul precedent, iar alte active circulante în 2009. a crescut cu 289 mii de ruble. comparativ cu 2008

Raportul de lichiditate al fondului de rulment caracterizează starea fondului de rulment, este egal cu raportul dintre valoarea investițiilor financiare pe termen scurt și numerarul și rezultatul secțiunii a doua a bilanțului „Active circulante”.

Acest raport arată modul în care numerarul din compoziția capitalului de lucru tinde să scadă sau să crească. Acest coeficient ar trebui să tinde să crească, orice scădere a acestuia duce la solvabilitatea actuală și falimentul întreprinderii.

La LLC Fabrica de produse din beton armat începând cu 1 ianuarie 2009. indicele de lichiditate al capitalului de lucru era de 0,17, iar la finele anului 0,37. Întrucât există o creștere a coeficientului, compania restabilește solvabilitatea.

Coeficientul de asigurare a rezervelor și costurilor cu surse proprii de formare se consideră raportul dintre diferența dintre rezultatele celei de-a treia secțiuni din bilanț „Capital și rezerve” și prima secțiune „Activ imobilizat” la suma de rezerve.

Valoarea normativă a coeficientului este mai mare sau egală cu perioada de la 0,6 la 0,8. Caracterizează capacitatea întreprinderii de a-și finanța propria activitate economică. La valori ridicate ale coeficientului se dezvăluie o tendință pozitivă a activității financiare și economice, adică rezervele și costurile sunt acoperite integral din fonduri proprii. La începutul anului de raportare, este egal cu 0,95, iar la sfârșitul lui 0,87, adică societatea își finanțează în mod independent activitățile economice.

Coeficientul de autonomie a surselor de formare a rezervelor și costurilor se calculează ca raportul dintre diferența dintre secțiunea a treia „Capital și rezerve” și prima secțiune „Active imobilizate” și diferența dintre secțiunea a treia și prima secțiune. plus rezultatul secțiunii a patra „Datorii pe termen lung” și rândul 610 „Împrumuturi și credite”. Acesta reflectă ponderea capitalului de lucru în valoarea totală a principalelor surse de stocuri și costuri. Dacă coeficientul de autonomie al surselor de formare a rezervelor și costurilor este mai mare de 0,5, atunci întreprinderea are stabilitate financiară. La SRL „Uzina de produse din beton armat” la începutul anului 2009. coeficientul de autonomie al surselor de formare a rezervelor si costurilor este de 1,0, iar la sfarsitul anului era de 0,99. Acest lucru arată că principala sursă de stocuri și costuri sunt capitalul de lucru propriu, compania este stabilă financiar.

Analiza compoziției și structurii fondului de rulment pe riscul investițiilor este prezentată în Tabelul 2.3.

Din analiza capitalului de lucru cu risc investițional minim, se poate observa că fondurile în 2008. a crescut cu 625 mii de ruble. comparativ cu 2007 Și în 2009 creșterea s-a ridicat la 2418 mii de ruble. Acest lucru se datorează faptului că o sumă mare de bani se află în contul curent al întreprinderii. Luând în considerare capitalul de lucru cu risc redus de investiție în 2008. În comparație cu 2007, puteți vedea:

· creșterea conturilor de încasat cu 276 mii de ruble. din cauza plății în avans pentru gaz și a decalajului dintre plata și primirea fondurilor în contul curent;

· creșterea stocurilor cu 940 de mii de ruble. din cauza unei schimbări bruște a prețurilor la materiile prime;

· reducerea soldurilor produselor finite cu 57 mii de ruble. datorită marketingului mai eficient.

În anul 2009 analiza fondului de rulment cu risc investițional scăzut, comparativ cu anul 2008, a arătat:

· reducerea conturilor de încasat cu 57 mii de ruble. datorita platii in avans pentru gaze doar cu 1 luna in avans;

· creșterea stocurilor cu 679 mii de ruble. ca urmare a schimbării accentuate continue a prețurilor mărfurilor de pe piață;

· o creștere a soldului produselor finite cu 181 mii de ruble. din cauza muncii dezechilibrate de producţie şi vânzări.

Pentru capitalul de lucru cu risc investițional ridicat și mediu în 2008. a existat o scădere cu 75 de mii de ruble. și 19 mii de ruble. respectiv. Și în 2009 dimpotrivă, există o creștere a acestor indicatori cu 39 de mii de ruble. și 289 de mii de ruble. respectiv.

Accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru (active) reduce nevoia acestora, permite întreprinderilor să elibereze o parte din capitalul de lucru, fie pentru nevoile de neproducție sau de producție pe termen lung ale întreprinderii, fie pentru producție suplimentară.

Ca urmare a accelerării cifrei de afaceri, elementele materiale ale capitalului de lucru sunt eliberate, sunt necesare mai puține stocuri de materii prime, materiale, combustibil, lucrări în curs și, în consecință, resursele bănești investite anterior în aceste stocuri și restanțe sunt de asemenea. eliberată.

Rata de rotație a fondurilor este un indicator complex al nivelului organizatoric și tehnic al producției și activităților economice. Cresterea numarului de rotatii se realizeaza prin reducerea timpului de productie si a timpului de circulatie. Timpul de producție este determinat de procesul tehnologic și de natura tehnologiei utilizate. Pentru a-l reduce, este necesar să-i îmbunătățești tehnologia, să mecanizezi și să automatizezi forța de muncă.

Cifra de afaceri totală a întregului fond de rulment constă în cifra de afaceri privată a elementelor individuale ale capitalului de rulment. Viteza atât a cifrei de afaceri generale, cât și a cifrei de afaceri private a elementelor individuale ale capitalului de lucru este caracterizată de indicatori:

1. Raportul cifrei de afaceri, sau rata cifrei de afaceri, se calculează ca raport dintre costul mărfurilor vândute și soldul mediu al întregului capital de lucru:

Raportul cifrei de afaceri arată numărul de rulaje complete (de ori) realizate de capitalul de lucru pentru perioada de timp analizată. Odată cu creșterea ratei, cifra de afaceri a capitalului de lucru se accelerează.

2. Durata unei cifre de afaceri este durata unui circuit complet, realizat de la prima faza (achizitia materialelor) pana la ultima - comercializarea produselor finite. Măsurată în zile, calculată ca raportul dintre soldul mediu al activelor materiale pentru perioada ( și venitul de o zi (

Reducerea timpului de rulare duce la eliberarea fondurilor din circulație, iar creșterea acestuia duce la o nevoie suplimentară de fond de rulment.

Tabelul 3.5 prezintă o analiză a stării rulajului stocurilor la Zavod ZHBI SRL.

Tabelul 3.5

Din tabelul 3.5 vedem că costurile materialelor au crescut cu 7048 mii de ruble. și 11985 mii de ruble. în 2008 și 2009 respectiv faţă de anul precedent. Acest lucru a fost influențat de creșterea prețurilor la materiale și de o creștere a producției.

La rândul său, creșterea costurilor materialelor a afectat creșterea costului mărfurilor vândute. În 2008 costul mărfurilor vândute a crescut cu 4309 mii de ruble. comparativ cu 2007 și 2009 în raport cu anul 2008 pentru 16246 mii de ruble.

Soldul mediu al stocurilor a crescut în 2008. comparativ cu 2007 cu 484,5 mii de ruble, iar în 2009. cu 853,5 mii de ruble. comparativ cu 2008 Aceasta indică necesitatea creșterii stocului de siguranță pentru a asigura aprovizionarea neîntreruptă a producției cu materii prime și materiale necesare atunci când programul de producție și vânzare se modifică.

Solduri medii ale stocurilor de produse finite în 2008 comparativ cu 2007 a crescut cu 7512 mii de ruble. din cauza dezechilibrului activităţilor de producţie şi marketing, iar în 2009. a scăzut cu 7232,5 mii de ruble. ca urmare a cererii crescute și a activităților de vânzări de succes.

Perioada de valabilitate a stocurilor de produse finite în 2008. comparativ cu 2007 a crescut cu 55,4 zile, iar în 2009. comparativ cu 2008 a scăzut cu 55,65 zile, ceea ce indică gestionarea efectivă a vânzării produselor finite; comparativ cu 2008 cu 0,94 zile, iar în 2008. s-a înregistrat o ușoară creștere (1,24 zile) față de anul 2005, ceea ce înseamnă că procesul neîntrerupt de producție și vânzare a produselor se desfășoară la Uzina de Produse din Beton Armat SRL.

S-a înregistrat o scădere a cifrei de afaceri a stocurilor în 2008. comparativ cu 2007 de 1,07 ori, iar în 2009. o creștere de 0,82 ori față de 2008.

În 2009, activitățile SRL „Uzina de produse din beton armat” s-au dovedit a fi profitabile. Compania este solvabila si stabila financiar. Producția a crescut cu aproape 12%, iar produsele vândute au crescut cu 38%.

Analiza fondului de lucru a arătat că există o tendință de creștere a volumului de capital de lucru. În 2008 capitalul de lucru al SRL „Uzina de produse din beton armat” în comparație cu 2007. a crescut cu 2774 mii de ruble. Și în 2009 volumul capitalului de lucru a crescut cu 4391 mii de ruble. comparativ cu 2008

În structura generală a capitalului de lucru, cea mai mare pondere este ocupată de stocuri. În perioada 2007-2009. se constată o scădere a ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.

Din analiza compoziției și structurii fondului de rulment al companiei se poate observa că se constată o creștere a celor mai lichide active, în anul 2008. creșterea lor a fost de 625 de mii de ruble, iar în 2009. 2418 mii de ruble

Modificarea vitezei capitalului de lucru a fost realizată ca urmare a interacțiunii a doi factori: o creștere a veniturilor și o creștere a soldului mediu al capitalului de lucru.

Concluzie

Raționalizarea capitalului de lucru joacă un rol important în activitățile întreprinderii, deoarece capitalul de lucru este o parte importantă a proprietății întreprinderii. Sunt necesare pentru a asigura un proces de producție neîntrerupt și posibilitatea existenței sale în continuare. Raționalizarea fondului de rulment este necesară pentru a asigura funcționarea eficientă și stabilitatea fondului de rulment, care mărturisesc un proces stabil, bine stabilit de producție și comercializare a produselor.

Prezența unei cantități suficiente de capital de lucru la întreprindere este o condiție prealabilă necesară pentru funcționarea normală a întreprinderii într-o economie de piață.

După ce a analizat în cadrul acestei lucrări de curs activitățile de producție și economice ale întreprinderii OJSC „Uzina de produse din beton armat”, autorul a concluzionat despre starea actuală a întreprinderii și politica acesteia privind reglementarea fondului de rulment.

Pentru creșterea eficienței utilizării și raționalizării capitalului de lucru SRL „Uzina de produse din beton armat” se propune:

1. consolidarea controlului intern asupra siguranței și utilizării raționale a materialelor, combustibilului, energiei electrice în fabricarea produselor întreprinderii;

2. să îmbunătățească metodele de analiză a eficacității fondului de rulment, în acest scop, să efectueze controlul operațional asupra conformității soldurilor stocurilor din depozite cu standardele minime ale acestora, să monitorizeze constant starea conturilor de încasat, prevenind o creștere a termenii săi împotriva contractelor;

3. să mecanizeze operațiunile contabile în domeniile contabilității mai intensive în muncă: numerar, operațiuni de decontare, contabilizarea materialelor produselor finite în magazinele și depozitele întreprinderii;

4. să investească în producția de noi produse care sunt solicitate pe piețele locale și pe alte piețe;

5. să formeze o politică de utilizare a capitalului de lucru în general și să elaboreze măsuri de optimizare a acestora.

Astfel, alegerea unei strategii de dezvoltare a întreprinderii și îmbunătățirea indicatorilor acesteia de performanță depinde de situația de pe piață, de principiile culturii corporative adoptate la întreprindere și, mai ales, de specificul activităților întreprinderii. În diferite sectoare ale pieței și în funcție de faptul că firma se află în dezvoltare, se află într-o fază de relativă stabilitate sau într-o stare pre-criză, ar trebui aplicate diferite metode de normalizare a capitalului de lucru.

Lista literaturii folosite

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza activității financiare și economice a întreprinderii: Ghid educațional și practic. – M.: Afaceri și servicii, 2000.

2. Bagiev G.L., Asaul A.N. Organizarea activitatii antreprenoriale. Tutorial. - Sankt Petersburg: SPbGUEF, 2001. 231s.

3. Bakanov M.I. Sheremet A.D. Teoria analizei economice. - M.: Finanțe și statistică, 2003. - 651 p.

4. Zaitsev N.L. Economie și organizații: un manual pentru licee. Ed. a II-a, revizuită și mărită. M.: Editura „Examen”, 2005. 624 p.

5. Drury K. Contabilitatea de gestiune și producție. – M.: UNITI, 2003. p.354.

6. Kovalev V.V. Analiza financiară: Metode și proceduri. - M.: Finanţe şi statistică, 2001. p.298.

7. Krum E.V. Economia întreprinderii: Manual.-metoda. manual de perfecţionare şi recalificare a cadrelor didactice şi specialiştilor din sistemul de învăţământ. Minsk: RIVSH, 2005. 152 p.

8. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Analiza economică a activității economice. - Rostov-pe-Don: Phoenix, 2005. 560 p.

9. Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii, - M .: Cunostinte noi. - 2003. - 560 p.

10. Sheremet A.D. Analiza economică cuprinzătoare a întreprinderii (întrebări de metodologie), - M .: Infra-M. - 2002. - 473 p.

11. Economia întreprinderii (firmă): Manual / Ed. prof. O.I. Volkova și conf. univ. O.V. Devyatkin. Ed. a III-a, revizuită și mărită. M.: INFRA-M, 2002. 601 p. (serie „Învățământ superior”).

12. Economia întreprinderii: manual / Ed. A.E. Karlika, M.L. Schuchhalter. M.: INFRA-M, 2004. 432 p. (Educatie inalta).

13. Economia, organizarea și planificarea producției industriale: Manual. indemnizație pentru studenții de liceu special. manual instituții / T.V. Karpey, L.S. Lazucenkova, V.S. Korzhov, L.A. Selkin; Sub total ed. TELEVIZOR. Karpey. Ed. A treia remediere si completat. Mn.: Design PRO. 2003. 272 ​​​​p.

14. Abalkin N. Schimbarea calitativă în structura pieței financiare și fuga capitalului din Rusia // Questions of Economics. - 2000. - Nr. 2. – P.11.

15. Agaptsov S.A. Industria rusă va reînvia dacă va fi ajutată. // Afaceri regiunea Volga. - 1998. - Nr. 43 - P.3.

16. Radionov R.A. Noi abordări ale reglementării fondului de rulment la întreprindere // Management financiar. 2005. Nr. 3. S.21-33.

Necesarul de fond de rulment este determinat de întreprindere la întocmirea unui plan financiar.

Valoarea standardului nu este constantă. Valoarea capitalului de lucru depinde de volumul producției, condițiile de aprovizionare și comercializare, gama de produse, formele de plată utilizate.

Raționalizarea capitalului de lucru efectuate în termeni monetari. Baza pentru determinarea necesității acestora este estimarea costurilor pentru producția de produse (lucrări, servicii) pentru perioada planificată. În același timp, pentru întreprinderile cu o natură a producției nesezoniere, este recomandabil să se ia ca bază de calcul datele din trimestrul al patrulea, în care volumul producției, de regulă, este cel mai mare în perioada anuală. program. Pentru întreprinderile cu caracter sezonier al producției - datele trimestrului cu cel mai mic volum de producție, deoarece nevoia sezonieră de capital de lucru suplimentar este asigurată de împrumuturile bancare pe termen scurt.

În procesul de raționalizare se stabilesc standarde private și agregate. Cele private includ normele de capital de lucru în stocurile de producție: materii prime, materiale de bază și auxiliare, semifabricate achiziționate, componente, combustibil, containere, articole de valoare redusă și consumabile (IBE); în curs de execuție și semifabricate de producție proprie; în cheltuieli amânate; produse terminate. Prin adăugarea standardelor private se determină standardul total al capitalului de lucru.

1) La determinarea standardului de capital de lucru pentru materii prime, materiale de bază și semifabricate achiziționate, acestea sunt mai întâi calculate consumul mediu zilnic (p SUT ) , care este egal cu raportul dintre consumul anual (trimestrial) al acestui element în producție și numărul de zile din perioada:

Dezvoltat în continuare norme de rezervă- valori relative corespunzătoare volumului stocului fiecărui element de fond de rulment. De obicei, sunt stabilite standarde în zile de livrare și înseamnă durata perioadei, oferite de acest tip de valori materiale.

Rata stocului de capital de lucru pentru fiecare tip sau grup omogen de materiale (H W ) tine cont de timpul petrecut in stocurile curente, de asigurare, de transport, tehnologice si pregatitoare.

stocul curent(Z TEK ) - principalul tip de stoc necesar pentru a asigura buna functionare a intreprinderii intre doua livrari succesive.

Stoc de siguranta(Z STR ) format în cazul încălcării termenelor de livrare și a altor circumstanțe neprevăzute.

Stocul de transport (Z TR) se formează atunci când cerințele de plată ajung mai devreme decât valorile materiale. Timpul de stoc de transport este egal cu diferența dintre timpul de rulare a mărfurilor și timpul de rulare a documentelor.

Rezerva tehnologica(Z ACESTEA ) este creat în acele cazuri în care bunurile materiale de intrare nu îndeplinesc cerințele procesului tehnologic și suferă o prelucrare corespunzătoare (uscare, curățare, decojire, încălzire, măcinare etc.) înainte de a fi puse în producție. Acest inventar este luat în considerare dacă nu face parte din procesul de producție.

Stoc pregătitor (W SUB ) asociat cu nevoia de acceptare, descărcare, sortare și depozitare a stocurilor.

Rata capitalului de lucru pentru fiecare tip de materii prime și materiale prevede însumarea tuturor acestor tipuri de stocuri:

N OS \u003d Z TEK + Z STR + Z TR + Z TECH + Z SUB.

în care, stocul curent (W TEK ) este definit ca produsul consumului mediu zilnic (R SUT) prin intervalul dintre două livrări (I), care este rata curentă de stoc:

W TEC \u003d P ZIUA I,

Stoc de siguranta (W STR ) este definit ca produsul dintre jumătate din consumul mediu zilnic de material (P SUT) prin decalajul dintre intervalele livrărilor planificate și efective (ȘI FACT - ȘI PL):

Z STR \u003d P ZI · (ȘI FACT - ȘI PL) · 0,5.

Cu o evaluare agregată, stocul de asigurări poate fi preluat în valoare de 50% din stocul curent. În cazul în care o întreprindere industrială este situată departe de rutele de transport sau sunt utilizate materiale nestandardizate, unice, rata stocului de siguranță poate fi mărită la 100%. La furnizarea de materiale prin contracte directe, stocul de siguranță este redus la 30%.

Transport stoc (W TR ) poate fi definit în același mod ca stocul de siguranță.

W TR \u003d P DAY · (ȘI FACT - ȘI PL) · 0,5.

Rezerva tehnologica (W TEHN ) se calculează ca produsul dintre coeficientul de fabricabilitate a materialului (K TECH) și suma stocurilor curente, de asigurare și de transport:

Z TECH \u003d (Z TEK + Z STR + Z TR) K TECH.

Coeficientul de fabricabilitate al materialului este stabilit de comisie, care include reprezentanți ai furnizorilor și consumatorilor.

Stoc pregătitor (W SUB ) determinată pe baza temporalizării.

2) Rata capitalului de rulment pentru materiale auxiliare se calculează în același mod ca standardul pentru materiile prime și materialele de bază. Atunci când se utilizează o gamă largă de materiale auxiliare, trebuie calculat cel puțin 50% din consumul anual. Alte materiale suport sunt determinate pe baza consumului anului trecut și a soldurilor reale.

3) Rata capitalului de lucru pentru piese de schimb este stabilit pe baza consumului real de 1 frecare. costul tuturor echipamentelor prin împărțirea raportului de capital de lucru la valoarea contabilă a echipamentului. Pentru echipamentele unice mari, raportul capitalului de lucru pentru piesele de schimb se calculează utilizând metoda contului direct pentru fiecare piesă, luând în considerare durata de viață și prețul acesteia, conform formulei:

,

unde B este numărul de mecanisme (echipamente) cu același nume, buc.;

n este numărul de piese cu același nume din fiecare mecanism, piese;

D - rata stocului de piese, zile;

K - factor de reducere;

T este durata de viață a piesei;

C - prețul piesei, frecați.

4) Valoarea de inventar în lucru se calculează folosind următoarea formulă:

H NP \u003d Q SUT C ED D PC K NZ, \u003d C SUT D PC K NZ,

unde Q SUT - numărul de produse produse pe zi, (t., l., bucăți etc.);

C ED - costul unei unități de producție, rub.;

С SUT - costuri medii zilnice de producție, rub.;

D PC - durata ciclului de producție în zile calendaristice;

K NZ - coeficientul de creștere a costurilor, care caracterizează nivelul de pregătire al produselor ca parte a lucrărilor în curs.

La determinarea impactului asupra valorii lucrărilor în derulare al factorului de escaladare a costurilor (K NC), toate costurile din procesul de producție sunt împărțite în o singură dată (inițiale), adică. costurile suportate la începutul ciclului de producție (materii prime, materiale de bază etc.), și în creștere (amortizări, salarii, abur, apă, energie etc.). Creșterea costurilor în procesul de producție se realizează uniform și inegal. Cu o creștere uniformă a costurilor, coeficientul se calculează după cum urmează:

,

unde C PERV - costuri inițiale;

C NAR - alte costuri;

C FULL - suma tuturor costurilor (C PERV + C NAR);

5) Rata capitalului de lucru pentru cheltuielile amânate este determinată de formula:

N RBP \u003d O NG + R B.PL - R S.PL,

unde O NG - soldul cheltuielilor la începutul anului planificat;

R B.PL - cheltuieli amânate efectuate în anul planificat;

R S.PL - o parte din costuri, care în anul planificat este anulată din cost.

6) Standard de produs finit se calculează ca produsul costului planificat al producției medii zilnice de produse comercializabile (C SUT) până la momentul de la începutul recepției sale la depozit până la plecarea din stație, luând în considerare timpul de colectare, ambalare, depozitare , incarcarea, executarea actelor de transport si decontare etc.
):

H GP \u003d C SUT 
,

Unde
- rata stocului in zile pentru produsele finite.

7)Standardul total al capitalului de lucru la întreprindere(N OS), egal cu suma standardelor pentru toate elementele, determină necesarul total al unei entități economice de fond de rulment:

,

N OS i - standard privat.

Dar compoziția capitalului de lucru (capital) necesară pentru ca întreprinderea să implementeze condiții normale de afaceri include, alături de capitalul de lucru standardizat, și cele nestandardizate.

Principalele elemente ale fondului de rulment nestandardizat sunt: ​​mărfurile expediate; fonduri în creanțe și alte decontări care decurg din specificul decontărilor, formelor și vitezei de circulație a mărfurilor; bani lichizi; investiții financiare pe termen scurt în valori mobiliare. Fondul de rulment nestandardizat nu poate fi luat în considerare în avans și calculat ca fondul de rulment normalizat. Întreprinderile au însă posibilitatea de a-și influența valoarea, de a gestiona aceste fonduri folosind metode de management financiar (calcule, împrumuturi).

Suma fondului de rulment standardizat și nestandardizat determină necesarul total al întreprinderii de fond de rulment.