Специальное отраслевое решение, разработанное на базе программы 1С Бухгалтерия, позволяет:

• вести учет электронной базы клиентов,
• организовать предварительную запись клиентов на процедуры,
• формировать Журнал учета осмотров и хранить информацию о посещении каждого клиента,
• хранить результаты всех исследований, рентгеновские снимки и лабораторные анализы,
• формировать Журнал учета медицинских книжек и Индивидуальные карты по любому из пациентов,
• формировать любые бланки и ведомости,
• автоматически списывать материалы при проведении процедур,
• автоматически создавать необходимую отчетность клиники.

Данные программы могут быть использованы для составления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Бухучет в стоматологии: особенности учета при осн и усн — примеры

Для того, чтобы можно было составить финансовую и налоговую отчетность стоматологической клиники, необходимо, чтобы были заполнены первичные учетные документы:

• электронные медицинские карточки пациентов,
• журнал учета осмотров,
• технологическая карта расхода материалов,
• журнал учета материалов, применяемых для работы,
• инвентарные книги,
• журнал учета медицинских книжек сотрудников,
• сводный отчет клиники по стоматологическим услугам,
• производственный и другие отчеты.

Осуществить такую непростую задачу можно только при помощи специального программного обеспечения.

Ведение бухгалтерского учёта в стоматологической клинике

ПБУ 5/01.Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации (п. 90 Методических указаний).Отпуск материалов, как правило, осуществляется на основе предварительно установленных норм расхода, разработанных соответствующими службами организации (п. 99 Методических указаний).По мере отпуска материалов со складов (кладовых) подразделения на участки, в бригады, на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство (п.

Особенности налогообложения при оказании стоматологических услуг

Очень важно учитывать поступление всех основных средств в клинику, на каждый объект заполняется инвентарная карта. Также производится учет перемещения основных средств внутри организации – забор медицинских средств со склада, их целевое использование и списание. Периодически стоматологическое оборудование может подвергаться переоценке, а при необходимости также ремонту или проведению процедур, улучшающих состояние объектов, повышающих их функциональность и производительность.

Данные операции также подлежат обязательному документированию и отражению в бухучете. Пример поступления ОС при лизинге: проводки Стоматологический центр приобрел в лизинг оборудование. Лизинговая компания в декабре 2016г. купила и нужное оборудование за 1300000 руб.

Как ведется бухучет в стоматологии?

Инфо

Что касается покупки оборудования, оно может приобретаться в кредит или в лизинг. Задача бухгалтера - в нужный момент подготовить пакет документов для этой процедуры. Важным аспектом является учет расходных материалов. Их списание производится по факту использования и регистрируется в специальном журнале, а также в личной медицинской карточке каждого клиента.

Бухгалтерский учет в стоматологии

Организация уплачивает квартальные авансовыеплатежипо| |налогу на прибыль по итогам отчетного периода.| |10. Вцеляхисчисленияналоганаприбыльамортизация| |основных средств начисляется линейным методом.| |Срок полезного использования основныхсредствопределяется| |комиссией,вводящейв эксплуатацию данный актив.При этом она| |руководствуется Классификацией основныхсредств,включаемыхв| |амортизационные группы (утв.Постановлением Правительства РФ от| |1 января 2002 г. N 1).| |11. Вцеляхисчисленияналоганаприбыльамортизация| |нематериальных активов начисляется линейным методом.

Срок службы| |нематериальных активов определяется комиссией. При невозможности| |определения срока полезного использования нематериального актива| |он устанавливается в целях налогообложения в 10 лет.| |12. Пониженные нормы начисления амортизации не применяются.

| |13.
Налоговый учетвцеляхисчисленияналоганаприбыль| |осуществляетсянаосноверегистров бухгалтерского учета.Для| |учета прямых материальных расходовистоимостинезавершенного| |производстваиспользуются специально разработанные организацией| |регистры (формы документовприведенывприложениикучетной| |политике).| |6. При определенииналоговойбазыпоналогунаприбыль| |доходы и расходы определяются по методу начисления.| |7. В целях исчисления налога наприбыльвсоставепрямых| |расходовучитываютсярасходынаоплатутрудаврачейи| |ассистентов,непосредственно участвующих в оказании медицинских| |услуг,материальные расходы (расходные материалы,используемые| |на оказание стоматологических услуг по утвержденным организацией| |нормам), амортизация медицинского оборудования.| |8.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к| |прямым, учитываются как расходы текущего периода.| |9.
Полагаем, что в этом случае лицо, выдавшее материалы, по итогам установленного в организации периода (например раз в две недели, раз в месяц) составляет документ, в котором приводятся данные о количестве переданных и фактически использованных для оказания услуг материалов.Затем по итогам месяца составляется, например, акт расхода, в котором отражается вся необходимая для учета материалов информация (норма расхода, фактический расход, стоимость и пр.), на основании которого в бухгалтерском учете осуществляется списание материала со счета 10 «Материалы» на счета учета затрат.Учитывая изложенное, мы полагаем, что отражение операций по списанию материалов в конце месяца не противоречит требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учету, а также отвечает требованию рационального ведения учета, т.е. ведения учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (абзац 7 п.

Учет в стоматологии на усн

А теперь с нового года хотим вести все правильно. Поэтому и обратился за помощью:) marcush 06-01-2013, 23:06:31 Да вы правы. и что мне расписывать в бухучете, подскажите:) bukva 06-01-2013, 23:20:24 Добрый вечер, нет не вел бухучет, шефу это было не обязательно. мне давали доходную часть, я с нее уплачивал налоги 6%. А теперь с нового года хотим вести все правильно. Поэтому и обратился за помощью:)Добрый вечер. Что значит «мне давали доходную часть, я с нее уплачивал налоги 6%»? А как Вы Книгу доходов и расходов (КДиР) формировали? И формировали ли вообще? marcush 06-01-2013, 23:27:33 Формировали доходы в КДиР и с них уплачивали 6% bukva 07-01-2013, 00:19:20 Формировали доходы в КДиР и с них уплачивали 6%Чтобы «формировать доходы в КДиР», нужно обрабатывать первичные документы, в Вашем случае вводить в программу выписки по банку/поступление выручки в кассу ООО.Значит, учет вели.

Необходимо иметь технологическую карту расхода медикаментов по каждому виду стоматологических услуг. Главврачом утверждаются нормы расходования по различным услугам. По итогам месяца каждый врач формирует отчет о выполненных процедурах, на основании которых в конце месяца производится списание медикаментов в нужном объеме.

Учет затрат в стоматологии Процесс оказания стоматологических услуг – непрерывный, а потому все накопленные затраты по окончании отчетного периода переносятся на себестоимость услуг. Затраты собираются по дебету 20 счета (также могут дополнительно использоваться 25 и 26 счета), после чего переносятся в дебет субсчет 90.2 проводкой Деб.90.2 Кред.20. Оцените качество статьи.
Приопределенииразмераматериальныхрасходовпри| |списаниирасходныхматериаловприменяетсяметодоценкипо| |средней стоимости.| |14. Приреализациипокупныхтоваровихстоимость| |определяется по средней стоимости.| |15. Организация не создает резервов в целяхналогообложения| |налогом на прибыль.| |16.
Уплатасуммналоганаприбыльпроизводитсяпо| |местонахождению организации,а также по местонахождению каждого| |изееобособленныхподразделений.Приэтомдоляприбыли,| |приходящейся на эти обособленные подразделения, определяется как| |среднее арифметическое величины удельноговесасреднесписочной| |численностиработниковиудельноговеса остаточной стоимости| |амортизируемого имуществакаждогообособленногоподразделения| |соответственновсреднесписочнойчисленностиработникови| |остаточной стоимости амортизируемого имущества,определеннойв| |соответствиисп.1ст.257НалоговогокодексаРФ в целом по| |организации.| |17.

Внимание

Главбух». Приложение «Учет в медицине», 2005, N 1 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА СТОМАТОЛОГИЧЕСКОЙ КЛИНИКИ В конце и в начале каждого года у бухгалтера очень много работы. Поэтому учетную политику на следующий год он чаще всего разрабатывает только перед сдачей отчетности за год в налоговую инспекцию. Тогда как он должен был это сделать еще в прошлом году.

Стоматологическая клиника (УСН доходы минус расходы) приобретает зубную пасту и зубную нить и т.д. и раздает посетителям. К ак оформить эту операцию в бух учете? У читывается ли это в расходах при налогообложении?

В расходах это при налогообложении не учитывается, а подробный порядок отражения в учете операций по безвозмездной передаче содержится в материалах Системы Главбух.

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ)*.

Документальное оформление

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12 *.

Бухучет

При этом делайте проводки:*

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)
– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76...)
– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15 , , НК РФ)*.

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (

При оказании стоматологических услуг не начисляется НДС при ОСНО, есть ли еще какие-нибудь налоговые льготы при этом виде деятельности? Нужно ли сдавать какие-то дополнительные отчеты в налоговую и фонды?

Если организация оказывает стоматологические услуги и у нее есть соответствующая лицензия, НДС платить не нужно.

Организация, которая оказывает стоматологические услуги, при выполнении определенных условий может применять нулевую ставку налога на прибыль. Условия применения нулевой ставки налога на прибыль для медицинской организации приведены ниже в полном ответе.

По налогу на имущество дополнительные налоговые льготы и условия их использования могут быть установлены законами субъектов РФ. Льготы по налогу на имущество в 2016 году действующие в конкретном регионе, приведены в таблице по ссылке: http://www.1gl.ru/#/document/117/20477/?step=80

Других налоговых льгот для организаций, занятых в данном виде деятельности, законом не предусмотрено. Обязанности сдавать дополнительные отчеты в инспекцию и фонды специально для данного вида деятельности не установлено.

Какие операции освобождены от НДС

Ситуация: нужно ли платить НДС при реализации стоматологических услуг

По какой ставке платить налог на прибыль

Пониженные ставки

Для отдельных видов доходов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности пунктами 1.1–5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль. К таким доходам относятся:

11. Доходы медицинских организаций.

В отношении прибыли организаций, которые ведут медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при выполнении определенных условий применяется налоговая ставка 0 процентов . Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Перечень видов медицинской деятельности, доходы от которой облагаются по ставке 0 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 . При этом в целях применения ставки 0 процентов к медицинской деятельности не относится деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением .

Условия применения нулевой ставки определены в пункте 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Одно из них – соотношение между объемом доходов от медицинской деятельности и общим объемом доходов, полученных организацией. Это соотношение не должно быть меньше 90 процентов (). Причем, если наряду с медицинской деятельностью организация оказывает образовательные услуги и (или) занимается социальным обслуживанием населения, ограничение по доходам в 90 процентов нужно считать отдельно – только по медицинской деятельности. Если в совокупности доходы от медицинской, образовательной, социальной деятельности будут 90 процентов и более, а от медицинской деятельности – менее 90 процентов, нулевую ставку применять нельзя. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-03-10/41223 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14370).

Медицинские организации, созданные в течение года, могут применять нулевую налоговую ставку не ранее, чем с начала следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 5 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ за месяц до начала года, с которого организация будет начислять налог на прибыль по ставке 0 процентов, она должна подать в налоговую инспекцию заявление и необходимый пакет документов. Вновь созданные организации не могут выполнить это условие, следовательно, право на нулевую налоговую ставку появляется у них только со следующего года. Об этом сказано в письме Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23 .

По этой же причине не вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов и медицинские организации, которые применяли упрощенку и в течение года утратили право на этот спецрежим. За текущий год они должны начислить налог по ставке 20 процентов и только с начала следующего налогового периода (при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ) смогут воспользоваться нулевой ставкой налога на прибыль. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-03-06/4/90 .

По общему правилу медицинская организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет (п. 8 ст. 284.1 НК РФ). Такое ограничение не применяется в следующих случаях.

Первый , когда медицинская организация заявила льготу по налогу на прибыль, но так и не воспользовалась ею. То есть до срока сдачи декларации за первый отчетный период года, на который заявлена льгота, организация добровольно представила в налоговую инспекцию заявление об уплате налога на прибыль на общих основаниях (письмо ФНС России от 5 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6093).

Второй , когда организация, которая уже применяла нулевую ставку, перешла на упрощенку, а потом опять вернулась на общую систему налогообложения. Если после возврата на общую систему условия пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ выполняются, такая организация сразу же может продолжать пользоваться нулевой ставкой. Об этом сказано в письме ФНС России от 17 марта 2014 г. № ГД-4-3/4687 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы).

Кто имеет право на льготы по налогу на имущество

Виды льгот

Льготы по налогу на имущество устанавливаются в отношении:
– определенных категорий организаций;
– определенных видов имущества.

Региональные льготы

Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные налоговые льготы и условия их использования. При этом региональные власти вправе установить льготы, аналогичные федеральным, но без предусмотренных по ним ограничений по срокам. Это следует из положений пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ. Действие региональных льгот ограничивается пределами территории соответствующего субъекта РФ (письмо Минфина России от 22 октября 2007 г. № 03-05-06-01/120).

Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество. Например, в Московской области использование льгот поставлено в зависимость от того, направила организация сэкономленные деньги на определенные цели или нет (гл. 2 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ).

Узнать, какие льготы по налогу на имущество в 2016 году действуют в конкретном регионе, вам поможет таблица .

Какой тариф страховых взносов применять, если никаких льгот или дополнительных обязательств у страхователя нет

По умолчанию начислять страховые взносы нужно по следующим тарифам:

• 22 процента – на пенсионное страхование;
• 2,9 процента – на социальное страхование;
• 5,1 процента – на медицинское страхование.

Эти основные тарифы установлены для большинства страхователей. Помимо базовых тарифов, установлены также и пониженные, дополнительные и специальные, которые предусмотрены для конкретных групп страхователей.

Пониженные тарифы пункта 9 части 1 и части 3.3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Подтвердить право на пониженные тарифы страховых взносов можно определенными документами. Их полный перечень приведен в таблице . Специально представлять эти бумаги в фонды не нужно. Они понадобятся, когда инспекторы фондов будут проверять начисления в компании.

Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 № 917

Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций

2. Виды медицинской деятельности

Стоматология

Стоматология детская

Стоматология профилактическая

Стоматология ортопедическая

Стоматология терапевтическая

Стоматология хирургическая

Судебно-медицинская экспертиза

К таким услугам отнесены и услуги по стоматологии, в том числе:

• детской;
• профилактической;
• ортопедической;
• терапевтической;
• хирургической;
• стоматологии общей практики;
• гигиены в стоматологии.

При этом медицинские стоматологические услуги должны быть связаны с диагностикой, профилактикой и лечением.

Установка зубных украшений не относится к лечению, профилактикой заболевания и диагностике. Примером стоматологических услуг, которые относятся к лечению и диагностике могут послужить услуги, указанные в материалах № 4. Как такового, четкого списка стоматологических услуг, которые освобождены от НДС в законодательстве не содержится. Однако организация вправе определить сама, какие услуги относятся к лечению, профилактике и диагностике, а какие имеют косметическое назначение.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: нужно ли платить НДС при реализации стоматологических услуг

Ольга Цибизова ,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Приложение к Положению о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного
центра "Сколково")

Стоматологии

Стоматологии детской

стоматологии общей практики

стоматологии ортопедической

стоматологии профилактической

стоматологии терапевтической

стоматологии хирургической*

3. Статья: НДС ПРИ ОКАЗАНИИ СТОМАТОЛОГИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Несмотря на то что законодательством предусмотрена льгота для медицинских услуг, ее применение ограничено установленным Перечнем этих услуг и другими нормативными актами. Возникает вопрос: облагаются ли НДС стоматологические услуги в частных организациях? Давайте разберемся вместе.

Особенности налогообложения в стоматологии

Платные услуги населению дополнительно к гарантированному объему бесплатной медицинской помощи могут предоставляться лечебно-профилактическими учреждениями независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Об этом сказано в п. 1 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13 января 1996 г. N 27. Значит, частные предприятия также имеют право оказывать платные стоматологические услуги, и при этом согласно ст.ст. 143 и 146 Налогового кодекса РФ в общем случае они признаются плательщиками НДС. Но это в общем, а есть и частности в этом вопросе.*

Льгота по НДС

Так, при соблюдении определенных условий законодательством для медицинских услуг предусмотрен льготный режим налогообложения. Рассмотрим по порядку основания его применения. Это Налоговый кодекс РФ, в котором говорится, что реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, освобождается от налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 149).

Какие же услуги подпадают по действие этой льготы? Они перечислены в Перечне медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132). Стоматологические услуги входят в указанный Перечень и осуществляются в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно-поликлинической медицинской помощи и в условиях дневных стационаров, а следовательно, освобождаются от НДС. При этом организация, претендующая на льготный режим, в обязательном порядке должна иметь документы, подтверждающие это право.*

Примечание. Официальная позиция

С.В.Сергеева, советник налоговой службы РФ III ранга

Облагаются ли НДС стоматологические услуги, оказываемые населению?

Согласно пп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 Налогового кодекса России не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) оказание населению услуг медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. К медицинским услугам, в частности, относятся услуги, оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению, независимо от формы и источника их оплаты, по Перечню (утв. Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132), при наличии у организаций, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий.*

Документы, которые подтверждают право организации, оказывающей стоматологические услуги, - это соответствующие лицензии. Их наличие предусмотрено законодательством и другими нормативными актами. Это п. 6 ст. 149 Налогового кодекса РФ, п. 3 Правил N 27, Положение о лицензировании медицинской деятельности (утв. Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2002 г. N 499), Приказ Минздрава России от 26 июля 2002 г. N 238. Хотелось бы обратить ваше внимание на ряд существенных моментов:

Если отсутствуют соответствующие лицензии либо срок их действия истек, налоговые органы вправе обложить операции по оказанию стоматологических услуг НДС, так как применение льготы допускается только при наличии лицензии;

От НДС освобождаются стоматологические услуги, оказываемые именно населению. Если организация обслуживает юридические лица, НДС следует начислять.

Потребовать представления документации, подтверждающей право на использование льготного режима, инспекторы могут в рамках камеральной проверки в течение трех месяцев со дня подачи декларации. Это право закреплено в ст. 88 Налогового кодекса РФ.

Специалист отдела общего аудита

ООО "Бейкер Тилли Русаудит"

Е.Я.СЕРГЕЕВА

"Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 1

4.Перечень медицинских услуг, оказываемых при проведении ортопедического стоматологического отдельным категориям жителей города Москвы за счет бюджета города Москвы

С уважением,

Надежда Полякова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Варварой Абрамовой,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».